СОДЕРЖАНИЕ
|
Введение………………………………………………………………………. |
|
|
ГЛАВА1. Технико-экономическая характеристика ТОО «Кирпичник»…… |
|
|
1.1 История развития ТОО предприятия…………………………………… |
|
|
1.2 Структура производства и управления предприятием……………… |
|
|
1.3 Технико – экономические показатели деятельности предприятия за 2006-2008гг…………………………………………………………………… |
|
|
ГЛАВА 2 Анализ хозяйственной деятельности предприятия |
|
|
2.1 Анализ производства и реализации продукции и услуг… |
|
|
2.2.Анализ использования основных средств предприятия |
|
|
2.3 Анализ трудовых показателей.……….…………… |
|
|
2.4 Анализ издержек производства и чистого дохода……………………… |
|
|
2.5 Резервы роста реализуемой продукции………………………….. |
|
|
2. 6 Анализ финансового состояния предприятия ……………………….. |
|
|
Глава 3. Обоснование мероприятий с целью повышения эффективности производства………………………………………………………………….. |
|
|
3.1 Мероприятие |
|
|
3.2 Мероприятие |
|
|
Заключение………………………………………………………………… |
|
Литература…………………………………………………………………… |
|
ВВЕДЕНИЕ
Активная деятельность на рынке – это в настоящее время основа экономического развития предприятия. Иначе не может быть обеспечена продажа товара и повышение доходности предприятия. Решение этих задач возможно благодаря проведению анализа производственной деятельности предприятия. Тщательный анализ деятельности предприятия позволит предприятию повысить свою конкурентоспособность в целом улучшить производственно-хозяйственную деятельность предприятия, выявить резервы на предприятии для повышения эффективности производства.
Структура отчета состоит из трех глав. В первой главе приведена общая характеристика предприятия, во второй главе выполнен анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия по пяти направлениям: производства и реализации продукции, трудовых показателей, основных фондов, издержек производства, прибыли и рентабельности, финансового состояния предприятия.
В результате проведенного анализа было выявлено, что финансовое состояние предприятия желает лучшего, что на предприятии имеются резервы по увеличению объемов производимой продукции. Все резервы предприятия обусловлены не загруженностью предприятия благодаря отсутствию сырьевых ресурсов.
На основе результатов анализа деятельности предприятия, администрации ТОО «Кирпичник» необходимо внедрить мероприятия позволяющие увеличить объемы выпускаемой продукции, которые рассмотрены в третьей главе.
ГЛАВА 1. ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
ТОО «КИРПИЧНИК»
- История развития предприятия
Проводилось вручную, масса заливалась в формы, затем сушилась естественным путем, т.е. на солнце. Преобладал кирпич-сырец. Чуть позднее были построены первые тоннельные печи обжига с очень большой трудоемкостью и полным отсутствием механизмов. Но несмотря на это кирпичный завод был единственным в городе и обеспечивал все зарождающиеся строительства и можно смело сказать, что все строящееся в то время объекты г. Тараза были построены из кирпича ТОО «Кирпичник».
Июля 1988 года решением общего собрания граждан, добровольно объединившихся для совместного выполнения деятельности по производству строительных материалов – создается кооператив «Кирпичник», зарегистрированный решением Исполкома Центрального Совета народных депутатов «374 от 21 июля 1988 года как самостоятельное юридическое лицо, имеющего самостоятельный баланс, счет в банке, печать со своим наименованием.
29 декабря 1993 года приказом №1 – л от 29 декабря 1993 года кооператив «Кирпичник» включен в состав АО «Жамбылводстрой» и переименован в кирпичный завод АО «Жамбылводстрой». До 1999 года кирпичный завод, являясь структурным подразделением акционерного общества продолжает производство жженого кирпича. В результате сегментации АО «Жамбылводстрой» по приказу №628 от 20 апреля 1999 года Управления юстиции по Жамбылской области согласно свидетельства о государственной регистрации юридического лица №5199-1919-ТОО от 20 апреля 1999 года. Кирпичный завод преобразован в ТОО «Кирпичник», получив тем самым полную самостоятельность.
Строительный кирпич является основным видом местных строительный материалов. Продукция ТОО «Кирпичник» от другой подобной продукции его легко отличают по желтовато-красноватому цвету, который дает особый сорт глины и дедовская технология обжига. А еще –по необычной тяжести (плотности), свидетельствующей о высоком качестве формовки и особой структуре сырья.
Глину берут из месторождения у села Михайловка, потому что она соответствует ГОСТу. Но перед отправкой в печь ее тщательно очищают от губительных для будущего кирпича примесей- соли, известняка. Если этим пренебречь, они разорвут готовые изделия. Затем ее дробят до фракции диаметром в один миллиметр, формуют, сушат в специальной камере.
А в специальной кольцевой печи с температурой в 950 градусов кирпичи проведут ровно 24 часа. Столько же времени будут остывать
Рецептура проста, но эффект она дает только при добросовестнейшем выполнении всех операций. И мелочей тут нет. Если, к примеру, после суши в глине останется хоть немного влаги, то при обжиге кирпич деформируется и оплавится. Легко втягивая из бетонного раствора влагу, он притискивает его к себе с такой силой, что сливается с ним в одно целое. Монолит этот и молотом не разрушишь.
В самое трудное время завод выпускал до семи миллионов штук в год (30 тысяч за смену). А если понадобится, осилит и девятнадцать миллионов. Но штабелей готовой продукции вы здесь не увидите- нетерпеливые заказчики прямо из печи забирают еще теплый кирпич.
По сравнению с прошлым периодом нынешний завод отличает высокий технический уровень, с более совершенной технологией, обновленным парном глинообрабатывающего оборудования, прессов, печью обжига,. Так на предприятии обновлен парк машине, вместо старых Зилов, приобретены новые автомашины Камаз-3 штуки, замена устаревшего оборудования и монтаж нового, современного, пресс СМК 506, котел газовый К-1 А «Факел», трансформатор ТАВЕ-В-6, автопогрузчик К-4-053, в 2000 г-установка вентиляционного очистного сооружения полностью перекрыта кровля, вся территория где раньше была непролазная грязь заасфальтирована, развиты цветники и газоны, посажены деревья.
Основной задачей производства является рациональное использование ресурсов, а именно основного и вспомогательного сырья; газ, свет, вода, уголь, глина. Этого можно достичь сокращая сроки сушки и обжига кирпича. За счет улучшения обработки сырья, рациональной шихтовки путем ввода добавок корректирующих свойства глины, ведь основными слагаемыми себестоимости является энергоносители и топливо, поэтому их рациональное использование позволит снизить себестоимость конечной продукции. Ввод в действие пресса СМК-506 позволило значительно уменьшить количество брака при формировании, в жаркую солнечную погоду сушка происходит под открытым небом, при этом экономиться энергия и газ. Для ликвидации трудоемких ручных операций планируется оснащение автоматами укладчиками кирпича на рамки и сушильные вагонетки. Намечается внедрение новых автомат-укладчиков на печные вагонетки, механизация процесса загрузки в кольцевые печи, а также выгрузки обожженного кирпича с помощью электропогрузчиков.
Наряду с механизацией и автоматизацией производства и увеличения выпуска кирпича будет всемерно улучшаться его качества и расширяться ассортимент изделий.
Более широко будет развито производство облицовочного кирпича, позволяющего строить жилые дома, промышленные и другие здания без применения трудоемкого и недолговечного оштукатуривания. В перспективе – производство эффективного пустотелого кирпича с увеличенным размером и уменьшением объемной массы до 1250-1350 кг/м и менее за счет рациональной формы и количества пустот. При использовании данного кирпича расход материала уменьшается на 20-40% и соответственно снижается себестоимость строительства объектов.
1.2. Структура производства и управления предприятием
Под производственной структурой предприятия понимается процесс разделения предприятия на части в зависимости от выполнение технологических процессов. Производственная структура предприятия – это комплекс взаимосвязанных основных вспомогательных, побочных и обслуживающих хозяйств. В целом предприятие ТОО «Кирпичник» делится на производство цех- участки – рабочие места.
Производственная структура предприятия ТОО «Кирпичник» приведена по схеме1. ТОО «Кирпичник» приведена по рис 1.
|
Рис 1. Производственная структура ТОО «Кирпичник»
Так как предприятия ТОО «Кирпичник» относится к числу частных предприятий, то на предприятия специфическая, отличная от государственных система управления (схема 2), которая приведена на рис 2.
Рис 2. Структура управления предприятием
Данная система управления утверждена Уставом предприятия. Высшим органом управления является Учредитель товарищества. Текущую производство – хозяйственную и финансовую деятельность предприятия осуществляет дирекция Результаты проверок направляются Учредителю товарищества.
1.3 Технико – экономические показатели деятельности предприятия
за 2006-2008гг
|
Наименование показателей |
Ед. изм |
годы |
Темпы изм. 2008 к 2007г.г.% |
||
|
2006 |
2007 |
2008 |
|||
|
1. Доход от реализации продукции и оказания услуг |
тыс.тг |
20476,5 |
28257,8 |
14268,4 |
69,7 |
|
2. себестоимость реализованной продукции |
тыс.тг |
20090,8 |
33458,7 |
19878,3 |
98,9 |
|
3. Валовой доход (убыток) |
тыс.тг |
385,7 |
-5200,9 |
-5609,9 |
14,6 |
|
4. Чистый доход (убыток) |
тыс.тг |
-4280,2 |
-8104,3 |
-8411,9 |
196,5 |
|
5. Затраты 1 тг реализуемой продукции |
тг |
0,981 |
1,184 |
1,393 |
142,0 |
|
6. Численность работников в том числе Рабочих |
чел
чел |
39
35 |
39
35 |
38
34 |
97,4
97,1 |
|
7. Производительность труда 1 работника |
тыс.тг |
525,0 |
724,6 |
375,5 |
71,5 |
|
8. Производительность труда 1 го рабочего |
тыс.тг |
585,0 |
807,4 |
419,7 |
71,7 |
|
9. Фонд заработной платы работников в том числе -фонд заработной платы рабочих |
тыс.тг
тыс.тг |
9430,9
8430,9 |
11758,5
10027,5 |
9102,9
7622,8 |
96,5
90,4 |
|
10. Среднегодовая заработная плата 1-го работника |
тыс.тг |
241,8 |
301,5 |
239,6 |
99,1 |
|
11. Среднегодовая заработная плата 1-го рабочего |
тыс.тг |
240,9 |
286,5 |
224,2 |
93,1 |
|
12. Среднегодовая стоимость основного фонда |
тыс.тг |
22360,5 |
28576,3 |
31655,7 |
141,6 |
|
13. Фондоотдача |
тг |
0,915 |
0,989 |
0,450 |
49,2 |
За рассматриваемый период времени объемы выпускаемой и реализуемой продукции снизились снижение темпов реализации обусловлено в первую очередь с ростом цен на выпускаемую продукцию, во-вторых, со снижением объемов строительства как в целом по республике, так и в области. Несмотря на снижение объемов производства валовой доход на предприятии увеличивается с 385,7 тыс тг до 3341,9 тыс тг или в 9,7 раз. Предприятие в течение рассматриваемого периода, а именно 2006 г было убыточно 4280,2 тыс тг, то есть расходы периода перекрыли полученный валовой доход в сумме 385,7 тыс тг. Точно такая картина наблюдается в 2007 г. В 2008 г валовые убытки в сумме 5609,9 тыс.тг были перекрыты расходами периода в сумме 2802 тыс.тг и при этом предприятие получило убытки в сумме 8411,9 тыс.
Затраты на 1 тг реализуемой продукции в 2006 году равнялись 0,981 тг, но уже в 2007 г они увеличились на 0,203 тг, по уже в 2008 году они резко увеличило до уровня 1,393 тг.
Численность работников, в том числе рабочих за рассматриваемый период сократились на одного человека с 39 до 38 человек. Несмотря на сокращение численности производительность одного работника, в том числе рабочих снижается с 525 тыс тг до 375,5 тыс тг, рабочего с 585 тыс тг до 419,7 тыс тг. Такое снижение обусловлено снижением объемов производимой продукции. Максимальное значение производительности труда работников было в 2007 г.
В соответствии с изменением производительности труда работников меняется фонд заработной платы. Так общий фонд заработной платы за рассматриваемый период сократился на 328,0 тыс тг или на 3,5%, у рабочих-на 808,1 тыс тг или на 9,6%. Соответственно среднегодовая заработная плата одного работника сократилась с 241,8 тыс тг до 239,6 тыс тг или на 0,9%, а среднегодовая заработная плата одного рабочего с 240,9 тыс тг до 224,2 тыс тг или на 6,9%.
На предприятии наблюдается рост среднегодовой стоимости основных фондов с 22360,8 тыс тг до 25074,3 тыс тг или на 12,1%. Вместе с тем, такой показатель, характеризующий эффективность использования основных фондов сокращается с 0,915 тг до 0,450 тг или на 50,8%.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.
2.1. Анализ производства и реализации продукции.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия обычно начинают проводить с анализа производства и реализации продукции. Основная задача этого анализа реализуется по двум направлениям, а именно в ходе формирования и выполнения производственной программы дается оценка перспектив ее реализации с точки зрения получения прибыли. Кроме того, в процессе анализа определяются экономические последствия управленческих решений по регулированию производства с точки зрения финансово-экономических последствий.
Как было указано выше ТОО «Кирпичник » призвано удовлетворять запросы населения в строительных материалах, а именно кирпича. Рассмотрим выполнение объемов реализуемой продукции в динамике, при этом проведем расчеты в динамике, при этом проведем расчеты базисных и цепных подстановок темпов роста и прироста (таблица 2)
Среднегодовой темп прироста равна:
Таблица 2 — Динамика реализуемой продукции в действующих ценах
|
Годы |
Реализуемая продукция в действующих ценах |
Темпы роста |
|
|
Базисные |
Цепные |
||
|
2006 |
20476,5 |
100 |
100 |
|
2007 |
28257,8 |
138,0 |
138,0 |
|
2008 |
14268,4 |
69,7 |
50,5 |
Среднегодовой темп снижения равен:
Т= 83,4 – 100 = -16,6 %
На нашем предприятии в течение трех лет до 2005 г объем производства реализуемой продукции увеличивался на 204,8%, в 2004 г. он увеличился до 150,5%, а среднегодовой темп снижения составляет 43,1%.
Для наглядности также приведем динамику товарной продукции
28257,8
20476,5
14268,4
2006 2007 2008 годы
рис. 3. Динамика реализуемой продукции
Далее нами проведен анализ объема реализуемой продукции и услуг за три года.
Таблица 3 — Объем реализуемой продукции и услуг
|
Наименование показателей |
Годы |
|
||
|
2006 |
2007 |
2008 |
Темпы изм. % |
|
|
1. Объем реализуемой продукции, тыс.тг в том числе — кирпич |
20476,5
20476,5 |
28257,8
28257,8 |
14268,4
14268,4 |
69,7
69,7 |
|
2. Удельный вес реализуемой продукции, % в том числе -кирпич |
100
100 |
100
100 |
100
100 |
100
100 |
Как видно по данным таблицы 3 на предприятии снижается объем реализуемой продукции. В 2007 году наблюдается некоторый рост объема реализуемой продукции с 20476,5 до 28257,8 тыс тг, но уже в 2008 году наблюдается его резкое снижение до уровня 14268,4 тыс тг. Ассортимент выпускаемой продукции на предприятии один – кирпич. Таким образом, в деятельности предприятия наблюдаются негативные тенденции.
Далее проанализируем изменение объема товарной продукции в зависимости от цены на единицу изделия и количества производимой продукции:
Таблица 4 – Анализ объема продукции от цены на ед. продукции и количества производимой продукции
|
Наименование показателей |
2007 |
2008 |
Отклонение (+,-) |
|
1.Объем товарной продукции, тыс тг |
31574 |
28420,02 |
-3154,0 |
|
2.Цена единицы продукции, тг |
16 |
18 |
2,0 |
|
3.Количество произведенной продукции, шт |
1973375 |
1578890 |
-394485 |
Как видно по данным таблицы 4, объем производимой продукции в 2008 году уменьшился на 3154 тыс тг, цена одной единицы продукции увеличилась на 2 тг, а объем производимой продукции уменьшился на 394485 шт.
Изменение объема производимой продукции от роста цены одного изделия:
(18 – 16)1578890 = 3157,76 тыс тг
Изменение объема производимой продукции от уменьшения количества произведенной продукции:
(1578890 – 1973375)16 = — 6111,76 тыс тг
Итого общее отклонение равно:
3157,76 – 6111,76 = — 3154 тыс тг
Нами также определялось влияние сезонности на объем производимой продукции. Для того чтобы оценить влияние сезонности производства на величину производимой продукции мы рассчитывали коэффициент сезонности для каждого месяца. Коэффициент сезонности каждого месяца определяется как отношение фактического объема реализации и среднемесячной величине объема реализации.
В таблице 5 приведены результаты расчетов коэффициента сезонности.
Таблица 5 — Расчет коэффициентов сезонности за отчетный год
|
Месяцы |
Фактический объем производства |
Коэффициент сезонности
|
|
1. Январь |
1252,6 |
0,53 |
|
2.Февраль |
1320,4 |
0,56 |
|
3. Март |
2900 |
1,22 |
|
4. Апрель |
2800,6 |
1,18 |
|
5. Май |
2368,3 |
1,0 |
|
6.Июнь |
2800 |
1,18 |
|
7. Июль |
2748 |
1,16 |
|
8. Август |
2902 |
1,22 |
|
9. Сентябрь |
2520 |
1,06 |
|
10. Октябрь |
2408 |
1,02 |
|
11. Ноябрь |
2600,1 |
1,10 |
|
12. Декабрь |
1800,02 |
0,76 |
|
Итого |
28420,02 |
— |
Определим среднемесячный объем реализуемой продукции равен:
Оср=28420,02:12=2368,3 тг
Определим коэффициент сезонности за январь:
Анализируя величины коэффициента сезонности по месяцам мы видим, что реализация продукции происходила неравномерно. Если бы сезонность в работе отсутствовала бы, то предприятие дополнительно выпустило бы продукции на сумму
ΔО=[(2902*12 – 28420,02)] = 6403,98 тыс.тг.
Все полученные резервы по увеличению объемов реализуемой продукции сведем в таблицу
Таблица 6 — Резервы роста объемов реализуемой продукции
|
Наименование резерва |
Сумма тыс.тг |
|
1. Изменение натурального выпуска |
6111,76 |
|
2. Ликвидация сезонности производства |
6403,98 |
|
Итого |
12515,74 |
Таким образом, предприятие имеет возможности увеличить объемы реализуемой продукции на сумму 12515,74 тыс.тг. Неудовлетворительное проведение товарной политики на предприятии естественно оказали влияние на затраты предприятия, на прибыль и финансовую устойчивость предприятия.
2.2. Анализ использования основных средств предприятия.
Основные средства занимают большой удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. Особое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных средств, так как они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия.
Основные средства предприятия делятся на промышленно производственные и непромышленные, а также средства непромышленного назначения. Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов.
Нами при проведении анализа использования основных фондов прежде был выполнен анализ состава и структуры основных фондов за рассматриваемый период (таблица 7)
За рассматриваемый период в структуре основных фондов произошли изменения. Если за три года стоимость зданий и сооружений осталась без изменения 17098 тыс тг, без изменения осталась также стоимость инструмента, производственного и хозяйственного инвентаря – 75 тыс тг. Большие изменения происходили в стоимости машин и оборудования они увеличились с 4663 тыс тг до уровня 5040 тыс тг, но удельный вес этой категории основных средств уменьшился с 20,1 % до 16,4%. Большие изменения произошли в стоимости транспортных средств. Они увеличились с 677 тыс тг до 7809,1 тыс тг. А их удельный вес увеличился с 3,0% до 25,5%. Если в 2006 году в основных средствах была высока доля зданий и сооружений равнялась 73,7%, машины и оборудование 20,1%, то уже в 2008 году удельный вес зданий и сооружений равнялся 55,7%, транспортные средства 25,5% и только потом доля машин и оборудования равняется 16,4%.
Стоимость основных средств в течение рассматриваемого периода изменяется за счет поступления основных фондов и их вывода. (таблица 8)
Таблица 8- Движение основных средств за 2006-2008 годы
|
Годы |
Стоимость основных фондов на начало года, тыс тг |
Поступило основных фондов, тыс тг |
Выбыло основных фондов, тыс тг |
Стоимость основных фондов на конец года, тыс тг |
Наличие на конец года по балансовой стоимости за вычетом износа, тыс тг |
|
2006 |
21462 |
2147 |
420 |
23189 |
20096 |
|
2007 |
23189 |
8041 |
— |
31230 |
26634 |
|
2008 |
31230 |
2420,1 |
2658 |
30692,1 |
25972,1 |
На предприятии за рассматриваемый период произошли существенные изменения в стоимости основных фондов. Если в 2006 году на начало периода основных фондов было на сумму 21462 тыс тг, то уже на конец 2008 года она равняется 30692,1 тыс тг. Всего сумма износа за рассматриваемый период нарастающим итогом равняется 4720 тыс тг. Всего за три года поступило основных фондов на сумму 12608,1 тыс тг, выбыло основных фондов на сумму 3078 тыс тг.
Таблица 9 — Состав и структура основных средств ТОО «Кирпичник»
за 2008 год
|
Группа средств |
Наличие на начало года |
Поступило |
Выбыло |
Наличие на конец года |
||||
|
Сумма тыс.тг |
Уд. вес % |
Сумма тыс.тг |
Уд. вес % |
Сумма тыс.тг |
Уд. вес % |
Сумма тыс.тг |
Уд. вес % |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
1. Основные средства-всего в том числе |
31230 |
100 |
2420,1 |
100 |
2958 |
100 |
30692,1 |
100 |
|
1.1. Здания и сооружения |
17098 |
54,7 |
— |
— |
— |
— |
17098 |
55,7 |
|
1.2. Машины и оборудования |
4669 |
15,0 |
2420,1 |
100 |
2049,1 |
69,3 |
5040 |
16,4 |
|
1.3. Передаточные устройства |
670 |
2,1 |
— |
— |
— |
— |
670 |
2,3 |
|
1.4. Транспортные средства |
8718 |
27,9 |
— |
— |
908,9 |
30,7 |
7809,1 |
25,4 |
|
1.5. Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь |
75 |
0,3 |
— |
— |
— |
— |
75 |
0,2 |
Таблица 7 — Состав и структура основных средств на конец года за 2006-2008 гг.
|
Наименование показателей |
2006 |
2007 |
2008 |
|||
|
На конец года |
% |
На конец года |
% |
На конец года |
% |
|
|
1.Основные средства в том числе |
23189 |
100 |
31230 |
100 |
30692,1 |
100 |
|
— здания и сооружения |
17098 |
73,7 |
17098 |
54,7 |
17098 |
55,7 |
|
-передаточные устройства |
670 |
2,9 |
670 |
2,1 |
670 |
2,2 |
|
-машины и оборудование |
4669 |
20,1 |
4669 |
15,0 |
5040 |
16,4 |
|
-транспортные средства |
677 |
3,0 |
8718 |
28,0 |
7809,1 |
25,5 |
|
-инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь |
75 |
0,3 |
75 |
0,2 |
75 |
0,2 |
Из таблицы 9 видно, что за отчетный период произошли существенные изменения в наличии и структуре основных средств за 2008 год. Стоимость основных средств снизилась на 1,7% и составила 30692,1 тыс.тг. снизилась доля пассивной части в общей сумме основных средств и на конец отчетного периода составила 25652,1 тыс.тг. Незначительно увеличился удельный вес активной части средств (от 15,0 до 16,4%). Сумма поступивших основных средств составила 2420,1 тыс.тг, выбыло 2959,0 тыс тг
При изучении состава имущества предприятия обращается внимание на состояние основных средств с точки зрения их технического уровня, производительности, экономической эффективности, физического и морального износа. Для этого рассчитывается следующие показатели:
- Коэффициент обновления (Кобн), характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец года:
Кобн = Стоимость поступивших ОС / Стоимость ОС на конец периода
Кобн=2420,1/30692,1 = 0,079
- Срок обновления ОС (Тобн):
Тобн=Стоимость ОС на начало периода /Стоимость поступивших ОС
Тоб = 31230/2420,1 = 12,9 года года;
- Коэффициент выбытия (Кв):
Кв=Стоимость выбывших ОС/Стоимость ОС на начало периода
Кв= 2958/31230 = 0,95;
- Коэффициент прироста( снижения) (Кпр):
Кпр=Стоимость прироста ОС/Стоимость их на начало периода
Кпр=(2420,1 – 2958) / 31230 = -0,017;
- Коэффициент износа (Кизн):
Кизн=Сумма износа ОС/ Первоначальная стоимость ОС
Кизн= 4720/31230 = 0,17;
6.Коэффициент годности (Кг):
Кг= Остаточная стоимость ОС/Первоначальная стоимость ОС
Кг = 25972,1/31230 = 0,83
В целом по всем основным средствам коэффициент обновления составил 0,079. Низкий коэффициент говорит о том, что обновление ОС не могло оказать заметного влияния на улучшение их состояния. Коэффициент изношенности (0,17) очень низкий, что показывает о высоком техническом состоянии ОС. По предприятию за отчетный период коэффициент выбытия составил 0,095, что превышает коэффициент снижения 0,017
Для обобщающей характеристики эффективности использования ОС служат показатели рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости ОС), фондоотдача ( отношение объема реализуемой продукции к среднегодовой стоимости основных фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи), фондовооруженность труда ( отношение стоимости основных фондов к численности работников).
Таблица 10 — Эффективность использования основных средств за 2006-2008г.г.
|
Показатель |
Факт |
Откл. (+,-) |
||
|
2006 |
2007 |
2008 |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. Чистый доход от реализации продукции |
-4280,2 |
-8104,3 |
-8411,9 |
-4131,7 |
|
2. Среднегодовая стоимость ОС, тыс.тг |
22360,5 |
28576,3 |
31655,7 |
9295,2 |
|
3. Рентабельность основных фондов, % |
-19,1 |
-28,4 |
-26,6 |
-7,5 |
Как видно по данным таблицы на предприятии основные фонды использовались не эффективно. Рентабельность основных фондов с отрицательным знаком и она увеличивается от 19,1 до 26,6%.Среднегодовая стоимость основных фондов за 2006-2008 годы равна:
2006 год
21462 + 2147*6/12 – 420*5/12 = 21462 + 1043,5 -175 = 22360,5 тыс тг
2007 год
23189 + 8041,8*8/12 – 0 = 23189 +5361,3 = 28576,3 тыс тг
2008 год
31230 + 2420,1*7/12 -2958*4/12 = 31230 + 1411,7 – 986 = 31655,7 тыс тг
Следующими показателями эффективности использования основных фондов являются фондоотдача, фондоемкость и фондовооруженность труда.
Таблица 11- Основные показатели эффективности использования
основных фондов
|
Наименование показателей |
Ед изм |
Годы |
Абсол. отк. (+,-) |
Темпы изм, % |
||
|
2006 |
2007 |
2008 |
||||
|
1.Фондоотдача |
Тг |
0,915 |
0,984 |
0,450 |
-0,465 |
49,2 |
|
2.Фондоемкость |
Тг |
1,093 |
1,016 |
2,222 |
1,129 |
203,3 |
|
3.Фондовооружен-ность труда |
Тыс тг |
573,3 |
732,7 |
833,0 |
259,7 |
145,3 |
Как видно по данным таблицы 11 на предприятии наблюдается снижение первых двух показателей, характеризующих эффективность использования основных фондов. Так фондоотдача снизилась на 0,465 тг или на 50,8%. Показатели фондоемкости показывает сколько основных фондов в тенге приходится на 1 тенге реализованной продукции. В нашем случае величина этого показателя увеличивается, что является отрицательным в деятельности предприятия. В целом фондоемкость за рассматриваемый перио увеличилась с 1,093 тг до 2,222 тг или 1,129 тг. Такой показатель как фондовооруженность труда растет, что является положительным моментом. Рост этого показателя обусловлен снижением численности работающих и ростом среднегодовой стоимости основных фондов.
Таким образом, несмотря на рост среднегодовой стоимости основных фондов наблюдается неэффективное их использование на ТОО «Кирпичник».
2.3. Анализ трудовых показателей
В начале этого анализа проводится общая оценка трудовых показателей. Для проведения этого анализа воспользуемся данными таблицы 12
Таблица 12 — Общая оценка использования трудовых ресурсов
|
Наименование показателей |
Ед. изм |
2007 г |
2008г |
Отклонения (+,-)
|
Темпы измене-ния |
|
1. Объем реализуемой продукции |
тыс. тг |
28257,8 |
14268,4 |
-13989,4 |
50,5 |
|
2. Численность ППП в том числе |
чел |
39 |
38 |
-1 |
97,4 |
|
-рабочих |
-//- |
35 |
34 |
-1 |
971 |
|
3. Фонд заработной платы в том числе |
тыс. тг |
11758,5 |
9102,9 |
-2655,6 |
77,4 |
|
-рабочих |
-//- |
10027,5 |
7622,8 |
-2404,8 |
76,0 |
|
4.Среднегодовая зарплата одного работника |
-//- |
301,5 |
239,6 |
-61,9 |
79,5 |
|
5. Производитель-ность труда 1го работника |
-//- |
724,6 |
375,5 |
-349,1 |
51,8 |
|
6. Производитель-ность труда 1го рабочего |
-//- |
807,4 |
419,7 |
-387,7 |
52,0 |
|
7. Удельный вес ФЗП в общем объеме реализуемой продукции и услуг |
% |
41,6 |
63,6 |
22,2 |
153,4 |
Данные таблицы показывают, что в отчетном году объем произведенной продукции уменьшился на 13989,4 тыс.тг или на 40,5 % по сравнению с предыдущим годом. Такое увеличение объясняется изменением структуры и качества оказываемых услуг. В отчетном году численность работников уменьшилась на одного человека. Это уменьшение произошло за счет уменьшения количества рабочих на предприятии на 1 человека, а также в связи с уменьшением количества работающих и уменьшением объемов продукции, производительность труда одного работника снижается с 724,6 тыс тг до уровня 375,5 тыс. Снижение производительности труда вызвало снижение среднегодовой заработной платы. Фонд заработной платы предприятия уменьшается на 2655,6 тыс тг , а среднегодовая заработная плата одного работника на 61,9 тыс.тг. Вместе с тем негативным в деятельности работы ТОО «Кирпичник» является темпов среднегодовой заработной платы над темпами производительности труда.
Удельный вес фонда заработной платы в общем объеме реализуемой продукции увеличился с 41,6 % до 63,8 %. В целом на предприятии трудовые показатели ухудшили свои темпы роста, тем более наблюдается снижение производительности труда рабочих на 387,7 тыс.тг..
Одним из важнейших условий выпуска продукции и услуг является обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами. При этом трудовые ресурсы должны быть рационально использованы, согласно их квалификации, возраста и т.д. У анализируемого предприятия обеспеченность трудовыми ресурсами характеризуется данными, приведенными в таблице 13
Таблица 13 — Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами
|
Категория персонала |
2007г |
2008г |
Отк (+,-) |
Темпы изм.,% |
|
1.Списочная численность работников в среднем за год |
39 |
38 |
1 |
97,4 |
|
в том числе |
|
|
|
|
|
— руководители |
2 |
2 |
— |
100 |
|
-специалисты высшей квалификации |
1 |
1 |
— |
100 |
|
-специалисты среднего уровня |
1 |
1 |
— |
100 |
|
-рабочие |
35 |
34 |
1 |
97,1 |
В настоящее время на предприятии среднесписочная численность работающих равна 38 человек, в том числе руководители всех уровней –4, рабочие -34.
По сравнению с предыдущим годом численность работников уменьшилась на 1 человека, в том числе численность рабочих уменьшилась на 1 человека, был сокращен 1 рабочий. Изменений в составе руководителей нет.
В процессе анализа необходимо изучить изменение структуры персонала производственного подразделения. Это изменение представлено в таблице 14.
Таблица 14 — Изменение структуры трудовых ресурсов
|
Категория персонала |
2007г |
2008г |
||
|
Чел |
% |
Чел |
% |
|
|
1. Рабочие |
35 |
89,8 |
34 |
84,2 |
|
2.Руководители |
2 |
5,1 |
2 |
7,9 |
|
3. Специалисты |
2 |
5,1 |
2 |
7,9 |
|
Итого |
39 |
100 |
38 |
100 |
Из таблицы 14 видно, что на анализируемом предприятии уменьшается производственный потенциал, т.е. удельный вес рабочих отчетного года уменьшается на 5,6 %, но соответственно на 2,8 % уменьшился удельный вес руководителей предприятии, на 2,8 % специалистов предприятия. Эта тенденция является позитивной в деятельности предприятия.
Далее в наших исследованиях определим влияние изменения удельного веса рабочих в общей их численности на производительность труда по формуле:
∆ПТ=(Уотч-Упр)ПТпр=(0,842 – 0,898)807,4= -45,2 тыс.тгтыс.тг
где
Уот- удельный вес рабочих отчетного года;
Упр- удельный вес рабочих предыдущего года;
ПТпр- производительность труда предыдущего года.
Таким образом, за счет уменьшения удельного веса рабочих в общей численности снизилась производительность труда одного рабочего на 45,2 тыс.тг, а объем производимой продукции уменьшился на сумму 13183,2 тыс.тг
Ор=[(419,7 + 387,7)34=27451,6 тыс.тг
∆Ор= 27451,6 –14268,4 =13183,2 тыс.тг.
По характеру участия в производственном процессе рабочие подразделяются на основные и вспомогательные. Основные рабочие заняты непосредственно производством продукции или оказанием услуги. А вспомогательные рабочие занимаются выполнением операций связанных с ремонтом оборудования, электрическими работами и т.д.
Таблица 15 — Состав рабочих предприятия
|
Наименование показателей |
Ед. Изм |
Годы |
Откл. (+,-) |
Темп изм, % |
|
|
2007 |
2008 |
||||
|
1. Среднесписочная численность рабочих из них |
Чел
% |
35
100 |
34
100 |
1
— |
97,1
100 |
|
-основные рабочие в % к итогу |
Чел % |
33 94,3 |
32 94,1 |
1 -0,2 |
97,0 99,8 |
|
-вспомогательные рабочие в % к итогу |
Чел
% |
2
5,7 |
2
5,9 |
—
0,2 |
100,0
103,5 |
Как видно по данным таблицы 15, на предприятии численность основных рабочих уменьшился на один человек, а численность вспомогательных рабочих осталась без изменения. Удельный вес основных рабочих уменьшился с 94,3 % до 94,1 % или на 0,2 %. А удельный вес вспомогательных рабочих увеличился с 5,7 % до 5,9 %.
Далее определим влияние изменения удельного веса основных рабочих в общей их численности на производительность труда одним рабочим по формуле:
∆ Пт= (У0ОТЧ-У0ПР)ПТ пред
где
У0ОТЧ,У0ПР — удельный вес основных рабочих в общей их численности в отчетном и предыдущих годах.
Птпред- производительность труда одного рабочего в предыдущем году.
В нашем случае изменение удельного веса основных рабочих оказало следующее влияние на производительность труда
∆ Пт=(0,941 – 0,943)*807,4 = -1,6 тыс тг.
За счет увеличения удельного веса основных рабочих повысили производительность труда рабочих на 1,6 тыс.тг, а объем производимой продукции на сумму 326 тыс.тг
Сд= (419,7 + 1,6)*32=13942,4 тыс.тг.
∆Сд=13942,4 – 14268,4 = -326 тыс.тг
Показатели обеспеченности предприятия работниками еще не характеризуют степень их использования и, естественно, не могут являться факторами, непосредственно влияющими на объем выпускаемой продукции. Выпуск продукции зависит не столько от численности работающих, сколько от количества затраченного на производство труда, определяемого количеством рабочего времени, от эффективности общественного труда, его производительности. Поэтому необходимо изучить эффективность использования рабочего времени трудового коллектива предприятия.
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работникам за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию
На анализируемом предприятии состояние использования календарного фонда времени всех работников, характеризуется следующими данными (таблица 16)
Таблица 16 — Использование календарного фонда времени всех работников
|
Наименование показателей |
Годы |
Откл. (+,-) |
|
|
2007 |
2008 |
||
|
1.Число отработанных человеко- дней |
9500 |
8274,5 |
-1225,5 |
|
2.Число отработанных человеко-часов |
76000 |
66196 |
-9804 |
Как видно по данным таблицы 16, на предприятии в 2008 году всего было отработано 8274,5 человеко-дней или 66196 часов.
Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей. К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели -это затраты времени на производство ед. продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение ед. определенного вида работы или объем выполненной работы в ед. времени.
Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним рабочим. Основными факторами оказывающими влияние на среднегодовую выработку одного рабочего являются:
-число отработанных дней одним рабочим;
-продолжительность рабочего дня;
-среднечасовая выработка одного рабочего.
Для проведения анализа влияния основных факторов на рост производительности труда воспользуемся данными таблицами 17 и 18.
Таблица 17 — Анализ среднегодовой выработки
|
Наименование показателей |
2007г |
2008г |
Откл (+,-) |
Темпы изм, % |
|
1. Объем производимой продукции, тыс.тг |
28257,8 |
14268,4 |
-13989,4 |
50,5 |
|
2. Среднегодовая численность рабочих, чел |
35 |
34 |
1 |
97,1 |
|
3. Общее число отработанное рабочими за год, человеко-дней |
8525,6 |
7497,2 |
-1028,4 |
87,9 |
|
4. Общее число отработанных за год, человеко-часов |
68205,1 |
59228 |
-8977,1 |
86,8 |
|
5. Среднегодовая ПТ одного рабочего, тыс.тг |
807,4 |
419,7 |
-387,7 |
52,0 |
|
6. Среднедневная ПТ одного рабочего (стр1:стр3), тыс тг |
3,314 |
1,903 |
-1,411 |
57,4 |
|
7. Среднечасовая ПТ одного рабочего (стр1:стр4), тг |
0,414 |
0,241 |
-0,173 |
58,2 |
|
8. Продолжительность рабочего дня, час |
8,0 |
7,8 |
-0,2 |
97,5 |
Как видно по данным таблицы 17, объем реализуемой продукции уменьшился в отчетном году на 13989,4 тыс.тг или на 49,50% по сравнению с предыдущим годом. Среднегодовая численность рабочих уменьшилась на одного человека или на 2,9 %. В отчетном году всеми рабочими было отработано 59228 часов или меньше на 8977,1 часа по сравнению с 2007 г. Также на предприятии наблюдается уменьшение количества отработанных дней на 1028,4 дня. Уменьшение численности рабочих на одного человека и уменьшение объема реализуемой продукции вызвало снижение среднегодовой производительности труда одного рабочего на 387,7 тыс.тг по сравнению с базовым периодом. Наряду с этими показателями снижаются и среднедневная выработка одного рабочего на 1,411 тыс тг и среднечасовая выработка на 0,173 тыс.тг.
Комплексное влияние основных факторов на рост ПТ одного рабочего определим методом цепных подстановок (таблица 18)
Таблица 18 — Факторный анализ производительности труда
|
№ подстановки |
Влияние отклонений производительности труда отчетного года от предыдущего года |
Годовая производи-тельность труда, тыс.тг |
Изменение производи-тельности труда тыс.тг |
||
|
Число отработанных дней |
Продолжительность рабочего дня, час |
Среднечасовая выработка, тг |
|||
|
1 |
243,6 |
8 |
0,414 |
807,4 |
— |
|
2 |
220,5 |
8 |
0,414 |
730,3 |
-77,1 |
|
3 |
220,5 |
7,8 |
0,414 |
712,0 |
-18,3 |
|
4 |
220,5 |
7,8 |
0,241 |
419,7 |
-292,3 |
|
|
Итого |
— |
— |
— |
-387,7 |
Как видно по данным таблицы 18, за счет уменьшения количества отработанных дней одним рабочим производительность труда уменьшилась на 77,1 тыс.тг, а уменьшением продолжительности рабочего дня производительность труда снизилась на 18,3 тыс.тг, снижение среднечасовой выработки вызвало уменьшение среднегодовой выработки на 387,7 тыс.тг. Общее влияние всех факторов составляет 387,7 тыс.тг. (77,1 – 18,3 -292,3), что соответствует отклонению отчетной выработки от выработки предыдущего года. Если бы ТОО «Кирпичник» не допустило потерь рабочего времени, то производительность труда возросла бы на 387,7 тыс.тг, а резервы роста объема продукции равны 13171,8 тыс.тг.
Анализ использования фонда оплаты труда по категориям работающих приведен в таблице 19. Данный анализ проводится с помощью метода цепных подстановок:
Таблица 19 — Анализ использования ФЗП по категориям работающих
|
Категории работающих |
Показатели |
2007 г |
2008г. |
Отклонения |
||
|
Всего |
в том числе |
|||||
|
за численности |
за счет среднегодовой З/П |
|||||
|
Численность ППП в том числе
|
ФЗП, тыс.тг численность, чел среднегодовая З/П, тыс.тг |
11758,5
39
301,5 |
9102,9
38
239,6 |
-2655,6
-1
-61,9 |
—
-301,5
— |
—
—
-2352,2 |
|
рабочие |
ФЗП, тыс.тг численность, чел среднегодовая З/П, тыс.тг |
10027,5
35
286,5 |
7622,8
34
224,2 |
-2404,8
-1
-62,3 |
—
-286,5
— |
—
—
-2118,2 |
|
руково-дители |
ФЗП, тыс.тг численность, чел среднегодовая З/П, тыс.тг |
1731
4
432,8 |
1480,1
4
370 |
-250,9
—
-62,8 |
-250,9
—
— |
—
—
-250,9 |
- Общая численность всего:
а) за счет изменения численности
(38-39)*301,5 = -301,5тыс.тг
б) за счет изменения среднегодовой заработной платы
(239,6 – 301,5)* 38= -2354,1 тыс.тг
общее отклонение равно:
-301,5-2354,1 = -1655,6 тыс.тг
- Рабочие
а) за счет изменения численности
(34 -35)* 286,5= -286,5тыс.тг
б) за счет изменения среднегодовой заработной платы
(224,2 – 286,5)*34 = -2118,3 тыс.тг
общее отклонение равно:
-286,5-2818,3 = -2404,8 тыс.тг
- Руководители
а) за счет изменения численности
(4 — 4)* 432,8 = 0 тыс.тг
б) за счет изменения среднегодовой заработной платы
(370 – 432,8) * 4 = — 250,9 тыс.тг
Итого общее отклонение равно:
0 – 250,9 = — 250,9 тыс.тг
Таким образом, на предприятии изменение фонда заработной платы всех категорий работников произошло за счет двух факторов изменения численности и среднегодовой заработной платы. Если изменение численности вызвало уменьшение фонда заработной платы, то ууменьшение среднегодовой заработной платы работников также уменьшило общий фонд заработной платы.
Все полученные резервы роста производительности труда и объемов совокупного дохода сведем в таблицу 20
Таблица 20 — Резервы роста производительности труда и объема реализуемой
продукции и услуг
|
Вид резерва |
Сумма, тыс тг |
|
|
ПТ |
Объема произведеннойпродукции |
|
|
1. За счет сокращения продолжительности рабочего дня |
18,3 |
622,2 |
|
2. За счет сокращения среднечасовой выработки |
292,3 |
9938,2 |
|
3За счет увеличения удельного веса рабочих |
1,6 |
54,4 |
|
Итого |
312,2 |
10614,8 |
За счет лучшего использования трудовых ресурсов производительность труда одного рабочего увеличится на 312,2 тыс.тг, а объем произведенной продукции на 10614,8 тыс.тг
2.4 Анализ издержек производства и чистого дохода
Анализ издержек производства начинают с показателей, характеризующие затраты производства на предприятии.
Таблица 21 — Общий анализ издержек производства
|
Наименование показателей |
Ед. изм |
2007 год |
2008 год |
Откл. (+,-) |
|
1. Доход от реализации продукции |
т.тг |
28257,8 |
14268,4 |
-13989,4 |
|
2. Себестоимость реализованной продукции (издержки производства) |
т.тг |
33458,7 |
19878,3 |
-13580,4 |
|
3. Затраты на 1 тг реализованной продукции |
Тг |
1,184 |
1,393 |
-0,209 |
|
4. Процент снижения (увеличения) издержек производства |
% |
— |
17,7 |
17,7 |
Анализ данной таблицы показывает, что на предприятии произошло снижение себестоимости в отчетном году на 13580,4 т.тг по сравнению с предыдущим годом, что привело к увеличению затрат на 1 тг реализуемой продукции до уровня 1,393 тг, что на 0,209 тг больше предшествующего года.
В целом в отчетном году наблюдается удорожание себестоимости на 17,7%.
Этот фактор негативно влияет на доходность предприятия.
Далее рассмотрим структуру сметы затрат на производство.
Таблица 22 — Анализ структуры сметы затрат
|
Наименование показателей |
2007 г |
2008г. |
Отклонение |
|||
|
тыс.тг |
% |
тыс.тг |
% |
тыс.тг |
% |
|
|
1. Материальные затраты |
14580 |
43,6 |
6890 |
34,7 |
-7690 |
-8,9 |
|
2. Заработная плата |
11758,5 |
35,1 |
9102,9 |
45,8 |
-2655,6 |
10,7 |
|
3. Начисления на заработную плату |
1528,6 |
4,5 |
1183,4 |
6,0 |
-345,2 |
1,5 |
|
4. Амортизация |
1503 |
4,5 |
2001 |
10,1 |
498,0 |
5,6 |
|
5. Прочие расходы |
4088,6 |
12,3 |
701,0 |
3,4 |
-3387,6 |
-8,9 |
|
Итого |
33458,7 |
100 |
19878,3 |
100 |
13580,4 |
— |
Как видно, по данным таблицы в структуре сметы затрат на производство произошли значительные изменения.
По всем элементам затрат в отчетном 2008 году в абсолютном значении произошло уменьшение затрат по сравнению с предшествующим 2008 годом. Так, материальные затраты уменьшились на 7690 т.тг, затраты на заработную плату уменьшились на 2655,6 т.тг, соответственно, уменьшились начисления на заработную плату в сумме345,2т.тг., затраты на амортизацию увеличились на сумму 498,0 т.тг и прочие расходы уменьшились на сумму 3387,6 тыс.тг. Уменьшение затрат связано с уменьшением объема производства и реализации продукции. Так как происходит абсолютное уменьшение затрат на производство, в структуре себестоимости происходит уменьшение удельного веса отдельных элементов затрат, таких как материальные затраты и прочие расходы.
Далее проанализируем калькуляцию себестоимости продукции
Таблица 23 — Калькуляция себестоимости продукции
|
Наименование статьи затрат |
2007 г |
2008 г. |
Откл. (+,-) |
Темпы изм (%) |
|
1. Материальные затраты |
14580 |
6890 |
-7690 |
47,3 |
|
2. Заработная плата производственных рабочих |
11758,5 |
9102,9 |
-2655,6 |
77,4 |
|
3. Начисления социального налога |
1528,6 |
1183,4 |
-345,2 |
77,4 |
|
4. Цеховые расходы |
5591,6 |
2702 |
-2889,6 |
48,3 |
|
Итого производственная себестоимость |
33458,7 |
19878,3 |
-13580,4 |
59,4 |
За рассматриваемый период в связи с уменьшением объема реализованной продукции уменьшается и себестоимость продукции на 13580,4 т.тг. или на 40,6%. Уменьшение произошло в основном за счет уменьшения материальных затрат на сумму 7690 т.тг., затрат на заработную плату 2655,6 тыс.тг социального налога на 345,2 тыс тг.
В свою очередь происходит уменьшение цеховых расходов на сумму 2889,6 т.тг.
Далее нами приведена калькуляция стоимости 1,0 т/шт кирпича с 01.01.08 года.
Таблица 24 – Необходимое сырье для производства кирпича
|
Наименование сырья |
Ед изм |
Кол-во |
Цена |
Сумма |
|
1.Глина |
м3 |
2,2 |
1124,28 |
2473 |
|
2.Вода |
-//- |
0,35 |
10,35 |
3,62 |
|
3.Уголь |
Тн |
0,496 |
5595,35 |
2775,29 |
|
ИТОГО |
— |
— |
— |
5252 |
Вспомогательное сырье
Эл. Энергия
–октябрь 63000
-ноябрь 58800 174300 : 3 : 25 : 15т/шт = 155 тг
-декабрь 52500
Газ 1,426 т/м3 * 11061,95 : 15т/шт = 1052 тг
Бумага 0,4*500 =220 тг
З/плата
-октябрь 1498060 отчисл. 15% =211727 тг
-ноябрь 1545378 =204031 тг
-декабрь 1580084 =212419 тг
Итого 4623522 =628177 тг
628177
Всего 5251699 : 3 : 25 : 15 т/шт =4668 тенге
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и автотранспорта
Текущий ремонт 600000 : 3 : 25 : 15т/шт =533 тг
Амортизация 500000: 3 : 25 : 15т/шт = 444 тг
Приобретение МБП 200000: 3 : 25 : 15т/шт = 178 тг
Содержание ав/транспорта 700000: 3 : 25 : 15т/шт = 622 тг
Итого =1777 тг
Прочие расходы
Канцелярские товары 60000 тг
Услуги банка 70000 тг
Итого 130000: 3 : 25 : 15т/шт = 115 тг
Охрана труда
— ботинки
— костюмы 300000 : 3 : 25 : 15т/шт = 67 тг
— рукавицы
ИТОГО : 13286 тенге
Рентабельность 20% 2657 тенге
НДС 13% 2073 тенге
Всего 18016 тенге
Рассмотрим чистый доход (или убыток) от деятельности предприятия
Таблица 25 — Чистый доход (убыток) полученный от деятельности
ТОО «Кирпичник»
|
Наименование показателей |
2006 год |
2007год |
2008 год |
Откл. (+,-) |
Темп изм. (%) |
|
1. Доход от реализации продукции |
20476,5 |
28257,8 |
14268,4 |
|
69,7 |
|
2. Себестоимость реализованной продукции |
20090,8 |
33458,7 |
19878,3 |
-212,5 |
98,9 |
|
3. Валовой доход |
385 |
-5200,9 |
-5609,9 |
5994,9 |
в14,6 раз |
|
4. Расходы периода |
4665,2 |
2903,4 |
2802,0 |
1863,2 |
60,1 |
|
5. Доход до налогообложения |
-4280,2 |
-8104,3 |
-8411,9 |
-4131,7 |
196,5 |
|
6. Чистый доход (убыток) |
-4280,2 |
-8104,3 |
-8411,9 |
-4131,7 |
196,5 |
Таким образом. за рассматриваемый период, основная деятельность ТОО «Кирпичник» т.е. оказание услуг и реализация компьютеров было убыточным. Убытки в отчетном 2008 году составили 8411,9 т.тг.
Доход в основном был получен от оказания услуг по ремонту бытовой техники. В целом деятельность предприятия за рассматриваемый период, можно охарактеризовать как положительную.
За рассматриваемый период ТОО «Кирпичник» имело чистые убытки в сумме 8411,9 т.тг.
2.5 Резервы роста реализуемой продукции
Все полученные резервы роста объема реализации сведем в таблицу 26.
Таблица 26 – Общие резервы объема реализуемой продукции
|
Наименование резерва |
Сумма, тыс тг |
|
1. За счет производства и реализации продукции |
12515,74 |
|
2.За счет лучшего использования трудовых ресурсов |
10614,8 |
|
Итого |
|
2.6. Анализ финансового состояния предприятия.
Для удобства проведения предварительного анализа финансового состояния предприятия составим уплотненный баланс-нетто на 01.01.2009 г.
Как видно поданным таблицы 27, что активы предприятия снизились на сумму 949,9 тыс.тг. уменьшение активов предприятия произошло как за счет долгосрочных активов на сумму 661,9 тыс.тг и текущих активов на сумму 288,0 тыс.тг.
В структуре текущих активов изменились денежные средства с 6,1% до 5,3%, товарно-материальные запасы с 3,48 до 2,69 %, краткосрочная кредиторская задолженность с 0,05 до 0,11%.
В пассиве баланса также произошли изменения. Так она характеризуется высоким удельным весом краткосрочных обязательств. Если удельный вес краткосрочных обязательств в начале года составлял 63,3%, то уже в конце года они равняются 52,9%. В свою очередь удельный вес собственного капитала возрос с 36,7% до 47,1%.
Собственный капитал предприятия формируется за счет уставного капитала, дополнительного неоплаченного за счет суммы нераспределенных доходов. Наибольший удельный вес в собственном капитале занимают уставный капитал и нераспределенный доход.
Текущие обязательства предприятия уменьшились на сумму 3454,3 тыс.тг. уменьшение текущих обязательств произошло за счет уменьшения краткосрочной кредиторской задолженности на сумму 2935,0 тыс.тг. В целом пассивная часть баланса также уменьшается на сумму 949,9 тыс.тг.
Таблица 27
Аналитический баланс-нетто на 01.01.2009 г.
|
Наименование показателей |
На нач. года тыс.тг |
В % и валюте баланса |
На конец года, тыс.тг |
В% валюте баланса |
Отклонение гр4-гр2 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Краткосрочные обязательства |
1741 |
6,1 |
1453 |
5,3 |
-288 |
|
1.Денежные средства |
738 |
2,57 |
641 |
2,3 |
-97 |
|
2.Краткосрочная дебиторская задолженность |
15 |
0,05 |
32 |
0,11 |
17 |
|
3.Запасы |
988 |
3,48 |
780 |
2,69 |
-208 |
|
Долгосрочные активы |
26634 |
93,9 |
25972,1 |
94,7 |
-661,9 |
|
1.Основные средства |
26634 |
93,9 |
25972,1 |
94,7 |
-661,9 |
|
Баланс |
28375 |
100 |
27425,1 |
100 |
-949,9 |
|
Краткосрочные обязательства |
17950 |
63,3 |
14495,7 |
52,9 |
-3454,3 |
|
1.Обязательства по налогам |
1298 |
7,2 |
1100 |
4,0 |
-198 |
|
2.Другие обязательства |
492 |
1,7 |
326,7 |
1,2 |
-165,3 |
|
3.Краткосрочная кредиторская задолженность |
7904 |
27,9 |
4969 |
18,1 |
-2935 |
|
4.Прочие краткосрочные обязательства |
8256 |
26,5 |
8100 |
29,6 |
-156 |
|
Долгосрочные обязательства |
— |
— |
— |
— |
— |
|
Капитал |
10425 |
36,7 |
12929,4 |
47,1 |
2504,4 |
|
1.Выпущенный капитал |
21267 |
74,9 |
19160 |
69,9 |
-2107 |
|
2.Непокрытый убыток |
-10842 |
-38,2 |
-6230,6 |
-22,8 |
-4611,4 |
|
Баланс |
28375 |
100 |
27425,1 |
100 |
-949,9 |
Финансовое состояние предприятия находится в непосредственной зависимости от того насколько быстро средства вложенные в активы превращаются в реальные деньги. В таблице 28 приведена динамика показателей оборачиваемости активов.
Таблица 28
Динамика показателей оборачиваемости текущих активов
|
№ |
Наименование показателей |
Ед.изм. |
Годы |
Отклоне-ние |
|
|
2007 |
2008 |
||||
|
1 |
Выручка от реализации |
Тыс.тг |
28257,8 |
14268,4 |
-13989,4 |
|
2 |
Средняя величина текущих активов |
Тыс.тг |
2737 |
1597 |
-1140 |
|
3 |
Оборачиваемость активов |
Кол-во |
10,3 |
8,9 |
-1,4 |
|
4 |
Продолжительность активов |
Дни |
35,0 |
40,4 |
5,4 |
Как видно по данным таблицы продолжительность оборота текущих активов увеличилась, что свидетельствует о нестабильности финансового состояния предприятия. То есть средства, вложенные в отчетном году в текущие активы, проходят полный цикл и снова принимают денежную форму через 40,4 дня или на 5,4 дня больше, чем в предыдущем году.
Одним из показателей характеризующих финансовую устойчивость предприятия является его платежеспособность и ликвидность. Оценка платежеспособности внешними инвесторами осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов. Способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам называется ликвидностью.
Для характеристики ликвидности рассматриваем коэффициент покрытия, общий коэффициент покрытия. Все расчеты данных коэффициентов приведены в таблице 29.
Таблица 29
Расчеты коэффициентов ликвидности
|
№ |
Наименование показателей |
Нормативное значение коэффициента |
Годы |
|
|
2007 |
2008 |
|||
|
1 |
Денежные средства |
— |
738 |
641 |
|
2 |
Краткосрочные вложения |
— |
— |
— |
|
3 |
Дебиторская задолженность |
— |
15 |
32 |
|
4 |
Производственные запасы и затраты |
— |
988 |
780 |
|
5 |
Краткосрочная задолженность |
— |
16160 |
13069 |
|
6 |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,2/0,25 |
0,045 |
0,049 |
|
7 |
Промежуточный коэффициент |
0,7/0,8 |
0,047 |
0,051 |
|
8 |
Общий коэффициент покрытия |
2,0/2,5 |
0,108 |
0,111 |
Как видно по данным таблицы значение коэффициента абсолютной ликвидности свидетельствует о низкой платежеспособности предприятия за рассматриваемый период не может рассчитываться с помощью денежных средств. Промежуточный коэффициент покрытия ниже своего нормативного значения почти в 15 раз. Это означает, что предприятие, используя все свои денежные средства и дебиторскую задолженность также не сможет перекрыть свои краткосрочные обязательства. Общий коэффициент покрытия также ниже своего нормативного значения т.е. предприятие с помощью денежных средств, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых средств, дебиторской задолженности, производственных запасов и затрат не сможет покрыть свои краткосрочные обязательства, таким образом, предприятие по своим текущим активам является не ликвидным и не платежеспособным.
Понятие финансовой устойчивости предприятия тесно связано с перспективной платежеспособностью. Оценка финансовой устойчивостью позволяет внешним субъектам анализа (особенно инвесторам) определить финансовые возможности предприятия на длительную перспективу (более одного года). Поскольку в условиях рыночной экономики осуществления процесса производства, его расширение, удовлетворение социальных и других нужд предприятия производится за счет самофинансирования, т.е. собственных средств, а при их недостаточности – заемных, то большое значение имеет финансовая независимость от внешних заемных источников, хотя обойтись без них сложно, а в некоторых случаях практически невозможно.
К показателям, характеризующим финансовую устойчивость предприятия относятся коэффициенты независимости, коэффициенты финансовой устойчивости (стабильности) и коэффициент финансирования. Все расчеты данных коэффициентов приведены в таблице 30
Таблица 30
Расчет показателей финансовой устойчивости
|
№ |
Наименование показателей |
Нормативное значение коэффициента |
Значение коэффициентов |
|
|
2007 |
2008 |
|||
|
1 |
Собственные средства |
— |
10425 |
12929,4 |
|
2 |
Сумма краткосрочных обязательств |
— |
16160 |
13069 |
|
3 |
Сумма дебиторской задолженности |
— |
15 |
32 |
|
4 |
Долгосрочные обязательства |
— |
— |
— |
|
5 |
Имущество предприятия |
— |
28375 |
27424,1 |
|
6 |
Коэффициент независимости (собственные) (стр 1:стр5) |
0,5 |
0,367 |
0,471 |
|
7 |
Коэффициент финансовой устойчивости (стабильности) (стр1+стр4):стр5 |
0,5 |
0,367 |
0,471 |
|
8 |
Коэффициент финансирования(стр1+стр2):стр5 |
0,5 |
0,937 |
0,948 |
Как видно по данным таблицы предприятие финансово устойчивее. Коэффициент независимости (собственности) является одним из важнейших показателей характеризующим финансовую устойчивость предприятие. Он показывает удельный вес суммы собственного капитала к имуществу предприятия.
С увеличением суммы собственного капитала у предприятия появляется больше возможность справиться с кризисными явлениями экономики. Чем больше величина этого показателя, тем больше уверенности кредиторов. В этом случае весь заемный капитал может, компенсирован собственностью предприятия.
Коэффициент финансово устойчивости показывает долго собственного капитала и долгосрочных обязательность в имуществе предприятия. Это более мелких показатель по сравненного с коэффициентом независимости. В нашем случае величина коэффициента независимости осталось равной коэффициенту финансовой устойчивости и выше своей нормативной величины. Это означает, что все заемные средства будут покрыты собственными.
Коэффициент финансирования определяет насколько величина собственных средств выше краткосрочных обязательств предприятия. Чем выше его величина нормативного значение 1, тем больше уверенности у инвесторов при кредитовании деятельности предприятия.
В 2008 году на предприятии два показателя финансовой устойчивости ниже нормативных значений, но по сравнению с 2007 годом они имеют тенденцию к росту. В целом предприятие финансово устойчивое.
При самофинансировании деятельности предприятия финансируется за счет амортизационных отчислении и дохода предприятия. Уровень самофинансирования оценивается показателями: коэффициентом самофинансирования, коэффициентом устойчивости самофинансирования, рентабельности процесса самофинансирования.
Чем больше величина данных показателей, тем устойчивее процесс самофинансирования в хозяйствующем субъекте. Используя данные ТОО «Кирпичник» рассчитаем уровень самофинансирования.
Таблица 31
Динамика показателей коэффициентов самофинансирования
|
№ |
Наименование показателей |
Ед. Изм |
Годы |
Откл. (+,-) |
|
|
2007 |
2008 |
||||
|
1 |
Часть дохода, направляемая в фонд накопления |
Тыс. тг |
— |
— |
— |
|
2 |
Амортизационные начисления |
Тыс.тг |
1503 |
2001 |
498 |
|
3 |
Заемные средства |
Тыс.тг |
— |
— |
— |
|
4 |
Кредиторская задолженность |
Тыс.тг |
16160 |
13069 |
-309,1 |
|
ч5 |
Собственные средства |
Тыс.тг |
28375 |
27425,1 |
-949,9 |
|
6 |
Оставшийся чистый доход |
Тыс.тг |
-8104,3 |
-8411,9 |
-307,6 |
|
7 |
Коэффициент самофинансирования |
Тыс.тг |
0,093 |
0,153 |
0,060 |
|
8 |
Коэффициент устойчивости самофинансирования |
Тыс.тг |
0,053 |
0,043 |
-0,01 |
|
9 |
Уровень рентабельности процесса самофинансирования |
% |
-23,3 |
-23,4 |
-0,1 |
Увеличение коэффициента самофинансирования на 0,06 единиц свидетельствует об увеличении уровня самофинансирования на 64,5%.
(0,06/0,093) х 100 = 64,5%.
Величина коэффициента самофинансирования показывает, что на 1 тенге чужих средств приходилось 15,3 собственных.
Коэффициент устойчивости процесса финансирования в рассматриваемой динамике снижается с 0,053 до 0,043. Вместе с тем величина этого показателя довольно низкая. Доля собственных средств направляемых на расширение производства снизилась на 3,46% по сравнению с предыдущим годом.
Уровень рентабельности процесса самофинансирования показывает уровень использования собственных средств. За анализируемый период он снизился с 23,3% до 23,4%, т.е. в 2007 г. предприятие с одного тенге вложенных средств имело убытки 23,3 тенге, но уже в 2008 году они увеличились до уровня 23,4 тенге.
В заключении проведенного анализа финансового состояния предприятия составим итоговую таблицу основных экономических показателей характеризующих финансовое положение предприятия.
Таблица 32
Основные показатели, характеризующие финансовое положение предприятие
|
№ |
Наименование показателей |
Ед. изм |
Норматив. Значение |
Годы |
Откл. (+,-) |
|
|
2007 |
2008 |
|||||
|
1 |
Распределение активов к валюте-баланса — Недвижимое имущество — Текущие активы |
%
-//- -//- |
—
— — |
100
93,9 6,1 |
100
64,7 5,3 |
—
0,8 -0,8 |
|
2 |
Распределение источников средств — собственные — заемные |
%
-//- -//- |
—
— — |
100
36,7 63,3 |
100
47,1 52,9 |
—
10,4 -10,4 |
|
3 |
Платежеспособность и ликвидности — Коэффициент абсолютной ликвидности — Промежуточный коэффициент ликвидности — Общий коэффициент покрытия |
%
-//-
-//-
-//- |
0,2/0,25
0,7/0,8
2,0/2,5 |
0,045
0,047
0,108 |
0,049
0,051
0,111 |
0,004
0,004
0,003 |
|
4 |
Финансовая устойчивость — Коэффициент независимости (собственности) — Коэффициент финансовой устойчивости — Коэффициент финансирования |
% —
—
— |
0,5
0,5
0,5 |
0,367
0,367
0,937 |
0,471
0,471
0,948 |
0,104
0,104
0,011 |
|
5 |
Оборачиваемость текущих активов |
Дни |
— |
35,0 |
40,4 |
5,4 |
|
6 |
Показатели самофинансирования — Коэффициент самофинансирования — Коэффициент устойчивости процесса самофинансирования — Уровень рентабельности |
—
—
% |
—
—
— |
0,093
0,053
-23,3 |
0,153
0,043
-23,4 |
0,06
-0,01
-0,1 |
Как видно по данным таблицы 32, в целом предприятие характеризуется как финансово неустойчивое, так как ряд показателей снизили свою величину.
Источником информации при анализе денежных средств служит форма №3 «Отчет о движении денежных средств».
Таблица 33
Поступление и отток денежных средств за 2007-2008 г.г.
|
№ |
Показатели |
Факт |
|
Откл. (+,-) |
|
2007 |
2008 |
|||
|
1 |
Поступление денежных средств В том числе |
37098,2 |
32011,6 |
-5086,8 |
|
1.1 |
Авансы полученные |
33598,2 |
29171,6 |
-4426,6 |
|
1.2 |
Прочие поступления |
3500 |
2840 |
-660 |
|
2 |
Выбытие денежных средств В том числе |
36745,6 |
30400,2 |
-6345,4 |
|
2.1 |
Платежи поставщикам за товары и услуги |
18615,9 |
14100,2 |
-4515,7 |
|
2.2 |
Выплаты по заработной плате |
11758,4 |
9102 |
-2656,4 |
|
2.3 |
Корпоративный подоходный налог |
60 |
43 |
-17 |
|
2.4 |
Другие платежи в бюджет |
6311,3 |
7155 |
843,7 |
Из таблицы 33 видно, что удельный вес в оттоке и притоке денежных средств занимает операционная деятельность. В отчетном году наблюдается уменьшение, как поступления, так и выбытия денежных средств. В отчетном году поступили денежные средства на сумму 32011,6 тыс.тг, что на 5086,6 тыс.тг больше предыдущего года. В основном приток денежных средств происходит за счет реализации продукции и полученных авансов. Выбытие же произошло за счет расчетов с поставщиками, с персоналом, с бюджетом. В целом за 2007 г. произошел отток денег на 36745,6 тыс.тг., а в 2008 г. – 30400,2 тыс.тг.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Отчет по преддипломной практике состоит из трех разделов. В первом разделе нами была дана история развития предприятия, ее производственная структура и технико-экономические показатели предприятия за 2006-2008 гг. На основе выполненного анализа показателей работы предприятия было выявлено, что предприятие снизило свои показатели.
Во втором разделе был выполнен анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия. В этом разделе выполнены следующие анализы — это анализ производства и реализации продукции, основных фондов, по труду и заработной плате, издержкой производства и финансового состояния предприятия. В целом предприятие характеризуется как финансово неустойчивое в условиях рынка.
В третьем разделе предложены два мероприятия, позволяющие повысить качество выпускаемого кирпича и эффективность производства. Данные мероприятия предусматривают применение акватрона и выпуск пустотелого кирпича.
Литература
|
1.Астахов В.П. |
Анализ финансовой устойчивости фирмы М, Ось-89,2002 г
|
|
2.Балабанов И.Т. |
Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. М, Финансы и статистика, 2003г.
|
|
3. Русак В.И. Стражев В.И и др. |
Анализ хозяйственной деятельности в промышленности Минск, высшая школа 2001г.
|
|
4. Савицкая Г.В. |
Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск, эконперспектива, 2003г.
|
|
5.Булатова З.Г. Юдина Л.Н. |
Технико-экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия бытового обслуживания. М.Легкая промышленность, 1991г. |
