СОДЕРЖАНИЕ

                                                                                                                              стр   

 

 

Введение………………………………………………………………………….

 

1. Технико-экономическая характеристика ТОО «Арай»…………………

1.1.История развития ТОО «Арай»………………………………………………..

1.2. Организационно-техническое развитие предприятия……………………

1.3.Технико-экономические показатели ТОО «Арай» за 2001-2003 гг…………

 

2. Анализ хозяйственной деятельности ТОО «Арай»………………………..

 

2.1.Анализ изменения совокупного дохода и реализованной продукции………

2.2.Анализ трудовых показателей…………………………………………………

2.3.Анализ использования основных фондов…………………………………….

2.4.Анализ издержек производства и чистого дохода (убытка)………………..

2.5.Анализ финансового состояния предприятия………………………………..

2.6.Резервы роста объемов реализуемой продукции……………………………

 

Заключение…………………………………………………………………………

 

Литература………………………………………………………………………….

 

 

 

 

Введение

 

          Рыночные отношения способствуют ускорению развития экономического потенциала страны. Это связано с тем, что рынок открывает хозяйствующим субъектам неограниченный простор инициативной предпринимательской деятельности. Мотивация к высокоэффективному труду происходит из реальной возможности получения доходов и прибыли во всевозрастающих размерах. Стремление получить наибольшую выгоду заставляет предпринимателей изучать рынок и вкладывать свои средства и труд в те отрасли производства, в которых наиболее остро ощущается спрос.

          Ожесточается борьба в сфере распределения и перераспределения капитала, которая, как правило, провоцирует массовые финансовые нарушения. Вместе с этим все четче просматриваются контуры нового хозяйственного механизма, для которого характерны саморазвитие, самоорганизация, самофинансирование.

          Однако становление новых производственных отношений идет болезненно, противоречиво, трудно. Продолжается снижение объемов производства, сокращается количество рабочих мест, нарастают неплатежи, банкротство и т.д.

          Среди причин кризиса в экономике необходимо особо выделить не целевое использование средств, ведущих к перебоям в системе финансирования и денежного обращения, а это в свою очередь ведет к дестабилизации экономики Республики, ухудшению всех показателей народного хозяйства.

          В настоящее время, а именно за последние 3-4 года, в Казахстане улучшилась динамика практически всех показателей: снизились темпы инфляции, сократился почти в два раза дефицит бюджета, увеличен объем промышленного производства, достигнуто положительное сальдо торгового баланса (объем экспорта превысил  объем импорта).

          Вместе с тем, несмотря на проводимые рыночные преобразования и в в целом улучшения макроэкономических показателей, положение в экономике республики остается крайне напряженным. Не решена до конца проблема неплатежей в стране, не удается остановить спад производства во многих отраслях экономики, растет безработица, снижается мотивация труда, разрушаются существующие структуры управления без замены их новыми органами, способными эффективно функционировать в рыночном хозяйстве и т.д.

          Исключительная острота социально-экономической ситуации в Республике, опасность все большего ее ухудшения требует незамедлительного решения главной проблемы, а именно проведение анализа деятельности предприятий. Систематический анализ  деятельности предприятий позволит  финансово оздоровить  предприятия, пополнить  доходную часть бюджета, ликвидировать неплатежи и долги по заработной плате, а также реализовать все намеченные социальные задачи.

 

ГЛАВА 1. Общая характеристика ТОО «Арай»

 

1.1. История развития ТОО «Арай».

 

                Фирменное наименование предприятия – товарищество с ограниченной ответственностью «Арай». В 1994 году фабрика была выкуплена и перешла в коллективную собственность персонала. Местонахождение фабрики г.Тараз, ул.Казыбек би 109.

          Численность персонала составляет  10 человек. Предприятие занимается пошивом обуви, а также ремонтом обуви, сдает в аренду производственные площади.

          Фабрика «Арай» основана в 1963 году в виде артели на базе Кожкомбината. В 1963 году фабрика отделилась от Кожкомбината, как фабрика по индпошиву и ремонту обуви. В 1997 году фабрика была переименована в ТОО «Арай» и зарегистрирована в Жамбылской областной юстиции. Площадь территории предприятия составляет 0,25 га.          

Фабрика «Арай» занималась производством и реализацией обуви. В пошиваемый  ассортимент обуви  входят: унты, сапоги, полусапожки женские, сапоги кирзовые, сандалеты, лодочки, босоножки женские.

          Также фабрика «Арай» сдавала и сдает  в аренду производственные помещения предпринимателям,  оказывающих  различные виды  бытовых услуг. При фабрике имеются:

• парикмахерская;
• ювелирные цеха;
• пошив чехлов и поликов;
• швейные мастерские;

—   автостоянка;

• теле- и радио мастерские.

Руководство ТОО «Арай» расширила виды оказываемых услуг населению. Начало оказывать населению такие услуги как    ремонт обуви, реставрация подклада обуви, замена верха, замена подошвы  обуви и т.д.

Общее руководство возложено на  директора. Директор отвечает за сохранность производственных фондов, материальных и финансовых ресурсов, за улучшением условий труда рабочих и т.д.

Техническое руководство возлагается на заместителя директора. Заместитель директора – отвечает за материально-техническое обеспечение и  внедрение новшеств и обновления техники.

Он планирует годовые и квартальные экономические планы на перспективу, доводит плановые задания по цехам.

В бухгалтерии находится один бухгалтер, который рассчитывает заработную плату рабочих, служащих, составляет бухгалтерский баланс, отчетность, ведет учет материальных ресурсов..

В 2003 г. фабрика оказывала населению такие услуги как ремонт обуви, индпошив обуви и услуги автостоянки.

		Директор
	Зам.директора			Гл.бухгалтер

 

 

 

Структура

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Рис. 1 Структура управления ТОО «Арай».

 

Для выполнения производственных заданий, администрацией  фабрики составлен договор с АО «Жамбылкожобувь», заводом Крючкова г. Алматы и разными городами СНГ.

Специализация предприятия.

          ТОО «Арай» изготавливает обувь для детей, мужчин и женщин, а также специализирована на реставрации обуви. Процесс изготовления обуви по индивидуальным заказам населения включает: прием заказа (выбор модели обуви),  материала, снятие мерок, оформление паспорта (заказа), подготовка материала к раскрою, раскрой деталей изделия, пошив, возврат готовой продукции заказчику.

 

           1.2.Организационно- техническое развитие предприятия.

 

Категорию оценки рабочих мест и качества труда, производство основных товаров в экспериментальном цехе производится под техническим  контролем.

Технологией производства занимаются  технологи и мастера, функции которых возложены на рабочих. Технолог обрабатывает все технологические процессы и обеспечивает документацией, формирует расходы сырья и материалов.

Основные производственные мощности предприятия автоматизированы и механизированы на 45%. Внутрицеховая транспортировка  находится на низком уровне.

Нехватка производственных зданий, ручной труд и отсутствие механизации, нехватка финансов все это отражается на производительности  труда.

Ручной труд доминирует, так как раскройный цех плохо механизирован. На ручной труд приходится прием, пошив и сдача готовой продукции заказчику.

Множество операций требует  ручного  труда. Время движения труда до готовой продукции зависит от механизации и автоматизации производства.

Далее будут рассмотрены технология изготовления изделий и используемое сырье, основные и вспомогательные материалы. Например, для пошива поликов на полы автомашин требуется линолеум и  прочные нитки¸ а для изготовления чехлов специальные материалы и нитки.

Для  этого на их изготовление расходуется следующее время: время для мерки материалов  спецлекалом и шаблоном, подбор расцветки и толщины материалов отнимает 25-28 минут. На пошив изделия расходуется 55-60 минут.

После завершения шитья  на обработку (срез лишних ниток, краев и т.д.)  уходит 15-19 минут. В итоге  на все уходит 100-110 минут.

Фабрики «Арай» — это многоотраслевое производство, поэтому для разных специалистов  производственный цикл имеет разные направления.

Производственный цикл на участке ремонта бытовой техники следующий:  прием товаров, определение вида ремонта, распределение сложности ремонта по столам, ремонт, сбор нужных запчастей и после ремонта возврат изделия  потребителю.

 Цикл работы меняется в зависимости от количества рабочих в каждой мастерской.

Ремонт обуви  на малочисленном рабочем месте (1-2 человека), где  очень простой производственный цикл. Срочный ремонт производится путем приема, ремонта и возврата товара.

Итак, для изготовления готовой продукции на пошив поликов   для  автомашин времени затрачивается 100-110 минут, для чехлов 116-138 минут.

На  пошив унт затрачивается примерно 100-105 минут. В основном все это  изготавливается ручным методом.

Но при выпуске первой партии время не сходится с установленным  нормами, так как работа начинается с подготовки рабочего места  и на это уходит 10-15 минут. Проверка и подготовка рабочих инструментов и другие  процессы на рабочем месте отнимают 10 минут. Для работы машин необходимо заправить нитку обеспечить бесперебойную работу и  на это уходит 15 минут.

В настоящее время машины изношены, поэтому на их приготовление для работы уходит еще больше времени.

Рассмотрим систему оплаты труда различных категорий, работающих ТОО «Арай».

На данном  предприятии цех по пошиву обуви организован по бригадной форме оплаты труда. Мастерская по ремонту перешла в арендный режим. Оплата труда производится  по договорной форме. Постоянный договорный расчет суммы  общей прибыли , объема  услуг и обязательств предприятия  проводится с временными колебаниями по квартально и ежемесячно.

Таким образом, сумма прибыли предприятия рассчитывается с учетом расходов: цена материала, общие хозяйственные расходы цеха, договорная оплата труда и отпускных, отчисление на социальное страхование. При неоплате производственных обязательств полагаются экономические штрафы (санкции) и учитываются убытки по неустойкам заказчиков.

Оплата труда каждого рабочего рассчитывается по принципу КТУ (коэффициент трудового участия). Оплата труда рассчитывается в бухгалтерии.

На данном предприятии наблюдается  нехватка комплектов инструмента, современных инструментов. Работа производится ручным старым способом, это тормозит рост производительности труда, а внедрение рациональных норм труда требует увеличения затрат.

 

1.3. Технико-экономические показатели ТОО «Арай»

 

Технико-экономические показатели ТОО «Арай» за 2001-2003 г приведены в таблице 1

Таблица 1

Технико-экономические показатели ТОО «Арай» за 2001-2003 г г.

 

Наименование показателей	Ед.изм	Годы			Абсолют. откл. 2003г от 2001г	Темпы измен.2003г к 2001г, %
		2001	2002	2003
1.      Совокупный доход в том числе объем реализуемой продукции и услуг	Тыс.тг   -//-	1000,4   702,4	1369,5   1038,6	1446   971,0	445,6   268,6	144,5   138,2
2. Среднесписочная численность работников, в том числе -рабочих	Чел       Чел	11       8	15       12	10       7	-1       -1	90,9       87,5
3.Производительность труда одного работника	Тыс.тг	63,9	69,2	97,1	33,2	152,0
4. Производительность труда одного рабочего	Тыс.тг	87,8	86,6	138,7	50,9	158,0
5. Фонд заработной платы работающих в том числе -рабочих	Тыс.тг     -//-	446,6     240,0	694,6     364,0	734     350	287,4     110	164,4     145,8
6. Среднегодовая заработная плата одного работника	Тыс.тг	40,6	46,3	73,4	32,8	180,8
7. Среднегодовая заработная плата одного рабочего	Тыс.тг	30,0	30,3	50,0	20	166,7
8. Себестоимость продукции и услуг	-//-	638,4	1216,6	1166	527,6	182,6
9. Затраты на 1 тенге реализуемой продукции	тг	0,909	1,171	1,200	0,291	132,0
10. Валовой доход от реализации услуг ипродукции	Тыс.тг	64,0	-178,0	-195	-259	в 4,0 раза
11. Чистый доход (убыток)	-//-	-24,0	-54,6	76,0	100	в 4,2 раза
12. Среднегодовая стоимость основных фондов	-//-	1712	1658	1627,2	-84,8	95,0
13. Фондоотдача	тг	0,410	0,626	0,596	0,186	1454

 

          Как видно по данным таблицы 1 , ТОО «Арай» в течении последних трех лет наращивало темпы своего развития. Так совокупный доход увеличился с 1000,4 тыс.тг до 1446 тыс.тг или на 44,5%. В основном увеличение дохода происходило за счет услуг автостоянки и сдачи  в аренду  производственных помещений.

 В течение рассматриваемого периода численность работников уменьшилась.  Если в 2002 г. численность работников равнялась 15 человек, то уже в 2003-10 человек. Сокращение численности работников произошло за счет сокращения работников – ювелиров. В целом объем реализации услуг и продукции также сокращается до уровня 971,0 тыс.тг.

Но производительность труда на предприятии  растет, но ее темпы роста ниже темпов роста среднегодовой заработной платы, что является негативной тенденцией для развития предприятия.

Выпускная продукция и услуги на предприятии убыточны: затраты на 1 тенге реализованной продукции возросли с 0,909 тг до 1,200 тг или на 0,291 тг, что в свою очередь непосредственно сказалось на валовом доходе от реализации услуг. В 2003 г. его величина равняется уже –195тыс.тг. Вместе с тем 2003 г. предприятие получило доход в сумме 76,0 тыс.тг за счет доходов от не основной деятельности. Снижение объемов реализуемой продукции в свою очередь снизило фондоотдачу предприятия.

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ хозяйственной деятельности

ТОО «Арай»

 

2.1. Анализ изменения совокупного дохода и реализованной продукции услуг.

 

          Анализ совокупного дохода ТОО «Арай» проводится в следующей табличной форме.

 

Таблица 2

Состав и структура совокупного дохода ТОО «Арай»

Наименование показателей	Ед. Изм	2001г	2002г	2003г	Абс. откл. 2003 г от 2001г	Темпы измен, %
1.Совокупный доход, в том числе.	тыс тг	1000,4	1369,5	1446	445,6	144,5
-услуги индпошива и  ремонта обуви	тыс тг	293,2	407,0	500	206,8	170,5
-производство и ремонт  ювелирных изделий	тыс тг	194,6	391,6	—	-194,6	—
-услуги автостоянки	тыс тг	214,6	240	471,0	256,4	в 2,2 раза
-аренда помещений	-//-	298,0	330,9	475	177,0	159,4
2.Удельный вес элементов совокупного  дохода в т. ч.	%	100,0	100,0	100,0	—	100,0
-услуги индпошива,  ремон-та обуви	%	29,3	29,7	34,6	5,3	118,0
-производство и ремонт  ювелирных изделий	тыс тг	19,5	21,3	—	-19,5	—
-услуги автостоянки	%	21,5	24,8	32,6	11,1	151,6
-аренда помещений	%	29,7	24,2	32,8	3,1	110,4

 

          Как видно по данным таблицы 2, что в основном величина совокупного дохода складывается из основной продукции индпошива и ремонта обуви, для которого создано предприятие и оказываемых услуг автостоянки и от сумм получаемых от аренды производственных помещений. Если в 2001 г. услуги оказываемые ТОО «Арай» равны 70,3%, но уже в 2003 г. доля услуг, оказываемых населению снижается до 67,2%. То есть удельный вес объема оказываемых услуг и продукции за рассматриваемый период снизился на 3,1%. Но в свою очередь на 3,1% увеличивается доля доходов получаемых от сдачи в аренду производственных помещений.

В целом совокупный доход предприятия за рассматриваемый период увеличился на 445,6 тыс.тг или на 44,5%. Величина совокупного дохода складывается из услуг индпошива и ремонта обуви, производства и ремонта ювелирных изделий, услуг автостоянки и сдачи в аренду производственных помещений. Но уже в 2003 г. администрация ТОО «Арай» перестало заниматься производством ювелирных изделий и ювелиры перешли на патентную систему работы.  Услуги по индпошиву и ремонту одежды увеличились на 206,8 тыс.тг, а производство  ювелирных изделий уменьшилось на 194,6 тыс.тг, услуги автостоянки увеличились на 256,4 тыс.тг. полученные суммы денег от сдачи в аренду производственных помещений на сумму 177,0 тыс.тг.

          Далее нам необходимо провести анализ ассортимента продукции и услуг.

Таблица 3

Анализ ассортимента продукции и услуг

 

Наименование показателей	Ед. Изм	2002 г	2003г	Отклонения (+,-)	Темпы изменения
1. Объем оказываемых услуг	Тыс.тг	1038,6	971,0	-67,60	93,5
в том числе -индпошив обуви	Тыс.тг	215	290	75	134,9
-ремонт обуви	-//-	192	210	18	109,4
-ремонт ювелирных изделий	-//-	391,6	—	-391,6	—
-услуги автостоянки		240	471	231	196,3

 

          Как видно по данным таблицы 3, объем оказываемых услуг в 2003 году уменьшился на 67,6 тыс.тг или  на 6,5%. Это снижение произошло за счет отказа администрацией предприятия от производства ювелирных изделий на сумму 391,6 тыс.тг, но в свою очередь увеличиваются объемы по индпошиву обуви на сумму 75,0 тыс.тг, ремонту обуви – на 18 тыс.тг, услуги автостоянки на сумму 231 тыс.тг. Таким образом, на предприятии просматривается негативная тенденция оказания услуг населению, которые не характерны для данного предприятия.

          Далее нами проанализированы показатели, характеризующие ассортимент продукции, для которого создано ТОО «Арай».

Таблица 4

Анализ ассортимента продукции и услуг в натуральном

и стоимостном  выражении.

 

Наименование показателей	2002г		2003г		Отклонение  (+,-)	Темпы измене-ния
	тыс тг	в натур. выраж	Тыс тг	в натур. выраж
1.Сапоги мужские «Унты» 2.Сапоги детские «Унты» 3. Ботинки рабочие 4. Ремонт обуви	108,0   47,0   60.0 192	27   20   30 640	126   80   84 210	30   32   35 525	+18,0   +33,0   +24,0 +18,0	116,7   170,2   140,0 109,4
Итого	407	717	500	622	+93,0	122,9

Так если в 2002 году на предприятии было выпущено 77 ед. обуви и отремонтировано 640 ед. обуви, то уже в 2003 году произведено обуви 97 ед., т.е. на 20 ед. больше, а отремонтировано обуви на 115 ед меньше. Но за счет роста цен на все виды услуг, выпуск реализованной продукции и услуг возрос на 93,0 тыс.тг или на 22,9%. Рост произошел по всем видам услуг: сапоги мужские «Унты» – на 18 тыс.тг, сапоги детские «Унты» – на 33,0 тыс.тг, ботинки рабочие – на 24,0 тыс.тг, а ремонт обуви в стоимостном выражении возрос на 18,0 тыс.тг.

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывает структура выпускаемой продукции, натуральный выпуск и изменение цен на продукцию (таблица 5).

Таблица 5

 

Анализ влияния натурального выпуска продукции, структуры и изменения цен на объем реализуемой продукции

 

Ассортимент продукции	Цены за ед. продукции		2002г		2003г		Выпуск отчет.. года пересмот. по уд. вес предшест. года	Выпуск отч. года пересмотр.по уд. вес.и ценам предшеств.года	Выпуск отч.года пересмотр. по уд. вес.предшеств года и цен  года и цен отч. года
	Предшес год	Отч. год	Натур. выпуск	%	Натур. выпуск	%
1. Унты муж.	4,0	4,2	27	0,5	30	0,3	50	200	210
2.Унты детск.	2,35	2,5	20	0,3	32	0,3	30	70,5	75,0
3.Ботинки рабочие	2,0	2,4	30	0,5	35	0,4	50	100,0	120
4.Ремонт обуви	0,3	0,4	640	11,0	525	5,2	1105	331,5	442
5. Ремонт и изготовление  ювелирных изделий	1,3	—	301,0	5,2	—	—	522	678,6	678,6
6. Услуги автостоянки	0,05	0,05	4800	82,5	9420	93,8	8285	414,3	414,3
Итого	—	—	5818	100	10042	100	10042	1794,9	1939,9

 

По данным таблицы 5 находим изменение объема реализации продукции за счет изменения таких факторов как натуральный выпуск, изменение структуры и цены продукции:

• за счет изменения натурального выпуска:

Ор=1794,9-1038,6= 756,3 тыс.тг

• определим влияние структуры ассортимента продукции:

Ор=971-1939,9= -968,9 тыс.тг

• определим влияние цен на изменение объема реализованной продукции:

Ор=1939,9-1794,9= 145,0 тыс.тг

Итого общее изменение объема реализации услуг и продукции равно:

          ΔОр=756,3-968,9+145= -67,6 тыс.тг

          Таким образом, если за счет увеличения натурального выпуска изделий ТОО «Арай» увеличило объем реализации на 756,6 тыс.тг, то за счет изменения структуры предприятия оно снизило объем реализации на 968,9 тыс.тг, а за счет изменения цен объем реализации увеличился на 145 тыс.тг. Итого общее изменение объема реализации –67,6 тыс.тг.

          Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичная работа ухудшает все экономические показатели, а именно, увеличивается объем незавершенного производства, остатки готовой продукции на складах и т.д.

          Ритмичную работу на предприятиях оценивают через коэффициент ритмичности. Для расчета показателя ритмичности воспользуемся таблицей 6.

Таблица 6.

Ритмичность выпуска продукции по декадам

 

Декады	Выпуск продукции и услуг за год, тыс.тг		Уд.вес продукции и услуг		Темпы измене-ния объемов, %	Объем продукции и зачтенный по ритмичности производства
	2002г	2003г.	2002 г.	2003г.
Первая	290,3	210,0	28,0	21,6	72,3	210
Вторая	402,1	359	38,7	37,0	89,3	359
Третья	346,2	402,0	33,3	41,4	116,1	346,2
Итого	1038,6	971,0	100	100	93,5	915,2

 

          Коэффициент ритмичности определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более фактического уровня предыдущего года:

          К рит= 21,6+37+33,3=91,9%

          В процессе анализа подсчитаем упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Это разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленная исходя из наибольшего средне декадного объема производства:

          [971-(402*3)] = -235 тыс.тг

          Сезонность производства проявляется в неравномерной загрузке предприятия по месяцам и кварталам года. Этот анализ проводится только для предприятий, в работе которых характерны сезонные колебания, связанные со спросом населения на выпускаемую продукцию или сбоями в поставке сырья и материалов. При анализе сезонности производства необходимо, прежде всего рассчитать коэффициент сезонности:

          Ксез=фактический объем продукции за месяц

                   Среднемесячный объем продукции

          Расчет коэффициентов сезонности представлен в таблице 7

Таблица 7

Расчет коэффициента сезонности за отчетный год

 

Месяц	Объем реализованной продукции и услуг	Коэффициент сезонности
Январь	92,0	1,14
Февраль	84,0	1,04
Март	71,0	0,88
Апрель	78,0	0,96
Май	77,4	0,96
Июнь	56,8	0,70
Июль	90,8	1,12
Август	88,6	0,97
Сентябрь	92,4	1,14
Октябрь	90,4	1,12
Ноябрь	68,4	0,85
Декабрь	81,2	1,00
Итого	971,0	—

 

          Среднемесячный объем продукции равен:

          Сср.мес=971:12=80,9 тыс.тг.

          Коэффициент сезонности за январь и другие месяцы рассчитывается делением фактического объема услуги продукции на среднемесячный объем продукции и услуг:

 

          В течение 2003 г. наибольшее значение коэффициента сезонности равен 1,27 в октябре месяце и наименьшее значение 0,70 в июне месяце. Отсюда размах вариации равен:

          Rв= (1,14-0,70)=0,44

          За счет сезонных колебаний ТОО «Арай» недополучило продукции и услуг на сумму:

          Δорп=[ 971-(92,4·12)]= 137,8 тыс.тг.

          На основе выполненного анализа у ТОО «Арай» имеются следующие резервы роста объема реализации продукции и  услуг представлены в таблице 8

Таблица 8

Резервы роста реализации продукции и услуг

 

Наименование резерва	Сумма, тыс.тг
1. За счет изменения структуры ассортимента выпускаемой продукции	968,9
2. За счет неритмичной работы предприятия	235,0
3. За счет  ликвидации сезонных колебаний	137,8
Итого	1341,7

 

          Таким образом, проанализировав объемы производимой и реализуемой продукции и услуг мы получили резервы роста реализации услуг на сумму 1341,7 тыс.тг

 

2.2. Анализ трудовых показателей.

 

          В начале этого анализа проводится общая  оценка трудовых показателей. Для проведения этого анализа воспользуемся данными таблицы 9

Таблица 9

Общая оценка использования трудовых ресурсов

 

Наименование показателей	Ед. Изм	2002 г	2003г	Отклонения (+,-)	Темпы измене-ния
1. Объем реализуемой продукции и услуг	Тыс.тг	1038,6	971	-67,6	93,5
2. Численность ППП в том числе	Чел	15	10	-5	66,7
-рабочих	-//-	12	7	-5	58,3
3. Фонд заработной платы в том числе	Тыс.тг	364	350	-14	96,2
-рабочих	-//-	188,1	350	161,9	186,1
4.Среднегодовая зарплата одного работника	-//-	46,3	73,4	27,1	158,5
5. Производительность труда 1го работника	-//-	69,2	97,1	27,9	140,3
6. Производительность труда 1го рабочего	-//-	86,6	138,7	52,1	160,2
6. Удельный вес ФЗП в общем объеме реализуемой продукции и услуг	%	66,9	75,6	8,7	113,0

 

          Данные таблицы показывают, что в отчетном году объем реализованных услуг  и продукции уменьшился на 67,6  тыс.тг или на 6,5% по сравнению с предыдущим годом. Такое уменьшение объясняется, во-первых тем, что ТОО «Арай» в 2003 г. перестало оказывать такие услуги как ремонт и производство ювелирных изделий.

 

          В отчетном году численность работников уменьшилась на пять человек. Это уменьшение произошло за счет уменьшения количества рабочих на предприятии на 5 человек, которые изготовляли ювелирные изделия.  В связи с уменьшением количества работающих и уменьшением объемов реализуемых услуг и продукции, но  производительность труда одного работника растет с 69,2 тыс.тг до уровня 97,1 тыс.тг или на 27,9 тыс.тг.

          Рост производительности труда обусловил рост фонда заработной платы на 39,4 тыс.тг, а среднегодовой заработной платы одного работника на 27,1тыс.тг. Вместе с тем негативным в деятельности работы ТОО «Арай» является опережение темпов роста среднегодовой заработной платы над темпами роста производительности труда.

          Удельный вес фонда заработной платы в общем объеме реализуемой продукции и услуг возрос с 66,9% до 75,6%. В целом на предприятии трудовые показатели улучшили свои темпы роста.

          Одним из важнейших условий выпуска продукции и услуг является обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами. При этом трудовые ресурсы должны быть рационально использованы, согласно их квалификации, возраста и т.д. У анализируемого предприятия обеспеченность трудовыми ресурсами характеризуется данными, приведенными в таблице 10

Таблица 10

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

 

Категория персонала	2002г	2003г	%
1. Рабочие	12	7	58,3
2.Руководители	3	3	100
3. Специалисты	—	—	—
Итого	15	10	66,7

 

           В 2003 году на предприятии численность 10 человек, в том числе 3 руководящих работника: директор, зам.директора и главный бухгалтер. Из семи рабочих: 1 рабочий по ремонту обуви, 2 рабочий по индпошиву обуви, 1 работник автостоянки, 1 электрик, 1 техничка, 1 сторож. Дворник и  электрик и техничка все они оформлены на 0,5 ставки.

          Как видно по данным таблицы 10, численность рабочих на предприятии снизилась на пять человека или на 41,7%. Изменений в составе руководителей нет. Но изменения прошедшие в составе рабочих на пять человек произошло за счет сокращения численности рабочих, занимающихся ювелирным производством.

           В процессе анализа необходимо изучить изменение структуры персонала производственного подразделения. Это изменение представлено в таблице 11.

 

Таблица 11.

Изменение структуры трудовых ресурсов

 

Категория персонала	2002г		2003г
	чел	%	чел	%
1. Рабочие	12	80	7	70
2.Руководители	3	20	3	30
3. Специалисты	—	—	—
Итого	15	100	10	100

 

          Из таблицы 11 видно , что на анализируемом предприятии снижается производственный потенциал, т.е. удельный вес рабочих отчетного года снизился на 10,0%, но соответственно на 10,0% возрос удельный вес руководителей предприятия. Эта тенденция является негативной в деятельности предприятия.

          Далее в наших исследованиях определим влияние изменения удельного веса рабочих в общей их численности на производительность труда по формуле:

∆ПТ=(Уотч-Упр)ПТпр=(0,70-0,80)86,6= -8,66 тыс.тг

где

Уот- удельный вес рабочих отчетного года;

Упр- удельный вес рабочих предыдущего года;

ПТпр- производительность труда предыдущего года.

          Таким образом, за счет снижения удельного веса рабочих в общей численности снизилась производительность труда одного рабочего на 8,66 тыс.тг, а объем реализации услуг и продукции изменился на сумму 60,5 тыс.тг

Ор=[(138,7+8,66)7=1031,5 тыс.тг

∆Ор=1031,5-971=60,5 тыс.тг.

          По характеру участия в производственном процессе рабочие подразделяются на основные и вспомогательные. Основные рабочие заняты непосредственно производством продукции или оказанием услуги. А вспомогательные рабочие занимаются выполнением операций связанных с ремонтом оборудования, электрическими работами и т.д.

Таблица 12

Состав рабочих предприятия

 

Наименование показателей	Ед. Изм	Годы		Откл. (+,-)	Темп изм, %
		2002	2003
1. Среднесписочная численность рабочих из них	Чел	12	7	-5	58,3
-основные рабочие в % к итогу	Чел %	10 83,3	5 71,4	-5 -11,9	50,0 85,7
-вспомогательные рабочие в % к итогу	Чел   %	2   16,7	2   28,6	—   11,9	100   171,3

 

          Как видно по данным таблицы 12, на предприятии численность основных рабочих уменьшилась на пять человек, а численность вспомогательных рабочих осталась без изменения. Удельный вес основных рабочих снизился с 83,3% до 71,4% или на 11,9 %. А удельный вес вспомогательных рабочих увеличился с 16,7% до 28,6%.

          Далее определим влияние изменения удельного веса основных рабочих в общей их численности на производительность труда одним рабочим по формуле:

∆ Пт= (У⁰_ОТЧ-У⁰_ПР)ПТ пред

где

У⁰_ОТЧ,У⁰_ПР  — удельный вес основных рабочих в общей их численности в отчетном и предыдущих годах.

Птпред- производительность труда одного рабочего в предыдущем году.

          В нашем случае изменение удельного веса основных рабочих оказало следующее влияние на производительность  труда

∆ Пт=(0,714-0,833)86,6= -10,3 тыс.тг

          За счет снижения удельного веса основных рабочих  снизили производительность труда рабочих на 10,3 тыс.тг, а объем реализации услуг и продукции на сумму 61,8 тыс.тг

Сд= (138,7+10,3)7=1043,0 тыс.тг.

∆Сд=1043-971=72 тыс.тг

 

          Показатели обеспеченности предприятия работниками еще не характеризуют степень их использования и, естественно, не могут являться факторами, непосредственно влияющими на объем выпускаемой продукции. Выпуск продукции зависит не столько от численности работающих, сколько от количества затраченного на производство труда, определяемого количеством рабочего времени, от эффективности общественного труда, его производительности. Поэтому необходимо изучить эффективность использования рабочего времени трудового коллектива предприятия.

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работникам за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию

На анализируемом предприятии состояние использования рабочего времени всех рабочих, характеризуется следующими данными (таблица 13)

 

 

 

Таблица 13

Использование рабочего времени

 

Наименование показателей	Годы		Откл. (+,-)
	2002	2003
1. Среднесписочная численность рабочих, чел	12	7	-5
2. Время отработанное всеми рабочими, час	19939,2	9540,3	-10398,9
3. Отработано чел-дней всеми рабочими	2976	1617	-1359
4. Время отработанное одним рабочим, час (стр2:стр1)	1661,6	1362,9	-298,7
5. Количество дней от работающих одним рабочим (стр3:стр1)	248	231	-17,0
6. Средняя продолжительность рабочего дня (стр4:стр5)	6,7	5,9	-0,8

 

Как видно по данным таблицы 13, на предприятии произошло уменьшение количества отработанного времени всеми рабочими на 10398,9 час и отработанных дней на 1359 дня. Но на предприятии также уменьшилось время отработанное одним рабочим в часах на 298,7 часа и количества рабочих дней на 17,0 дней. Средняя продолжительность рабочего дня сократилась с 6,7 часов до 5,9 часов.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели -это затраты времени на производство ед. продукции определенного вида (трудоемкость продукции)  или выпуск продукции определенного вида в натуральном  выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение ед. определенного вида работы или объем выполненной работы в ед. времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним рабочим. Основными факторами оказывающими влияние на среднегодовую выработку одного рабочего являются:

-число отработанных дней одним рабочим;

-продолжительность рабочего дня;

-среднечасовая выработка одного рабочего.

          Для проведения анализа влияния основных факторов на рост производительности труда воспользуемся данными таблицами 14 и 15.

Таблица 14

Анализ среднегодовой выработки

 

Наименование показателей	2002г	2003г	Откл (+,-)	Темпы изм, %
1. Объем и услуги, тыс.тг	1038,6	971	-67,6	93,5
2. Среднегодовая численность рабочих, чел	12	7	-5	58,3
3. Общее число отработанное рабочими за год, человеко-дней	2976	1617	-1359	54,3
4. Общее число отработанных за год, человеко-часов	19939,2	9540,3	-10398,9	47,8
5. Среднегодовая ПТ одного рабочего, тыс.тг	86,6	138,7	52,1	160,2
6. Среднедневная ПТ одного рабочего (стр1:стр3), тг	349,0	600,5	251,5	172,1
7. Среднечасовая ПТ одного рабочего (стр1:стр4)	52,1	101,8	49,7	195,4
8. Продолжительность рабочего дня, час	6,7	5,9	-0,8	88,1

 

            Как видно по данным таблицы 14, объем реализованной продукции и услуг сократился в отчетном году на 67,60 тыс.тг или на 6,5% по сравнению с предыдущим годом. Среднегодовая численность рабочих уменьшилась на пять человек или на 41,7%. В отчетном году всеми рабочими было отработано 9540,3 час или меньше на 10398,9 часа по сравнению с 2002 г. Также на предприятии наблюдается снижение количества отработанных дней на 1359,0 дня. Снижение численности рабочих на пять человек и уменьшение объема реализации вызвало рост среднегодовой производительности труда одного рабочего на 52,1 тыс.тг по сравнению с базовым периодом. Наряду с этими показателями растут и среднедневное выработка одного рабочего на 251,5 тг среднечасовая выработка на 49,7 тг.

            Комплексное влияние основных факторов на рост ПТ одного рабочего определим методом цепных подстановок (таблица 15)

Таблица 15

Факторный анализ производительности труда

 

№ подстановки	Влияние отклонений производительности труда отчетного года от предыдущего года			Годовая производи-тельность труда, тыс.тг	Изменение  производи-тельности труда тыс.тг
	Число отработанных дней	Продолжитель-ность рабочего дня, час	Среднечасовая выработка, тг
1	248	6,7	52,1	86,6	—
2	231	6,7	52,1	80,6	-6,0
3	231	5,9	52,1	71,0	9,6
4	231	5,9	101,8	138,7	67,7
	Итого	—	—	—	52,1

            Как видно по данным таблицы 15, за счет уменьшения  количества отработанных дней одним рабочим производительность труда уменьшилась на 6,0 тыс.тг, а уменьшением продолжительности рабочего дня производительность труда снизилась на 9,6 тыс.тг, но с ростом среднечасовой выработки среднегодовая выработка увеличилась на 67,7 тыс.тг. Общее влияние всех факторов составляет 52,1 тыс.тг. (-6,0-9,6+67,7), что соответствует отклонению отчетной выработки от выработки предыдущего года. Если бы ТОО «Арай» не допустило потерь рабочего времени, то производительность труда возросла бы на 15,6 тыс.тг, а резервы роста объема реализации услуг и продукции  равны 109,2 тыс.тг.

            Анализ использования фонда оплаты труда по категориям работающих приведен в таблице 16. Данный анализ проводится с помощью метода цепных подстановок:

Таблица 16

Анализ использования ФЗП по категориям работающих

 

Категории работающих	Показатели	2002 г	2003г.	Отклонения
				Всего	В том числе
					За численность	Счет среднегодовой З/П
Численность ППП в том числе	ФЗП, тыс.тг численность, чел среднегодовая З/П, тыс.тг	694,6 15 46,3	734 10 73,4	39,4 -5 27,1	— -231,5 —	— — 270,9
-рабочие	ФЗП, тыс.тг численность, чел среднегодовая З/П, тыс.тг	364 12 30,3	350 7 50	-140 -5 19,7	— -151,5 —	— — 137,5
-руково-дители	ФЗП, тыс.тг численность, чел среднегодовая З/П, тыс.тг	330,6 3 110,2	384 3 128	-53,4 — -40,8	— — —	— — -53,4

1. Общая численность всего:

а) за счет изменения численности

(10-15)46,3=-231,5 тыс.тг

б) за счет изменения среднегодовой заработной платы

(73,4-46,3)10=270,9 тыс.тг

общее отклонение равно:

            231,5+270,9=39,4 тыс.тг

2. Рабочие

а) за счет изменения численности

(7-12)30,3=-151,5 тыс.тг

б) за счет изменения среднегодовой заработной платы

(50-30,3)7=137,5 тыс.тг

 

общее отклонение равно:

            151,5+137,9=-13,6 тыс.тг

3. Руководители

а) за счет изменения численности

(3-3)110,2=0 тыс.тг

б) за счет изменения среднегодовой заработной платы

(128,0-110,2)3=53,4 тыс.тг

Итого общее отклонение равно:

            -53,4-0=-53,4 тыс.тг

            Таким образом, на предприятии изменение фонда заработной платы всех категорий работников произошло за счет двух факторов изменения численности и среднегодовой заработной платы. Если изменение численности вызвало уменьшение фонда заработной платы, то увеличение среднегодовой заработной платы работников увеличило общий фонд заработной платы.

            Все полученные резервы роста производительности труда и объемов совокупного дохода сведем в таблицу 17

Таблица 17

Резервы роста производительности труда и объема реализуемой

продукции и услуг

 

Вид резерва	Сумма, тыс тг
	ПТ	объема реализован-ной продукции и услуг
1. За счет изменения удельного веса рабочих в общей численности работников	8,66	60,5
2. За счет изменения удельного веса основных рабочих в общей их численности	10,30	72,0
3. За счет сокращения продолжительности рабочего дня	15,6	109,2
Итого	34,56	241,7

 

            За счет лучшего использования трудовых ресурсов производительность труда одного рабочего увеличится на 34,56 тыс.тг, а объем реализуемой продукции на 241,7 тыс.тг

 

2.3. Анализ использования основных фондов.

 

            Анализ основных фондов предприятий начинают с изучения изменения их общего объема и структуры за ряд лет, что позволяет сделать вывод об оснащенности предприятия средствами труда. Исходя из динамики среднегодовой стоимости основных фондов, устанавливают общую тенденцию их изменения, характерную для данного предприятия: устойчивый рост или снижение объема основных  фондов; наличие или отсутствие ярко выраженной закономерности их изменения в связи со значительным увеличением или уменьшением их стоимости в отдельные годы анализируемого периода; абсолютное и относительное (в процентах) изменение объема основных фондов за анализируемый период, среднегодовые темпы  изменения.

            Динамику общего объема основных фондов дополняют однотипными  характеристиками, отражающими изменения в составе основных производственных фондов.

Основным источником исходной информации о наличии, поступлении и выбытии среднегодовой стоимости основных фондов является форма № 11 годового отчета предприятия о наличии и движении основных средств и амортизационного фонда.

Например, на анализируемом предприятии изменение основных фондов характеризуются данными таблицы 18

Таблица18

Изменение объема основных фондов

 

Наименование показателей	2002г	2003г	Абсолют-ная сумма (+,-)	Отчетный год в  % к 2002 г.
1. Промышленно-производственные фонды	1603,8	1650,5	46,7	102,9
2. Основные фонды непроизводственного назначения	—	—
Итого	1603,8	1650,5	46,7	102,9

 

Как видно по данным таблицы 18, стоимость всех основных фондов увеличилась на 46,70 тыс.тг или на 2,90% по сравнению с предыдущим годом.

Основные фонды предприятия состоят только из промышленно-производственных фондов, остальные фонды непроизводственного назначения отсутствуют

            В течение года основные фонды могут изменять свою стоимость.           Предприятие может обновить или списать часть своих фондов. Ввод и выбытие основных фондов характеризуют их движение. Рассмотрим движение основных фондов в 2003 году.

Таблица 19

Наличие и движение основных фондов по первоначальной стоимости

 

№ п/п	Группа производственных фондов	Наличие начало года	Поступило в отчетном году	Выбыло отчетном году	Наличие на конец года (2+3-4)
1.	Здания и сооружения	1372,0	—	—	1372,0
2.	Машины и оборудование	128,6	58,4	20,1	166,9
3.	Транспортные средства	78,4	—	—	78,4
4.	Инструменты, производст-венный и хозяйственный инвентарь	—	8,4	—	8,4
5.	Другие виды основных фондов	24,7	—	—	24,7
	Итого	1603,8	66,8	20,1	1650,5

 

            Как видно по данным таблицы 19 в основных фондах предприятия произошли существенные изменения. Так в течение года наблюдалось поступление машин и оборудование на 58,4 тыс.тг, инструменты и инвентаря на сумму 8,4 тыс.тг, а выбыло основных фондов на сумму 20,1 тыс.тг. Итого  общее изменение основных фондов с суммы 1603,8 тыс.тг увеличилось до уровня 1650,5 тыс.тг

            Удельный вес (стоимостное отношение) отдельных видов основных производственных фондов в их объем характеризует их структуру. Рациональная структура основных фондов является необходимой предпосылкой их лучшего использования, увеличения объема производства и реализации продукции. Данный анализ проводят на начало и  конец отчетного года (таблица 20)

Таблица 20

Состав и структура основных производственных фондов

№п/п	Группа основных производственных, фондов	2003г.		В % к итогу
		На начало года, тыс.тг	Конец года, тыс.тг	На начало  года	На конец года
1	Здания и сооружения	1372,1	1372,1	85,6	83,1
2	Машины и оборудование	128,6	166,9	8,0	10,1
3	Транспортные средства	78,4	78,4	4,9	4,8
4	Инструменты, производ-ственный и хозяйствен-ный инвентарь	—	8,4	—	0,5
5	Другие виды основных видов	24,7	24,7	1,5	1,5
	Итого	1603,8	1650,5	100	100

            Как видно по данным таблицы 20, стоимость основных фондов в отчетном году увеличилась и она сопровождалась сдвигами в их структуре, Если на начало 2003 г. в составе основных фондов здания и сооружения занимали 85,6%, то уже на конец года они уменьшились до уровня 83,1%, а удельный вес машин и оборудования увеличился до 10,1% или на 2,1%. В структуре основных фондов на конец года также появилась доля инструментов и производственного инвентаря 0,5%. Следует отметить, что структуре основных фондов произошло чуть заметное улучшение.

            На эффективность производства большое влияние оказывает возрастной состав оборудования. Анализ возрастного состава оборудования предусматривает его группировку по возрастным интервалам до 5 лет, от 5-10 лет, от 10-20 лет, свыше 20 лет (таблица 21)

Таблица 21

Анализ возрастного состава оборудования

№	Вид оборудования	Общее кол-во оборуд-ования	Продолжительность эксплуатации
			До 5 лет	От 5-10 лет	От 10-15 лет	От 15-20 лет	Свыше  20 лет
1	Заготовочное оборудование -единицы -в процентах	12 100	— —	3 25	5 41,6	2 16,7	2 16,7
2	Пошивочное оборудование -единицы -в процентах	17 100	— —	2 11,8	11 64,6	2 11,8	2 11,8
3	Прочее оборудование -единицы -в процентах	9 100	— —	3 33,3	4 44,5	1 11,1	1 11,1
	Всего -единицы -в процентах	38 100	— —	8 21,0	20 52,6	5 13,2	5 13,2

            Как видно по данным таблицы 21, на предприятии в течение последних пяти лет не было обновления основных фондов, кроме того, 30 ед. оборудования имеют срок службы свыше 10 лет. Кроме того, 79% оборудования физически полностью изношено, а в такой возрастной группе «Свыше 20 лет» имеется оборудование, которое не только физически изношено, но и морально устарело. Это среди пошивочного оборудования 2 машины ППГ-1-0 среди заготовочного оборудования АСГ-12, а в причем оборудовании находится ДВ-О.

Далее определяем средний срок службы каждого вида оборудования.

Средний срок службы заготовочных машин=

3*7,5*12,5+17,5+2*25 = 22,5+62,5+35+50 = 14,1 года

• 12

Средний срок службы пошивочного оборудования =

2*7,5+11*12,5+2*17,5+2*25 = 15+137,5+35+50 = 14,0 года

• 17

Средний срок службы прочего оборудования =

3*7,5+4*12,5+1*17,5+1*25 = 22,5+50+17,5+25 = 12,8 года.

• 9

Средний срок службы всего оборудования равен:

8*7,5+20*12,5+5*17,5+5*25/38=60,0+25,0+87,5+125/38=13,75 года.

Таким образом, средний срок службы заготовочного оборудования14,10 пошивочного 14,0 года, прочего-12,8 года. всего оборудования 13,75 года.

Основными показателями эффективности использования основных фондов являются фондоотдача, фондоемкость и фондовооруженность труда (таблица 22 )

Таблица 22

Основные показатели эффективности использования основных фондов

 

Наименование показателей	Ед. Изм	годы		Абсолют. Откл. (+,-)	Темп изм, %
		2002	2003
1. Фондоотдача	Тг	0,648	0,588	-0,06	90,7
2.Фондоемкость	Тг	1,543	1,700	0,157	110,2
3.Фондовооруженность труда	Тыс.тг	106,9	165,1	58,2	154,4

 

            Как видно по данным таблицы 22 на предприятии наблюдается снижение первых двух показателей, характеризующих эффективность использования основных фондов. Показатели фондоемкости показывает сколько основных фондов в тенге приходится на 1 тенге реализации продукции. В нашем случае величина этого показателя увеличивается, что является отрицательным в деятельности предприятия. Такой показатель как фондовооруженность труда растет, что является положительным моментом. Рост этого показателя обусловлен снижением численности работающих.

            Среди основных фондов по степени значимости основное место занимает оборудование. Именно наиболее полное и рациональное использование оборудования непосредственно отразится на увеличении объема выпуска продукции и других технико-экономических показателей.

            Анализ уровня использования оборудования предусматривает:

-сравнительную оценку изменения частных показателей, отражающих степень вовлечения в производство имеющегося оборудования и его использования;

-выявления факторов, оказавших влияние на изменение этих показателей, определение величины их влияния;

-разработку мероприятий, направленных на повышение уровня использования каждой единицы оборудования во время и по мощности.

            Анализ использования оборудования приведен в таблице 23

Таблица 23

Анализ использования оборудования

Показатели	Факт 2002г.	Факт 2003 г.	Отклоне-ния (+,-)	Выполне-ние в %
1. Объем реализуемой продукции, тыс.тг	215	290	+75	134,9
2. Число установленного оборудования, ед	35	35	—	100
3. Коэффициент сменности	0,7	0,6	-0,1	85,7
4. Количество дней работы, дни	138	124	-14	89,9
5. Длительность смены, час	6,7	5,9	-0,8	88,1
6. Режимный фонд времени работы оборудования, тыс маш-час	22,7	15,4	-7,3	67,8
7. Полезный фонд машинного времени, тыс.час	21,4	13,6	-7,8	63,6
8. Простои оборудования, маш-час	1,3	1,8	+0,5	138,5
9. Коэффициент использования режимного времени работы оборудования	0,943	0,883	-0,06	93,6
10. Производительность машины -за 1 час, тенге (стр1/7 -за год, тыс тг(стр1/2)	10,05 6,1	21,32 8,3	11,27 2,2	212,1 136,1

            Как видно по данным таблицы 23 режимный фонд работы оборудования уменьшился на 7,3тыс.маш-час, отсюда уменьшилась и количество полезного фонда работы оборудования на 7,8тыс.маш-час. В свою очередь увеличиваются простои оборудования на 0,5тыс.час. Данные простои оборудования вызваны частым выходом из строя оборудования, так как, процент его износа равен 79,0%.

            При углублении анализа, детализации факторов, влияющих на изменение объема продукции, необходимо иметь ввиду, что величина отработанных машино-часов зависит:

• от количества установленного оборудования;
• коэффициента сменности;
• числа дней работы единицы оборудования;
• длительность смены;
• коэффициента использования режимного времени работы оборудования.

Влияние каждого из этих факторов на изменение объема производства продукции определим способ цепных подстановок (таблица 24)

Таким образом, за счет сокращения коэффициента сменности работы оборудования объем продукции снизился на 40,3 тыс.тг, а за счет снижения числа дней работы объем продукции  на 18,7 тыс.тг, уменьшение продолжительности смены вызвало уменьшение объема реализованной продукции на 10,9 тыс.тг, уменьшение коэффициента использования режимного фонда времени уменьшило объем реализации услуг на 18,1тыс.тг, а  увеличение производительности машин за 1 маш-час увеличило объем продукции на сумму 153,7 тыс.тг. Общее уменьшение объема реализации за счет перечисленных факторов равно 75,0 тыс.тг (9,3-40,3-18,7-10,9-18,1+153,7) .

Подсчет резервов увеличения объема реализуемой продукции в результате экстенсивного использования оборудования можно обобщить следующим образом (таблица 25)

Таблица 25

Резервы роста объема реализации услуг

Наименование показателей	Сумма тыс.тг
1. За счет уменьшения коэффициента сменности	40,3
2. Уменьшение числа дней работы оборудования	18,7
3. За счет сокращения продолжительности смены	10,9
4. За счет изменения времени простоев оборудования	18,1
Итого	88,0

Таким образом, за счет лучшего использования основных фондов предприятие сможет увеличить объем реализации на 88,0 тыс.тг.

 

2.4. Анализ издержек производства и чистого дохода (убытка).

 

Анализ издержек производства начинают с показателей, характеризующих  затраты производства на предприятии (таблица 26)

Таблица 26

Общий анализ издержек производства

 

Наименование показателей	Ед. изм.	2002г	2003г	Отклоне-ние (+,-)
1.Объем реализации продукции и услуг	Тыс.тг	1038,6	971	-67,6
2. Производственные издержки	-//-	1216,6	1166	-50,6
3. Затраты на 1 тенге реализуемой продукции	Тг	1,171	1,200	0,029
4. Процент снижения (увеличения) издержек производства	%	—	+2,50	+2,50

            Анализ данной таблицы показывает, что на  предприятии  произошло уменьшение себестоимости в отчетном году на 50,6 тыс.тг по сравнению с предыдущим годом, что привело к увеличению затрат на 1 тенге реализуемой продукции  до уровня 1,200тг или по сравнению с предыдущим годом на 0,029 тг. В целом затраты на 1 тенге реализуемой продукции увеличились на 2,5% по сравнению с 2002 годом. Такое увеличение издержек производства объясняется увеличением расходов административного характера.

            Далее рассмотрим анализ структуры сметы затрат в таблице 27.

Таблица 27

Анализ структуры сметы затрат

Наименование показателей	2002г		2003г		Отклонение
	Тыс.тг	%	Тыс.тг	%	Тыс.тг	%
1.      Материальные затраты 2.      Заработная плата 3.      Начисления на заработную плату 4.      Амортизация 5.      Проценты за кредит 6.      Прочие расходы	345,8   694,6 70,0   109 45,8 104,3	25,3   50,7 5,1   8,0 3,3 7,6	318   734 71   97 — 150	23,2   53,6 5,2   7,1 — 10,9	-27,8   39,4 1,0   -12 -45,8 45,7	-2,1   +2,9 +0,1   -0,9 -3,3 3,3
Итого	1369,5		1370	100	0,5	—

            Как видно по данным таблицы 27, расход материальных ресурсов сократился на 27,8 тыс.тг, сократились амортизационные отчисления на 12,0 тыс.тг, выплаты проценты  банковского кредит в сумме 45,8 тыс.тг. вместе с тем увеличивается фонд заработной платы на 39,4 тыс.тг, прочие расходы –45,7 тыс.тг. Уменьшение ряда затрат вызвало уменьшением объема реализованных услуг.

            Далее проанализируем калькуляцию себестоимости продукции. Таблица 28

 

Калькуляция себестоимости продукции

 

Наименование показателей	2002г	2003г	Откл. (+,-)	Темп измен.
1.      Материальные затраты 2.      Заработная плата производственных рабочих 3.      Начисление социального налога 4.      Цеховые расходы	345,8 188,1   37,6   645,1	318 350   38   460	-27,8 161,9   0,4   -185,1	92,0 186,1   101,1   71,3
Итого производственная себестоимость	1216,6	1166	-50,6	95,8

            За рассматриваемый период  в связи с уменьшением объемов реализуемой продукции и услуг уменьшается и себестоимость продукции на 50,6 тыс.тг или на 4,2%. Уменьшение произошло в основном за счет сокращение материальных затрат на сумму 27,8 тыс.тг. и цеховых расходов на 185,1 тыс.тг. В  свою очередь происходит увеличение заработной платы на сумму  0,4 тыс.тг.

            Рассмотрим полученный чистый доход (или убыток) от деятельности предприятия

Таблица 29

Чистый доход (убыток) полученный от деятельности ТОО «Арай»

Наименование показателей	2001г	2002г	2003г	Абсл. откл. (+,-)	Темп Изм, %
1.      Доход от реализации продукции 2.      Себестоимость реализованной продукции 3.      Валовой доход (стр1-стр2) 4.      Доход от не основной деятельности 5.      Итого доходов (стр3+ стр4) 6.      Расходы периода 7.      Чистый доход (убыток)       (стр5 -стр6)	702,4 638,4   +64 298   362 386,0 -24	1038,6 1216,6   -178,0 330,9   152,9 207,5 -54,6	971 1166   -195 475   280 204 76	268,6 527,6   -17,0 177   -82 -182 100	138,2 182,6   109,6 159,4   77,3 52,8 в 4,2 раза

            Таким образом, за рассматриваемый период в первый год производство  и ремонт обуви, услуги автостоянки были прибыльными, но уже начиная с 2002 г, когда и ранее оказываемым услугам добавился ремонт ювелирных изделий, то эта сфера деятельности предприятия стала убыточной. В целом деятельность ТОО «Арай» убыточна. В 2001-2002 г.г, то уже в отчетном году предприятия получило прибыль в суме 76,0 тыс.тг.

 

2.5. Анализ  финансового состояния предприятия.

 

   Для удобства проведения предварительного анализа финансового состояния предприятия составим уплотненный баланс-нетто на 01.01.2004 г.

Таблица 30

Аналитический баланс-нетто на 01.01.2004 г.

Наименование показателей	На начало года,  тыс.тг	В % к валюте баланса	На конец года, тыс.тг	В % к валюте баланса	Откло-нения  гр.4 – гр.2
1	2	3	4	5	6
Актив I. Долгосрочные активы 1. Основные средства — первоначальная стоимость — амортизация — остаточная стоимость	1603.8 341.8 1262	75.6 -16.1 59.5	1650.5 438.8 1211.7	83.0 -22.0 61.0	7.4 -5.9 1.5
II. Товарно-материальные запасы — материалы — готовая продукция — дебиторская задолженность — денежные средства	859   192 583 80 4	40.5   9.1 27.5 3.7 0.2	776.3   112.3 583 — 81.0	39,0   5,6 29,3 — 4,1	-1,5   -3,5 1,8 -3,7 3,9
Итого:	2121.0	100	1988,0	100	-133,0
I.   Собственный капитал — уставной капитал —         Дополнительный неоплаченный капитал —         Резервный капитал — нераспределенный доход (непокрытый убыток) а) предыдущих лет б) отчетного периода II. Текущие обязательства -Кредиторская задолженность	1652,2 1262   258,8 210,0 -78,6   -78,6 —   468,8	77,9 59,5   12,2 9,9 -3,7   -3,7 —   22,1	1721,3 1211,7   302,2 210,0 -2,6   — 76,0   266,7	86,6 61,0   15,2 10,5 -0,1   — 3,8   13,4	8,7 1,5   3,0 0,6 3,6   3,7 3,8   -8,7
Итого	2121,0	100	1988,0	100	-133,0

Как видно по данным таблицы 30 активы предприятия снизились на 133,0 тыс.тг. Снижение активов обусловлено, во-первых, снижением остаточной стоимости текущих активов на сумму 82,7 тыс.тг; во-вторых,  снижением  остаточной стоимости основных средств   на сумму  50,3 тыс.тг.  В структуре текущих активов также произошли большие изменения. Так сумма материальных запасов на складах уменьшилась на 79,7 тыс.тг, а денежные средства возросли на сумму – 77,0 тыс.тг. Имеющаяся дебиторская задолженность на начало года в сумме 80,0 тыс.тг на конец года стала равна нулю. А такие легкореализуемые активы предприятия, как денежные средства возрастают с 4,0 тыс.тг до 81,0 тыс.тг.

Пассивная часть баланса характеризуется высоким удельным весом собственного капитала. Если удельный вес собственного капитала в 2002г равен 77,9 %, то уже в 2003г он равен 86,6 %. В свою очередь удельный вес текущих активов возрос с 28,2% до 35,8%.

Собственный капитал предприятия формируется за счет уставного капитала, дополнительного неоплаченного капитала, резервного капитала  и нераспределенного дохода (непокрытого убытка). Наибольший удельный вес в 2002г и 200г в собственном капитале приходится на уставной капитал. Увеличение собственного капитала произошло за счет роста дополнительного неоплаченного капитала на 43,4 тыс.тг, а также за счет уменьшения убытков предприятия с 78,6 тыс.тг до 2,6 тыс.тг  Кредиторская задолженность предприятия снизилась с 468,8 тыс.тг до 266,7 тыс.тг

Таким образом, на основе выполненного анализа баланса-нетто можно сделать вывод, что отрицательным в деятельности предприятия является  уменьшение недвижимого имущества, текущих активов предприятия. Но положительным моментом является увеличение собственного капитала и снижение кредиторской задолженности предприятия.

Финансовое состояние предприятия находится в непосредственной зависимости от того насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. В таблице 31 приведена динамика показателей оборачиваемости активов.

Таблица 31

Динамика показателей оборачиваемости текущих активов

Наименование показателей	Ед.изм.	Годы		Откл. (+,-)
		2002	2003
1. Выручка от реализации	тыс.тг	1038,6	971	-67,6
2. Средняя величина текущих активов	тыс.тг	970,7	817,7	-153
3. Оборачиваемость активов	кол-во раз	1,07	1,18	-0,11
4. Продолжительность оборота текущих активов	Дни	335,0	305,1	29,9

            Как видно по данным таблицы 31, продолжительность оборота текущих активов увеличилась на 29,9 дня, что свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия. То есть средства,  вложенные в отчетном году в текущие активы,     проходят полный цикл и снова принимают денежную форму на 29,9  дня дольше, чем в   предыдущем  году. Замедление оборота потребовало привлечение дополнительных средств в оборот в размере 48,1 тыс.тг:

[3860 / 360 * (72,1 — 68,2)] = 41,8 тыс.тг

Так как оборачиваемость текущих активов в отчетном году составляла 4,99 следовательно сумма дополнительно привлеченных за весь год средств составила:

41,8 * 4,99 = 208,58 тыс.тг

            Кроме того, нами проведен анализ оборачиваемости оборотных средств и по материальным запасам. Анализ проведен в таблице 31

Таблица 32

Оценка оборачиваемости материальных запасов

Наименование показателей	Ед. изм	Годы		Откл, (+,-)
		2002	2003
1.      Себестоимость реализуемой продукции 2.      Средние материальные запасы 3.      Оборачиваемость материальных запасов 4.      Срок хранения запасов (360:стр3)	Тыс.тг Тыс.тг Раз Дни	93,3 43,4 2,15 167,4	1164,3 656,9 1,77 203,4	1071,0 613,5 -0,38 +36,0

            Как видно по данным таблицы 32, на предприятии средняя величины материальных запасов возросли  с 43,4 тыс.тг до 656,9 тыс.тг или на 613,5 тыс.тг. но количество оборотов сокращается на 0,38. Вместе с тем, увеличивается число дней хранения с 167,4 дня, до 203,4 дня. Это говорит о том, что на предприятии происходит накапливание материальных запасов.

            Таким образом, общая оценка финансового состояния ТОО «Арай» характеризуется как удовлетворительное.

Финансовое состояние предприятия характеризуется широким кругом показателей в совокупности определяющих надежность его как делового партнера. Одним из показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия являются его платежеспособность и ликвидность. Оценка платежеспособности внешними инвесторами осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов. Способность предприятия рассчитываться по своим долгосрочным обязательствам называется платежеспособностью предприятия. Способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам называется ликвидностью.

Для характеристики ликвидности рассчитываем коэффициенты абсолютной ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия, общий коэффициент покрытия. Все расчеты данных коэффициентов приведены в таблице 33.

Таблица 33

Расчеты коэффициентов ликвидности

Наименование показателей	Нормативное значение коэф-та	Годы
		2002	2003
1. Денежные средства	—	4,0	81,0
2. Краткосрочные финансовые вложения	—	—	—
3. Дебиторская задолженность	—	80,0	81,0
4. Производственные запасы и затраты	—	192,0	112,3
5.Готовая продукция		583,0	583,0
6. Краткосрочная задолженность	—	468,8	266,7
7. Коэффициент абсолютной ликвидности (стр.1 + стр.2) / стр.6	0,2-0,25	0,008	0,303
8. Промежуточный коэффициент покрытия (стр 1+стр 2+ стр 3):стр 6	0,7-0,8	0,179	0,303
9. Общий коэффициент покрытия (стр.1 + стр.2 + стр.3 + стр.4+ стр5) / стр.6	2,0-2,5	1,832	2,910

         Как видно по данным таблицы 33  значение коэффициента абсолютной ликвидности свидетельствует о низкой платежеспособности предприятия по своим краткосрочным обязательствам. Предприятие  за рассматриваемый период не сможет рассчитываться с помощью денежных средств. С этой точки зрения оно является абсолютно неликвидным. Промежуточный коэффициент покрытия  также ниже нормативного, т.е. предприятие используя свои денежные средства и дебиторскую задолженность, то все равно непокроет свои задолженности. Кроме того,  у предприятия часть дебиторской задолженности труднореализуемая. Общий коэффициент покрытия за рассматриваемый период выше  нормативного значения, т.е. предприятие с помощью денежных средств, дебиторской задолженности, производственных запасов и  готовой продукции сможет покрыть свои краткосрочные обязательства.

Таким образом, по своим текущим активам ТОО «Арай» является не ликвидным, кроме общего коэффициента покрытия..

К показателям, характеризующим финансовую устойчивость предприятия, относятся коэффициент независимости, коэффициент финансовой устойчивости (стабильности) и коэффициент финансирования. Все расчеты данных коэффициентов приведены в таблице 34.

Таблица 34

            Расчет показателей финансовой устойчивости

Наименование показателей	Нормативное значение  коэф-та	Значение коэффициента
		2002	2003
1. Собственные средства	—	1652,2	1721,3
2. Сумма краткосрочных обязательств	—	468,8	266,7
3. Сумма дебиторской задолженности	—	80,0	—
4. Долгосрочные обязательства	—	—	—
5. Имущество предприятия	—	2121	1988
6. Коэффициент независимости (собственности), (стр.1 / стр.5)	0,5	0,778	0,865
7. Коэффициент финансовой устойчивости (стабильности), (стр.1 + стр.4) / стр.5	0,5	0,778	0,865
8. Коэффициент финансирования (стр.1 / стр.2)	0,5	3,524	6,454

Как видно по данным таблицы 34, предприятие финансово устойчиво. Коэффициент независимости (собственности) является одним из важнейших показателей характеризующим финансовую устойчивость предприятия. Он показывает удельный вес общей суммы собственного капитала к имуществу предприятия.

С увеличением суммы собственного капитала у предприятия появляется больше возможностей справиться с кризисными явлениями экономики. Чем больше величина этого показателя, тем больше уверенности у кредиторов. В этом случае весь заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает долю собственного капитала и долгосрочных обязательств в имуществе предприятий. Это более мягкий показатель по сравнению с коэффициентом независимости. В нашем случае величина коэффициента независимости осталась равной коэффициенту финансовой устойчивости и выше своей нормативной величины. Это означает, что все заемные средства будут покрыты собственными. Коэффициент финансирования определяет насколько величина собственных средств выше краткосрочных обязательств предприятия. Чем выше его величина нормативного значения 1, тем больше уверенности у инвесторов при кредитовании деятельности предприятия.  В 2003 году на предприятии все показатели финансовой устойчивости выше нормативных значений и выше по сравнению с их величиной в 2002 году. Причем им характерна тенденция к росту. В целом, ТОО «Арай» финансово устойчиво.

            В условиях рыночной экономики осуществление процесса производства, его расширение, удовлетворение социальных и других нужд предприятия происходит за счет самофинансирования, т.е. собственных средств, а при их недостаточности – заемных, то  этом случае большое значение имеет финансовая независимость от внешних заемных источников,  без которых в большинстве случаев обойтись практически невозможно. Уровень самофинансирования  оценивается  тремя показателями:

1.Коэффициентом самофинансирования.

2.Коэффициентом устойчивости самофинансирования.

3.Рентабельность процесса самофинансирования.

            Чем больше величина данных показателей, тем устойчивее процесс самофинансирования в хозяйствующем субъекте. Рассчитаем уровень самофинансирования для ТОО «Арай»

Таблица 35

Динамика процесса самофинансирования

Наименование показателей	Ед. изм	Годы		Откл. (+,-)
		2002	2003
1Чистый доход, направляемый на развитие предприятия	Тыс.тг	—	—	—
2.Амортизационные отчисления	Тыс.тг	109	97	-12
3.Заемные средства	Тыс.тг	—	—	—
4.Кредиторская задолженность	Тыс.тг	468,8	266,7	-202,1
5.Собственные средства	Тыс.тг	1652,2	1721,3	69,1
6.Оставшийся чистый доход предприятия	Тыс.тг	-54,6	76,0	130,6
7.Коэффициент самофинансирования (стр 1+стр2/стр3+стр4)	—	0,23	0,36	0,12
8.Коэффициент устойчивости процесса самофинансирования (стр1+стр2/стр5)	—	0,065	0,056	-0,009
9.Уровень рентабельности процесса самофинансирования (стр2+стр6/стр5)	—	3,3	10,1	6,8

 

            По данным таблицы 35, видно, что коэффициент самофинансирования в отчетном году составил 36,0% против 23,0% в предыдущем году. Это означает, что собственные источники финансирования производственного процесса  очень низкие:  на 1 тенге чужих средств приходится 36  тыина собственных.

            Коэффициент устойчивости самофинансирования очень  низкий, его величина равна 5,6% , что ниже уровня самофинансирования  предыдущего года на 0,9%.        Уровень рентабельности процесса самофинансирования показывает уровень использования собственных средств за анализируемый период он увеличился на 6,8%. Еще в 2002 г предприятие с одного тенге вложенных средств получало 3,3 тыина совокупного чистого дохода,  то уже 2003 году 10,1 тыина. Таким образом, с точки зрения процесса самофинансирования деятельность предприятия характеризуется весьма отрицательно.

            При финансовом анализе в обязательном плане проводят анализ эффективности использования имущества, среди которых коэффициент рентабельности активов (имущества), рентабельность инвестиций, рентабельность собственного капитала, рентабельность реализованной продукции.

            Рентабельность актива (имущества) показывает какую прибыль получает предприятие с каждого тенге, вложенного в активы. В аналитических целях определяется как рентабельность всей совокупности активов .Рентабельность инвестиций показывает эффективность использование средств, инвестирован-ных в предприятие. Рентабельность собственного капитала показывает сколько прибыли, остающейся в распоряжении предприятия полученного одного тенге вложенного капитала. А рентабельность реализованной продукции показывает какую прибыль имеет предприятие с каждого тенге реализованной продукции. Динамика рассмотренных показателей за 2 года приведена в таблице 36

Таблица 36

Показатели эффективности имущества

 

Наименование  показателей	Ед. изм	Годы		Откл. (+,-)
		2002	2003
1.      Общая величина имущества (итог баланса) 2.      Источник собственных средств 3.      Краткосрочные обязательства 4.      Средняя величина активов 5.      Средняя величина текущих активов 6.      Объем реализации услуг 7.      Валовой доход предприятия 8.      Чистый доход, остающаяся в распоряжении предприятия 9.      Рентабельность активов (стр 8)стр4*100) 10. Рентабельность текущих активов (стр7/(стр5*100) 11. Рентабельность инвестиции 12. (стр7-стр1-стр3)*100 13. Рентабельность собственного капитала (стр8:стр2/100) 14. Рентабельность продукции (стр8:стр6/100)	Тыс.тг Тыс.тг Тыс.тг Тыс.тг Тыс.тг Тыс.тг Тыс.тг Тыс.тг   % %   %   %   %	2121 1652,2 468,8 1920 970,7 1038,6 -178 -54,6   -2,8 -18,3   -10,8   -3,3   -5,3	1988 1721,3 266,7 2054,5 817,7 971 -195 76   3,7 -23,8   -11,3   4,4   7,8	-133 69,1 -202,1 134,5 -153,0 -67,6 -17,0 130,6   6,5 -5,5   -0,5   7,7   13,1

 

   Как видно по данным таблицы 36, имущество предприятия в отчетном году используется более на  должном уровне по сравнению с предыдущим уровнем. Все показатели рентабельности отрицательные.

Таким образом, общая оценка финансового состояния ТОО «Арай» характеризуется как удовлетворительное.

            В целом анализ финансовой устойчивости предприятия показал, что предприятие с точки зрения своих долгов неликвидно, оно не сможет ответить по своим  краткосрочным обязательствам; очень низкая оборачиваемости текущих активов, то числе материальных запасов; имущество предприятия также  используется не должным образом; показатели самофинансирования очень низкие по сравнению с другими родственными предприятиями. Только коэффициенты финансовой устойчивости в пределах норматива. Это означает, что в случае займа кредитных средств, предприятие расплатиться собственным капиталом.

 

2.6. Резервы роста объемов реализуемой продукции.

 

            На основе выполненного анализа нами выявлены следующие резервы роста реализуемой продукции и услуг (таблица 36)

Таблица 37

Резервы роста объемов реализуемой продукции

 

Вид резерва	Сумма, тыс.тг
1. За счет изменения  ассортимента выпускаемой продукции	1341,7
2. За счет лучшего использования трудовых ресурсов	241,7
3. За счет лучшего использования основных фондов	88,0
Итого	1671,4

 

            Таким образом, на предприятии имеются резервы роста увеличения объемов реализуемой продукции на сумму 1671,4 тыс.тг или на 72,1%. Устранение причин, препятствующих увеличению объемов производимой продукции, позволит ТОО «Арай»  стабилизировать свою деятельность.

 

 

 

 

 

 

 

 

ЛИТЕРАТУРА

 

 

1. Балабанов И.Т.	Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта М, Финансы и статистика, 1998г.
2. Любущкин Н. П.     Лещева В. Б.     Дьякова В. Г.	Анализ финансово-экономической деятельности предприятия М, ЮНИТИ, 1999г.
3. Русак Н.А.     Стражев В.И и др	Анализ хозяйственной деятельности  в промышленности. Минск, Высшая школа, 1998г.
4. Савицкая Г. В.	Анализ хозяйственной деятельности  предприятия. Минск, Новое знание, 1999г.