Алматинский Институт Энергетики и Связи

 

 

 

Кафедра:

«Экономика и менеджмент на предприятиях связи»

 

 

 

 «Инвентаризация»

 

 

 

 

Выполнил:

Ст. гр. ЭМСп-01

Жылкайдарова А.

Принял:

Ст. пр. Садыкова В.С.

 

 

 

 

 

Алматы 2001

 

Содержание                                             стр.

 

Введение………………………………………………………………………….3

1. Задачи инвентаризации……………………………………………………….4
2. Сроки и периодичность проведения инвентаризации………………………5
3. Порядок проведения инвентаризаций………………………………………..8
4. Сличительная ведомость инвентаризации

товарно-материальных запасов…………………………………………………14

5. Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете………….16

Заключение……………………………………………………………………….18

Список литературы………………………………………………………………19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Главными задачами бухгалтерского учета являются:

• обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с установленными нормами, нормативами, сметами;
• формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности организации, необходимый для оперативного руководства и управления, а также для использования инвесторами, поставщиками, кредиторами, налоговыми и банковскими органами;
• выявление внутрипроизводственных резервов, их мобилизация и эффективное использование, своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно–финансовой деятельности.

Указанные задачи решаются при ведении бухгалтерского учета с помощью различных способов и приемов, совокупность которых называется методом бухгалтерского учета. Он включает отдельные элементы, из которых главными являются: документация, инвентаризация, счета, двойная запись, баланс, отчетность, оценка и калькуляция.

В данной работе рассматривается один из важнейших элементов метода бухгалтерского учета – инвентаризация.

 

 

 

 

 

1. Задачи инвентаризации

 

Инвентаризация— способ проверки соответствия фактическо­го наличия имущества в натуре данным бухгалтерского учета, от­раженным на счетах. Инвентаризация позволяет проверить, все ли хозяйственные операции оформлены в документах и отраже­ны в системном бухгалтерском учете, а также внести необходи­мые уточнения и исправления.

Инвентаризация проводится в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Республике Казахстан и Основными положениями по инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов. Согласно этим документам предприятия (организации) обязаны проводить инвентаризацию основных средств, капитальных вложений, незавершенного капитального строительства, капитального ремонта, незавершенного производства, товарно-материальных ценностей, денежных средств, расчетов и других статей бухгалтерского баланса.

Инвентаризации подлежат и товарно-материальные ценности, не принадлежащие предприятию, такие, как ценности на ответственном хранении, полученные для переработки, арендованные основные средства и т. п., а также по каким-либо причинам не учтенные ценности.

Основными задачами инвентаризации являются:

• выявление фактического наличия основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, ценных бумаг, а также объемов незавершенного производства в натуре;
• контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей и денежных средств путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета;
• выявление товарно-материальных ценностей, частично поте­рявших свое первоначальное качество, не отвечающих стандар­там качества, техническим условиям и т. п.;
• выявление сверхнормативных и неиспользуемых материаль­ных ценностей с целью последующей реализации;
• проверка соблюдения правил и условий хранения материаль­ных ценностей и денежных средств, а также правил содержания и эксплуатации машин, оборудования и других основных средств;
• проверка реальной стоимости учтенных на балансе товарно-материальных ценностей, сумм денежных средств в кассе, на рас­четном счете, на валютном счете, других счетах, денежных средств в пути, незавершенного производства, расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов и платежей, дебитор­ской задолженности (расчетов с покупателями, по векселям полученным и др.), кредиторской задолженности (поставщикам мате­риалов, банкам, по векселям выданным, по налогам финансовым органам и др.) и других статей баланса.

 

2. Сроки и периодичность проведения инвентаризации

 

Инвентаризации проводятся в обязательном порядке:

• при передаче имущества предприятия, учреждения в аренду;
• при выкупе, продаже, а также преобразовании государственно­го или муниципального предприятия в акционерное общество или товарищество;
• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 ок­тября отчетного года;
• при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
• при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а так­же порчи ценностей;
• при установлении фактов краж, ограблений — немедленно при установлении таких фактов;
• после пожара или стихийных бедствий (наводнений, землетря­сений и др.) — немедленно по окончании пожара или стихийного бедствия;
• при переоценке основных средств и товарно-материальных ценностей, если иное не установлено в сроки, определенные со­ответствующими документами.

Принятый Закон о несостоятельности (банкротстве) предпри­ятий также предполагает необходимость проведения инвентари­зации имущества предприятия-должника при проведении конкур­сного производства. В практике имеют место случаи, когда про­исходит ликвидация предприятий без проведения соответствую­щей работы по выявлению фактического наличия имущества и обязательств. В такой ситуации проведение инвентаризации строго обязательно.

Инвентаризация должна проводиться в конкретные сроки, установленные в зависимости от вида и характера имущества:

• основных средств — не менее одного раза в два-три года, а библиотечных фондов — не реже одного раза в пять лет;
• капитальных вложений -не менее одного раза в год перед составлением годового отчета и баланса, но не ранее 1 декабря отчетного года;
• незавершенного производства и полуфабрикатов собственной выработки — перед составлением годового отчета и баланса, но не ранее 1 октября отчетного года и, кроме того, периодически в сроки, устанавливаемые соответствующими вышестоящими орга­низациями;
• незавершенного капитального ремонта и расходов будущих периодов — не менее одного раза в год;
• готовой продукции на складах — не менее одного раза в год перед составлением годового отчета и баланса, но не ранее 1 октября отчетного года;
• малоценных и быстроизнашивающихся предметов — не менее одного раза в год;
• нефти и нефтепродуктов — не реже одного раза в месяц;
• сырья и прочих материальных ценностей — не менее одного раза в год перед составлением годового отчета и баланса, но не ранее 1 октября отчетного года;
• денежных средств, денежных документов, ценностей и блан­ков строгой отчетности — не менее одного раза в месяц;
• расчетов с банками (по расчетному счету, валютному счету, другим счетам, ссудам, кредитам и т. п.) — по мере получения выписок банков, а по переданным в банк на инкассо расчетным документам — на первое число каждого месяца;
• расчетов по платежам в бюджет — не менее одного раза в квартал;
• расчетов с дебиторами и кредиторами — не менее двух раз в год;
• остальных статей баланса — на первое число месяца, следу­ющего за отчетным годом.

Инвентаризация в зависимости от полноты охвата проверкой имущества может быть полной и частичной. .

При полной инвентаризации проверке подлежат все виды иму­щества. Проводится она обязательно в конце года перед состав­лением годового отчета (исключение составляют некоторые виды имущества, упомянутые выше).

При частичной инвентаризации проверке подвергается один или несколько видов имущества в определенных местах хранения.

В зависимости от основания проведения инвентаризации бы­вают плановые и внеплановые.

Плановые инвентаризации проводятся в соответствии с Поло­жением о бухгалтерском учете и отчетности и Основными поло­жениями по инвентаризации основных средств, товарно-матери­альных ценностей, денежных средств и расчетов.

Внеплановые инвентаризации организуются по мере необходимости, в основном внезапно.

 

 

3. Порядок проведения инвентаризаций

 

Порядок проведения инвентаризаций на предприятии предпо­лагает создание постоянно действующих инвентаризационных комиссий в составе: руководителя предприятия или его заместителя (председателя комиссии); главного бухгалтера; начальников структурных подразделений (служб); представителей обществен­ности. Для непосредственного проведения инвентаризации иму­щества создаются рабочие комиссии в составе: представителя руководителя предприятия, назначившего инвентаризацию (председатель комиссии); специалистов (экономиста, работника бух­галтерской службы, инженера, технолога, товароведа, кладовщика и др.). В состав комиссии должны включаться опытные работники, хорошо знающие инвентаризуемое имущество, порядок фор­мирования цен, первичный учет.

В межинвентаризационный период на предприятиях (органи­зациях) должны проводиться систематически проверки и выбо­рочные инвентаризации товарно-материальных ценностей в ме­стах их хранения и переработки. Эти проверки и инвентаризации осуществляются по распоряжению руководителя работниками ин­вентаризационных групп, состоящих в штате предприятия, или специальными комиссиями, в состав которых включаются должностные лица, хорошо знающие товарно-материальные ценнос­ти, бухгалтерский учет и отчетность, а также представители об­щественности.

Персональный состав постоянно действующих инвентаризационных комиссий, рабочих инвентаризационных комиссий и комис­сий, осуществляющих проверки и выборочные инвентаризации, утверждается приказом руководителя предприятия (организации).

Рабочие инвентаризационные комиссии:

• осуществляют инвентаризацию ценностей и денежных средств в местах хранения и производства;
• совместно с бухгалтерией предприятия участвуют в определе­нии результатов инвентаризации и разрабатывают предложения по зачету недостач и излишков по пересортице, а также списа­нию недостач в пределах норм естественной убыли;
• вносят предложения по вопросам упорядочения приема, хра­нения и отпуска товарно-материальных ценностей, улучшения уче­та и контроля за их сохранностью, а также реализации сверхнор­мативных и неиспользуемых ценностей;
• несут ответственность: а) за своевременность и соблюдение порядка проведения инвентаризации в соответствии с приказом руководителя; б) за полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках проверяемых основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и средств в расчетах; в) за правильность указания в описи отличительных признаков товарно-материальных ценностей (тип, сорт, марка, размер, а так­же цены и т. п.); г) за правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации в установленном порядке.

Члены инвентаризационных комиссий за внесение в описи за­ведомо неправильных данных о фактических остатках ценностей с цепью сокрытия недостач и растрат или излишков товаров, материалов и других ценностей подлежат привлечению к ответствен­ности в установленном законом порядке.                   

Основной задачей проверок и выборочных инвентаризаций в межинвентаризационный период является осуществление конт­роля за сохранностью товарно-материальных ценностей, выпол­нением правил их хранения, соблюдением материально ответ­ственными лицами установленного порядка первичного учета.

Перед началом проведения инвентаризации членам рабочих инвентаризационных комиссий вручается приказ, а председате­лям — контрольный пломбир. В приказе устанавливаются сроки начала и окончания работы по проведению инвентаризации. Ко дню начала снятия фактических остатков должна быть закончена обработка всех документов по оприходованию и расходу ценно­стей, проведены соответствующие записи в карточках (книгах) ана­литического учета и выведены остатки на день инвентаризаций.

Бухгалтер к моменту проведения инвентаризации составляет ин­вентаризационную опись.

Складские операции в период инвентаризации не производят­ся; заведующий складом в данной описи дает расписку в том, что все документы склада записаны в карточку складского учета материа­лов и сданы в бухгалтерию организации.

Прежде чем приступить к проверке фактического наличия то­варно-материальных ценностей, рабочая инвентаризационная группа обязана: опломбировать подсобные помещения, подвалы и другие места хранения ценностей, имеющие отдельные входы и выходы; проверить исправность всех весоизмерительных при­боров и соблюдение установленных сроков их клеймения; полу­чить последние на момент инвентаризации реестры приходных и расходных документов или отчеты о движении материальных цен­ностей и денежных средств.

При внезапных инвентаризациях все товарно-материальные ценности подготавливаются к инвентаризации в присутствии ин­вентаризационной комиссии, а в остальных случаях — заблагов­ременно.

Инвентаризация основных средств, сырья, материалов, гото­вой продукции, товаров, денежных средств и других ценностей производится по каждому местонахождению их и ответственно­му лицу, на хранении у которого эти ценности находятся.

При инвентаризации денежных средств составляется акт.

Акт

инвентаризации денежных средств кассы

на «__»______2000г, кассир___________

                                                                                      Ф.И.О.

РАСПИСКА

Я,____________, настоящей распиской подтверждаю, что на момент инвентаризации все расходные и приходные документы переданы в бухгалтерию, все поступившие денежные средства оприходованы, бывшие – списаны в расход. Последние документы – приходные: №__

                                                                       расходные: №__

Материально-ответственное лицо кассир___________(подпись)

На основании приказа руководителя организации № ____ от «__»______2000г. произведена инвентаризация денежных средств. При инвентаризации установлено:

Наличных денег _________________

                                    сумма прописью

ИТОГО : фактическое наличие _______________

                                                         сумма прописью

                    по данным учета _________________

                                                   сумма прописью

РЕЗУЛЬТАТЫ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ: недостача _________

                                                                  излишки __________

Последние номера документов: приходные: №__

                                                      расходные: №__

Председатель комиссии

________________                 ____________               ___________

       должность                                     подпись                                 Ф.И.О.

Члены комиссии

________________                 ____________               ___________

       должность                                     подпись                                 Ф.И.О.

Акт должен утверждаться руководителем организации. При расхождении учетных данных с фактическими на основании акта результатов проверки ценностей материально-ответственное лицо составляет дополнительный товарный отчет, указывая в нем размер недостачи или излишка. Конечные остатки по этому счету приводятся в соответствии с фактическими остатками согласно данным инвентаризации.

Проверка фактических остатков производится при обязатель­ном участии материально ответственных лиц (кассиров, заве­дующих хозяйствами, кладовых, секций, торговых предприятий и т. п.).

Наличие ценностей при инвентаризации определяется путем обязательного пересчета, взвешивания, обмера.

Наименования инвентаризуемых ценностей и объектов и их количество показываются в описях по номенклатуре и в едини­цах измерения, принятых в учете.

Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей

 

Номер документа	Дата составления	Код вида операции	Код структурной единицы	Вид производства	Цех (склад)

 

______________________________________

(вид товарно-материальных ценностей)

 

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все товарно-материальные ценности, поступившие под мою ответственность, оприходованы, а выбывшие-списаны в расход. Приходные и расходные документы сданы в бухгалтерию.

Материально-ответственное лицо:

    ______________             ______________             ____________

           должность                             подпись                                  Ф.И.О.   

 

На основании приказа (распоряжения) от «__»______2000г. №__ произведено снятие фактических остатков, числящихся на счете «Товарно-материальные запасы» по состоянию на «__»_______2000г.

 

    Инвентаризация    начата      «__»_______2000г

                                 Окончена    «__»_______2000г

    При инвентаризации установлено следующее:

 

№ п\п	наименование	Номенклатурный номер	Ед-ца измер.	Цена (тенге)	фактически		По данным учета
					К-во	Сумма	К-во	Сумма
Итого

 

    Общее количество единиц фактически ______________________

                                                                                    (прописью)

    Председатель комиссии  __________   _________   ______________

                                                 должность         подпись           Ф.И.О.

    Члены комиссии                      __________   _________   ______________

                                                 должность         подпись           Ф.И.О.

 

Все ценности, поименованные в настоящей описи с №__ по №__, комиссией проверены в натуре и внесены в опись в моем присутствии, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею. Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем ответственном хранении.

 

    Материально-ответственное лицо ___________  «__»_______2000г.

                                                                    подпись 

    Указанные в настоящей описи данные и подсчеты проверил

 ___________          __________     «__»_______2000г

     должность                 подпись     

 

Один экземпляр описи заполняет материально-ответственное лицо, остальные – член инвентаризационной комиссии (при передаче ценностей другому материально-ответственному лицу по одному экземпляру заполняет принимающий и сдающий ценности работник). После проведения всех действий, связанных с подсчетом и таксировкой, а также взаимной сверки результатов, в конце каждой страницы описи указывают прописью число порядковых номеров товарно-материальных ценностей. Затем подводят общий итог (в натуральных показателях независимо от единицы измерения) всех товарно-материальных ценностей, записанных на странице. Эти показатели указывают и в целом по всей описи на последней странице во избежание незамеченных исправлений. Каждую страницу описи подписывают материально-ответственное лицо и все члены комиссии.

Оформленные инвентаризационные описи сдают в бухгалтерию, где их проверяют, затем сравнивают фактическое наличие средств с данными бухгалтерского учета. Результаты сравнения записывают в сличительную ведомость. В ней указывают фактическое наличие средств по данным инвентаризации (количество и сумма), наличие средств по данным учета и результаты сравнения – излишек или недостача. В сличительную ведомость записывают только те ценности, по которым выявлены излишки и недостачи, а стальные показывают в ведомости общей суммой. Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указывают в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.

 

4. Сличительная ведомость инвентаризации товарно-материальных запасов

на____________2000г.

На основании приказа (распоряжения) № ____ от «__» ______2000 г. проведена инвентаризация фактического наличия товарно-материальных запасов, находящихся на ответственном хранении.

    ______________               ____________

         Должность                                  Ф.И.О.

Инвентаризация начата «__» ______ 2000г.

окончена «__» ______ 2000г.

При инвентаризации установлено следующее:

Порядковый номер	Товарно-материальные ценности		Единица измерения	Результаты инвентаризации
	Наименование, Вид, сорт, группа	Номенклатурный номер		излишки		недостача
				Кол-во, шт.	Ст-сть, тенге	Кол-во, шт.	Ст-сть, тенге

 

Бухгалтер с результатом сличения ознакомлен. Материально-ответственное лицо __________ (подпись).

Инвентаризационная комиссия обязана выявить причины недостач или излишков, обнаруженных при инвентаризации. Выводы и решения комиссии оформляют протоколом, утвержденным руководителем предприятия, после чего результаты инвентаризации отражают в учете.

Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором она была завершена, а результаты годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском отчете.

Весь вышеизложенный общий порядок инвентаризации можно представить схематически:

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ

 

Подготовительные работы

 

Приказ руководителя о составе комиссии, сроках, объектах

Проверка технических паспортов, инвентарных карточек и т.д. по всем объектам

Письменное подтверждение материально ответственных лиц о передаче всех документов в бухгалтерию

Завершение разноски документов по счетам, выведение в них остатка

 

Пересчет, обмер, взвешивание, оценка всех объектов

 

Инвентаризационные описи (подписи членов комиссии и материально ответственных лиц)

 

Сличительные ведомости, сверка фактического наличия с данными учета по объектам

 

Акт выявления результатов

 

Протокол комиссии (подписи руководителя и материально ответственных лиц) – заключение о результатах, которые отражаются в учете

 

Пересортица – взаимозачет недостач ценностей излишками

Недостачи – отнесение в начет виновным или списание на затраты и убытки

Излишки – приходуются в доход предприятия или госбюджета

 

 

 

 

5. Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете

 

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируют в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Казахстане в следующем порядке:

• на остаточную (балансовую) стоимость неучтенных объектов основных средств дебетуют соответственно счета подраздела 12 «Основные средства» (счета 122-125) и кредитуют счет 722 «Доходы от реализации основных средств»; на сумму износа дебетуют счета 122-125 и кредитуют счета подраздела 13 «Износ основных средств» (счета 131-134).
• взаимный зачет излишков и недостач отражают по дебету и кредиту счетов подраздела 20 «Материалы». Излишки ценностей подлежат оприходованию с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных в этом лиц. На сумму излишков дебетуют счета подраздела 20 «Материалы» (201-208) и кредитуют счет 727 «Прочие доходы от неосновной деятельности». Недостачу материальных ценностей независимо от причин возникновения, списывают с подотчета материально-ответственных лиц. На сумму недостач, потерь и порчи ценностей дебетуют счет 334 «Прочая дебиторская задолженность», субсчет «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредитуют счета подраздела 20 «Материалы» (201-208). Недостачу материальных ценностей в пределах норм естественной убыли списывают на издержки производства: кредит счета 334 «прочая дебиторская задолженность», субсчет «Недостачи и потери от порчи ценностей», дебет счетов 126 «Незавершенное строительство», 821 «Общие и административные расходы»,935 «Прочие расходы». Недостачу сверх норм убыли, потери от порчи ценностей, а также хищение ценностей при отсутствии конкретных виновников и в случае отказа судом во взыскании с материально-ответственных лиц вследствие необоснованности исков списывают с кредита счета 334 «Прочая дебиторская задолженность», субсчета «Недостачи и потери от порчи ценностей» дебет счета 821 «Общие и административные расходы».
• суммы излишков денежных средств и ценных бумаг подлежат оприходованию: дебит счетов 411 «Денежные переводы в пути», 422 «Денежные средства в чековых книжках»,451 «Наличность в кассе в национальной валюте», 452 «Наличность в кассе в иностранной валюте», кредит счета 727 «Прочие доходы от не основной деятельности». Недостачи денежных средств и ценных бумаг списываются на материально-ответственные лица: дебит счета 333 «задолженность работников и других лиц», субсчет «Недостачи и потери от порчи ценностей», кредит счетов 411, 422, 451, 452.
• Излишки незавершенного производства приходуют по плановой (нормативной) себестоимости или по внутризаводским планово-учетным ценам: дебет счета 900 «Основное производство», кредит счета 709 «Прочие доходы от основной деятельности». Недостачи незавершенного производства списывают с кредита счета 900 «Основное производство» в дебет счета 334 «Прочая дебиторская задолженность», субсчет «Недостачи и потери от порчи ценностей» до выяснения причин или выявления виновников недостачи.

Расхождения между данными инвентаризации и бухгалтерс­кого учета оформляются бухгалтерией путем составления ведо­мости результатов, выявленных инвентаризацией.

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Инвентаризация имеет большое значение для правильного оп­ределения затрат на производство продукции, выполненных ра­бот и оказанных услуг, для сокращения потерь товарно-матери­альных ценностей, предупреждения хищений имущества и т. п.

Она или подтверждает данные бухгалтерского учета, или выявляет  неучтенные ценности и допущенные потери, хищения, недостачи. Поэтому при помощи инвентаризации контролируется не только сохранность материальных ценностей, но и проверяются полнота и достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Кирьянова З.В. «Теория бухгалтерского учета», М.- 1999;

 

2. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. «Бухгалтерский учет в организациях», М.- 2000;

 

3. Радостовцев В.К., Радостовцев В.В.,Шмидт О.И. «Бухгалтерский учет на предприятии», Алматы –1998;

 

4. Сейдахметова Ф.С. «Документирование и инвентаризация бухгалтерского учета», Алматы –2000.