Дипломная работа. Анализ деятельности банка и пути ее совершенствования (на примере АО «Нурбанк»)

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………….

 

1. Сущность, роль и значение экономического анализа в банке………………..
   • Роль и значение развития деятельности

коммерческого банка……………………………………………………………

• Информационное обеспечение экономического анализа в банке…….

     1.3.    Организация развития деятельности  банка……………

 

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности АО «Нурбанк»……………

2.1.  Общая характеристика деятельности АО «Нурбанк»……………………

2.2.   Анализ структуры активов баланса банка………………………………………….

• Анализ структуры пассивов баланса банка………………………………
• Оценка кредитных операций банка……………………………………….
• Оценка депозитных операций банка…………………………………………………
• Анализ доходов и расходов банка…………………………………………………….

 

3. Пути совершенствования деятельности коммерческих банков РК………..

    3.1. Перспективы и проблемы деятельности коммерческих банков в РК…

    3.2. Перспективы деятельности АО «Нурбанк»………………………………..

 

Заключение…………………………………………………………………………..

Список литературы………………………………………………………………….

Приложения………………………………………………………………………….

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

         Для управления процессами денежного обращения, кредитования и банковских расчетов в экономике необходимо располагать оперативной и достоверной информацией о состоянии и движении денежных средств по счетам банковских организаций. Разносторонняя, достоверная, оперативно получаемая и обрабатываемая информация, объективно отражающая экономический климат в стране, обстановку в регионах и различных сферах экономической деятельности, налоговую и таможенную политику государства, конъюнктуру цен, спроса и предложения на финансовых рынках, необходима для принятия управленческих решений как на государственном уровне, так и для успешной коммерческой деятельности в различных секторах экономики, в том числе и банковском секторе.

         Значимость разносторонней информации для успешной и эффективной деятельности как банковской системы в целом, так и для отдельных банков трудно переоценить. Это обусловлено многообразием их связей с клиентами и акционерами, партнерами и конкурентами, Центральным банком и органами власти, населением, средствами массовой информации.

           Особую актуальность приобретает анализ информации при принятии стратегически важных решений в настоящее время, когда казахстанские банки поставлены в центр чрезвычайных обстоятельств, вызванных действием множества противоречивых, труднопрогнозируемых кризисных процессов в экономике, политике, общественной жизни. Эффект обоснованного экономического решения определяется правильностью оценки и сопоставления собственных возможностей с потребностями и условиями рынка. Это относится к деятельности  коммерческих банков, возможно, даже в большей степени, чем к другим сферам бизнеса, так как ошибочная оценка и неверно принятое решение может привести к ликвидации банка или нанести серьезный материальный ущерб клиентам, в том числе и гражданам. Помимо того, что результаты проводимого анализа позволяют предостеречь потребителей  банковских услуг от проблемных банков, сами кредитные учреждения нуждаются в объективной  и надежной системе оценке текущего и, возможно перспективного положения, так как, эффективность управления коммерческим банком определяет возможность осуществлять свою деятельность умело и в полном соответствии с нуждами и экономическими целями государства, чего невозможно добиться, не имея оперативной информации.

        Актуальность данной проблемы определила тему моей дипломной работы «Анализ деятельности  банка и пути ее совершенствования». Цель данной работы не в разработке конкретных методик по оценке финансового состояния коммерческого бака, а в попытке доказать необходимость проведения подобного анализа (на примере отдельно взятого банка), привести имеющийся на сегодняшний момент инструментарий оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса. Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:

• дать оценку экономической информации, взятой из отчетности коммерческого банка;
• проанализировать динамику валюты баланса;
• оценить качественную и количественную структуру актива и пассива;
• определить специализацию деятельности банка, состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций;
• охарактеризовать состояние ресурсов банка, источники их формирования и направления использования;
• определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов;
• дать оценку согласованности активных и пассивных операций банка;
• рассмотреть тенденцию изменения финансового состояния банка, что является дополнительной важной информацией.

Работа состоит из трех глав, введения и заключения. Анализ проведен по данным статистической, бухгалтерской и финансовой отчетности  АО «Нурбанк».

За период анализа выбран годовой интервал с первого января 2004 года по первое января 2005 года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Сущность, роль и значение экономического анализа в банке

 

• Роль и значение развития деятельности

коммерческого банка

 

Экономический анализ деятельности коммерческого банка предс­тавляет собой систему специальных знаний, связанных с изуче­нием финансово-экономических результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденции и пропорции хозяйственных про­цессов, обоснованием направлений развития банка.

Объектом анализа выступает коммерческая деятельность каждого отдельного банка и их группировок (по территориально­му, функциональному или любому иному признаку). Субъекта­ми анализа могут выступать: коммерческие банки; контрагенты банка, включая ЦБ; кредитные учреждения; государственные налоговые службы; аудиторские фирмы; местные и центральные ор­ганы власти; реальные и потенциальные клиенты и корреспон­денты банка; прочие физические и юридические лица.

Каждый из субъектов в процессе анализа преследует свои собс­твенные цели. В связи с этим направления и критерии анализа могут быть различными.

Коммерческие банки на основе анализа своей деятельности стре­мятся к оптимизации структуры активных и пассивных опера­ций в целях максимизации прибыли. Оценка имеющихся возмож­ностей банка позволяет обеспечить их баланс с рыночными запро­сами, выработать обоснованные программы развития и поведения банка на рынке, создать адекватную основу для принятия реше­ний. Анализ этих возможностей проводится с точки зрения ис­следования внешних и внутренних условий деятельности банка. Внешние условия, в которых функционирует банк, определяют­ся направленностью экономической политики государства, а так­же контролирующей ролью ЦБР. Анализ внутренних условий де­ятельности банка строится на оценках его финансово-экономиче­ского положения, поведения на рынке, уровня технической ос­нащенности, а также на анализе организационной структуры банка.

Учреждения ЦБ в процессе анализа выявляют степень соблю­дения коммерческими банками установленных экономических нор­мативов ликвидности и отчислений в централизованные фонды. Центральный банк России интересуют в первую очередь состоя­ние и устойчивость банковской системы, анализ которых позво­ляет определить основные направления кредитно-денежной по­литики и государственного регулирования деятельности коммер­ческих банков. Банковское регулирование предполагает форми­рование и применение специальных правил и инструкций по осуществлению банковской деятельности, включая контроль за их соблюдением. В то же время проверка финансового состояния коммерческих банков обеспечивает соблюдение инструкций ЦБ и оценивает их финансовую устойчивость. Процессы регулирова­ния могут начаться еще до того, как банк начнет свои операции. Лицензирование коммерческих банков обычно заключается в следующем:

• минимальное требование к капиталу — данное условие ус­тановлено в целях ограничения доступа в сферу банковской де­ятельности или ограничения числа выдаваемых банкам лицензий;
• качество руководящего состава — все руководители и чле­ны совета директоров или учредители банка должны подвергаться проверке в правовом и финансовом состоянии и только ком­петентные и профессионально подготовленные лица могут участ­вовать в управлении банком;
• ограничения прав собственности — право владения банка­ми должно полностью или в большей мере предоставляться граж­данам данной страны. В тех случаях, когда группа акционеров, владеющая в общей сложности 15-20% акционерного капитала банка, заявляет о намерении принять на себя управление банком, разрешение на это должно быть получено у вышестоящих орга­нов властей.

Государственная налоговая служба в процессе анализа от­четности коммерческих банков осуществляет финансовый контроль за выполнением банками обязательств перед бюджетом. Процесс банковского надзора имеет две формы: регулирующую (провер­ку отчетности) и надзорную (ревизию банка). На основании дан­ных об активных и пассивных операциях, а также анализа бух­галтерского баланса и отчета о прибылях и убытках надзорные органы контролируют деятельность банков.

Перед аудиторами банков стоит задача проверки достоверно­сти учета и отчетности банка, а также подтверждение или опро­вержение результатов их деятельности. Закон настоятельно ре­комендует ежегодно проводить полный финансовый аудит банка.

Банковские клиенты и корреспонденты на основе анализа отчетности определяют устойчивость финансового положения банка, его надежность, перспективы развития, целесообразность дальнейших отношений с ним. Полученные данные можно груп­пировать и сравнивать с информацией каждого конкретного бан­ка. При анализе балансов коммерческих банков следует иметь вви­ду, что в принципе они не обязаны детально раскрывать факти­ческие размеры своих прибылей или убытков. Это обусловлено тем, что публикация данных о банках может повлечь панику сре­ди вкладчиков и, как следствие этого, — отток депозитов. Кро­ме того, большинство банков не публикует имеющиеся резервы, посредством которых могут пополняться (или уменьшаться) их доходы. Следует иметь в виду, что резкая смена менеджмента бан­ка является признаком того, что у банка имеются определенные проблемы. Это указывает либо на серьезные несогласия по вопро­сам проводимой политики, либо на намерения предоставить «про­текционистский» кредит или кредит по политическим соображе­ниям.

В связи со стремлением банков к сохранению коммерческой тайны и нежеланием обмениваться информацией со своими конкурентами значительное преимущество имеет формирование су­первизорами централизованного информационного кредитного бюро, в функции которого входят осуществление мониторинга за выделением крупных и мелких кредитов, оценка достаточности резервов и др. При этом ошибкой в условиях существования коммерческой тайны является согласие супервизоров не предо­ставлять информацию об обострении недостатков в деятельнос­ти банка. Это накладывает огромную ответственность на супер­визора и ему придется отвечать за свои просчеты, когда они проявятся. Другая информация, такая как мошенничество, «чер­ные списки» непорядочного персонала, правила процедур и ин­струкций, может находиться на централизованном хранении у су­первизора банка.

 

• Информационное обеспечение экономического анализа в банке

 

Коммерческие банки в силу специфики своей деятельнос­ти концентрируют в своем распоряжении большие объемы различной деловой информации, касающейся как функциони­рования самих банков, так и хозяйственных и финансовых структур, государственных органов, экономической и социальной жизни отдельных регионов, сфер экономической дея­тельности.

Информационное обеспечение экономического анализа деятель­ности коммерческого банка представляет собой систему внешней и внутренней информации.

Система внешней информации предназначена для снабже­ния руководства банком необходимыми сведениями о состоянии среды, в которой оно действует. Сбор внешней информации предполагает накопление различных данных о ситуации на рынке (о конкурентах, клиентах и т.д.). Основную внешнюю ин­формацию можно получить из следующих источников: газет; жур­налов; телевидения; радио; публикуемых годовых отчетов; про­изводственной статистики; статистики потребления; личных контактов с клиентурой; обмена информации со служащими дру­гих банков.

Система внутренней информации характеризует банк с точ­ки зрение внутреннего состояния его дел. Она возникает в резуль­тате деятельности самого банка и должна быть направлена на пол­ное отражение текущей деловой информации, а также выдачу опе­ративных сведений. Безусловно, что выполнение такой задачи тре­бует наличия в банке автоматизированной системы сбора и пред­ставления данных, а также внедрения новейших информацион­ных технологий.

 Поскольку финансовый анализ как один из основных ви­дов практической управленческой деятельности предшеству­ет принятию любых решений по финансовым вопросам, а затем сводит и обобщает информацию о результатах деятельно­сти банка и эффективности управления им, информационной базой финансового анализа в коммерческом банке является вся система информации, используемая в его финансовом уп­равлении. При этом, хотя финансовый анализ и осуществля­ется здесь с позиций самого банка, с позиций его менеджеров, т.е. является внутренним, именно для внутренних его целей информационная база финансового анализа должна быть наи­более широкой. Формирование ее должно происходить за счет внутренних и внешних источников информации. На основе последних осуществляется анализ деловой и финансовой среды коммерческого банка. (рис. 1)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Информация политического характера в управлении отечественными коммерческими банками часто бывает не менее важной чем экономическая. При этом основными источниками, получаемыми от высших органов государственной власти и управления, являются: законы, указы, постановления, распоряжения, решения, другие нормативные и законодательные деты, которые касаются прежде всего вопросов:

• развития отношений собственности;

.    • разработки основных направлений финансово-экономи­ческой политики;

• расширения зоны тенгового пространства;
• определения таможенных барьеров и льгот;
• валютного регулирования.

Другая группа информационных источников, используемых при проведении финансового анализа, генерируется Цен­тральным банком и относится к правилам ведения операцион­ной работы коммерческими банками, составления ими отчет­ности, а также включает сведения о состоянии финансовых рынков (особенно кредитов и депозитов); информацию, каса­ющуюся денежного обращения, частных вкладов и эмиссион­ных процессов.

Объективный и глубокий анализ деятельности любого ком­мерческого банка в настоящее время нельзя осуществить, не располагая аналогичной информацией о других банках, а так­же о банковской системе в целом (общем количестве коммер­ческих банков и их филиальных сетях; финансовых компани­ях; представительствах иностранных банков на территории РК, их отделениях и филиалах; банковских союзах, ассо­циациях и консорциумах, составе их участников; филиалах и представительствах казахстанских банков за рубежом; совмест­ных коммерческих банках с участием международного капи­тала на территории РК). Здесь наиболее важна информа­ция о количестве открытых счетов, объемах обслуживания частных лиц, выплачиваемых процентах по тенговым и валют­ным вкладам, инвестиционной деятельности коммерческих банков, а также о финансовом положении банков-клиентов и банков-корреспондентов.

Другие финансовые институты оказывают непосредствен­ное влияние на условия функционирования коммерческих бан­ков, поскольку операции с основными инструментами рынка капитала и валютного рынка являются не только одним из важнейших источников доходов банков, но и блоками их фи­нансового конструирования, осуществляемого в целях защи­ты от процентных рисков, средством поддержания необходи­мого уровня ликвидности. В этой связи важна информация о котировках акций казахстанских и иностранных предприятий и банков в РК и за рубежом, о текущих показателях рынка государственных ценных бумаг, объемах и условиях продан­ной предприятиями и банками в обязательном порядке валют­ной выручки, масштабах бегства капитала из РК.

Обоюдно и весьма значительно влияние внешнеэкономичес­кого комплекса и коммерческих банков РК друг на друга. При этом банкам необходимо владеть информацией о внеш­неэкономической политике правительства; развитии системы государственного регулирования и поддержки внешней тор­говли, методах ее регулирования (лицензирование, налоги, пошлины), порядке формирования и использования центра­лизованных валютных фондов, объеме операций по центра­лизованному экспорту и импорту, величине внутреннего ва­лютного долга, состоянию алмазно-золотого запаса в стране и многим другим вопросам.

С выходом казахстанских банков на международные финан­совые рынки, особенно в последние годы перед кризисом, фи­нансовое положение наиболее крупных из них стало в зна­чительной степени зависеть от величины внешней задолжен­ности РК, объемов и условий предоставления ей финансо­вой помощи со стороны западных стран.

Ведущую роль в решении этих вопросов играют междуна­родные финансовые институты — МВФ, ЕБРР, Лондонский и Парижский клубы международных кредиторов, крупные за­рубежные инвесторы и страны-кредиторы (ФРГ, США, Япо­ния, Франция). Информация о принимаемых ими решениях, касающихся казахстанской экономики в целом и ее отдельных крупнейших банков, не может игнорироваться финансовыми менеджерами этих банков при поиске путей улучшения их финансового состояния.

Финансовое состояние кредитного учреждения прямо и непосредственно зависит от финансового состояния его клиентов и особенно заемщиков. Поэтому финансовые отчеты и другие сведения, касающиеся кредитоспособности клиентов банков, относятся к числу важнейших источников информа­ции, используемых при проведении финансового анализа.

 Значительный объем информационно-аналитических ма­териалов содержится в настоящее время в различных сборни­ках, публикуемых Центральным банком РК. Основное назначение этих изданий — оказание помощи коммерческим банкам в оперативном информировании их о ситу­ации на рынке финансовых услуг и в оценке ими собственно­го финансового положения.

 Уже многие годы широко распространена система рейтин­гов коммерческих банков, публикуемых различными периодическими изданиями. Хотя используемая для их составления информация не всегда является достаточно точной и прове­ренной, в целом группировка и ранжирование банков по оп­ределенным критериям, безусловно, позволяют судить об об­щем состоянии дел в банковской системе.

Наконец, неисчерпаемым и довольно доступным источни­ком получения информации для проведения финансового ана­лиза в банках являются многочисленные публикации матери­алов проводимых научных исследований; докладов на между­народных конференциях, симпозиумах; рекомендации экспер­тов по вопросам экономического развития стран и регионов, валютно-финансового положения РК, собственно банков­ской деятельности.

Источники внутренней информации являются главной со­ставляющей информационной базы финансового анализа.

В рамках указанной выше классификации в данной работе ограничимся исследованием источников внутренней инфор­мации, касающейся вопросов эмиссии ценных бумаг, офици­альной отчетности банка, и информации, накапливаемой на счетах бухгалтерского учета.

Из материалов эмиссионных проспектов коммерческих банков можно получить сведения о численности их акционе­ров, количественном и персональном составе наблюдательного совета и исполнительного органа управления банка, числен­ности филиалов, отделений и представительств банка; данные о финансовом положении банка (бухгалтерские балансы и от­четы о прибылях и убытках за предыдущие годы, баланс по состоянию на конец последнего квартала перед подачей эмис­сионных документов на регистрацию, отчеты об использова­нии прибыли банка с момента его образования, отчеты о фор­мировании и использовании средств резервного фонда, сведе­ния о размере просроченной задолженности банка, кредито­рах, платежах в бюджет на момент принятия решений им о выпуске ценных бумаг, сведения о санкциях, наложенных на банк органами государственного управления, судом, арбит­ражным и третейским судом в течение последних трех-пяти лет, расчет экономических нормативов, характеризующих де­ятельность банка, отчет об уставном фонде банка, отчетность по выпущенным банком ценным бумагам, а также сведения о предстоящем выпуске ценных бумаг).

Изменения качественных параметров деятельности банка отражаются в пояснительной записке, прилагаемой в обяза­тельном порядке к эмиссионному проспекту по выпуску цен­ных бумаг банка.

Огромный объем экономической и финансовой информа­ции, необходимой для проведения анализа в банках (доступ­ной сегодня и внешним пользователям), содержится в офици­альной отчетности банков. Перечень ее форм и другой инфор­мации, представляемой кредитными организациями и их фи­лиалами в ЦБ РК, насчитывает более пятидесяти наименова­ний и включает данные о деятельности банков по финансовой статистике, денежно-кредитной статистике, статистике платеж­ного баланса, статистике финансового рынка, бюджетной ста­тистике. Периодичность составления и представления отчет­ности в зависимости qt конкретных форм ее установлена в режиме: ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячная, ежеквартальная, полугодовая, годовая.

При этом основными информационными источниками финансового анализа являются данные аналитического уче­та, бухгалтерской и финансовой отчетности.

Годовой отчет, а также формы отчетности, содержание которых не соответствует международным стандартам (бух­галтерский баланс, отчет о прибылях и убытках), в банках се­годня не называют финансовой отчетностью. Напротив, внутригодовая (внутриквартальная, ежемесячная) отчетность в основном удовлетворяет требованиям, предъявляемым к ней в развитых странах, и носит название финансовой.

В состав годового отчета отечественных коммерческих банков входят следующие формы: бухгалтерский баланс в виде оборотной ведомости; отчет о прибылях и убытках; данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибы­ли; расчет резерва на возможные потери по ссудам; отчет о состоянии внутреннего контроля в банке; пояснительная за­писка.

В странах с развитой рыночной экономикой используют­ся следующие формы отчетности: балансовый отчет; отчет о прибылях и убытках, отчет о движении источников финансирования, отчет об изменении акционерного капитала, пояснения к финансовой отчетности, аудиторское заключение, а также баланс усредненной величины капитала (хотя и не является официальным документом отчетности, с его помощью оп­ределяется «мертвая точка доходности» банка).

Бухгалтерский баланс коммерческого банка — основной документ, используемый для оценки его финансового состоя­ния. Одним из принципов построения балансов западными банками является группировка активных статей по степени убывания их ликвидности, а пассивных — по мере снижения их востребования. В отечественной практике статьи баланса тра­диционно группировались по их экономическому содержанию. В используемой ныне форме бухгалтерского баланса предпри­нята попытка совместить оба указанных принципа.

Существенным недостатком используемой ныне формы бухгалтерского баланса является отсутствие его отличительного признака — выделения в обособленные группы статей активов и пассивов (что делает его по форме просто двухсто­ронней таблицей). В результате он продолжает представлять собой по-прежнему не что иное, как хотя и усовершенство­ванную, но оборотную ведомость, а не бухгалтерский баланс в его общепринятом виде.

Наряду с большим объемом текущей отчетности, которая может использоваться для проведения финансового анализа в банках, у последних имеется и другое существенное преиму­щество по сравнению с хозяйствующими субъектами иных отраслей экономики, состоящее в том, что банки традицион­но как в нашей стране, так и за рубежом каждый рабочий (опе­рационный) день в обязательном порядке завершают состав­лением бухгалтерского баланса, изучение и оценка которого могут и должны играть важную роль в проведении оператив­ного финансового анализа.

К числу не только главных, но и доступных лишь опреде­ленному кругу работников самого банка информационных источников финансового анализа необходимо отнести систе­му информации, накапливаемую на счетах бухгалтерского учета. Эти нормативные документы являются, с одной стороны, информационным источником финансового анализа, а с другой — правовой и методологичес­кой основой организации бухгалтерского учета и анализа.

Принятие новых документов привело к существенным из­менениям в учетной политике банков, позволило в значитель­ной степени учесть требования международных стандартов.

Безусловным достоинством существующей сегодня систе­мы бухгалтерского учета в банках является возможность со­вмещения синтетического и аналитического учета: по учету предоставленных кредитов, привлеченных вкладов и депозитов (путем открытия отдельных лицевых счетов по каждому заемщику и договору); объектам кредитования; срокам пользо­вания кредитом; размерам процентных ставок. В связи с этим банки для нумерации лицевых счетов применяют 20-значную систему. Лицевые счета по учету кредитов могут открываться следующим образом: один знак предназначается номеру раз­дела; по два знака отводятся номерам счетов первого и второ­го порядка; три знака означают код валюты; один знак исполь­зуется как защитный ключ; четыре знака показывают номер отделения, не имеющего корреспондентского счета; семь зна­ков характеризуют номер лицевого счета. Если банк сочтет одиннадцать последних знаков лишними, то эти знаки оста­ются свободными и обозначаются нулями. Если 20-значных лицевых счетов окажется недостаточно, то в программном обеспечении банк может предусмотреть 25 знаков.

Несмотря на такое, казалось бы, усложнение организации учета, при хорошем качестве  программного обеспечения тру­доемкость учетной работы повышается в незначительной сте­пени, а ее аналитические функции многократно возрастают.

Высокий уровень оснащенности большинства казахстанских коммерческих банков современными средствами автоматиза­ции позволил в последние годы полностью автоматизировать операционный день банка; работу по приему и выдаче вкла­дов населения; совершение операций по всему кругу основ­ных направлений деятельности банков; составление отчетно­сти; накопление большого объема справочной информации. Однако при всем многообразии программных продуктов се­годня отсутствуют таковые для проведения не только комп­лексного анализа в коммерческих банках, но и по отдельным блокам аналитических задач. Главная причина этого состоит в недооценке роли финансового анализа в управлении ком­мерческими банками и как следствие — в отсутствии методо­логического и методического обеспечения автоматизирован­ного решения этих задач.

1.3 Организация развития деятельности  банка

Реализация основных задач финансового анализа в банке невозможна без соответствующего уровня его организации, и прежде всего формирования целей анализа, постановки ана­литических задач, определения способов их практического решения.

Правильная организация финансового анализа исключа­ет дублирование работ различными службами и исполнителя­ми (если это не предусмотрено контрольной функцией управ­ления специально); способствует постановке наиболее акту­альных его вопросов; позволяет обеспечить комплексность, необходимую глубину и высокую эффективность анализа.

Основополагающими принципами анализа являются: на­учность подходов, системность, комплексность, объектив­ность, конкретность, точность, плановость, оперативность.

Разные виды финансового анализа требуют соответствую­щей организации их проведения. Так, организация перспек­тивного анализа отличается от организации текущего и опе­ративного, комплексного — от тематического и т. д. В то же время организация всех видов анализа включает в себя, как правило, и стандартные процедуры (этапы):

• определение объектов и субъектов анализа;
• выбор организационных форм проведения анализа;
• планирование аналитической работы;
• распределение обязанностей между отдельными субъек­тами анализа;
• методическое и информационное обеспечение аналити­ческой работы;
• аналитическую обработку данных о деятельности хозяй­ственной единицы;
• оформление и изучение результатов анализа;
• реализацию предложений по результатам анализа.

На организацию аналитической деятельности в банке вли­яет множество факторов, наиболее существенными из кото­рых являются: выбранная банком стратегия деятельности, раз­мер капитала и активов, численность персонала, наличие сети учреждений, уровень квалификации персонала, особенно топ-менеджеров, и др.

Финансовый анализ в той или иной мере является содер­жанием деятельности большей части банковских специалистов. Реализация аналитических функций в кредитных организаци­ях осуществляется через соответствующие структурные под­разделения (со статусом основной структурной единицы — де­партамента, управления и т.д. или в составе основных струк­турных единиц. Чаще всего аналитическая работа в банках организуется по смешанному принципу, т.е. создаются специ­альные структуры для проведения анализа и в основных струк­турных подразделениях выделяются отделы, подотделы, сек­торы, группы специалистов, обязанностью которых является выполнение аналитических функций. При этом более высо­кий уровень специализации проведения аналитической рабо­ты, т.е. создание специальных аналитических подразделений, безусловно, позволяет существенно повысить ее уровень.

В тех случаях, когда самостоятельные структурные подраз­деления для проведения анализа не выделены, ведущая роль в организации аналитической деятельности принадлежит пла­ново-экономическому департаменту. Он должен осуществлять координацию аналитической работы всех подразделений бан­ка, а также обобщение результатов проводимого ими анали­за. Важно, чтобы работники этого департамента владели зна­ниями в области методологии и организации проведения фи­нансового анализа в банке, ориентировались во всем комп­лексе проблем, поскольку именно они занимаются разработкой стратегии и тактики банка, бизнес-планированием; ведут контроль за их реализацией; обобщают результаты анализа всех структурных подразделений банка.

Крупные банки в составе данного департамента имеют специальные сводно-аналитические управления, в которые в свою очередь могут входить отделы анализа эффективности деятельности банка, общеэкономического анализа, сводного планирования, развития банковских услуг.

Отдел общеэкономического анализа должен осуществлять обшее методическое руководство аналитической деятельнос­тью банка, изучать показатели его финансового состояния (изменения в величине собственного капитала, активов, пас­сивов банка, количестве выполняемых им операций и числен­ности обслуживаемых клиентов, количестве филиалов и т.д.), оценивать потенциал и резервы банка.

В задачи отдела анализа эффективности деятельности бан­ки входит проведение анализа результативных финансовых по­казателей банка, в первую очередь нормы прибыли на капитал (собственный и заемный), нормы дохода, процентной маржи, доходности активов, уровня просроченной задолженности по выданным кредитам, доли управленческих затрат в общей сум­ме банковских расходов (операционных и неоперационных), рентабельности и других показателей, а также выявление наи­более прибыльных направлений деятельности банка.

Управление пассивов, активов и ликвидности должно ана­лизировать вопросы поддержания необходимого уровня ликвидности банка (текущей, среднесрочной и долгосрочной), формирования рациональной структуры активов и пассивов банка, подготовки предложений по оптимизации их структуры оценки уровня кредитного риска, доходности различных гpyпп активов, эффективности привлечения и использования межбанковских кредитов, а также разрабатываемые в кредит-вой организации общие стандарты и процедуры в области управления ее активами, пассивами и ликвидностью.

Анализ качества управления активами должен осуществ­ляться группой наиболее квалифицированных специалистов подразделения банка, так как от выбора метода управления активами и его реализации напрямую зависит стабильность работы банковского учреждения в целом. Регулярность про­ведения анализа определяется объемами и сроками, на кото­рые выдаются кредиты.

Выявление размеров предполагаемых колебаний в уровнях вкладов и выдаваемых кредитов в наглядном виде может осу­ществляться с помощью графиков и аналитических таблиц, например среднемесячных данных, исходя из общих тенден­ций развития рынка финансовых услуг, кредитно-финансовой политики ЦБ РК, с учетом региональных, сезонных и других факторов.

Одной из важнейших задач анализа в управлении пасси­вов, активов и ликвидности является регулярное сравнение и оценка текущих показателей ликвидности с нормативами, ус­танавливаемыми Центральным банком РК (ЦБ РК).

Аналитическая деятельность, осуществляемая департамен­том инвестиционных и коммерческих кредитов, должна быть направлена на максимальное снижение банковских рисков. В числе основных задач анализа: выбор критериев оценки ссуд, составляющих кредитный портфель банка; разработка систем оценки ссуд на основе этих критериев; изучение структуры кре­дитного портфеля в разрезе групп классифицированных ссуд; оценка величины процентного риска по каждой из указанных групп; определение достаточности резерва на возможные поте­ри по ссудам; разработка мероприятий повышения качества кредитного портфеля и создания достаточного резерва.

При организации анализа этим подразделением важно учи­тывать степень согласованности его работы с основными на­правлениями денежно-кредитной политики ЦБ РК, оператив­ность учета происходящих процессов в политике кредитова­ния коммерческих банков.

Не вызывает сомнений необходимость применения анали­за на каждом этапе процесса кредитования: при подготовке и заключении кредитных договоров, выдаче кредитов, наблю­дении и контроле за их использованием, уплате процентов и погашении кредитов. Особенно важным является анализ при подготовке и заключении кредитных договоров банка с заемщиками, так как от этого зависят весь последующий процесс  и результаты кредитования.

 Для максимального снижения вероятности невозврата кре­дитов необходимо, чтобы руководство кредитного отдела обеспечило работников, занимающихся анализом, четко сформулированными требованиями к определению финансового состояния заемщиков, оценке критериев степени риска и дру­гим видам докредитной проверки клиентов.

Экономический анализ играет важную роль в работе депар­тамента ценных бумаг. При этом должна быть установлена такая периодичность проведения анализа операций с ценными бумагами, которая позволяла бы оперативным образом реаги­ровать на изменения, происходящие на финансовом рынке.

Организация аналитической работы, осуществляемая данным подразделением, предполагает постановку и изучение следующих ключевых вопросов: какова структура и виды ценных бумаг, с которыми работает банк; каково положение банка как участника рынка ценных бумаг; какие ценные бумаги он выпускает сам, а какие — покупает; какова доля в кредитном портфеле банка государственных ценных бумаг и техника ра­боты с ними; каковы размеры финансовых рисков и использу­емые способы их учета и понижения в портфельном управле­нии и при подготовке к проведению эмиссий; используемые методы прогнозирования будущей стоимости ценных бумаг.

В подразделении, занятом работой с государственными цен­ными бумагами, основной задачей анализа является изучение качества финансовых инструментов, с которыми работает банк, с позиций их доходности (доходность к аукциону, до­ходность к погашению, величина дисконта), ликвидности и рискованности.

В отделе эмиссии и размещения ценных бумаг для оценки доли собственного капитала, приходящегося на одну акцию, периодическое (особенно при подготовке к очередной эмис­сии) проведение анализа книжной цены акции и, в частности, таких ее составляющих, как доля эмиссионной прибыли (на­копленной разницы между рыночной ценой проданных акций и их номинальной стоимостью) и доля накопленной прибыли (вложенной в развитие акционерного банка), позволяет оце­нивать эффективность проведения предыдущих эмиссий и про­гнозировать предполагаемый доход от последующих выпус­ков ценных бумаг.

Операции с ценными бумагами всегда подвержены повы­шенному риску. Сбор необходимой информации, ее изучение и анализ, прогнозирование изменений, происходящих на фон­довом рынке, а также подготовка предложений по инвестиро­ванию с учетом вышеизложенного — главные аналитические задачи, стоящие перед отделом исследования и развития фон­дового рынка. При этом важен выбор метода оценки бумаг, позволяющих банку в наибольшей степени регулировать его платежеспособность и ликвидность.

Анализ, осуществляемый департаментом информатизации, является важной составной частью работы по внедрению но­вых банковских технологий. Принятие взвешенных решений по вопросам автоматизации невозможно без глубокого и все­стороннего изучения имеющихся на рынке в изобилии про­граммных средств, продуктов и техники; без сопоставления затрат на их приобретение и предполагаемого от их примене­ния дохода, а также других преимуществ и недостатков авто­матизации.

В тех случаях, когда банк покупает программные продук­ты, изучению подлежат следующие вопросы: имеется ли их сетевая версия и ее отличие по стоимости от локальной; как меняется цена программ при расширении количества сетевых рабочих мест и при установке системы в банковские филиа­лы; возможно ли дальнейшее сотрудничество банка с разра­ботчиками выбранных сетевых продуктов; обеспечиваются ли программы гарантийным и послегарантийным обслуживани­ем, требуют ли они его; имеется ли возможность индивиду­ального подбора модулей систем для дальнейшего их нара­щивания по мере необходимости.

Если же банк идет по пути самостоятельной разработки продуктов автоматизации своей деятельности, необходимо оценить возможности его по содержанию большого и дорогостоящeгo штата программистов, учесть вероятность возник­новения потребности в значительном сокращении своего персонала, в числе которого в первую очередь оказываются об­служивающие основную деятельность банка специалисты.

В отделе автоматизации разработки финансовой отчет­ности и экономического анализа на основе необходимой ин­формации о видах и формах финансовой отчетности банка, о сроках ее представления в налоговую инспекцию, с учетом выявления входящих в нее и формирующих ее информацион­ных потоков программистами и аналитиками формализуют­ся задачи составления финансовой отчетности банка.

Кроме того, организация аналитической деятельности в департаменте информатизации должна способствовать фор­мированию такой автоматизированной системы в банке, ко­торая была бы основой для проведения анализа не только Текущего состояния банка, но и прогнозного, явилась бы стер­жнем всей системы управления. При этом для удобства прове­дения собственно аналитической работы и оформления резуль­татов анализа в систему должно входить при необходимости Соматическое построение всевозможных графиков, таблиц, диаграмм, унифицированных форм документов и регистров. Департамент бухгалтерского учета и расчетов осуществ­ляет регулярное проведение экономического анализа финан­совой деятельности коммерческого банка в силу своих функ­циональных обязанностей. Кроме того, он готовит информа­ционную базу для проведения анализа в других структурных подразделениях. На основе данных бухгалтерского учета, опе­ративного выявления сумм расходов, доходов и прибыли банка строится оптимальное управление его балансом.

 В секторе учета основных фондов, малоценных и быстроиз­нашивающихся предметов анализируются источники и факти­ческие затраты на приобретение основных средств; выявля­ется суммы уплаченного налога на добавленную стоимость и Налога с продаж для отдельного их учета и анализа; определя­ется своевременность и правильность отражения в учете опе­раций движения основных средств, переоценки их стоимости и начисленного износа.

Для малоценных и быстроизнашивающихся предметов важна правильность выбора метода их учета при передаче в эксплуатацию (списания в эксплуатацию или начисления из­носа) в зависимости от стоимости единицы предмета.

В секторе исполнения сметы и учета расходования фондов внимание должно уделяться анализу доходной и расходной частей сметы, их структуре, выявлению отклонений показате­лей фактических затрат от запланированных в смете, соблю­дению правил положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себесто­имость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.

В отделе сводной отчетности формируется конечный фи­нансовый результат (прибыль или убыток) и распределяется в соответствии с законодательными и учредительными докумен­тами прибыль банка. Поэтому анализу и оценке подлежат воп­росы правильного закрытия счетов по окончании отчетного года, начисления налога на прибыль с учетом перерасхода за­работной платы сверх установленного законодательством лимита, распределения прибыли при формировании фондов экономического стимулирования и др.

Многие коммерческие банки, особенно крупные, имеют в своем составе дилинговые департаменты или управления.

Основными задачами анализа, проводимого рассматрива­емым подразделением банка, являются: выбор и оценка меж­банковской информационной системы для проведения дилинговых операций; возможности объединения валютного и руб­левого дилинга в рамках одного структурного подразделения в целях более оперативного перемещения средств из одного вида финансовых активов в другой; поиск методов оценки основных тенденций в прогнозировании изменений курсов валют для целей принятия решений об их покупке или прода­же; анализ и оценка существующих механизмов валютного регулирования, залога, страхования, подтверждения сделок для законодательного обеспечения возможностей осуществле­ния сделки; сравнение эффективности проведения операций на товарном, фондовом и валютном сегментах рынка и оценка факторов риска проведения операций на каждом из них; оценка уровня квалификации персонала, способного приносить до­ход банку.

В связи с тем что коммерческие банки являются объектом концентрации больших финансовых и валютных капиталов и пестом сосредоточения коммерческой информации, а также в связи с неспособностью правоохранительных органов обеспечить безопасность банковской деятельности, они вынуждены создавать собственные службы безопасности.

Специалистам управления безопасности, проводящим анализ эффективности деятельности их подразделения, в первую очередь необходимо обратить внимание на оценку оператив­ной обстановки в банке и его окружение, способам своевре­менного обнаружения и ликвидации внутренних и внешних угроз.

Анализ выбора форм и видов защиты с точки зрения сто­имости и надежности существующих сегодня технических средств должен базироваться на принципах их соответствия возможным угрозам и рискам, а также на принципах приори­тетности в системе средств, обеспечивающих охрану жизни и здоровья персонала и клиентов банка, легальности и право­мерности их применения.

При изучении проблем информационной безопасности банка анализу необходимо подвергнуть используемые в нем методы и технологии обеспечения защиты передаваемой и обрабатываемой автоматизированной информации, электронных межбанковских платежей и документов, систем кредит­ных карточек и электронных чеков, связи в целом.  Самостоятельное значение имеют вопросы оценки риска кредитования, дачи гарантий и поручительств, поиска и ана­лиза источников информации о благонадежности и креди­тоспособности партнеров и клиентов.

В департаменте международных расчетов без глубокого финансового анализа невозможно решение проблем развития и совершенствования сферы банковских услуг в области валютных операций; поиска и внедрения новых видов услуг по валютному обслуживанию; развития, расширения и совершен­ствования сотрудничества с иностранными банками в целях удовлетворения потребностей банка и его клиентов в осуще­ствлении международных расчетов; внедрения передовых до­стижений банковской практики.

Программами анализа, проводимого данным подразделе­нием, необходимо предусмотреть постановку следующих воп­росов: оценка новых тенденций в банковском законодатель­стве РК о валютных операциях; анализ экономических и политических проблем стран размещения банковского капи­тала; выявление специфики валютных расчетов в зарубежных банках-партнерах; анализ валютных рисков и способов их страхования; особенностей баланса банка, выполняющего международные расчеты, налогообложения прибыли, получа­емой им от ведения валютных операций.

Объектами анализа в управлении аудита являются филиа­лы, структурные и функциональные подразделения, обслужи­вающие и хозяйственные подразделения банка. При этом орга­низация анализа зависит от целей и задач проводимой ауди­торской проверки.

Программы проведения анализа управлением аудита преж­де всего должны предусматривать постановку следующих воп­росов:

• какие операции подразделений проверяются в сплошном порядке, а какие в выборочном;
• в каких случаях проводятся целевые проверки отдельных направлений деятельности структурных подразделений, в ка­ких — по видам операций либо по специальным программам;
• обеспечивается ли выполнение всего комплекса работ по проведению аудиторских проверок; их полнота и качество; объективность отражения существующего положения дел на проверяемых объектах; отсутствие в справках записей, не под­твержденных соответствующими материалами проверяемых
  объектов; наличие ссылок на нормативные документы, кото­рые были нарушены;
• достаточно ли имеется собранного материала для обоснования и дачи общей оценки финансово-хозяйственной деятельности подразделения.

         Что касается периодичности проведения финансового анализа в  коммерческих банках и их структурных подразделени­ях, то она должна быть значительно чаще, чем в других хозяй­ствующих субъектах, поскольку предметы труда, в качестве которых в банках выступают денежные средства, совершают ускоренные обороты; при этом поступление и использование информации осуществляется в более оперативном режиме.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Анализ финансово-хозяйственной деятельности АО «Нурбанк»

 

2.1. Характеристика деятельности АО «Нурбанк»

 

 

АО «Нурбанк»  был  образован  как  Акционерный  Коммерческий  Банк «Нурбанк» на основании решения общего собрания акционеров от 20 мая 1992 года, и зарегистрирован  в  органах  юстиции 8  сентября 1993  года. 14  февраля 1995  года  общее  собрание  акционеров  АКБ  «Нурбанк»  приняло  решение  о  переименовании банка  в  акционерный  банк  «Нурбанк».  20  мая  1998  года,  в  связи  с  увеличением уставного капитала до  1 миллиарда тенге, ОАО «Нурбанк» произвел перерегистрацию Устава Банка в Министерстве юстиции   Республики Казахстан.

             14 августа 2000 года в Устав Банка были внесены изменения в связи с увеличением размера  акционерного  капитала  до 3  миллиардов  тенге.  В  следствие  изменений  в законодательстве, введенных     в 2003 году,  9 ноября   2004 года Банк             был перерегистрирован как  акционерное  общество  и  в  связи  с  этим 20  декабря 2004  года Банк  получил  от  Агентства  РК  по  регулирования  и надзору             финансового рынка  и финансовых  организаций банковскую  лицензию  №142  на  проведение  операций  в национальной  и иностранной валюте.

             Головной  офис  Банка  находится  в  г.Алматы (улица  Желтоксан, 168«б»).  В 2004г. Было получено  разрешение на открытие двух   филиалов в городах Уральск, Тараз и шести  расчетно-кассовых  отделов.  По  состоянию  на 31 декабря 2004 года у банка было  двенадцать  филиалов,  расположенных  в  городах  Алматы,  Атырау,  Актобе, Актау, Караганда, Астана, Шымкент, Аксай,                   Усть-Каменогорск, Костанай, Павлодар, Тараз и двадцать расчетно-кассовых отделов в городах Алматы, Астана, Атырау (2),  Актобе (2),  Караганда (5),  Темиртау,  Жетысай,  Кокшетау,  Жаркент, Шымкент  (2),  Аксукент,  Семипалатинск, и в селе Хоргос. В ближайшее  время планируется открыть филиал в г. Петропавловске. В  2003  года  Головной  офис  Банка  переехал  в  г.  Алматы.  Дата  регистрации  в Министерстве Юстиции Республики Казахстан — 6 сентября 2003г.

        Основная  деятельность  Банка  включает  выдачу  займов  и  гарантий,  привлечение депозитов   от   юридических   и   физических   лиц,   операций   с   ценными   бумагами, иностранной валютой и производными финансовыми инструментами и осуществление операций с платежными карточками. На 31.12.2004 года количество сотрудников Банка составило 937 человека (31 декабря 2003года: 773).

На 31.12.2004 года Банк имеет следующие дочерние и ассоциированные организации:  ЗАО КУПА «Нур-Траст 100%, ТОО «Лизинговая компания Нур-Инвест»100%, АО«MoneyExperts» 100%, ТОО «Грант-Ломбард 100%, ОАО «Страховая компания «Mercur Reward»  50%, ЗАО ОНПФ «Народный Пенсионный Фонд»   34,15%.

           Условия создания Банка, структура управления и операционная структура, в рамках которых  он  должен  осуществлять  свою    деятельность  регулируются  Уставом, внутренними политиками, правилами и положениями Банка. Уставом предусмотрено, что Банк создан на неопределенный период и может быть ликвидирован по решению акционеров,       либо по решению суда в случае его принудительной ликвидации.

          Банк участвует в системе обязательного коллективного гарантирования (страхования)  вкладов (депозитов) физических лиц Республики Казахстан и имеет свидетельство   №0000010   от 16 февраля 2000  года   на   осуществление данной деятельности. АО «Нурбанк» является членом Ассоциации Финансистов Казахстана и ЗАО «Казахстанская Фондовая Биржа».

             В   2004 году  рейтинг, присвоенный международной рейтинговой организацией Standard & Poor’s остался без изменений —  B-/Stable/C.  Международная рейтинговая организация Moody’s Investors Service присвоила Банку рейтинг финансовой стабильности (FSR) – «Е+», а также рейтинг долгосрочных и краткосрочных  депозитов  в  иностранной  валюте – «Ba3/NP»  и повысила  прогноз АО «Нурбанк» со /Стабильного/ на /Позитивный/.

 

2.2. Анализ структуры активов баланса  банка

 

АО «НурБанк» составляет финансовую отчетность в соответствии с казахстанскими стандартами бухгалтерского учета, а также банковским законодательством, инструкциями и положениями НБРК. Банком ежегодно предоставляется  финансовая отчетность и заключение аудитора за 2003-2004 годы, выполненные фирмой Price Waterhouse Coopers (Алматы, Казахстан) в соответствии с казахстанскими стандартами по аудиту.

Согласно аудиторским заключениям, финансовая отчетность представляет достоверно, во всех существенных аспектах финансовое положение банка по состоянию на 1 января 2000-2002 годов, а также результаты его финансово-хозяйственной деятельности и движения денежных средств на указанные даты в соответствии с  бухгалтерскими принципами, предписанными НБ банками второго уровня Республики Казахстан.

Активные банковские операции – это операции, посредством которых банки размещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы в целях получения необходимого дохода и обеспечения своей ликвидности.

Сочетания двух целей совершения активных операций характеризует специфику как коммерческого предприятия, использующего преимущественно привлеченные ресурсы.

Активные банковские операции многообразны по форме и назначению, в них банк выступает в разных ролях, что отражает различное экономическое содержание активов банка.

Наиболее распространенными видами активных операций банков являются: ссудные, инвестиционные, депозитные и прочие.

Основной задачей анализа деятельности банка является подготовка рекомендаций для принятия управленческих решений, направленных на повышение ее эффективности и качества и выполнения нормативов.

Состояние банковской деятельности как объекта управления характеризуется видами активных операций и их удельным весом, видами пассивных операций и их удельным весом, а также показателями достаточности капитала, ликвидности баланса и прибыльности банка.

При качественном анализе структуры активных операций определяются их состав на момент проведения анализа. При этом разделение активных операций на группы по направлению средств, сроками, группами клиентов и другими критериями необходимо, во-первых для последующего количественного анализа их структуры, связанного с определением относительной доли каждой группы в общей сумме активов банка, который в свою очередь необходим для последующего анализа прибыльности деятельности банка. Во-вторых, при сравнении состава активных операций банка, деятельность которого анализируется с составом активных операций других банков, который может быть определен по их публикуемым балансам, можно рекомендовать начать осуществление дополнительных активов операций.

При количественном анализе структуры активных операций банка определяются удельные веса направлений размещения его средств в общей сумме активов. При этом детализация такого анализа будет определяться конкретными задачами, интересующими руководство банка.

На примере опубликованного баланса АО «НурБанк» за 2003-2004 годы в таблице 2.1. дается структурный анализ активных операций банка.

На нижеследующем графике можно проследить динамику роста активов банка за три года.

 

 

График 1.

                                                                           Таблица № 2.1

Анализ активных операций банка

Активы	На 01.01.04г.		На 01.01.05 г.		Отклонение
	Сумма, тыс. тг	Уд. вес %	Сумма, тыс. тг	Уд. вес %	Абс. (+;-)	Отн. (%)
1	2	3	4	5	6	7
1.Касса  и остатки в Национальном банке РК	4593962	7,9	3766995	4,2	-826967	-18,0
2. Торговые ценные  бумаги	0	0	589991	0,67	589991
3.Ценные бумаги по договору обратного РЕПО	1450899	2,5	314381	0,4	-1136518	-78,3
4.Производные финансовые инструменты	10117	0	17680	0	7563	74,8
5.Корсчета и вклады в др. банках	3266179	5,6	7806671	8,7	4540492	139,0
6. Займы и финансовая аренда, пред. Др. банкам		—	798512	0,9	798512
7. Займы, предоставленные клиентам	36710468	63,1	67485041	75,5	30774573	83,8
8. Вложения в ценные бумаги	10663576	18,3	5951583	6,7	-4711993	-44,2
9. Инвестиции в капитал и субординированный долг	158825	0,3	121044	0,1	-37781	-23,8
10. Основные средства	1015428	1,7	1757094	1,9	741666	73,0
11. Нематериальные активы	83241	0,1	179912	0,2	96671	116,1
12. Проч. Активы	234170	0,4	601302	0,7	367132	156,8
Итого активы	58186865	100	89390206	100	31203341	53,6

 

По данным выше приведенной таблицы 2.1 проанализируем актив баланса банка за 2003-2004 годы. По данным баланса активы АО «НурБанк» за период 2003-2004 годы выросли с 58186865 тыс. тенге до 89390206 тыс. тенге. Рост активов банка в 2004 году произошел в основном благодаря:

• росту кредитного портфеля с 36710468 тыс. тенге до 67485041 тыс. тенге (рост на 83,8 %);
• росту сумм корсчетов и вкладов в других банках с 3266179 тыс. тенге до 7806671 тыс. тенге (рост на 139,1 %);
• росту сумм производных финансовых инструментов с 10117 тыс. тенге до 17680 тыс. тенге или на 74,8 %;
• росту сумм прочих активов с 234170 тыс.тг. до 601302 тыс. тг. или на 156,8%;
• росту сумм основных средств с 1015428 тыс.тг. до 1757094 тыс. тг. или на 73%;
• росту сумм нематериальных активов с 83241 тыс.тг. до 179912 тыс. тг. или на 116,1%;
• росту сумм торговых ценных бумаг на 589991 тыс. тг. и займов и финансовой аренды предоставленной другим банкам на798512 тыс. тг.

Основную сумму активов банка в 2004 году составляют займы предоставленные клиентам (75,5 %) и корсчета  и вклады в других банках (8,7 %).

 

• Анализ структуры пассивов баланса банка

 

Под пассивными понимаются такие операции банков, в результате которых происходит увеличение денежных средств, находящихся на пассивных счетах или активно-пассивных счетах в части превышения пассивов над активами.

Пассивные операции играют важную роль в деятельности коммерческих банков. Именно с их помощью банки приобретают кредитные ресурсы на рынке.

Существует 4 формы пассивных операций коммерческих банков:

а) первичная эмиссия ценных бумаг коммерческого банка;

б) отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение фондов;

в) получение кредитов от других юридических лиц;

г) депозитные операции.

Пассивные операции позволяют привлекать в банки денежные средств, для находящихся в обороте. Новые же ресурсы создаются банковской системой в результате активных кредитных операций.

При качественном анализе структур пассивных операций определяется состав собственных и привлеченных средств банка. При это разделение привлеченных средств на группы по их источникам и срокам необходимо, как и при анализе структуры активных операций, для последующего количественного анализа структуры привлеченных средств с аналогичными результатами, полученными из анализа публикуемых балансов других банков, даст возможность рекомендовать руководству банка использовать дополнительные источники привлеченных средств.

Количественный анализ привлеченных средств позволяет определить удельные веса, или иначе говоря, значимость различных источников. Такой анализ необходим для последующего анализа прибыльности деятельности банка.

В заключении анализа структуры пассивных операций определяется соотношение собственных и привлеченных средств банка. Таким образом, на основе опубликованного баланса АО «Нурбанк» за 2003-2004 годы; предоставляется структурный анализ пассивных операций банка.

 

                                                                                       Таблица № 2.2.

Анализ структуры пассива баланса банка

 

Пассивы	На 1.01.2004 года		На 1.01.2005 года		Отклонение		Изм. В струк. пунктах, %
	Сумма, тыс. тг	Уд.вес %	Сумма, тыс. тг	Уд.вес %	Абс. (+;-)	Отн. (%)
1	2	3	4	5	6	7	8
Обязательства 1. Корсчета и вклады банков	1098520	1,9	986741	1,1	-111779	-10,2	-0,8
2.Ценные бумаги проданные по соглашениям РЕПО	734279	1,3	—	—			—
3. Банковские счета и вклады клиентов	34894119	59,9	47402287	53,0	12508168	35,8	-6,9
4. Выпущенные долг. Цен. Бумаги	913564	1,6	4776661	5,3	3863097	422,8	3,7
5. Задолженность перед банками	8071200	13,9	18123389	20,3	10052189	124,5	6,4
6. Прочие привлеченные средства	405109	0,7	1931382	2,2	1526273	376,8	1,5
7.Субординирован ный долг	3897231	6,7	3509476	3,9	-387755	-9,9	-2,8
8.Налоговые обязательства	88302	0,2	47577	0,1	-40725	-46,1	-0,1
9.Отсроченное налоговое обязательство	38754	0,1	28420	0	-10334	-26,7	-0,1
10. Прочие обязательства	996975	1,7	2023908	2,3	1026933	103,0	0,6
Итого обязательства	51138053	87,9	78829841	88,2	27691788	54,2	0,3
Капитал 11. Уставный акционерный капитал	3265000	5,6	5000000	5,6	1735000	53,1	0
12. Резервный капитал	2356688	4,1	3889506	4,4	1532818	65,0	1,3
13. Прочие резервы	54711	0,1	-122439	0,1	—		0
14.Чистая прибыль (убыток) за период	1372413	2,4	1647005	1,8	274592	20,0	-0,6
Итого капитал	7048812	12,1	10414172	11,7	3365360	47,7	-0,4
Итого пассив	58186865	100	89390206	100	31203341	53,6	—

Теперь на примере таблицы 2.2. проанализируем пассив баланса банка за 2003-2004 годы. По данным баланса пассивы АО «НурБанк» за период 2003-2004 годы выросли с 58186865 тыс. тенге до 89390206 тыс. тенге (рост на 53,6 %). Рост пассивов банка за 2004 год произошел в основном за счет увеличения общего объема банковских счетов и вкладов клиентов с 34894119 тыс. тенге до 47402287 тыс. тенге или на 35,8 %. В суммарном соотношении доля банковских счетов и вкладов клиентов за 2004 год составляет 53, % от общего объема пассивов банка.

Значительно уменьшилась сумма задолженности перед налоговыми органами,  сумма субординированного долга банка, и сумма корсчетов и вкладов банков. Их доля в составе пассивов банка занимает незначительную долю

По данным баланса собственный капитал АО «НурБанк» за период 2003-2004 годы вырос с 7048812 тыс. тенге до 10414172 тыс. тенге или на 47,7 %. Рост объема собственного капитала банка за 2004 год произошел благодаря увеличению суммы уставного акционерного капитала банка с 3265000 тыс. тенге до 5000000 тыс. тенге (рост на 53,1 %); значительному росту резервного капитала банка с 2356688 тыс. тенге до 3889506 тыс. тенге, а также увеличение суммы  чистой прибыли с 1372413 тыс. тенге до 1647005 тыс. тенге или на 20,0 %.

По  состоянию  на  01.01.2004 г.  объявленный  уставный  капитал  банка  составлял 3265000 тыс. тенге. В  течение   отчетного   года   по   неоплаченному   уставному капиталу –  простым  акциям –  было  внесено  акционерами  денежными  средствами 1,735,100 тыс.  тенге  и  по  состоянию  на 01.01.2005г.  оплаченный капитал Банка составил 5,000,000  тыс.тенге. 20.000  привилегированных  акций  были  проданы  с премией 5  тенге  за  акцию,  а 20.000  привилегированных  акций      были  проданы  по номинальной стоимости.

             Увеличение резервного капитала банка по балансовому счету 3510 в сумме 1,536,026 тыс.тенге  произведено  за  счет распределения  прибыли,  полученной в 2003  году. Банком соблюдаются требования по минимальному размеру резервного капитала (не менее 5 %  от  суммы  неклассифицируемых  активов).  За  период  существования Банка,  по  резервному  фонду  происходило  чистое  увеличение,  случаев  использования данных   средств   на   покрытие   непредвиденных   чрезвычайных   убытков   не   было. Аудитором  Банка  сумма  резервного  капитала  в  3208  тыс.тенге  по  ЗАО  КУПА«Нур-Траст» была перенесена  на статью нераспределенный чистый доход прошлых лет.

    Увеличение счета   «Нераспределенного чистого дохода (непокрытый убыток)» произошло  за  счет  перенесения  со  счета  3599 «Нераспределенный  чистый  доход (нераспределенный  убыток)»  за  2004  год суммы  1,903,410  тыс.  тенге.  Согласно пересчету результатов прошлых лет  входящее сальдо уменьшилось на 201,324 тыс. тенге, что и отображается по строке   «Изменения в учетной политике и корректировки  фундаментальных   ошибок».

        Уменьшение по данной статье произошло за счет распределения чистого дохода за 2003 год, произведено следующим образом: 1,536,026 тыс.тенге направлены на пополнение резервного капитала банка, 96,000 тыс.тенге направлены на выплату дивидендов по привилегированным акциям.

Рассмотренный пример анализа свидетельствует о том, что опубликованный баланс банка соответствует  всем нормативам, инструкциям и принципам НБРК. Также из анализа следует, что структурные показатели, которые за анализируемый период значительно увеличились и являются безубыточными, свидетельствуют о надежности, ликвидности и эффективной деятельности АО  «Нурбанк».

На нижеследующем графике рассмотрим динамику изменения собственного капитала банка за три года.

 

 

График 2.

Динамика изменения уставного капитала банка показана на следующем графике.

График 3.

 

• Оценка кредитных операций банка

 

При проведении анализа кредитных операций банка изучаются цели, объем и направления использования средств. В первую очередь определяется общая сумма кредитов, которая конкретизируется по видам ссуд и по направлениям их предоставления.

Структура кредитных вложений определяется расчетом удельного веса каждого вида ссуд в общем объеме кредитов.

Анализ можно детализировать путем сопоставления суммы краткосрочных кредитов отдельным экономическим контрагентом и общей суммы краткосрочных ссуд. Аналогичный анализ проводится и по долгосрочным ссудам.

На графике 4. показана динамика роста кредитного портфеля банка за 2002-2004 годы.

График 4.

Теперь, рассмотрим и проанализируем кредитные операции, проводимые банком в 2003-2004 году, используя данные  нижеследующих таблиц.

 

Таблица № 2.3.

Анализ кредитного портфеля банка по секторам экономики

Отрасль	1.01.2004 г		1.01.2005 года		Отклонение
	Сумма, Тыс. тг.	Уд.вес, %	Сумма, Тыс. тг.	Уд.вес, %	Абсол. (+;-)	Относ. %
1	2	3	4	5	6	7
Физические лица	3349445	9	17691052	25	14341607	428,2
Пищевая промышленность	2730379	7	11080590	16	8350211	305,8
Оптовая торговля	6225805	15	9909603	14	3683798	59,2
Строительство	2663393	7	5775744	8	3112351	116,9
Связь	1341472	3	5105381	7	3763909	280,6

 

продолжение таблицы 2.3.

1	2	3	4	5	6	7
Недвижимость	376096	1	4309744	6	3933648	1045,9
Сельское хозяйство	8860264	23	3568793	5	-5291471	-59,7
Распределение электроэнергии, газа и воды	2250421	6	2057489	3	-192932	-8,6
Сфера отдыха и развлечений	1379246	4	1528490	2	149244	10,8
Аренда имущества	840261	2	1321879	2	481618	57,3
Транспорт	996502	3	1209590	2	213088	21,4
Горнодобывающая отрасль	13701	0	1024334	1	1010633	7376,3
Розничная торговля	2328186	6	578692	1	-1749494	-75,1
Гостиницы и рестораны	271143	1	293929	0	22786	8,4
Добыча нерудных металлов	208213	0	273871	0	65658	31,5
Нефть и газ	1080399	3	116333	0	-964066	-89,2
Медицинское обслуживание	396959	1	44828	0	-352131	-88,7
Прочее	3344634	8	5083867	8	1739233	52,0
Итого	38656519	100	70974209	100	32317690	83,6

Анализ таблицы показывает, что общий размер кредитного портфеля банка по итогам 2004 года составил 70974209 тыс. тенге, что 1,8 раз превышает  аналогичные данные 2003 года. Сравнивая данные 2004 года с данными 2003 года можно отметить, что основные отрасли кредитования банка в 2004 году остались практически неизменными. Так, приоритетом кредитной политики в 2003 году продолжает являться финансирование проектов в нижеследующих отраслях, по которым по состоянию на 1.01.2004 года:

• остаток ссудной задолженности по сектору оптовой торговли возрос на 59,2% или на 3683798 тыс. тенге по сравнению с 2003 годом;
• остаток ссудной задолженности по строительному сектору возрос на 116,9% или на 3112351 тыс. тенге по сравнению с 2003 годом;
• остаток ссудной задолженности физических лиц возрос в пять раз или на 14341607 тыс. тенге по сравнению с 2003 годом.

Кроме того, банк продолжает увеличивать объемы вложения ресурсов на развитие таких отраслей, как: пищевая промышленность, связь, недвижимость, горнодобывающая отрасль и прочее. Значительное снижение кредитов наблюдается  в сельское хозяйство.

         Рассмотрим валютную структуру кредитного портфеля, на примере данных АО «Нурбанк».

Таблица 2.4.

Анализ валютной структуры кредитного портфеля банка

Валюта кредита	1.01.2004 г		1.01.2005 года		Отклонение
	Сумма, Тыс. тг.	Уд.вес, %	Сумма, Тыс. тг.	Уд.вес, %	Абсол. (+;-)	Относ. %
Тенге	20266514	53,9	35868839	51,4	15602325	76,9
Доллар США	16418075	43,7	31676969	45,4	15258894	92,9
Евро	884269	2,4	2252461	3,2	1368192	154,7
Прочие валюты		—	1868	0	1868
Всего	37568858	100	69800137	100	32231279	85,8

        Данные таблицы свидетельствуют, что в  2004 году произошло увеличение кредитов по всем категориям валют. Рост сумм кредитов выданных в тенге  составил 15602325 тыс. тг. или 76,9%, при этом их удельный  вес снизился с 53,5% до 51,4%.  В 2004 году кредиты, выданные в долларах США увеличились на 15258894 тыс. тг или на 92,9%,   их удельный вес в структуре портфеля возрос на 1,7 пункта и составил 45,4%. По кредитам, выданным в Евро также наблюдается увеличение на 1368192 тыс. тг. Или на 154,7%, их удельный вес в структуре  кредитного портфеля незначителен 2,4% и 3,2% соответственно за оба периода.

         На нижеследующих рисунках наглядно показана валютная структура кредитного портфеля АО «Нурбанк» за 2003-2004 годы.

 

График 5

 

График 6.

 

Таблица 2.5.

Анализ  кредитного портфеля банка по срокам

Сроки	1.01.2004 г		1.01.2005 года		Отклонение
	Сумма, Тыс.тг.	Уд.вес, %	Сумма, Тыс.тг.	%	Абсол. Тыс.тг.	Относ. %
До 1 месяца	1561593	4,0	996912	1,4	-564681	-36,2
От 1 до 3 месяцев	849342	2,2	709476	1,0	-139866	-16,5
От 3 мес. До 1 года	9858151	25,4	10661848	15,2	803697	8,2
От 1 до 5 лет	20146770	51,8	41129813	58,8	20983043	104,2
Свыше 5 лет	6462004	16,6	16502088	23,5	10040084	155,4
Всего	38877860	100	70000137	100	31122277	80,1

Данные таблицы  свидетельствуют о снижении сумм кредитов выданных на краткосрочный срок (до 1 месяца и от 1 до 3 месяцев).  Сумма кредитов выданных на срок от 3 месяцев до 1 года увеличилась на 803697 тыс. тг. или на 8,2%, при этом их удельный вес снизился с 25,4% до 15,2%. Значительный рост наблюдается  по кредитам выданным на срок от 1 до5 лет и свыше 5 лет. Темп роста по ним максимальный 204,2% и 255,4% соответственно. 

         Доля кредитов выданных на срок от 1 до 5 лет в составе портфеля является наибольшей и составляет 51,8% и 58,8% соответственно за два периода. Следует отметить, что в текущем году наблюдается тенденция увеличения кредитов на долгосрочной основе. Их доля  в 2004 году возросла с 16,6% до 23,5%.

График 7

         График 8

Более подробно оценку объема кредитных операций банка рассмотрим на примере нижеследующей таблицы.

                                                                                              Таблица 2.6.

Анализ  объема кредитных услуг АО «Нурбанк» по субъектам вложений

Субъекты вложений	1.01.2004 г		1.01.2005 года		Отклонение
	Тыс. тг.	%	Тыс. тг.	%	Абсол.	Относ.
Банкам	25888436	9,2	9184470	2,6	-16703966	-64,5
Юридическим лицам	252240593	88,9	327106644	90,9	74866051	29,7
Физическим лицам	5443357	1,9	23227265	6,5	17783908	326,7
Всего	283572386	100	359518379	100	75945993	26,8

Данные  таблицы свидетельствуют об увеличении кредитного портфеля банка в 2004 году на сумму 75945993 тыс. тенге или на 26,8%.

         В структуре кредитных вложений наибольшую долю занимают кредиты юридическим лицам. Их удельный вес в текущем году увеличился с 88,9% до 90,9%. Величина кредитов выданных юридическим лицам возросла на 74866051 тыс. тенге или на 29,7%.

         Кредиты выданные физическим лицам занимают незначительную долю кредитного портфеля (1,9% в 2003 году и 6,5% в 2004 году). Однако их величина в текущем году возросла почти в четыре раза, т.е. с 5443357 тыс. тенге до 23227265 тыс. тенге. Темп роста является максимальным 426,7%.

Следует заметить что, в 2003 году кредиты выданные  банкам уменьшились на 16703966 тыс. тг. составили  тыс. тенге 9184470 тыс. тг. Темп снижения по ним составил 64,5%. Их доля в составе портфеля снизилась на 6,6% и составила 2,6% на конец года.

В настоящее время большинство банкротов банков связано с рисками их кредитного портфеля. Соответственно возникает необходимость в анализе кредитных рисков. Анализ кредитного риска предполагает анализ кредитного портфеля. В анализе кредитного портфеля банка  можно выделить несколько этапов. Первый этап – классифицирования ссуд – заключается в присвоении группы риска той или иной ссуде. Второй этап анализа кредитного портфеля – это анализ формирования и использования резервов на покрытие кредитных рисков. Резерв на покрытия кредитных рисков создается  на специальных резервных счетах в акт. Части баланса. Третий этап анализа – структурный анализ кредитного портфеля. Основные направления структурного анализа: структура ссуд по видам; структура заемщиков (по типам, по финансовому положению, по организационно-правовым формам); отраслевая концентрация кредитного портфеля; структура приемлемых форм обеспечения возвратности кредитов; количество и вид пролонгации  и переоформления. Четвертый этап анализа —  анализ финансовых коэффициентов качества кредитного портфеля. На пятом этапе обобщаются результаты анализа, выявляются причины не погашения кредитов, принимаются корректирующие действия и определяется их эффективность.

Нижеследующие таблицы дают представление о состоянии кредитного портфеля в разрезе категорий риска:

         На основании имеющихся данных по АО «Нурбанк» проведем анализ и оценку качества  кредитного портфеля за 2003-2004 годы.

 

Таблица 2.7.

Анализ качества кредитного портфеля банка

Категория кредита	1.01.2004 г		1.01.2005 года		Отклонение
	Тыс.тг.	%	Тыс.тг.	%	Абсол. Тыс.тг.	Относ. %
Стандартные	26219409	67,4	47874348	68,4	21654939	82,6
Сомнительные 1	10291660	26,5	15377986	22,0	5086326	49,4
Сомнительные 2	0	0	77785	0,1	77785
Сомнительные 3	1166089	3,0	3995325	5,7	2829236	242,6
Сомнительные 4	36267	0,1	209441	0,3	173174	477,5
Сомнительные 5	199609	0,5	1468476	2,1	1268867	635,7
Безнадежные	964826	2,5	996776	1,4	31950	3,3
Итого	38877860	100	70000137	100	31122277	80,1

 

Из данных таблицы видно, что величина кредитного портфеля в 2004 году увеличилась на 31122277 тыс.тг. или на 80,1%. В составе кредитного портфеля наблюдается значительный рост величины сомнительных кредитов 2,3,4 категорий, а также и повышение их удельных весов. Однако в целом их доля в составе портфеля незначительна и составляет 3,6% в 2003 году и 9,1% в 2004 году.   Сумма сомнительных кредитов 1 категории возросла на 5086326 тыс.тг. или на 49,4%, при этом удельный вес их в структуре портфеля снизился с 26,5% до 22,0%.  Незначительный рост наблюдается по безнадежным кредитам  на 31950 тыс. тг или на 3,3%. Их доля в составе портфеля составила 2,5% и 1,4% соответственно.  Доля стандартных кредитов претерпела положительные  изменения, если их удельный вес в структуре портфеля в 2003 году составлял 67,4%, то в 2004 году – 68,4%. Положительным в кредитной деятельности банка является уменьшение величины безнадежных  и увеличение стандартных кредитов.

Анализ  классификации кредитного портфеля Банка за   отчетный  год показывает,  что  структура  кредитного  портфеля  по  сравнению  с  прошлым  годом улучшилась, так возросла доля стандартных займов на 1,5%. При этом, удельный вес стандартных займов в общей сумме кредитного портфеля составил 67,6%.

Таблица 2.8.

Сформированные провизии по кредитному портфелю

Категория кредита	1.01.2004 г		1.01.2005 года		Отклонение
	Тыс. тг.	%	Тыс. тг.	%	Абсол.	Относ.
Стандартные	124552	6,4	124552	3,6	0	0
Сомнительные 1	514583	26,4	774399	22,2	259816	50,5
Сомнительные 2	0	0	7778	0,2	7778	—
Сомнительные 3	233218	12,0	799065	22,9	565847	242,6
Сомнительные 4	9067	0,5	52360	1,5	43293	477,5
Сомнительные 5	99805	5,1	734238	21,0	634433	635,7
Безнадежные	964826	49,6	996776	28,6	31950	3,3
Итого	1946051	100	3489168	100	1543117	79,3

Одновременно   с   существенным   ростом   кредитного   портфеля   увеличилась сумма  сформированных  провизий  по  займам  на  1,5  млрд.  тенге  по  сравнению  с прошлым годом и составила на конец периода 3 489 млн. тенге, что составляет 5% от суммы кредитного портфеля.           Классификация  кредитного портфеля производилась в  соответствии  с  «Правилами классификации активов, условных обязательств по  международным  стандартам  финансовой  отчетности  и  создания провизий    (резервов)     против      них»,               утвержденных Постановлением Совета Директоров АО «целом Нурбанк» № СД-8/01-04 от 3 февраля 2004г.

В целом по вышеприведенному анализу кредитных операций можно сделать следующие выводы.

На  31  декабря  2004  года  займы,  выданные  десяти  крупнейшим  заёмщикам, составляют  16%  общего  кредитного  портфеля  Банка.  На  31  декабря  2003  года займы, выданные десяти  крупнейшим заёмщикам, составляют   30%  общего кредитного портфеля. Полная стоимость данных займов на 31 декабря 2004 и 2003 годов составляла 11.355.873 тысяч тенге и 11.596.956 тысяч тенге соответственно. С начала года кредитный портфель Банка увеличился в 1,8 раза и составил на конец года 71,0 млрд. тенге. В отчетном году наряду с краткосрочным кредитованием сохранилась тенденция  кредитования  реального  сектора  экономики  на  долгосрочной  основе.  В результате удельный вес долгосрочных займов   увеличился за отчетный год с 56,1% до 59,6%. В отношении валютной направленности, за отчетный год сумма займов выданных в национальной валюте — тенге увеличилась на сумму 15,6 млрд. тенге, и составила  на конец  года 51%  от  общего  объема  портфеля.  При  этом  сумма  займов,  выданных  в иностранной валюте, увеличилась на сумму 16,7 млрд. тенге. Кредитование в национальной валюте тенге производилось            в основном на долгосрочной основе за счет собственных средств, а также на среднесрочной основе за счет средств бюджета. Суммы  предоставленных  физическим  лицам  займов  составили  17,691  млн. тенге. Диапазон сроков предоставления займов равен от 1 до 15 лет.

       На   31   2004   года      годовые  ставки вознаграждения, установленные банком, варьировались  от 12%  до 22% годовых по займам, выраженным в тенге (31 декабря 2003  года:  12%  —  23%)  и  от  13  %  до  20  %  годовых  по  займам,  выраженным  в иностранной валюте (На 31 декабря 2003 года: от 15% — до 22%).

       Уровень ставок размещения по кредитам за 2004 год снизился в связи со снижением ставок вознаграждения по депозитам. Минимальная ставка размещения определялась с учетом себестоимости ресурсов и запланированной прибыли. Ставка размещения для   конкретного  заемщика складывалась  из   минимальной   ставки   и   величины надбавок,   которые   устанавливаются   Кредитным   Комитетом   Банка   с   учетом средней  ставки  по  рынку  и  в  зависимости  от  оценки  отраслевой  концентрации кредитного риска, платежеспособности  заемщика,   его  финансового  состояния, ликвидности       залога, структуры       финансирования,       предполагаемого    объема формирования провизий и т.п.

 

2.5. Оценка депозитных операций банка

 

Для коммерческих банков вклады – это главный вид пассивов. От характера депозитов зависят виды ссудных операций, а соответственно и размеры доходов банка.

         Анализ структуры депозитных привлеченных средств сгруппируем по срочности, по субъектам привлечения. Привлеченные депозиты по срочности бывают кратко-, средне- и долгосрочными, а по субъектам привлечения они делятся на полученные от физических, юридических лиц, бюджетных организаций, различных обществ и т.д. Анализ структуры привлеченных средств по клиентам и срокам позволяет выявить, из каких секторов экономики и на какой срок привлекается основная масса средств.

В банке в 2004 году проводилась активная работа по увеличению депозитной базы.

      На примере нижеследующей таблицы рассмотрим объем депозитов, привлеченных банком в 2004 году.

Таблица 2.9.

Анализ структуры депозитов АО «Нурбанк» за 2003-2004 годы

Депозиты	На 1.01. 2004 года		На 1.01.2005 года		Отклонение
	Сумма, Тыс. тг.	Уд. Вес, %	Сумма, Тыс. тг.	Уд. вес %	Абсол. (+;-)	Отн. (%)
1	2	3	4	5	6	7
От физических лиц	57187123	3,9	97827129	4,4	40640006	71,1
В том числе, От банков	22404392	1,5	49918922	2,3	27514530	122,3
От юридических лиц	1405418531	94,6	2056550653	93,3	651132122	46,0
Привлечение депозитов, всего	1485010046	100	2204296704	100	719286658	48,0

Согласно данным таблицы в  2003 году общая сумма привлеченных депозитов увеличилась на 719286658 тг. Или на 48,0%. На данное изменение повлияло: увеличение депозитов от юридических лиц на 651132122 тыс. тг. Или на 46,0%; увеличение депозитов от физических лиц на 40640006 тыс. тг. Или на 71,1%; увеличение депозитов от банков на 27514530 тыс. тг. или на 112,3%.

В структуре привлеченных депозитов наибольшая доля принадлежит депозитам от юридических лиц (94,6 и 93,3%  соответственно за два года). Доля привлеченных депозитов от банков занимает 1,5% и 2,3% соответственно за два года в общей структуре депозитов. Наименьший удельный вес в структуре депозитов занимают депозиты от физических лиц (3,9% и 4,4% соответственно).

Теперь, рассмотрим структуру депозитов АО «Нурбанка» по видам валют за 2004 год.

Таблица 2.10.

Анализ структуры депозитов АО «Нурбанк» по видам валют за 2004 год

Валюта депозита	За 2003 год		За 2004 год		Отклонение
	Сумма, Тыс. тенге	Уд.вес, %	Сумма, Тыс. тенге	Уд.вес, %	Абсол. (+;-)	Относит (%)
Тенге	11126672	32,1	16304009	34,8	5177337	46,5
Доллар США	23233972	67,1	28411795	60,7	5177823	22,3
Прочие валюты	269325	0,8	2072274	4,5	1802949	669,4
Всего	34629969	100	46788078	100	12158109	35,1

Данные таблицы свидетельствуют, что в текущем году общий объем депозитов увеличился на 12158109 тыс. тенге или на 35,1%.

         На данное изменение повлияло  увеличения депозитных вложений по всем видам валют. Рост вложений в тенге возрос в текущем году  на 5177337 тыс. тенге или на 46,5%. Их доля в составе депозитов, занимавшая в прошлом году 32,1% увеличилась на 2,7%-ых пункта в текущем году и составила 34,8%.

         В 2004 году наблюдается максимальный рост вложений в прочие валюты. Их увеличение составило с 269325 тыс. тенге до 2072274 т. тенге, т.е.  на 1802949 тыс. тенге или на 669,4%. При этом их удельный вес  в структуре депозитов возрос с 0,8% до 4,5% в текущем году.

         Следует отметить, что в данном году возросли  вложения в долларах США на  5177823 тыс. тенге или на 22,3%, однако их доля в структуре депозитов уменьшилась с 67,1% до 60,7%.

Теперь, на примере нижеследующих таблиц рассмотрим структуру депозитов банка по срокам за 2003-2004 годы.

Таблица 2.11.

Классификация депозитов  банка по срокам

Сроки	1.01.2004 года		1.01.2005 года		Отклонение
	Тыс.тг.	%	Тыс.тг.	%	Абсол. Тыс.тг.	Относ. %
До 1 месяца	11594138	33,4	12893805	36,1	1299667	11,2
От 1 до 3 месяцев	371299	1,1	9066221	19,4	8694922	2341,8
От 3 мес. До 6 мес.	1867473	5,4	3575141	7,6	1707668	91,4
От 6 до 9мес.	248409	0,7	89426	0,2	-158983	-64,0
От 9 до 12 мес.	8472895	24,5	6623496	14,2	-1849399	-21,8
Свыше 12 мес.	12075755	34,9	14539989	31,2	2464234	20,4
Всего	34629969	100	46788078	100	12158109	35,1

Анализируя представленные в таблице данные, общий объем депозитного портфеля по сравнению с 2003 годом увеличился на 35,1% или на 12158109 тыс тенге.

Рост вложенных депозитов наблюдается по всем срокам, кроме депозитов на срок от 6 до 12 месяцев.

Наибольший удельный вес в структуре депозитов занимают депозиты, вложенные на срок свыше 12 месяцев 34,9% и 31,2% соответственно. Темп роста по ним в текущем году составил 120,4%.

В  2004 году наблюдается значительный рост депозитов на срок от 1 до 3 месяцев. Увеличение по ним составило 8694922 тыс. тг. или 2341,0%. Их доля возросла от 1,0% до 19% в структуре депозитного портфеля.

         Из вышеприведенного анализа следует, что за 2004 год наблюдается значительный рост привлеченных вкладов от населения. Банк начал активно работать на рынке срочных вкладов населения с 2001 года, является одним из молодых участников рынка. Членство в Казахстанском Фонде Гарантирования Вкладов физических лиц позволило банку выйти на новые сегменты рынка и активно привлекать вклады населения.    Приток вкладов обеспечен за счет проведения активной работы по привлечению денег населения, в частности банк в истекшем году проводил мероприятия по привлечению клиентов: встречи с сотрудниками корпоративных клиентов банка, проведение презентаций, рассылка писем по банковским продуктам и услугам, проведение перекрестных продаж продуктов и услуг и пр. В условиях жесткой конкуренции на рынке срочных вкладов населения, банком были модернизированы условия отдельных видов вкладов, изменены сроки приема, схемы начисления вознаграждения при досрочном расторжении договора и пр. Банк стал активно развивать программы по привлечению вкладов населения в регионах через собственную филиальную сеть, что в свою очередь усилило позиции банка на региональных рынках.

В  целях  привлечения  крупных  денежных  ресурсов  с  1  мая  2004  года  была разработана и внедрена новая депозитная программа серии  «Максимум»   для юридических  лиц,  содержащая 3  вида  депозитов.  Условия  и  ставки  вознаграждений для  данной  программы  разрабатывались  исходя  из проведенного  анализа  условий  и ставок банковских       вкладов для  юридических лиц, предлагаемых банками- конкурентами в целях поддержания конкурентоспособности Банка на рынке.

Для   привлечения   большего   количества   вкладчиков  –   физических   лиц,   с  1 октября  2004  года  была  организована  акция  по  проведению  розыгрыша  призов  по банковским  вкладам  физических  лиц  открытых  в  филиалах  АО «Нурбанк».  Для дальнейшего наращивания депозитной базы Банка, запланировано увеличение объема срочных вкладов     и количества вкладчиков  посредством создания наиболее привлекательных  условий  и  акций  по  банковским  вкладам,  проведения  различных розыгрышей по банковским вкладам, усиления рекламной компании. Также с 2005 года Банком осуществляются     мероприятия по  организации работы филиалов и расчетно-кассовых  отделов  в  выходной  день  –  суббота,  что  позволит  клиентам физическим лицам открывать банковские вклады и пополнять сберегательные счета в выходной день.

Процентная политика Банка по банковским вкладам физических лиц во многом зависит от условий Фонда обязательного коллективного гарантирования (страхования) вкладов (депозитов) физических лиц в банках второго уровня, так как Фонд   устанавливает   максимальные   ставки   вознаграждения   по   гарантируемым вкладам  для  БВУ.  В  течении 2004  года  Фонд  два  раза  пересматривал  предельные величины ставок вознаграждения по гарантируемым вкладам, в связи с чем, в Банке ставки вознаграждения по банковским вкладам физических лиц (срочные и условные) были пересмотрены с 1 февраля 2004года  и с 1 августа 2004 года. Устанавливаемые Банком ставки обеспечивали привлечение средств по срокам и в объеме, достаточном для  эффективного  размещения  средств  с  приемлемыми  рисками  при  соблюдении пруденциальных           нормативов                Агентства        РК по регулированию и надзору за финансовым рынком и финансовыми организациями.

Теперь, на примере таблицы 2.12. рассмотрим межбанковские займы банка.

Таблица 2.12.

Классификация  межбанковских депозитов банка по видам валют

Сроки	1.01.2004 г		1.01.2005 года		Отклонение
	Тыс.тг.	%	Тыс.тг.	%	Абсол. Тыс.тг.	Относ. %
Тенге	950103	86,8	802427	82,3	-147676	-15,5
Доллар США	144416	13,2	169993	17,5	25577	17,7

 

продолжение таблицы 2.12.

Евро	93	0	249	0,03	156	167,7
всего	1094612	100	972669	100	-121943	-11,1

 

         В 2003 году АО «НурБанк» активно участвовал на межбанковском депозитно-кредитном рынке, как в части привлечения денежных средств, так и размещения свободных денежных масс в других банках, в том числе в Национальном банке РК. Так, на конец 2003 года  депозиты банков составляли 1094612 тыс. тг. Однако в текущем году наблюдается их снижение на 121943 тыс. тг. или 11,1%.

 

2.5. Анализ доходов и расходов банка

 

Сегодня казахстанскими коммерческими банками  составляется два вида финансовой отчетности, которые различаются как по содержанию, назначению, так и по срокам представления  их в соответствующие инстанции.

         Одним из основных видов финансовой отчетности является традиционная бухгалтерская отчетность, включающая в себя бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

         Отчет банка о прибылях и убытках отражает величину полученных доходов и понесенных за определенный период времени расходов. Отчет о прибылях и убытках банка – это отражение финансовых потоков за определенный период времени (в отличие от баланса, который является отражением стоимости активов, пассивов, акционерного капитала в любой точке временной шкалы). Поэтому отчет о доходах, расходах и прибылях можно представить как отчет об исходящих и входящих финансовых потоках.

         На основании формы №2 финансовой отчетности банка проанализируем  доходы и расходы банка в отчетном году.

Рассмотрим, на основании отчета о доходах и расходах, структуру доходов и расходов банка.

 

 

Таблица 2.13.

Анализ структуры доходов и расходов АО «Нурбанк»

Наименование	На 1.01.2004г. (тыс. тенге)	На 1.01.2005 г. (тыс. тенге)	Отклонение
			абсолют. (+,-)	относит. (%)
1	2	3	4	5
Процентные доходы	4 970 020	8 020 998	3 050 978	61,4
Процентные расходы	-2 494 542	-3 127 220	632 678	25,4
Чистые процентные доходы до формирования резервов на потери по ссудам	2 475 478	4 893 778	2 418 300	97,7
Чистые процентные доходы	1 742 783	3 084 352	1 341 569	76,9
Комиссионные и сборы	1 098 241	1 262 291	164 050	14,9
Непроцентные доходы	247 398	749 178	501 780	202,8
Непроцентные расходы	-2 065 176	-2 917 381	852 205	41,3
Прибыль до налогообложения	1 023 246	2 178 440	1 155 194	112,9
Чистая прибыль	841 601	1 777 662	936 061	111,2

По  состоянию  на  1  января  2004  года  финансовый  результат  работы  банка выглядит следующим образом: были получены доходы  в сумме 11,644,237 тыс. тенге (доходы-расходы   по   купле-продаже   ценных   бумаг,   иностранной   валюты,   доходы- расходы от переоценки ценных бумаг, финансовых активов и иностранной валюты приведены  на  нетто-основе),  расходы  составили  9,740,827  тыс.  тенге  (с  учетом подоходного налога  с юридических лиц), а чистая прибыль – 1,903,410 тыс.тенге.

Совокупный доход банка по состоянию на 1 января 2005г. составил 11,644,237 тыс.  тенге,  что  на 5,042,368  тыс.  тенге  больше,  чем  за  тот  же  период 2004г.  В структуре доходов доля доходов, связанных с получением вознаграждения составила 75,7%   или    8,829,915   тыс.   тенге   и   доля   доходов,   несвязанных   с   получением вознаграждения, составила 24,3% (2,814,322 тыс. тенге).

В структуре доходов, связанных с получением вознаграждения основную часть составляют доходы, полученные от предоставления займов и размещения депозитов, которые  составили 90%  или  7 952 949  тыс.  тенге,  что  по  сравнению  с  прошлым годом  увеличилось  в 2,07  раза,  и доходы,  связанные  с получением  вознаграждения  по операциям  с ценными  бумагами,  которые  составили  8% или  743 512 тыс. тенге. Сумма  доходов,  несвязанных  с  получением  вознагражденияна  1  января  2005г. составила 2 ,831.199 тыс. тенге или 24,3% от совокупных доходов банка.

В структуре доходов, несвязанных с получением вознаграждения основная доля приходится на комиссионные доходы – 1,537,482 тыс. тенге или 54,3%. Доходы от переоценки  иностранной  валюты  и  индексированных  инструментов  составляют 406 042 тыс. тенге или 14,3%. Доходы по купле-продаже ценных бумаг и операциям «РЕПО» составляют 275 458 тыс. тенге или 9,73% (доля). Прочие доходы банка на 1 января 2005г. составляют 180,529 тыс. тенге или их доля  – 6,38 %.

Доля расходов, связанных с выплатой вознаграждения составила 3 487 113 тыс. тенге  от  совокупных  расходов  банка (35,7%),  из  них 76,4% (1 890 443  тыс.  тенге) составили расходы по привлеченным вкладам клиентов.

В  структуре  совокупных  расходов  —  доля  расходов,  несвязанных  с  выплатой вознаграждения составила 6 146 562 тыс. тенге или 64,27% , что в 1,66 раза больше аналогичных расходов на 1 января 2004г. В  том  числе:  Комиссионные  расходы        составили  сумму 372 961  тыс.  тенге (7,4%). Сумма по общим административным расходам и расходам на оплату труда и  командировочных  составила 2 716 882  тыс.  тенге  или 44,2%.  Сумма  расходов  по налогам (за исключением корпоративного подоходного налога)   на 1 января 2005 года составила  231,743   тыс.   тенге   или  3,7%,   что   ниже   по   сравнению   с   прошлым отчетным  периодом  на 85,434  тыс.  тенге.  Что  связано  со  снижением  расходов  по НДС.  В  связи  с  увеличением  инвестиций  в  основные  средства  и  нематериальные активы,  увеличились  и  расходы  на  амортизационные  отчисления в  2004  году  – 252,735  тыс.  тенге (4,03%)  и 103 794  тыс.  тенге (3,7%)  за 2003г,  по  сравнению  с прошлым отчетным периодом.

Расходы на ассигнование на покрытие убытков по займам 1 698 353 тыс. тенге или 17,44% (на 1 января 2004г. они составляли  765 600 тыс. тенге или 11,3% от совокупного расхода).

Расходы  по  корпоративному  подоходному  налогу  за 2004г.  составили 285 788 тыс.   тенге. Эффективная   налоговая   ставка  составила  13%.   Снижение КПН обусловлено увеличением портфеля долгосрочных инвестиционных кредитов (ипотека, лизинг, на приобретение  и  модернизацию  оборудования),  что  позволяет банку относить доходы по таким операциям на льготное налогообложение.

За  период  2004  года прибыль  банка  до  налогообложения  и  вычета  доли меньшинства  составила  2,193,317  тыс.тенге.  Чистое  движение (приток)  денег  за период составила 3,986,797 тыс. тенге. Основная причина уменьшение денег вызвано увеличением  кредитной  активности  банка,  так  за  период  2004  года  увеличение выданных  кредитов  составил 32,119,784  тыс.  тенге  против 18,959,145  тыс.  тенге прошлого года.                  Основной     отток денег по кредитной деятельности   шел                                           на предприятия сельского хозяйства,   производство   пищевых   продуктов,   торговли. Кроме того, банк приобретал корпоративные и государственные ценные бумаги.

Основной  приток  денег  получен  за  счет  увеличения  депозитной  базы  на 11,601,851 тыс. тенге против   11,471,258        тыс.   тенге прошлого года и по межбанковским займам 11,455,519 тыс. тенге против 5,028,478 тыс. тенге прошлого года. Основной приток денег по вкладам шел из торговых отраслей, строительства, предприятий нефтеперерабатывающего комплекса.  инвестиционная  деятельность банка  характеризуется  увеличением  ОС  и  увеличением  инвестиций  в  капитал других  юридических  лиц.  Значительно  увеличился  приток  денег  от  финансовой деятельности. Уставный капитал банк    увеличился за   счет приобретения акционерами  акций  на  сумму 1,735,100  тыс.  тенге.  Банк  выпустил  облигации  как субординированные,  так  и  обыкновенные. Чистое  изменение  по  данной  позиции составило 3,474,890 тыс. тенге. Кроме того, банк увеличил сумму синдицированных заимствований до 90,5 млн. USD. Основные притоки от финансовой деятельности идут от финансовых институтов.

 

 

 

3. Пути совершенствования деятельности коммерческих банков РК

 

3.1. Перспективы и проблемы деятельности

коммерческих банков в РК

 

Современная банковская система – это важнейшая сфе­ра национального хозяйства лю­бого развитого государства. Ее практическая роль определяет­ся тем, что она управляет в государстве системой платежей и расчетов; большую часть своих  коммерческих сделок осуществляет через вклады, инвестиции  и кредитные операции; наряду с другими финансовыми по­средниками банки направляют  сбережения населения к фирмам и производственным структурам.

Ведущие отечественные  экономисты считают, что «на со­временном этапе решены задачи реформирования финансово – банковской системы Республи­ки Казахстан, которая занимает  лидирующее положение среди стран СНГ. Однако, несмотря на это, в развитии отечественной финансово – кредитной системы немало проблем, требующих на­учно-обоснованных решений, связанных с регионализацией финансово-кредитных отноше­ний и необходимостью активиза­ции обеспечения финансово-кредитными ресурсами реально­го сектора экономики».

Закон Республики Казах­стан от 31.08.1995г. №2444 «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» в статье 30 определяет банковскую деятельность как «осуществле­ние банковских операций, а так­же проведение иных установлен­ных настоящей статьёй опера­ций банками».

Коммерческие банки, дей­ствуя в соответствии с данным Законом и с финансово-кредит­ной политикой государства, регу­лируют движение денежных пото­ков, влияя на скорость их оборо­та, эмиссию, общую массу, вклю­чая количество наличных денег, находящихся в обращении. Ста­билизация же роста денежной массы – это залог снижения тем­пов инфляции, обеспечение по­стоянства уровня цен, при дости­жении которого рыночные отно­шения воздействуют на экономи­ку народного хозяйства самым эффективным образом.

Коммерческие банки обес­печивают аккумулированные сбережения с последующим их использованием на различные экономические и социальные нужды. На помещенные в банке сбережения вкладчик получает вознаграждение в виде процента. Главной функцией коммерческо­го банка является предоставле­ние кредита надёжным заемщи­кам. Этим коммерческие банки оказывают важную услугу: с по­мощью кредитов расширяется производство, растет капитал, достигается более высокий уро­вень жизни.

Из этого следует, что на се­годняшний день важное значение, имеет разработка вопросов опре­деления сущности и задач управ­ления финансовыми результата­ми коммерческих банков, осо­бенно находящихся в экономи­ческих условиях региона.

Следует, прежде всего, учесть, что термин «управление финансовыми результатами» во­шел в широкий научный и прак­тический оборот сравнительно недавно. В основном рассматри­вались такие понятия, как лик­видность и платежеспособность банков. Однако, в последние годы исследования, посвященные проблемам управления финан­совыми результатами, суще­ственно активизировались – ана­лизируется содержание, функ­ции и место финансовых резуль­татов в решении проблем банков­ского сектора.

Ведущие казахстанские уче­ные (Сейткасимов Г.С, Н.Н.Хамитов, А.А.Ильясов) считают, что «главное назначение органов управления – обеспечить эффек­тивное рациональное и опера­тивное руководство коммерчес­кой деятельностью банка в целях реализации его основных функ­ций. От того, как организован банк, как налажены у него отно­шения руководства и подчинен­ных, зависит вся его деятель­ность».

Мы считаем, что управление финансовыми результатами – это функция организационных сис­тем, обеспечивающая конечный итог оборотных денежных средств, призванная постоянно контролировать и совершенство­вать операции, приносящие до­ход. Финансовые результаты ком­мерческих банков включают чис­тый нераспределенный доход, полученные доходы, расходы.

Значимую роль в управлении финансовыми результатами игра­ет финансовый анализ, который повышает качество и надежность жизнеспособности коммерческо­го банка.

Среди задач, возникающих в процессе анализа, пожалуй, са­мой распространенной и в то же время самой сложной является оценка финансовых результатов банка. И это не удивительно. По­тому что с одной стороны анализ финансовых результатов может дать ответ на вопрос, который возникает практически у всех ка­тегорий пользователей финансо­вого анализа (кредиторы банка, внутренний контроль, подразде­ления, анализирующие банки-контрагенты, рейтинговые агент­ства, банковский надзор) – о на­дежности коммерческого банка. С другой стороны, попытка наи­более точно оценить финансовые результаты банка неизбежно при­водит к проведению комплексно­го анализа всех характеристик финансового состояния банка. Так как финансовый результат деятельности (доходы и расхо­ды), кроме всего прочего, созда­ет еще и финансовые потоки, входящие в ликвидную позицию банка и уровень капитала банка.

Однако, несмотря на столь пристальное внимание и работу, проделанную в этом направле­нии, проблем у коммерческих банков Казахстана с оценкой, уп­равлением и контролем за финан­совыми результатами накопи­лось достаточно много. Так как коммерческим банкам Республи­ки приходится сталкиваться с неразрешимой дилеммой – либо проводить не рискованную, но бездоходную политику и тогда медленно, но верно обязательно разоришься, либо стремиться заработать и рисковать, что при­водит не только к возможным за­держкам платежей и тогда опять, но уже быстро и неожиданно обя­зательно разоришься. Только в первом случае, в основном, пост­радает сам банк, во втором, преж­де всего, его клиенты. Поэтому, чтобы избежать такой ситуации, банкам необходимо разрабаты­вать такую политику управления финансовыми результатами, при которой можно минимизировать риск.

Немаловажное значение в управлении финансовыми ре­зультатами играют развитие тех­ники и технологий, распростра­нение информации, развитие экономических отношений. «Сво­евременное внедрение новых тех­нологий, — пишет доктор эконо­мических наук, профессор Сатубалдин С.С. – поистине импера­тив конкурентоспособности в ус­ловиях глобальной конкуренции. Сегодня на мировом рынке выиг­рывают лишь экономические си­стемы, способные генерировать и удерживать интеллектуальную черту, возникающую при внедре­нии нововведений».

В наши дни, когда техничес­кий прогресс развивается быст­рыми темпами, решение нужно принимать настолько быстро и четко, что опоздание может обер­нуться немалыми убытками.

Отечественные и зарубеж­ные исследователи определяют, что «основной целью функциони­рования коммерческих банков является получение максималь­ной прибыли, которая представ­ляет собой разницу между дохо­дами и расходами коммерческо­го банка, а модель ее формиро­вания непосредственно связана с системой учета и отчетности. Они утверждают, что увеличение размера прибыли может быт обеспечено за счет рисковых операций, по которым банк получает более высокое вознаграждение Российскими экономистами (И.О. Лаврушин и др.) определены составные элементы; управления прибылью коммерческого банка:

• управление доходами банка;
• контроль за формированием прибыли банка;
• оценка уровня доходности прибыли банка с количественных и качественных позиций;
• оценка рентабельности подразделений банка;
• оценка рентабельности «центров прибыли» или основных направлений деятельности банка;
• анализ рентабельности банковского продукта или услуг.

По нашему мнению, так необходимо осуществлять контроль за расходами, особенно; расходами, несвязанными с выплатой вознаграждения, так как| именно эти расходы часто не оправданы в деятельности коммерческих банков Казахстана.

Отечественные экономисты (Спанкулова Л.С. и др.) считают что  «растет необходимость жесткого контроля за расходами, особенно в условиях увеличения затрат на регулирование деятельности и появления на рынке новых дешевых товаров и услуг, производимых и оказываемых небанковскими организациями. Такой контроль может быть осуществлен с помощью централизованной обработки информации и совершенствования управлением. Возрастает необходимость обработки постоянно растущего потока информации о состоянии рынка для более точного определена места специфичной продукции на расширяющемся рынке». Данная точка зрения разделяется нами полностью и является одним из  теоретических постулатов пост­роения собственной концепции сущности управления финансовыми результатами коммерческих банков.

Хочется отметить, что выделение контроля за формировани­ем чистого дохода является со­ставной частью управления фи­нансовыми результатами, так как достоверность величины балан­совой прибыли подтверждается на основе:

• проверки законности формирования доходов банка на счетах аналитического учета;
• анализа содержания и правомерности операций, связанных с расходами банка;
• контроля за операциями по закрытию доходных и расходных счетов с отнесением их остатков на счет прибылей и убытков от­ветного года;
• анализа содержания про­чих операций;
• проверки закрытия счетов, на которых отражаются поступле­ния и платежи;
• оценки правильности отражения расходов на счете «Отвле­ченные средства за счет прибы­ли банка» и списания этих рас­ходов на счет прибылей и убытков отчетного года.

Известно, что существенно важно, чтобы коммерческие банки получали достаточную при­быль. Она необходима банкам для привлечения нового капитала, позволяющего расширять объем и повышать качество пре­доставляемых услуг. Если в бан­ковском деле доход на капитал ниже, чем в других отраслях, ка­питал устремится в другие, более прибыльные сферы применения. Важная функция прибы­ли банка – обеспечение резервов на случай непредвиденных обстоятельств или потерь, вполне возможных в банковском деле. Наконец, прибыль стиму­лирует деятельность руководства по расширению совершен­ствования операций, снижению затрат и повышению качества услуг.

Мы согласны с мнением ученых (Г.С.Сейткасимов и др.), что основной целью банковского ме­неджмента является получение прибыли путем применения наи­более рациональной системы уп­равления, в которой, как мы счи­таем, необходимо постоянно учи­тывать экономические выгоды, связанные с получением прибы­ли в будущем.

Алгоритм формирования показателей финансовых резуль­татов определяется принятой системой бухгалтерского учета и используемыми формами фи­нансовой отчетности, устанавливаемыми Нацбанком РК. Однако процесс формирования банков­ской системы в нашей стране еще не завершен, изменяются формы финансовой отчетности, совершенствуется их содержа­ние.

Сегодня казахстанскими коммерческими банками состав­ляется несколько видов финан­совой отчетности, которые разли­чаются как по содержанию, назна­чению, так и по срокам предос­тавления их в инстанции.

Постановлением Правления НацБанка РК от 3 июля 1999 года №156 была дана инструкция о порядке предоставления банка­ми второго уровня в НацБанк РК ежедневного баланса и дополни­тельных данных для расчета пру­денциальных нормативов и иных, обязательных к соблюдению, норм и лимитов. В соответствии с этими инструкциями «Банки ежедневно и на первое число каждого месяца, следующего за отчетным, представляют в Наци­ональный Банк: 1. сводный баланс по форме 700-Н, включающий сведения по всем его филиалам; 2. приложение № 1 700-Н «Условные и возможные требования и обязатель­ства»; 3. приложение № 2 к форме№ 700-Н «Доходы и расходы»; сведения для расчета пру­денциальных нормативов и иных обязательных к соблюдению норм и лимитов; сведения для расчета ми­нимальных резервных требова­ний (в соответствии с Правила­ми о минимальных резервных требованиях)».

В нем предусмотрены счета синтетического учета, на которых в определенной последователь­ности осуществляется формиро­вание соответствующих показа­телей результатов финансовой деятельности банков. Этими сче­тами являются: IV класс «Дохо­ды», V класс «Расходы», № 3599 «Нераспределенный чистый до­ход (непокрытый убыток)».

Процесс формирования фи­нансовых результатов начинает­ся с того, что в IV классе – накап­ливается сумма всех доходов, полученных банком в отчетном году, а в V классе – расходы.

По окончании отчетного пе­риода для определения финансо­вого результата эти счета закры­ваются. На основании решения, принятого коммерческим бан­ком, нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток) ис­числяется ежемесячно, ежеквар­тально, либо по окончании года.

После сдачи годового бух­галтерского баланса, банк оста­ток средств на счете «Нераспре­деленный чистый доход (непок­рытый убыток)» переносит на счет 4940«Чрезвычайные дохо­ды». Убыток, как результат финан­совой деятельности, погашается за счет источников, определен­ных собранием учредителей (ак­ционеров) банка. На основе указанных выше учетных данных формируется финансовый результат деятель­ности не только в бухгалтерском балансе, но и в периодической отчетности «о доходах и расхо­дах» по форме №700-Н.

По нашему мнению, безус­ловным достоинством этой фор­мы периодической отчетности является четкая систематизация и структуризация доходов и рас­ходов банка. Группировка доход­ных и расходных статей по при­знакам их однородности дает воз­можность выводить промежуточ­ные результаты от выполнения отдельных видов банковских опе­раций. Все доходы и расходы бан­ка в ней сгруппированы по под­разделам, в которых отражаются финансовые результаты от выпол­нения отдельных видов банковс­ких операций.

Финансовый результат, формирующийся по методоло­гии данной формы отчетности, называется «Нераспределенный чистый доход (непокрытый убы­ток)» отчетного года.

На наш взгляд, преимуще­ством формы отчета «О доходах и расходах» общей финансовой отчетности коммерческого банка является наличие возможностей осуществлять формирование финансовых результатов банка в определенной последовательно­сти, поэтапно, с промежуточны­ми результатами (предусматри­вается выделение чистых про­центных, операционных текущих, чистых текущих доходов, нерасп­ределенного чистого дохода), что позволяет отслеживать этапы формирования чистого дохода и его окончательную величину, ак­тивно управлять процессом фор­мирования доходов и расходов банка. При этом результирую­щим показателем его деятельно­сти в данной форме отчетности выступает показатель чистого дохода.

Таким образом, на сегодняш­ний день содержание общей фи­нансовой отчетности коммерчес­кого банка в части, касающейся формирования показателей фи­нансовых результатов деятельности банков, в значительной мере удовлетворяет целям отражения в ней этих процессов.

Однако хотелось бы отме­тить несовершенство казахстан­ской законодательной базы в вопросах порядка уплаты нало­гов. Здесь можно учесть россий­ский опыт. Так как формирова­ние финансовых результатов коммерческого банка в значи­тельной степени зависит от тре­бований налоговых органов, то нами предлагается использо­вать, в частности, Положение №490 от 06.05.94 года «Об осо­бенностях определения налого­облагаемой базы для уплаты на­лога на прибыль банками и дру­гими кредитными учреждения­ми». Суть его заключается в том, что при исчислении налогообла­гаемой базы для расчета налога на прибыль общая сумма дохо­дов коммерческого банка умень­шается на сумму расходов, вклю­чаемых в себестоимость оказы­ваемых ими услуг.

Затем полученная разница уточняется на сумму доходов и расходов, относимых непосред­ственно на финансовые резуль­таты деятельности банков, то есть одна часть доходов банка принимается в расчет при определении налогооблагаемой базы, другая – непосредственно относится на финансовые ре­зультаты. Этой частью доходов являются: дивиденды и процен­ты по ценным бумагам, принад­лежащие банку; доходы от доле­вого участия в деятельности дру­гих банков, предприятий и орга­низаций, положительные курсо­вые разницы по операциям в иностранной валюте; присуж­денные или признанные должни­ком неустойки (штраф, пеня); доходы от возмещения причи­ненных банку убытков; доходы банка прошлых периодов, выяв­ленные в отчетном году; другие расходы, связанные с небанков­ской деятельностью.

Рассматривая существующие сегодня в коммерческой банке системы формирования показателей их финансовых результатов, в которых чистому доходу отводится роль обобщающего оценочного показателя деятельности банка, нельзя недооценивать значение промежуточных результирующих показателей по подразделениям банк тех или иных видов банковской деятельности, банковских продуктов, операций.

Многие банки в течение года покупают, продают или погашают ценные бумаги, и эти операции зачастую приносят доход (или убыток) по отношению к первоначальной (балансовой) стоимости ценных бумаг. Прибыль от операций с ценными бумагами рассматривается как обычный операционный доход убыток) по аналогии с процентным доходом по кредитам и облагается подоходным налогом.

При помещении активов в  облигации государственных займов возникает гарантированный доход коммерческого банка.

Доходы образуются в форме фиксированного процента от номинальной стоимости облигации, перепродажи по рыночным ценам и дилерских вознаграждений за выполнение работы уполномоченного органа по реализации облигаций государственных займов.

Управление финансовыми результатами обязательно должно включать оценку чистого дохода, полученного банком за отчетный период. Исследователи считают, что, оценивая величину полученного банком чистого дохода необходимо проанализировать изменение его составляющих долю чистого дохода, полученного как разница между доходами учитываемыми при расчете налогооблагаемой базы, и расходам включаемыми в себестоимости  услуг, и долю чистого дохода  армированного путем непосредственного отнесения доходов и расходов банка на финансовые результаты его деятельности. Следует отметить, что для банка доходы коммерческих банков необходимо изучение его на основе методологии формирования показателя чистого дохода, поскольку чистый доход коммерческого банка Казахстана в зна­чительной мере определяется доходностью отдельных видов осуществляемой банком деятельности, следующей задачей управления финансовыми результатами является оценка при­быльности основных направле­ний банковской деятельности и оказываемых услуг.

В настоящее время практи­чески в любом коммерческом Банке Казахстана, как правило, используются далеко не все имеющиеся резервы для получения максимально возможного разме­на финансового и коммерческого результата. К сожалению, опросы анализа упущенной коммерческими структурами 1годы остаются теоретически мало исследованными. В прак­тической деятельности банков Казахстана эта работа либо не отводится вовсе, либо выполняется несвоевременно, когда вернуть упущенные возможности невозможно.

Одной из актуальных задач управления доходом является изучение направлений и эффективности его использования. При этом оценке подлежит не только  часть дохода, которая получена в отчетном периоде, но и та, то накоплена за предшествующие годы. При этом в первую очередь необходимо уделять внимание вопросу полноты и своевременности начисления и уплаты налогов, поскольку, всякие нарушения в выполнении налоговых обязательств чреваты для банков иными штрафными санкциями, ударом по имиджу.

На наш взгляд, менеджер банка должен постоянно анали­зировать направления использо­вания дохода, в частности, на со­держание объектов непроизвод­ственной сферы, отчисления в негосударственные пенсионные фонды и различные виды добро­вольного страхования; открытие банком представительств; покры­тие санкций в соответствии с за­конодательством; погашение процентов по просроченным меж­банковским кредитам.

Ему необходимо опреде­лять, какие из них занимают наи­больший удельный вес в общем объеме расходов, осуществляе­мых за счет чистой прибыли, выяснять, чем это вызвано; изу­чать изменение их в динамике по годам, а также подвергать выбо­рочной проверке документы, под­тверждающие обоснованность осуществления этих расходов; давать оценку правильности их оформления и точности испол­нения.

Из рассмотренного выше можно сделать вывод, что сущ­ность управления финансовыми результатами банков второго уровня заключается в осуществ­лении и жестком контроле мероприятий, позволяющих макси­мально увеличить доходность операций, проводимых банком.

А задачами управления фи­нансовыми результатами ком­мерческих банков являются:

• определение необходимых мер для получения максимальной прибыли;
• последовательное форми­рование околобанковского рыноч­ного пространства;

обеспечение своевремен­ного и полного проведения рас­четов и платежей, для чего необ­ходимо поддерживать собствен­ную ликвидность на уровне, дос­таточном для проведения теку­щих операций, но не убыточном точки зрения извлечения при­были систематическая, хорошо подготовленная аналитическая информация;

• контроль за банковскими операциями, разумное сочетание активов и резервов денежных средств;
• постоянная работа над но­выми технологиями и новыми
  банковскими продуктами, необ­ходимыми для повышения доход­ных статей банковской деятель­ности;
• расширение услуг, связан­ных с безналичными расчетами;
• способствование повыше­нию квалификации банковских служащих;
• внедрение инновационного процесса в деятельность банка.

 

3.2. Перспективы деятельности АО «Нурбанк»

 

В  2004  году  банком  проделана  огромная  работа  в  части  развития  бизнеса платежных карточек. Была осуществлена миграция данных из   процессингового центра              Народного   Банка  в          собственную  карточную систему.          Проведены           все необходимые  сертификации,  позволившие  стать  технически  не  зависимыми  от Народного Банка. Кроме этого, запуск собственного процессингового центра позволил снизить расходы  на услуги процессирования Народным Банком. Проведена сертификация выпуска   чиповых   карточек  VSDC  (Visa  Smart  Debit  Credit)   и проводится   выпуск   чиповых   карточек.   Благодаря   активной   эмиссии   карточек, платежная система Visa International в ноябре 2004 года предоставила лицензию на торговый эквайеринг. Это   позволит полностью решить вопросы с торгово-сервисными предприятиями и предлагать им обслуживание на гибких условиях.

На 31.12.2004г количество карточек составило 71 554 штуки, прирост за год составил  41  119  штук  или  135%.  Остатки  на  карт-счетах  выросли  на  71%  и составили  на  31.12.2004г  почти  897  млн.  тенге.  В  2004г  банк  расширил  сеть обслуживания  платежных  карточек,  в  основном  за  счет  увеличения  количества банкоматов   (прирост составил   295%). В итоге на конец   2004        года  сеть обслуживания   банка   состояла   из  106   ПОС-терминалов,  22   импринтеров   и  79 банкоматов, расположенных в крупных городах Казахстана. Нурбанк является агентом по распространению престижных международных карточек American Express.

Основные достижения позиционирования банка на международных рынках в 2004г:

• Рейтинговое агентство Moody’s повысило прогноз АО «Нурбанк» со

/Стабильного/на /Позитивный/ дек. 2004

• Размещение 3-летних внутренних облигаций на сумму 25млн. долларов США
• Открытие Представительства в г. Москва
• Привлечение синдицированного займа на сумму 32.5млн. долларов США
• Пролонгация синдицированного займа на сумму 46млн. долларов США с увеличением до 63млн. долларов США.

По состоянию на конец 2004 г. Международными рейтинговыми агенствами подтверждены международные рейтинги банка на уровне:

Standard & Poors:

Долгосрочный                                            B-

Краткосрочный                                          C

Прогноз                                         Стабильный

Moody’s

Долгосрочный депозитный              Ba3

Рейтинг финансовой силы                          E+

Прогноз                                          Позитивный

Торговое финансирование:

— импортные аккредитивы в сумме  132  149 626,92 долл. США

— экспортные аккредитивы в сумме 30 158 845,64 долл. США

— гарантии  в объеме 25 368 843,16 долл. США.

       Банком проведено структурирование   сделок по финансированию экспортно-импортных операций:

—    для клиентов банка привлечено среднесрочное импортное финансирование в сумме  29 708 120,62 долл. США;

—    привлечено краткосрочное финансирование в виде выпуска  банковских акцептов на сумму 670 000.00 евро + 670 000 евро + 1 800 000 ДСША.

—    выпущен вексель на сумму 2 млн. евро

В 2004 году банк значительно расширил корреспондентскую сеть в странах Балтии и СНГ. Совокупный объем кредитных линий банков СНГ и Балтии, открытых в пользу банка  на  межбанковские  операции  составил 80,94  млн.  долларов  США. «Нурбанк» открыл  линии  в  пользу  своих  контрагентов  в  указанных  странах  на  общую  сумму 143,62 млн. долларов США.

Также в 2004 году банк установил сеть корреспондентских отношений с банками дальнего зарубежья. За  отчетный  период  Банк  расширило  сеть  своих  контрагентов  за  рубежом. Установлены корреспондентские отношения с открытием корреспондентских счетов  типа  «ностро»  в  банках    «JP  Morgan  Chase»,  США  (в  долларах  США), «Deutsche Bank» (в евро), ING Bank N.V (в евро), «Bayerische Hypo- und Vereinsbank Aktiengesellschaft» (в  евро),  «Bank of New York»,  США (в  долларах  США), «Banca Nazionale  del  Lavoro»,    «Banca  Popolare  de  Vicenza»,   Италия  (в   евро),  «UBS», Швейцария  (в швейцарских франках), «Sumitomo Mitsui Banking  Corporation», Япония (в японских йенах).

Сеть    банков-корреспондентов без открытия счета, с которыми поддерживается  информационный  обмен,  включает  около 900  крупнейших  банков мира.

По  состоянию  на 31.12.2004  объем  кредитных  линий  на  цели  краткосрочного финансирования   внешней   торговли   со   стороны   ряда   первоклассных   зарубежных банков составил 241 млн. долларов США (без учета суммы синдицированного займа). По состоянию на 01.01.05 г. совокупный объем кредитных линий, открытых в пользу банка составляет около 330 млн. долларов США.

За отчетный период Отдел финансовых институтов Банк установил деловые связи  с  итальянским  Экспортным  кредитным  агентством  «SACE»,  Экспортно — импортным  банком  Венгрии,  Экспортно-импортным  банком  США,  голландским ЭКА  «Gerling-NCM», польским ЭКА    «KUKE», немецким  «Euler   Hermes», Экспортно-импортным  банком  Китая  которыми  открыты  линии  на  страхование экспортных  кредитов  и  финансирование  экспорта  из  этих  стран  оборудования  и других  товаров  в  Казахстан  на  сумму  от  2,0  до  8  млн.  евро.  По  состоянию  на 01.01.05 г.   ссудный   портфель   банка   по   финансированию   импортных   операций клиентов под гарантию ЭКА составил свыше 88 млн. долларов США.

Банком и дочерними компаниями в 2004 году кастодиальные услуги не оказывались. Деятельность  Банка  по  осуществлению  трастовых  операций,  заключается  в доверительном  управлении  активами  «Казахстанской  ипотечной  компании».  На 01.01.2005г.  в  доверительном  управлении  банка  имеются 269  ипотечных  займов  на сумму 378,734  тыс.  тенге.  Учет  активов,  принятых  в  траст  ведется  на  счетах меморандума 7540 (основной  долг)  и  7542 (начисленное  вознаграждение).  Дочерняя компания ЗАО «КУПА «Нур-Траст» занимается управлением пенсионных активов двух   пенсионных   фондов:   ЗАО   ОНПФ  «Народный   пенсионный   Фонд»   и   ЗАО «Негосударственного НПФ им. Д.А.Кунаева».

           Банком в 2003 году лизинговые операции  не осуществлялись. Лизинговые операции осуществлялись  дочерней  компанией  Банка  ТОО  «Лизинговой  компанией  «Нур- Инвест».  ТОО «Лизинговая  компания «Нур-Инвест»  передает  в  лизинг  все  виды основных  основных  средств:  все  виды  автотранспорта, оборудования и прочих активов, не запрещенных законодательством РК. Минимальный срок аренды основного  средства  —  3  года,  максимальный  срок  —  7  лет.  Процентные  ставки: минимальная — 16%, максимальная — 23 %. Суммы финансирования: минимальная — 5000  долларов  США,  максимальная —  без ограничений. После подписания договора  от лизингополучателя   потребуется   предоплата   в   размере  20-30%   от   стоимости проект. Вид оборудования и его поставщика выбирает лизингополучатель или по его поручению лизингодатель. Оборудование должно быть качественное  и иметь гарантии  производителя.  В  качестве  обеспечения  принимается  любое  движимое  и недвижимое  имущество. Прочие условия: обязательное страхование предмета лизинга. В зависимости от проекта может потребоваться дополнительное залоговое обеспечение.

          В 2004году Банк в выдаче синдицированных (консорциальных) займов участия не принимал. Банк с 2000г. оказывает сейфовые услуги населению. По состоянию на 01.01.2005г.  доходы получены в сумме 5,116 тыс.тенге.

           По  состоянию 01.01.2005г.  открыто  26,358  балансовых  и  4,108 внебалансовых лицевых счетов. Количество полученных подтверждений                по   4,959        счетам, неполученных  подтверждений  по  4,606  счетам  на  сумму  5,023,457  тыс.  тенге. Причины неполучения подтверждений: отсутствие денег на счетах (клиент, в банк не  ходит);  бланк  подтверждения  клиентами  получен,  но  обратно  не  возвращен;  за 2003  год  не  было  оборотов,  но  остаток  незначительный;  на  счетах  картотека  и клиент соответственно не работает.

 Объем  форвардных  контрактов  за  отчетный  год  составляет 1,385,549,478  тыс. тенге; расходы по форвардным контрактам получены в сумме 3,292 тыс.тенге.

Объем купленных ценных бумаг на первичном рынке равен 8,079,228 тыс.тенге ; объем  проданных  ценных  бумаг  на  вторичном  рынке  составил 2,340,098 тыс.тенге; объем  купленных  ценных  бумаг  на  вторичном  рынке  равен  1,683,183  тыс.тенге; суммы полученных доходов в тенге 57,435 тыс.тенге, в иностранной валюте – 18,699 тыс.тенге.

Операции  на  рынке  наличной  иностранной  валюты  проводились  в  следующем объеме:

покупка :

— долларов США на сумму 66,017,829 тыс. тенге

— евро на сумму 10,471,675 тыс. тенге

— российских рублей на сумму 3,943,486 тыс. тенге

— фунтов стерлингов на сумму 58,165 тыс. тенге

— швейцарских франков на сумму 41,224 тыс. тенге

продажа :

— долларов США на сумму 56,889,862 тыс. тенге

— евро на сумму 13,810,791 тыс. тенге

— российских рублей на сумму 7,725,161 тыс. тенге

— фунтов стерлингов на сумму 152,970 тыс. тенге

— швейцарских франков на сумму 24,318 тыс. тенге

Проведена  работа  по  выбору  системы  бюджетирования  для  банка,  проведен тендер,  заключен  контракт  с  ЗАО  «АО  Кворум»  на  2004-2005  год  на  внедрение системы бюджетирования, планирования и анализа, приобретены лицензии системы OFSA компании Oracle.

После  прохождения  проверки  НБ  РК  в  феврале 2004  года  по  переходу  банка  к международным  стандартам бухгалтерского  в  части  автоматизации  банковской информационной  системы  и  её  сертификации, 15  мая 2004  года  постановлением Правления НБ РК №73 банк был признан выполнившим  все  требования и перешедшим к международным стандартам.

С марта  по  июль  месяц  был  проведен  аудит  работы  ОИТ  филиалов — рабочая группа  УИТ  посетила  все  филиалы  банка.  По  результатам  проверки  совместно  с филиалами  были  подготовлены  Планы  Мероприятий  по  устранению  недостатков выявленных  комиссией.  Согласно  планам  филиалы  провели  работу  по  устранению недостатков.

Проведенный  комплекс  работ  позволил  банку  выйти  на  качественно  новый уровень   управления   своим   бизнесом,   существенно   снизить операционные риски, предложить клиентам новые конкурентоспособные банковские продукты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

По мере расширения конкурентной среды на финансовом рынке объективная оценка финансового состояния банка становится необходимым условием завоевания доверия клиентов  и, следовательно, расширения клиентской  базы банков.

         Экономический анализ деятельности коммерческого банка предс­тавляет собой систему специальных знаний, связанных с изуче­нием финансово-экономических результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденции и пропорции хозяйственных про­цессов, обоснованием направлений развития банка.

Содержание финансового анализа определяется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Направление анализа концентрируется с учетом целей отдельных пользователей финансовой информации. Особенностью развития финансового рынка  является доступ его участников к различного рода инсайдерской информации, которая служит  основой индивидуальных инвестиционных решений. В этой связи актуальна разработка методов оценки, сопоставления и отбора данных полученных из разных источников.

Коммерческие банки на основе анализа своей деятельности стре­мятся к оптимизации структуры активных и пассивных опера­ций в целях максимизации прибыли. Оценка имеющихся возмож­ностей банка позволяет обеспечить их баланс с рыночными запро­сами, выработать обоснованные программы развития и поведения банка на рынке, создать адекватную основу для принятия реше­ний. Анализ этих возможностей проводится с точки зрения ис­следования внешних и внутренних условий деятельности банка. Внешние условия, в которых функционирует банк, определяют­ся направленностью экономической политики государства, а так­же контролирующей ролью ЦБР. Анализ внутренних условий де­ятельности банка строится на оценках его финансово-экономиче­ского положения, поведения на рынке, уровня технической ос­нащенности, а также на анализе организационной структуры банка.

Огромный объем экономической и финансовой информа­ции, необходимой для проведения анализа в банках (доступ­ной сегодня и внешним пользователям), содержится в офици­альной отчетности банков. Перечень ее форм и другой инфор­мации, представляемой кредитными организациями и их фи­лиалами в ЦБ РК, насчитывает более пятидесяти наименова­ний и включает данные о деятельности банков по финансовой статистике, денежно-кредитной статистике, статистике платеж­ного баланса, статистике финансового рынка, бюджетной ста­тистике. Периодичность составления и представления отчет­ности в зависимости qt конкретных форм ее установлена в режиме: ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячная, ежеквартальная, полугодовая, годовая.

Реализация основных задач финансового анализа в банке невозможна без соответствующего уровня его организации, и прежде всего формирования целей анализа, постановки ана­литических задач, определения способов их практического решения.

Правильная организация финансового анализа исключа­ет дублирование работ различными службами и исполнителя­ми (если это не предусмотрено контрольной функцией управ­ления специально); способствует постановке наиболее акту­альных его вопросов; позволяет обеспечить комплексность, необходимую глубину и высокую эффективность анализа.