СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………………..5

Глава 1. Сущность и место бухгалтерского учета в банках в условиях рыночной экономики Казахстана………………………………………………..7

1.1. Организация и ведение учета валютного и расчетного счетов в банке……12

1.2. Аналитический учет валютного и расчетного счетов банка…………………17

Глава 2. Содержание и учет операций на валютном счете, порядок проведения валютных операций, их синтетический учет………………….19

2.1. Содержание и учет операций на расчетном счете, порядок проведения расчетных операций банка, их синтетический учет………………………………29

2.2. Покупка и продажа иностранной валюты, порядок совершения операций с наличной иностранной валютной, ведение кассовых операций и хранение ценностей в обменных пунктах……………………………………………………41

2.3. Документальное оформление учета расчетного счета в банке в системе 1-С бухгалтерия…………………………………………………………………………47

Глава 3. Аудит расчетного и валютного счетов в банке……..………………52

3.1. Анализ учета расчетного и валютного счетов в банке………………………57

Заключение…………………………………………………………………………59

Сноски………………………………………………………………………………61

Список использованной литературы…………………………………………..62

Введение

Современный бухгалтерский учет — это преимущественно количественное отражение и качественная характеристика всех хозяйственных операций, с целью контроля и воздействия на них в процессе производства.

Работая в сфере бизнеса и предпринимательства необходимо наладить процесс организации работы и учета, заниматься банковскими и кассовыми операциями по платежам, приему и выдаче валютных денежных средств, вопросами расчета и выплаты заработной платы, получения финансовых результатов работы, своевременного перечисления в бюджет налогов и многими другими.

Для эффективной организации учетной работы необходима компьютерная программа;1С-Бухгалтерия, Галактика, БИС и другие. В процессах производства объектами производства могут быть средства производства и затраты, связанные с ней.

В процессе реализации объектами бухучета становятся товары и готовая продукция, полученная выручка за реализованные товары, выполненные работы и услуги.

Оборотные средства предприятия делятся на следующие группы;

-средства производства

-средства обращения – это денежные средства на расчетных счетах в банке, на валютном счете в банке.

Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах соответствующих учреждениях банков и осуществляют платежи по обязательствам , как правило , в форме безналичных расчетов через эти учреждения, а необходимые наличные расчеты –в случае и приделах ,установленных нормативными документами Национального банка Республики Казахстан. Так, платежи между юридическими лицами на сумму ,превышаемую 4000 месячных расчетных показателей (МРП),осуществляется в безналичном порядке. Данное условие применяются при каждой сделке между юридическими лицами (контракту договору). Если сумма контракта превышает лимит, то платеж должен бить исполнен в безналичном порядке, даже если он исполняется частями, и сумма каждой выплаты не превышает 4000 МРП.

Для хранения денежных средств и для расчётов между юридическими лицами учреждения банков Республики Казахстан открывают банковские счета Банковский счет – это способ отражены в договорных отношений между банком и клиентом по приёму депозита (вклада) и совершению операций, связанных с осуществлением банковского обслуживание клиента, предусмотренного договором.

Банковские счета ведутся в тенге и в иностранной валюте и подразделяются на текущие сберегательные и корреспондентские счета.

Корреспондентские счета – банковские счета банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

Текущие (расчетные) и сберегательные счета – это банковские счета, открываемые для физических и юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц (филиалов и представительств).

Хозяйствующему субъекту может быть открыт текущий (расчетный) валютный счет, который предназначен для учета наличия и движения средств в иностранной валюте. Его открывают субъектам, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность. Счета по аккредитивам, счета чековых (авансовых) книжек и др. субъекты открывают для обособленного хранения денежных средств и совершения соответствующих операций.

Средства со счетов субъектов списывают по распоряжению их владельцев. Без распоряжения субъекта списание средств, находящихся на счете, допускается только по решению суда, государственной налоговой службы и в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Платежи со счетов субъектов осуществляются вы очередности, определяемой руководителем хозяйствующего субъекта, если иное не предусмотрено законодательством.

На территории РК применяются следующие способы осуществления платежей и переводов денег: передача наличных денег; предъявление платежных поручений; выдача чеков; выдача векселей или их передача по индоссаменту; использование платежных карточек; прямое дебетование банковского счета; предъявление платежных требований – поручений; предъявление инкассовых распоряжений; иные способы, установленные законодательными актами республики.

Основным формами безналичных расчетов являются платежные поручения, чек, вексель, платежное требование – поручение, инкассовое распоряжение органов налоговой службы и таможенных органов.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашением, отдельными договоренностями).

По согласованию между субъектами могут проводиться зачеты взаимных требований и обязательств.

Глава 1. Сущность и место бухгалтерского учета в банках в условиях

рыночной экономики Казахстана.

Становление банковской системы Казахстана, являющейся одним из наиболее динамично развивающихся секторов экономики, происходило в период стремительной инфляции, экономического спада и изменений в мировой экономике. С момента создания частных банков, с 1989 года по настоящее время, банки второго уровня работали либо в крайне благоприятных, либо экстремальных условиях.

После провозглашения суверенитета, в декабре 1990 года, Казахстан приступил к созданию собственной банковской системы, отвечающей требованиям рыночной экономики.

В январе 1991 года принят Закон “О банках и банковской деятельности в Казахской ССР”, была создана двухуровневая банковская система, что стало началом банковской реформы в Казахстане.

В 2003 — 2004 годах обстановка в банковском секторе стала еще благоприятнее, чему способствовала высокая инфляция и повышенный спрос на банковские услуги – как раз появилось множество частных предприятий, а обслуживать их было некому. Все это вызвало настоящий банковский бум. Количество банков резко увеличивалось, и в 2004 году их стало уже более 200. В том же году все специализированные банки были преобразованы в акционерные банки, а Сбербанк переименован в Народный банк Республики Казахстан.

В ноябре 1993 года Казахстан вышел из рублевой зоны и ввел национальную валюту (тенге). Если развитие банковской системы условно разделить на два этапа, то можно считать, что к этому времени первый этап развития завершился. Начиная с 1994 года ситуация на банковском рынке, так же, как и в экономике, продолжала меняться в сторону ухудшения.

У многих банков появились проблемы с кредитным портфелем, количество банков начало резко сокращаться. К концу 1994 года их осталось 184, а к концу 1995 года – только 130. Рухнули известные негосударственные финансовые пирамиды в России и Казахстане типа “Властелины”, МММ, Смагулова и другие.

С целью укрепления и дальнейшего роста стабильности банковской системы в Казахстане в декабре 1996 года было принято Положение о порядке перехода банков второго уровня к международным стандартам.

Программа перехода банковской системы предусматривала переход банков страны к стандартам, принятым в международной банковской практике в части достижения капитала, ликвидности, качества активов, уровня менеджмента, бухгалтерского учета ввода и передачи информации.

Банки, не отвечающие указанным требованиям, в конечном итоге должны были быть ликвидированы или преобразованы.

Возросшие требования и необходимость решения новых задач предопределили в последние годы значительные изменения в банковской системе Казахстана.

Динамика некоторых показателей банков второго уровня в течение последних 4-5 лет отражена в таблице[1].

Показатели	12.00 г.	12.01 г.	12.02 г.	12.03 г.	12.04 г.	04.05 г.
1.Всего банков второго уровня с оплаченным Уставным капиталом в пределах
До Т 130 млн.	115	82	53	27	5	1
Т 130-500 млн.	11	11	18	24	21	19
Т 500-1300 млн.	3	4	5	13	21	19
Более Т 1300 млн.	1	4	6	7	8	9
2.Количество банков всего	130	101	82	71	55	48
Количество филиалов	1036	949	582	458	425	416
3.Оплаченный Уставной капитал
В млрд. Тенге	10,3	17,9	28,0	41,8	52,8	53,4
Из них: иностранный капитал		2,6	5,7	10,8	15,6	14,8
4.Собственный капитал
Млрд.тенге		14,9	26,8	47,3	68,8	73,8
$ Млн.		203,3	354,7	564,4	497,8	519,2
5.Совокупные активы
Млрд.тенге	163,0	140,9	169,0	195,8	339,8	350,8
$ млн.	2548,9	1922,2	2236,9	2336,5	2458,8	2467,8
6.Выданные кредиты
Млрд.тенге			77,5	115,9	167,4	183,2
$ млн.			1025,8	1383,1	1211,3	1288,8

Основные показатели банковской статистики Казахстана некоторых ведущих банков второго уровня отражены в следующей таблице.

Основные показатели банковской статистики Казахстана[2]

Показатель – Банк	Всего	Народный банк	Агропром- банк	Каспийский банк	Казкоммерц- Банк	Нефтебанк	Туран Алем	ЦентрКредит банк
Год создания		1922	1991	1991 (1997)	1991	1993	1925	1988
Количество Филиалов	455	181 (40%)	170	20	16	6	26	24
Количество банков с валютной лицензией	49	+	+	+	+	+	+	+
Количество обменных Пунктов	2283	475 (21%)	40	32	100	20	100	50
Уставный фонд, млн. Тенге	41068,8	3011,9 (7,3%)	809,5	354,9	2854,3	449,5	3094	1100
Остатки на счетах в Национальном банке, млн. Тенге	6700	2500 (37,3%)	277,5	51,7	357	14,7	87,6	222,9
Наличные деньги, млн. Тенге	69395	2300 (3,3%)	63,5	188,4	1778	64,7	952	523,2
Денежная масса, М2, млн. Тенге	146924,3	45742 (31%)	4472,4	1925,2	50088	1328	15417	10,041
Вклады населения, Млн. Тенге	29904,3	19151,7 (64%)	450	358	3000	310	3000	1800

Целью деятельности банка является извлечение дохода.

Банк при наличии лицензии Национального банка РК осуществляет следующие виды банковских операций:

прием депозитов юридических лиц
прием депозитов физических лиц
открытие и ведение корсчетов банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, а также металлических счетов банка
кассовые операции
переводные операции
учетные операции
ссудные операции
осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков — корреспондентов, по их банковским счетам
доверительные (трастовые) операции
клиринговые (расчетные) операции
сейфовые операции
ломбардные операции
выпуск платежных карточек
инкассация и пересылка ценностей, монет, банкнот
прием на инкассо платежных документов
организация обменных операций с наличной инвалютой
выпуск чековых книжек
клиринговая деятельность на рынке ценных бумаг
операции с драгоценными металлами
операции с векселями
гарантийные операции
лизинговые операции
эмиссия собственных ценных бумаг
факторинговые операции
форфейтинговые операции

Органами банка являются:

высший орган — Общее собрание акционеров
орган управления — Совет Директоров
исполнительный орган — Правление, возглавляемое его Председателем
контрольный орган — Ревизионная комиссия.

К исключительной компетенции Общего собрания акционеров относятся следующие вопросы:

внесение изменений и дополнений в устав банка
изменение типа общества банка
добровольная реорганизация и ликвидация банка
избрание Совета Директоров банка, определение его количественного состава и прекращение его полномочий
изменение размера объявленного уставного капитала Банка
избрание членов Ревизионной комиссии банка
и многое другое

Вопросы, отнесенные к исключительной компетенции Общего собрания акционеров, не могут быть переданы на решение Совета Директоров Банка, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РК.

Общее собрание акционеров вправе отменить любое решение Совета Директоров Банка по вопросам, относящимся к внутренней деятельности Банка.

Председатель Правления является высшим должностным лицом Банка, избирается Советом Директоров банка и осуществляет руководство деятельностью банка.

Председатель Правления действует от имени Банка без доверенности.

Ревизионная комиссия является органом Банка, осуществляющим контроль финансово-хозяйственной деятельности Правления банка, избирается Общим Собранием акционеров. Ревизионная комиссия осуществляет проверки деятельности банка по поручению Общего Собрания акционеров, Совета Директоров, по собственной инициативе или по требованию акционеров. ревизионная комиссия в обязательном порядке проводит проверку годовой финансовой отчетности Банка до их утверждения Общим Собранием акционеров.

Перечень банковских услуг, оказываемых филиалом определяется Правлением банка в соответствии с нуждами, спецификой региона, в котором расположен филиал, а также от уровня квалификации кадров филиала. Все виды банковских операций осуществляются Филиалом при наличии у Банка соответствующих лицензий Национального банка РК и в соответствии с ними .

Филиал имеет сводный баланс, данные которого ежедневно объединяются в консолидированный баланс Банка. Филиал может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, представлять интересы банка, быть истцом и ответчиком в суде на основании доверенности, предоставленной Правлением Банка.

1.1. Организация и ведение учета расчетного и валютного счетов в банке.

Для того чтобы дать более емкую, подробную характеристику финансово-экономической жизни и деятельности ОАО “Народного банка Казахстана”, я хочу привести основные экономические показатели его деятельности за период 2005 года.

C 1998 года по соглашению с Международной платежной системой Visa International Банк осуществляет выпуск карточек ALTYN-VISA. В республике активно развивается рынок платежных карточек. Народный Банк, занимающий лидирующие позиции на рынке пластиковых карточек, продолжает развивать систему расчетов по локальной системе платежных карточек ALTYN, увеличивает выпуск карточек EuroCard/MasterCard и Visa.

Общее количество выпущенных в обращение платежных карточек выросло за 2003 год на 37,9% и составило 433,4 тыс. шт. Около половины обращающихся карточек приходится на карточку типа ALTYN, выпуск которой вырос на 26,5%. Общее количество точек платежа по карточкам увеличилось на 54, 8%.

Объем торговых операций по карточкам Народного Банка достиг в 2003 году 569,3 млн. тенге. Объем операций по выдаче наличных денег вырос на 47,6% и составил 13,0 млрд. тенге.

Народный Банк реализует программу развития системы зарплатных карточек. В настоящее время Банк обслуживает сотрудников 1037 бюджетных и коммерческих организаций по всему Казахстану. Среди них — Канцелярия Премьер — Министра Республики Казахстан, Министерство Финансов Республики Казахстан, Национальный Банк Республики Казахстан, МВД Республики Казахстан, Республиканское Государственное Агентство «Хабар», ЗАО «Казахстанская фондовая биржа», ННК «КазахОйл», РГП «Казахстан Темир Жолы», ТОО «Проктер энд Гэмбл Казахстан», «Шеврон Мунай Газ Инкорпорэйтед» и другие.

Народный Банк является участником Казахстанского Центра межбанковских расчетов и осуществляет проведение платежей через Систему Крупных Платежей и Систему Розничных Платежей. Клиентам также предоставляется возможность конвертации и проведения международных переводов во всех видах иностранных валют в любую страну мира, с использованием международных расчетных систем SWIFT, TELEX.

Платежи осуществляются в течение одного дня. Банк осуществляет оформление паспортов сделок при совершении экспортно-импортных операций.

За 2003 год в Народном Банке открыли новые счета 19 банков, в том числе – 9 зарубежных. На конец 2003 года Народный Банк поддерживал прямые корреспондентские отношения с 86 банками, включая 55 банков-нерезидентов. Для проведения торговых и межбанковских операций иностранными банками были открыты кредитные линии на сумму более 65 млн. долларов США.

Развитие корреспондентских отношений и приток крупных клиентов обусловили рост объема межбанковских переводов по платежным требованиям и поручениям на 20,3% и составил 565,5 млрд. тенге.

С целью эффективного размещения привлекаемых Народным Банком займов и предотвращения необоснованных рисков проводится ежемесячный мониторинг финансового состояния банков-корреспондентов.

Общий объем операций на вторичном рынке (покупка и продажа) с учетом операций РЕПО вырос в 2,2 раза и составил 91,2 млрд. тенге. Доля Народного Банка Казахстана в общем объеме сделок участников вторичного рынка по государственным ценным бумагам составила 13,4%.

Портфель ценных бумаг Народного Банка Казахстана составил на конец 2003 года 16,8 млрд. тенге. Он увеличился за год на 93,9%, на его долю приходится 37,1% доходных активов.

Народный Банк Казахстана является финансовым агентом Министерства финансов РК по размещению Национальных Сберегательных Облигаций, предназначенных в основном для розничных клиентов. Объем закупок на первичном рынке Национальных Сберегательных Облигаций составил 100 млн. тенге.

Валютные счета открываются резидентам и не резидентам в банках имеющих лицензию Казнацбанка на проведение валютных операций.

Порядок открытие валютного счета аналогически порядку открытия расчетного счета.

Основанием для проведения валютных операций является закон РК «О валютном регулировании» и «Правила проведения валютных операций в РК» (Утверждено Казнацбанком 27 мая 1997г.)

Поступление наличной валютой оформляется приходным валютным ордером, который имеет реквизиты: дата, номер, наименование предприятия, номер счета, код валюта, сумма в валюте и тенге, основании и подписи. Какие приходного валютного ордера, заверенная штампом банка и подписью кассира, служит основанием для выписке расходного валютного кассового ордера.

Перечисление валютных средств бенефициару (получателю), находящемся за рубежом, оформляется путем выписка «заявления на перевод». На основа или документов записи производится банком в лицевой счет по валютному счету, выписка передается предприятию.

Для учета денежных средств в иностранной валюте используются счета подраздела 43.

431 «Наличность на валютном счете внутри страны».

431 «Наличность на валютном счете за рубежом».

Банковские счета могут открываться и вестись как в тенге, так и иностранной валюте.

При открытии текущего или корреспондентского счета по договору банковского счета банк обязуется принимать деньги, поступающие в пользу клиента, выполнят распоряжения клиента о переводе (выдаче) клиенту или третьим лицам соответствующих сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные договором банковского счета.

Договор банковского счета должен содержать: предмет договора, регистрационный номер хозяйствующего субъекта – клиента, подтвержденный документально органами налоговой службы, порядок распоряжения деньгами, находящимися в банке, условия оказания банком услуг и порядок их оплаты.

При открытии сберегательного счета по договору банковского вклада банк обязуется принимать от вкладчика деньги (вклад), выплачивать по ним вознаграждение в размере и порядке, предусмотренными договором, и возвратить вклад на условиях и в порядке, предусмотренных действующими законодательными актами и договором.

Юридические лица, их филиалы или представительства представляют в банк документы с образцами первой и второй подписи (подписей) и оттиска печати по форме, составленной на государственном и русском языках.

Физические лица, в том числе, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, представляют в банк документы с образцом подписи по форме, приведенной ниже, на государственном и русском языках.

В документах и образцами подписей и о) другие уполномоченные лица. Право второй подписи предоставляется главному бухгалтеру и/или другим уполномоченным лицами. В документах с образцами подписей и оттиска печати должен быть образец оттиска печати юридического лица, филиала или представительства юридического лица. При замене хотя бы одного образца подписи, либо оттиска печати, в банк представляется новый документ и образцами подписей и оттиска печати.

Операции по банковскому счету производятся банком на основании: поручений владельца счета; требований третьих лиц, акцептованных владельцам счета; требований третьих лиц, не требующих в соответствии с законодательством акцепта владельца счета; распоряжение банка , ведущего счет, если оно не противоречит условиям договора и законодательству Республики Казахстан.

В случае установления факта ошибности принятия ( зачисления) денег в пользу

Владельца счета банк, в целях устранения данной ошибки, вправе произвести изъятие (списание) указанных денег без соответствующего поручению владельца счета. Данное условие должно быть предусмотрено в договоре.

Выдача выписок по банковским счетам производится банками в соответствии с договором. Банк вправе предоставлять услуги по передаче (доставке) клиенту выписок по их счетам, если это предусмотрено договором, электронным способом либо нарочно.

Приостановление расходных операций по банковским счетам или арест денежных средств, находящихся на банковском счете, производится согласно законодательных актов Республики Казахстан на основании соответствующих постановлений уполномоченных органов.

Операции по банковским сетам возобновляю на основании соответствующих письменных уведомлений или постановлений органов, вынесших данные решения (постановления).

Для вновь создаваемого юридического лица, которому в соответствии с законодательством РК необходимо предоставить документ, подтверждающий оплату уставного капитала, банк открывает временный сберегательный счет на основе договор банковского вклада. После прохождения государственной регистрации банк открывает юридическому лицу текущий счет. В случае не прохождения юридическим лицом государственной регистрации банк, по заявлению физического лица, уполномоченного учредителями юридического лица, с приложением к нему поручений о перечислении соответствующих сумм денежных средств на имя учредителей, закрывает временный сберегательный счет и производит возврат взносов учредителями юридического лица в соответствии с данными поручениями.

Для оформления операций по расчетному счету и другим счетам в банке служат следующие документы, кроме тех о которых говорились раньше.

Объявлении на взнос наличными — приказ владельца счета банку принять для зачисления на его счет полученной выручки, депонированной заработной платы и другим сумм, вносимых наличными. Объявление выписывают чернилами в одном экземпляре; на принятые деньги банк выдает квитанцию, которую прилагают к расходному кассовому ордеру (объявление приведено ниже).

Учет операций по расчетному расчету ведется на счете 441 «Наличность на расчетном счете». По счетам субъектов банк открывает лицевые счета (в двух экземплярах под копировальную бумагу). Первый является выпиской из лицевого счета (выдается хозяйствующему субъекту), второй — лицевым счетом. Выписка заверяется подписью исполнителя и оттиском печати банка «Для выписок».

Каждое исправление в выписках должно быть заверено подписями исполнителя и главного бухгалтера или его заместителя и скреплено оттиском печати банка. На документах, прилагаемых к выписке, должно быть проставлены штамп, которым оформляются выписка, с выключением кода операционного работника, подписавшего выписку, и календарный штемпель с указанием даты записи данных документов по лицевому счету. Выписка выдается в сроки, установленные по согласованию с субъектом, лицам, имеющим право первой или второй подписи, или другим работникам по доверенности субъекта. Выписка могут быть высланы субъектам по почте, либо выданы через абонентским ящике, оборудованные банком в удобном для клиента месте. При получении выписки представитель клиента расписывается на одной копии.

1.2. Аналитический учет валютного и расчетного счетов в банке.

Регистры, применяемые для счета 441, 431.

Журнал-ордер №2 и ведомость к журналу- ордеру №2 предназначены для учета операций по кредиту (журнал-ордер) и дебету (ведомость к журналу-ордеру №2) счетов 431 « Наличность на валютном счете внутри страны» и 432 валютном счете»,

431 Наличность на расчетном счете» подраздела 44 « Наличность на расчетном счете»

Записи в журнале-ордере №2 и ведомости к журналу-ордеру №2, производятся на основании в список банка и приложенных к ним денежных документов в разрезе соответствующих корреспондирующих счетов. Корреспондирующие счета указываются как в банковских выписках, так и на приложенных к ним документах. Группировка сумм для отражения в журнале-ордере № 2 и ведомости к журналу-ордеру №2 осуществляется путем подсчета соответствующих данных в банковских выписках согласно приведенных в них бухгалтерским записям.

Графы «Дата» журнала-ордера №2 и ведомости к журналу-ордеру №2 предназначены для указания начальной и конечной дат выписок банка, поступивших в течение месяца. Наименование или коды соответствующих счетов корреспондирующих с кредитом или по дебету синтетических счетов подразделов 43,44 заносятся соответственно в графы 1-35 журнала-ордера и 1-28 ведомости.

В графы «Итога» и в строки «Итога» журнала-ордера №2 и ведомости к журналу-ордеру №2 заносятся подсчитанные суммы кредитовых и дебетовых оборотов

по хозяйственным операциям согласно выписок банка.

В ведомости к журналу-ордеру №2 отражаются остатки по счетам на начала месяца. Остатки на конец месяца выводятся с учетом сумм кредитовых и дебетовых оборотов по счетам. Данные остатки переносятся в Главную книгу и ведомость к журналу-ордеру №2, открываемую на следующий месяц.

Инструкция по заполнению

журнала-ордера №3

Ведомости к журналу-ордеру №3.

Журнал — ордер №3 и ведомости к журнал – ордер №3 предназначены для учета операций по кредиту (журнал — ордер) и дебету (ведомости к журналу – ордеру №3) счетов 411 «Денежные переводы и пути» подраздела 41 «Денежные переводы в пути», 421 «Денежные средства в аккредитивах», 422 «Денежные средства в чековых книжках», 423 «Наличность на специальных счетах в банках», 424 «Прочие» подраздела 42 «Денежные средства на специальных счетах в банках».

Бухгалтерские записи в данные регистры производятся на основании выписок банка и других денежных документов в разрезе корреспондирующих счетов общими суммами по предварительно сгруппированным однородным операциям.

Остатки в разрезе синтетических счетов отражаются в ведомостях к журналу – ордере №3на начало месяца. Остатки на конец месяцев выводятся с месяца переносятся в Главную книгу и соответствующие ведомости к журналу – ордеру №3, открываемые на следующий меся.

Глава 2. Содержание и учет операций на валютном счете, порядок

проведения валютных операций, их синтетический учет.

Требования к ведению валютных счетов.

Все операции по счету клиента выполняются банком только на основании письменного заявления клиента, в котором он обязательно указывает свои реквизиты, номер счета, дату и вид совершаемой операции, сумму, разрешение на списание соответствующей комиссии в пользу банка со своего текущего счета и ставит подпись. После сверки подписи клиента с образцами подписей и проверки правильности заполнения заявления работник валютного отдела визирует его.

В случае установления факта ошибочности принятия (зачисления) денег в пользу владельца счета Банк, в целях устранения данной ошибки, вправе произвести изъятие (списание) указанных денег без соответствующего поручения владельца счета, что должно быть предусмотрено в договоре. Приостановление операций (за исключением приходных) по банковским счетам производится согласно законодательству Республики Казахстан, на основании соответствующих решений (постановлений) уполномоченных органов, обладающих правом замораживания (блокирования) или ареста денег владельца счета.

Возобновление операций по банковским счетам производится на основании соответствующих письменных уведомлений уполномоченных органов об отмене данных решений или постановлений органов, вынесших данные решения (постановления).

Резидентов:

Иностранная валюта, поступающая на счета юридических лиц — резидентов в Народный банк в безналичном порядке зачисляется без ограничений. Зачисление на счета юридических лиц — резидентов наличной иностранной валюты в эквиваленте свыше 3 000 долларов США производится на основании документов, подтверждающих легальность происхождения иностранной валюты, а именно: договоры с нерезидентами, справка о получении иностранной валюты с банковского счета, справка о приобретении иностранной валюты в уполномоченном банке, таможенная декларация о ввезенной валюте[3].

Юридические лица-резиденты, при проведении платежа в пользу нерезидента, обязаны представлять в Народный банк надлежащим образом оформленные документы (договоры, контракты, соглашения, инвойсы, коносаменты и другие).

В случае проведения валютных операций, по которым требуется лицензия или свидетельство о регистрации в Национальном Банке Казахстана, юридические лица-резиденты обязаны представлялять в Банк копии соответствующих документов.

Народный банк вправе затребовать дополнительно необходимую информацию и документы относительно проводимой валютной операции в целях проверки соблюдения валютного законодательства.

Юридические лица-резиденты могут приобрести иностранную валюту на внутреннем рынке только для осуществления расчетов с нерезидентами и выполнения обязательств по полученным от уполномоченных банков кредитам в иностранной валюте, а также в иных случаях, предусмотренных законодательными актами.

При оформлении заявки на приобретение иностранной валюты юридические лица-резиденты должны указать цели покупки, а также приложить документы, подтверждающие необходимость осуществления расчетов с нерезидентами или выполнения обязательств по полученным от банка кредитам, и уполномочить банк продать данную валюту по текущему рыночному курсу на внутреннем валютном рынке в случае не использования ее по назначению в течение тридцати банковских дней с даты ее приобретения.

Оплата за банковские услуги по проведению валютных операций юридических лиц-резидентов взимается Народным Банком в национальной или иностранной валюте согласно тарифов банка.

Погашение в иностранной валюте кредитов, полученных в тенге, а также процентов и других платежей по ним запрещается.

Иностранная валюта, получаемая юридическими лицами-резидентами в качестве оплаты за экспорт товаров и услуг, а также в качестве кредита или инвестиций, подлежит обязательному зачислению на их счета в Народном Банке, если иное не предусмотрено в лицензии Национального Банка Казахстана, полученной данным резидентом в соответствии с Положением о порядке лицензирования деятельности, связанной с использованием иностранной валюты № 130 от 24 апреля 1997 года.

Иностранная валюта, поступившая в пользу юридических лиц-резидентов в качестве дара, пожертвований, благотворительных взносов и иных поступлений, также подлежит обязательному зачислению на их счета в Народном банке.

Нерезидентов:

Национальная или иностранная валюта, поступающая на счета юридических лиц-нерезидентов в Народном банке в безналичном порядке зачисляется без ограничений. Зачисление на счета юридических лиц-нерезидентов наличной национальной или иностранной валюты в эквиваленте свыше трех тысяч долларов США производится на основании документов, подтверждающих легальность происхождения валюты, а именно: договоры с резидентами или нерезидентами, справка о получении национальной или иностранной валюты с банковского счета, справка о приобретении национальной или иностранной валюты в Народном банке, таможенная декларация о ввезенной валюте. Юридические лица-нерезиденты могут приобрести иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Республики Казахстан только на средства в тенге, полученные в результате проведения текущих валютных операций, а также в других случаях, предусмотренных законодательными актами. При проведении таких операций юридические лица-нерезиденты обязаны представлять в банк надлежащим образом оформленные документы (договоры, контракты, соглашения, инвойсы, коносаменты и другие).

Платежи по операциям между резидентами и нерезидентами осуществляются по соглашению сторон в любой валюте. Национальный Банк Казахстана вправе установить ограничения на валюту платежа экспортных операций резидентов.

Оплата третьими лицами-резидентами договоров в иностранной валюте и в тенге между другими юридическими лицами допускается только при наличии соответствующего договора между плательщиком по таким договорам и вышеуказанным третьим лицам-резидентам. Юридические лица могут осуществлять разовые платежи в иностранной валюте по контрактам без открытия валютного счета, при наличии в Филиале расчетного счета[4].

В случае обращения клиента с заявлением на продажу безналичной валюты, работник Областного Филиала проверяет наличие на текущем валютном счете необходимой суммы, правильность заполнения заявления на продажу иностранной валюты, сверяет оттиск печати и подписи уполномоченных лиц на заявлении с имеющимися образцами. При соответствии всех данных составляет и высылает в Народный Банк Казахстана заявление на продажу иностранной валюты от имени Областного Филиала.

При получении от Народного Банка Казахстана выписки по субкорреспондентскому валютному счету о списании суммы и выписки по субкорреспондентскому счету в казахстанских тенге, о зачислении суммы за проданную иностранную валюту, Областной Филиал списывает сумму в иностранной валюте с текущего валютного счета соответствующего юридического лица, зачисляет на его расчетный счет казахстанские тенге и выдает ему выписки со счетов.

Комиссионный доход за совершение всех операций взимается согласно действующих тарифов Народного Банка Казахстана.

Конвертация и продажа средств в иностранной валюте Областного Филиала осуществляется аналогично конвертации и продаже средств юридических лиц. Перечисление Филиалами Народного Банка Казахстана средств в иностранной валюте согласно контракта, за приобретаемое за рубежом оборудование, осуществляется аналогично переводу средств юридических лиц.

Средства физических лиц резидентов и нерезидентов в иностранной валюте подлежат зачислению на их валютные счета и снятию с этих счетов в Народном Банке без ограничений.

По счетам физических лиц в иностранной валюте не могут производиться операции, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, в том числе, по оплате контрактов между юридическими лицами в качестве третьего лица.

В случае если физические лица-резиденты или нерезиденты зарегистрированы в качестве хозяйствующих субъектов без образования юридического лица, им открывается валютный счет. Режим использования средств в иностранной валюте на этих счетах попадает под режим использования, определенный настоящим Регламентом для юридических лиц-резидентов и нерезидентов соответственно.

При проведении валютных операций физические лица — резиденты и нерезиденты представляют в уполномоченные банки надлежащим образом оформленные документы (договоры, контракты, соглашения, инвойсы, коносаменты и другие).

В случае проведения валютных операций, по которым требуется лицензия или свидетельство о регистрации в Национальном Банке Казахстана, физические лица-резиденты и нерезиденты обязаны предоставить в Народный Банк копии таких документов.

Народный Банк вправе затребовать дополнительно необходимую информацию и документы относительно проводимой валютной операции в целях проверки соблюдения валютного законодательства.

Физические лица — резиденты и нерезиденты вправе приобретать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Республики Казахстан без ограничений через Банки и небанковские финансовые учреждения.

Физические лица — резиденты и нерезиденты вправе использовать наличную иностранную валюту на территории Республики Казахстан только для проведения обменных операций через Банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, для зачисления на валютные счета и для расчетов за товары и услуги, реализуемые юридическими лицами, имеющими соответствующую лицензию Национального Банка Казахстана.

При этом, физическое лицо вправе зачислять наличную иностранную только на свой валютный счет. Физическое лицо не вправе вносить наличную иностранную валюту на счета иных физических лиц

Народный Банк Казахстана совершает сделки по купле-продаже, находящейся в обращении наличной иностранной валюты (банкноты, казначейские билеты), которая разрешена к покупке и не вызывает сомнения в ее подлинности, за тенговый эквивалент по коммерческому курсу, установленному Народным Банком на день совершения операции.

Банк, без ограничения, покупает иностранную валюту у физических лиц (резидентов и нерезидентов) без предъявления документа, подтверждающего ее происхождение.

При покупке или продаже наличной иностранной валюты в сумме, эквивалентной 200 долларов США и выше, кассиром заполняется справка — сертификат с указанием паспортных данных клиента. Оплата бланка справки-сертификата взимается в размерах, установленных тарифами банка.

Отказ клиента от оплаты и получения справки-сертификата не освобождает сотрудника банка (кассира) от заполнения необходимых данных в справке-сертификате, которая остается в Банке (гасится надписью «Отказался»).

По просьбе клиента, независимо от суммы приобретенной или проданной иностранной валюты, выписывается справка-сертификат и при покупке иностранной валюты менее 200 долларов США клиенту выдается чек-справка. Переоформление справок-сертификатов на других лиц не допускается.

Клиент имеет право на получение справки-сертификата на общую сумму ранее выданных ему чеков-справок Народного Банка. При этом предъявленные чеки изымаются кассиром и подшиваются ко второму экземпляру справки-сертификата, остающемуcя в Банке.

Валютные операции по купле-продаже наличной иностранной валюты и связанные с ними расчеты производятся по коммерческому курсу покупки и продажи, установленному Народным Банком РК.

Допускается изменение курсов покупки и продажи наличной иностранной валюты два раза в день, с указанием времени[5].

Обмен одной иностранной валюты на другую может совершаться только через кассу Народного Банка (филиала) по кросс курсу (соотношение между двумя иностранными валютами, которое вытекает из их курса по отношению к казахстанскому тенге), с взиманием соответствующей комиссии, установленной тарифами банка.

Продажа наличной иностранной валюты за чеки или по безналичному расчету производится только банком (филиалом) или специализированным обменным пунктом.

Другие обменные пункты, указанные операции не производят.

Покупка и продажа иностранной валюты, производимые через кассу банка, оформляются соответствующими приходными и расходными кассовыми ордерами, которые оформляются на компьютере в программе «РИМ» доверенными лицами (в филиалах — работниками валютного отдела).

Работник банка, осуществляющий кассовые операции с наличной иностранной валютой, должен находиться в подчинении у заведующей кассы и ежедневно получать в подотчет иностранную валюту.

Для заполнения поля Принято от может использоваться справочник сотрудников или справочник контрагентов. При нажатии кнопки Печать формирует печатная форма документа.

При проведении документа (щелчок по кнопки ОК) автоматически формируются бухгалтерские проводки, отражающие данный документ в бухгалтерском учете.

Для каждого элемента справочника указывается код, краткое обозначение валюты, кратность и курс. При записи нового элемента программа проверяет уникальность введенного кода. Реквизиты Кратности и Курс взаимосвязаны. В реквизите Кратность задается количество единиц иностранной валюты, за которое ведется котировка в тенге, а в реквизите Курс указывается текущий курс в тенге за указанное в реквизите Кратность количество единиц иностранной валюты. Например, котировка по доллару США ведется в тенге за 1 доллар США. Кратность в этом случае составляет единицу. Котировка по итальянской лире ведется в тенге за 1000 итальянских лир. Кратность в этом случае равна 1000.

При изменении текущего курса валюты, по которой ведутся расчеты с контрагентами, в открытом справочнике Валюты, выбрав курсором строку с нужной валютой, откроем историю курса, вызвав из главного меню программы команду Действия — История значения. В появившемся окне Реквизит выбираем значение Курс и щелкаем кнопку ОК. Откроется диалоговое окно История Валюты Курс США, в которое вводим новую строку.

Установив текущий курс доллар, можно провести документ Выписка и ввести Операция с проводкой по курсовой разнице. В Журнале операций появятся новые операции с соответствующими проводками.

Поступление иностранной валюты в кассу. Операции по поступлению денежных средств в иностранной валюте в кассу предприятия отражаются проводками, в которых дебетуется счет 452 в корреспонденции с кредитом счетов 333 дня возврата неиспользованных подотчетных сумм, 431 для расходов, разрешенных действующим законодательством, 727 для отражения излишка иностранной валюты и др.

Для оформления поступления наличных валютных средств в кассу служит документ. Приходный кассовый ордер валютный. Вызываем этот документ командой главного меню Документы- Прих Ордер Вал и заполняем поля поле ввода нужной информацией.

Содержание и учет операций на расчетном счете, порядок проведения расчетных операций, их синтетический учет.

Учет движения средств на расчетном счете осуществляется на активном счете Расчетного счета. По дебету этого счета отражается поступление денежных средств, по кредиту – их списание с расчетного счета. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет Расчетного счета и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают до выяснения причин на счете Расчетов по презентзиям. Обо всех обнаруженных ошибках необходимо письменно сообщить учреждению банка.

Кредитовые обороты по бухгалтерскому счету Расчетного счета регистрируют по выпискам банка в специальном журнале – ордере или ведомости (машинограмме), дебетовые – во вспомогательных ведомостях или других заменяющих их регистрах. Перечень операций, учитываемых через расчетный счет, зависит от применяемых форм кредитования и расчетов.

Учет движения средств на специальных счетах ведется Специальных счетов в банках. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в отечественной валюты, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках и иных платежный документах, кроме векселей.

Товарный (документарный) аккредитив применяться для расчетов между покупателяем и поставщиком товаров. Покупатель дает письменное поручение обслуживающему его банку об открытии аккредитива, указывая в нем наименование и адрес поставщика, сумму аккредитива и срок его действия, род товаров, подлежащих оплате, документы, которые должны быть предъявлены для получения платежа (транспортные накладные, страховые полисы, сертификаты качества и т.д.) , и другие условия. Извещения о производных с аккредитива выплатах посылаются банку покупателя для списания сумм со счета плательщика.

Зачисление денежных средств и аккредитивы отражаются бухгалтерской записью.

Неиспользованные средства и аккредитивах после возврата их на тот счет в банке, с которого они были перечислены, отражаются в бухгалтерском учете проводкой, обратной зачислению.

Для удобства пользования платежные чеки объединяют в особые чековые книжки. Их учет ведется на отдельном субсчете к счету Специальных счетов в банках. Депонирование средств при выдаче этих книжек отражается по дебету счета Специальных счетов в банках и кредиту счетов денежных средств и краткосрочных кредитов. Суммы по полученным в банках чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков бухгалтерской записью.

Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком или не предъявленным к оплате, продолжают учитываться на отдельном субсчете к счете Специальных счетов в банках.

На отдельных субсчетах, открываемых к этому счету, учитывают и движение обособленно хранящихся в банках средств целевого финансирование (на содержание учреждений, аккумулируемых и расходуемых по желанию организации и отдельного счета, субсидий правительственных органов и т.д.).

Аналитический учет аккредитивов и чековых книжке ведется по каждому объекту, т. е. В разрезе отдельных выставленных аккредитивов и полученных и полученных книжек.

К специальным счетам относят и текущие счета в учреждениях банков, открываемые для финансирования текущих расходов на выплату заработной платы, командировочных сумм и оплату других отдельных хозяйственных затрат. Они обособляются в бухгалтерском учете на отдельном субсчете, операции на котором отражают так же, как на расчетном счете организации.

Платежи с расчетного счета могут осуществляться путем резервирования средств на неотложные и очередные выплаты и по календарной системе расчетов. Все платежи , включая отчисления в бюджет и расчеты с персоналом по зарплате, производят в порядке установленной очередности. Это обязывает организацию разрабатывать особые графики платежей, четко соблюдать сроки оплаты, оперативно планировать поступления денежных средств.

Операции по банковскому счету производятся банком на основании: поручений владельца счета; требований третьих лиц, акцептованных владельцам счета; требований третьих лиц, не требующих в соответствии с законодательством акцепта владельца счета; распоряжение банка, ведущего счет, если оно не противоречит условиям договора и законодательству Республики Казахстан.

В случае установления факта ошибности принятия ( зачисления) денег в пользу

Каждое исправление в выписках должно быть заверено подписями исполнителя и главного бухгалтера или его заместителя и скреплено оттиском печати банка. На документах, прилагаемых к выписке, должно быть проставлены штамп, которым оформляются выписка, с выключением кода операционного работника, подписавшего выписку, и календарный штемпель с указанием даты записи данных документов по лицевому счету. Выписка выдаются в сроки, установленные по согласованию с субъектом, лицам, имеющим право первой или второй подписи, или другим работникам по доверенности субъекта. Выписка могут быть высланы субъектам по почте, либо выданы через абонентским ящике, оборудованные банком в удобном для клиента месте. При получении выписки представитель клиента расписывается на Операции по банковским счетам возобновляют на По дебету – зачисление на счет, по кредиту – списании со счета. Записи производиться на основании выписок банка.

Банки бывают 2- х уровней. 1-й уровень – Казнацбанк, 2-йуровень-комерческие и др. Чтобы открыть банк надо разрешение Казнацбанка и иметь в уставном фонде 63000000000т.

Предприятия могут открывать в банках расчётный текущие счета. Расчетный счёт является основным счётом предприятия, Через который проводится все денежные операции без ограничения их перечня:

Текущие счета открываются во всех случаях ,когда происходит обособление каких либо операций. К текущим счетам относятся: валютные счета, специальные счета в банках и ссудные счета.

Предприятие вправе открывать расчет в любом отделении банка, для хранения денежных средств и осуществление всех видов расчета. Для открытия расчетного счета предприятие предоставляет в банк следующие документы:

1) заявление на открытие расчетного счета

2) карточка с образцами подписей и оттиска печати

3) устав предприятия (копия заверения нотариально)

4) отметки налогового комитета о постановке на учет

5) какие свидетельства о регистрации предкритым

6) какие учредительные договора (если учредителей больше одного)

При открытии расчетного счета гл. Бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава делает отметку, что счет открыт с указанием номера счета и заверяет гербовой печатью.

Между банком и предприятием заключается договор на расчетно — кассовое обслуживание.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения предприятий, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетного счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетных счетов – денежных чеков, объявлений на внос наличными, платёжных поручений или с их согласия (акцента) – оплата платежных требований – поручений поставщиков и подрядчиков. Исключения составляют платежи взыскиваемые в бесспорном порядке — по–решению Госарбитража, суда , налоговых и финансовых органов.

Право первой подписи на всех банковских документах принадлежит руководителю предприятия или заместителю, а второй гл. бухгалтеру.

Ежедневно или в других сроки, установленные по соглашению с предприятиями, банк выдает предприятию выписка с его расчетного счета с приложением оправдательных документов.

Денежные средства, хранящимся на расчетном счет учитываются на активном счете по дебету – проставление денег, по кредиту – выбытие. Основанием для подписей служат выписки банка с расчетного счета.

Порядок открытие валютного счета аналогически порядку открытия расчетного счета.

Таким образам, программа сформирует три первичных документа: Расходный кассовый ордер. Авансовый отчет и Приходный кассовый ордер, которые создадут в Журнале проводок необходимые проводки.

Далее рассмотрены наиболее частые операции, которые приходится делать бухгалтеру при ведении бухгалтерского учета на коммерческом предприятии с использованием счетов четвертого раздела плана счетов, а именно, Финансовые инвестиции и деньги. Изложение сопровождается необходимыми пояснениями и примерами по применению программы «1С: Предприятие 7.7» для поддержки рассматриваемых ситуаций.

Счета этого раздела предназначены для учета наличия и движения денежных средств в национальной валюте. Ниже в виде табл. 10 даны примеры хозяйственных операций и бухгалтерских проводок с использованием счетов данного раздела.

Наименование операции.

Дебет

Кредит

Сумма

1. Поступление денежных средств на расчетный счет:

— От покупателя за реализованную продукцию, оказанные услуги, выполненные работы;

— от дебиторов в погашение задолженности;

— сданы на расчетный счет из кассы денежные средства;

— получен аванс на выполнение работы, оказание услуг;

— безвозмездно от юридических и физических лиц;

441

301

334

451

662

727

120000-00

50000-00

85000-00

100000-00

320000-00

2. Выбытие денежных средств с расчетного счета:

— Расчеты с поставщиками;

— Оплачен аванс за товарно — материальные запасы, выполнение работ, оказание услуг;

— Оплачены налоги;

— Оплачены арендные обязательства;

— Оплачены услуги и банка;

— Получены наличные деньги по чеку;

671

351,352

631-639

683,687

821

451

444

441

25000-00

55000-00

68000-0

38000-00

1200-00

400000-00

3.Поступление денежных средств в кассу:

— от покупателей за реализацию товара, работ, услуг;

— от дебиторов в погашение задолженности;

— получен аванс за товар;

— возврат неиспользованной подотчетной суммы;

— от учредителей в счет вклада в уставный капитал;

— безвозмездно от юридических и физических лиц;

451

301

334

661

333

511

727

28000-00

15000-00

24000-00

2000-00

85000-00

300-00

4. Выбытие денежных средств из кассы:

— выдано в подотчет;

— погашение задолженности прочим кредиторам;

— выдана заработная плата сотрудникам;

— сдано на расчетный счет;

— возврат ранее внесенного аванс под оказание услуг, выполнение работ;

333

687

681

441

662

451

25000-00

4000-00

400000-00

85000-00

50000-00

5. Отражение результатов инвентаризации кассы:

— недостача денежных средств в кассе;

— излишек денежных средств в кассе;

845

451

727

250-00

800-00

Все операции по движению средств в национальной валюте – тенге на расчетном счете банка мы можем видеть по банковским выпискам. Работая с программой 1С, мы должны отражать эти операции в соответствующих журналах программы и формировать необходимые проводки. Запустив в программу 1С: ПРЕДПРИЯТИЕ, версии 7.7, откроем Журнал операций с помощью команды меню Операции – Журнал.. Затем вызываем команду Действия – Ввести документ.

В результате откроется окно Выбор вида документа. Выберем из списка документ Выписка. Открывшееся диалоговое окно заполним данными из банковских выписок.

В нижней части окна программа показывает обороты на расчетном счете. Если щелкнуть кнопку Рассчитать, программа покажет остатки на счете 441 На начало дня и На конец дня

Если щелкнуть кнопку Закрыть в нижней части окна, программа перед закрытием задает вопрос о необходимости сохранения документа. При отрицательном ответе сохранение документа не произойдет. При нажатии кнопки ОК программа сохранит документ в Журнале операций и сформирует проводки в Журнале проводок.

Для выполнения операций по перечислению денежных средств (в национальной валюте — тенге) сторонним организациям должны быть оформлены Платежные поручения. Приведем пример оформления платежного поручения банку по перечислению денег с нашего расчетного счета на банковский расчетный счет нашего поставщика ТОО «СИМ».

В главном меню вызываем команду Документ – Платежное поручение, а открывшееся диалоговое окно заполняем необходимой информацией.

При вводе данных не следует забывать что обычно (когда в правой части поля ввода стоит значок) нужный нам реквизит не может быть введен непосредственно, а лишь только выбран из соответствующего справочника. Понятно, что, если в справочнике отсутствует необходимый реквизит, его можно тут же ввести в справочник, а после этого выбрать и поместить в поле ввода. Сумма НДС вычисляется программой автоматически на основании суммы перечисления и ставки НДС.

В любой момент оформления платежного поручения можно отказаться от продолжения работы, щелкнув кнопку. Закрыть и ответить соответствующим образам на предложение программы сохранить документ.

Для вывода печатного документа щелкнем кнопку Печать. На экране появится форма платежного поручения, предназначенная для вывода на принтер.

После распечатки документа его следует закрыть, щелкнув значок крестик в правом верхнем углу окна документа, и вернувшись в предыдущий экран щелкнуть кнопку ОК. Программа сохранит заголовочную запись документа Платежное поручение 93 в журнале Платежные документы, вызвать и просмотреть который можно с помощью команды главного меню Журналы- Платежные документы.

Проводки при оформлении платежных поручений не формируются.

При получении наличных денег из банка платежное поручение не оформляется, а выписывается соответствующий чек из чековой книжки организации.

После получения выписок из банка, в которых отражены наряду с поступлениями денежных средств и наши платежи, следует вызвать, оформить и провести документ.

Для оформления открытия расчетного и текущих счетов представляется заявление об открытии счета установленной формы, документ, удостоверяющий факт создания, регистрации организации, копия утвержденного устава, карточка с образцами подписей лиц, которым предоставлено права подписывать платежные документы, и оттиска печати, справка о регистрации в органах Пенсионного и других фондов.

Порядок совершения и оформления операций по счетам регулируется правилами Национального банка РК.

Расчетный счет предназначен главным образом для расчетов по основной деятельности. Операции по капитальному строительству по желанию организаций могут финансироваться с особых счетов капитальных вложений.

Расчетный счет предназначен главным образом для расчетов по основной деятельности. Операции по капитальному строительству по желанию организаций могут финансироваться и особых счетов капитальных вложений.

На расчетном счете учитывается поступление выручку за реализованные товары (продукцию, работы и услуг), оплата приобретенных материалов и услуг, перечисление налогов и т.п.

Платежные поручения представляют собой распоряжение организации, даваемое банку, на перечисление соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получается, поставщика, финансового органа или другой организации. Платежные поручения могут быть местными (когда счета получателя и плательщика находится в одном банке), одногородними (когда они находится в одном городе, но в разных банках) и иногородними (когда плательщика и получатель находятся в разных городах). Иногородние платежные поручения бывают почтовые и телеграфные.

В бухгалтерском учете составляются следующие проводки:

Получены на расчетный счет деньги из кассы предприятия:

Дт 44 «Расчетной счет».

Кт 45 «Касса»

Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции:

Дт 44 «Расчетной счет».

Кт 701 «Выручка».

Зачислена на расчетной счет выручка от реализации прочих активов

Дт 44 «Расчетной счет».

Кт 722 Прочие доходы».

Зачислены на расчетный счет кредиты банка:

Дт 44 «Расчетной счет».

Кт 601 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

Дт 44 «Расчетной счет».

Кт 601 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Получены на расчетный счет штрафы, пени, неустойки:

Дт 44 «Расчетной счет».

Кт 687/1 «Прочие доходы».

Зачислено от дебиторов в погашение долгов:

Дт 44 «Расчетной счет».

Кт 301 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Выдано по чеку наличными в кассу предприятия:

Дт 45 «Касса».

Дт 44 «Расчетной счет».

Перечислено в погашение задолженности поставщикам:

Дт 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Дт 44 «Расчетной счет».

Перечислено в погашение задолженности бюджету по налогам:

Дт 631 «Расчеты по налогам и сборам»;

Дт 44 «Расчетной счет».

Перечислено в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения:

Дт 652 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

Дт 44 «Расчетной счет».

Перечислено в погашение задолженности прочим кредиторам:

Дт 676/2 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Дт 44 «Расчетной счет».

Перечисление в погашение задолженности по кредиту:

Дт 601 «Расчеты по кратко-долгосрочным кредитам и займам».

Дт 44 «Расчетной счет».

Перечислены штрафы, пени, неустойки за несоблюдение договоров:

Дт 63 «Прочие расходы»;

Кт 44 «Расчетные счет».

Выписка банка по расчетному счету в тенге

Дт 441 (Кт 301) корр. счет — поступление от

покупателей за реализованную

продукцию (работы, услуги)

Дт 441 (Кт 661) — по полученным авансам

Дт 441 Кт 511 — по вкладам учредителей в уставный фонд

Дт 441 Кт 332 – по начисленным процентам

по договорам финансового лизинга

Дт 441 Кт 334 – в виде арендных платежей

по текущей аренде

Дт 441 Кт 451 – поступление из кассы

Дт 441 Кт 333 — по погашению

дебиторской задолжности

подотчетным лицом

Дт 441 Кт 334 — по погашению прочей

дебиторской задолжности

Дт 441 Кт 423 – со специальных счетов

в банке

Дт 441 (Кт 601) — поступление кредитов

Дт 441 (Кт 631) — по излишне

перечисленным налогам

Дт 441 Кт 611 — поступления,

относящиеся к доходам будущих

периодов

Дт 441 Кт 727 — по полученным

штрафам, пени, неустойкам

Дт 441 Кт 727 — виде спонсорской

помощи

Дт 441 (Кт 3531) – по неиспользованному

авансу

Дт 441 Кт 411 — поступление денежных

средств, числившихся в пути

Дт 441 Кт 421 — по неиспользованному

остатку на аккредитивах

Дт 441 Кт 422 — по неиспользованному

остатку в чековых книжках

Дт 441 Кт 707 — по страховым взносам

(премиям)

Дт 441 Кт 321 — по погашению дебиторской

задолженности дочерних

(зависимых) товариществ

(Дт 351) Кт 441 — перечисление аванса на

поставку ТМЦ

Дт 631 Кт 441 – перечислены авансовые

платежи и окончательная сумма

корпоративного подоходного

налога

(Дт 671) Кт 441 — оплачены счета

поставщика

Дт 633 Кт 441 – перечисленная сумму НДС

в бюджет

Дт 634.1 Кт 441 – перечислен

индивидуальный налог в бюджет

Дт 634.2 Кт 441 – перечислен социальный

налог в бюджет.

Дт 634.3 Кт 441 — перечислен налог на иму- щество, транспортные средства,

акцизы, земельный налог в бюджет.

Дт 653 Кт 441 – перечислена обязательные

пенсионные взносы

(Дт 601) Кт 441 –погашение кредита

(Дт 687) Кт 441 – перечисление арендной

палаты за текущий месяц

Дт 342 Кт 441 –перечисление арендной

платы авансом за последующий

период

Дт 421 Кт 441 – денежные средства зачис

лены на аккредитив

Дт 422 Кт 441 – денежные средства

депонированы для выдачи

чековых книжек

(Дт 321) Кт 441 — денежные средства

перечислены

Дт 684 Кт 441 – перечисление начислен

ных процентов по полученным

кредитам

Дт 821 Кт 441 – оплата судебных и

арбитражных сборов, штрафов,

пени, неустоек

Дт 334 Кт 441 – излишне перечисленная

сумма в бюджет

Дт 411 Кт 441 – списание средств для

приобретения иностранной

валюты

Дт 821 Кт 441 –перечисление спонсорской

помощи

Дт 341 Кт 441 – приобретение страхового

полюса

Дт 683 Кт 441 – перечисление арендной

платы по финансовому лизингу

Дт 821 Кт 441 –списание услуг банка

Дт 441 Кт 441 – списание с расчетного

счета денежных средств для

приобретения валюты по

рыночному курсу

Дт 301 Кт (441)- возврат денежных средств

Формирование платежных поручений. Вызываем команду меню Документы – Платежное поручение и заполняем поля ввода реквизитов как, например, используя кнопки выбора в виде квадрата с тремя точками, выбираем из раскрывающихся списков нужные нам значения. Кнопки в виде квадрат с буквой О, позволяют открыть выбранный элемент списка и получить дополнительные сведения и нем, а кнопки с буквой Х позволяют очищать поле ввода реквизита. Реквизит Код бюджетной классификации заполняется при условии, что оформляется перечисление в бюджет, при этом ставке НДС равно нулю.

В после Автоподстановка в текст поручения можно выбрать один из возможных вариантов: указать в тексте Сумму и НДС, только НДС, только Суммы и не указывать Сумму и НДС. Поле ввода реквизита Банк-посредник должно быть заполнено, если платежи идут с помощью банка – посредника. При щелчке по кнопке Печать будет сформирован документ для вывода на принтер. Щелчок по кнопке ОК позволит сохранить документ в журналах и закрыть данное окно.

Выписка с расчетного счета. Документ обеспечивает формирование проводок по поступлениям денежных средств на наши расчетные счета, которых в разных банках может быть несколько, и по платежам, производимым, с них, для вызова документа щелкнем команду меню Документы – Выписка с расчетного счета и заполним.

При выборе нашего расчетного счета в поле с надписью Расчетный счет могут быть указаны как тенговые, так и валютные счета. В табличной части документа каждая запись соответствует операции на расчетном счете. Реквизит Вид движения открывает Справочник: Виды движения денежных средств(Выбор) и значения этого реквизита должны быть выбраны из справочника.

Реквизит Платежный документ открывает перечень видов документов, из которого выбирается нужный. После щелчка по кнопке ОК откроется соответствующий Журнал документов, о котором надо выбрать конкретный документ.

В реквизит Корр. счет вводится корреспондирующий счет. При введении значения 451, проводки не формируются, так как для операций с наличными деньгами используются другие документы: Приходный, Расходный кассовые ордера и т.д. Щелкнем кнопку ОК и мы сохраним документ в журнале с формированием соответствующих проводок и закрытием формы. При щелчке по кнопке Записать произойдет сохранение документа без закрытия формы, а- по кнопке Закрыть сохранения документа не будет, форма закроется. Кнопка Действия обеспечивает выполнение ряда действий с документом, например, таких, как ввести на основании данного документа сторнирующий документ, печать отчета и др.

для оформления других операций по расчетному счету в программу включены такие документы, как Заявление на перевод валюты, Заявление на кнопку валюты, объявление на взнос наличными. Эти документы так же, как и платежное поручение, не формируют проводки.

Документы Заявление на перевод валюты и заполнить.

Документ Заявление на кнопку валюты можно вызвать командой меню Документы –Платежные документы — Заявление на кнопку валюты и заполнить.

Для внесения наличных денег на расчетный банковский счет оформляется документ объявление на взнос наличными. Вызвать документ можно с помощью команды меню Документы – объявление на взнос наличными.

Щелкнем кнопку Печать для получения печатной формы, кнопку ОК для выхода с сохранением.

2.2. Покупка и продажа иностранной валюты, порядок совершения операций с наличной иностранной валютной, ведение кассовых операций и хранение ценностей в обменных пунктах.

Народный Банк обеспечивает обменные пункты авансом в иностранной и национальной валюте, который доставляется инкассаторской службой.

Выдача аванса в иностранной валюте производится по расходному валютному ордеру, а выдача аванса в казахстанских тенге производится по расходному кассовому ордеру.

Работник обменного пункта лично получает валютные ценности, пересчитывает каждый вид ценностей и бланков строгой отчетности. Сверяет их количество и номинал с записями в сопроводительных кассовых документах и подтверждает их соответствие своей подписью.

Ценности между работниками обменных пунктов могут передаваться под расписку в акте передачи валютных и других ценностей в 2-х экземплярах. Первый экземпляр этого акта в конце операционного дня вкладывается в инкассаторскую сумку вместе с другими отчетными документами для отправки в Банк, второй остается в обменном пункте. Работники обменных пунктов хранят имеющиеся у них ценности в отдельных сейфах. На время обеденного перерыва или временного ухода из помещения обменного пункта сейф с находящимися в нем ценностями пломбируется личным пломбиром работника.

Пополнение обменного пункта наличной иностранной и национальной валютой производится по мере необходимости на основании заявки на выдачу авансов, выписанной валютным отделом.

Обменные пункты Народного Банка производят покупку и продажу наличной иностранной валюты по курсу, установленному распоряжением по Банку для каждого обменного пункта его вышестоящим филиалом. Распоряжение о курсах передается вместе с инкассаторскими сумками в начале операционного дня.

При покупке иностранной валюты работник обменного пункта обязан:

а) проверить подлинность и платежеспособность иностранной валюты;

б) уточнить сумму иностранной валюты, продаваемую клиентом и если эта сумма 200 долларов США и выше — потребовать удостоверение личности клиента;

в) произвести расчет суммы национальной валюты, подлежащей выдаче клиенту с учетом действующего курса покупки за вычетом установленной комиссии;

г) незамедлительно провести запись в реестре о покупке иностранной валюты;

д) заполнить справку-сертификат при покупке 200 долларов США и выше — в обязательном порядке, при покупке менее 200 долларов США — по требованию клиента и получить его подпись;

е) удостоверившись в получении иностранной валюты произвести выдачу ее эквивалента в национальной валюте;

ж) вернуть удостоверение личности и выдать справку-сертификат.

При продаже иностранной валюты работник обменного пункта обязан:

а) уточнить сумму и вид покупаемой клиентом валюты (если 200 $ и выше — затребовать удостоверение личности), произвести расчет суммы национальной валюты, подлежащей приему от клиента с учетом действующего курса продажи иностранной валюты и установленной комиссией;

б) провести незамедлительно запись в реестре о сумме проданной иностранной валюты и полученных тенге;

в) заполнить справку-сертификат в обязательном порядке при продаже 200 долларов США и выше, по требованию клиента — при продаже менее 200 долларов США и получить подпись клиента;

г) удостоверившись в получении национальной валюты, произвести выдачу клиенту ее эквивалента в иностранной валюте;

д) вернуть клиенту удостоверение личности и выдать справку-сертификат.

По окончании операций с клиентами работником обменного пункта (контролером) распечатывается реестр об объемах покупки и продажи иностранной валюты.

Данные отчета сверяются с фактическим наличием ценностей на конец дня и записываются в соответствующую опись сдаваемых ценностей.

Остатки иностранной и национальной валюты вместе с описями и отчетными документами за день вкладываются в инкассаторскую сумку, о чем делаются соответствующие записи на ярлыке сумки. Инкассаторская сумка пломбируется личным пломбиром работника обменного пункта (кассира).

Если в обменном пункте работает один человек, все перечисленные операции выполняются одним работником.

В обменных пунктах Народного Банка в условиях автоматизации всех кассовых операций прием и выдача ценностей могут совершаться одним кассовым работником.

Бухгалтерские документы, полученные из обменного пункта, тщательно проверяются работником валютного отдела, ответственного за работу обменных пунктов, и проводятся по балансу банка не позднее следующего рабочего дня.

Валютный отдел осуществляет последующий контроль за правильностью отражения операций обменных пунктов по бухгалтерским проводкам.

На следующий рабочий день, после совершения операций, работник обменного пункта вправе произвести сверку фактических проводок за предыдущий день по его балансовым счетам 063, 919, 062 (1003).

В целях обеспечения сохранности денежных ценностей работником валютного отдела проводятся внезапные проверки с составлением Акта.

Прежде чем рассказать о ведении и учете валютных операций с безналичной и наличной иностранной валютой , хочется отметить, что данные функции в Народном банке возложены на Валютные отделы .

Основными задачами валютного отдела являются:

покупка наличной иностранной валюты у физических и юридических лиц (резидентов и нерезидентов);
продажа наличной иностранной валюты физическим (резидентам и нерезидентам) и юридическим лицам (для загранкомандировок);
оплата дорожных и коммерческих (банковских) чеков и других платежных документов в иностранной валюте;
продажа дорожных чеков «American Express»;
ведение расчетов по кредитным карточкам;
оформление и выдача командировочных средств (в виде наличной иностранной валюты) клиентам Народного Банка и его сотрудникам;
осуществление организации по открытию обменных пунктов Народного Банка в Республике Казахстан и осуществление контроля за их деятельностью;
подготовка работников для обменных пунктов Народного Банка Казахстана;
подготовка работников для обменных пунктов уполномоченных организаций (на основании их ходатайства и оплаты за обучение в размерах, установленных тарифами банка);
открытие, ведение и закрытие индивидуальных валютных счетов клиентам и оформление вкладов;
оплата переводов, поступивших из-за границы;
зачисление и списание средств в иностранной валюте по текущим счетам;
перевод личных средств за границу по поручению владельцев счетов;
подготовка и направление выписок по проведению операций по счетам клиентов и других сведений (по запросам владельцев счетов).

Требования к ведению валютных счетов.

Резидентов:

В случае проведения валютных операций, по которым требуется лицензия или свидетельство о регистрации в Национальном Банке Казахстана, юридические лица-резиденты обязаны представля133ть в Банк копии соответствующих документов.

Нерезидентов:

Платежи по операциям между резидентами и нерезидентами осуществляются по соглашению сторон в любой валюте.

Национальный Банк Казахстана вправе установить ограничения на валюту платежа экспортных операций резидентов.

Конвертация и продажа средств в иностранной валюте Областного Филиала осуществляется аналогично конвертации и продаже средств юридический лиц. Перечисление Филиалами Народного Банка Казахстана средств в иностранной валюте согласно контракта, за приобретаемое за рубежом оборудование, осуществляется аналогично переводу средств юридических лиц.

2.3 Документальное оформление учета расчетного счета в банке в системе 1С-

бухгалтерия

Формирование платежных поручений. Вызываем команду меню Документы – Платежное поручение и заполняем поля ввода реквизитов как, например, используя кнопки выбора в виде квадрата с тремя точками, выбираем из раскрывающихся списков нужные нам значения. Кнопки в виде квадрат с буквой О, позволяют открыть выбранный элемент списка и получить дополнительные сведения и нем, а кнопки с буквой Х позволяют очищать поле ввода реквизита. Реквизит Код бюджетной классификации заполняется при условии, что оформляется перечисление в бюджет, при этом ставке НДС равно нулю.

В после Автоподстановка в текст поручения можно выбрать один из возможных вариантов: указать в тексте Сумму и НДС, только НДС, только Суммы и Не указывать Сумму и НДС. Поле ввода реквизита Банк-посредник должно быть заполнено, если платежи идут с помощью банка – посредника. При щелчке по кнопке Печать будет сформирован документ для вывода на принтер. Щелчок по кнопке ОК позволит сохранить документ в журналах и закрыть данное окно.

Выписка с расчетного счета. Документ обеспечивает формирование проводок по поступлениям денежных средств на наши расчетные счета, которых в разных банках может быть несколько, и по платежам, производимым, с них, для вызова документа щелкнем команду меню Документы – Выписка с расчетного счета и заполним.

В реквизит Корр. счет вводится корреспондирующий счет. При введении значения 451, проводки не формируются, так как для операций с наличными деньгами используются другие документы: Приходный, Расходный кассовые ордера и т.д. Щелкнем кнопку ОК и мы сохраним документ в журнале с формированием соответствующих проводок и закрытием формы. При щелчке по кнопке Записать произойдет сохранение документа без закрытия формы, а — по кнопке Закрыть сохранения документа не будет, форма закроется. Кнопка Действия обеспечивает выполнение ряда действий с документом, например, таких, как ввести на основании данного документа сторнирующий документ, печать отчета и др.

для оформления других операций по расчетному счету в программу включены такие документы, как Заявление на перевод валюты, Заявление на кнопку валюты, объявление на взнос наличными. Эти документы так же, как и платежное поручение, не формируют проводки.

Документы Заявление на перевод валюты и заполнить.

Документ Заявление на кнопку валюты можно вызвать командой меню Документы – Платежные документы — Заявление на кнопку валюты и заполнить.

Для внесения наличных денег на расчетный банковский счет оформляется документ объявление на взнос наличными. Вызвать документ можно с помощью команды меню Документы – объявление на взнос наличными.

Щелкнем кнопку Печать для получения печатной формы, кнопку ОК для выхода с сохранением.

Денежные средства организации, как собственные, так и заемные, за исключением переходящих остатков денег в кассе, организации обязаны хранить на счетах в банке. Подавляющее большинство поступлений причитающихся платежей и оплату расходов организация осуществляет безналичным путем через счета в банках. Наличие у нее расчетных и других банковских счетов является признаком самостоятельности организации.

Порядок совершения и оформления операций по счетам регулируется правилами Национальный банка РК.

Движение средств на расчетном счете оформляется платежными (банковскими ) документами. К ним относятся объявления о взносе денег, чеки, платежные поручения и др.

Объявлением о взносе денег оформляется сдача наличности (паевые взносы в денежной форме, остаток невыданной заработной платы, выручка от реализации материальных ценностей, внесенная в кассу и др). Банк в подтверждение приема денег выдается клиенту квитанцию.

Чек в существующей практике — расходный платежный документ. Им оформляется получение денег с расчетного счета. На оборотной стороне чека указывается их целевое назначение (на выплату заработной платы, хозяйственных расходы и т.п.). Чеки выписываются на сумму, не превышающую остатка денежных средств на расчетном счете.

Разновидностью платежных поручений является платежные требования – поручения. Они содержат требование поставщика покупателю оплатить полученные товары и услуги согласно направленным в банк плательщика расчетным и отгрузочным документам.

Все банковские документы заполняются без помарок и исправлений. Подписывать их может строго установленный круг лиц, образцы подписей которых имеются в банке.

В сроки, согласованные с организацией, банк выдает или высылает ему выписки из расчетного счета и приложением оправдательных документов. Обычно расчетные счета применяют для расчетов по основной деятельности, а для других расчетов используют специальные счета.

Документальное оформление

учета валютного счета в банке.

Бухгалтерский учет операций и иностранной валютной организуется в соответствии с правилами, установленными Национальным банком РК.

При разрешении организации совершать валютные операции ей банке открывают валютный счет на каждый вид валюты, операции по которому учитывают на счете Валютного счета. К этому счету открывают субсчет «Транзитные валютные счета», «Текущие валютные счета», и «Валютного счета за рубежом».

Порядок учета операций по счету Валютного счета такой же, что и по счету Расчетного счета: основанием для записей по счету является вписка бака. При этом в аналитическом учете операции отражают в конкретной иностранной валюте и в российских рублях по курсу, устанавливаемому Национальным банком РК.

Учет движения средств на специальных счетах ведется Специальных счетов в банках. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в отечественной валюте, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках и иных платежный документах, кроме векселей.

Товарный (документарный) аккредитив применяется для расчетов между покупателем и поставщиком товаров. Покупатель дает письменное поручение обслуживающему его банку об открытии аккредитива, указывая в нем наименование и адрес поставщика, сумму аккредитива и срок его действия, род товаров, подлежащих оплате, документы, которые должны быть предъявлены для получения платежа (транспортные накладные, страховые полисы, сертификаты качества и т.д.), и другие условия. Извещения о производных с аккредитива выплатах посылаются банку покупателя для списания сумм со счета плательщика.

Зачисление денежных средств и аккредитивы отражаются бухгалтерской записью.

Платежи с расчетного счета могут осуществляться путем резервирования средств на неотложные и очередные выплаты и по календарной системе расчетов. Все платежи, включая отчисления в бюджет и расчеты с персоналом по зарплате, производят в порядке установленной очередности. Это обязывает организацию разрабатывать особые графики платежей, четко соблюдать сроки оплаты, оперативно планировать поступления денежных средств.

Глава.3. Аудит расчетного и валютного счетов в банке.

Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемое методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в РК нормативным документам. Ведется проверка полноты и правильности синтетического учета операций по расчетному счету. Такая проверка проводится по каждому счету, открытому в банке.

Если по договору банковского счета предусмотрена выплата банком процентов за пользование денежными средствами, аудитор должен проверить, начисляет ли организация доходы ежемесячно или отражает их по факту зачисления процентов на расчетный счет.

При аудите операций по расчетному счету аудитор также проверяет:

порядок ведения учетных регистров;
ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчетному счету, открытому в банке, составляется ли сводный регистр;
своевременность отражения в регистрах синтетического учета операций по движению денежных средств на расчетном счете; производятся ли записи в учетные регистры по каждой выписке банка;
тождественность записей в учетных регистрах и в выписке банка.

Проверяя полноту зачисления денежных средств, перечисленных покупателями и заказчиками в оплату поставленных материально-производственных запасов, выполненных работ и оказанных услуг, необходимо сверить записи по дебету счета 44 «Расчетные счет» с кредитовыми записями учетных регистров по счетам 90 «Продажи» или 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 301,671 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Поступление денежных средств от Финансово — кредитных организаций в виде кредитов проверяют путем встречной сверки записей по регистрам бухгалтерского учета по счетам 602 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 601″Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 44 «Расчетные счет», 421 «Специальные счета в банках» а также сверки выписок и приложенных к ним документов. Особое внимание аудитор должен уделить проверке полноты оприходования наличных денежных средств, сдаваемых в кассу банка (кредитной организации). Для этого проводят встречную проверку записей с данными учетного регистра по кредиту счета 45 «Касса». Перечисление денежных средств с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам следует анализировать в разделе аудита расчетных операций по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», чтобы установить, несколько реально и обоснованно они использованы.

Детальной проверке должны быть подвергнуты операции по счету 44 «Расчетные счет» в сопоставлении со счетами учета затрат(20″Основное производства», 821,811), так как в данном случае может быть сокрыто перечисление средств за невыполненные работы, неоказанные услуги.

Пересекающейся процедурой проверки операций по расчетному счету является проверка списания денежных средств со счета и полноты оприходования наличных денег в кассу. Аудитор должен проверить.

приложена ли к выписке банка по операции снятия наличных денег квитанция к приходному кассовому ордеру;
тождественность записей в регистрах синтетического учета по кредиту счета 44 «Расчетные счет» и дебету счета 45 «Касса». Выявленные в ходе проверки операций по расчетному счету нарушения аудитор фиксирует в рабочей документации и отражает в справке (отчете) по результатам данного раздела аудиторской проверки.

При осуществлении внешнеэкономической деятельности организации получают выручку от экспорта продукции (работ, услуг), производят платежи по импорту товаров, оплачивают расходы по загранкомандировкам и другие операции в иностранной валюте через валютные счете открываемые в банках Российской Федерации, а также за границей. Порядок открытия валютных счетов и проведения операций по ним регулируется валютным законодательством и нормативными актами Национального банка Республики Казахстан. Операции с иностранной валютной могут осуществлять лишь банки, имеющие соответствующую лицензию. Для открытия валютного счета необходимы те же документы, что и для расчетного счета.

В соответствии и действующими нормативными актами юридические лица резиденты могут иметь следующие валютные счета:

транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений экспортной валютной выручке;

специальный транзитный валютный счет для учета операций по покупке иностранной валюты за тенге на валютном рынке Казахстан и её обратной продаже;

текущий валютный счет для учете средств, остающихся в распоряжении юридического лица после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством;

валютный счет за рубежом, который открывают по специальному разрешению Национального банка РК организации, имеющие представительства за границей.

Банк присваивает валютному счету номер и осуществляет контроль за характером совершаемых операций. Он контролирует, не совершаются ли операции, не предусмотренные Уставом, а также нарушающие порядок использования валютных средств. Первичные документы для оформления операции по валютному счету, регистры аналитического учета аналогичны расчетному счету.

На основе анализа анкеты тестов можно установить, на каком уровне находится у субъекта внутренний контроль банковских операций, соответствует ведение бухгалтерского учета установленным требованиям.

После проведения тестирования, используя приём чтения документов и их взаимной сверки, следует тщательно проверить банковские операции по каждому счету в отдельности. Особое внимание уделяется проверке операций по расчетному счету. Прежде всего, сверяются остатки на счетах денежных средств проверяемого периода в выписках банка, в регистрах бухгалтерского учета (ж.– о. №2 ведомость №2 к ж. – о. №2, Главная книга при отчетности). При наличии расхождений необходимо выявить их причины.

При аудите операций по расчетному счету обращают внимание на следующее:

имеется на первичных документах, приложенных к выпискам, штамп банка. В случаях если выявлены документы без штампа банка, необходимо провести встречную проверку в банке (либо сделать письменный запрос) с целью выявления правильности произведенной операции;
правильность и полноту зачисления денежных средств сданных в банк наличными;
в каком учреждении банка открыт расчетный счет;
соответствует суммы по выпискам банка суммам, указанным в предложенных к ним в первичных документах;
обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи (депонированная зарплата, алименты и т.п.) также достоверность указанных в перечне почтовых адресов получателей переводов;
правильность отражения в учете операций, связанных с конвертацией тенге
правильность бухгалтерских проводок по операциям в банке, отражены ли эти операции в бухгалтерском учете на соответствующих счетах. Особое внимание следует обратить на те операции, которые по бухгалтерскому учету списание (минуя счета расчетов) на затраты производства или издержки обращения;
полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним. Полноту банковских выписок устанавливают по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на сете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке. Если выписке банка будут установлены недоговоренные исправления и подчистки, нужно провести встречную проверку в учреждении банка.

Проверка банковских выписок должна сочетаться с изучением банковских документов по существу. При этом аудитор должен выяснить: допускаются ли незаконные банковские операции (без договоров), например, погашение задолженности другого субъекта, имеющего никаких договорных отношений с поверяемым субъектом, или оплата четов других субъектов по бестоварным счетам; полноту и своевременность оприходованных и оплаченных материальных ценностей; достоверны ли представленные документ на получение ссуд или займов, а также на представление займов с точки зрения финансового положения и источников финансирования; верно ли отражены в учете и иконно ли используются полученные из банка чековые книжки для безналичных расчетов, выдаются ли они подотчетным лицам под расписку; составляются ли подотчетными лицами отчеты об использовании чековых книжек, соответствуют ли обороты и сальдо отчетам подотчетных лиц оборотам сальдо по специальным счетам и т.д.

Аудитор должен проверить, насколько реально и обоснованно перечисление денежных средств в погашение задолженности поставщикам. Бывают случаи, когда субъекты перечисляют деньги, например, организациям торговли якобы за купленные продовольственные товары, которые на самом деле на склад не поступили или поступили, но того ассортимента, который указав документах. Нередки случаи, когда субъекты перечисляют денежные средства за невыполненные строительно – монтажные и ремонтные работы, а также за не поставленную технику с целью «выручения» посредников. Поэтому эти проверки операций по счетам денежных средств в банке требуется проводить перечные проверки и особенно тщательно исследователь взаимосвязанные первичные документы по однородным операциям.

При аудите операций на валютном счете необходимо установить:

в каком учреждении банка открыт валютный счет;
соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;
правильно ли применялись формы расчетов при внешнеэкономической деятельности;
правильно ли оплачено комиссионное вознаграждение за открытие валютного счета;
правильность отражения в учете операций по покупке и продажа валюты;
правильность составления бухгалтерских проводок, соответствие записей в выписках банка записям в журнале – ордера №2 и Главной книге;
полноту и своевременность зачисления валютной выручки организаций – экспортеров, являющихся резидентами, на их валютные транзитные счета в уполномоченных банках;
имеются ли факты наличия у экспортеров расчетов в иностранных банках, открытых без разрешения Нацбанка РК;
правильность использования собственной валютной выручки экспортеров, сохранность наличной иностранной валюты и материальных ценностей, приобретенных за иностранную валюту;
выполняются ли требования, что при закупках субъектом товаров по импорту покупная стоимость поступающих товаров (материалов, полуфабрикатов, оборудования и пр.) исчисляется исходя из их стоимость, предусмотренной в контракте (договоре) на дату оприходования субъектом, таможенных платежей, транспортных расходов и прочих расходов по закупке и транспортировке, а при совершении товарообменных операций (бартерных сделок) учет реализации и определение финансовых результатов производится на дату, указанную в грузовой таможенной декларации на импорт, и по стоимость, предусмотренной в контракте (договоре). При этом для целей налогообложения выручка не должна быть ниже уровня, рассчитанного исходя из рыночных цен на продукцию (товары и иное имущество), применявшихся на момент следки.

Особое внимание аудитор должен уделить проверке правильной организации учета денежных средств на специальных счетах в банке: 421 «Денежные средства в аккредитивах», 422 «Денежные средства в чековых книжках», 423 «Наличность на специальных счетах в банках». Счета данного подраздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в национальной и иностранных валютах, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках или платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах, а также средства целевого финансирования и поступлений в той части, которая подлежит обособленному хранению.

При аудите денежных средств в пути необходимо проверить реальность сумм, числящихся в бухгалтерском учете на счете 411 «Денежные переводы в пути», а также правильность составления бухгалтерских проводок и соответствие записей в первичных документах по этому счету записям в журнале – ордера №3 и в Главной книге.

3.1. Анализ учета расчетного и валютного счетов в банке.

Отчет о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств позволяет пользователям оценить изменения в финансовом положении юридического лица, обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
Юридические лица (кроме банков и бюджетных учреждений) составляют отчет о движении денежных средств в соответствии с требованиями данного стандарта и представляют в составе финансовой отчетности за отчетный период.
Денежных средства – денежная наличность, находящаяся в кассе и на счетах в банках.
Движения денежных средств – поступление и выбытие денежных средств.
Операционная деятельность – основная деятельность юридического лица по получению дохода и иная деятельность не относящаяся к инвестиционной и финансовой.
Инвестиционная деятельность – приобретение и продажа долгосрочных активов.
Финансовая деятельность – деятельность юридического лица, результатом которой является изменение в размере и составе собственного капитала и заемных средств.
Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельность. Классификация деятельность юридического лица по видам обеспечивает пользователей информацией, позволяющей оценить влияние видов деятельности юридического лица на его финансовое положение.
Движение денежных средств от операционной деятельности юридическое лицо раскрывает, используя:

прямой метод, по которому раскрываются основные виды денежных поступлений и выплат;
косвенный метод, по которому чистый доход или убыток корректируется на изменения текущих активов и обязательств, не денежных операций, а также на доходы и убытки, являющиеся результатом инвестиционной и финансовой деятельность.

Юридическое лицо раскрывает отдельно основные виды валовых поступлений и выплат денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельность, за исключением определенных случаев, когда движение денежных средств может быть раскрыто на нетто – основе, как показано в двух следующих параграфах.
Денежные поступления и выплаты от имени клиентов могут быть раскрыты на нетто – основе, когда движение денежных средств отражает скорее деятельность клиентов, чем деятельностью юридического лица, например:

фонды, которые инвестиционные организации держат по поручению своих клиентов;
арендные платежи, взимаемые от имени владельцев собственности и передаваемые им.

На нетто – основе могут быть раскрыты также денежные поступления и выплаты по статьям, которые быстро оборачиваются, включают крупные суммы и имеют короткие сроки погашения, например:

приобретение и продажа инвестиций;
прочие краткосрочные займы, срок погашения которых не превышает трех месяцев.

Движение денежных средств от приобретений и продажи дочерних и других юридических лиц раскрывается отдельно и классифицируется как инвестиционная деятельность с раскрытием:

общей стоимость приобретения или продажа;
части из общей стоимость приобретения или продажи, оплаченных денежными средствами;
суммы денежных средств, принадлежащих приобретенной или проданной юридическим лицом;
суммы приобретение или проданных активов и обязательств, отличных от денежных средств, по каждой основной категории.

Движение денежных средств от операций в иностранной валюте отражается в валюте РК с применением обменного курса, устанавливаемого Национальным банком РК на дату совершения операции.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для принятия финансовых решений важно из состава оборотных средств выделить следующие группы ресурсов:

Денежные средства;
Краткосрочные финансовые вложения;
Дебиторская задолженность;
Материально – производственные запасы.

Наиболее ликвидная часть оборотных активов – денежные средства. Это денежные средства в кассе и денежные средства в банках, включая денежные средства в валюте. Денежные средства используются для текущих денежных платежей. Денежные средства, на расходование которых установлены определенные ограничения и которые не могут быть сняты с банковского счета в течение соответствующего цикла, а также денежные средства, не предназначенные для текущих платежей, не должны при анализе включаться финансовым менеджером в состав оборотных средств.

Оптимальная для предприятия сумма денежной наличности определяется под влияниям противоположных тенденций. Деловая репутация фирмы и возможные конъюнктурные осложнения обязываю предприятие иметь определенный денежный запас. В частности, это необходимо для своевременного погашения текущих обязательств, оплаты труда, развития производства и т.д. отсутствие денежных средств может привести к банкротству предприятия.

Особое значение для стабильной деятельность хозяйствующего субъекта имеет скорость движения денежных средств. Один из основных условий финансового благополучия субъекта является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его текущих обязательства, а следовательно, отсутствие такого максимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о наличии финансовых затруднений у него. В то же время чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально субъект терпит убытки, связанные и инфляцией и обесценением денег. В этой связи возникает необходимость оценить рациональность управления денежными средствами хозяйствующего субъекта.

Существует различные способы такого анализа. В частности, барометром возникновения финансовых затруднений является тенденция сокращения доли денежных средств в составе текущих активов хозяйствующего субъекта при возрастающем объеме его текущих средств в текущих активах на начало года составлял 10%, то на конец года его величина достигла 6,5%, т.е. сократилась в 1,6 раза, в то время как текущие (краткосрочные) обязательства возросли с 4643 тыс. До 9681 тыс. Тенге т.е. в 2,1 раза. Поэтому ежемесячный анализ соотношения денежных средств и более срочных обязательств (срок которых истекает в текущем месяце) может быть достаточно красноречивую картину избытка (недостатка) денежных средств хозяйствующего субъекта.

Для исчисления оборота денежных средств следует использовать кредитовый оборот за анализируемый период по счету 441 «Наличность на расчетом счете», имея в виду, что большинство хозяйствующих субъектов совершают безналичные расчеты со своими контрагентами, а выдача денежных средств через кассу (например, заработная плата работников или оплата хозяйственных расходов) предполагает их предварительное получение в банке. Открытие специальных счетов в банке и их использование (чековые книжки, аккредитивы) за счет собственных средств также связано с перечислением средств с расчетного счета на соответствующие специальные счета. В этих случаях использование для исчисления величины оборота суммы кредитовых оборотов по денежным счетам привело бы к двойному счету и, в конечном итоге,. К значительному искажению показателя оборачиваемости денежных средств на хозяйствующем субъекте. Но если у хозяйствующего субъекта существенная часть расчетов проходит через кассу, оплата продукции и услуг поставщиков и подрядчиков осуществляется за наличные средства и (или) формирование специальных счетов осуществляется на заемной основе, т.е. суммы, проводимые по кредиту счетов подраздела 45 «Наличность в кассе» и подраздела 42 «Денежные средства на специальных счетах в банках», не находя своего предварительного отражения на счете 441 «Наличность на расчетном счете». Указанные расходы денежных средств должны быть прибавлены к сумме кредитового оборота 441 «Наличность на расчетном счете». Наряду с коэффициентом оборачиваемости денежных средств, показывающим количество оборотов их в анализируемом периоде, определяется длительность периода оборота денежных средств, позволяющих оценить достаточность их. С этой целью используется формула:

Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на анализируемом хозяйствующем субъекте, оценить синхронность поступления и расходования их, а также, увязать, величину полученного финансового результата о состоянии денежных средств, следует выделить и проанализировать все направления поступления (притока) денежных средств, а также их выбытия (оттока).

Указанные направления движения денежных средств принято рассматривать в разрезе операционная (текущей), инвестиционной и финансовой деятельности, приведенной в отчете о движении денежных средств.

СНОСКИ

[1] Указанные данные приведены из газеты “Деловая неделя” номер 27 от 21.07.2004 г. стр.4 статья “Испытание на зрелость” — автор Нигмат Рамазанов

2 Указанные данные приведены из газеты “Деловая неделя” номер 27 от 21.07.2004 г. стр.4 статья “Испытание на зрелость” — автор Нигмат Рамазанов

³Изменения в Правила проведения валютных операций в Республике Казахстан, утверждены Постановлением Правления Национального банка N 16 от 19.02.1999 г.

4 Правила проведения валютных операций Р.К. № 206 от 23.05.1997 года;

5 Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан № 295 « Об организации обменных операций с наличной иностранной валютой в Р.К.»

6 Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан № 295 « Об организации обменных операций с наличной иностранной валютой в Р.К.»

7 Положение о валютном отделе Мангистауского областного филиала ОАО “Народный Сберегательный банк Казахстана”

8 Изменения в Правила проведения валютных операций в Республике Казахстан, утверждены Постановлением Правления Национального банка N 16 от 19.02.1999 г.

Список использованной литературы:

I . Законы и нормативно — правовые акты :

Закон Республики Казахстан «О валютном регулировании» от 24 декабря 1996 года;
Правила проведения валютных операций Р.К. № 206 от 23.05.1997 года; Изменения в Правила проведения валютных операций в Республике Казахстан, утверждены Постановлением Правления Национального банка N 16 от 19.02.1999 г.
Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан № 295 « Об организации обменных операций с наличной иностранной валютой в Р.К.»;
Инструкция Национального Банка Республики Казахстан по кассовой работе и Бухгалтерскому учету.
Положение организации кассовой работы Народного Банка РК, утвержденного Постановлением Правления
“Закон о банках и банковской деятельности”, введенный в действие Указом Президента N 2444 от 31.08.1995
Бухгалтерский учет 1 С Предприятия В.П. Радостовец
Анализ хозяйственной деятельности предприятий Савицкая Г.В.
Бухгалтерский учет П.С. Безруких
Аудит В.И. Поддольский
Сборник бухгалтерских проводок в учете субъектов РК. Закон РК от 26 декабря 1995 г. №2732
Теория бухгалтерского учета З.В. Кирьянова
Практический аудит на современном предприятии.
Анализ и аудит финансового состояния предприятий К.Ш. Дюсембаев
Финансовый учет и управленческий учет В.П. Радостовец
Типовой план счетов бухгалтерского учета 2003 года РК
Журналы: файл бухгалтера: подшивка за 2003 – 2004 год.
Бюллетень бухгалтера за 2004 – 2005 год
Журнал бухгалтер и предприниматель за 2004 – 2005 год.
Мырзалиев Б.С. “Бухгалтерский учет на предприятиях и организациях” Алматы, 2005г.
Мэтьюз М.Р. “Теория бухгалтерского учета” Москва, 1999г.
Сейдахметова Ф. “Современный бухгалтерский учет” Алматы, 2000г.
Сейдахметова Ф. “Бухгалтерская отчетность, ее виды и назначение” Алматы, 2001г.
Сейдахметова Ф. “Современный бухгалтерский учет” Алматы, 2005г.
Сатмырзаев А. А. “Бухгалтерский учет в рыночной экономике” Алматы, 1998г.
Султанова Б.Б. “Принципы бухгалтерского учета” Алматы, 2005г.

Синтетический учет денежных средств в банке в иностранной валюте.

Законодательство РК устанавливает, что все организации и предприятия ведут учет всех валютных операций в базовой валюте – тенге, таким образом, валютные операции при их отражении в бухгалтерском учете имеют двойную денежную оценку: в иностранной валюте и в тенговом эквиваленте по обменному курсу Нацбанка. При изменении валютного курса возникает курсовая разница, связанная с изменением тенгового эквивалента того же самого количества единиц иностранной валюте. Пересчет иностранной валюты в тенге производится на дату совершения валютной операции и дату составления бухгалтерской отчетности. Увеличение курса иностранной валюты ведет к положительной курсовой разнице, доходу от курсовой разницы, который учитывается на счете 725 «Доход от курсовой разницы».

Снижение тенгового курса валюты дает отрицательную курсовую разницу, что в бухгалтерском учете отражается на счете 844 «Расходы по курсовой разнице».

Валютные средства предприятий и организаций хранятся на валютных счетах, открытых в уполномоченных банках. В бухгалтерском учете наличие и движение валютных средств в банке учитывается на счетах 431 «Деньги на валютном счете внутри страны », 432 «Деньги на валютном счете за рубежом ».

Наличие и движение валютных денежных средств в кассе предприятия отражается на счете 452 «Наличность в кассе в иностранной валюте».

Ниже в виде табл. 11 даны примеры хозяйственных операций и бухгалтерских проводок, связанных с использованием валютных средств.

Наименование операции.

Дебет

Кредит

Сумма

1. поступление и списание средств по валютному счету:

— получен аванс на поставку товара, по курса 148тг.;

— получена оплата за выполненные работы, по курсу 148тг.;

— погашена задолженность поставщику, по курсу 148тг.;

— положительная курсовая разница, возникшая по денежным средствам на валютных счетах в банке;

— отрицательная курсовая разница.

2. Операции с валютной в кассе:

— поступление валюты в кассу предприятия;

— выдача валюты сотруднику в подотчет на командировку.

431

671

431

844

452

333

661

301

431

725

431,432

431

452

20000 дол. США (2960000т) 300дол. США (1490000т)

20300-00 тенге 00-00

500дол. США (74500т)

400 дол. США (59600тг)

3. Продажа валюты:

— при списании средств с валютного счета субъекта согласно поручению (по курсу Нацбанка не день реализации);

— поступление денежных средств (эквивалента) от реализации иностранной валюты (по рыночному курсу валют);

— доход (расход), связанный с операциями в иностранной валюте;

— доход от продажи иност. Валюты;

— расход от продажи иност. Валюты;

—

4. Приобретение валюты;

— при списании средств с расчетного счета субъекта (включая стоимость услуг банка) по рыночному курсу валют;

— поступление денежных средств в иностранной валюте на валютный счет субъекта (по курсу Нацбанка);

— доход, связанный с приобретением иностранной валюте;

— расход, связанный с приобретением иностранной валюте;

411

441

845

441

431

411

845

431

411

727

411

441

411

727

411

800 дол. США (116960тг)

117 117600-00

640-0 00-00

147000-00

1000дол. США (146200-00тг)

00-00

800-00

Проведем данные операции с использованием программы 1С: Предприятие.

Поступление и списание средств по валютному счету: поступление денежных средств на валютный счет в банке в бухгалтерском учете оформляется проводками с дебетом счета 431 в корреспонденции со счетами 301 «Счета к получению», 334 «Прочая дебиторская задолженность», 503 «Вклады и паи», 661 «Авансы, полученные под поставку- товарно – материальных ценностей», 725 «Доход от курсовой разницы» и другими.

Списание денежных средств с валютного счета оформляется проводками с кредитом 431 в корреспонденции со счетами 351 «Авансы, выданные под поставку товарно – материальных ценностей», 601 «Займы банков» при их погашении, 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Счета к оплате» при оплате счета поставщику, 844 «Расходы по курсовой разнице» при отрицательной курсовой разнице и другими. По банковским выписке на предприятие поступает информация и движении валютных средств. Эта информация должна быть введена в программу и учтена в бухгалтерской отчетности.

Пусть наше предприятие имеет основной тенговый и дополнительный валютный счета. Для ввода данных о банковских счетах следует вызвать из главного меню команду Справочник – Банковские счета. На экране появится диалоговое окно Банковские счета организации, в котором можно ввести необходимые данные о банковских счетах, в том числе и о валютном счете. Так при вводе в список счетов валютного счета следует выбрать команду меню Действия – Новый и заполнить реквизиты открывшегося окна Сведения банковском счете: Новый, включая последовательно закладки Счет и Дополнительные.

Для ввода в журнал операций данных по банковским вызываем из главного меню команду Документ –Выписка и щелкаем в окне «Выписка» пиктограмму списка (квадрат с тремя точками), расположенную в правой части окна заполнения реквизита По расчетному счету. Откроется окно выбора. Укажите расчетный счет, окно Выписка изменяет свой вид с учетом работы с валютным счетом и, после соответствующего заполнения будет выглядеть.

После нажатия кнопки ОК программа закроет и проведет этот документ, сделав соответствующие записи в Журнале операций и Журнале проводок.

Проводки, приведенные в Журнале проводок , оформлены с курсом 148 тенге за доллар США. Пусть на следующий день курс доллара стал 149 тенге за 1 доллар США и нам необходимо ввести в программу операцию по погашению задолженности поставщику в сумме 10000 долларов США.

Изменение курса доллара мы должны ввести в программу для чего из главного меню вызываем команду Справочники — Валюты и в открывшемся диалоговом окне Валюты выделяем строку с наименованием валюты США.

Справочник Валюты предназначен для хранения списка валют и истории их курсов, и используется в учете по счетам с признаком валютного учета.

Тюркские страны приступили к созданию общего гимна

Кремль сообщил о готовности к диалогу в…

Зеленский: Если штаты сократят помощь, то мы…

Президент Абхазии подал в отставку

В Иране будут перевоспитывать женщин, снимающих хиджабы

Мировые цены на нефть продолжают падать

Нурила Асанкызы стала первой в истории казахстанской…

Казахстанские спортсмены продолжают радовать победами на международной…

Москву массово атаковали беспилотники

Число беженцев в мире перевалило за 123…

Дипломная работа. Аудит расчетного и валютного счетов в банке, 60

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………………..5

Основные показатели банковской статистики Казахстана[2]

Регистры, применяемые для счета 441, 431.

Инструкция по заполнению

Ведомости к журналу-ордеру №3.

В Караганде появится стадион и спортивный комплекс на 10 тысяч мест

В Нацбанке ответили на вопрос, дорастет ли доллар до 600 тенге

Даниала Ахметова обвиняют в получении взятки в виде чемодана долларов от израильтян

«Я тоже хочу размножаться» — депутат о стерилизации животных в Казахстане

Димаш Кудайберген спел казахскую песню для премьер-министра Венгрии (ВИДЕО)

О НАС

Мобильное приложение

Наши контакты