Дипломная работа. Компьютеризация бухгалтерского учета

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………4

I Глава. Основы организации бухгалтерского учета

на примере ТОО «ПСО Шымкентжилстрой»

Сущность и место бухгалтерского учета в системе управления хозяйствующим субъектом…………………………………………………..5

1.2. Основные принципы, требования и общие правила ведения

бухгалтерского учета…………………………………………………………13

II Глава. Учет активов, капитала, и обязательств в

Системе 1С-Бухгалтерия

2.1. Синтетический и аналитический учет активов, капитала, и

обязательств в системе 1С-Бухгалтерия, применяемых на ТОО «ПСО

Шымкентжилстрой»………………………………………………………..19

2.2 Инвентаризация и ее оформление в системе 1С-Бухгалтерия………….48

2.3 Документальное оформление учета активов, капитала и обязательств в

системе 1 С Бухгалтерия……………………………………………………56

II Глава. Совершенствования системы автоматиза ции бухгалтерского учета в ТОО «ПСО Шымкент Жилстрой»3.1 Преимущества программы 1С «Бухгалтерия»……………………………71

3.2 Оптимизация в системы бухгалтерского учета в ТОО «ПСО

ШымкентЖилстрой»…………………….……………………………….….73

3.3 Бизнес – План…………………………………………………………….…78

Заключение ………………………………………………………..…90

Список использованнЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………..…93

ВВЕДЕНИЕ

Тема моей дипломной работы «Компьютеризация бухгалтерского учета.». Она является актуальной. Актуальность ее в том, что сейчас в условиях рынка большое внимание уделяется правильному компьютерному ведению бухгалтерского учета,грамотному и своевременному заполнению первичной документации, своевременном проведении учета, анализа и принятие управленческих решений, он играет огромную роль при определении финансовых результатов хозяйствующего субъекта . Вместе с этим в бюджет поступает большое количество доходов в виде налогов. Бюджет пополняется также различными оплатами, штрафами и другими отчислениями. В нашей стране в основе организации бухгалтерского учета положен Закон Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности принятый 22 декабря 2007года В законе предусмотрен порядок организации бухгалтерского учета, применение эффективных методов бухгалтерского учета, определение финансового результата, ведение финансового учета, что дает уверенность и точность в предоставлении бухгалтерской информации Дипломная работа состоит из 3 – глав,в первой главе рассматривается вопрос :

Основы организации бухгалтерского учета, во второй:

Учет активов капитала, и обязательств в системе 1С-Бухгалтерия., в третьей главе: Документальное оформление учета активов, капитала и обязательств на АО «ПСО Шымкентжилстрой» , далее заключение и список использованных источников.

Бухгалтерский учет на предприятии АО «ПСО Шымкентжилстрой» ведется на счетах соответствующих субсчетов. В конце каждого месяца определяется финансовый результат, т.е. счета доходов от реализации и счета расходов по реализации, себестоимость ,сопоставляются на счете 571 Итоговый доход и определяется финансовый результат (доход или убыток)

В заключении хотим подчеркнуть, что для налаженного ведения учета хотелось бы больше вводить автоматизированный учет, обработку документов по новым разработанным программам, чаще проводить внутренний аудит с применением автоматизированных систем управления, а также анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта. На каждый вид продукции создавать прайс – лист, и прочую номенклатуру, для эффективного ведения учета, внедрить новые виды реализации, как договор – конссигнацию, договор реализации, и другие виды отпуска строительных товаров, строительных работ в кредит с наименьшей наценкой, чтобы получить наибольший рост товарооборота в целом, а в результате -доход хозяйствующего субъекта

I Глава. Основы организации бухгалтерского учета на примере АО «ПСО Шымкентжилстрой».

1.1. Сущность и место бухгалтерского учета в системе управления хозяйствующим субъектом.

Современный бухгалтерский учет — это преимущественно количественное отражение и качественная характеристика всех хозяйственных операций,с целью контроля и воздействия на них в процессе призводства.

Работая в сфере бизнеса и предпринимательства необходимо наладить процесс организации работы и учета,заниматься банковскими и кассовыми операциями по платежам, приему и выдаче валютных денежных средств,вопросами расчета и выплаты заработной платы,получения финансовых результатов работы, своевременного перечисления в бюджет налогов и многими другими.

Для эффективной организации учетной работы необходима компьютерная программа 1С-Бухгалтерия.. В процессах производства объектами производства могут быть средства производства и затраты,связанные с ней .

В процессе реализации объектами бухучета становятся товары и готовая продукция,полученная выручка за реализованные товары,выполненные работы и услуги.

Оборотные средства предприятия делятся на следующие группы;

-средства производства

-средства обращения – это денежные средства на расчетных счетах в банке,на валютнам счете в банке.[2]

Все хозяйствуещие субъекты хранят свои денежные средства на счетах соответствующих учреждениях банков и осуществляют платежи по обязательствам , как правило , в форме безналичных расчетов через эти учреждения,а необходимые наличные расчеты –в случае и пределах ,установленных нормативными документами Национального банка Республики Казахстан.Так, платежи между юридическими лицами на сумму ,превышаемую 4000 месячных расчетных показателей (МРП),осуществляется в безналичном порядке. Данное условие применяются при каждой сделке между юридическими лицами (контракту договору). Если сумма контракта превышает лимит ,то платеж должен бить исполнен в безналичном порядке,даже если он исполняется частями, и сумма каждой выплаты не превышает 4000 МРП.

Для хранения денежных средств и для расчётов между юридическими лицами учреждения банков Республики Казахстан открывают банковские счета . Банковский счет –это способ отражения договорных отношений между банком и клиентом по приёму депозита (вклада) и совершению операций, связанных с осуществлением банковского обслуживание клиента, предусмотренного договором.

Банковские счета ведутся в тенге и в иностранной валюте и подразделяются на текущие сберегательные и корреспондентские счета.

Корреспондентские счета – банковские счета банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

Текущие (расчетные) и сберегательные счета – это банковские счета, открываемые для физических и юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц (филиалов и представительств).

Хозяйствующему субъекту может быть открыт текущий (расчетный) валютный счет, который предназначен для учета наличия и движения средств в иностранной валюте. Его открывают субъектам, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность. Счета по аккредитивам, счета чековых (авансовых) книжек и др. субъекты открывают для обособленного хранения денежных средств и совершения соответствующих операций.

Средства со счетов субъектов списывают по распоряжению их владельцев. Без распоряжения субъекта списание средств, находящихся на счете, допускается только по решению суда, государственной налоговой службы и в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.[3]

Платежи со счетов субъектов осуществляются вы очередности, определяемой руководителем хозяйствующего субъекта, если иное не предусмотрено законодательством.

На территории РК применяются следующие способы осуществления платежей и переводов денег: передача наличных денег; предъявление платежных поручений; выдача чеков; выдача векселей или их передача по индоссаменту; использование платежных карточек; прямое дебетование банковского счета; предъявление платежных требований – поручений; предъявление инкассовых распоряжений; инные способы, установленные законодательными актами республики.

Основным формами безналичных расчетов являются платежные поручения, чек, вексель, платежное требование – поручение, инкассовое распоряжение органов налоговой службы и таможенных органов.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашением, отдельными договоренностями).

По согласованию между субъектами могут проводиться зачеты взаимных требований и обязательств.

Перестройка управления экономикой, переход к рыночным отношениям, использование различных форм собственности невозможны без существенного повышение роли учета и контроля.

В настоящее время все предприятия независимо от их вида, форм собственности и подчиненности ведут бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам.

Наряду с бухгалтерским учетам предприятия соответствий с требованиями современной практики хозяйствования ведут оперативный учет и статистику.

Рассмотрим кратко их содержание и назначение.

Оперативный учет осуществляется на местах производство работ, выполнения различных хозяйственных функций ( участок, отдел ) и по этому его сведения ограничиваются рамками предприятия. Данные оперативного учета используются для повседневного текущего руководство и управление предприятием ( учета выработки, явки на работу, выпуска продукции, ее отгрузки, реализации, наличия материальных запасов и др. ) и могут быть получены по телефону, факсу, в устной беседе. Он прерывен во времени, т.е. надобность в нем возникает по мере необходимости.

Статистический учет, или статистика, изучает явления, носящие массовый характер в области экономики, культуры, образования, здравоохранения, на пр.Она собирает и готовит информацию о состоянии экономики, движении рабочей силы, товарной массе, складывающихся ценах на региональных рынках труда, товаров, ценных бумаг и др., о численности и составе населения с целью анализа и прогнозирования социально-экономического развития общества. Статистика широко применяет выборочный метод наблюдения и регистрации, проводит единовременный учет и переписи, использует данные оперативного и бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет- сплошное, непрерывное, взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности предприятия на основании документов, в различных измерителях. Каждый свершившийся факт, оформленный документом, называется хозяйственной операцией.

Под сплошным отражением хозяйственной деятельности подразумевается обязательный учет всего имущества, всех видов производственных запасов, затрат, продукции, денежных средств, фондов, задолженности предприятия и т.п. Непрерывность (во времени) требует постоянного наблюдения и записи в документах совершающихся на предприятии фактов о движении материальных ценности, денежных средств, расчетов, фондов, кредитов и т.д.

Взаимосвязанность отражения хозяйственной деятельности бухгалтерском учете вызвана зависимостью совершающихся между собой фактов. Так , после выплаты(выдачи наличными) из кассы заработной платы работникам уменьшится не только задолженность предприятия перед ними, но и наличие денежных средств в кассе. Эти качества отличают бухгалтерский учет от оперативного и статистического и повышают его роль и значение в общей системе учета. Совокупность применения всех трёх видов учета, их своевременность, полнота и объективность позволяют коллективу предприятия вести хозяйство экономно, расчетливо, не допуская непроизводительных затрат, потерь и брака продукции, постоянно изыскивать резервы производства, снижать себестоимость продукции, увеличивать прибыль.

Немаловажное значение при организации бухгалтерского учета имеет использование учетных измерителей, с помощью которых выявляются: объем, количество, время и прочие показатели деятельности предприятия. Существуют три вида учетных измерителей: натуральные, трудовые и денежные.

Натуральные измерители (кг, м, шт., и др.) необходимы при учете материальных запасов, основных средств, готовой продукции и др. С помощью натуральных измерителей осуществляется контроль за сохранностью различных форм собственности, объемом процесса заготовление, производство и реализации, соизмеряются и анализируются производственные задание и отчетные показатели.

Трудовые измерители ( час, день, месяц и т.п. ) позволяют определит затраченное время и труд. На их основе нормируются задания, начисляются заработная плата, рассчитываются производительность труда.

Денежный измеритель – обобщающий, так как через рубли ( национальную или другую иностранную валюту ) определяются объем имущественных прав предприятия, его затраты, ранее выраженные в натуральных и трудовых измерителях, составляются сметы, производственные задание, отчеты и балансы.

Далее рассмотрим суть бухгалтерского учета, как науки, имеющей свой предмет и метод.[4]

Бухгалтерский учет, его предмет, метод, сущность и функции в системе управления хозяйствующим субъектом.

Предметом бухгалтерского учета в обобщенном виде выступает хозяйственная деятельность предприятия . В более конкретном содержании он состоит из многочисленных и разнообразных объектов, которые можно объединить в две группы:

Объекты, обеспечивающие хозяйственную деятельность предприятия.
Объекты, составляющие хозяйственную деятельность предприятия.
К первой группе относятся хозяйственные средства и их источники, ко второй — хозяйственные процессы и их результаты.

Хозяйственные средства предприятия составляют:

Основные средства- здания, машины, оборудование, транспортные средства, инвентарь и др.; они действуют и используются в хозяйственной деятельности длительное время ( более года ) не изменяя своего внешнего вида, изнашиваются постепенно, что и позволяет предприятию их стоимость включать в себестоимость продукции, работ, услуг частями, в течения нормативного срока их службы путем начисления износа (амортизации ) по установленным нормам.

Нематериальные активы- объекты долгосрочного вложения ( более года ), имеющее стоимостною оценку, но не являющиеся вещественными ценностями ( права на пользование земли, водой и прочими природными ресурсами, патенты, изобретения, а также иные имущественные права, в том числе на промышленную и интеллектуальную собственность ). Нематериальные активы, как и основные средства, переносят свою первоначальную стоимость на затраты производства в течение нормативного срока их службы путем начисление амортизации по установленным предприятием нормам;

Оборотные средства – сырье, материалы, комплектующее изделия, тара, топливо и др. используются в одном акте производство, и по этому всю свою стоимость сразу передают на изготовленную из них продукцию. Эта особенность требует со стороны предприятия постоянного возобновления, приобретения материальных ценности. К группе оборотных средств относятся остатки незавершенного производство в цехах, стоимость готовой продукции, товаров и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы;

Денежные средства – сумма наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные средства, хранящиеся на расчетным, валютном и прочих счетах в банке, а также ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия;

Средства в расчетах – дебиторская задолженность за товары и услуги, продукцию, по выданным авансам, полученным векселям, суммы за подотчетными лицами и др.

Отвлеченные средства возможном случае получения предприятием прибыли как финансового результата работу. Это начисленные налоги и прочие платежи от прибыли в бюджет или прибыль, использованная на образование фондов экономического стимулирования и специального назначения. Все виды хозяйственных средств предприятия составит актив баланса. Зная примерный состав хозяйственных средств предприятия рассмотрим, за счет каких источников они могут быть образованы и получены.

Источники собственных средств

Уставной капитал – совокупность в денежном выражении вкладов учредителей в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

Прибыль — сумма превышения доходов над расходными предприятия, полученных с начала года до отчетного периода от реализации продукции, работ, услуг, материальных ценности, основных средств, включая превышения вне реализационных доходов над расходами.

Финансирование – это средство, полученных от других юридических лиц на выполнение определенного вида работ. Возврату не подлежат.

Резервный капитал создается за счет прибыли предприятия и предназначен для покрытия непредвиденных потерь и убытков или выплат дивидендов учредителям, имеющим привилегированный акции при недостаточности, для этих цели прибыли.

Добавочный капитал как источник собственных средств образуется за счет переоценки основных средств по решению правительства в сторону увеличения их стоимости или за счет безвозмездного поступления различных активов от юридических и физических лиц, а также за счет разницы от продажи собственных акции.

Кредиты и другие заемные средства

Кредиты банка – суммы полученных краткосрочных и долгосрочных ссуд банка на различные цели с обязательным возвратам из определенного источника.

Заемные средства – суммы полученные в долг от юридических или физических лиц на различные цели, по наиболее выгодной процентной ставке.

Заготовление – приобретаются товарно-материальные ценности различного вида, необходимые для осуществления производственных и хозяйственных нужд, и товаров для реализации;

Производство – выполняется основная задача предприятия: изготовляются продукции, оказываются услуги и выполняется работы;

Документация – письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции, и придающее юридическую силу данным бухгалтерского учета. Первичные документы, в том числе на бумажных машиночитаемых носителях информации, обеспечивают бухгалтерскому учету сплошное и непрерывные отражение хозяйственной деятельности предприятия

Среди отдельных видов хозяйственного учета центральное место занимает бухгалтерский учет. Бухгалтерский учет осуществляется специальной службой предприятия – бухгалтерией. Бухгалтерский учет по сравнению с другими видами хозяйственного учета имеет ряд особенностей:

— сплошным и непрерывным во времени, т.е. осуществляется сплошное наблюдение хозяйственных процессов и явлений;

— строго документирован. Это означает, что каждая операция должна отражаться в бухгалтерском учете только на основании документов, что придает ему юридически доказательную силу;

— использует специфические приемы и способы обработки учетных данных, например, систему счетов, двойную запись операций на счетах, бухгалтерский баланс, калькулирование и др.

— применяет все три вида измерителей – натуральные, трудовые и денежные, но особо важную роль играет денежный измеритель, так как он обеспечивает полученные обобщающих показателей; организуется в рамках отдельных хозяйствующих субъектов.

Информация и ее значение в управлении хозяйствующим субъектом, в современных условиях. Место бухгалтерского учета в системе хозяйствующего учета. Бухгалтерский учет – язык бизнеса и предпринимательства. Бухгалтерский учет – одна из основных функций управления. Функция учета в управлении. Контрольная функция. Функция обеспечения сохранности собственности. Информационная функция. Функция обратной связи. Аналитическая функция.[6]

Для успешного управления хозяйствующим субъектом, необходимо знать, что производить, сколько производить, во что обходится производство того или иного вида продукции и т.д. Чтобы оптимально использовать трудовые, материальные, денежные, финансовые ресурсы необходимо наблюдать, измерять, контролировать и регистрировать все хозяйственные процессы. Такие сведения получают с помощью учета. В учете хозяйственные процессы отражаются не только с количественной, но и качественной стороны. Например, определяются не только объем производственной продукции или проданных товаров, но их себестоимость, издержки обращения, полученная прибыль и т.д. Таким образом, хозяйственный учет – это наблюдения, измерения и регистрация хозяйственных операций с целью контроля и управления. Основной целью хозяйственного учета является формирование информации о финансовой и хозяйственной деятельности организации, которая необходима для подготовки, обоснования и принятия управленческих решений.[4.5]

Функционирует система хозяйственного учета, в которой выделяются три взаимосвязанных вида учета:

— оперативный;

— статистический;

— бухгалтерский.

Оперативный учет осуществляется для повседневного текущего руководства и управления организацией или ее отдельным подразделением.

Статистический учет изучает явления, носящие обобщающий массовый характер , в различных областях хозяйства.

Бухгалтерский учет ведется в рамках хозяйствующего субъекта и изучает качественную сторону хозяйственных явлений в неразрывной связи с их качественной стороной путем сплошной, непрерывной, документально обоснованной и взаимосвязанной регистрации хозяйственных фактов, как в денежном выражении, так и в натуральных показателях.

Понятия бухгалтерского учета и его задачи определены Законом РК «О бухгалтерском учете» от . В соответствии с указанным законом «бухгалтерский учет» представляет собой упорядочную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Основными задачами бухгалтерского учета является:

— формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия, ее имущественном положении для внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности;

— обеспечение внутренних и внешних пользователей этой информацией для контроля за соблюдением законодательства при осуществлении хозяйственных операций.

— предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов для совершения этой деятельности.

Современный бухгалтерский учет берет свое начало со времен возникновения хозяйственной деятельности. Причиной возникновения учета была необходимость обслуживания интересов хозяйствующих субъектов. Следовательно, исконным предназначением учета следует считать оказание положительного воздействия на хозяйственную деятельность, путем предоставления соответствующей информации, необходимой для принятия решений. Таким образом, история бухгалтерского учета насчитывает около 6 тысяч лет. Очевидно, что без осуществления учета не может успешно развиваться и функционировать ни один хозяйствующий субъект. Следовательно, многие специалисты сходят во мнении, что бухгалтерский учет – это язык бизнеса, хозяйственной деятельности. Бухгалтерский учет является одним из основных функций управления, наряду с таким, как планирование, регулирование, организации и стимулирование.

В системе управления бухгалтерский учет выполняет следующие функции:

контрольная (выработка стандартов, финансовое планирование)
обеспечении е сохранности собственности инвентариазция, предотвращение порчи, хищений и т.д.)
информационная функция (дает фактическую информацию)
функция обратной связи 9посредством б/у управляющая система получает необходимую информацию о действительном состоянии управляемого объекта и исполнении управленческих решений)
аналитическая функция (анализ по всем разделам учета).

Основные требования, предъявляемые к ведению бухгалтерского учета, изложены в ст. 8 закона «о бухгалтерском учете». К ним, в частности, относятся:

— бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте – тенге.

— имущество, являющееся собственностью организаций, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, , находящегося у данной организации;

— бухгалтерский учет ведется организаций непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством РК;

— организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета;

— данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остатки по счетам синтетического учета;

— все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат современной регистрации на счетах бухгалтерского учета, без каких либо пропусков или изъятий;

— в бухгалтерском учете организаций текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организаций. Руководитель организации может в зависимости от объема учетной работы:

— учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возлагаемое главным бухгалтером;

— ввести в штат должность бухгалтера;

— передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру – специалисту;

— вести бухгалтерский учет лично.

Объектами бухгалтерского учета являются:

— Имущество организации (основные средства, производственные запасы, нематериальные активы, финансовые вложения).

— Собственный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, фонды социального назначения, резервы, прибыль.

— задолженность со стороны других организаций ,дебиторская задолженность) и обязательства сторонним организациям и физическим лицам (кредиты банков, займы, кредиторская задолженность).

— хозяйственные операции, вызывающие изменения в составе имущества и обязательств, операции являются фактами хозяйственной жизни. Они могут быть двусторонними, т.е. совершаться между независимыми партнерами (например, при купле – продаже), и односторонними (потери от стихийных бедствий, износ основных средств и т.п.).

Бухгалтерские счета и способ двойной записи.

Каждая хозяйственная операция обязательно затрагивает два объекта учета и счета, так как имеет двойственный характер, если организация приобретает материалы. То с одной стороны, их количество увеличивается, с другой стороны, уменьшаются средства.[4.5.6]

1.2. Основные принципы, требования и общие правила ведения

бухгалтерского учета.

Настоящий Указ определяет систему бухгалтерского учета в республике Казахстан, устанавливает основные принципы и общие правила учета, которые должны соблюдаться в процессе подготовки финансовой отчетности и ее использования, требования по внутреннему контролю и внешнему аудиту, права и обязанности для юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, являющихся резидентами Республики Казахстан, а также филиалов и представительств нерезидентов, зарегистрированных на территории РК (далее – резиденты).

Все субъекты, действующие на территории РК, обязаны вести бухгалтерский учет и финансовую отчетность в соответствии с настоящим Указом. Отношения бухгалтерского учета и отчетности в банковской и страховой системах регулируются соответственно банковским и страховым законодательством.

Задачами бухгалтерского учета и финансовой отчетности являются:

обеспечение субъекта, а также других заинтересованных лиц полной и достоверной информацией о его хозяйственной деятельности.
обеспечение информацией, необходимой государственным органам для контроля за соблюдением законодательства РК при осуществлении субъектом хозяйственной деятельности.

Полномочия государственного органа, регулирующего систему бухгалтерского учета и финансовой отчетности в РК, устанавливающего основные принципы и общие правила учета, требования по внутреннему контролю и внешнему аудиту для субъектов определяются законодательством РК.

Уполномоченный орган в пределах своей компетенции издает нормативные правовые акты по вопросам бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Законодательство о бухгалтерском учете и финансовой отчетности состоит из настоящего Указа и иных актов и постановлений правительства, регулирующих отношения в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

бухгалтерский учет и финансовая отчетность осуществляется в соответствии с принципами начисления, непрерывности, понятности значимости, существенности, достоверности, правдивого и беспристрастного представления, нейтральности, осмотрительности, завершенности, сопоставимости, последовательности.

Система бухгалтерского учета и контроль. Бухгалтерский учет представляет собой систему сбора, регистрации и обобщения информации об активах, собственном капитале, обязательствах доходах и расходов субъект, регламентированную стандартами бухгалтерского учета и другими нормативными правовыми актами, издаваемыми в соответствии с настоящим Указом.[6]

Бухгалтерские записи и документы включают первичные документы, журналы, книги, записи, подготовленные ручным способом либо с помощью компьютеризированной системы, и иные материалы, содержащие информацию о хозяйственной деятельностью субъекта.

Бухгалтерские записи в АО «ПСО Шымкентжилстрой» производятся на основании первичных документов, фиксирующих факт совершения хозяйственной операции. Электронный образ первичного документа имеет силу первичного документа, оформленного на бумажном носителе.[5.6]

Все хозяйственные операции и прочие события хозяйственной деятельности, влияющие на активы, собственный капитал, обязательства доходы и расходы субъекта, отражаются в системе бухгалтерского учета и обеспечивают:

адекватное подкрепление бухгалтерских записей оригиналами первичных документов и отражение в бухгалтерских записях всех операций.
хронологическую и своевременную регистрацию хозяйственных операций.
ежемесячное приведение в соответствии синтетических счетов главной книги со вспомогательными аналитическими счетами по состоянию на первое число каждого месяца.

Бухгалтерские записи, производимые, как ручным способом, так и с помощью компьютеризированной системы, ведутся с целью:

обобщения учетной бухгалтерской информации и своевременного составления финансовой отчетности в соответствии со стандартами бухгалтерского учета.
отслеживание их до подтверждающих первичных документов и включения в бухгалтерские регистры и финансовую отчетность.

Исходные записи производятся в регистрах бухгалтерского учета, форматы которых утверждаются уполномоченным органом.

Все записи в системе бухгалтерского учета в АО «ПСО Шымкентжилстрой» должны соответствовать классификации счетов , определенной в плане счетов бухгалтерского учета и финансовой деятельности, утвержденным органом. Руководитель субъекта обеспечивает создание учетной системы и организацию бухгалтерского учета, отвечающие требованиям настоящего Указа и потребностям данного субъекта. В АО «ПСО Шымкентжилстрой руководитель может в зависимости от объема учетной работы:

учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;
ввести в штат должность главного бухгалтера;
передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета специализированной бухгалтерской фирме или бухгалтеру — специалисту;
вести бухгалтерский учет лично;

Главный бухгалтер АО «ПСО Шымкентжилстрой» осуществляет общее ведение бухгалтерского учета субъекта, соблюдает положения настоящего Указа, стандарты бухгалтерского учета и финансово — хозяйственной деятельности и форматы финансовой отчетности.

Внутренний контроль предназначен для проверки соблюдения установленных правил ведения хозяйственных операций и стандартов бухгалтерского учета.[5]

Организацию внутреннего контроля и функционирование его органов обеспечивает руководитель субъекта.

Субъект вправе осуществлять внутренний контроль посредством привлечения независимого аудитора.

Аудитор при проведении внутреннего аудита проверяет правильность ведения бухгалтерского учета и его соответствие требованиям законодательства и стандартов бухгалтерского учета.

Проверка состояния бухгалтерского учета и финансовой отчетности в государственных органах и организациях проводится контролирующими органами ежегодно.

Руководитель АО «ПСО Шымкентжилстрой» определяет лиц, имеющих право подписи бухгалтерских документов. При этом может быть установлена иерархия права подписи в зависимости от занимаемой лицом должности, размеров денежных сумм, сферы действия и сущности операции.

Субъект, использующий электронные подписи, должен установить надлежащие меры предосторожности и контроля, касающиеся права использования и доступа к электронным подписям.

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Доступ к учетно-бухгалтерской информации предоставляется лишь лицам государственных органов в соответствии с их компетенцией, предусмотренной законодательством РК.

Аудиторы и другие лица, имеющие доступ к учетно-бухгалтерской информации, обязаны не разглашать указанную информацию без согласия владельца и не имеют право использовать ее в личных интересах. Лица имеющие в силу своих служебных обязанностей доступ к информации, относящейся к коммерческой тайне, несу4т ответственность за ее разглашение в соответствии с законодательством РК.[5]

Бухгалтерские записи, документы по учетной политике и процедурам, программы машинной обработки учетных данных хранятся субъектом в течении периода, установленного законодательством РК.

Первичные документы и итоговые бухгалтерские записи печатаются на бумаге и хранятся в электронных носителях. Субъект представляет отпечатанные копии документов по требованию государственных контролирующих органов.

В соответствии с Указом Президента РК, имеющим силу закона, «о бухгалтерском учетеот 22.12007г. нормативные правовые акты, регулирующие систему бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Республики Казахстан, устанавливающие основные принципы и общие правила учета, требования по внутреннему контролю и внешнему аудиту для субъектов, включают:

Указ «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»;
Международные стандарты финансовой отчетности
Методические рекомендации, инструкции к ним;
Учетную политику субъекта.

Учетная политика – это совокупность способов, принимаемых руководителем субъектов для ведения бухгалтерского учета и раскрытия финансовой отчетности, в соответствии с их принципами и основами.

Настоящий стандарт распространяется: в части формировании учетной политики – на субъекты независимо от форм собственности; в части раскрытия учетной политики – на субъекты, публикующие свою финансовую отчетность согласно законодательству, учредительным документам либо по собственной инициативе.

При формировании и использовании учетной политики следует соблюдать принципы учета:

начисление. Доходы и расходы признаются в бухгалтерском учете и отражаются в финансовых отчетах по мере их поступления или возникновения.
непрерывная деятельность. Субъект рассматривают, как непрерывно действующий, продолжающий работать в будущем. Предполагается, что у него нет ни намерения, ни необходимости в ликвидации или значительном сокращении масштаба деятельности.
понятность. Информация представляемая в финансовых отчетах, должна быть понятна пользователями.
значимость. Финансовая информация должна быть значимой для того, чтобы удовлетворять потребности пользователем в процессе принятия ими решений и помогать им в оценки событий хозяйственной деятельности.
существенность. Учетная политика должна быть направлена на раскрытие в финансовых отчетах информации, которая является существенной, если ее пропуск или неправильное представление могут повлиять쀠на экономические решения пользователей финансовой отчетности.
достоверность. Информация является достоверной, когда в ней отсутствуют существенная ошибка или предвзятость и на нее могут положиться пользователи.
нейтральность. Информация представляемая в финансовой отчетности, должна быть свободной от предвзятости для того, чтобы быть надежной.
осмотрительность. Соблюдение степени предосторожности при принятии решений необходимых для вынесения оценок в условиях неопределенности для того, чтобы активы и доход небыли переоценены, а обязательства или расходы небыли недооценены .
завершенность. В целях обеспечения достоверности информации в финансовых отчетах должна быть полной.
сопоставимость. Для того, чтобы финансовая информация была полезной и содержательной, она должна быть сопоставимой от одного отчетного периода в другой. Пользователи должны быть информированы об учетной политике, используемой субъектом при подготовке финансовой отчетности, всех изменениях в этой политике и результатах этих изменений.
последовательность. Учетная политика выбранная субъектом, применяется им последовательно от одного отчетного период к другому.
правдивое и беспристрастное представление. Финансовые отчеты должны создавать у пользователей правдивое беспристрастное представление о финансовом положении, результате финансово – хозяйственной деятельности, движении денежных средств субъекта.[5.6]

Базой для формирования учетной политики являются стандарты бухгалтерского учета, которые допускают альтернативные способы отражения хозяйственных операций, активов, собственного капитала, обязательств, результатов деятельности и пр.

Формирование учетной политики заключается в выборе одного из способов, предлагаемых в каждом стандарте, обосновании их исходя из условий деятельности субъекта и принятии в качестве основы для ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности.

Формирование учетной политики является важной и ответственной процедурой, которая влияет на подготовку и представление финансовой отчетности. Ответственность за формирование учетной политики лежит на руководителе субъекта.

Раскрытие учетной политики – это процесс описания ее аспектов, примененных субъектом в отчетном периоде и оказавших влияние на его финансовое положение и результаты деятельности в финансовой отчетности.

Учетная политика должна быть раскрыта первой в пояснительной записке к финансовым отчетам. При раскрытии учетной политики необходимо исходить из условия существенности раскрываемой информации в финансовых отчетах для внешних пользователей.

Если за отчетный период произошли изменения в учетной политики, то необходимо раскрыть их с указанием причин. Если же эти изменения привели к существенным финансовым и материальным последствиям, то при раскрытии необходимо сделать оценку последствий таких изменений.

Данный стандарт МСФО бухгалтерского учета вступает в силу с 1 января 2007 года.[3.8]

1.3. Технико – экономические показатели АО «ПСО Шымкентстрой»

АО «ПСО Шымкентстрой» является строительной компанией. Форма собственности – индивидуальная, частная. АО «ПСО Шымкентстрой»образован и функционирует с августа 2002 года.

Предприятие является самостоятельным хозяйствующим субъектом, является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, счет в банке (расчетный счет в Отделении Национального банка РК), и валютных счетов не имеет.

Основной целью деятельности предприятия является строительство,ремонтные работы, направленная на получение прибыли. Цель образования и виды деятельности определены в соответствии с Уставом предприятия.

Имущество предприятия составляют его основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе предприятия.

Имущество предприятия формируется:

из имущества, переданного Учредителем в Уставный фонд предприятия;
полученных доходов, а также иного имущества, приобретенного по основаниям не противоречащим законодательству Республики Казакстан.

Предприятие имеет право продавать и передавать другим предприятиям, организациям, учреждениям и гражданам, обменивать, сдавать в аренду, предоставлять бесплатно во временное пользование, либо в займы имущество, а также списывать его с баланса, с согласия собственника или уполномоченного им органа, если иное не предусмотрено законодательными актами РК.

АО «ПСО Шымкентстрой» имеет в собственности 5 торговых точек с обычной формой торговли, с универсальным ассортиментом продаваемых строительных материалов. Общая площадь магазинов 215 квадратных метров, торговая площадь- 156 квадратных метров.

Среднесписочная численность работников на 01 января 2003года

Составляет 15 человек. Основной вид деятельности – выполнение строительных работ(реализация населению строительных материалов).

Сводная таблица основных экономических характеристик

АО «ПСО Шымкентстрой»

Таблица. 1

Показатели	Год, тенге.
	2002	2003	2004	Отклонение		Отклон.
				2004/2002		2004/2003
				%	тг	%	тг
1.Основные средства	11292	28457,91	28457,91	60,3	17165,91	0,0	0
2.Амортизация ОС	1062	5005,27	7129,27	60,3	6067,27	29,8	2124
2.Амортизация ОС	1062	5005,27	7129,27	60,3	6067,27	29,8	2124	3.Среднесписочная численность торговых работников, чел.	10	14	15	33,3	5	6,7	1
— из них продавцов, чел.	5	9	10	50,0	5	10,0	1
4.Остаток товарной продукции,незав строит на конец года	24571,82	178963,54	265743,65	90,8	241171,8	32,7	86780,1
5.Наложение на реализацию продукции	4705	46938	99327,75	95,3	94622,75	52,7	52389,8
Наличие торговых точек	1	2	5	80,0	4	60,0	3
6. Кредиторская за должность	0	25900,6	177317	100,0	177317	85,4	151416
7.Выручка розничной торговли	317071	1099980	3324504	90,5	3007433	66,9	2224524
8.Себестоимость проданных товаров,строит работ	266227	908019	2681356	90,1	2415129	66,1	1773337
9.Валовая прибыль	50844	191961	643148	92,1	592304	70,2	451187
10.Коммерческие издержки предприятия	20781	60323	157057	86,8	136276	61,6	96734
11. Прибыль от реализации товаров	30063	131638	486091	93,8	456028	72,9	354453
12.Налоги и иные обязательные платежи	14107	86671	128058	89,0	113951	32,3	41387
13.Чистая прибыль АО «ПСО Шымкентстрой»	15956	48156	258033	93,8	242077	81,3	209877

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции,строительных работ, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низко рентабельной продукции.,оказанных работ.[6.7]

Проанализировав данные таблицы и сопоставив их историей АО «ПСО Шымкентстрой» можно сделать вывод, что увеличение всех базовых показателей предприятия зависит от изменения в составе основных средств, расширением ассортимента реализуемого товара,строительных работ, следовательно, и расширения объемов договоров строительного подряда. реализации строительных материалов.

Анализ уровня рентабельности АО «ПСО Шымкентстрой»

Таблица 2

№ строки	Показатели	2002 год	2003 год	2004 год
1.	П отчетного периода	30063	131638	486091
2.	Реализация строит работ	317071	1099980	3324504
3.	Среднегодовые остатки Материальных оборотных средств, т.р.	24571,82	178963,54	265743,65
4.	Коэффициент закрепления оборотных средств (стр 3:стр 2)	0,07	0,16	0,07
5.	Прибыль на 1 ренге реализованный работ (стр 1 :стр 2)	0,09	0,11	0,14
6.	Уровень рентабельности Предприятия (стр 1:стр 3)х100%	122	73,5	182,91

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации С.М.Р, стройматериалов, а также от других видов деятельности.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависит от производственной, снабженческой, сбытовой,объема смр и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции,С.М.Р. приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура С.М.Р., товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов договоров строительного подряда, стройматериалов в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость выполненных строительных работ, продукции и прибыль находятся в обратной пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.[8]

При выборе программного продукта для бухгалтерии АО «ПСО Шымкентстрой» необходимо проанализировать перечень услуг по автоматизации учета, качество документации и пособий, предоставляемых фирмой-разработчиком, функциональные возможности программного продукта, что определит успех внедрения комплексной системы бухгалтерского учета.

Применение компьютерной техники позволяет отказаться от ведения карточек складского учета, вести учет отгрузки и реализации продукции, оперативный контроль за выполнением договоров поставок прибыли. При этом сокращается дублирование в учете и снижается трудоемкость учетных работ.

II. Глава. Учет активов, капитала, и обязательств в Системе 1С-Бухгалтерия

2.1.Синтетический и аналитический учет активов, капитала, и обязательств в системе 1С-Бухгалтерия, применяемых на АО «ПСО Шымкентжилстрой»

Объектами бухгалтерского учета являются активы, собственный капитал, обязательства субъекта и осуществляемые им хозяйственные операции. Хозяйственные операции отражаются на счетах на АО «ПСО Шымкентжилстрой» в том отчетном периоде, в котором они совершались.

Объекты бухгалтерского учета в обязательном порядке отражаются на синтетических счетах. Порядок ведения аналитического учета товарно — материальных ценностей и хозяйственных операций устанавливается руководителем в соответствии с задачами контроля над деятельностью субъекта и его потребностями.

Элементами финансовой отчетности, связанными с оценкой финансового положения субъекта, являются активы – собственный капитал – и обязательства субъекта.

Активы — это имущество, имущественные и личные неимущественные блага и права субъекта, имеющие стоимостную оценку.

Обязательства — это обязанность лица (должника0 совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как – то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и др., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.

Собственный капитал – это активы субъекта после вычета его обязательств.

Элементами непосредственно связанными с измерением финансовых показателей являются:

доходы – это увеличение активов либо уменьшение обязательств в отчетном периоде;
расходы – это уменьшение активов либо увеличение обязательств в отчетном периоде.

Оценка активов и обязательств – это метод, определения денежных сумм, по которым данные активы и обязательства признаются и фиксируются в финансовой отчетности. Методы и порядок применения оценок устанавливаются стандартами бухгалтерского учета, утвержденными уполномоченным органом.

Методы признания активов, собственного капитала, обязательств, доходов и расходов устанавливаются стандартами бухгалтерского учета, утвержденными уполномоченным органом.

Учет бухгалтерской информации основывается на принципе начисления, в соответствии с которым доходы признаются (отражаются), когда они заработаны, а расходы и убытки, когда они понесены.

Учет финансовых инвестиций

Учет финансовых инвестиций ведется в АО «ПСО Шымкентстрой» на счетах подраздела 40 «Финансовые инветиции» в которых входят счета 401 «Акции», 402 «Облигации», 403 «Прочие финансовые инвестиции».

Счета 401 – 403 активные. По дебету этих счетов записывают остатки финансовых вложений на начало и конец месяца, операции по увеличению инвестиций, по кредиту операции по уменьшению финансовых инвестиций.

Учет акций ведется на счете 401 «Акции». На этом счете учитываются суммы, вложенные предприятием в приобретении акций других предприятий, банков и т.д.

При приобретении акций составляется корреспонденция счетов по дебету счета 401 и кредиту счетов 671, 687, 641, 642, 643.

Приобретение акций может быть, отражено минуя счета расчетов: дебет счета 401, кредит счетов 431, 432 — при приобретении акций зарубежных государств, банков и компаний, 441 ,451 – при приобретении акций на внутреннем рынке РК – 27200 тенге.

Учет основных средств

Основные средства на АО «ПСО Шымкентстрой» поступают в результате строительства производственных и жилых зданий , сооружении передаточных устройств; приобретение машин, оборудования, мебели безвозмездные поступления от других субъектов и физических лиц, долгосрочной аренды объектов и др.

Поступление основных средств оформляют :

Акт приемки – передачи основных средств (Ф№ ОС – 1) – для зачисления в состав ОС отдельных объектов. Акт составляется приемочной комиссией, подписывается с приложенной технической документацией и передается в бухгалтерию. Где подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем. [8]

Бухгалтерия закрепляет поступивший объект за материально – ответственным лицом, открывает инвентаризационную карточку (Ф№ ОС 6), присваивает объекту инвентарный номер, вносит объект в инвентарный список (по месту нахождения, эксплуатации), форма № ОС – 13 производит запись по оприходованию ОС.

Перемещение ОС внутри общества: (со склада в розливцех ) Дт 121-125 Кт 121 -125
Приобретены ОС у других юридических или физических лиц: Дт 122 – 125 Кт 671
На сумму НДС : Дт 331 Кт 671
Оприходованы ОС внесенные учредителями в счет их вклада в уставный капитал общества : Дт 121 – 125 Кт 511

На АО «ПСО Шымкентстрой» производят компьютеризацию учета, свод остатков и оборотов по форме машинограмм.

Учет амортизации и износа ОС

Амортизационные отчисления являются одним из основных элементов, составляющих себестоимость продукции (работ и услуг). В соответствии со стандартом бухгалтерского учета № 6 «Учет основных средств» в АО «ПСО Шымкентстрой» применяется производственный метод начисления амортизации.

Амортизационные отчисления направляются на реставрацию (восстановление) выбывших ОС. Поэтому общий размер амортизационных отчислений за весь период функционирования должен быть равен их первоначальной стоимости, за исключением ликвидации

Амортизационные отчисления производятся по нормам амортизации. Норма амортизации – отношение годовой суммы амортизационных отчислений к среднегодовой стоимости ОС , выраженное в процентах.

Сумма начисленной амортизации на АО «ПСО Шымкентстрой» относится на себестоимость выпускаемой продукции ежемесячно. На основании СБУ – 6 в АО «Онтустик кус» действует метод начисления амортизации – производственный метод.

Производственный метод начисления амортизации основан на том, что амортизация является только результатом эксплуатации объекта и отгрузки времени не играют никакой роли в процессе ее исчисления. Стоимость каждой единицы продукции, работ и услуг производимых на предприятии впитывает в себя равное количество стоимости объектов основных средств с помощью которых производилась данная продукция, работы и услуги. Таким образом сумма амортизации за месяц или год определяется путем деления первоначальной стоимости объекта на количество изделий, которые будут произведены с его участием.

Для учета износа ОС применяют счета подраздела 13 «Износ», который включает в себя следующие синтетические счета: 131 «Износ

Приложение 7,8.

зданий и сооружений» , 132 «износ машин и оборудования передаточных устройств», 133 «износ транспортных средств», 134 « износ прочих основных средств».

Сумма износа по полностью амортизированным ОС не начисляется. Если по объекту ОС начисление прекращено, то в инвентарной карточке учета ОС зачееркивают цветным карандашом списке ОС по месту нахождения или эксплуатации делают пометку «изношено».

Учет операций по финансируемой и текущейц аренде.

Организация учета аренды регламентируется стандартом бухгалтерского учета №17 «Учет аренды». Отношение между арендатором и арендодателем регулшируется на основе арендного договора. Договор заключается в письменном виде и является основным документом, регламентирующим отношения арендодателя и арендатора. Договора на аренду имущества заключается на определенный срок.

Предусматривается арендная плата – регулярные платежи арендатора за полученную в аренду имущество, производимые в течении срока аренды. Арендная плата включается в себя амортирзационные отчисления от стоимости арендного имущества.

Аналитический учет арендуемых ОС ведется в инвентарныцх карточках учета ОС и ведомостях по аренде ОС.

Учет арендных обязательств к получению ведется на счете 334 «Прочая дебиторская задолженность», к которому открывают субсчет «арендные обязательства к поступлению». По дебету счета отражается остаток задолженности по арендным платежам за предприятиями — арендаторами. [8.9]

Аналитический учет ведется по каждому арендатору – предприятелю в «Ведомости учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами». Для учета расчетов с предприятиями арендодоателями по арендным платежам за полученные в долгогсрочную аренду объекты ОС применяется если счет 683 «арендные обязательства» .

Учет выбытия ОС.

Выбытие ОС происходит при ликвидации по физическому и маральному износу, в связи со строительством, расширением и техническим перевооружением предприятий при вкладе в уставный капитал , при сдаче объектов в долгосрочную аренду , стихийных бедствий, аварий, нарушения нормальных условий, эксплуатации при безвозмездной передаче.

Полное или частное списание ОС оформляют Актом о ликвидации ОС (Ф№ОС 3) Акт составляют в двух экземплярах. Комиссия назначена аруководителем субъеккта. Затраты по списыванию, а также стоимость поступивших материальных ценностей от ликвидации и разработки зданий, сооружении, демонтажа оборудования и т. п. Отражают в акте по разделу №Расчет результатов списания объекта».

Списание с баланса всех видов автотранспортных средств (Ф№ ОС 4). Затраты по ликвидации, а также стоимость по материальных ценностей поступивших о разработки автотранспортных средств отражаются в разделе «Расчет результатов списания автомобиля». Приложекние 11,11а.

В Актах дают характеристику списываемы объектов указывают причину выбытия, приводят описание технического состояния основных частей. Узлов , деталей, конструктивных элементов и обосновывают не целесообразность ремонта.

На основании актов на ликвидацию ОС делают отметки о выбытие ОС в инветарных карточках, описях инвентарных карточек и инвентарном списке ОС по месту их нахождения, эксплуатации.

На основании Акта списывается оборудование на сумму износа Дт 206 Кт 722

Переданы ОС из одного цеха в другой Дт 121 – 125, Кт 121 – 125

Переданы ОС безвозмездно ОС другому предприятию на сумму износа Дт 132 Кт 123

На остаточную стоимость Дт 842 Кт 722

Переоценка основных средств.

В соответствии с действующими нормативными актами субъекты самостоятельно принимают реешние о порядке и правилах индексации основных средств в соответствии с законодательством.

В соответствии с СБУ – 6 «Учет основных средств» основные средства в результате переоценки отражаются в учете и отчетности по текущей стоимости.

Основные средства, полученные безвозмездно в виде дара юридических и физических лиц или правительственной субсидии, оцениваются независимой комиссией с участием профессиональных оценщиков. Комиссией определяется текущая стоимость объекта и его износ на момент передачи. Кроме того, основные средства также имеют стоимость реализации и ликвидационную стоимость.

Стоимость реализации — это стоимость, по которой возможен обмен основных средств между хорошо осведомленными и готовыми к проведению сделки независимыми сторонами.

Ликвидационная стоимость — это предполагаемая стоимость запасных частей, лома, отходов, возникающих при ликвидации основных средств в конце срока полезной службы за вычетом ожидаемых затрат по выбытию.

В целях установления единообразной оценки основных средств по современной стоимости их воспроизводства, основные средства периодически переоцениваются.

Последняя переоценка основных средств проводилась 01.01.1993 году. Но в связи с постоянным изменением цен, а особенно многократным изменением их в 1994 году и ожидаемыми инфляционными изменениями в дальнейшем постановлением правительства Республики Казахстан от 21.10.1994 года №1178 «Об индексации основных средств в Республике Казахстан» проводится индексация основных средств по состоянию на 01.10.1994 года. А с 01.01.1995 года два раза в год по состоянию на 1 января и на 1 июля с учетом увеличения стоимости основных средств, в целях приведения балансовой стоимости их в соответствие с действующими на дату индексации, ценам и условиями их воспроизводства, то есть для пересчета в текущую стоимость. Основные средства в результате переоценки, отражаются в учете и отчетности по текущей стоимости.

В условиях рыночной экономики особое значение приобретает бухгалтерский учет, при помощи которого разграничивают ответственность за сохранность, использование и восстановление основных средств, устанавливают порядок оформления соответствующей документацией всех изменений в составе основных средств и решаются другие задачи учета.

Основные средства поступают на предприятия в результате капитальных вложений (строительства новых зданий и сооружений, передаточных устройств);

— приобретения и установки оборудования; получения за плату от

юридических и физических лиц, также приобретения на аукционе новых и бывших в употреблении объектов основных средств;

— приобретения объектов основных средств в обмен на товарно-материальные ценности;

— безвозмездного поступления от юридических и физических лиц новых и бывших в употреблении объектов основных средств;

— получение в качестве взносов учредителей, участников акционерных предприятий в уставный капитал;

— оприходование неучтенных (излишних) объектов выявленных при инвентаризации;

— поступления основных средств на условиях долгосрочной аренды.

На основании соответствующих документов все объекты основных средств должны быть своевременно и полностью оприходованы. Поступление основных средств оформляется «Актом приемки-передачи» (форма №ОС-1), составляемым комиссией. В нем дают подробную характеристику применяемого объекта, указывают его первоначальную стоимость и сумму износа по данным документов переданных объектом. К актам приемки-передачи основных средств прилагается техническая документация (паспорт станка, здания и т.п) на данный объект. В соответствии с типовым планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, синтетический учет движения основных средств в АО «ПСО Шымкентстрой» ведется на счетах подраздела 12 «Основные средства » к которому открываются следующие инвентарные счета по учету отдельных объектов основных средств:

121.00 «Земля»; 122.01 «Здания»; 122.02 «Сооружения»; 122.03 «Передаточные устройства»; 123.04 «Машины и оборудования»; 124.05 «Все транспортные средства»; 125.06 «Инструменты»; 125.07 «производственный инвентарь и принадлежности»; 125.08 «Хозяйственный инвентарь»; 125.09 «Рабочий и продуктивный скот»; 125.10 «Многолетние насаждения»; 125.11 «Прочие основные средства»; 125.12 «Неинвентарные основные средства».

Эти средства по отношению к бухгалтерскому балансу активные, потому по дебету отражаются поступления, а по кредиту — выбытия основных средств.[8.9.10]

При оформлении приемки основных средств акт приемки-передачи (перемещения) основных средств составляется в одном экземпляре.

Так в 2004 году 3 декабря была приобретена автомашина ТОЙОТА-КАРОЛЛА Гос.номер№ 135 АЕ 2001 года выпуска. Первоначальная стоимость автомашины во время ввода в эксплуатацию составляла 2249600,00 тенге. Сумма износа во время ввода автомашины составляла 375308,22 тенге, инвентарный номер автомашины №058018.

Эта операция отразится следующей бухгалтерской проводкой:

а) По дебету счета 124.05 «транспортные средства»

По кредиту счета 322.02 «Безвозмездная передача основных средств»

На сумму 2249600,00 тенге.

б) по дебету счета 133.02 «Износ транспортных средств «

по кредиту счета 124.05 «Транспортные средства»

На сумму 375308,22 тенге.

Согласно акту приемки-передачи оборудования в монтаж составленного от 04.12.04 ЦИТ 136-р в РИВЦ Актобе были приобретены оборудования:

а) Компьютер Селерон тип марки 8 (UTP) № поз. По тех. Схеме 7710-1 от 04.12.04, поступивший на склад 16.08.01 на сумму 64935,35 тенге.

При этом составляется следующая бухгалтерская проводка:

По дебету счета 123.04 «Компьютерные периферийные

устройства и оборудование по обработке»

По кредиту счета 322.02 «Безвозмездная передача»

На сумму 64935,35 тенге.

Согласно акту приемки – передачи основных средств №190 от 04.12.04 на основании приказа ЦИТ 136-р согласно проекту «Автоматизация бухгалтерского учета 2 очередь» были приобретены Компьютер Селерон –2400 на сумму 95072,17 тенге.

а) При этом будет составлена следующая бухгалтерская проводка:

По дебету счета 123,04 «Машины и оборудования»

По кредиту счета 322.02 «Безвозмездная передача основных средств»

На сумму 95072,17 тенге

б) на сумму износа

По дебету 322.02 «Безвозмездная передача основных средств»

По кредиту счета 132.04 «Износ машины и оборудования «

на сумму 9507,20 тыс.тенге

В этом же месяце по акту приемки-передачи основных средств от 19 декабря 2004 года на основании приказа ЦИТ/136-р был приобретен Аппарат Т-217 в количестве 1 штук. В момент приемки объект находился в АО «Ай Дан Мунай» станции Кзыл-Орда. Первоначальная стоимость в момент приемки составляла 31380 тенге.

По дебету 123 .03 «Передаточные устройства»

По кредиту 322.02 «Безвозмездная передача основных средств приобретенных»

На сумму 31380 тенге.

5.на основании приказа №11 от 28.11.04 отражаются поступления от товарно-материальных ценностей в основные средства Монитор 17 в количестве 1 штук по первоначальной стоимости на сумму 22000,00 тенге. Инвентарный номер № 047345, сумма в налоговом учете составляет 22000,00 тенге.

Данная бухгалтерская проводка будет выглядеть следующим образом:

По дебету счета 123,04 «Машины и оборудования»

По кредиту счета 201,01 «Сырье и материалы на складе»

На сумму 22000,00 тенге.

Поступили со склада от товарно-материальных ценностей Лазерный принтер HP LASER JET –5100 01.05.2004 года выпуска на основании акта приемки- передачи основных средств №11 от 28.12.04 по первоначальной стоимости 264569.57 тенге.

Данная бухгалтерская проводка будет выглядеть следующим образом:

По дебету счета 123,04 «машины и оборудования»

По кредиту счета 201,01 «сырье и материалы на складе»

На сумму 264569,57 тенге.

Учет износа и амортизации основных средств.

В процессе эксплуатации основные средства, сохраняя свою первоначальную форму, постепенно изнашиваются, перенося свою стоимость на вновь созданные продукты. В соответствии с Казахстанским стандартом бухгалтерского учета 6 (СБУ-6) Износ- это процесс потери физических и моральных характеристик объектов основных средств. Процесс потери физических характеристик объектов основных средств — это утрата части их первоначальной стоимости в процессе эксплуатации, характеризующая потерей эксплуатационных качеств в следствии истирании, поломки, разрушения механизмов, деталей, отдельных частей и воздействия внешней среды. Процесс потери моральных характеристик объектами основных средств — это снижение первоначальной стоимости действующих объектов ввиду появления более совершенных и производительных машин, оборудования и других основных средств. Стоимостное выражение износа в виде систематического распределения амортизируемой стоимости актива в течении срока нормативной службы называется амортизацией.

Амортизационные отчисления за каждый отчетный период в течении всего срока полезной нормативной службы являются расходами субъекта.

Амортизация начисляется путем применения различных методов:

равномерного (прямолинейного) списания стоимости.

2.Списания стоимости пропорционального объему выполненных работ (производственный метод).

Ускоренного списания

* Уменьшающегося остатка

* Списания стоимости по сумме чисел (кумулятивный метод).

Для учета износа основных средств на данном предприятии применяют счета утвержденные учетной политикой субъекта. На данном предприятии учет износа начисляется на счете 13 «Износ основных средств» и при этом открываются соответствующие субсчета по видам основных средств: 131.01 » Износ здания»; 131.02 » Износ сооружения»; 131.03 «Износ передаточные устройства»; 132.04 «Износ машины и оборудования»; 133.05 «Износ все транспортные средства»; 133.06 «Износ инструменты»; 133.07 «производственный инвентарь»; 134.08 «Хозяйственный инвентарь»; 134.09 «Износ рабочий и продуктивный скот»; 134.10 «Износ многолетние насаждения»; 134.11 «Износ прочие основные средства»; 134.12 «Износ неинвентарные основные средства»[8.9.10.12]

Эти счета, по отношению к бухгалтерскому балансу пассивные, регулирующие. По кредиту их отражают остатки, накопленная сумма износа объектов основных средств, по дебету их списание.

Например:

По данному предприятию согласно акту приемки-передачи основных средств в АО «ПСО Шымкентстрой» от 26 ноября 2004 года на основании распоряжения №68, инвентарный номер №044030 было произведено выбытие автомашины. На первоначальную стоимость 30326 тенге. При выбытии транспортного средства начислен износ на сумму 30326 тенге. На которую нужно дать следующую бухгалтерскую проводку:

По дебету счета 132.04 «Износ машины и оборудования»

По кредиту счета 322.02 «Безвозмездная передача посторонним предприятиям»

на сумму 30326,00 тенге.

В декабре месяца согласно акту приемки-передачи основных средств от 20.12.04 на основании распоряжения №29 начислен износ ПК, обслуживающего административный персонал на сумму 1237,44 тенге. Данная бухгалтерская проводка будет выглядеть следующим образом:

по дебету счета 821.01 «Административные расходы»

по кредиту счета 132.04 «Износ машины и оборудования»

на сумму 23331,12 тенге.

В этом же месяце на основании акта списания основных средств от28.12.04 была списана автомашина по первоначальной стоимости на сумму 30000,00 тенге, начислен износ административного назначения на сумму 120000,00 тенге. Данная бухгалтерская проводка будет выглядеть следующим образом:

По дебету счета 821.01 «Административные расходы»

По кредиту счета 132.04 «Износ машины и оборудования»

на сумму 120000,00 тенге.

Отражается износ машин и оборудования за декабрь месяц 2004 года административного назначения Ксерокс — на сумму 40000,00 тенге. Данная бухгалтерская проводка будет выглядеть следующим образом:

По дебету счета 821.01 «Административные расходы»

По кредиту счета 132.04 «Износ машин и оборудования»

на сумму 40000,00 тенге.

Журнал хозяйственных операций счетов по поступлению, выбытию, начисления износа основных средств за декабрь в АО «ПСО Шымкентстрой» 2005 год

Таблица 3.

№	Наименование операций	Сумма., тыс.тенге	Корреспонденция счетов
№	Наименование операций	Сумма., тыс.тенге	Дебет	Кредит
1. Поступление основных средств:
1.1	Отражается поступление основных средств со склада от ТМЦ.	128000,57	123.04	201.01
1.2	Поступление основных средств от сторонних организаций	126540,22	123.04 124.05 123.03	322.02
2. Учет начисления износа основных средств.
2.1	Начислен износ основных средств обслуживающему административному персоналу	2228,59	821.01	132.01 132.04 134.08
2.2	Начислен износ основных средств	560000	900.22	131.01 132.04 133.05
2.3	Начислен износ основных средств в основном цехе	11245,34	900.29	131.01 132.04
2.4	Начислен износ основных средств	2545,97	904.04	131.01 132.04
2.5	Начислен износ основных средств обслуживающие производства	1133400	904.06	131.01 132.02 132.04
2.6	Начислен износ основных средств	113353,44	904.07	131.01 132.02 132.04
2.7	Начислен износ основных средств	7572,4	904.22	133.05
3. Учет выбытия основных средств.
3.1	Безвозмездно переданы основные средства в счет погашения задолженности	767620	322.02	123.04
4. Прочие начисления.
4.1	Начислен налог на транспортные средства	129606 108502	821.05	637.05 637.06
	Отражается возврат переначисленной суммы налога на транспортные средства	281109	634.05	821.05
	Перенос суммы переоценки по основным средствам	818639,25	541.01	561.01

Учет денежных средств и расчетов.

Хозяйственные связи –необходимое условия деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность, снабжение, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализаций продукций. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами , согласно которым одно предприятие выступает поставщиком тварно- материальных ценностей, работ или услуг, а другое – их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

Банком являются учреждения, созданные для привлечения денежных средств предприятий и размещения их на условиях возвратности, платности и срочности. Банк является юридическим лицом.

Банковская система нашей страны состоит из системы национального (банка РК) и коммерческих банков. Отношения между банками и клиентами носят договорный характер. Клиенты самостоятельно выбирают бенки для кредитно- расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операции в одном (по расчетным операциям).

Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами. Их цель-повышение эффективности использования кредитных ресурсов и усиление воздействия кредитного механизма на конечные результаты работы предприятий. Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого и значения (Приватизационный фонд, аккредитивы и чековые книжки).

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов:
оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств строго по целевому назначению.
Контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению.
Контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетами, банками, персоналом.
Контроль за соблюдением форм расчетов, уставленных в договорах с покупателями и поставщиками.
Своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и д.р.

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыть только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:

Заявление на открытие счета;

Временное свидетельство о регистрации с последующей заменой на постояннное;

Копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально;

Два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, заверенные нотариально. Право первой подписи

принадлежит руководителю и его заместителю, а второй-главному

бухгалтеру и его заместителю, а второй — главному бухгалтеру и его заместителю; подписи фиксируются только в присутствии нотариуса;

справка о постановке на учет в налоговой инспекции и в Пенсионном фонде и др.

В этот же период подписывается договор на банковское обслуживание и по распоряжению управляющего банком предприятию присваивается номер расчетного счета и открывается лицевой счет для учета движения его денежных средств. Номера счетов различны в зависимости от принадлежности к форме собственности (госпредприятия, акционерные общества, крестьянские хозяйства, физические лица).Следует отметить, что предприятия, имеющие расчетные счета, могут открывать своим подразделениям, филиалам, магазинам, находящимся вне места расположения предприятия, текущие счета. Эти счета предназначены для осуществления филиалом операций, связанных с выдачей наличных денег, зачислением средств с расчетного счета предприятия для выдачи заработной платы и командировочных расходов, перечислений во вклады граждан и удержании из их заработной платы, а также для выполнения производственных задач.

После открытия расчетного счета для получения постоянного свидетельства о регистрации необходимо представить справку из банка о внесении половины зарегистрированного уставного капитала. Банк имеет право выдать такой документ после внесения предприятием половины (50%) уставного капитала на расчетный счет.

На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи , премии и т.п. Выдача денег, а так же безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия – владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража – суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов. Это значит, что все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной очередности, т.е. в порядке их поступления в банк. Отменено бронирование сумм на заработную плату, что обязывает руководителей предприятий, их экономические службы глубже вникать в суть финансового положения предприятии, особое внимание уделять планированию поступлений на расчетный счет денежных средств, разработке графиков платежей, сроков оплаты и т.д.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же. Из наиболее распространенными являются: объявление на внос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование- поручение.[12.13]

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Чек (денежный) является приказом предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег(с.40).

Платежное поручение- поручение предприятия банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на

расчетный счет получателя. Такими получателями могут быть поставщики, вышестоящие организации, финансовые органы, страховые и другие организации. Платежное поручение выписывается в соответствующем количестве экземпляров в зависимости от того, в каком филиале банка находится расчетный счет получателя. Платежное поручение может быть выписано предприятием как при одногородних, так и при иногородних расчетах. Форма платежного поручения (с.41) едина для всех видов перечислений. В тех случаях, когда требуется произвести несколько перечислений одновременно, применяется особая форма сводного поручения. Сводное поручение выписывается для нескольких получателей, обслуживаемых одним отделением банка. Подписи и печать ставятся один раз под итоговой суммой перечислений. Для перечисления денег с расчетного счета предприятия на расчетный счет получателя могут применяться также расчетные чеки, которые по сравнению с денежными чеками имеют другую форму.

Для расчетов между предприятиями за отпущенную продукцию могут применяться платежные требования-поручения.

Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки)получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операции. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета – второй экземпляр лицевого счета предприятий, банк считает себя должником

Предприятия (его кредиторская задолжнности), поэтому остатки средств и поступление на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списание, выдачи наличными) – по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебюту расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятиями (с38).

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом <погашено>. Ошибочно зачисленные или списание с расчетного счета суммы принимаются на счета 63<<расчеты по претензиям>>, а банку немедленно сообщаются о таких сумах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятие задолженность списывается.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со 441<< Расчетным счет>>, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Полученная из банка выписка проверятся, и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды). В бухгалтерском учете эти операции находят следующее отражение на счетах:

1.Д-тсч441«Расчетныйсчет в банке» Перечисление денежных средств

в банк от покупателей

К-т сч. 301 «счета к получению

2.Д-т сч.431 «Денежные средства на валютном счете» Зачисление инвалюты на текущий

К-т сч 301 «Счета к получению»

В любых случаях, учет инвалюты отражается в двух оценках: в валюте иностранного государства и в валюте РК (национальной).

При покупке иностранной валюты она зачисляется, минуя транзитный счет, на текущий валютный счет 431Превышение курса покупки над курсом Нацбанк РК записывается по дебету счета 651 «Нераспределенный доход» и кредиту счета 441 «Расчетный счет».[8.12]

Отделение банка уведомляет предприятие о движении инвалюты по его лицевому счету выпиской как из транзитного, так и из текущих счетов. На основании выпиской из текущих валютных счетов ведется журнал-ордер №2/1 для оборотов по кредиту и ведомость №2/1-по дебету. По валютному счету необходимо также вести карточки аналитического учета по наименованию валют следующей формы:

После заполнения формы ввода нужно сформировать и распечатать платежное поручение (кнопка «Печать»), а документ сохранить (кнопка -ОК»).

В окне диалога расположены кнопки:

«Записать» для записи изменений без закрытия формы;

«Печать» для формирования печатных форм документа;

«ОК» для сохранения документа в журнале с закрытием

формы;

«Закрыть» для отказа от ввода документа или от сделанных изменений;

«Действия» для действий с документом, таких как, «Ввести на основании» данного документа, печать отчета «Движения документа», печать отчета «Структура подчиненности», либо «Открыть в журнале».

Для выписки приходного кассового ордера заполняется экранная форма документа.

Карточка аналитического учета к счету 431 «Расчетный счет на валютном счете»

наименование валюты___________

Сальдо на начало месяца валюта по курсу

_____________ ___________

Выписка Банка (№,дата)	Курс на дату Совершения операции	Обороты
		по дебету		по кредиту
		Сумма в инвалюте	по курсу	сумма в инвалюте	По курсу

Итого за месяц

Сальдо на конец месяца

УЧЕТ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ.

Кредитование представляет собой движение ссудного капитала- капитала, предоставляемого в ссуду на условиях возвратности за плату в виде процентов. Объективная необходимость кредита обусловлена, прежде всего, закономерностями кругооборота промышленности и торгового капитала. Учет кредитов на АО «ПСО Шымкентстрой» ведется на активных счетах подраздела 60 «Кредиты», в которые включены счета 601 «Кредиты банков», 602 «Кредиты от внебанковских учреждений». На АО «ПСО Шымкентстрой» к счету 601 «Кредиты банков»открываются субсчета 601.1 «Краткосрочные кредиты банков» и 601 2 «Долгосрочные кредиты банков» .

Предоставление краткосрочных и долгосрочных кредитов производится в соответствии с Правилами организации краткосрочного и долгосрочного кредитование, которые утверждены Национальным банком Республики Казахстан. Кредиты предоставляются кредитоспособным предприятиям. Под кредитоспособностью понимается способность предприятия полностью и в срок рассчитываться по своим долговым обязательствам. В приоритетном порядке кредиты предоставляются предприятиям на цели и мероприятия, связанные с повышением эффективности производства, его научно технического уровня, стимулированием выпуска новых высокоэффективных видов продукции, оказанием разнообразных услуг населению, производством товаров для населения и на экспорт.

Кредиты предоставляются на коммерческой договорной основе, на условиях срочности, возвратности, платности. Выдача кредитов производиться банком в пределах имеющихся у него кредитных ресурсов. Для получения кредита предприятие обращается в банк с обоснованным письменным ходатайством, в котором указывается целевое направление и сумма кредита, срок использования, сроки погашения, а так же краткая характеристика кредитуемого мероприятия и экономический эффект от его осуществления. Банк выдает кредит при условии предоставления заемщиком в качестве обеспечения его своевременного возврата, с учетом платы за пользование им, обязательства по залогу товарно-материальных ценностей, продукции и другого свободного от залога имущества, на которое банком в соответствии с действующим законодательством может быть обращено взыскание гарантий, поручительства, договора страхования ответственности заемщика за погашение кредита или обеспечения в других формах, принятых в банковской практике. [13.16]

Краткосрочные кредиты предоставляются, исходя из оборачиваемости кредитуемых материальных ценностей и окупаемости затрат, и, как правило, на срок не более 12 месяцев. В отдельных случаях, в зависимости от специфики производственного цикла, кредиты могут выдаваться на более длительные сроки, но не более двух лет. В соответствии с порядком и условиями выдачи и погашения краткосрочного кредита, предусмотренными в кредитном договоре, кредитным отделом банка оформляется распоряжение на выдачу кредита. Кредит выдается, не зависимо от наличия средств на расчетном счете заемщика. Кредит предоставляется, как правило, в безналичном порядке путем оплаты ссудного счета заемщика расчетно-денежных документов или перечисление средств на его расчетный счет. Банки выдают долгосрочные кредиты под капитальные вложения предприятий: на затраты по строительству, реконструкции и техническому перевооружению объектов производственного и социально- бытового назначения; приобретению техники, оборудования и транспортных средств, зданий и сооружений; созданию совместных предприятий; научно технической продукции и других объектов собственности. Основой кредитных отношений Казкоммерцбанк и предприятия АО «ПСО Шымкентстрой» является кредитный договор, который заключается по каждому долгосрочно кредитуемому мероприятию, исходя из срока его осуществления по плану. Кредит предоставляется, как правило, не более чем на 5 лет на быстроокупаемые и высокоэффективные мероприятия .

Конкретные сроки и периодичность погашения долгосрочных кредитов определяются по договоренности банка и заемщика, исходя из окупаемости затрат, платежеспособности и финансового состояния заемщика, кредитного риска. Выданные долгосрочные кредиты, не позднее 31 декабря, ежегодно оформляются срочными долговыми обязательствами, а после завершения кредитования данного мероприятия оформляются на конкретные сроки погашения обязательствами заемщика. Порядок, конкретные сроки и способы погашения задолженности по ссудам предусматриваются в кредитном договоре. При получении кредитов на АО «ПСО Шымкентстрой»» дебетуют счета 441 «Наличность на расчетном счете» при получении денег на расчетный счет и кредитуют счет 601 «Кредиты банков» . При погашении кредитов дебетуют счет 601 Кредиты банков и кредитуют счет 441 Наличность на расчетном счете . За пользование кредитом банк начисляет проценты. Начисленные суммы процентов отражают по дебету счета 831 «Расходы по процентам» и кредиту счета 684 «Проценты к оплате». Оплата процентов отражается по дебету счета 684 «Проценты к оплате» и кредиту счета 441 «Наличность на расчетном счете» . Документ можно сформировать:

из меню «Документы», пункт «Выписка с расчетного счета» или из меню «Журналы», пункт «Банк» команда «Новый».

Таблица.4

В верхней части формы ввода указывается номер и дата выписки.

По умолчанию документ использует тот расчетный счет, который был выбран как основной при заполнении основных сведений об организации, документ «Выписка» позволяет обрабатывать как тенговые, так и sj-iioTHbie выписки. Значительно удобнее делать разноску, используя :>нкцию «Подбор по платёжным документам». Она открывает журнал «Платёжные документы». На основании выбранного документа заполняется строка выписки.

Если обрабатывается тенговая выписка, то в поле «Тип выписки» оказывается тип выписки «Тенговая (по счету 441)».

Если обрабатывается выписка по валютному счету, то в поле «Тип

выписки» показывается «Валютная (по счету 431)». Выписка содержит

ну или несколько операций по зачислению или списанию средств с

данного расчетного счета. Каждая операция или движение по

расчетному счету отображается отдельной строкой табличной части

аокумента. Рассмотрим реквизиты табличной части.{16.17]

На АО «ПСО Шымкентстрой» для расчетов по полученным авансам под поставку товаров либо под выполнение работ и оказание услуг, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности, предназначены счета подраздела 66 «Авансы полученные» этот подраздел имеет два синтетических счета: 661 «Авансы, полученные под поставку товарно материальных запасов»и 662 «Авансы, полученные под выполнение работ и оказание услуг» . На ТОО ППР «Кызыл-Жар» учет ведется только по 662 счету , так как авансы получают в счет выданных в аренду оборудования и зданий .

На суммы полученных авансов, а также полученной оплаты при частичной готовности продукции и работ делается запись по дебету счетов 441 «Наличность на расчетном счете», 451 «Наличность в кассе в национальной валюте» и кредиту счета 662 в зависимости от назначения платежа Аналитический учет по счетам 661 и 662 ведется по каждому кредитору в ведомости аналитического учета расчетов или соответствующей машинограмме. АО «ПСО Шымкентстрой» получает авансы от частных предпринимателей как залог за взятое в аренду оборудование и в счет поставок напитков. Учет авансов полученных на АО «ПСО Шымкентстрой» ведется в машинограмме по каждому полученному авансу в своде.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на АО «ПСО Шымкентстрой» предусмотрен счет 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на котором независимо от величины суммы и формы расчетов (предварительная оплата, инкассо, аккредитивы, чеки) ведут расчеты за полученные от поставщиков материальные запасы, выполненные работы и услуги. По кредиту счета 671 согласно учетной политике АО «ПСО Шымкентстрой» записывают акцептованные счета -фактуры поставщиков, по дебету оплату с кредита расчетного , валютного и других счетов. [17.18]

Учет расчетов с поставщиками на АО «ПСО Шымкентстрой» ведут в журнале специальной формы машинограмме по каждому счету- фактуре или платежному требованию поручению, что позволяет контролировать расчеты по каждому документу (см. приложение).

На АО «ПСО Шымкентстрой»» поступившие счета -фактуры в начале регистрируют в Журнале учета поступающих грузов (ф — М 1) по мере поступления ценностей на склады или приемки выполненных работ и оказанных услуг в журнале отмечают номера приходных документов и проставляют дату поступления запасов на склады или запросов, связанных с розыском непоступивших грузов. Периодические данные журнала (ф — М 1) сверяют с данными учетных регистров, ведущихся по счету 671. По журналу контролируют также суммы материальных ценностей, находящихся в пути. Записи в журнале проводятся отделом снабжения по мере поступления материальных ценностей на склад предприятия на основании товарно -транспортных документов, приходных ордеров, актов о приемке материалов (ф — м 7). В графе «Примечание» записывают данные об оплате счета, отказе от акцепта или сумме частичного акцепта и д.р.. В журнале записывают только акцептованные счета -фактуры. Акцептованные счета только с указанием регистрационного номера по журналу учета поступающих грузов передают в бухгалтерию. На АО «ПСО Шымкентстрой» согласно учетной политике здесь их данные записывают в журнал -ордер №6 по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками в виде машинограммы, который бухгалтерия заполняет в три этапа

На первом этапе в журнал делают записи при поступлении акцептованных счетов фактур и других расчетных документов. При этом записывают регистрационный номер и номер платежного требования поручения (счета фактуры), наименование поставщика, сумму акцепта счета -фактуры. Затем счет- фактуру поставщика передают экспедиции для получения груза у местных поставщиков или со станции (пристани) при поступлении ценностей от иногородних поставщиков.

На втором этапе в журнал запись производят на основании поступивших в бухгалтерию со склада приходных документов (приходных ордеров, товарно транспортных накладных, актов о приемке материалов). В журнале указывают номера этих документов, стоимость поступивших ценностей по твердым учетным или договорным ценам и их фактическую стоимость согласно платежному требованию поручению (счету -фактуре) в разрезе корреспондирующих счетов по учету товарно материальных ценностей или затрат на производство.

Приходные документы должны быть тщательно проверены и соответствовать количеству материальных ценностей в платежном поручении (счете- фактуре). Если при приеме грузов выявляют недостачу или порчу ценностей по вине поставщика или транспортной организации, на основании акта о приемке материалов и расчета суммы претензии сумму претензии списывают с кредита счета 671 в дебет счета 334 «Прочая кредиторская задолженность». Если недостачу материальных ценностей устанавливают до акцепта расчетно — платежных документов то на ее сумму уменьшают акцепт соответствующего расчетной — платежного документа.

В журнале отражают также операции по учету расчетов с поставщиками работ и услуг (ремонт основных средств, перевозки грузов, вода, тепло, электроэнергия). При записи в журнал данных счета фактуры, предъявленного за работы или услуги, указывают, за что он предъявлен, а записи по дебету соответствующих счетов потребителей работ и услуг производят на основании разметки корреспондирующих счетов (субсчетов, статей затрат), сделанной бухгалтерией на счетах -фактурах поставщиков.

На третьем этапе в журнале отражают оплату счетов фактур. Отметки об оплате делают на основании выписок по расчетному и другим счетам в банке. При этом указывается дата оплаты счета и с какого счета произведена оплата (431, 441, 451, 421).

В конце месяца в журнале подсчитывают итоги и выводят остатки по не оплаченным счетам. Заключение журнала производят по четырем строкам: итого за месяц, сторно материалов в пути на начало месяца, материалы в пути на конец месяца, всего по журналу.

Неотфактурованные поставки отражают в журнале аналогично отфактурованным по каждой поставке отдельно основанием для записи неотфактурованных поставок служат Акты о приемке материалов (ф — М 7), составленные при поступлении материалов, неоформленных счетами фактурами, а также на сумму излишков товарно материальных ценностей, выявленных при приемке грузов. [15.16.17]

При поступлении счета фактуры на ценности, ранее оприходованные как неотфактурованные поставки, сумму счета проводят обычной записью. Одновременно ранее сделанные записи по неотфактурованной поставке сторнируют на основании справки бухгалтерии. Излишки, обнаруженные при приемке поступивших товарно материальных ценностей, приходуют аналогично неотфактурованным поставкам. Акт о приемке материалов с указанием количества и суммы излишка материальных ценностей предприятие обязано выслать поставщику указанных товарно материальных ценностей

Учет товарно-материальных ценностей

Оплаченные, но не поступившие на склады предприятия до конца месяца товарно материальные ценности, на основании счетов фактур или платежных требований поручений записывают в журнал в обычном порядке. В конце месяца суммы материальных ценностей в пути отражают в специальной графе журнала «За не прибывший груз (в пути, на складе поставщика)» . После подведения итогов по журналу стоимость товарно материальных ценностей в пути записывают на счета материальных ценностей (счета 201-206, 208, 222, 223), хотя в подотчет материально ответственным лицам их не относят, а учитывают оперативно. В начале месяца, следующего за отчетным, их полностью сторнируют. Таким образом, товарно материальные ценности в пути учитывают на счетах по учету товарно-материальных ценностей; они не являются дебиторской задолженностью по расчетам с поставщиками. Суммы по счетам, товарно- материальные ценности по которым не поступили, переносят в журнал в следующем за отчетным месяце; в дальнейшем здесь отражают поступление ценностей на склады. В рассматриваемом нами месяце товарно-материальных ценностей в пути не было ,поэтому мы не можем привести данные по этому вопросу.

Рассмотрим корреспонденцию счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, применяемую на АО «ПСО Шымкентстрой»

1 . акцептованы счета-фактуры поставщиков за полученные товарно-материальные ценности:

дебет счетов подразделов 20 «Материалы» (счета 201 206), 22 «Товары «(счета 222 ) на сумму НДС, включенную в счет фактуру; дебет счета 331 «Налог на добавленную стоимость к возмещению» .

Кредит счета 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» .В нашем примере на сумму 2447432.68 тенге.

зачтены суммы НДС по оплаченным счетам фактурам, ценности по которым получены и оприходованы на склад:

дебет счета 663 «Налог на добавленную стоимость»

кредит счета 331 «Налог на добавленную стоимость к возмещению»

акцептованы счета- фактуры поставщиков за выполненные работы и услуги: кредит счета 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ,

дебет счетов:

811 «Расходы по реализации товаров (работ, услуг)» ,

821 Общие и административные расходы .

901 Материальные затраты и д.р. на суммы работ и услуг, принятых предприятием.

Произведена оплата счетов- фактур поставщиков и подрядчиков, акцептованных покупателем:

дебет счета 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ,

кредит счетов: 421, 422, 423, 431, 432, 441, 451 оплачены с соответствующих счетов счета поставщиков и подрядчиков , на сумму 7149394 тенге.

В журнале по учету расчетов с поставщиками содержаться сводно контрольные данные, которые расшифровывают остаток по счету 671 на конец месяца. Построение аналитического учета должно обеспечить получение сведений об остатках по расчетам с поставщиками и подрядчиками в следующей группировке, необходимой для оперативного контроля расчетов: поставщики по неотфактурованным поставкам; поставщики по не оплаченным в срок расчетным документам. В аналитических данных показывают задолженность по векселям: срок оплаты которых не наступил; по просроченным оплатой векселям, материалы в пути (в том числе сверх нормативного срока грузооборота).Также на АО «ПСО Шымкентстрой» к журналу- ордеру №6 составляются обороты по счетам ,в которых указываются все счета ,по которым было движение за месяц и суммы. (см. приложение).

Развитие рыночных отношений способствует возникновению разнообразных форм расчета между хозяйствующими субъектами в виде: бартерных операций, переводов исполнения обязательств на третьи лица, переводов долгов, уступок требований и взаиморасчетов. Широкое распространение получили взаиморасчеты, что характеризует кризисное положение в системе платежей и расчетов. Списание дебиторской и кредиторской задолженности предприятиями осуществляется по разным причинам и основаниям. [17.18]

В связи с введением в действие Особенной части Гражданского Кодекса Республики Казахстан от 1 июля 1999 г. 409 -1 некоторые формы взаимных расчетов получили юридическое обоснование, устанавливающее правоотношения между субъектами сделок. Особенности указанных расчетных операций, когда происходит списание или взаимное погашение кредиторской или дебиторской задолженностей, рассматриваются как с позиции бухгалтерского учета, налогообложения, так и с учетом характеристик сделок, приведенных в гражданском законодательстве.

Наиболее часто применяемый способ взаимных расчетов зачет встречных однородных требований.

Этот вид расчетов регулируется главой 21 Гражданского Кодекса Республики Казахстан «Прекращение обязательства», где статьей 370 «Прекращение обязательства зачетом» предусматривается прекращение обязательства полностью или частично зачетом однородного требования или в порядке так называемого взаиморасчета.

Для осуществления зачета встречного однородного требования, согласно законодательству, достаточно заявления одной стороны. Представляется целесообразным оформление взаимозачета протоколом или соглашением о проведении взаимозачета.

Так называемые зачеты могут быть оформлены договорами, предусматривающими зачет однородных взаимных требований либо передачу прав кредитора другому лицу (цессия) и перевод долга, а также в виде дополнительных условий, касающихся проведения взаимозачета, о которых стороны договариваются после заключения обычных договоров купли -продажи и совершения поставки.

До документального оформления должна быть осуществлена сверка взаимных расчетов. В целом, зачет взаимных требований (обязательств) можно охарактеризовать как безналичный расчет, при котором взаимные требования и обязательства должников и кредиторов друг к другу погашаются в полной сумме задолженности или ее части.

Условия о зачете встречных однородных требований обычно являются дополнением к договорам купли продажи. Подобный зачет представляет собой способ прекращения обязательств, связанных с поставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

При наличии документально оформленной договоренности о взаимозачете между сторонами вопрос отражения данной сделки в учете решается просто: суммы кредиторской и дебиторской задолженности списывают соответственно у обеих сторон. Основной проблемой использования бухгалтерской отчетности сторонними пользователями в данном случае является отсутствие требований к раскрытию информации о таких договоренностях и суммах, которые подлежат и могут подлежать зачету.

Значительно большие сложности возникают в том случае, когда документально оформленная договоренность между сторонами о взаимозачете отсутствует, и стороны не спешат списывать соответствующие суммы задолженности даже при устной договоренности об отсутствии взаимных претензий по расчетам. В данном случае происходит своего рода оттягивание момента погашения взаимной задолженности предприятий, в результате чего в бухгалтерской отчетности происходит разрастание дебиторской и кредиторской задолженности. Подобная практика обусловлена как решением проблем налогообложения, так и тем, что у предприятия могут отсутствовать формальные основания для проведения взаиморасчета.

Важная проблема при осуществлении многосторонних расчетов заключается в невозможности адекватной оценки задолженности, как внешними пользователями, так и внутренними. При этом если между контрагентами не заключен договор о взаимозачетах, нет и правовой базы для проведения соответствующих зачетов в бухгалтерском учете и отражения отчетности чистой, сальдированной величины обязательств. Поэтому важно детально рассматривать вопрос о том, насколько необходимо (и возможно) в этом случае какое -либо дополнительное раскрытие информации с тем, чтобы пользователи финансовой отчетности могли адекватно оценить реальную ситуацию. Описанное выше «разрастание» дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности предприятий значительно усложняет процедуру проведения финансового анализа на основе данных бухгалтерского баланса. В особенности, становиться не возможным определение такого показателя, как соотношение заемных и собственных источников. Высокий отчетный уровень отношения заемного капитала к собственному будет свидетельствовать о большом риске инвестиций в данное предприятие.

В целях повышения достоверности бухгалтерской отчетности необходимо установить порядок проведения оценки дебиторской задолженности по рыночным ценам.

Трудности, возникающие в отражении в бухгалтерском учете взаимозачетных операций, возникает из -за того, что взаимозачет специально не рассматривается ни в стандартах бухгалтерского учета, ни в налоговом законодательстве.

Итак, учитывая выше изложенное, мы считаем, что в нашей учетной системе в области взаимных расчетов должны быть проделаны немалые работы, в том числе:

правильно определить момент признания в бухгалтерском учете операций по погашению взаимозачетов;
заключить договора и усилить правовую базу для проведения взаиморасчетов между контрагентами в бухгалтерском учете;
установить порядок проведения оценки дебиторской задолженности.

Учет оплаты труда

Учет труда и заработной платы на АО «ПСО Шымкентстрой»осуществляется в соответствии со следующими нормативными документами:

Закон РК от 10 декабря 1999г. «О труде в РК» (с изменениями и дополнениями от 06.12.2001г.)
Закон РК «О республиканском бюджете на соответствующий год»
Закон РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24 апреля 1995 г. и изменениями и дополнениями.
Постановление Правительства РК от12 августа 1997 г. «О порядке исчисления средней заработной платы работников организаций»
5) Правила удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов в Накопительный Пенсионный Фонд, утвержденные постановлением Правительства РК от 15 марта 1999г.

В основу оплаты труда на АО «ПСО Шымкентстрой» как и на предприятиях всех отраслей экономики и форм собственности положены тарифные ставки. Они дифференцированы по квалификационным группам работников. Исходной базой для построения Единой тарифной сетки, расчета тарифных ставок и должностных окладов работников всех отраслей экономики является законодательно установленный в целом по Республике размер минимальной заработной платы.

Оплата труда должна быть начислена и выплачена в денежной или натуральной форме.

Оплата труда в денежной форме включает основную и дополнительную оплату труда и представляет собой суммы, начисленные в соответствии с действующими системами оплаты труда.

Оплата труда в натуральной форме стоимость продукции, выданная в порядке натуральной оплаты, предоставление питания бесплатно или по сниженным ценам и т.д.

В состав оплаты труда не включаются доходы работников в виде дивидендов и процентов.

Организация учета оплаты труда на АО «ПСО Шымкентстрой»регламентируется Стандартом бухгалтерского учета 1 «Учетная политика» в части начисления заработной платы. Согласно учетной политики предприятия, утверждаемой ежегодно, учет расходов с персоналом по оплате труда ведется на пассивном счете 681 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При начислении оплаты труда кредитуют счет 681 и дебетуют счета: — 821 на сумму оплаты труда, начисленную персоналу управлению; — 902 на сумму оплаты труда, начисленную рабочим основного производства; — 922 на сумму оплаты труда, начисленную рабочим вспомогательного производства и т.д.

При начислении оплаты труда за время отпуска дебетуют счет 685 «Начисленная задолженность по отпускам работников» и кредитуют счет 681.

Выдача из кассы заработной платы по платежной ведомости отражается корреспонденцией по дебету 681 и кредиту 451 счетов.

На АО «ПСО Шымкентстрой» труд работников оплачивается по временно. Оплата может производиться за индивидуальные и (или) коллективные результаты труда.

Заработная работника определяется в зависимости от количества и качества, сложности выполняемой работы. Для усиления материальной заинтересованности работника в повышении эффективности производства и качество работ введена система премирования, вознаграждение по итогам работы за год и другие формы материального поощрения . Система оплаты труда на АО «ПСО Шымкентстрой»определяется коллективными договорами или актами работодателя. Различают две основные формы оплаты труда:

сдельная (в основу расчета берется объем работы и расценка за выполнение его единицы)
повременная (в основе – тарифная ставка за час работы или оклад и отработанное время)

В условиях рыночной экономики получили распространение нетрадиционные формы оплаты труда по конечному результату в процентах к полученному доходу. [16.18]

Для учета использования рабочего времени всех категорий работников, для контроля за соблюдением установленного режима рабочего времени, расчетов сними по оплате труда, для получения данных об отработанном времени на предприятии применяется Табель учета рабочего времени (ф№ Т- 13). Он составляется в одном экземпляре уполномоченным на то лицо, после соответствующего оформления передается в бухгалтерию.(см. приложение).

Учет использования рабочего времени осуществляется в табелях методом сплошной регистрации явок и неявок на работу, либо путем регистрации только отклонений (неявок, опозданий и т.д.).

Поступившие в бухгалтерию документы по учету рабочего времени и выработки проверяют и направляют на дальнейшую учетную обработку.

На каждого рабочего за месяц может быть выписано несколько документов. Для подсчета заработной платы за месяц применяют расчетные листки, которые ведутся на компьютере (см. приложение). В нем указывают фамилию работника, имя, отчество, табельный номер, цех, участок, дату и номер документа, нормо-часы, сумму заработной платы по каждому документу, прочие виды оплат. Данные листка используют для составления расчетно–платежных ведомостей. Расчетные листки составляются, как правило, в один рабочий прем с составлением расчетно – платежной ведомости.

Расчеты по оплате труда на различных предприятиях ведут в следующих документах: расчетно–платежной ведомости, которую одновременно используют для выдачи заработной платы, расчетной ведомости и отдельно платежной ведомости; специальным расчетом оплаты труда (отдельным листком), составленным на каждого рабочего; расчетным ведомостям, сброшюрованными в книгу, используемую в течении года.

Расчетно – платежная ведомость – сводный документ, в котором обобщают все виды начисленной оплаты труда и других выплат работающим, а также удержаний и вычетов, производимых в соответствии с действующим законодательством. Ее составляют на АО «ПСО Шымкентстрой» на основании данных расчетов по оплате труда. В ведомости указывают фамилии, имена, отчества работников, табельные номера и должности, разряды или оклады. Ее подписывают руководитель и главный бухгалтер предприятия. В раздел ведомости «Начислено» из документов вносят суммы, начисленные сдельно, сверхурочно и т.д.. В разделе «Удержано и зачтено» записывают сумму подоходного налога, а также суммы удержаний по исполнительным листам; суммы, зачтенные за товары, проданные в кредит, аванс в счет оплаты труда и другие удержания, зачеты и выдачи. Подоходный налог удерживают из заработной платы за прошлый месяц. В конце месяца в ведомости подсчитывают сумму, причитающуюся к выдаче каждому работнику, и балансируют ведомость.

На АО «ПСО Шымкентстрой»» применяют Свод начисленной зарплаты по видам начислений, в котором отражается начисленная заработная плата, и Свод начисленной зарплаты по видам удержаний, в котором учитываются все удержания из заработной платы. Оба свода на АО «ПСО Шымкентстрой» ведутся на компьютере и составляются на основе расчетных листков. Так по Своду начисленной зарплаты по видам начислений можно увидеть, что на АО «ПСО Шымкентстрой» по всему предприятию за март месяц 2002 г. было начислено 7390553.75 тенге, а из Свода по видам удержаний видно, что удержано было 4795858.19 тенге.

Учет расчетов с бюджетом

Под налогами, сборами, пошлинами и другими обязательными платежами понимаются отчисления средств плательщиками в бюджетную систему Республики Казахстан в порядке, устанавливаемом Налоговым Кодексом. В Республике Казахстан действуют: общегосударственные налоги, все вопросы налогообложения по которым определяются Кодексом, кроме случаев когда порядок налогообложения и ставки по некоторым видам налогов устанавливаются Кабинетом Министров Республики Казахстан; местные налоги ставки и порядок их исчисления определяется Кодексом, Кабинетом Министров Республики Казахстан, или представительными местными органами Республики Казахстан. К общегосударственным налогам относятся: подоходный налог с юридических и физических лиц, налог на добавленную стоимость, акцизы, сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг, специальные платежи и налоги недропользователей.

Общегосударственные налоги и другие обязательные платежи поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном в Законе Республики Казахстан о республиканском бюджете на очередной финансовый год. К местным налогам относятся: земельный налог, налог на имущество юридических и физических лиц, налог на транспортные средства, сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью и юридических лиц, сборы за право занятия отдельными видами деятельности, сбор с аукционных продаж. Суммы указанных налогов и сборов зачисляются в доходы местных бюджетов. Расчеты предприятий с бюджетом на АО «ПСО Шымкентстрой»учитываются на счетах подраздела 63 «Расчеты с бюджетом» Генерального плана счетов, в который входят счета 631 «Текущий подоходный налог к выплате» , 632 «Отсроченный подоходный налог» , 633 «Налог на добавленную стоимость» , 634 «Прочие расчеты с бюджетом». Рассмотрим порядок начисления и уплаты в бюджет основных видов налогов.

На АО «ПСО Шымкентстрой»» для учета по всем видам налогов и сборов применяется Ведомость движения средств по всем видам налогов и другим обязательным платежам в бюджет. В этой ведомости показывается все налоги ,уплачиваемые АО «ПСО Шымкентстрой»,сумма начисления ,сумма фактически выплаченная .

Корпоративный подоходный налог.

Учет расчетов с бюджетом по корпоративному подоходному налогу на АО «ПСО Шымкентстрой»учитывают на пассивном счете 631 «Текущий подоходный налог к выплате». АО «ПСО Шымкентстрой» является плательщиком налога, т.к. оно юридическое лицо, имеющее налогооблагаемый доход в налоговом году. К плательщикам подоходного налога относятся юридические лица резиденты. Кроме Национального банка Республики Казахстан, и юридические лица нерезиденты Дляопределения налогооблагаемого дохода организован налоговый учет совокупного годового дохода, вычетов и убытков. [16.18]

Совокупный годовой доход налогоплательщика резидента состоит из доходов, полученных налогоплательщиком в Республике Казахстан и за пределами Республики Казахстан. Совокупный годовой доход налогоплательщика нерезидента состоит из доходов, полученных из Казахстанских источников.

В совокупный годовой доход включаются денежные или другие средства за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги и другие операции, подлежащие получению налогоплательщиком. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов включая: доход от реализации товаров (работ, услуг); доход от прироста стоимости при реализации здания, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих амортизации; доходы от внереализационных операций; в том числе: доходы по процентам; дивиденды; безвозмездно полученное имущество и денежные средства; доходы от сдачи в аренду имущества; роялти; доходы от списания долгов и др.

Из совокупного годового дохода подлежат исключению: дивиденды, полученные от юридического лица резидента Республики Казахстан, раннее обложенные у источника выплат в РК; дохода от операций с ценными государственными бумагами; превышение стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью, полученные эмитентом при размещении, и прирост стоимости при реализации собственных акций; инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении и направленные на индивидуальные пенсионные счета.

Расходы налогоплательщика связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. В случае, если одни и те же затраты предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные затраты вычитаются только один раз. Из совокупного годового дохода производятся следующие вычеты, которые фактически являются льготами по подоходному налогу: вычеты по вознаграждению; вычеты по выплаченным сомнительным обязательствам; вычеты по сомнительным требованиям; вычеты по отчислениям в резервные фонды; вычеты по расходу на научно исследовательские, проектные, изыскательские работы; вычет расходов по страховым премиям; вычеты расходов на социальные выплаты; расходы на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов. [19]

Совокупный годовой доход за минусом вычетов из него, определенных в налоговом учете, подлежит налогообложению по ставке 30 %. Налогоплательщик представляет в соответствующий налоговый орган декларацию о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах юридического лица за отчетный год. (Приложение 3)

Каждый налогоплательщик обязан предоставить в соответствующий налоговой орган справку о предполагаемой сумме подоходного налога с доходов юридического лица за отчетный год , в которой приводится предполагаемый налогооблагаемый доход, сумма понесенных убытков; предполагаемый налогооблагаемый доход с учетом перенесенных убытков; сумма предполагаемого подоходного налога за отчетный год, авансовые платежи по подоходному налогу за отчетный год (в разрезе месяцев). Составление справки предполагает равномерное поступление платежей в бюджет по подоходному налогу. Справка составляется на основании Предварительного расчета по финансовому результату для целей налогообложения по корпоративному подоходному налогу. В справке указывается финансовый результат; корректировки, производимые для целей налогообложения в соответствии с налоговым законодательством, сумма перенесенных убытков; облагаемый финансовый результат; сумма подоходного налога, подлежащего уплате; фактически уплачено авансовых платежей; подлежит к доплате по сроку; к уменьшению. Составление расчета предполагает внесение элементов перспективного планирования в систему платежей по подоходному налогу в бюджет. При начислении на АО «ПСО Шымкентстрой» корпоративного подоходного налога дебетует счет 851 «Расходы по подоходному налогу» и кредитуют счет 631 «Текущий подоходный налог к выплате» ; при отсрочке платежей по корпоративному подоходному налогу дебетуют счет 851 и кредитуют 632 «Отсроченный подоходный налог». Начисление налога производится один раз по итогам года.

Оплата корпоративного подоходного налога в бюджет на АО «ПСО Шымкентстрой» отражается по дебету счета 631 и кредитует счет 441 «Наличность на расчетном счете» в сроки, установленные законодательством Республики Казахстан в суммах, определенных предварительным расчетом. По дебету счета 851 «Расходы по подоходному налогу» и кредиту счета 631 «Отсроченный подоходный налог» отражаются суммы налогов, которые в результате возникновения или аннулирования в текущем периоде временных разниц, подлежат оплате в бюджет в будущем.

В конце года суммы расходов по подоходному налогу относятся в дебет счета 571 «Итоговый доход (убыток)» с кредита счета 851 «Расхода по подоходному налогу». Аналитический учет по счету 851 ведется в ведомости (машинограмме), которая должна обеспечить получение информации о суммах подоходного налога, временных разниц и сумм налога, возникших в связи с увеличением налоговых ставок.[21]

2.2 Инвентаризация и ее оформление в системе 1С-Бухгалтерия

АО «ПСО Шымкентжилстрой» один раз в год фактически проводит инвентаризацию активов.

В отчетном периоде дата проведения инвентаризации утверждается в самой организацией. Инвентаризация проводится в случае , когда происходит смена материальных лиц – ответственных лиц,с целью контроля за сохранностью имуществ.

При приеме передаче в обязательном порядке проводится инвентаризация: если будет обнаружено недостача или излишек, то в акте отразится результат и соответствующие записи./По чьей вине произошло/

В СБУ № 24 указаны методические рекомендации о порядке проведения инвентаризации имуществ и обязательств у юридических лиц. Для построения внутрисистемного контроля АО «ПСО Шымкентжилстрой» руководствуется этими методическими рекомендациями .

Целью проведения инвентаризации активов сравнение фактической наличности имуществ с показателями бухгалтерской отчетности. При проведении инвентаризации АО «ПСО Шымкентжилстрой» избираются члены комиссии, которые утверждаются директором предприятия АО «ПСО Шымкентжилстрой». Все члены комиссии расписываются в описи — акте инвентаризации. Председатель инвентаризационной комиссии расписывается на всех приходных и расходных документах включенных в последний отчет и приложенных к акту.

Дата – до начала инвентаризации ,а также

Дата – после проведения инвентаризации должна быть подписана т.же руководителем предприятия.

И дополнительно дана расписка, что все документы по приходу и по расходу вовремя оприходованы и списаны в расход.

Инвентаризация и раскрытие товарно-материальных ценностей в отчетности. Инвентаризация товарно-материальных ценностей — один из приемов контроля, обеспечивающий сохранность собственности, качественное состояние ценностей, ведение их складского и бухгалтерского учета. Ее проводят все предприятия и организации независимо от форм собственности, вида деятельности и режимности работы. АО «ПСО Шымкентжилстрой»

Инвентаризационная комиссия» составляет «Инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей». Опись применяется для отражения данных. фактического наличия товарно-материальных ценностей (сырья, материалов, тары, запасных частей). Инвентаризационная опись составляется в одном экземпляре, комиссией на основе пересчета, взвешивания, перемеривания ценностей отдельно по каждому местонахождению и материально ответственному лицу или, группе лиц, на хранении которых находятся ценности (опись приведена ниже).До начала инвентаризации от каждого материально ответственного лица или группы лиц берется расписка, которая включена в заголовочную часть формы.

Товарно-материальные ценности заносятся в инвентаризационные описи по каждому отдельному наименованию с указанием номенклатурного номера, вида, группы, артикула, сорта и количества. На выявленные при инвентаризации негодные или испорченные материалы составляются соответствующие акты. На последней странице формы перед подписью председателя комиссии даны две свободные строки для записи последних номеров документов в случае движения товарно-материальных ценностей во время инвентаризации. [21.22]

При выявлении материальных ценностей, не отраженных в учете, комиссия должна включать их в инвентаризационную опись. Инвентаризация товарно-материальных ценностей должна, как правило, проводиться в порядке расположения ценностей в данном помещении. Не следует допускать во время инвентаризации беспорядочного перехода от одного вида товарно-материальных ценностей к другому. При хранении товарно-материальных ценностей в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного лица инвентаризация проводится последовательно по местам хранения. После проверки ценностей вход в помещение пломбируется и комиссия переходит для работы в следующее помещение.

После оформления в установленном порядке опись передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости.

Инвентаризация товарно-материальных ценностей должна, как правило, проводиться в порядке расположения ценностей в данном помещении. Не следует допускать во время инвентаризации беспорядочного перехода от одного вида товарно-материальных ценностей к другому. При хранении товарно-материальных ценностей в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного лица инвентаризация проводится последовательно по местам хранения. После проверки ценностей вход в помещение пломбируется и комиссия переходит для работы в следующее помещение.

Председатель рабочей инвентаризационной комиссии или, по его поручению, члены комиссии в присутствии заведующего складом (кладовщика) и других материально ответственных лиц приобъектного склада N2 (топлива) АО «ПСО Шымкентжилстрой»

проверяют фактическое наличие товарно-материальных ценностей путем обязательного их пересчета, перевешивания или перемеривания.

Не допускается вносить в описи данные об остатках ценностей со слов материально ответственных лиц или по данным учета без проверки их фактического наличия.

Товарно-материальные ценности, поступающие во время проведения инвентаризации, принимает материально- ответственное лицо в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходуются по реестру или товарному отчету склада 2 после инвентаризации. Эти материальные ценности заносятся в отдельную опись с наименованием «Товарно-материальные ценности, поступившие во время инвентаризации». В описи указывается когда, от кого они поступили, дата и номер приходного документа, наименование ценностей, количество, цена и сумма. Одновременно на приходном документе за подписью председателя инвентаризационной комиссии делается отметка «После инвентаризации» со ссылкой на дату описи, в которую записаны эти ценности. [22]

Таблица 4.

ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ N22 ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ) на предприятии АО «ПСО ШЫМКЕНТЖИЛСТРОЙ» склада

Номер документа

Дата составления

Код вида операции

Код структурной единицы

Вид производства

Цех

(склад)

2.01.02

вид товарно-материальных ценностей строительные материалы

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на товарно-материальные ценности сданы в бухгалтерию н вес товарно-материальные ценности, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально ответствен нос лицо: Зав. складом Мухина К.П.

должность подпись И., О, Ф.

На основании приказа (распоряжения) от «25 » декабря 2004г. № 4 произведено снятие фактических остатков ценностей по состоянию на «28 » декабря. 2004г.

Инвентаризация : начата «31.» декабря 2004 г. окончена » 03 » январь 2004г. При инвентаризации установлено следующее (см таблиццу 3.2.2):

Итого по описи, количество порядковых номеров пять.

Общее количество единиц, фактически : Одна тысяча четырнадцать

Пропись

На сумму, фактически Двадцать один миллион двести сорок семь тысяч тенге

Председатель комиссии:

должность

Члены комиссии:

Зав. складским хозяйств:

Зав. складом

Все ценности, наименование и настоящей инвентаризационной описи с № первого по №________. комисии проверены в натуре и моем (нашем) присутствии н внесены в опись в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем). Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем) ответственном хранении.

Материально ответственное лицо: Котова

Указанные и настоящей описи данные и подсчеты проверил _________

Ст. бухгалтер_____Илова Ю.Б._____

№	Счет суб-счет	Товарно-материальные цености	Номенклатурный номер	код	Еденица измерения	Цена тенге	Фактическое наличие		По данным бухгалтерского учета
№	Счет суб-счет	наименование вид, сорт, группа	Номенклатурный номер	код	Еденица измерения	Цена тенге	Сумма, тенге	количество	Сумма, тенге	количество	сумма	Результат инвентаризации (излишки, недостача)
1	2	3	4	5		6	7	8	9	10		11
1	203	Песок	203001	04	т	116	28000	180	5040000	182	5096000	5012000
2	203	цемент-93	203002	04	т	118	27000	230	6210000	231	6237000	6210000
3	203	алибастра	203003	04	т	58	19800	340	6732000	340	6732000	6712200
4	203	алинекс	203004	04	т	133	16000	120	1920000	119	1904000	1888000
5	211.1	шлак	203005	04	т	63	9000	143	1287000	142	1278000	1269000
Итого:			101,3				99800		21189000		21247000	1269000

АКТ инвентаризации

товарно- материальных ценностей на 31.12.2004 г.

по приобъектому складу стройматериалов АО «ПСО ШЫМКЕНТЖИЛСТРОЙ»

Таблица 5.

При длительном проведении инвентаризации, в исключительных случаях, и только с письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера предприятия, товарно-материальные ценности могут отпускаться в процессе инвентаризации материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии.

Эти ценности заносятся в отдельную инвентаризационную опись под наименованием ‘Товарно-материальные ценности, отпущенные во время инвентаризации». Оформляют эту опись по аналогии с документами на поступившие товарно-материальные ценности во время инвентаризации. В расходных документах делается отметка за подписью председателя инвентаризационной комиссии.

Товарно-материальные ценности, принадлежащие другим предприятиям и находящиеся на ответственном хранении, инвентаризуются одновременно с собственными товарно-материальными ценностями. На эти ценности составляется Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых (сданных) на ответственное хранение, в которой делается ссылка на соответствующие документы, подтверждающие принятие этих ценностей на ответственное хранение. [19,20]

Инвентаризация товарно-материальных ценностей, находящихся в пути, отгруженных, не оплаченных в срок покупателями, находящихся на складах других предприятий, заключается в тщательной проверке обоснованности числящихся на соответствующих счетах сумм. На счетах этих товарно-материальных ценностей (в пути, товаров отгруженных и др.) могут оставляться суммы, подтвержденные надлежащими оформленными документами: находящихся в пути — счетами, платежными требованиями поставщиков или другими их заменяющими документами; отгруженных — копиями предъявленных покупателям счетов-фактур; находящихся на складах других организаций — сохранными расписками, переоформленными на дату, близкую к дате-инвентаризации; находящихся на складах иногородних поставщиков — сохранными расписками, переоформленными на дату проведения инвентаризации.

При длительной задержке; в оплате покупателями или заказчиками отгруженных им товаров, за выполненные работы или оказанные услуги выясняются причины этой задержки, которые фиксируются в протоколе инвентаризационной комиссии. При установлении фактов неоприходования поступивших товарно-материальных ценностей должны быть затребованы объяснения лиц, получивших их.

Результаты инвентаризации товарно-материальных ценностей в пути оформляются «Актом инвентаризации материалов и товаров, находящихся в пути».[23]

В Актах инвентаризации на товарно-материальные ценности, находящиеся в пути, по каждой отдельной отправке приводятся следующие данные: наименование (согласно документу), количество и стоимость (согласно данным учета), дата отгрузки, а также перечень и номера документов, на основании которых эти ценности учтены на соответствующих счетах. При этом по грузам, не прибывшим в установленный срок и числящимся в учете как материалы и товары в пути, необходимо проверить, какие меры приняты к их розыску.

В описях на товарно-материальные ценности, отгруженные и не оплаченные в срок покупателями, по каждой отдельной отгрузке приводятся наименование покупателя, наименование товарно-материальных ценностей, дата отгрузки, дата выписки, номер и сумма счета-фактуры. [20,21]

Товарно-материальные ценности, хранящиеся на складах других предприятий, заносятся в Инвентаризационные описи на основании документов, подтверждающих сдачу этих ценностей на ответственное хранение.

В описях на эти ценности указываются их наименование, количество, сорт, фактическая стоимость (по данным учета), дата принятия груза на хранение, место хранения, номера и даты документов. При получении от предприятий, на ответственном хранении которых находятся эти ценности, копий инвентаризационных описей комиссия сопостаиляст фактическое наличие ценностей (по данным копий инвентаризационных описей) с количеством, установленным по документам.

В описях на товарно-материальные ценности, находящиеся в переработке на других предприятиях, указывается наименование предприятия-переработчика, наименование ценностей, количество, фактическая стоимость по данным учета, дата передачи ценностей в переработку, номера и даты документов.

Тара заносится в описи по видам, целевому назначению и качественному состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая ремонта и т.д.). Перед проверкой порожняя тара должна быть подобрана по видам: из древесины, из картона и бумаги, из металла, из пластмассы, из стекла, из тканей и нетканных материалов. На тару, пришедшую в негодность, рабочей инвентаризационной комиссией составляется акт с указанием причин порчи и лиц, ответственных за тару. —

Для определения результатов инвентаризации бухгалтерия на основе инвентаризационных описей составляет «Сличительные ведомости результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей». В них вносят только те ценности, по которым установлены расхождения. [21]

В ведомостях указывается наименование товарно-материальных ценностей и их характеристика, результаты инвентаризации (излишек или недостача), отрегулирование за счет уточнения в учете (излишков, недостачи), пересортица, оприходование окончательных излишков, списание окончательной недостачи. Описи подписывает бухгалтер; материально ответственное лицо своей подписью подтверждает согласие с результатами инвентаризации. Результаты инвентаризации бухгалтерия регулирует в следующем порядке:

взаимный зачет излишков и недостач отражают по дебету и кредиту счетов подраздела 20 «Материалы»;
излишки ценностей подлежат оприходованию с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных в этом лиц; на сумму излишков дебетуют счета подраздела 20 «Материалы» (201-208) и кредитуют счет 727 »Прочие»;
недостачу материальных ценностей независимо от причин возникновения недостачи списывают с подотчета материально ответственных лиц; на сумму недостач, потерь и порчи ценностей дебетуют счет 334 «Прочие», субсчет «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредитуют счета подраздела 20 «Материалы» (201 — 208);
недостачу материальных ценностей в пределах норм естественной убыли списывают на издержки производства: кредит счета 334 «Прочие», субсчет «Недостачи и потери от порчи ценностей»; дебет счетов 126 «Незавершенное строительство», 821 «Общие и административные расходы», 938 «Прочие» и др.;
недостачу сверх норм убыли, потери от порчи ценностей, а также хищение ценностей при отсутствии конкретных виновников и в случае отказа судом во взыскании с материально ответственных лиц вследствие необоснованности исков списывают с кредита счета 334 «Прочие», субсчет «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 821 «Общие и административные расходы».[22.23.25]

При этом налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета,

Ущерб при хищении, недостаче, умышленном уничтожении или порче материальных ценностей определяют в установленном порядке. [21]

Раскрытие товарно-материальных запасов в отчетности. В финансовой отчетности хозяйствующего субъекта) следует раскрывать учетную политику, принятую для оценки товарно-материальных запасов; расшифровывать балансовую стоимость по классификациям товарно-материальных запасов; раскрывать их существенное списание до чистой стоимости реализации с описанием причин; если себестоимость товарно-материальных запасов определена по методу «ЛИФО», то раскрытию подлежит разница между суммой товарно-материальных запасов по балансу и наименьшей из сумм, полученной в результате использования метода «ФИФО», или средневзвешенной и чистой стоимости реализации; раскрываются также себестоимость реализованных товарно-материальных запасов и балансовая стоимость товарно-материальных запасов, заложенных в качестве гарантии за обязательства на конец отчетного периода с описанием причин.[24.25]

2.3 Документальное оформление учета активов, капитала и обязательств в системе 1 С Бухгалтерия

Бухгалтерский учет в РК регламентируется многочисленными документами, однако, это не означает полной его унификации, а лишь устанавливает основные моменты в построении системы учета. Существующая система нормативного регулирования бухгалтерского учета дает возможность выбора варианта ведения учета, по конкретным объектам. Однако имеются объекты учета, нормативное регулирование которых не разработано, о таких случаях в ПБУ 1/98 сказано, что организация вправе самостоятельно их разработать и узаконить для себя через механизм учетной политики.

В приказе об учетной политике АО «ПСО Шымкентстрой» от 04.12.1998 года сказано, что

«…Товары приобретаемые для реализации и сбыта, учитываются по продажной стоимости с применением счета 221\3 «Торговая наценка»
Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета:

Журнал-ордер №1 – счет451 «Касса»

Журнал-ордер №2 – счет441 «Расчетный счет»

Журнал-ордер №7– счет333 «Расчеты с подотчетными лицами»

Журнал-ордер №6 – счет671 «Расчеты с поставщиками» и т.д.

Вся выручка кассы сдается в подотчет директору предприятия для дальнейших расчетов с поставщиками…»

План счетов, используемый организацией при ведении бухгалтерского учета реализации товаров, включает:

Счет221 «Товары»

221.1 «Товары на складах»

221.2 «Товары в розничной торговле»

Счет 221\3 «Торговая наценка»

Счет 811 «Расходы по реализации»

801 «Себестоимость реализованных товаров»

Счет 561 «Нераспределенная прибыль отчетного года»

562 «Нераспределенная прибыль прошлых лет»

Учет ведется по унифицированным формам бланков бухгалтерского учета. Отпуск товаров со склада осуществляется материально ответственными лицами, с которыми заключается договор о полной материальной ответственности. Реализация товаров оформляется оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа (формы), код формы, дату составления, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении), наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи с их расшифровками.

Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной документации.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.

Первичный документ должен быть составлен в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным, то непосредственно по окончании операции. Создание документов, порядок и сроки передачи их для отражения в бухгалтерском учете производится в соответствии с утвержденным в организации графиком документооборота.

В организации розничной торговли товары поступают главным образом от поставщиков и оформляются товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов (накладной, товарно-транспортной накладной, железнодорожной накладной, счетом-фактурой).

В накладной указывается номер и дата выписки; наименование поставщика и покупателя; наименование и краткое описание товара, его количество (в единицах), цена и общая сумма (с учетом налога на добавленную стоимость) отпущенного товара. Накладная подписывается материально ответственными лицами, сдавшим и принявшим товар и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и получателя.

Товарно-транспортную накладную выписывают при доставке товаров автомобильными транспортном. Товарно-транспортная накладная состоит из двух разделов: товарного и транспортного. В зависимости от особенностей товаров к товарно-транспортной накладной могут прилагаться другие документы, следующие с грузом.

耠 При доставке товаров железнодорожным транспортом в качестве сопроводительного документа выступает железнодорожная накладная. К железнодорожной накладной могут быть приложены спецификации и упаковочные листы, о чем делается отметка в накладной. Если товар отправлен по железной дороге в контейнерах, то оформляется «Накладная на перевозку груза в универсальном контейнере» или выписывается счет — фактура.

Счет-фактура является основным первичным документом, служащим основанием для расчетов с поставщиками. Если товары получает материально-ответственное лицо вне склада покупателя, то необходимым документом является доверенность, которая подтверждает право материально ответственного лица на получение товара. Порядок оформления и получения по ним товаров установлен «Инструкцией о порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности», утвержденной Постановлением Государственного Комитета статистики РК .

Порядок приемки товаров и ее документальное оформление зависят: от места приемки, характера приемки (по количеству, качеству, комплектности), от степени соответствия договора поставки сопроводительными документами.

Приемка товаров по количеству в организациях розничной торговли предусматривает проверку соответствия фактического наличия товара данным, содержащимся в транспортных, сопроводительных или расчетных документах.

Приемка товара на складе поставщика осуществляется материально ответственным лицом предприятия розничной торговли по доверенности. Если товар находится в ненарушенной таре, то приемка может проводиться по количеству мест, массе брутто или по количеству товарных единиц и маркировке на таре. Если не проводится проверка фактического наличия товара в таре, то необходимо сделать отметку об этом в сопроводительном документе.

Если количество и качество поступившего товара соответствует указанному в товаросопроводительных документах, то на сопроводительные документы (накладная, счет-фактура, товарно-транспортная накладная, качественное удостоверение и другие документы, удостоверяющие количество и качество поступивших товаров) накладывается штамп организации, что подтверждает соответствие принятых товаров данным, указанным в сопроводительных документах. Материально ответственное лицо, осуществляющее приемку товара, ставит свою подпись на товаросопроводительных документах и заверяет ее круглой печатью торговой организации.

В случае несоответствия фактического наличия товаров или отклонении по качеству, установленному в договоре, или данным, указанным в сопроводительных документах, составляется акт, который является юридическим основанием для предъявления претензий поставщику. Акт составляется комиссией, в состав которой должны входить материально ответственные лица организации розничной торговли, представитель поставщика (возможно составление акта в одностороннем порядке при согласии поставщика или его отсутствии).

При закупке товара или его приемке руководителям предприятий розничной торговли необходимо следить за наличием сертификата соответствия на закупаемый товар.

Возврат товара поставщику при обнаружении брака в процессе реализации товара, при несоответствии товара стандарту или согласованному образцу по качеству, некомплектности товаров осуществляется путем оформления расходной накладной. Условия возврата поставщику могут быть различными и оговариваются в договоре поставки.

Первичные документы по приходу товаров должны быть пронумерованы и подшиты в журнал поступления товаров, который должен содержать название приходного документа, его дату и номер, краткую характеристику документа, дату регистрации документа, сведения о поступивших товарах.

Полученные счета — фактуры регистрируются в установленном порядке в книге покупок.

Реализация регистрируется, согласно чеков контрольно — кассовых машин, в книге продаж.

Одним из признаков учета товаров в организациях розничной торговли является составление материально ответственными лицами отчетности о наличии и движении товаров. Материально-ответственное лицо на основе фактического получения товаров и их реализации составляет товарный отчет.

В приходной части товарного отчета каждый приходный документ (источник поступления товаров, номер и дата документа, сумма поступивших товаров) записывается отдельно и подсчитывается общая сумма оприходованных товаров за данный отчетный период, а также итог прихода с остатком на начало периода. В расходной части товарного отчета также отдельно записывают каждый расходный документ (направление выбытия товаров, номер и дата документа, сумма выбывших товаров). После этого определяют остаток товаров на конец отчетного периода.

Внутри каждого вида прихода и расхода документы располагаются в хронологическом порядке. Общее число документов, на основании которых составлен товарный отчет, указывают прописью в конце отчета. Товарный отчет подписывает материально-ответственное лицо. Товарный отчет составляют под копирку в двух экземплярах.

Первый экземпляр скрепляют с документами, которые располагают в порядке последовательности записей и отдают в бухгалтерию. Бухгалтер в присутствии материально-ответственного лица проверяет товарный отчет и расписывается в обоих экземплярах о приемке отчета и указывает дату. Первый экземпляр отчета вместе с документами, на основании которых он был составлен, остается в бухгалтерии, а второй передается материально- ответственному лицу. После этого каждый документ проверяют с точки зрения законности совершенных операций правильности цен, таксировки и подсчета.

В АО «ПСО Шымкентстрой» товарный отчет составляется ежемесячно материально-ответственным лицом, а затем передается в бухгалтерию для его проверки. На практике применяются для учета поступления товаров — товарные отчеты (форма №ТОРГ-29), составляемые товароведом до 5 числа месяца следующего за отчетным, приходная часть, которых, совмещается с учетом по счету 671, а расходная — с учетом по счету 221 Итоговые данные отчетов — регистров за месяц используют для составления накопительной ведомости с аналитикой по конкретным учетным торговым точкам (Приложение №1). Применение таких товарных отчетов-регистров позволяет устранить необходимость перенесения многих сведений из товарных отчетов в регистры бухгалтерского учета и тем самым сократить объем счетной работы.

В условиях автоматизации бухгалтерского учета реквизиты первичных документов могут быть зафиксированы в виде кодов, а подписи лиц, ответственных за составление могут быть заменены паролем. Если рабочее место бухгалтера автоматизировано, то проводки делаются автоматически, в зависимости от вида программы.

На рассматриваемом предприятии, АО «Онтустик кус» которое ведет учет в автоматизированном режиме при помощи программы “1С:бухгалтерия”, заполнение первичных документов осуществляется на компьютере.

Обработка первичных документов также делается в автоматизированном режиме.

Программа 1 С бухгалтерия помимо учета денежных средств, предоставляет пользователю возможность ведения количественного учета. Количественный учет можно вести на любом счете или субсчете. Возможность ведения количественного учета на счете включается на этапе редактирования плана счетов.

Как правило количественный учет ведется вместе с аналитическим. Например, ведение на счете учета материалов аналитического и количественного учета позволяет получать сведения о наличии и движении материалов не только в денежном, но и в количественном выражении.

Тем не менее программа 1С Бухгалтерия позволяет вести на любом счете или субсчете количественный учет без подключения аналитического учета. Это может потребоваться, если аналитический учет предполагается вести на субсчетах, а не использованием субконто.

При запуске программы 1 С бухгалтерия можно выбрать один из трех режимов работы: Конфигуратор, Отладчик и 1 С предприятие. Эти режимы выбираются в диалоге Запуск 1С Предприятие из открывающегося списка в режиме.

— Конфигуратор – этот режим запуска программы предназначен для создания новых или изменения уже имеющихся функции и конфигураций программы 1С Бухгалтерия.

— отладчик – этот режим необходим для отладки вновь созданных конфигураций или функций программы 1С Бухгалтерия.

1С Предприятие – это основной режим для работы с информационной базой предприятия, который выбирается по умолчанию.

Обычно при открытии формы бывает необходимо заполнить определенные поля ввода. Некоторые поля имеют набор фиксированных значений, которые могут быть выбраны из списка или связанной с полем ввода таблицы. Рассмотрим ввод различных значений в поля ввода на примере заполнения формы Поступления ТМЦ.

— выберите команду меню Документы – поступление ТМЦ. На экране появится форма Поступление ТМЦ – новый.

— Нажмите кнопку , расположенную в поле Вид ТМЦ и в открывшемся списке щелкните мышью на кнопке , расположенной в поле ввода Поставщик.

На экране появится таблица Список Контрагентов (выбор).

— Дважды щелкните мышью на строке Поставщики, вид таблицы Список контрагентов изменится.

Если список контрагентов не содержит нужного контрагента, то необходимо создать запись о новом контрагенте. Для этого необходимо нажать клавишу Инсерт и заполнить появившуюся на экране форму.

Для просмотра созданного документа выполните:

— Операции – Журнал документов. На экране появится окно Выбор журнала.

— выберите нужный журнал , кассовая Книга, и нажмите ОК.

На экране появится Кассовая Книга.

— Выберите в Журнале документ, который вы хотите просмотреть, например Приходный ордер.

— Нажмите кнопку, расположенную на панели инструментов Журнала документов Кассовая Книга. На экране появится форма выбранного документа Приходный кассовый ордер – 1 и вы можете просмотреть интересующие вас данные.

Формирование платежных поручений. Вызывается команда меню Документы – Платежное поручение и заполняем поля ввода реквизитов как, например, используя кнопки выбора в виде квадрата с тремя точками, выбираем из раскрывающихся списков нужные нам значения. Кнопки в виде квадрат с буквой О, позволяют открыть выбранный элемент списка и получить дополнительные сведения и нем, а кнопки с буквой Х позволяют очищать поле ввода реквизита. Реквизит Код бюджетной классификации заполняется при условии, что оформляется перечисление в бюджет, при этом ставке НДС равно нулю.

В после Авто подстановка в текст поручения можно выбрать один из возможных вариантов: указать в тексте Сумму и НДС, только НДС, только Суммы и Не указывать Сумму и НДС. Поле ввода реквизита Банк-посредник должно быть заполнено, если платежи идут с помощью банка – посредника. При щелчке по кнопке Печать будет сформирован документ для вывода на принтер. Щелчок по кнопке ОК позволит сохранить документ в журналах и закрыть данное окно.

Выписка с расчетного счета. Документ обеспечивает формирование проводок по поступлениям денежных средств на наши расчетные счета, которых в разных банках может быть несколько, и по платежам, производимым, с них, для вызова документа щелкнем команду меню Документы – Выписка с расчетного счета и заполним.

При выборе нашего расчетного счета в поле с надписью Расчетный счет могут быть указаны как тенговые, так и валютные счета. В табличной части документа каждая запись соответствует операции на расчетном счете. Реквизит Вид движения открывает Справочник: Виды движения денежных средств(Выбор) и значения этого реквизита должны быть выбраны из справочника.

Реквизит Платежный документ открывает перечень видов документов, из которого выбирается нужный. После щелчка по кнопке ОК откроется соответствующий Журнал документов, о котором надо выбрать конкретный документ.

В реквизит Корр. счет вводится корреспондирующий счет. При введении значения 451, проводки не формируются, так как для операций с наличными деньгами используются другие документы: Приходный, Расходный кассовые ордера и т.д. Щелкнем кнопку ОК и мы сохраним документ в журнале с формированием соответствующих проводок и закрытием формы. При щелчке по кнопке Записать произойдет сохранение документа без закрытия формы, а по кнопке Закрыть сохранения документа не будет, форма закроется.

Кнопка Действия обеспечивает выполнение ряда действий с документом, например, таких, как ввести на основании данного документа сторнирующий документ, печать отчета и др.

для оформления других операций по расчетному счету в программу включены такие документы, как Заявление на перевод валюты, Заявление на кнопку валюты, объявление на взнос наличными. Эти документы так же, как и платежное поручение, не формируют проводки.

Документы Заявление на перевод валюты и заполнить.

Документ Заявление на кнопку валюты можно вызвать командой меню Документы –Платежные документы — Заявление на кнопку валюты и заполнить.

Для внесения наличных денег на расчетный банковский счет оформляется документ объявление на взнос наличными. Вызвать документ можно с помощью команды меню Документы – объявление на взнос наличными.

Щелкнем кнопку Печать для получения печатной формы, кнопку ОК для выхода с сохранением.

Помимо ручного ввода операций в журнал операций предусмотрен ввод проводок с использованием режима типовые операции,что облегчает ведение учета

Журналы документов предназначены для удобного отображения документов Они содержат сгруппированные по отдельным видам документы В каждом журнале хранятся документы,относящиеся к определенному разделу бухгалтерского учета Общий журнал позволяет работать с документами любых видов ,существующих в системе Анализ субконто позволяет увидеть остатки и обороты по всем счетам, по которым ведется аналитический учет любого вида,которого вы указали

Анализ субконто удобен для выверки взаиморасчетов с контрагентами, при бартерных операциях или встречных поствках товаров, где возникет два вида задолженности –дебиторская Дт 301,Кт701-при отгрузке покупателю, и по полученным товарно-материальным ценностям-кредиторская Дт221,Кт671 Из отчета будет видно на, какую часть следует погасить задолженности

Основные законодательные акты, определяющие учет и финансовую отчетность в Республики Казахстан. Основными законодательными актами, определяющими бухгалтерский учет и отчетность в РК, являются: Положение о бухгалтерском учете в РК, введенное в действие приказом 170 Министерства финансов от 26.12.94 г. План счетов бухгалтерского учета, ввденный в действие с 1.01.95 г Постановление Правительства РК 562 от 5.08.92 г. «О составе затрат, включаемых в себестоимость продукции» Закон РК 3615-1 от 9.10.92 г. » О валютном регулировании и валютном контроле» Положение о главном бухгалтере Порядок ведения кассовых операций в РК а также : Инструкция 1 государственной налоговой службы РК «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» Инструкция 4 государственной налоговой службы » О порядке исчисления иуплаты налога на прибыль предприятий в РК». Кроме указанных выше документов следует руководствоваться и другиминормативными актами Правительства РК, Госналогслужбы и ЦБ РК,определяющими порядок ведения учета и отчетности в конкретных,непредусмотренных перечисленными документами случаях.

первичные учетные документы (далее первичные документы) документальное свидетельство как на бумажном, так и на электронном носителе факта совершения операции или события и права на ее совершение, на основании которого ведется бухгалтерский учет;

Действие настоящего Закона распространяется на: индивидуальных предпринимателей;

юридические лица, филиалы и представительства иностранных юридических лиц. зарегистрированные на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан (далее —организации).

Индивидуальные предприниматели, применяющие в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальный налоговый режим на основе разового талона или патента, вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности.
Индивидуальные предприниматели и организации, за исключением государственных учреждений, субъектов крупного предпринимательства и организаций публичного интереса, осуществляют составление финансовой отчетности в соответствии с национальными стандартами в зависимости от их принадлежности к следующим категориям

1) субъектам малого предпринимательства, применяющим в

стан специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, юридических лиц—производителей сельскохозяйственной продукции, а также на основе упрощенной декларации;

2) субъектам малого предпринимательства, за исключением перечисленных в подпункте 1) настоящего пункта, а также некоммерческим организациям, филиалам и представительствам иностранных юридических лиц, зарегистрированным на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

3) субъектам среднего предпринимательства, а также государственным предприятиям, основанным на праве оперативного управления (казенные предприятия).[26]

4 Субъекты крупного предпринимательства и организации публичного интереса обязаны составлять финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами.

Организации, указанные в пункте 3 настоящей статьи, вправе по решению их руководящих органов, утвердивших учетную политику, составлять финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами.

Законодательство Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности

Законодательство Республики Казахстан о бухгалтерском

жатся в настоящем Законе, то применяются правила международного договора.

Система бухгалтерского учета и финансовой отчетности

Цель бухгалтерского учета и финансовой отчетности

Целью бухгалтерского учета и финансовой отчетности является обеспечение заинтересованных лиц полной и достоверной информацией о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуальных предпринимателей и организаций.

Принципы и основные качественные характеристики бухгалтерского учета и финансовой отчетности [26]

Принципами ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности являются начисление и непрерывность.
Основными качественными характеристиками финансовой отчетности являются понятность, уместность, надежность и сопоставимость.

Система бухгалтерского учета — 1. Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации об операциях и событиях индивидуальных предпринимателей и организаций, регламентированную законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также учетной политикой.

Учетная политика представляет собой конкретные принципы, основы, положения, травила и практику, принятые к применению индивидуальным предпринимателем или организацией для ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, международными или национальными стандартами и типовым планом счетов бухгалтерского учета, исходя из их потребностей и особенностей деятельности.

3.Операции и события отражаются в системе бухгалтерского учета, при этом должны обеспечиваться:

1) адекватное подкрепление бухгалтерских записей оригиналами первичных документов и отражение в бухгалтерских записях всех операций и событий;

2) хронологическая и своевременная регистрация операций и событий

3) приведение в соответствие синтетического (итогового) учета с аналитическим (детальным) по состояние на первое число каждого месяца.

Операции и события отражаются на синтетических счетах способом двойной записи на основании типового плана счетов бухгалтерского учета организаций, соответствующего требованиям, установленным уполномоченным органом и (или) Национальным Банком Республики Казахстан.

Порядок ведения аналитического учета операций и событий устанавливается индивидуальным предпринимателем или должностными лицами юридического лица (далее—руководство), которые в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан и учредительными документами осуществляют текущее руководство и ведение дел, исходя из потребностей индивидуального предпринимателя или организации.[27]

Индивидуальные предприниматели и организации обеспечивают ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности на государственном и (или) русском языках.

Бухгалтерская документация

Бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику.

Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов.

Формы или требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным Банком Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Первичные документы как на бумажных, так и на электронных носителях, формы которых или требования к которым не утверждены в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, разрабатьваются индивидуальными предпринимателями и организациями самостоятельно и должны содержать следующие обязательные реквизиты

1) наименование документа (формы);

2) дату составления;

3) наименование организации или фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, от имени которых составлен документ,

4) содержание операции или события;

5) единицы измерения операции или события (в количественном и стоимостном выражении);

6) наименование должностей, фамилии, инициалы и подписи лиц, ответственных за совершение операции (подтверждение события)

7)регистрационный номер налогоплательщика.

В зависимости от характера операции или события, требований нормативных правовых актов Республики Казахстан и способа обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.

Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания.
Информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, накапливается и систематизируется в регистрах бухгалтерского учета, формы которых или требования к которым утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным Банком Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Данные регистров бухгалтерского учета в сгруппированном виде переносятся в финансовую отчетность.

При составлении первичных документов и регистров бухгалтерского учета на электронных носителях индивидуальные предприниматели и организации должны изготовить копии таких документов на бумажных носителях для других участников операций, а также по требованию государственных органов, которым такое право требования предоставлено в соответствии с законодательством

подписали документы с указанием даты внесения направлений. Статья 8. Организация бухгалтерского учета

Руководство или индивидуальный предприниматель:

1)согласовывают (или) утверждает учетную политику;

2) обеспечивает организацию бухгалтерского учета.

Учетная политика утверждается в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан и уставом (положением) организации.

Руководство или индивидуальный предприниматель может в зависимости от объема учетной работы

1) учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

2) ввести в штат должность главного бухгалтера;

3) передать на договорной основе ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности бухгалтерской или аудиторской организации или профессиональному бухгалтеру;

4) вести бухгалтерский учет лично.

На организации публичного интереса действие подпунктов 3) и 4) настоящего пункта не распространяется.

К бухгалтерской организации приравнивается организация — член иностранного института, являющегося действительным членом Международной федерации бухгалтеров.

Руководитель бухгалтерской службы

Руководителем бухгалтерской службы (далее—главный бухгалтер) является главный бухгалтер или другое должностное лицо, обеспечивающее ведение бухгалтерского учета, составление и представление финансовой отчетности, формирование учетной политики.

На должность главного бухгалтера организации публичного интереса назначается профессиональный бухгалтер.

Право подписи бухгалтерских документов

Руководство или индивидуальный предприниматель определяет лиц, имеющих право подписи бухгалтерских документов. При этом может быть установлена иерархия права подписи в зависимости от занимаемой лицом должности, размеров денежных сумм, сферы действия и сущности операции.
Индивидуальные предприниматели или организации, использующие электронные подписи, должны установить надлежащие меры предосторожности и контроля, касающиеся права использования и доступа к электронным подписям, в соответствии с законодательством Республики Казахстан.[26.27.28]

Хранение бухгалтерской документации … Индивидуальные предприниматели и организации обязаны хранить первичные документы, регистры бухгалтерского учета на бумажных и (или) электронных носителях, финансовую отчетность, учетную политику, программы электронной обработки учетных данных в течение периода, установленного закокодатвпьством Республики Казахстан.

Тайна бухгалтерской информации

Содержание первичных документов и регистров бухгалтерского учета является информацией, составляющей коммерческую тайну, доступ к которой предоставляется лишь лицам, которые имеют разрешение руководства или индивидуального предпринимателя, а также должностным лицам государственных органов в соответствии с законами Республики Казахстан.
Лица, имеющие доступ к указанным документам, обязаны не разглашать содержащуюся в них информацию без согласия их владельца и не имеют права использовать ее в личных интересах. Лица, имеющие доступ к информации, составляющей коммерческую тайну, несут ответственность за ее разглашение в соответствии с законами Республики Казахстан.

Финансовая отчетность. Элементы финансовой отчетности

1, Элементами финансовой отчетности, связанными с оценкой финансового положения, являются активы, обязательства и капитал.

Активы—ресурсы, контролируемые индивидуальным предпринимателем или организацией в результате прошлых событий, от которых ожидается получение будущих экономических выгод.

Обязательство—существующая обязанность индивидуального предпринимателя или организации, возникающая из прошлых событий, урегулирование которой приведет к выбытию ресурсов, содержащих экономические выгоды.

Капитал—доля в активах индивидуального предпринимателя или организации, остающаяся после вычета всех обязательств.

Элементами, непосредственно связанными с измерениями результатов деятельности в отчете о прибылях и убытках, являются доходы и расходы.

Доходы—увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лиц, участвующих в капитане. |

Расходы —уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в форме оттока или уменьшения активов или возник .

отличному от уменьшения, связанного с распределением лицам, участвующим в капитале.

Оценка и учет элементов финансовой отчетности

Оценка элементов финансовой отчетности—определение денежных сумм, по которым данные элементы признаются и фиксируются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Методы и поря док применения оценок устанавливаются в соответствии с международными стандартами и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Методы учета и порядок признания элементов финансовой отчетности устанавливаются в соответствии с международными стандартами и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

финансовая отчетность

Финансовая отчетность представляет собой информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуального предпринимателя или организации.
Финансовая отчетность, за исключением отчетности государственных учреждений, включает в себя:

1) бухгалтерский балансные требования к ней устанавливаются в соответствии с международными стандартами и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Объем, формы и порядок составления финансовой отчетности государственных учреждений определяются уполномоченным органом, если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Казахстан.
Финансовая отчетность подписывается руководством и главным бухгалтером организации, индивидуальным предпринимателем.

Финансовая отчетность организации, в которой бухгалтерский учет ведется бухгалтерской организацией или профессиональным бухгалтером, подписывается руководством, также рукавадителем бухгалтерской организации или профессиональном бухгалтером.

Международные стандарты финансовой отчетности

Составление финансовой отчетности осуществляется организациями в соответствии с международными стандартами, опубликованными на государственном или русском языке организацией, имеющей письменное разрешение на их официальный перевод и (или) публикацию в Республике Казахстан от Фонда комитета международных стандартов финансовой отчетности.

Консолидированная финансовая отчетность

Организации, имеющие дочерние организации, кроме финансовой отчетности по деятельности основной организации, обязаны составлять и представлять консолидированную финансовую отчетность в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчет лести.

Отчетный период

Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря.
Первый отчетный год для вновь созданной организации начинается с момента ее государственной регистрации по 31 декабря того же года.

Статья 19. Представление финансовой отчетности

Организации представляют финансовую отчетность:

1) учредителям (участникам) в соответствии с учредительными документами;

2) органам государственной статистики Республики Казахстан по месту регистрации в органах статистики Республики Казахстан:

3) органам государственного контроля и надзора Республики Казахстан в соответствии с их компетенцией.

Финансовая отчетность представляется в национальной валюте Республики Казахстан.
Организации представляют годовые финансовые отчеты не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
В пределах срока, указанного в статье 18, учредители (участники) вправе определять сроки представления промежуточной финансовой отчетности и устанавливать иную периодичность, но не реже одного раза в год.
Представление консолидированной финансовой отчетности производится в соответствии с пунктами 1—3 настоящей статьи.
Организации публичного интереса (кроме финансовых организаций) обязаны публиковать годовую финансовую отчетность в периодических печатных изданиях в соответствии с перечнем, формами, утвержденными уполномоченным органом.

Финзнсовые организации публикуют годовую финансовую отчетность в порядке, установленном законами Республики Казахстан.[29]

iii. Совершенствования системы автоматизации бухгалтерского учета в Республике Казахстан3.1 Преимущество программы 1С «Бухгалтерия» Программа 1С:Бухгалтерия является универсальной бухгалтерскойпрограммой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам. Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета (субконто)в натуральном и стоимостном выражениях. Программа предоставляет возможность ручного и автоматического вводапроводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок. Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списковСправочной информации (справочников):1. план счетов;2. список видов объектов аналитического учета;3. списки объектов аналитического учета (субконто);4. констант и т.д.Например: выписки приходного кассового ордера заполняется экранная форма документа.

Таблица 6

Прежде всего, надо установить кассу, по которой необходимо овершить операцию. По умолчанию документ использует ту кассу, лорая была выбрана как основная при заполнении основных сведений о организации.

Реквизит «Вид движения» заполняется видом движения денежных редств выбором из справочника. При выборе реквизита «Вид движения» ругие реквизиты документа заполнятся автоматически значениями из лравочника.

Если выбран тип кассы «валютная», то следует также выбрать валюту, которой будет сформирован кассовый ордер.

В группе реквизитов «Корреспондирующий счет, аналитика» выбором \ Плана счетов следует указать счет и объекты аналитического учета . убконто), по кредиту которого будет корреспондировать счет 451.

В реквизите «Принято от» указываются реквизиты лица, от которого ринимаются денежные средства.

В текстовом реквизите «Основание» указывается основание для знесения денежных средств в кассу, например «оплата за отгруженные товары по накладной №23».[29.31]

Расходный кассовый ордер. Выдача наличных денег из касс организаций производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежащим образом оформленным документам (платежным ведомостям, расчетно-платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которых ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.

Для автоматического оформления операций по расходу денежных средств из кассы организации с использованием расходного кассового ордера в типовой конфигурации предназначен документ «Расходный кассовый ордер».

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций, расходный кассовый ордер оформляется в бухгалтерии и передается в кассу для выдачи наличных денежных средств.

Например: Документ можно сформировать:

из меню «Документы», пункт «Расходный кассовый ордер» или
из меню «Журналы», пункт «Касса», команда «Новый».

Таблица 7

Для оформления расходного кассового ордера необходимо заполнить экранную форму документа в следующем порядке:

На основании введенных проводок может быть выполнен расчет итогов.Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой период,ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу иодновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет). После расчета итогов программа формирует различные ведомости:1. сводные проводки;2. оборотно-сальдовую ведомость;3. оборотно-сальдовую ведомость по объектам аналитического учета;4. карточка счета;5. карточка счета по одному объекту аналитического учета;6. анализ счета (аналог главной книги);7. анализ счета по датам;8. анализ счета по объектам аналитического учета;9. анализ объекта аналитического учета по всем счетам;10. карточка объекта аналитического учета по всем счетам;11. журнальный ордер. В программе существует режим формирования произвольных отчетов,позволяющий на некотором бухгалтерском языке описать форму и содержаниеотчета, включая в него остатки и обороты по счетам и по объектаманалитического учета. С помощью данного режима реализованы отчеты,предоставляемые в налоговые органы, кроме того данный режим используетсядля создания внутренних отчетов для анализа финансовой деятельностиорганизации в произвольной форме. Кроме того программа имеет функции сохранения резервной копииинформации и режим сохранения в архиве текстовых документов.САПА фирмы «1С» САПА производства «1С» — самые и процессор Pentium/75 и выше.[31.34]

3.2 Оптимизация в системы бухгалтерского учета в ПСО

«Шымкентжилстрой»

«1С:Бухгалтерия 8.0 для Казахстана» -универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского и налогового учета. В основе программы лежит гибкая технологическая платформа системы «1С:Предприятие 8.0», возможности которой позволяют создавать и модифицировать самые разнообразные бизнес-приложения. В комплект поставки программного продукта входит прикладное решение — конфигурация «Бухгалтерия для Казахстана»

«1С:Бухгалтерия 8.0 для Казахстана» предназначена для ведения бухгалтерского и налогового учета, а также для подготовки форм обязательной (регламентированной) отчетности в организациях, осуществляющих любые виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю, оказание услуг, производство и т.д.

Бухгалтерский и налоговый учет реализованы в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан. В конфигурации реализован план счетов разработанный согласно инструкции, утвержденной Приказом МФ № 426 «Об утверждении Инструкции (основы) по разработке рабочего плана счетов бухгалтерского учета для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности» от 22.12.2005г.

Ведение учета деятельности нескольких организаций

С помощью «1С:Бухгалтерии 8.0 для Казахстана» можно вести бухгалтерский и налоговый учет хозяйственной деятельности нескольких организаций. Учет по каждой организации можно вести в отдельно! информационной базе. В то же время «1С:Бухгалтерия 8.0 для Казахстана» предоставляет возможность ведения бухгалтерского и налогового учета нескольких организаций в общей информационной базе (причем роли отдельных организаций могут выступать индивидуальные предприниматели). Это удобно, если хозяйственная деятельность этих организаций тесно связана между собой: можно использовать общие списки товаров, контрагентов (деловых партнеров), работников, складов(мест хранения) и т.д., а обязательную отчетность формировать раздельно.

Учет товарно-материальных запасов

Для организации учета ТМЗ поддерживаются следующие способы оценки материально-производственных запасов при их выбытии:

по средней себестоимости;

по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ

ФИФО);

по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов

(способ ЛИФО).

Для поддержки способов оценки ФИФО и ЛИФО на счетах учета материально-производственных запасов ведется партионный учет. Для разных счетов учета ТМЗ могут применяться различные способы оценки себестоимости (согласно МСБУ 2)

Складской учет

По складам может вестись количественный или количественно-суммовой учет. В первом случае оценка товаров и материалов не зависит от того, с какого склада они получены. Складской учет может быть отключен, если в нем нет необходимости.

В «1С:Бухгалтерии 8.0 для Казахстана» регистрируются данные инвентаризации, которые автоматически сверяются с данными учета. На основании инвентаризации отражается выявление излишков и списание недостач.[34.36]

Учет торговых операций

Автоматизирован учет операций поступления и реализации товаров и услуг. при продаже товаров выписываются счета на оплату, оформляются накладные и счета-фактуры. Все операции по оптовой торговле учитываются в разрезе договоров с покупателями и поставщиками.

Автоматизировано отражение возвратов товаров от покупателя и поставщику.

В «1С:БухгалтеРИИ 8.0 для Казахстана» поддерживается использование нескольких типов цен, например: «оптовая», «мелкооптовая», «розничная», «закупочная» и т.п. 1то упрощает отражение операций noeis mjchuh реализации.

Учет банковских и кассовых операций

Реализован учет движения наличных и безналичных денежных средств и валютных операций. Поддерживается ввод и печать платежных поручений, приходных и расходных кассовых ордеров. Автоматизированы операции по расчетам с поставщиками, покупателями и подотчетными лицами, внесение наличных на расчетный счет и получение наличных по денежному чеку, приобретение и продажи иностранной валюты. При отражении операций суммы платежей автоматически разбиваются на аванс и оплату. На основании кассовых документов формируется кассовая книга установленного образца.

Учет расчетов с контрагентами

Учет расчетов с поставщиками и покупателями можно вести в тенге, условных единицах и иностранной валюте. Курсовые и суммовые разницы по каждой операции рассчитываются ашоматически. Расчеты с контрагентами можно вести по договору в целом или с указанием конкретных документов расчетов. Способ ведения расчетов определяется отдельно для каждого договора. При оформлении документов поступления и реализации можно использовать как общие цены для всех контрагентов, так и индивидуальные для конкретного договора.

Учет основных средств и нематериальных активов

Автоматизированы все основные операции по учету: поступление, принятие к \чет\, начисление амортизации, передача, списание, инвентаризация. Возможно распределение сумм начисленной амортизацвд за месяц между несколькими счетами или объектами аналитического учета. Для основных средств, использующихся сезонно, возможно применение графиков начисления амортизации.

Учет основного и вспомогательного производства

Автоматизированы расчет себестоимости продукции и услуг, выпускаемых основным и вспомогательным производством, учет переработки давальческого сырья. В течение месяца учет выпущенной готовой продукции ведется по плановой себестоимости. В конце месяца рассчитывается фактическая себестоимость выпущенной продукции и оказанных услуг.

Учет полуфабрикатов

Для сложных технологических процессов, предполагающих промежуточные стадии с выпуском полуфабрикатов, поддерживается складской учет полуфабрикатов и автоматический расчет их себестоимост

Учет косвенных расходов

При списании косвенных расходов возможно применение различных методов распределения по номенклатурным группам продукции (услуг). Для косвенных расходов возможны следующие базы распределения:

объем выпуска; плановая себестоимость; оплата труда; материальные затраты.

Учет заработной платы икадровый учет

В «1С:Бухгалтерии 8.0 для Казахстана» ведется учет движения персонала, включая учет работников по основному месту работы и по совместительству, при этом внутреннее совместительство поддерживается опционально (то есть поддержку можно отключить, если на предприятии это не принято). Обеспечивается формирование унифицированных форм по трудовому законодательству. Автоматизированы:

начисление зарплаты работникам предприятия с возможностью указать способ отражения в учетеотдельно для каждого вида начисления:

ведение взаиморасчетов с работниками вплоть до выплаты зарплаты;

операции с депонированной заработной платой;

расчеты по исполнительным листам;

исчисление регламентированных законодательством налогов и взносов, облагаемой базой которых

служит заработная плата работников организаций;

формирование необходимой регламентированной отчетности (форм налоговой отчетности и

статистические отчеты)

Учет НДС

Автоматизирован учет налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам и подрядчикам, в том числе по операциям, в которых НДС не разрешен к зачету и включается в стоимость приобретаемых товаров работ, услуг. Автоматизирован учет начисленного НДС, в том числе по услугам, приобретенным у нерезидентов.

Для целей учета НДС поддерживаются методы определения налога, принимаемого к зачету, раздельным и пропорциональным методами.

Автоматизировано заполнение формы 307.00 «Реестр счетов-фактур по товарам (работам, услугам), приобретенным в течение налогового периода (отчетного квартала)».

Налоговый учет (по налогу на прибыль)

В конфигурации поддерживается общеустановленный порядок налогообложения.

Для ведения налогового учета (по корпоративному подоходному налогу) в конфигурации добавлен специальный (налоговый) план счетов. Это упрощает сопоставление данных бухгалтерского и налогового учета для выполнения требований СБУ 11 «Учет по подоходному налогу». Вместе с тем, налоговый план счетов отражает и специфику налогового учета в соответствии с гл.15 НК РК. По данным налогового учета автоматически формируются налоговые регистры и подготавливаются данные для заполнения налоговой декларации по корпоративному подоходному налогу.

Завершающие операции месяца. Автоматизированы регламентные операции, выполняемые по окончании месяца, в том числе переоценка валюты, списание расходов будущих периодов, начисление амортизации, определение финансовых результатов и другие.[35.36]

Типовые операции. Основным способом отражения хозяйственных операций в учете является ввод документов конфигурации, соответствующих первичным бухгалтерским документам. Кроме того, допускается непосредственный ввод отдельных проводок. Для группового ввода проводок можно использовать типовые операции — простой инструмент автоматизации, легко и быстро настраиваемый пользователем.

Стандартные бухгалтерские отчеты

В конфигурацию «Бухгалтерия предприятия» включен набор стандартных отчетов, предназначенных для анализа данных по остаткам и оборотам счетов и проводкам в самых различных разрезах. В их числе оборотно-сальдовая ведомость, шахматная ведомость, оборотно-сальдовая ведомость по счету, обороты счет карточка счета, анализ счета, анализ субконто.

Регламентированная отчетность. В состав конфигурации включен полный набор необходимых бухгалтеру отчетов: финансовых. статистических, налоговых. Для всех форм налоговой отчетности предусмотрена возможность вьпрчзкн в формате XML.

Эргономичный пользовательский интерфейс. Новый современный дизайн интерфейса обеспечивает легкость освоения » 1С:Бухгалтерии 8.0 для Казахстан; для начинающих и высокую скорость работы для опытных пользователей:

значительное ускорение массового ввода информации благодаря функции «ввод по строке» и

эффективному использованию клавиатуры;

удобные средства работы с большими динамическими списками, управление видимостью и порядком колонок, настройка отбора и сортировки;

максимальное использование доступного пространства экрана для отображения информации;

механизм стилей оформления

Конфигурирование. Типовая конфигурация «Бухгалтерия предприятия» реализует наиболее общие схемы учета и может использоваться в большинстве организаций. Для отражения специфики учета конкретной организации типовую конфигурацию можно изменить. «1С:Бухгалтерия 8.0» имеет режим запуска «Конфигуратор», который обеспечивает:

настройку системы на различные виды учета;

реализацию любой методологии учета;

организацию любых справочников и документов произвольной структуры;

настройку внешнего вида форм ввода информации;

настройку поведения и алгоритмов работы системы в различных ситуациях с помощью встроенного языка.[37]

3.3 БИЗНЕС -ПЛАН

РЕЗЮМЕ

Фирма «ШЫМКЕНТЖИЛСТРОЙ» планирует производство нового вида продукции: строительных материалов и выход с ним на рынок г. Шымкент. Строительные материалы отличаются прочностью и качеством, значительно более приятным дизайном. Фирма планирует занять 1 % рынка за год. Основными конкурентами являются отечественные фирмы, а также точки на рынках , торгующие строительными материалами.

План продвижения товара на рынок. Применяется подход к ценообразованию. Цена такая же, как у отечественных производителей, но упор делается на проведение интенсивной компании производства стройматериалов более высокого качества чем у отечественного производителя. Что касается конкурентов, в отличии от них делает упор на качественное гарантийное обслуживание. В рекламе рассматриваются наличия уникальных свойств товара, тестирование его незаменимыми лабораториями и получение сертификата соответствия нормам и стандартам .

Каналы сбыта. Планируется продажа товара через фирменный строительный магазин и через торговых посредников со скидкой 10%, оптовые продажи со склада (партия лесоматериала) со скидкой 5 %ю

Наша фирма будет предоставлять рассрочку при покупке более от 10 кб м сроком до 1 месяца.

Оценка риска проекта. Проведена экспертная оценка возможных рисков. Для рисков балл которых WINVi>10 разработаны меры противодействия.

Источником финансирования начальной деятельности предприятия будет кредит банка. Предусматривается наличный и безналичный расчет заказчиков с предприятием. Планируемый объем производства 74250 кб м в год. Планирование производства на неограниченный период.

Рабочий персонал состоит из 12 человек: директор, заместитель директора по экономике и маркетингу, бухгалтер, технолог, приемщик заказов и семь рабочих.

Если реализация будет равняется полностью производству, то ожидаемая прибыль будет составлять около 2000 000 млн тенге. Ее хватит на погашение кредита.

Информация о предприятии:

Организация «ШЫМКЕНТЖИЛСТРОЙ» (зарегистрирована и имеет лицензию).

Адрес: 4860051 г. Шымкент, ул. К. Цеткина, 198

«ШЫМКЕНТЖИЛСТРОЙ» обладает:

— складские площади 100 м2

— производственные площади 200 м2

Описание товара

Строительные материалы являются важной частью строительства зданий и сооружений. От качества стройматериалов зависит и внешний и внутренний вид, состояние построенного здания, удобство. Организация производит стройматериалы и строительство жилых зданий. .

Технические характеристики:

— диаметр 30 см, ширина 20 см

— специальный лесоматериал

— рассчитаны на выносливость.

Стройматериалы соответствуют стандартам на подобные материалы в Казахстане.

Лесоматериалы рассчитаны для построения жилых домов, а также зданий и сооружений.

На отечественном рынке реализуются стройматериалы некоторых зарубежных производителей, а также отечественного производства. В отличии от импортных стройматериалов цена которых колеблется, а у наших материалов стоимость стабильна и качество у них намного хуже чем наше производство.

Наши материалы намного превосходят по качеству отечественного производства. Это подтверждено несколькими тестовыми лабораториями. Имеется сертификат качества. Используется новый уникальный сплав с добавлением металопластика (имеется патент). Это позволяет иметь лучшую прочность и износостойкость.

Рынок и маркетинг

Анализ рынка.

Поводился опрос владельцев десяти крупных магазинов, торгующих стройматериалами. Анкета содержала вопросы о количестве покупателей данного вида продукции, о темпах роста количества покупателей с прошлых годов. Эти 10 магазинов охватывают 90% рынка строительных материалов. В г. Шымкент, остальные 10% приходится на торговлю на рынках и продажу с разборки.

На основании анкет получены следующие данные:

— средние темпы роста числа покупателей за два предыдущих года 21 %

— объем продаж в тенге средний за 2004 год 144,4 млн.

— средние темпы роста объема продаж за два предыдущих года 24 %

Больше всего продано стройматериалов отечественных фирм.

Анализ фирм, занимающихся ремонтом и техническим обслуживанием зданий, также основан на распространении анкет.

Были получены следующие данные:

— количество данных фирм – 52

— объем продаж материалов за 2004 год – 125 млн.тенге.

— темпы роста объема продаж за два предыдущие года 11%.

Наша организация планирует действовать на следующих сегментах рынка:

— рынок частных лиц — владельцев автомобилей

— рынок фирм, занимающихся ремонтом и техническим обслуживанием автомобилей.

Общий объем рынка, на который выходит фирма составляет :

144 млн +125 млн = 269 млн тенге со средними темпами роста (11+21)/2=16,5% в год.

Подобные темпы роста сохраняются на ближайшие 2-3 года.

На сегодняшний день потребности покупателей на рынке владельцев автомобилей удовлетворяется в основном импортного производства. Наша фирма предполагает выходит на рынок с ценой продукта немного большей или приблизительно равной ценам этих реализаторов, со значительно большими срокоми службы нашей продукции.

Однако могут существовать следующие проблемы вступления на рынок:

— ограничение мощности предприятия

— широкая популярность других фирм и малая известность нашей фирмы

Для определения конкурентоспособности товара была сформирована группа из высококвалифицированных специалистов и была приведена сравнительная характеристика по факторам конкурентоспособности. Каждый фактор оценивался балами от 1 до 5.

Перед фирмой стоит задача выйти на рынок строительных материалов, строительства жилых домов, зданий г. Шымкент и занять в первый год 1% рынка.

Возможные противодействия нашему вступлению на рынок со стороны отечественных фирм может быть снижены цены на свою продукцию.

В рекламе основной упор делается на наличие уникальных свойств товара.

Реализация рекламы:

— вывески в магазинах

— рекламные объявления в газетах и журналах

-телереклама и радиореклама

Каналы сбыта продукции:

— со склада фирмы

— через посредников

— через магазины различных форм

Риски проекта

Перечень рисков:

Финансово-экономические риски:

— неустойчивость спроса

— появление альтернативного продукта

— снижение цен конкурентами

— увеличение производства у конкурентов

— рост налогов

— неплатежеспособность покупателей

— несвоевременная поставка комплектующих

— рост цен на сырье и материалы

— непредвиденнные расходы

Трудности с наборами квалифицированной рабочей силы
Технические риски:

— нестабильность качества сырья и материалов

— отсутствие резерва мощности

Оценка рисков проводится экспертами по 100 бальной системе (3 чел)

Риски

Эксперты

Средняя оценка

— неустойчивость спроса

— появление альтернативного продукта

— снижение цен конкурентами

— увеличение производства у конкурентов

— рост налогов

— неплатежеспособность покупателей

— несвоевременная поставка

комплектующих

— рост цен на сырье и материалы

— непредвиденные затраты из-за инфляции

— трудность с набором квалифицированной

рабочей силы

— Нестабильность качества сырья

— Отсутствие резерва мощности

100

8,3

83,3

58,3

41,7

91,7

66,7

—

8,3

риск несущественен

25-риск скорее всего не реализуется

50- о наступлении события ничего сказать нельзя

75 – риск скорее всего появится

100- риск наверняка осуществиться

Для наиболее вероятных рисков нужно разрабатывать следующие мероприятия

Непредвиденнные затраты в том числе из-за инфляции

Несвоевременная поставка комплектующих

Увеличение производства у конкурентов

Отсутствие резерва мощности

Занимать средства в твердой валюте

Минимизировать контакты с малоизвестными поставщиками

Увеличение рекламной компании

Заключить договор об аренде производственной линии

Ценообразование

Затраты по экономическим элементам	Всего за 1 год тенге	Наличие 1 изделия тенге
Материальные затраты	941330	126,78
Амортизационные отчисления	4375	0,59
Зароботная плата работникам	90720	12,22
Отчисления на заработную плату в фонд страхования	34347	4,63
Прочие расходы	126000	16,97
Всего	1196772	161,19
Рентабельность (20% себестоимости)		32,24
Стоимость без НДС		193,43
НДС		38,69
Отпускная цена		232,12

Финансовый план

Проект осуществляется за счет кредита банка в размере 60 тыс тенге под проценты в размере 30% годовых

Для осуществления производства закупается следующее оборудование

№	Наименование	Кол-во шт	Стоимость единицы тенге	Общая стоимость тенге
1	Установка по изготовлению сплава	3	2500	7500
2	Станок штамповый	2	5000	10000
	Всего			17500
	Прочие инструменты			1000
	Всего			18500

Начисление амортизации

Эксплуатируется оборудование, т.е. основные фонды 2 группы, норма амортизации на которые будет составлять 25% в год. Сумма амортизационных отчислений за год будет равна:

17500*0,25=4375

Материальные затраты

Расход сырья и материалов

Таблица расчёта платы за электроэнергию
Наименование оборудования	Количество машин	Потребляемая мощность единицы оборудования кВт	Потребляемая мощность всего оборудования кВт	Продолжительность работы оборудования за год в часах	Стоимость 1-го кВт-ч грн.	Потреблено электроэнергии за год кВт-ч	Плата за год грн.
Установка по изготовлению сплава Станок штамповочный	3 2	15 25	45 50	1800 1800	0,2 0,2	81000 90000	1620 1800
Всего							3420

Итого материальные затраты:

сырьё и материалы = 906592,5 тенге
транспортно-заготовительные расходы = 537,6
плата за электроэнергию = 34200
всего = 941330,1

Затраты на зарплату

Должность	з/п за	з/п за
	месяц	год
Директор	1000	I2000
Заместитель директора	900	10800
Бухгалтер	800	9600
Технолог	680	8160
Приемщик заказов	580	6960
Рабочий V разряд	600	7200
Рабочий V разряд	600	7200
Рабочий V разряд	600	7200
Рабочий-штамповщик V разряд	600	7200
Рабочий-штамповщик V разряд	600	7200
Рабочий-сборщик	600	7200
Всего	7560	90720

Отчисления на зарплату (37,86% от начисленной зарплаты)

90720 x 0.3786 = 34346.59

Прочие расходы.

Арендуется два помещения 100 м² и 200 м². Арендная плата за 1 м² = 30 тенге. За год арендная плата составит: 30 * 300 * 12 = 108000 тенге.

Выплата банку процентов будет составлять: 60000 * 0,3 = 18000 тенге за год Всего прочие расходы будут составлять: 108000 + 18000 = 126000 Валовые расходы:

материальные расходы = 941330,1
амортизационные отчисления = 4375
зарплата = 90720
отчисления на зарплату = 34346,59
прочие расходы = 126000

Все расходы без НДС = 1196771,6 НДС = 287273,25 Всего = 1484044,8 грн.

Валовые расходы. Реализованная продукция на сумму

7425 шт. х 232,12 тенге = 1723491 тенге Прибыль, подлежащая налогообложению

1723491 — 1484044,8 = 239446,2 Налог на прибыль (30%)

239446,2 x 0,3 =71833,86 Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия:

239446_‘2 _ 7.t833,86 = 167612,34 тенге

Её хватит для погашения кредита, а оставшуюся прибыль можно использовать для расширения предприятия.

Расчёт точки безубыточности.

Все общие затраты можно разделить на постоянные и переменные. Постоянные затраты за год будут составлять:

амортизационные отчисления = 4375
затраты на зарплату непроизводственного персонала = 47520
отчисления на зарплату непроизводственного персонала = 17991,07
арендная плата = 108000
платежи по кредиту банка (проценты) = 18000 Всего = 195886,07

Переменные затраты:

все материальные затраты = 941330,1
зарплата персонала занятого в производстве = 43200
отчисления на зарплату производственного персонала = 16335,52
НДС = 287273,25 Всего = 128813B,8

Точка безубыточности показывает, что если при такой же оценке и себестоимости объём производства и реализации будет меньше 3,5 тыс. штук за год то затраты будут выше чем выручка и предприятие будет терпеть убытки. Поэтому нужно стараться объём реализации держать выше 3,5 тыс. штук за год.

План сбыта.

Выручка от реализации.

Стоимость реализуемой продукции за одну единицу (млн. тенге)

Наименование продукции	Ед. измерения	Цена за ед. измерения
Здание супермаркета	Кв.м	1,3
Здание киоска	Кв.м	1,5
Жилой дом	Кв.м	0,76
Крыльцо перед зданием	Кв.м	0.7

Физический план сбыта.

Наименование продукции		Ед. Измерения		Объем продаж.
				— 1 месяц. (Г цикл}_		12 месяцев. (4 цикла)
Здание супермаркета		кв/м		3374		13496
Здание киоска		кв/м		1141		4572
Жилой дом		кв/м		2258		9032
Крыльцо перед зданием		, кв/м		2451		9804

	Поступления от сбыта				(тыс. тенге) .
	Наименование продукции		поступления от сбыта.
			1 месяц. (1 цикл)		12 месяцев. (4 цикла)
	Здание супермаркета		4386,0		17544,0
	Здание киоска		1715,A		6860_,0
	Жилой дом		l716,0		6864,0
	Крыльцо перед зданием		1716,0		6864,0
	Итого:		9533,0		38132,0

График погашения кредита и процентов.

В данных таблицах представлены графики выплат по обязательствам для существующих задолженностей для предполагаемого кредита. В размере 5000,0 тыс. тенге, под 31 % годовых сроком на 12 месяев. Погашения процентов. Начинается ежемесячно с начало кредитного года. Погашение кредита начинается с 9 месяца.

Условия кредитования:		‘№ платеж а. месяц	Кредит	Платеж по возврату кредита	Платеж по возврату проценров.
Сумма кредита	5000,0	1	5000,0	0	129,16
Годовой процент по кредиту ,	31%	2		0	129,16
Срок кредитования месяцев	12	3	0	0	129,16
Количество платежей процентов в год.	12	4		0	1,29,16
Количество отсрочек платежей основного долга	0	5	0	0	129,16
Величина выплат по основному долгу.	0	6	0	0	129,16
Сумма выплат по процентам за год.		7	0	0	129,16
Величина выплат процентов за 1 мес.		8	0	0	129,16
		9	0	0	129,16
		10	4 000,0	1 000,0	303,3
		11	2 000,0	2 0000	51,66
		12	2 000,0	2 000,0	51.66

План движения денежных средств. Расчет проводился по кварталам и общий за год, (тыс. тенге,)

Наименование статей.	1 квартал.	2 квартал.	3 квартал.	4 квартал.	1 год.
Баланс на начало периода.	0	5519,9	6039,8	6559,7	0
Кредиты.	5000,0	0	0	0	5000,0
Инвестиции + рост текущих активов.	0	0	0	0	0
Поступления от сбыта продукции.	9533,0	9533.0	9533.0	9533.0	38132,0
Всего приток денежных средств.	14533,0	15052,9	15572,8	16092,7	43132,0
НДС 20%	1588,8	1588,8	1588,8	1588,8	6355,0
Подоходный налог.	388,9	388,9	388,9	388,9	1555,6
Стоимость реализованной продукции.	5800,0	5800,0	5800,0	5800,0	23200,0
Коммунальные затраты.	6,0	6,0	6,0	6,0	24,0
Транспортные расходы.	500,0	500,0	500,0	500,0	2000,0
Фонд оплаты труда	111,0	111,0	111,0	111,0	444,0
Отч. на ФОТ.	29,8	29,8	29,8	29,8	119,2
Прочие расходы.	200,0	200,0	200,0	200,0	800,0
Налог на имущество.	1,1	1,1	1,1	1,1	4,4
Всего отток денежных средств.	8625,6	8625,6	8625,6	8625,6	34502,4
Доход.	5907,4	6427,3	6947,2	7467,1	8629,6
Платежи кредита.	0	0	0	5 000,0	5 000,0
Платежи %.	387,5	387,5	387,5	206,62	1369,1
Чистый доход.	5519,9	6039,8	6559,7	2260,5	2260,5
Баланс наличности на конец периода	5519,9	6039,8	6559,7	2260,5	2260,5

Отчет о прибылях и убытках. Расчет проводился по кварталам и общий за год. (Тыс. тенге.)

Наименование статей	1 квартал.	2 квартал.	3 квартал.	4 квартал	1 год.
Продажи.	9533.0	9533.0	9533.0	9533.0	38132,0
НДС 20%	1588,8	1588,8	1588,8	1588,8	6355,0
Сумма с вычетом НДС.	7944.2	7944.2	7944.2	7944.2	31777,0
Стоимость реализованной продукции.	5800,0	5800,0	5800,0	5800,0	23200,0
Коммунальные затраты.	6,0	6,0	6,0	6,0	24,0
Фонд оплаты труда.	111,0	111,0	111,0	111,0	444,0
Отчисления на ФОТ.	29,8	29,8	29,8	29,8	119,2
налог на имущество.	1,1	1Д	1,1	1,1	4,4
транспортные расходы.	500,0	500,0	500,0	500,0	2000,0
Прочие расходы.	200,0	200,0	200,0	200,0	800,0
Итого затрат.	6647,9	6647,9	6647,9	6647,9	26591,6
Налогооблагаемый доход.	1296,3	1296,3	1296,3	1296,3	5185,4
Налог на. Доход 30 %.	388,9	388,9	388,9	388,9	1555,6
Нераспределенный доход.	907,4	907,4	907,4	907,4	3629,6

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В условиях рыночной экономики анализ финансового положения является очень нужным фактором. Это означат, что положение предприятия зависит от ответственности многих лиц: контрагентов, коммерческих работников.

Для успешного определения финансового положения АО «ПСО Шымкентстрой» это предприятие в определенный период времени коэффициент финансовой устойчивости сыграл немаловажную роль, а также для эффективного управления предприятием свои долговые обязательства смог бы покрыть своими доходами и в срок, не своевременно предприятие обеспечивается финансовыми ресурсами, что повлияло бы на финансовое положение предприятие.

В бухгалтерском балансе определяется долгосрочная, а также текущая итоговая сумма задолженности.

В результате проведенных в данной дипломной работе исследований нами рассмотрены теоретические основы учета и анализа реализации продукции. Рассмотрено определение реализации с точки зрения гражданского и налогового законодательства, проведен анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

На основании проведенных теоретических исследований можно обозначить следующие проблемы учета реализации в рамках действующего законодательства: Для рационального функционирования предприятия постоянно необходимы сведения о товарообороте предприятия, что свидетельствует о трудности своевременного сбора точной информации. Предприятия торговли должны правильно документально оформлять реализацию товаров, а также осуществлять синтетический и аналитический учет реализации товаров в соответствии с требованиями законодательства

Учёт в торговом доме АО «ПСО Шымкентстрой»ведётся в соответствии с действующим законодательством РК. При ведении бухгалтерского учёта обеспечивается:

соблюдение в течение отчётного года принятой учётной политики (отражение реализации продукции по моменту её оплаты) отражения отдельных хозяйственных операций, оценки имущества, определённой исходя из правил, приведённых в Законе о бухгалтерском учёте и отчётности, и условий хозяйствования;
правильность отнесения доходов и расходов к отчётным периодам;
определяет форму и методы бухгалтерского учёта, основываясь на действующих или вновь разработанных Министерством финансов или министерствами и ведомствами формах и методах, при соблюдении общих методических принципов, установленных Законом о бухгалтерском учёте и отчётности;

При проведении финансового анализа АО «ПСО Шымкентстрой»» видно, что предприятие является платежеспособным. В целом финансовое положение предприятия удовлетворительное.

Помимо вышеизложенных общих проблем в АО «ПСО Шымкентстрой»существуют специфические проблемы:

На предприятии не ведется аналитический учет поступаемой и реализуемой продукции в следствии не автоматизированности этого участка работы.
Неизбежным спутником движения многих товаров является тара. Поэтому учет тары неразрывно связан с учетом товарных операций.

На АО «ПСО Шымкентстрой»» бухгалтерский учет тары не ведется и не предусмотрен учетной политикой предприятия. Что соответственно нарушает нормы учета реализации товаров.

Учет ведется в суммовом выражении. Это не позволяет видеть

количество товарных запасов по ассортименту товаров, что влияет на товаро-оборачиваемость. Менеджер предприятия должен постоянно видеть остаток товаров в кладовой розничного торгового предприятия по наименованиям, чтобы регулировать поступление товаров, проводить работу по дополнительному закупу товаров, запасы которых минимальны. Учет товаров и тары ведется по цене реализации с использованием счета 42 “Торговая наценка”. Это также затрудняет повседневный учет товаров и тары.

Для улучшения финансового положения АО «ПСО Шымкентстрой»» необходимо:

следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации. Такое положение делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, на ОАО «Шымкентмай»» дополнительных источников не привлекалось;
контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
по возможности ориентироваться на увеличение количества покупателей с целью уменьшения риска неуплаты монопольным поставщикам.

4) Вести аналитический учёт по оборотам и остаткам, синтетическим счетам на первое число каждого месяца;

5) Необходимо постоянно контролировать размер и состояние товарных запасов (в целом и по ассортименту).

Для повышения оперативности и эффективности учета реализации товаров и для учета за формированием доходов, важное значение имеет применение вычислительной техники. В связи с этим руководство АО «ПСО Шымкентстрой» предполагает полностью автоматизировать бухгалтерский учёт и документальное оформление закупок товаров.

Переход к рыночным условиям хозяйствования требует постоянного совершенствования учета реализации товаров и формирования доходов предприятия. В этих условиях значительно возрастает роль бухгалтерского учёта в управлении торговлей. Исходя из вышесказанного, рассмотренная тема является актуальной в условиях рыночной экономики.

Автоматизация бухгалтерского учета на предприятии и подготовкафинансовой отчетности в налоговые органы в условиях переходной экономикиКазахстане является одной из наиболее важных задач. Ситуация такова, что сам по себе бухгалтерский учет на предприятии может рассматриваться как внутреннее дело предприятия, а основой для оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия со стороны государства служит отчетность (бухгалтерский баланс и многочисленные другие отчетные формы), которая должна ежеквартально предоставляться в налоговый комитет по месту регистрации предприятия. Кроме того, существуют плановые и внеплановые налоговые проверки, при проведении которых могут потребоваться все бухгалтерские документы, включая первичные. Все это обуславливает широкое применение САПА в современном Казахстане. В настоящее время существует широкий выбор различных системавтоматизации бухгалтерского учета. Не следует делить их на плохие ихорошие, сильные слабые. Все они хороши и их возможности находятпрактическое применение на предприятиях различного размера, профиля и рода деятельности. При автоматизации следует выбрать важную программу САПА, исходя из задач и имеющихся ресурсов. При автоматизации бухучета важно не просто перевести всю бумажнуюработу на компьютер. Важно, чтобы это увеличило эффективность работыбухгалтерии и улучшило контроль над финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, что в свою очередь увеличит эффективность управления предприятием, и, как следствие, эффективность его работы. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Ф.С. Сейдахметова «Современный бухгалтерский учет» Алматы -2000
Закон РК «Об аудиторской деятельности» от 20 ноября 1998г. № 304 – 1 с изменениями и дополнениями от 18 декабря 2000 г. № 128 –11, 15 января 2001 г., № 139 – 11, 2 марта 2001 г.
Указ президента РК имеющего силу Закона , «О бухгалтерском учете» от 26.12.95. № 2732.
Стандарты бухгалтерского учета. Утверждены Постановлением Национальной комиссии РК по бухгалтерскому учету от 12 ноября. 1996 г. №2.
Дюсембаев К.Ш. «Аудит и анализ финансовой отчетности»: Учебное пособие – 1998 г. – 512 с.
Казахстанские стандарты по аудиту. Принятые внеочередной конференцией палаты аудиторов 20 – 21 июля 95г.
Адамс Р. Основы аудита. Пер. с англ. (Под ред. Соколова Я.В). – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995г.
Дюсембаев К.Ш. Теория аудита. – алматы, Экономика 1995 г.
Ержанов М.С. Теория и практика аудита. – Алматы. Галым, 1994 г.
Дюсембаев К.Ш. «Аудит и анализ финансовой отчетности»: Учебное пособие – 1998 г. – 512 с.
Кошкимбаев С. Х. Стандарты аудита – Алматы. «Каржы – Каражат», 1996 г.
Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета и аудита – в 2 частях. – М. : — 304с
Торшаева Ш.М. Основы аудита. :Учебное пособие. – Караганда: 1999 г.
Осадчая В. И. Основы Аудита. Учебно – практическое пособие. – Караганда, 2002 г.
Филип Л. Дефлис, Генри Р. Дженник., Винсент М.О., Рейли, Маррей Б.Хирш,/ А 93 Пер. с англ. Под. Ред. Я.В. Соколов – М.: Аудит, ЮНИТИ,. 1997г.
В.К. Радостовец «Бухгалтерский учет на предприятии», Алматы-1998г.
В.А.Луговой «Учет затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) М-94 г.
Шишкин А.К. «Учет, анализ, аудит на предприятии» М: 1996г.
«Принципы бухгалтерского учета» Л. С. Нидлз
«Теория бухгалтерского учета» Кирьянова З. В.
«Бухгалтерский учет» «Вопросы, тесты, игры». Москва. «Финансы и статистика» Н.А. Каморджанова.
Закон РК «О бухгалтерском учете», введен 01.01.1996 г.
Журнал «Бюллетень бухгалтера».
Радостовец Ч.Т., Фостер Д. «Бухгалтерский учет на предприятии.»
Андерсон Х. Б. Нидлз «Принципы бухгалтерского учета»
Стандарты бух. учета./ 1996 г. 13 октября №3.

27. . ЭКСПЕРТ АВТОМАТИЗАЦИИ № 01,97 «Третье поколение российских систем автоматизации бухгалтерского учета» И.Аглицкий.28. ЭКСПЕРТ АВТОМАТИЗАЦИИ №12,97 «Комплексная автоматизация управления29. предприятием: от заказных разработок к тиражируемой системе» И.Аглицкий.30. ЭКСПЕРТ АВТОМАТИЗАЦИИ №29,97 «Информационные технологии и бизнес» И.Аглицкий.31. ЭКСПЕРТ АВТОМАТИЗАЦИИ №12,96 «Объектно-ориентированный подход к автоматизации технологических процессов» Лаури КАРХУ.32. Автоматизация бухгалтерского учета «У директора есть главбух.33. «А у нас с вами?» №2 май 1999г34. Журнал «Бухгалтер и компьютер» №1-3 2000 г.35. «1С: Бухгалтерия», Настольная книга пользователя М – 199936. Брага В.В. «Компьютеризация бухгалтерского учета М –37. Финстатинформ 199638. Журнал «Бухгалтери компьютер», подшивка 2006 г.

В Сети распространилось видео, на котором директор…

Спортсменка из Казахстана завоевала золотую медаль на…

Больше 13 тысяч иностранцев работают в Казахстане

В Афганистане женщинам запрещено разговаривать друг с…

Беспилотники обстреляли Тамбовскую область

Эрдоган вынужден прервать БРИКС. Число жертв теракта…

В Америке Трампа сравнили с фашистом

Америка грозит уничтожением военным из КНДР, которые…

Первый шаг к завершению военного конфликта предложил…

Израиль сообщил о ликвидации важного финансиста «Хезболлы»

Дипломная работа. Компьютеризация бухгалтерского учета

Основы организации бухгалтерского учета, во второй:

Учет торговых операций

Наименование продукции

Наименование продукции

Кредит

Вот тебе и киндер-сюрприз! Российские солдатики с унитазами выходит в тренды детских игрушек.

Сколько денег тратят туристы на посещение Казахстана?

Смерть мальчика в Талгаре. Задержан Хасан Касымбаев, которого называли лидером ОПГ “Хуторские“

Турция призывает ввести эмбарго на оружие для Израиля

В Сети распространилось видео, на котором директор школы избивает учеников

О НАС

Мобильное приложение

Наши контакты