Содержание

 

   Введение…………………………………………………………2 стр.

Глава 1 Теоретические аспекты организации взимания таможенных платежей

 

1. Экономическая сущность таможенных доходов

      и их классификация……………………………………………4 стр.

2. Правовые основы механизма обложения

     таможенными сборами……………………………………….17 стр.

 

Глава 2 Организация механизма взимания таможенных платежей в Республике Казахстан

 

2.1. Механизмы исчисления таможенной стоимости…………….25 стр.

2.2. Методы  и формы исчисления таможенных

       платежей, сроки отсрочки и уплаты таможенных сборов…..44 стр.

2.3. Анализ поступлении таможенных платежей

        в государственный бюджет………………………………….53 стр.

 

Глава 3 Проблемы и перспективы совершенствования взимания таможенных сборов и платежей.

 

3.1. Основные проблемы взимания таможенных

платежей и сборов…………………………………………….57 стр.

3.2.. Предложения по оптимизации проблем

взимания таможенных платежей………………….………….71 стр.

 

Заключение ………………………………………………………..77 стр.

 

Список использованной литературы………………………84стр.

 

Введение

 

Исторически сложилось, что Казахстан, находясь в сердце Евразийского континента, на стыке Европы и Азии, всегда имел приоритет в развитие транзитного потенциала и международной торговли . Испокон веков через земли современного Казахстана пролегали маршруты Великих Торговых Путей. Задолго до индустриального века, до открытия обширных запасов нефти и руды, до провозглашения подъема целинных и залежных земель, на этих землях воздвигались, росли и исчезали десятки различных государств, городов и империи, не все имена которых дошли до наших дней, Но в истории каждой из этих исчезнувших государств была своя тамга и свой тархан. Тамга означала знак, печать повелителя, разрешавшее торговую деятельность на подконтрольных ему территориях, своего рода символ, печать- разрешение. Тархан же титул таможенного генерала занимавший привилигированное положение при ханском дворе, даже более почетное чем визирь или эмир. Ведь первоочередное значение в доходах государственной казны имели поступления от таможенных сборов, включавших как пошлины с торговли, так и сборы за провоз товаров, пересечение условных границ государства. Поэтому в интересах любой страны того времени являлось то,  чтобы торговый путь купца лежал именно через их земли .

          В современном независимом Казахстане доля таможенных поступлении в республиканский бюджет составляет около 20 %, и входит в первую категорию основных доходов, уступая по этому показателю лишь налоговым поступлениям от нефтегазового сектора и экспорту черных металлов. Так, в 2004 году сбор таможенных платежей и налогов составил по стране 221,073 млрд. тенге, что на 45 млрд. тенге, или на 22,7 процента, больше по сравнению с 2003 годом. Однако, несмотря на положительную динамику, доля таможни в наполнении госбюджета уменьшилась до 18 процентов и, в настоящее время, значение и роль таможенных платежей в государственный бюджет остается весьма значимой и актуальной.          

Актуальность. Постановка данного вопроса весьма актуальна, в связи с намечающейся интеграцией нашей страны во Всемирную Торговую Организацию и выделения сектора транспортно-логистических услуг в отдельный кластер производства, согласно посланию Президента РК от 18.02.2005г. Решение поставленных проблем требует оперативности и комплексного подхода для создания оптимальных предпосылок для дальнейшей развития экономического роста и увеличение его темпов.

Имеющиеся вопросы таможенных платежей стали предметом изучения данной дипломной работы

 Целью данной работы было выявление основного механизма наложения и взимания таможенных пошлин и сборов, их анализ, детальное изучение и классификация.

Задачи данной выпускной работы: 

1. Изучение законодательной и нормативно-правовой базы регулирования внешнеэкономической деятельности, в целях возможности детального рассмотрения возникаемых аспектов наложения таможенных платежей..

2.Рассмотрение основных видов таможенных платежей, объекты и субъекты налогообложение, случай предоставления льгот и преференции;

3. Анализ проблем, связанных с начислением таможенных платежей и налогов, а также перспективы совершенствования механизма взимания.

 

 

 

Глава 1. Теоретические аспекты организации взимания таможенных платежей.

 

1.1.Экономическая сущность таможенных доходов и их классификация.

 

Под таможенными платежами подразумеваются совокупность таможенных пошлин, сборов и налогов, налагаемых на участников внешнеэкономической деятельности при осуществлении экспортно-импортных операции. Согласно налоговому и таможенному законодательству в РК действует следующие таможенные платежи и налоги:

• Таможенная пошлина;
• Таможенные налоги;
• Таможенные сборы;
• Таможенные платы.

Виды таможенных пошлин

Наряду с ввозными и вывозными таможенными пошлинами законодательством РК предусмотрены особые виды пошлин:  защитные,  антидемпинговые, компенсационные, которые устанавливаются на ввозимые товары в целях защиты экономических интересов РК и — принимаются в результате рассмотрения уполномоченным органом заявлений предпринимателей или союзов предпринимателей, выпускающих более 50% общего объема подобной продукции. Товары, попадающие под действие особых видов пошлин, подлежат лицензированию в соответствии с законодательством РК.

 

Защитные пошлины взимаются таможенными органами РК в процентах от таможенной стоимости товаров и начисляются сверх ставки таможенного тарифа РК.

Применение защитных пошлин регулируется Законом РК «О мерах защиты внутреннего рынка при импорте товаров». Защитных таможенные пошлины принимаются при поступлении мотивированного письменного обращения отечественных производителей с указанием конкретных причин необходимости введения защитных пошлин на ввозимые товары или группу ввозимых товаров, после поступления данного заявления специальным комитетом Правительства РК в ближайшее время рассматривается вопрос о принятие или не принятие защитных пошлин.

Пример: В конце 2004 г. сообщество  отечественных производителей кондитерских продуктов высказало просьбу принять меры нетарифного регулирования на ввоз  шоколадных изделии, мотивировав данное обращение не высоким качеством импорта и уроном, наносимым отечественным производителям. Постановлением Правительства Республики Казахстан от 31.12.2004 г. №1448 «О начале разбирательства и введении временных защитных мер на импорт некоторых видов кондитерских изделий» подразделениям Комитета таможенного контроля Министерства финансов РК поручено вносить на депозит временные защитные пошлины, взимаемые сверх действующей ставки таможенной пошлины при импорте товаров, в размерах от 21 до 42%, но не менее ставок, установленных в евро за 1 кг. Временные защитные меры введены сроком на шесть месяцев. Таможенное оформление указанных наименований товаров производится при наличии лицензии на импорт, выдаваемой Министерством индустрии и торговли Республики Казахстан.

Антидемпинговые пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию РК товаров по цене более низкой, чем их стоимость в стране вывоза в момент этого вывоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров, либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РК.

Сумма антидемпинговой пошлины не должна превышать разницу между суммой ввозимого товара и суммой товаров в стране, экспорта на момент экспорта товаров.

 В целях надзора за применением демпинговых ситуации государственными органами осуществляется контроль за трансфертным ценообразованием посредством осуществления таможенной экспертизы стоимости ввозимых товаров.

Применение антидемпинговых пошлин на территории РК регулируется Законом РК «Об антидемпинговых мерах».

Компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза на территорию РК товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались специфические субсидии (только для ограниченного круга лиц), если такой ввоз товаров наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации производства подобных товаров.

Ставки соответствующих пошлин устанавливаются Правительством РК по итогам проведенного расследования для каждого отдельного случая.

В международной практике статья VI  ГАТТ  определены правила применения компенсационных пошлин.

Применение компенсационных пошлин на территории РК регулируется Законом РК «О субсидиях и компенсационных мерах».

Таможенная пошлина — вид таможенного платежа, взимаемый таможенными органами Республики Казахстан при ввозе товара на таможенную территорию Республики Казахстан или вывозе товара с указанной территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза;

Ставки ввозных и вывозных таможенных пошлин устанавливаются решениями Правительства РК в соответствии с Законом РК «О таможенном деле в РК» в зависимости от показателей эффективности внешней торговли, конъюнктуры мирового рынка и в соответствии с международными соглашениями. Товары, перемещаемые через таможенную границу РК, подлежат обложению таможенной пошлиной в соответствии с Законом РК «О таможенном деле в РК» и Таможенным Кодексом РК. Таможенные пошлины являются основным инструментом государственного тарифного регулирования в секторе контроля за внешнеэкономической деятельностью

Таможенный тариф РК — свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу РК, систематизированных и группированных в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности на основе Гармонизированной системы описания и кодирования товаров.

Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов сделок и других факторов. Ставки таможенных пошлин вводятся в действие через месяц со дня их официального опубликования в средствах периодической печати. Основой для начисления таможенных пошлин является таможенная стоимость товара, за исключением начисления пошлин по специфическим ставкам.

      Исчисление таможенных пошлин

Исчисление ввозной таможенной пошлины производится в той же валюте, в которой заявлена таможенная стоимость товара, за исключением случаев, когда товар облагается специфической пошлиной. Основой для начисления таможенной пошлины является таможенная стоимость товара (при адвалорных ставках пошлин) или соответствующее количество товара (при специфических ставках).

Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, к которым применяется адвалорная ставка пошлины, производится по формуле:

П = Ст х С, где

П — величина ввозной таможенной пошлины;

Ст — таможенная стоимость товара;

С — ставка ввозной таможенной пошлины, установленная в процентах к таможенной стоимости товара.

Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых пошлиной по специфическим ставкам, производится по формуле:

П = Вт х С, где

П — сумма ввозной таможенной пошлины;

Вт — количество товара;

С — ставка ввозной таможенной пошлины за единицу товара.

 

Исчисление ввозной таможенной пошлины, в отношении товаров, облагаемых пошлиной по комбинированным ставкам.

Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по комбинированным ставкам, производится в несколько этапов. Сначала исчисляется величина ввозной таможенной пошлины по адвалорной, затем по ставке в евро за единицу товара. Для определения суммы  таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая из этих величин.

 

Акцизы

Акцизы — косвенные налоги, применяемые к товарам повышенного спроса, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем при таможенном оформлении ввоза или вывоза товаров в РК.

В соответствии с Постановлением Правительства РК от 28 января 2000г. N 137 «О ставках акцизов на подакцизные товары, производимые на таможенной территории РК и ввозимые на таможенную территорию РК, реализуемые на территории РК и игорный бизнес» взимаются акцизы в отношении подакцизных товаров, в том числе и происходящих с территории стран СНГ, по ставкам, установленным для ввозимых на территорию РК подакцизных товаров. Исключение из общего порядка начисления акцизного налога производится товары, ввозимые из стран СНГ, заключившими межправительственные соглашения с РК по взиманию налогов по «месту назначения» по ставкам на производимые товары на территории РК.

Подакцизными товарами при ввозе на территорию Республики Казахстан называются следующие товары (продукция):

• вина натуральные, специальные, шипучие, газированные, шампанские;
• спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением спирта коньячного, спирта-сырца и спирта денатурированного);
• прочая алкогольная продукция (спирт пищевой, водка, ликероводочная продукция, коньяки и иная пищевая продукция с содержанием этилового спирта более 1,5 объемных процентов, например, фрукты в вине);
• спиртосодержащая продукция (за исключением продукции, содержащей денатурированный спирт);
• сигары, сигариллы, сигареты, папиросы, табак трубочный и курительный:
• бензин автомобильный, дизельное топливо, сырая нефть;
• легковые автомобили;

Состав плательщиков акцизов в отношении товаров, ввозимых на территорию РК, определяется таможенным и налоговым законодательствами РК.

Ставки акцизов являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу РК, видов сделок, страны происхождения ввозимых товаров.

Виды ставок акцизного налога по специфике начисления делятся на адвалорные, специфические и комбинированные.

Исчисление акцизов

Исчисление акцизов, подлежащих уплате при ввозе на таможенную территорию РК, производится в той же валюте, в которой заявлена таможенная стоимость товара.

Товары, облагаемые акцизами по адвалорным ставкам.

В отношении   товаров, облагаемых   акцизами   по   адвалорным   ставкам   (в процентах), исчисление производится по формуле:

А =Ст х Ас ,  где

А — сумма акциза,

Ст — таможенная стоимость;

Ас — ставка акциза в процентах.

Товары, облагаемые акцизами по специфическим ставкам.

Исчисление акциза в отношении товаров, облагаемых акцизами по специфическим ставкам, производится по формуле

 А= Вт х Ас ,  

где  А — сумма акциза;

Вт — количество товара,

Ас — ставка акциза в евро за единицу товара.

Товары, облагаемые акцизами по комбинированным ставкам

Расчет акцизного налога производится по обоим видам ставок акцизов – адвалорным и специфическим. При этом на оплату в таможенные органы выставляется наибольшая из них.

Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый при импорте товаров.

Налог на добавленную стоимость — форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Плательщиками налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию РК, являются предприятия и другие лица, определяемые в соответствии с таможенным законодательством РК.

Налог на добавленную стоимость уплачивается таможенному органу, производящему таможенное оформление товаров.

По желанию плательщика НДС может уплачиваться как в национальной валюте (тенге), так и в иностранных валютах, курсы которых котируются НБ РК. При пересчете иностранных валют в рубли полученные суммы округляются до целых чисел.

Объектами обложения:

Объектами обложения налогом на добавленную стоимость на территории Республики Казахстан являются:

• товары, ввозимые на территорию РК, в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством РК.
• обороты по реализации товаров (работ, услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги);
• обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим предприятия или физическим лицам.

Субъекты обложения:

       Субъектами обложения налогом на добавленную стоимость являются таможенные органы Республики Казахстан, уполномоченные в пределах своей компетенции производить доначисление и взимание налога на добавленную стоимость при осуществлении экспортно-импортных операции.

Ставки:

Налогом на добавленную стоимость облагаются товары, ввозимые на территорию РК. за исключением случаев, предусмотренных законодательством РК.

Ставка налога на добавленную стоимость в размере 10% установлена:

• по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) по перечню, утверждаемому Правительством РК в Законе РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»,
• по остальным товарам (включая подакцизные продовольственные товары) облагаются при ввозе на территорию РК налогом на добавленную стоимость по ставке 15%

Исчисление:

Исчисление налога на добавленную стоимость производится в той же валюте, в которой заявлена таможенная стоимость товара.

Основой для исчисления налога на добавленную стоимость является таможенная стоимость товаров, к которой добавляются сумма сбора за таможенное оформление, пошлина, акциз.

Н= ( Ст + Сб + П + Ак ) х Сн: 100, где

Н- размер налога на добавленную стоимость

Ст — таможенная стоимость товара;

Сб — сбор за таможенное оформление;

Сн — ставка налога на добавленную стоимость;

П — пошлина;

Ак — акциз.

Таможенные сборы и платы.

Помимо основных таможенных пошлин и налогов система таможенных платежей Республики Казахстан представлена группой таможенных сборов и плат. Основой для определения размеров таможенных сборов является стоимость затрат таможенных органов за выполнение указанных действий. Величина ставок таможенных сборов устанавливается Правительством РК и подлежит публикации в средставах массовой информации. К таможенным сборам относятся:

1) таможенный сбор за таможенное оформление;

2) таможенный сбор за таможенное сопровождение;

3) таможенный сбор за хранение товаров.

Таможенные сборы за таможенное оформление — вид таможенных платежей, взимаемых за таможенное оформление товаров или транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РК, включая транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу РК в качестве товара, и товары не для коммерческих целей, перемещаемые в несопровождаемом багаже, международных почтовых отправлениях и грузом, а также транспортных средств взимаются таможенные сборы за таможенное оформление.      

Отсрочка или рассрочка по уплате таможенных сборов за таможенное оформление не предоставляется. Возврат уплаченных сумм таможенных сборов за таможенное оформление не производится.

Таможенные сборы за таможенное оформление взимаются в валюте РК в размере 50 евро за основной лист грузовой таможенной декларации и 20 евро за каждый добавочный лист. Перерассчет суммы обязательнных сборов за таможенное оформление производиться по курсу Национального Банка РК на день подачи ГТД. Раньше, в Казахстане, использовался иной механизм определения суммы сборов за таможенное оформление в виде 0,2 процента от таможенной стоимости товаров или 0,4 процента от таможенной стоимости для товаров, оформленных вне определенных мест определенных для этого мест и вне времени работы таможенных органов, 5 евро за товарную партию при оформлении товаров, предназначенных для выставок, конференций, симпозиумов и подобных товаров перемещаемых в соответствии с таможенным режимом временного ввоза(вывоза).

В отношении товаров, перемещаемых государственными железными дорогами через таможенную территорию РК в соответствии с таможенным режимом транзита, таможенные сборы за таможенное оформление взимаются органами РГП «Teмip Жолы» а сумме, эквивалентной 14 долларам США, в отношении каждой партии товаров перевозимых по одной железнодорожной накладной.

При этом оформление товаров и транспортных средств за пределами региона деятельности того таможенного органа, где находится получатель/отправитель товаров или его структурное подразделение, рассматривается также, как оформление товаров и транспортных средств в местах, не определенных для производства таможенного оформления.

Таможенный сбор за таможенное сопровождение

За таможенное сопровождение товаров таможенными органами взимаются таможенные сборы в размерах, установленных Правительством Республики Казахстан. При таможенном сопровождении нескольких транспортных средств сумма таможенного сбора делится пропорционально на количество участников сопровождения.

          Таможенный сбор за хранение товаров

За хранение товаров на таможенных складах и складах временного хранения, владельцами которых являются таможенные органы, взимаются таможенные сборы в размерах, установленных Правительством Республики Казахстан.

К сборам, взимаемым таможенными органами, относятся:

1) сбор за выдачу лицензии;

2) сбор за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению.

Размеры сборов, установленных пунктом 1 настоящей статьи, определяются Правительством Республики Казахстан.

Сбор за выдачу лицензии взимается за:

1) учреждение таможенного склада;

2) учреждение магазина беспошлинной торговли;

3) учреждение свободного склада;

4) учреждение склада временного хранения;

5) осуществление деятельности в качестве таможенного перевозчика;

6) осуществление деятельности в качестве таможенного брокера.

За принятие предварительного решения относительно классификации, методологии определения страны происхождения и таможенной стоимости товара взимается плата за предварительное решение в размере, установленном Правительством Республики Казахстан.

Порядок взимания таможенных платежей определен постановлением Правительства РК «Ставки таможенных платежей». Из них 1. Сбор за выдачу лицензий составляет;

• при организации таможенного склада площадью до 1000 м² включительно — 9000 евро; от 1000 м² до 2000 м² включительно — 14000 евро; свыше 2000 м² — 19000 евро;
• при учреждении магазина беспошлинной торговли — 20000 евро;
• при учреждении свободного склада площадью до 1000 м² — 19000 евро;
• свыше 1000 м² — 28000 евро;
• при осуществлении деятельности таможенного брокера — 5000 евро;
• при осуществлении деятельности таможенного перевозчика -5000 евро;
• при осуществлении деятельности складов временного хранения -8000евро;
• за выдачу квалификационного аттестата специалиста таможенного дела — 20 евро;

       Сбор за хранение товаров взимается за хранение товаров на складах, местах временного хранения и специально-отведенных помещениях под таможенным контролем и составляет:

• на таможенном складе, принадлежащем таможенному органу в обычных условиях — 0,02 евро/кг брутто в сутки;¹ «специальных помещениях — 0,03 евро/кг брутто в сутки;
• за хранение транспортных средств, перемещаемых в качестве товаров, — 3 евро за единицу в сутки,
• на СВХ, принадлежащему таможенному органу — 0,04 евро/кг брутто в сутки; группы товаров по ТНВЭД 1001-1109 — 0,2% от таможенной стоимости в сутки;
• за хранение транспортных средств, перемещаемых в качестве товаров, — 3 евро за единицу в сутки;

Сбор за таможенное сопровождение применяется при осуществлении процедуры внутретаможенного транзита, при котором в качестве обеспечения доставки товаров применяется использование таможенного конвоирования и составляет:

• 5 месячных расчетных показателей -до 50 км;
• 10 месячных расчетных показателей — от 50 км до 200 км;
• 15 месячных расчетных показателей — от 200 км до 400 км;
• 20 месячных расчетных показателей — от 400 км до 600 км;
• 25 месячных расчетных показателей — от 600 км до 800 км;
• 30 месячных расчетных показателей — от 800 км до 1000 км;
• 35 месячных расчетных показателей — от 1000 км до 1500 км;
• 40 месячных расчетных показателей — от 1500 км до 2000 км;
• 50 месячных расчетных показателей — от 2000 км и более;

Плата за предварительное решение на территории Республики Казахстан составляет 50 евро

 

1.2.Правовые основы механизма обложения таможенными сборами

Таможенные платежи являются частью налоговой системы обязательными и неукоснительными платежами в государственный бюджет для лиц совершающих внешнеэкономическую деятельность. Правовой основой  таможенных пошлин и сборов является Таможенный кодекс, а также постановления Правительства и Приказы Комитета Таможенного Контроля.

Согласно таможенному законодательству, в частности статье 290.ТК РК в Республике Казахстан действуют следующие таможенные платежи:

1) таможенные пошлины;

2) таможенные сборы;

3) сборы;

4) плата за предварительное решение.

Плательщики, порядок исчисления, уплаты, возврата и взыскания таможенных платежей, а также льготы по таможенным платежам определяются таможенным кодексом. Таможенные органы Республики Казахстан в порядке и на условиях, установленных законодательством Республики Казахстан, взимают антидемпинговые, защитные и компенсационные пошлины. Плательщики, порядок исчисления и уплаты налогов определяются налоговым законодательством Республики Казахстан.

При перемещении товаров физическими лицами в упрощенном порядке таможенные платежи и налоги могут уплачиваться в виде совокупного таможенного платежа, устанавливаемого Правительством Республики Казахстан.

 Виды ставок таможенных платежей

Ставки таможенных платежей подразделяются на:

1) адвалорные — начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

2) специфические — начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;

3) комбинированные — сочетающие оба названных вида ставок таможенных платежей.

Таможенные пошлины уплачиваются при декларировании товаров в таможенных режимах, условия помещения под которые устанавливают уплату таможенных пошлин в соответствии с таможенным тарифом Республики Казахстан. Ставки таможенных пошлин устанавливаются Правительством Республики Казахстан и вступают в силу по истечении тридцати календарных дней после их официального опубликования.

К таможенным сборам относятся:

1) таможенный сбор за таможенное оформление;

2) таможенный сбор за таможенное сопровождение;

3) таможенный сбор за хранение товаров.

 Основой для определения размеров таможенных сборов является стоимость затрат таможенных органов за выполнение указанных действий.

 При основном таможенном оформлении товаров и транспортных средств взимается таможенный сбор за таможенное оформление в размере, установленном Правительством Республики Казахстан.

За таможенное сопровождение товаров таможенными органами взимаются таможенные сборы в размерах, установленных Правительством Республики Казахстан.

При таможенном сопровождении нескольких транспортных средств сумма таможенного сбора делится пропорционально на количество участников сопровождения.

За хранение товаров на таможенных складах и складах временного хранения, владельцами которых являются таможенные органы, взимаются таможенные сборы в размерах, установленных Правительством Республики Казахстан.

 К сборам, взимаемым таможенными органами, относятся:

1) сбор за выдачу лицензии;

2) сбор за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению.

 Размеры сборов определяются Правительством Республики Казахстан.

Сбор за выдачу лицензии взимается за:

1) учреждение таможенного склада;

2) учреждение магазина беспошлинной торговли;

3) учреждение свободного склада;

4) учреждение склада временного хранения;

5) осуществление деятельности в качестве таможенного перевозчика;

6) осуществление деятельности в качестве таможенного брокера.

       За принятие предварительного решения относительно классификации, методологии определения страны происхождения и таможенной стоимости товара взимается плата за предварительное решение в размере, установленном Правительством Республики Казахстан.

Преференции и льготы.

Под тарифной льготой (преференцией) понимается предоставляемая на условиях взаимности (или в одностороннем порядке) при реализации торговой политики РК льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу РК, в виде освобождения от оплаты пошлиной, снижения ставки пошлины или установления квот на преференциальный ввоз(вывоз) товаров.

Тарифные льготы установлены Законом РК «О таможенном деле в РК». Порядок предоставления льгот определяется Правительством РК.

От обложения таможенными пошлинами освобождаются:

• транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжение, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимое для их нормальной эксплуатации на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенное за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;
• предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, вывозимое за пределы таможенной территории РК для обеспечения деятельности  казахстанских и арендованных (зафрахтованных) казахстанскими предприятиями и организациями судов, ведущих морской промысел, а также продукция их промысла, ввозимая на таможенную территорию РК:
• товары, ввозимые для собственных нужд Национальным Банком
• валюта РК, а также ценные бумаги в соответствии с законодательными актами РК; . товары, освобождаемые от обложения таможенными пошлинами в соответствии с законодательством об иностранных инвестициях РК;
• товары, кроме подакцизных, ввозимые на таможенную территорию РК и вывозимые с этой территории   в   качестве   гуманитарной   помощи;   в   целях   ликвидации последствий аварий  и  катастроф, стихийных бедствий; учебные пособия для бесплатных учебных, дошкольных и лечебных учреждений;
• товары, ввозимые   на  таможенную  территорию   РК  в   качестве   безвозмездной помощи (содействия), а также ввозимые на эту территорию и (или) вывозимые с этой территории в благотворительных целях по линии государств, международных организаций,  правительств, в том числе в целях оказания технической помощи (содействия);
• товары, перемещаемые через таможенную территорию РК в рамках таможенных режимов, предусматривающих освобождение от обложения таможенными платежами;
• товары, перемещаемые через таможенную границу РК физическими лицами в пределах норм беспошлинного провоза;
• товары, за исключением подакцизных, приобретенные за счет средств государственных внешних займов;
• лотереи зарубежных государств, ввозимые для распространения на территории РК;
• .товары, ввозимые на таможенную территорию РК для собственных нужд недропользователей ( без дальнейшей продажи) в соответствии с контрактами предусматривающими проведение нефтяных операций, заключенными Правительством РК или Компетентным органом, определенным Правительством РК, с отечественными иностранными недропользователями;
• товары, ввозимые для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а так же для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, и освобождаемые в соответствии с международными договорами РК;
• товары, приобретенные за счет средств грантов, предоставленных по линии государств, правительств государств, а также международных организаций, определенных в соответствии с налоговым законодательством;
• товары по перечню, определяемому Правительством Республики Казахстан, ввозимые на таможенную территорию Республики Казахстан или вывозимые с этой территории в рамках миротворческих или иных учений, проводимых для выполнения международных обязательств Республики Казахстан, в интересах обеспечения коллективной безопасности
• импорт оборудования, сырья и материалов ( за исключением спирта, алкогольной и табачной продукции, а также импорт товаров, предназначенных для реализации без переработки), необходимых для реализации инвестиционного проекта, может полностью освобождаться от обложения таможенными пошлинами в соответствии с контрактом, заключенном между Агентством РК по инвестициям и инвестором.

Льготы по уплате налога на добавленную стоимость

В соответствии с действующим налоговым законодательством подлежат освобождению от уплаты налога на добавленную стоимость следующие товары, ввозимые на территорию РК:

• товары,, за исключением подакцизных, ввозимые на таможенную территорию в качестве гуманитарной помощи;
• товары, за исключением подакцизных, ввозимых в благотворительных целях по линии государств, правительств, международных организаций, включая оказание технического содействия;
• товары, ввезенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, для личного пользования персонала представительств, членов их семей;
• товары, освобождающиеся от уплаты НДС в рамках соответствующих таможенных режимов;
• товары, перемещаемые физическими лицами по нормам беспошлинного провоза
• национальная валюта, иностранная валюта (кроме используемой в нумизматических целей), а также ценных бумаг;
• товары, ввозимые Национальным Банком РК для собственных нужд;
• лекарственные средства, включая лекарства-субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления,
• товары, поставленные за счет грандов, предоставляемых по линии государств, правительств и международных организаций.

Товары, происходящие с территорий государств — участников СНГ налогом на добавленную стоимость при их ввозе на таможенную территорию РК облагаются в соответствии с межправительными соглашениями о Таможенном Союзе, зон свободной торговли по разнице в ставках(сумма НДС в счет-фактуре или накладной должна быть выделена отдельной строкой), либо «по месту назначения» на территории импортера.

Льготы по уплате таможенных сборов и плат.

Таможенные сборы за таможенное оформление не взимаются:

• при оформлении грузов гуманитарной помощи;
• при   оформлении   товаров,   кроме   подакцизных,    ввозимых   на   таможенную территорию РК или вывозимых по линии государств, правительств, международных организаций,  в качестве безвозмездной  помощи, на благотворительные цели, включая оказание технического содействия;
• при оформлении национальной валюты, ценных бумаг;
• при перемещении   транспортных    средств,    осуществляющих    регулярные международные   перевозки   грузов,   багажа,   пассажиров,   предметы материально-технического снабжения, топливо, необходимое для их эксплуатации в пути;
• при оформлении товаров, вывозимых для собственных нужд Национального Банка РК;
• при оформлении технологического оборудования, приобретаемого за счет средств республиканского и местного бюджетов, а так же государственных внешних займов;
• при оформлении товаров,  таможенная  стоимость  которых менее  суммы, эквивалентной   100  евро включительно, и в отношении которых не взимаются таможенные пошлины и налоги и не применяются меры экономической политики;
• при оформлении по товарно-транспортным документам порожних вагонов и контейнеров, перемещаемых по железной дороге;
• в отношении  товаров, помещаемых под таможенный режим транзита, когда таможенный орган отправления совпадает с таможенным органом назначения (для воздушных и водных перевозок), а также при перемещении товаров без перегруза из таможенного органа отправления до таможенного органа назначения;
• при оформлении перемещаемой физическими лицами через таможенную границу РК наличной иностранной валюты;

 

Глава 2. Организация механизма взимания таможенных платежей в Республике Казахстан

 

2.1. Механизмы исчисления таможенной стоимости.

 

Таможенная стоимость товара — стоимость товара, перемещаемого через таможенную границу Республики Казахстан используемая в целях обложения таможенными платежами и налогами, а также применения иных мер государственного регулирования внешнеэкономической деятельности Республики Казахстан

Определение таможенной стоимости вывозимых товаров

Таможенная стоимость вывозимых за пределы таможенной территории Республики Казахстан товаров определяется на основе цены сделки, фактически уплаченной или подлежащей уплате при продаже на экспорт. При определении таможенной стоимости товара в цену сделки включаются следующие расходы, если они не были ранее включены:

1) расходы по доставке товара до аэропорта, порта или иного места вывоза товара с таможенной территории Республики Казахстан:

стоимость транспортировки;

расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и перевалке товаров;

2) стоимость страхования;

3) расходы, понесенные продавцом:

комиссионные и брокерские вознаграждения;

стоимость контейнеров или другой многооборотной тары, если в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;

стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;

4) роялти и сборы за выдачу лицензии, связанные с оцениваемыми товарами, подлежащие уплате продавцом прямо или косвенно как условие продажи оцениваемых товаров, если такие роялти и сборы не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате;

5) поступающая продавцу прямо или косвенно часть дохода от последующих перепродаж;

6) налоги, взимаемые на таможенной территории Республики Казахстан, если в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан или международными договорами, участником которых является Республика Казахстан, они не подлежат компенсации продавцу в связи с вывозом товаров с таможенной территории Республики Казахстан.

При определении таможенной стоимости товара из цены сделки исключаются следующие платежи и расходы при условии, что они ранее были включены в цену сделки и могут быть подтверждены документально:

1) расходы на монтаж, сборку, наладку оборудования или оказание технической помощи после вывоза такого оборудования с таможенной территории Республики Казахстан;

2) расходы по доставке товаров после вывоза их с таможенной территории Республики Казахстан;

3) стоимость страхования доставки товаров после их вывоза с таможенной территории Республики Казахстан;

4) таможенные пошлины и налоги, уплачиваемые в стране импорта.

При отсутствии цены сделки таможенная стоимость вывозимых товаров определяется исходя из представленной декларантом выписки из бухгалтерской документации продавца-экспортера о затратах, связанных с производством или приобретением, хранением и транспортировкой вывозимого товара.

       В случае отсутствия сведений, подтверждающих заявленную таможенную стоимость вывозимого товара, таможенная стоимость такого товара определяется на основании сведений по идентичным или однородным товарам, имеющимся у таможенного органа, в том числе информации, предоставленной с использованием результатов независимой экспертизы.

Определение таможенной стоимости ввозимых товаров и их методы

Таможенная стоимость ввозимых на таможенную территорию Республики Казахстан товаров основывается на общих принципах таможенной оценки Генерального соглашения о тарифах и торговле.

Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Казахстан, производится путем применения следующих методов:

1) по цене сделки с ввозимыми товарами;

2) по цене сделки с идентичными товарами;

3) по цене сделки с однородными товарами;

4) вычитания стоимости;

5) сложения стоимости;

6) резервного.

Основным методом определения таможенной стоимости товаров является метод по цене сделки с ввозимыми товарами. В случае невозможности использования основного метода последовательно применяется каждый из перечисленных методов. При этом каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость товаров не может быть определена путем использования предыдущего метода. По заявлению декларанта методы вычитания и сложения стоимости применяются в обратной последовательности.

Информация для определения таможенной стоимости товаров по какому-либо из применяемых методов должна быть подготовлена способом, соответствующим принципам бухгалтерского учета Республики Казахстан.

 

Метод определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами

Таможенной стоимостью товара, ввозимого на таможенную территорию Республики Казахстан, является цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за него при продаже на экспорт в Республику Казахстан.

При определении таможенной стоимости товара в цену сделки включаются следующие расходы, если они не были ранее включены:

1) расходы по доставке товара до аэропорта, порта или иного места ввоза товара на таможенную территорию Республики Казахстан:

стоимость транспортировки;

расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и перевалке товаров;

2) стоимость страхования;

3) расходы, понесенные покупателем:

комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключением комиссионных по закупке товаров;

стоимость контейнеров или другой многооборотной тары, если в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;

стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;

4) соответствующая часть стоимости следующих товаров (работ, услуг), которые прямо или косвенно были предоставлены продавцу покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством и продажей на вывоз оцениваемых товаров:

сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов и других комплектующих изделий, являющихся составной частью оцениваемых товаров;

инструментов, штампов, форм и других подобных предметов, использованных при производстве оцениваемых товаров;

материалов, израсходованных при производстве оцениваемых товаров (смазочных материалов, топлива и других);

инженерной проработки, опытно-конструкторской работы, дизайна, художественного оформления, эскизов и чертежей, выполненных вне территории Республики Казахстан и непосредственно необходимых для производства оцениваемых товаров;

5) роялти и сборы за выдачу лицензии, связанные с оцениваемыми товарами, подлежащие уплате покупателем прямо или косвенно как условие продажи оцениваемых товаров, если такие роялти и сборы не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате;

6) величина части прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров.

При поставке одной партией товаров различных наименований определение расходов, подлежащих включению в таможенную стоимость каждого из ввезенных товаров и определенных для всей партии товаров, осуществляется пропорционально величине, определяемой соотношением стоимости каждого товара к стоимости партии товаров.

При определении таможенной стоимости товара в нее не могут быть включены платежи и расходы при условии, что они выделены из цены, действительно уплаченной или подлежащей уплате за импортируемые товары:

1) расходы на монтаж, сборку, наладку оборудования или оказание технической помощи после ввоза такого оборудования на таможенную территорию Республики Казахстан;

2) расходы по доставке после ввоза товаров на таможенную территорию Республики Казахстан;

3) таможенные пошлины и налоги, уплачиваемые в стране импорта.

       Метод по цене сделки с ввозимыми товарами не используется для определения таможенной стоимости товара, если:

1) существуют ограничения в отношении права на распоряжение или использование покупателем оцениваемых товаров, за исключением:

ограничений, установленных законодательными актами Республики Казахстан;

ограничений географического региона, в котором товары могут быть перепроданы;

ограничений, существенно не влияющих на стоимость товара;

2) в Республику Казахстан по сделкам, не содержащим признаков купли-продажи, осуществлена поставка товаров:

• безвозмездная;
• на условиях консигнации, предусматривающей поставку товаров для продажи в Республике Казахстан без перехода права собственности к импортеру;
• в адрес своих филиалов (представительств), находящихся на территории Республики Казахстан, иностранным юридическим лицом;
• по договорам имущественного найма (лизинга);
• в целях временного нахождения;
• как отходов производства в целях их некоммерческой утилизации;
• в целях замены товаров (комплектующих изделий) ненадлежащего качества, на которые установлен гарантийный срок;
• по иным сделкам;

3) продажа или цена сделки зависит от соблюдения условий, влияние которых невозможно исчислить, в силу чего стоимость сделки не является приемлемой для определения таможенной стоимости по:

• договору мены;
• договорам, предусматривающим толлинговые операции;
• договорам контрактации;
• иным видам договоров;

4) данные, использованные декларантом при заявлении таможенной стоимости, не подтверждены документально либо не являются количественно определимыми и достоверными;

5) участники сделки являются взаимозависимыми лицами и стоимость по сделке не является приемлемой в качестве основы для определения таможенной стоимости в соответствии с требованиями законодательства.

При этом под взаимозависимыми лицами понимаются лица, удовлетворяющие одному из следующих признаков:

• один из участников сделки или должностное лицо одного из участников сделки является одновременно должностным лицом другого участника сделки;
• участники сделки являются совладельцами предприятия;
• участники сделки связаны трудовыми отношениями;
• какое-либо лицо прямо или косвенно владеет либо контролирует пять или более процентов голосующих акций, находящихся в обращении каждого из участников сделки, или вкладов (паев) в уставном капитале каждого из участников сделки;
• участники сделки находятся под непосредственным либо косвенным контролем третьего лица;
• участники сделки совместно контролируют непосредственно или косвенно третье лицо;
• один из участников сделки находится под непосредственным или косвенным контролем другого участника сделки;
• участники сделки или их должностные лица являются близкими родственниками.

Факт взаимозависимости участников сделки не является достаточным основанием для того, чтобы считать цену сделки неприемлемой. В этом случае таможенный орган должен изучить обстоятельства, сопутствующие сделке, и ее цена может быть использована для определения таможенной стоимости товара, если взаимозависимость не повлияла на цену.

В случае возникновения у таможенного органа основания, что взаимозависимость участников сделки повлияла на цену товара, декларанту дается рекомендация (по желанию декларанта в письменной форме) о возможности предоставления дополнительной необходимой информации, подтверждающей, что взаимозависимость не повлияла на цену товара.

       По инициативе декларанта за основу определения таможенной стоимости товара может быть принята стоимость сделки, если декларант докажет, что она близка к одной из следующих, установленных приблизительно в то же время:

1) стоимости по сделке с идентичными или однородными товарами при экспорте в Республику Казахстан между участниками, не являющимися взаимозависимыми;

2) таможенной стоимости идентичных или однородных товаров, определенной по методу вычитания стоимости;

3) таможенной стоимости идентичных или однородных товаров, определенной по методу сложения стоимости.

Цены, представленные декларантом для сравнения, корректируются с учетом различий в:

1) коммерческом уровне (оптом, в розницу);

2) количестве;

3) элементах (расходах);

4) иных затратах продавца, возникающих при сделке между невзаимозависимыми лицами, если такие затраты не производятся продавцом при сделке с взаимозависимым лицом.

Цена идентичных или однородных товаров, представленная декларантом для сравнения, не может использоваться вместо цены по сделке для определения таможенной стоимости товаров.

Метод определения таможенной стоимости по цене сделки с идентичными товарами

 При использовании метода оценки по цене сделки с идентичными товарами в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с идентичными товарами при соблюдении указанных условий.

Под идентичными понимаются товары, одинаковые с оцениваемыми товарами, в том числе по следующим признакам:

1) физические характеристики;

2) качество и репутация на рынке.

При использовании метода таможенной оценки на основании по цене сделки с идентичными товарами следует учитывать:

1) товары не считаются идентичными с оцениваемыми товарами, если они не были произведены в той же стране, что и оцениваемые товары;

2) товары, произведенные не производителем оцениваемых товаров, а другим лицом, принимаются во внимание в случае, если не имеется идентичных товаров, произведенных лицом — производителем оцениваемых товаров;

3) товары не считаются идентичными, если их проектирование, опытно-конструкторские работы над ними, их художественное оформление, дизайн, эскизы или чертежи были:

предоставлены продавцу покупателем бесплатно или по сниженной стоимости для использования в связи с производством и продажей на экспорт в Республику Казахстан;

 Незначительные различия во внешнем виде не могут являться основанием для отказа в рассмотрении товаров как идентичных, если такие товары соответствуют требованиям настоящей статьи.

 Цена сделки с идентичными товарами принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости, если эти товары:

1) проданы для ввоза на территорию Республики Казахстан;

2) ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее чем за девяносто календарных дней до ввоза оцениваемых товаров;

3) ввезены примерно в том же количестве и на том же коммерческом уровне (оптом, в розницу).

Если не имеется случаев ввоза товаров в том же количестве и на том же коммерческом уровне (оптом, в розницу), может быть использована стоимость идентичных товаров, ввезенных в ином количестве и на ином коммерческом уровне (оптом, в розницу) с корректировкой цены, с учетом этих различий.

 Если при применении настоящего метода выявляется более одной цены сделки по идентичным товарам, то для определения таможенной стоимости ввозимых товаров применяется самая низкая из них.

Метод определения таможенной стоимости по цене сделки с однородными товарами

При использовании метода оценки по цене сделки с однородными товарами в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки по товарам, однородным с ввозимыми, при соблюдении условий, указанных в настоящей статье.

Под однородными понимаются товары, которые не являются одинаковыми, но имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменяемыми.

При определении однородности товаров учитываются следующие их признаки:

1) качество, наличие товарного знака;

2) репутация на рынке.

При использовании настоящего метода таможенной оценки:

1) товары не считаются однородными с оцениваемыми, если они не были произведены в той же стране, что и оцениваемые товары;

2) товары, произведенные не производителем оцениваемых товаров, а другим лицом, принимаются во внимание в случае, если отсутствуют однородные товары, произведенные лицом — производителем оцениваемых товаров;

3) товары не считаются однородными, если их проектирование, опытно-конструкторские работы над ними, их художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи были:

предоставлены продавцу покупателем бесплатно или по сниженной стоимости для использования в связи с производством и продажей на экспорт в Республику Казахстан;

Метод определения таможенной стоимости на основе вычитания стоимости

Определение таможенной стоимости товара по методу оценки на основе вычитания стоимости производится в том случае, если оцениваемые идентичные или однородные товары будут продаваться первоначально без изменения исходного состояния.

 При использовании метода вычитания стоимости в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые идентичные или однородные товары продаются в наибольшем совокупном количестве одновременно с импортом оцениваемых товаров лицам, не являющимся взаимозависимыми с продавцом.

 При этом продажа должна быть осуществлена одновременно с ввозом оцениваемых товаров, а при отсутствии продажи в такие сроки — на наиболее близкую после ввоза оцениваемых товаров дату, но не позднее девяноста календарных дней с момента ввоза оцениваемых товаров.

 Из цены единицы товара вычитаются:

1) комиссионные вознаграждения, выплачиваемые или согласованные к оплате, или надбавки, начисляемые в целях извлечения прибыли и покрытия общих расходов в связи с продажей в Республике Казахстан ввозимых товаров того же класса или вида;

2) сумма ввозных пошлин, налогов и других обязательных платежей в бюджет, подлежащих уплате в Республике Казахстан в связи с ввозом и (или) продажей товаров на территории Республики Казахстан;

3) расходы, выплачиваемые в Республике Казахстан на транспортировку, страхование, погрузочные и разгрузочные работы, осуществляемые на территории Республики Казахстан.

Товары того же класса или вида означают товары, которые относятся к группе или разряду товаров, произведенных определенной отраслью промышленности, и включают идентичные или однородные товары, но не исчерпываются ими.

 При отсутствии случаев продажи оцениваемых идентичных или однородных товаров в таком же состоянии, в котором они находились на момент ввоза, по просьбе декларанта может использоваться цена единицы товара, прошедшего переработку, с вычетом добавленной стоимости.

Метод определения таможенной стоимости на основе сложения стоимости.

При использовании метода оценки на основе сложения стоимости в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена товара, рассчитанная путем сложения:

1) стоимости материалов и издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара;

2) суммы прибыли и общих расходов, включаемых в цену при продаже товаров того же класса или вида, что и оцениваемые товары, произведенные в стране экспорта для поставки в Республику Казахстан;

Резервный метод определения таможенной стоимости

Таможенная стоимость товара на основе резервного метода может применяться, если таможенная стоимость не может быть определена путем последовательного применения методов, предусмотренных международными правилами определения. Таможенная стоимость товара на основе резервного метода определяется путем более гибкого применения указанных методов определения таможенной стоимости в соответствии с принципами и общими положениями ГАТТ по таможенной оценке.

При применении резервного метода определения таможенной стоимости допускается использование:

1) информационных справочников, определяемых Правительством Республики Казахстан;

2) статистических данных, общепринятых размеров комиссионных, скидок, прибыли, тарифов на транспорт и иных сведений.

При этом обязательна соответствующая корректировка данных с учетом коммерческого уровня (оптом, в розницу) и (или) количества оцениваемых товаров.

 При применении резервного метода определения таможенной стоимости товара также может быть использована информация, имеющаяся в таможенных органах.

 В соответствии с положениями настоящей статьи таможенная стоимость по резервному методу не определяется на основе:

1) цены товара на внутреннем рынке страны экспорта;

2) системы, предусматривающей использование для таможенных целей более высокой из двух альтернативных стоимостей;

3) цены товара, поставляемого из страны экспорта в третьи страны;

4) цены товара на внутреннем рынке Республики Казахстан на товары отечественного происхождения;

5) произвольно установленной или достоверно не подтвержденной стоимости товара;

6) стоимости идентичных или однородных товаров, определяемой на основе исчисления затрат;

7) минимальной таможенной стоимости.

Порядок определения и контроля таможенной стоимости товара

Таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Казахстан, заявляется декларантом в соответствии с настоящей главой. Контроль за правильностью определения таможенной стоимости товаров осуществляется таможенным органом. При осуществлении таможенного контроля определяется правильность применения выбранного метода и структуры заявленной таможенной стоимости.  Таможенный орган, осуществляющий проверку декларации таможенной стоимости, не вправе по собственной инициативе, поручению или просьбе декларанта вписывать какие-либо данные о заявляемой таможенной стоимости, вносить изменения, дополнения и исправления в названную декларацию. Особенности определения таможенной стоимости товаров при применении и изменении отдельных таможенных режимов. Таможенная стоимость товаров, перемещаемых физическими лицами с применением упрощенного порядка.

Представление документов для подтверждения заявленной таможенной стоимости

       Для подтверждения заявленных сведений по таможенной стоимости декларант должен представить следующие документы:

1) декларацию таможенной стоимости.2) договор (контракт) и имеющиеся дополнительные соглашения к нему, сведения в которых могут оказать влияние на определение таможенной стоимости товаров;

3) счет-фактуру (инвойс) или счет-проформу (для сделок, отличных от сделок купли-продажи);

4) платежные документы, подтверждающие стоимость товара, если по условиям платежа по сделке на дату подачи таможенной декларации платеж за него осуществлен полностью или частично;

5) транспортные и страховые документы, если расходы по транспортировке и по страхованию осуществляются покупателем по условиям поставки;

6) счет за транспортировку или официально заверенную справку о транспортных расходах в случаях, когда транспортные расходы не были включены в счет-фактуру, но были произведены покупателем;

7) копию таможенной декларации страны отправления, если декларант может ее представить.

В случае, если для подтверждения заявленной таможенной стоимости недостаточно документов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, декларант может представить необходимые для этого следующие дополнительные документы:

1) учредительные документы лица, перемещающего товары;

2) контракты с третьими лицами, имеющими отношение к сделке;

3) счета за платежи третьим лицам в пользу продавца;

4) счета за комиссионные, брокерские услуги, имеющие отношение к сделке с оцениваемым товаром;

5) выписки из бухгалтерской документации покупателя, подтверждающие стоимость товара;

6) лицензионные или авторские договоры;

7) складские квитанции;

8) заказы на поставку;

9) каталоги, спецификации, прейскуранты цен (прайс-листы) фирм-изготовителей;

10) калькуляцию фирмы-изготовителя на оцениваемый товар;

11) иные документы, которые могут быть использованы для подтверждения сведений, заявленных в декларации таможенной стоимости.

При этом для целей таможенного оформления, наряду с оригиналом названных документов, должна быть представлена их копия, заверенная декларантом.

Условия заявления таможенной стоимости товара

 Таможенная стоимость товаров заявляется декларантом таможенному органу при декларировании товаров с заполнением декларации таможенной стоимости. Форма и порядок заполнения декларации таможенной стоимости устанавливаются уполномоченным органом по вопросам таможенного дела. Заявляемая декларантом таможенная стоимость и представляемые им сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.

Декларация таможенной стоимости заполняется на все товары, перемещаемые через таможенную границу Республики Казахстан в таможенных режимах выпуска товаров для свободного обращения или экспорта товаров.

Корректировка таможенной стоимости товаров

Корректировка таможенной стоимости товаров может осуществляться в случаях, если:

1) в ходе таможенного оформления и таможенного контроля таможенной стоимости:

выявлено несоответствие заявленного декларантом метода определения таможенной стоимости товаров, величины и (или) структуры таможенной стоимости товаров предъявленным в их подтверждение документам;

в формах декларации таможенной стоимости выявлены технические ошибки, повлиявшие на величину заявленной таможенной стоимости;

товар предоставлен в пользование декларанту и условно выпущен с применением ценовой информации, имеющейся в таможенных органах.

2) после выпуска товара:

на основании дополнительной информации, предоставленной декларантом при определении окончательной таможенной стоимости в отношении условно выпущенного товара либо при принятии таможенной оценки, осуществленной таможенным органом, в отношении условно выпущенного товара;

выявлены технические ошибки, имевшие место при декларировании товара, повлиявшие на величину и (или) структуру таможенной стоимости;

обнаружено недостоверное декларирование, выявленное в ходе проведения последующей проверки (как при последующем контроле пакета документов, хранящегося у таможенного органа, так и при проведении проверки участников внешнеэкономической и иной деятельности);

выявлено несоответствие заявленной таможенной стоимости действительной стоимости товаров, имевшее место на дату регистрации таможенной декларации, в связи с отклонениями ввезенного или вывезенного товара по количеству и (или) качеству условиям внешнеторгового договора (контракта);

3) цена сделки изменилась в связи с осуществлением государственного контроля за трансфертным ценообразованием.

 Документами, подтверждающими несоответствие количества товара, являются:

1) по товарам, не облагаемым таможенными платежами и налогами, согласованная экспортером (импортером) претензия (акт приемки) по количеству с участием представителя экспортера (импортера) и акт досмотра таможенного органа;

2) по остальным товарам — заключение (акт) независимой экспертизы и акт досмотра таможенного органа.

       В случае выявления факта утраты, недостачи, повреждения (порчи) товара до момента заявления таможенной стоимости несоответствие стоимости, заявленной декларантом, величине, указанной в счете-фактуре, не приводит к корректировке таможенной стоимости, если заявленная стоимость отличается от указанной в счете-фактуре на величину, соответствующую размерам утраты, недостачи, повреждения (порчи). Документами, подтверждающими факт утраты, недостачи, повреждения (порчи), являются заключение (акт) независимой экспертизы и акт таможенного досмотра.

Отклонения по количеству и качеству, размер которых не выходит за пределы согласованной в договоре суммы франшизы или оговорен в соглашении о цене, не признаются таможенным органом в качестве основания для уменьшения или увеличения цены.

В случае изменения цены сделки в связи с осуществлением государственного контроля за трансфертным ценообразованием документом, подтверждающим корректировку цены сделки товара, является решение уполномоченного органа по вопросам таможенного дела о начислении сумм таможенных платежей и налогов.

 При производстве корректировки после таможенного оформления товаров в режимах экспорта или выпуска товара для свободного обращения с начислением таможенных платежей и налогов, подлежащих уплате (в том числе по инициативе декларанта до наступления финансовой проверки), на разницу между начисленными и фактически уплаченными таможенными платежами и налогами начисляется пеня в размере двукратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан, за каждый день просрочки. Пеня начисляется с даты регистрации таможенной декларации к таможенному оформлению.

Формы корректировки таможенной стоимости заполняются только на те товары, таможенная стоимость и (или) таможенные платежи, и (или) налоги которых корректируются. Форма и порядок заполнения корректировки таможенной стоимости устанавливаются уполномоченным органом по вопросам таможенного дела. Указанные формы корректировки таможенной стоимости являются неотъемлемой частью таможенной декларации. После принятия документов к таможенному оформлению все производимые таможенным органом корректировки таможенной стоимости, заявленной декларантом, рассматриваются как таможенная оценка товаров и могут быть обжалованы декларантом в установленном порядке.

Права и обязанности таможенного органа по определению таможенной стоимости

       Таможенный орган, производящий таможенное оформление товара, имеет право:

1) принимать решение о допустимости применения избранного декларантом метода определения таможенной стоимости и правильности определения заявленной декларантом таможенной стоимости товаров на основании документов и сведений, представленных декларантом, а также на основании имеющейся в его распоряжении информации, используемой при определении таможенной стоимости;

2) письменно запрашивать у декларанта дополнительные документы и сведения, если представленные декларантом документы и сведения не являются достаточными для принятия решения в отношении заявленной таможенной стоимости, и устанавливать срок, достаточный для их представления. При этом требование представления дополнительных документов не может служить основанием для отказа в регистрации таможенной декларации и выпуске товаров;

3) при отсутствии документов и сведений, подтверждающих правильность определения заявленной декларантом таможенной стоимости, либо при наличии оснований, что представленные декларантом сведения не являются достоверными или достаточными, самостоятельно определить таможенную стоимость декларируемого товара, последовательно применяя методы определения таможенной стоимости товаров, установленные настоящим Кодексом, на основании имеющихся у него сведений (в том числе ценовой информации по идентичным или однородным товарам) с корректировкой, осуществляемой в соответствии с таможенным кодексом.

       Таможенный орган по письменному запросу декларанта обязан предоставить в письменной форме:

1) информацию о порядке и методе определения таможенной стоимости товаров в случае ее определения таможенным органом;

2) разъяснение причин, по которым заявленная декларантом таможенная стоимость товаров не может быть принята таможенным органом.

 

 

2.2. Методы  и формы исчисления таможенных платежей, сроки отсрочки и уплаты таможенных сборов.

 

Ставки таможенных пошлин и их виды.

Ставки таможенных платежей подразделяются на адвалорные, специфические и комбинированные.

• Адвалорные, — начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;
• Специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;
• Комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.

Ставки таможенных пошлин применяются на день  принятия  таможенной декларации таможенным органом и дифференцированно в зависимости от страны происхождения товаров. Так можно выделить следующее разделение:

• в отношении товаров, ввозимых из развивающихся или наименее развитых стран, пользующихся преференциальными льготами на территории РК устанавливается льготы при начислении  пошлин  в размере 75% от размера ставки, установленной Правительством РК, или освобождение от уплаты пошлин для товаров, ввозимых из наименее развитых стран;
• в отношении товаров, ввозимых из стран СНГ, применяются льготы в начислении пошлин с соответствии с межправительственными Соглашениями.
• в отношении товаров, страна происхождения которых не установлена ставки ввозных таможенных пошлин увеличенные в два раза.

Товары, перемещаемые между Казахстаном и соответственно Российской Федерацией, Республикой Беларусь, Кыргызской Республикой, Республикой Молдова, Республикой Таджикистан, Республикой Узбекистан, Украиной ввозными таможенными пошлинами не облагаются или применяется взимание таможенных платежей не для всех групп товаров в зависимости от принятых Соглашений.

Согласно действующему налоговому законодательству в РК, выплачиваются следующие виды таможенных платежей: таможенные сборы за таможенное оформление; таможенная пошлина, сборы за выдачу лицензий таможенными органами; сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста таможенного дела; таможенные сборы за хранение товаров; таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров; плата за принятие предварительного решения. Также таможенными органами в некоторых случаях взимаются налог на добавленную стоимость; акцизы и другие платежи, взимание которых возложено на таможенные органы — защитные, антидемпинговые, компенсационные пошлины.

Таможенные платежи уплачиваются непосредственно лицом, перемещающим товар, декларантом либо лицами, ответственными за финансовое урегулирование.

Ответственность за уплату сборов при выдачи лицензий при организации складов, магазина беспошлинной торговли, с целью организации деятельности таможенного перевозчика, брокера, получении аттестата специалиста по таможенному оформлению возлагается на лицо, получающее лицензию или аттестат. Уплата таможенных платежей и сборов является обязательным и неукоснительным для всех категории участников внешнеэкономической деятельности, за исключением особых случаев, предусмотренных законодательством Республики Казахстан. В случае неуплаты таможенных платежей в установленные сроки и в установленном порядке суммы причитающихся платежей взыскиваются таможенными органами с лиц_; ответственных за их уплату

Порядок уплаты таможенных платежей и налогов в государственный бюджет

Таможенные платежи и налоги уплачиваются плательщиками в государственный бюджет в сроки, установленные налоговым и таможенным законодательством Республики Казахстан.

Уплата таможенных платежей и налогов производится по соответствующему коду Единой бюджетной классификации Республики Казахстан, ежегодно утверждаемой Министерством экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан в соответствии с видом таможенного платежа и налога. Уплата таможенных платежей и налогов производится плательщиками через банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, имеющих лицензию Национального Банка. В платежных документах на уплату таможенных платежей и налогов плательщиком указываются реквизиты налогового органа, находящегося по месту регистрации таможенного органа. В соответствии с “Правилами уплаты таможенных платежей и налогов в государственный бюджет и их возврата из государственного бюджета” от 17 января 2003 года уплачиваются следующие таможенные платежи и налоги:

1) таможенные платежи, исчисленные и подлежащие уплате в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан;

2) акцизы, налог на добавленную стоимость, взимаемые в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан;

3) антидемпинговые, защитные и компенсационные пошлины, кроме вводимых решением Правительства Республики Казахстан в качестве временных мер.

Плательщик имеет право вносить таможенные платежи и налоги авансом в счет предстоящих обязательств по таможенным платежам и налогам. Внесение таможенных платежей и налогов авансом по их видам производится по кодам бюджетной классификации.

При начислении, доначислении таможенным органом таможенных платежей и налогов, плательщику выдается Счет к оплате, на основании которого им производится уплата таможенных платежей и налогов. В случае, если таможенными органами по итогам сверки установлено, что суммы, внесенные в государственный бюджет покрывают в общей сумме, начисленные и подлежащие к уплате таможенные платежи и налоги, но не покрывают начисленные и подлежащие к уплате суммы по отдельным видам таможенных платежей и налогов, плательщик вправе:

• внести недостающие суммы в государственный бюджет.
• обратиться в таможенный орган для получения Подтверждения о наличии излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов в бюджет в целях дальнейшего обращения в налоговый орган-бенефициар для проведения зачета излишне уплаченных сумм в счет обязательств по другим таможенным платежам и налогам.

Валюта таможенных платежей и формы оплаты.

По желанию  плательщика таможенные платежи могут уплачиваться как в валюте РК, так и в иностранных валютах, курсы которых котируются НБ РК. Пересчет иностранной валюты в валюту РК производится по курсу НБ РК на день принятия таможенной декларации.

Таможенные платежи могут уплачиваться таможенному органу, как в безналичном порядке, так и наличным в кассу таможенного органа в пределах сумм, установленных законодательством РК.

При безналичном порядке перечисления таможенных платежей подтверждением произведенного платежа является экземпляр платежного документа с отметкой банка об исполнении, подтверждающей произведенный платеж.

При наличном расчете за таможенные платежи подтверждением произведенного платежа является приходно-кассовый ордер, оформленный в кассе таможенного органа.

Выпуск товаров в соответствии с заявленным режимом производится только при условии фактического поступления подлежащих уплате сумм таможенных платежей на счета таможенного органа, за исключением случаев, когда плательщику предоставляется отсрочка или рассрочка уплаты таких платежей

Ответственность за уплату таможенных платежей

Лицо, ответственное за уплату таможенных платежей, несет ответственность перед таможенными органами за правильное исчисление и своевременную уплату таможенных платежей.

До помещения товаров и транспортных средств, ввозимых на таможенную территорию РК, под определенный таможенный режим либо их помещения на склад временного хранения в соответствии с установленным порядком, ответственность за уплату таможенных платежей несет перевозчик.

Ответственность за уплату таможенных платежей в отношении товаров и транспортных средств, хранящихся на складе временного хранения, несет владелец такого склада. Если договором владельца склада временного хранения с лицом помещающим товары и транспортные средства на склад, предусмотрено, что ответственность за уплату таможенных платежей несет это лицо, то владелец склада несет солидарную ответственность с указанным лицом за уплату таможенных платежей Если владельцем склада временного хранения является таможенный орган, ответственность та уплату таможенных платежей несет лицо, поместившее товары и транспортные средства на склад временного хранения, а при отсутствии такого лица — лицо, являющееся собственником или владельцем товаров и транспортных средств.

Ответственность за уплату таможенных платежей при помещении товаров на таможенный и свободный склад несет лицо, поместившее товары на склад.

          Сроки уплаты таможенных платежей

Таможенные платежи и налоги уплачиваются до или одновременно с принятием грузовой таможенной декларации.

Если таможенная декларация не была подана в срок, установленный Таможенным законодательством РК (15 дней с даты представления товаров и транспортных средств, перевозящих товары, таможенному органу), то сроки уплаты таможенных платежей исчисляются со дня истечения установленного срока подачи таможенной декларации.

Для условно выпущенных товаров в случае их использования не по назначению, например, в случае реализации товаров, ввезенных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, сроком уплаты таможенных платежей считается:

• день совершения действий по использованию или распоряжению условно выпущенными товарами, если эти действия производятся с разрешения таможенного органа (оформление новой ГТД):
• день принятия первой ГТД при помещении товаров под таможенный режим выпуска для свободного обращения с предоставлением льгот, если использование или распоряжение условно выпущенными товарами производилось без разрешения таможенного органа. В исключительных случаях таможенным органом может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей.

Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей

В исключительных случаях по решению таможенного органа плательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин и налогов.

Отсрочка или рассрочка уплаты других видов таможенных платежей не предоставляется. Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей физическим лицам не предоставляется.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей принимается начальником таможенного органа, производящего таможенное оформление, по письменному заявлению плательщика, составленному в произвольной форме, а котором должно содержаться основания предоставления отсрочки или рассрочки таможенных платежей, а также сведения об обеспечении уплаты таможенных платежей. Указанное заявление предоставляется в таможенный орган одновременно с ГТД.

Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей не может превышать двух месяцев со дня принятия таможенной декларации, если иное не установлено законодательством РК.

За предоставление таможенными органами отсрочки или рассрочки взимаются проценты по ставкам, устанавливаемым НБ РК по предоставляемым этим банком кредитам. Проценты, уплачиваются одновременно с уплатой суммы таможенных платежей, на которые предоставлялась отсрочка.

Проценты за фактически использованную отсрочку либо рассрочку уплаты таможенных пошлин исчисляются по формуле:

          П = С * О * Ст.

П — плата за предоставление отсрочки(рассрочки)уплаты таможенных пошлин;

С — сумма таможенных пошлин, по уплате которой предоставлена отсрочка(рассрочка);

0 — фактическое количество дней, на которые предоставлена отсрочка(рассрочка) .платы таможенных пошлин;

Ст — официальная процентная ставка рефинансирования, устанавливаемая НБ РК, на день принятия таможенной декларации.

Взыскание таможенных платежей и меры ответственности

Таможенные органы имеют право со счетов плательщиков в бесспорном порядке взимать задолженность, образовавшуюся в связи с истечением сроков уплаты таможенных платежей. При этом за каждый день задолженности взимается пеня в размере 1,5-кратной официальной ставки рефинансирования Национального Банка РК, действующей на день уплаты задолженности.

 

• Анализ поступлении таможенных платежей в государственный бюджет

 

Согласно статистическим данным Агентства по статистике Республики Казахстан доля таможенных платежей в составе доходов государственного бюджета равна 18% за 2004г., что составляет 221,07  млрд. тенге

В структуре таможенных поступлении основная нагрузка возложена на налог на добавленную стоимость на облагаемый импорт, доля которого в совокупных поступлениях равняется 168,5 млрд., что составляет 76,22% от общего объёма поступлении.

Следует отметить положительную динамику изменения поступления таможенных платежей за три года, их рост на 83091,6 млн. Тенге, что соответствует росту на 60% по сравнению с базовым годом. Однако в структуре таможенных доходов наблюдается тенденция снижения удельного веса таможенных пошлин ( с 18% в 2003г. до 17,2% в 2004) и повышение роли акцизов на импортируемые товары.

Данное явление можно объяснить проводимой политики либерализации внешнеэкономического регулирования посредством приведения тарифной политики к международным стандартам и ростом  внешнеторговый оборота Республики Казахстан на 55%, до 29539,5 млн. долл. CША в январе-ноябре 2004 г. по сравнению с аналогичным периодом 2003 г

       Нижепредставлены таблицы таможенных поступлении за 2004,2003 и 2002 года соответственно.

 

 

 

Виды таможенных поступлении	Сумма (в млн. тенге)
Налог на добавленную стоимость на импортируемые товары	168553
На товары, ввезенные из Российской Федерации	60783
На товары, ввезенные не из Российской Федерации	106452
Доначисленный в результате проведения независимой экспертизы таможенной стоимости	1318
Акцизы	7289
Все виды спирта	33
Водка, импортируемая на территорию РК	214
Крепкие ликероводочные изделия и прочие крепкоалкогольные напитки	70
Вина	102
Коньяк	31
Шампанские вина	3
пиво	1503
Слабоградусные ликероводочные изделия и прочие слабоалкогольные напитки	4
Икра осетровых рыб	5
Табак и табачные изделия	162
Легковые автомобили	1495
Бензин, за исключением авиационного	3656
Доначисленные в результате проведения независимой экспертизы там.стоимости легковых автомобилей.	11
Таможенные пошлины	38230
На ввозимые товары	32347
На вывозимые товары	5224
Доначисленные в результате проведения независимой экспертизы таможенной стоимости	594
Таможенная пошлина, взимаемая в виде единой ставки	65
Прочие таможенные сборы	7000,8
Поступления от осуществления таможенного контроля и таможенных процедур	6999
Доначисленные в результате проведения независимой экспертизы	1,6
Пошлины, взимаемые в качестве защитных мер	0,2
Итого:	221073

 

Наименование	Сумма (в млрд. тенге)
Налог на добавленную стоимость на импортируемые товары	135538
На товары, ввезенные из Российской Федерации	48884
На товары, ввезенные не из Российской Федерации	85297
Доначисленный в результате проведения независимой экспертизы таможенной стоимости	1357
Акцизы	4350,9
Все виды спирта	47
Водка, импортируемая на территорию РК	99
Крепкие ликероводочные изделия и прочие крепкоалкогольные напитки	38
Вина	32
Коньяк	31
Шампанские вина	2
Пиво	896
Слабоградусные ликероводочные изделия и прочие слабоалкогольные напитки	3
Икра осетровых рыб	1,9
Табак и табачные изделия	212
Легковые автомобили	752
Бензин, за исключением авиационного	2225
Доначисленные в результате проведения независимой экспертизы там.стоимости легковых автомобилей.	14
Таможенные пошлины	31408
На ввозимые товары	27040
На вывозимые товары	3766
Доначисленные в результате проведения независимой экспертизы таможенной стоимости	578
Таможенная пошлина, взимаемая в виде единой ставки	24
Прочие таможенные сборы	7160
Поступления от осуществления таможенного контроля и таможенных процедур	7136
Доначисленные в результате проведения независимой экспертизы	15
Пошлины, взимаемые в качестве защитных мер	9

 

Наименование	Сумма (в млрд. тенге)
Налог на добавленную стоимость на импортируемые товары	101337
На товары, ввезенные из Российской Федерации	38366
На товары, ввезенные не из Российской Федерации	62971
Акцизы	3209,4
Все виды спирта	35
Водка, импортируемая на территорию РК	60
Крепкие ликероводочные изделия и прочие крепкоалкогольные напитки	12
Вина	67
Коньяк	19
Шампанские вина	0,5
пиво	498
Слабоградусные ликероводочные изделия и прочие слабоалкогольные напитки	16
Икра осетровых рыб	1,9
Табак и табачные изделия	189
Легковые автомобили	362
Бензин, за исключением авиационного	1910
Ювелирные изделия	39
Таможенные пошлины	24780
На ввозимые товары	21184
На вывозимые товары	3596
Таможенная пошлина, взимаемая в виде единой ставки
Прочие таможенные сборы	8655
Поступления от осуществления таможенного контроля и таможенных процедур	8382
Пошлины, взимаемые в качестве защитных мер	273
Итого:	137981,4

 

ГЛАВА 3.   Проблемы и перспективы совершенствования взимания таможенных сборов и платежей.

 

1. Основные проблемы взимания таможенных платежей и сборов.

       Как и любая отрасль фискально-контрольной функции государства сфера взимания таможенных платежей  имеет свои объективные проблемы и барьеры, связанные, как правило, с уклонением от уплаты налогов и сборов, что    непосредственно сказывается в величине наполнения государственного бюджета

       Совершенствование системы таможенных платежей особенно остро стоит на фоне развития мировых процессов глобализации и региональной интеграции, и тем более акцентируется стремлением нашего государства вступить во Всемирную торговую организацию.

Главная задача таможенных органов помимо выполнения фискальных функции заключается в осуществление контроля за экономической, да и  национальной безопасности государства — и недопущение ввозу на территорию страны контрабандной и контрафактной продукции. Для  решения поставленных задач осуществляется постоянный процесс поиска новых оптимальных решении в осуществлении возложенных на таможенные органы функции, реформируются и реструктуризируются его структурные подразделения.

Основные проблемы взимания таможенных платежей и сборов связаны, как правило, с ошибками в системе контроля

• Проблема взимания таможенных пошлин при случаях лжетранзита;
• Занижение таможенной стоимости декларантами и таможенными брокерами;
• Коррупционные правонарушения в сфере таможенного дела как следствие низкой транспарентности внешнеэкономической деятельности.

Проблема взимания таможенных пошлин при возникновении случаев ″лжетранзита″.

       Под режимом транзита грузов понимается случай при котором ввозимые товары и транспортные средства освобождаются от уплаты таможенных пошлин и налогов при их последующим обязательном вывозе за пределы таможенной границы Республики Казахстан. В случаях же “лжетранзита” товары не покидают таможенной территории Казахстана, при этом не обеспечивается контроль за соответствием необходимым стандартам и не производятся уплата ввозных таможенных пошлин и налогов, что представляет угрозу экономической безопасности страны. Основными направлениями маршрутов “лжетранзита” являются Восток -Юг маршрут ( когда товары завозятся из КНР в режиме транзита и направляются по направлению к странам Центральной Азии) и Восток-Запад (по направлению к Российской Федерации).

       Помимо случаев нарушения таможенного законодательства посредством неисполнения заявленного таможенного режима нередки случай заявления ввозимой продукции не под своим Товарным Кодом ЕврАзЭС. Для борьбы с данными явлениями производиться постоянная работа таможенных органов по поиску эффективных методов противодействия без причинения новых административных барьеров на пути внешней торговли. Основными методами являются борьбы с вышеперечисленными случаями контрабандного перемещения в мировой практике используется приемы системы группировки и анализа товаров и маршрутов по рискам и активно используется сотрудничество таможенных управлении приграничных государств.

Занижение таможенной стоимости декларантами и таможенными брокерами.

       Так как таможенной стоимость импортируемой продукции, подлежащей обложению таможенными налогами и сборами, определяется самостоятельно декларантами на основе имеющихся у них коммерческих данных и товаросопроводительных документов таможенные брокеры или прочие лица, производящие таможенную “очистку”- таможенное оформление — товаров и транспортных средств имеют возможность преднамеренного занижения таможенной стоимости с целью уклонения от уплаты обязательных платежей и сборов в государственный бюджет.

Занижение таможенной стоимости может производиться путём внесения нелегатавних изменении в оригиналы товаросопроводительных документов или составление заведомо ложных коммерческих документов на партий  товаров.  Для борьбы с данными негативными явлениями, без задержки сроков таможенного оформление, в арсенале таможенных служб имеются эффективные методы контроля, такие как контроль за трансфертными ценообразованием и использование системы управления рисками.

Существующие методы противодействия уклонением от таможенного обложения.

В арсенале таможенных орган имеются специальные механизмы принудительного взыскания, в случаях выявления уклонения или занижения ранее уплаченных сумм обязательных платежей в государственный бюджет при осуществлении внешнеэкономической деятельности. В случае неуплаты или неполной уплаты таможенных платежей и налогов в установленные сроки начисляется задолженность, взыскиваемая таможенными органами посредством использования следующих действии:

1) Осуществление письменного уведомления налогоплательщика;

2) Взыскание задолженности за счет излишне уплаченных сумм либо за счет депозита;

При не уплате налогоплательщиком образовавшейся задолженности таможенные органы осуществляют применение следующих способов обеспечения погашения задолженности:

1. Начисление пени на сумму задолженности;
2. Приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика;
3. Вынесение решения об ограничении в распоряжении имуществом налогоплательщика;
4. Применение мер принудительного взыскания в следующем порядке:

• за счет денег, находящихся на банковских счетах налогоплательщика;
• за счет наличных денег налогоплательщика;
• со счетов дебиторов налогоплательщика;
• за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика.

 Взыскание задолженности и пени с индивидуального предпринимателя и юридического лица производится в бесспорном порядке. Взыскание задолженности и пени с физического лица производится в судебном порядке.

При возникновении задолженности у налогоплательщиком начисляется и  уплачивается пеня на сумму задолженности. Пеня начисляется за каждый день просрочки уплаты таможенных платежей и налогов начиная со дня, следующего за днем истечения сроков уплаты таможенных платежей, включая день уплаты, в размере двукратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан за каждый день просрочки. Она начисляется и уплачивается независимо от применения мер принудительного взыскания таможенных платежей и налогов, а также иных мер ответственности, предусмотренных законами Республики Казахстан.

       Уплата, взыскание и возврат пени осуществляются в порядке, предусмотренном таможенным кодексом, применительно к уплате, взысканию и возврату таможенных платежей и налогов.

       Уведомление о погашении задолженности и пени представляет собой направленное плательщику письменное сообщение таможенного органа о неуплаченной в установленный срок сумме таможенных платежей, налогов и пени, а также об обязанности погашения в установленный этим уведомлением срок неуплаченной суммы таможенных платежей, налогов и пени и должно содержать основания для его оформления, а также сведения о действиях, которые применяются в случае неисполнения уведомления плательщиком. Оно направляется плательщику независимо от привлечения его к административной или уголовной ответственности и должно быть направлено плательщику не позднее одного месяца со дня установления факта возникновения задолженности. Уведомление должно быть вручено плательщику лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения уведомления. Срок исполнения требований, содержащихся в уведомлении, составляет не более десяти рабочих дней со дня, следующего за днем вручения уведомления плательщику, за исключением случаев обжалования плательщиком такого уведомления. Форма уведомления устанавливается уполномоченным органом по вопросам таможенного дела.

Взыскание задолженности и пени за счет излишне уплаченных сумм либо за счет депозита

       При неисполнении требований, содержащихся в уведомлении, таможенный орган вправе взыскать задолженность и пеню за счет излишне уплаченных сумм либо за счет депозита, подлежащего возврату.

Под депозитом, в таможенном понимание, подразумевается денежная сумма, зачисленная на банковские счет таможенного органа, являющееся собственностью участника внешнеэкономической деятельности, служащего в качестве обеспечением уплаты таможенных платежей и налогов. 

О задолженности и пени, взысканных в соответствии с настоящей статьей, таможенный орган письменно сообщает плательщику в течение трех рабочих дней с даты взыскания. Зачет излишне уплаченных сумм в счет погашения задолженности осуществляется в порядке, установленном уполномоченным органом по вопросам таможенного дела по согласованию с соответствующим уполномоченным государственным органом.

Приостановление расходных операций по банковским счетам плательщика

При недостаточности излишне уплаченных сумм либо депозита для погашения задолженности и пени распоряжение таможенного органа о приостановлении расходных операций по банковским счетам индивидуального предпринимателя или юридического лица выносится в порядке, установленном законодательными актами Республики Казахстан.

 Приостановление расходных операций по банковским счетам плательщика распространяется на все расходные операции плательщика, кроме операций по погашению задолженности и пени.

 Распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам плательщика выносится по форме, установленной налоговым законодательством Республики Казахстан, и вступает в силу со дня его получения банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций.

       Распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам плательщика подлежит безусловному исполнению банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций.

 Распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам плательщика отменяется таможенным органом, вынесшим такое распоряжение, не позднее одного рабочего дня, следующего за днем устранения причин приостановления расходных операций по банковским счетам.

Вынесение решения об ограничении в распоряжении имуществом плательщика в счет погашения задолженности и пени

 В случае непогашения задолженности и пени в течение десяти рабочих дней со дня вынесения распоряжения о приостановлении расходных операций по банковским счетам индивидуального предпринимателя или юридического лица производится ограничение в распоряжении имуществом плательщика.

       Решение об ограничении в распоряжении имуществом плательщика выносится таможенным органом по форме, установленной налоговым законодательством Республики Казахстан.

       Решение об ограничении в распоряжении имуществом плательщика выносится в отношении имущества, принадлежащего на праве собственности или хозяйственного ведения, балансовая или рыночная стоимость которого в зависимости от способа определения цены соответствует сумме задолженности и пени.

При вынесении решения об ограничении в распоряжении имуществом плательщика, переданном внаем, включая финансовый лизинг и залог, запрещается передача права собственности на такое имущество арендатору и залогодержателю с момента вынесения таможенным органом решения в отношении этого имущества и до его отмены.

       На основании такого решения таможенным органом составляется акт описи ограниченного в распоряжении имущества по форме, установленной налоговым законодательством Республики Казахстан, с предупреждением плательщика об ответственности за нарушение условий владения, пользования и распоряжения имуществом.

Опись ограниченного в распоряжении имущества производится с указанием его цены, определяемой на основании данных бухгалтерского учета плательщика или независимой оценки, проводимой в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об оценочной деятельности, и оформляется актом, составленным в двух экземплярах.

 Взыскание задолженности и пени за счет денег, находящихся на банковских счетах налогоплательщика.

       При непогашении задолженности и пени плательщиком в течение установленных сроков таможенные органы выносят решение о взыскании денег с банковских счетов индивидуального предпринимателя или юридического лица в бесспорном порядке.

       Решение о бесспорном взыскании принимается в форме направления в банк, где открыты счета плательщика, инкассового распоряжения таможенного органа на списание со счетов плательщика и перечисление в государственный бюджет необходимых денег.

       При исполнении банком инкассового распоряжения таможенного органа о взыскании задолженности с одного банковского счета плательщика инкассовые распоряжения, выставленные таможенным органом на другие банковские счета плательщика, открытые им в указанном банке, возвращаются банком в таможенный орган без исполнения с приложением платежного документа, подтверждающего факт исполнения инкассового распоряжения таможенного органа, если такие инкассовые распоряжения выставлены таможенным органом на ту же сумму и вид задолженности.

 Взыскание задолженности и пени в бесспорном порядке производится со счетов в национальной валюте Республики Казахстан и в иностранной валюте. Взыскание задолженности и пени со счетов в иностранной валюте производится в сумме, эквивалентной сумме подлежащих уплате таможенных платежей, налогов и пени по ним, в национальной валюте Республики Казахстан по рыночному курсу обмена валют, определенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Взыскание суммы задолженности и пени за счет наличных денег

Взыскание задолженности и пени за счет наличных денег производится в случае отсутствия денег на банковском счете индивидуального предпринимателя или юридического лица. Взысканием задолженности и пени за счет наличных денег признается изъятие таможенным органом наличных денег, также и в иностранной валюте, отраженных по бухгалтерским (кассовым) документам, у плательщика. Взыскание задолженности и пени за счет наличных денег производится таможенным органом на основании уведомления.

 Изъятие наличных денег оформляется актом об изъятии по форме, установленной налоговым законодательством Республики Казахстан. Наличные деньги, изъятые у плательщика, не позднее одного рабочего дня со дня изъятия подлежат зачислению в государственный бюджет.

Взыскание задолженности и пени плательщика со счетов его дебиторов

       В случае отсутствия денег на банковских счетах и наличных денег у плательщика — индивидуального предпринимателя или юридического лица таможенный орган имеет право в пределах образовавшейся задолженности и пени обращать взыскание на деньги на банковских счетах третьих лиц, имеющих задолженность перед плательщиком (далее — дебиторов). При этом дебиторам направляются уведомления об обращении взыскания на деньги с их банковских счетов в счет погашения задолженности и пени плательщика в пределах сумм, признаваемых дебиторами перед плательщиком как сумму дебиторской задолженности на текущий момент согласно договорам.

Не позднее двадцати рабочих дней с момента получения уведомления дебитор обязан предоставить в таможенный орган, направивший уведомление, акт сверки взаиморасчетов, составленный совместно с плательщиком на дату получения уведомления.

 Акт сверки взаиморасчетов между плательщиком и его дебитором должен содержать следующие сведения:

1) наименование плательщика и его дебитора, их регистрационные номера;

2) наименование таможенного органа, где состоят на учете плательщик и его дебитор;

3) реквизиты банковских счетов плательщика и его дебитора;

4) сумму задолженности дебитора перед плательщиком;

5) юридические адреса, печать и подписи плательщика и его дебитора;

6) дату составления акта сверки.

На основании акта сверки взаиморасчетов таможенный орган выставляет на банковский счет дебитора инкассовое распоряжение о взыскании задолженности и пени плательщика.

Банк или организация, осуществляющая отдельные виды банковских операций, дебитора-плательщика обязаны исполнить выставленное таможенным органом инкассовое распоряжение о взыскании суммы задолженности и пени плательщика в соответствии с требованиями. При наличии оформленного в соответствии с настоящей статьей акта сверки взаиморасчетов в течение девяноста рабочих дней с момента вручения уведомления таможенный орган вправе выставить на банковский счет дебитора инкассовое распоряжение о взыскании задолженности и пени.

Взыскание задолженности и пени за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества плательщика

Таможенные органы имеют право без согласия плательщика обратить взыскание на ограниченное в распоряжении имущество индивидуального предпринимателя или юридического лица в пределах задолженности и пени в случаях отсутствия денег на его банковских счетах, наличных денег и денег на банковских счетах его дебиторов.

       Плательщик обязан обеспечить сохранность и надлежащий уход ограниченного в распоряжении имущества до снятия ограничения. В случае неисполнения указанных обязанностей плательщик обязан возместить затраты по подготовке ограниченного в распоряжении имущества к аукциону и несет ответственность за незаконные действия в отношении указанного имущества в соответствии с законами Республики Казахстан.

 Реализация ограниченного в распоряжении имущества производится в соответствии с законодательством Республики Казахстан. В случае, если задолженность и пеня не погашены после реализации ограниченного в распоряжении имущества плательщика, таможенный орган направляет информацию налоговому органу по месту регистрации плательщика о наличии задолженности и пени, а также о принятых мерах по взысканию.

 Очередность погашения задолженности и пени определяется в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.

Обеспечение уплаты таможенных платежей и налогов как способ предупреждения уклонения.

В случаях высокого риска контрабандного перемещения товаров по таможенной территории Республики Казахстан в целях повышения гарантии уплаты таможенных платежей применяются методы обеспечения уплаты таможенных платежей и налогов.

Обеспечение уплаты таможенных платежей и налогов обязателен:

1)   при осуществлении деятельности в качестве таможенного перевозчика;

2) при перевозке транспортных средств по процедуре внутреннего           таможенного транзита;

3) при временном хранении товаров;

4) при переработке товаров вне таможенной территории;

5) при реэкспорте подакцизных товаров в соответствии;

6) при транзите товаров;

7) при условном выпуске товаров, облагаемых таможенными платежами и налогами, с применением ценовой информации;

8) при изменении сроков уплаты таможенных пошлин;

9) при продлении сроков подачи грузовой таможенной декларации в соответствии.

Обеспечение уплаты таможенных платежей и налогов производится до выпуска товаров, помещаемых под таможенные режимы, либо до осуществления действий. Обеспечение уплаты таможенных платежей и налогов производится плательщиком либо третьим лицом.

Виды обеспечения уплаты таможенных платежей и налогов

Обеспечение уплаты таможенных платежей и налогов может представляться в виде:

1) залога;

2) банковской гарантии;

3) внесения денег на депозитный счет таможенного органа;

4) договора страхования.

       Налогоплательщик вправе выбрать любой вид обеспечения уплаты таможенных платежей и налогов. Порядок применения обеспечения уплаты таможенных платежей и налогов таможенными органами определяется уполномоченным органом по вопросам таможенного дела. Сумма обеспечения уплаты таможенных платежей и налогов не может быть меньше сумм таможенных платежей и налогов, подлежащих уплате:

1) как при заявлении таможенного режима выпуска товаров для свободного обращения в отношении следующих товаров и транспортных средств:

перевозимых по процедуре внутреннего таможенного транзита;

по которым разрешено временное хранение на складах получателя, а также на транспортных средствах;

помещаемых под таможенный режим реэкспорта товаров;

ввозимых для перемещения через таможенную территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным режимом транзита товаров;

при определении таможенной стоимости которых осуществляется условный выпуск товаров с применением ценовой информации;

по которым изменены сроки уплаты таможенной пошлины;

по которым произведено продление сроков подачи грузовой таможенной декларации;

2) как при заявлении таможенного режима экспорта товаров в отношении следующих товаров:

помещаемых под таможенный режим переработки товаров вне таможенной территории;

вывозимых для перемещения через таможенную территорию иностранного государства в соответствии с таможенным режимом транзита товаров. Сумма обеспечения, необходимая для обеспечения соответствия квалификационным требованиям к деятельности в качестве таможенного перевозчика.

Залог

Предметом залога в целях обеспечения уплаты таможенных платежей и налогов могут быть любые товары и имущество, свободные от имущественных прав третьих лиц, за исключением:

1) имущества, изъятого из гражданского оборота;

2) товаров, запрещенных к ввозу в Республику Казахстан либо вывозу из Республики Казахстан;

3) электрической, тепловой и иных видов энергии;

4) скоропортящихся товаров;

5) имущественных прав;

6) имущества, находящегося за пределами Республики Казахстан;

7) имущества, возможность реализации которого ограничена.

Рыночная стоимость предмета залога в целях обеспечения уплаты таможенных платежей и налогов не может быть ниже размера обязательства по таможенным платежам и налогам, уплата которых обеспечивается предметом залога, включая расходы по его реализации.

При залоге предмет залога остается у залогодателя, если таможенный орган не примет иного решения.

Залогодатель не вправе распоряжаться предметом залога до исполнения обязательства, принятого плательщиком, в обеспечение которого оформлен залог.

       Оформление залога осуществляется в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан. Обращение взыскания на предмет залога производится в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

          Банковская гарантия

Таможенные органы в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей и налогов принимают банковские гарантии, выданные в соответствии с законами Республики Казахстан с учетом требований нормативных правовых актов Национального Банка Республики Казахстан, в

Внесение денег на депозитный счет таможенного органа

       Внесение денег на депозитный счет таможенного органа в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей и налогов производится в национальной валюте Республики Казахстан или в иностранной валюте.

 В случае отсутствия у таможенного органа валютного счета внесение депозита производится в национальной валюте Республики Казахстан. При неисполнении обязательства, обеспеченного депозитом, подлежащие уплате суммы таможенных платежей и налогов по истечении пятнадцати дней после уведомления о неисполнении обязательства перечисляются в государственный бюджет из депозита.

Применение договора страхования в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей и налогов

Таможенные органы в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей и налогов принимают договоры страхования, заключенные в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.

 

3.2. Предложения по оптимизации проблем взимания таможенных платежей

Для решения существующих барьеров в секторе начисления и контроля за взиманием таможенных платежей и налогов нами, на основе изученного международного опыта, были высказаны следующие идеи по оптимизации проблем. К таким предложениям можно отнести:

• Внедрение Автоматизированной Системы Контроля Доставки Товаров;
• Увеличение числа POS-терминалы в целях ускорения и обеспечения прозрачности уплаты таможенных платежей;
• Повышение роли пост-таможенный контроля.

Внедрение автоматизированной системы контроля доставки товаров.

       Учитывая международный опыт в системе таможенного администрирования нами предлагается идея введения автоматизированной системы контроля доставки товаров, что в значительной степени позволит решить проблему “лжетранзита” и, связанные с ней вопросы неуплаты таможенных платежей и сборов, а также решит минимизировать транзакционные издержки и повысить оперативность таможенного контроля на территории Республики Казахстан.

Данная система представляет собой комплекс визуального надзора и контроля за перемещением товаров и транспортных средств по территории страны в режиме внутретаможенного транзита, не требующая при этом оформления в бумажной форме документов контроля доставки (ДКД), что в значительной степени упростит процедуры таможенного контроля как для должностных лиц, так и для участников внешнеэкономической деятельности.

       Система уплаты таможенных платежей с помощью POS-терминалов. 

В целях оптимизации и упрощения таможенного оформления на таможенных постах  была внедрена и функционирует система оплаты таможенных платежей и налогов с использованием пластиковых платежных карточек. В соответствии с соглашением  №13/306, заключенным между АО “Народный Банк Казахстана” и Агентства таможенного контроля РК, на таможенных постах было установлено оборудование, предназначенное для автоматизации безналичных расчетов, основанное на технологии использования платёжных карточек и направленное на автоматизацию процесса совершенствования и прохождения таможенных платежей и налогов. Если ранее участник внешнеэкономической деятельности должен был вносить платежи через отделение банка, после чего ему необходимо было ждать подтверждение об оплате несколько дней, то сейчас он вносит платежи через пластиковую карточку непосредственно на таможенном посту и перечисление осуществляется через систему пос-терминала в течении 5 минут. Чек, выданный пос-терминалом, является подтверждением оплаты таможенных платежей и налогов.

С начала эксплуатации системы Народного банка Республики Казахстан участниками внешнеэкономической деятельности совершено свыше 8 947 операций по уплате таможенных платежей и налогов на сумму 2 195 042 392 тенге, что уже составляет почти 1,5% от годового объема  таможенных поступлений в бюджет. Так, за 12 месяцев 2004 года в бюджет поступило 134 млн. тенге, уплаченных с помощью пластиковых карточек.

Данный метод оплаты имеет преимущества:

1. Возможность оплаты на этапе таможенного оформления без ожидания подтверждения казначейства об оплате. В данном случае подтверждением является чек, выдаваемый электронным терминалом.
2. Возможность оплаты таможенных платежей и налогов прямо во время оформления товара в любом таможенном органе, вне зависимости от места фактической регистрации участников внешнеэкономической деятельности.
3. Избежание фактов переплаты таможенных платежей и налогов, как следствие, финансовых потерь предприятии.

Введение пластиковых платежных карт уже позади. В будущем таможенники планируют ввести микропроцес­сорные пластиковые карты, которые можно будет исполь­зовать при перемещении товаров через границы госу­дарств-членов ЕЭС.  

Развитие пост-таможенного контроля

В результате усиления таможенного контроля посредством проведения проверок финансово — хозяйственной и внешнеэкономической деятельности в 2001 году подразделениями пост-таможенного контроля осуществлено 438 проверок внешнеэкономической и финансовой деятельности, выявлено 678 правонарушений в сфере таможенного дела. По выявленным правонарушениям наложены штрафы в размере 2,5 млн. тенге, доначислено 348,9 млн. тенге и взыскано в республиканский бюджет таможенных платежей и налогов в размере 340,5 млн. тенге. В 2002 году проведено 589 проверок, по результатам которых выявлено 1026 административных правонарушений в сфере таможенного дела, возбуждено 23 уголовных дела. В результате выявленных административных правонарушений доначислено таможенных платежей и налогов в размере 420, 5 млн. тенге, из них фактически на 1 января 2003 года взыскано в республиканский бюджет 340,6 млн. тенге. В 2004 году наши соответствующие службы провели 290 проверок и выявили 613 правонарушений. В результате возбуждено 42 уголовных дела, дополнительно начислено к уплате государству более 2 млрд. тенге и наложено штрафов на общую сумму 238,7 млн. тенге

       С вступлением в силу нового Таможенного Кодекса Республики Казахстан, в котором вопросам проведения пост-таможенного контроля посвящено 3 главы (14 статей).

В целях реализации положений данного кодекса разработаны нормативные документы по вопросам проведения проверок предприятий, проведения документальных (камеральных) проверок, осуществления учета условно выпущенных товаров, порядка проведения пост-таможенного контроля.

Дополнительные поступления таможенных платежей и налогов в бюджет по результатам работы пост-таможенного контроля за период 2000-2002 годы составили соответственно: 19 миллионов 800 000 тенге, 340 миллионов 500 тысяч тенге, 340 миллионов 600 тенге. По итогам девяти месяцев 2003 года дополнительно взыскано 428 миллионов тенге. Дополнительные поступления таможенных платежей и налогов в бюджет по результатам работы пост-таможенного контроля за период 2000-2002 годы составили соответственно: 19 миллионов 800 000 тенге, 340 миллионов 500 тысяч тенге, 340 миллионов 600 тенге. По итогам девяти месяцев 2003 года дополнительно взыскано 428 миллионов тенге. Несмотря на то, что количество выявляемых правонарушений постоянно растет: в 2000 году — 381, в 2001 — 678, в 2002 — 1026, адекватного роста поступлений платежей в бюджет не наблюдается.

Основные задачи пост-таможенного контроля:

1. Осуществление эффективного таможенного контроля после выпуска товаров путем проведения документальных (камеральных) проверок.
2. Проведения проверок деятельности участников внешнеэкономической деятельности.
3. Ведение системы учета в отношении:
4. отдельных категорий товаров, подлежащих таможенному контролю после их выпуска;
5. сумм задолженностей по уплате таможенных платежей и налогов;
6. выявленных административных и уголовных правонарушений;
7. доначисленных и довзысканных сумм таможенных платежей и налогов.
8. Аналитическая работа по определению форм и методов уклонения от уплаты таможенных платежей и налогов.

С учетом имеющегося опыта работы казахстанской службы и мирового опыта для решения вышеназванных задач разработана программа развития пост-таможенного контроля таможенной службы Республики Казахстан.

Разработанная программа развития службы пост-таможенного контроля включает в себя решение пяти базовых задач:

1. Разработка и поэтапное введение эффективной системы таможенного контроля после выпуска товаров путем проведения документальных (камеральных) проверок;
2. Создание методической базы и системы проведения проверок таможенными органами Республики Казахстан деятельности участников внешнеэкономической деятельности;
3. Разработка и создание методологии систем учета в отношении:
   1. отдельных категорий товаров, подлежащих таможенному контролю после их выпуска;
   2. сумм задолженностей по уплате таможенных платежей и налогов;
   3. выявленных административных и уголовных правонарушений;
   4. доначисленных и довзысканных сумм таможенных платежей и налогов.
4. Разработка автоматизированных систем обработки информации с целью определения форм и методов уклонения от уплаты таможенных платежей и налогов.

 

Заключение

 

Страны с переходной экономикой, к которым относится и Казахстан, как и страны, которые развиваются, должны уделять особенное внимание внешним источникам поступления средств в государственный бюджет, так как перестроечные процессы в экономике, как правило, связаны с временным спадом производства, а это ссужает базу налоговых поступлений за счет внутренних источников.

Кроме того, создание эффективных механизмов контроля объектов налогообложения и сбора налогов требует определенного времени. В сфере внешнеэкономической торговли этого достичь легче по сравнению с внутренними объектами налогообложения.

Таможенно-тарифная политика любой страны, которая проводит радикальные экономические преобразования, должна:
обеспечить необходимый уровень доходов государственного бюджета и этим обеспечивать макроэкономическую стабилизацию в государстве. Создавать равные условия для конкуренции отечественных и зарубежных товаропроизводителей, что позволит государству на равных войти в мировое экономическое пространство;
обеспечивать определенные меры защиты по отношению к национальным предприятиям, которые осуществляют переоснащение производства, его рационализацию, реструктуризацию, внедряют новые методы управления с целью повышения конкурентоспособности отечественных товаров на мировом рынке.

Однако это не означает, что страны, которые находятся в стадии экономической трансформации должны применять максимально высокие ставки таможенных пошлин и других налогов на товары внешней торговли, которые взимаются на границе. Как показывает мировой опыт, уровень таможенно-тарифной защиты для того, чтобы быть эффективным не должен быть непомерным (не более 10—15%). Во всяком случае, предельный уровень импортной пошлины не должен превышать 30%. Превышение этого уровня приводит не к увеличению общих поступлений в государственный бюджет, а к их сокращению.

Кроме того, чрезмерно высокие ставки таможенных пошлин и налогов на импорт не защищают национальных товаропроизводителей, а приводят к значительному нарушению условий конкуренции на соответствующие товары на внутреннем рынке страны. Это в свою очередь ведет к следующему:

1) подавляется иностранная конкуренция национальным производителем: прогрессируют явления застоя в национальном производстве, возрастают тенденции монопольного повышения цен на внутреннем рынке;

2) таможенные пошлины и налоги просто перестают платить, поскольку их обход становится не только необходимым, но и достаточно экономически выгодным;

3) иностранные конкуренты вынуждены проводить политику демпинга, чтобы их продукция была не только более качественной, но и более дешевой.

Характерно, что нарастание в Казахстане тенденций протекционизма происходит параллельно с развитием явлений тонизации внешнеэкономического товарооборота, контрабанды, что приводит к массовому уклонению от уплаты таможенных пошлин, сборов, акцизов и НДС. Парадоксом является то, что чем сильнее возрастают налоги на импорт в виде непомерных ставок таможенных пошлин, дискриминационных процедур относительно импорта, тем более очевидной становится неадекватность функционирования таможенно-тарифной системы Республики Казахстан, тем меньше поступления в государственный бюджет и тем самым снижается защита национальных товаропроизводителей. Так, действующая в 1995 г. таможенно-тарифная система при всеобщем повышении ставок пошлин на товары обеспечила лишь 2,99% доходов государственного бюджета, что никак не может считаться достаточной величиной, в 1996 г.— 1,53%, в 1997 г. —3,12%.

Для Казахстана, который официально вступил в переговорный процесс на предмет получения полноправного членства в ГАТТ, особенно важным становится проведение такой таможенно-тарифной политики, которая не воспрепятствует принятию ее в эту международную организацию. Так как это означало бы отсрочку на неопределенный срок реше­ния вопросов, связанных с облегчением доступа на рынки зарубежных стран, устранением остатков дискри­минационного подхода к нашей стране в торговле со стороны других государств.

На сегодняшний день таможенно-тарифная политика  не полностью отвечает требованиям ГАТТ, даже с учетом того, что по результатам Уругвайского раунда переговоров в рамках ГАТТ, странам с переходной экономикой предоставлен семилетний льготный период для адаптации своих экономик к жестким условиям, которые исходят из обязательства либерализовать внешнюю торговлю.

Общемировая тенденция—это снижение таможенных пошлин относительно импортных товаров. Так, по результатам Уругвайского раунда переговоров уровень таможенного обложения был снижен с 6,3% ДО 3,9%. В Казахстане до 1994 г. проводилась достаточно либеральная политика относительно импорта. Единый таможенный тариф, принятый II января 1993 г., по большинству тарифных позиций предусматривал ставки от 0 до 10%. Незначительная часть товарных позиций была объектом более высоких ставок—15— 30%, а максимальный уровень таможенного обложения предусматривался для алкогольных и табачных изделий—50%. Для товаров из стран, которые пользовались режимом наибольшего благоприятствования, применялись тарифы, которые составляли 2-3%.

Ситуация изменилась в 1994 г. Ставки по большинству высокорентабельных товаров были повышены с 10—20% до 40—50%. Постановлением Правительства Республики Казахстан № 998 от 13 декабря 1995 г. были сняты некоторые из максимальных ставок пошлин, включая ставки на ликероводочные и табачные изделия. Однако вместо них были введены аналогичные, а в ряде случаев и более высокие, специфичные ставки пошлин в ЭКЮ. Например, пошлины на спиртные напитки составили 5—7,5 ЭКЮ на 1 литр по льготной ставке и 10—15 ЭКЮ на 1 литр по полной ставке.

В феврале 1995 г. были введены высокие ставки пошлин, 20—30% для стран с режимом наибольшего благоприятствования и 30—40% для других стран, на ряд сельскохозяйственных товаров и машин для агропромышленного комплекса, цемент, ряд химических товаров, одежду, строительные материалы и дорожно-строительные машины, автомобили, мебель и т. д.

По условиям ГАТТ относительно импортных товаров должен обеспечиваться аналогичный национальный режим обложения их внутренними налогами и сборами как и для отечественных товаров, а также обеспечиваться порядок применения налогового законодательства, правил и требований, которые относятся к внутренней торговле. Однако меры по повышению уровня пошлин были усилены введением на отдельные виды импорта, главным образом на алкогольные и табачные изделия, высоких ставок акцизного сбора, которые были более высокими по отношению к ставкам, которые применялись для товаров национальных производителей. Так, в декабре 1995 г. Постановлением Правительства Республики Казахстан № 969 предусмотрено введение условных ставок акцизного сбора относительно импортных ликероводочных и табачных изделий, выраженных в ЭКЮ на физическую единицу импортированного товара.

Также противоречит требованию ГАТТ дискриминационная процедура налогообложения импортных товаров относительно товаров национального происхождения, так как обложение налогами происходит непосредственно на границе, то есть до момента фактической реализации товаров.

Значительным шагом к повышению дискриминации импорта стал переход с 1994 г. к процедуре обложения импортных товаров налогом на добавленную стоимость по методике, которая предусматривает обложение данным налогом других налогов (пошлины и акциза), которые с целью налогообложения добавляются к таможенной стоимости товара, то есть налоги уплачиваются с налогов.

Таким образом, можно выделить следующие недостатки законодательной базы таможенно-тарифного регулирования и налоговой политики относительно импорта:

1. В нашей стране чрезвычайно высокие ставки акцизного сбора, НДС наносят ощутимый ущерб интересам импортеров, потребителям и государству, так как система такого налогообложения выгодна теневым контрабандным структурам, которые имеют возможность получать сверхприбыли, избегая уплаты налогов и других сборов. Наглядно это видно по подакцизной группе товаров. Так, для того, чтобы конкурировать с теневыми структурами, легальным импортерам приходится использовать услуги различного рода фондов, которые имеют право на налоговые льготы. В процессе сокращения таких льгот и сокращения легального импорта происходит монополизация внутреннего рынка Украины контрабандными структурами.
2. Методика расчета ставок таможенных налогов на основе стоимости импорта (адвалорные пошлины) дает возможность недобросовестным импортерам занижать контрактные цены и соот­ветственно скрывать от налогообложения значительную часть своего оборота.
3. В связи с тем, что с ростом ставок таможенной пошлины и акцизного сбора на импортные товары не были учтены технические возможности введения марок акцизного сбора на алкогольные и табачные изделия с 15 октября 1995 г., частично остановился легальный импорт алкоголя и фактически остановился импорт табачных изделий. В результате возросли цены на нелегальном рынке, что не отвечает интересам потребителей и спровоцировало усиление социальной напряженности.
4. Неоправданным и неэффективным с экономической точки зрения является количественное ограничение на выдачу сертификатов на торговлю импортными товарами и увеличение стоимости таких сертификатов (от объема розничной торговли соответственно численности населения регионов) это ведет к дисбалансу спроса и потребления и способствует монополизации рынков теневыми структурами. Кроме того, такой подход стимулирует коррупцию среди должностных лиц, которые занимаются выдачей сертификатов.
5. Чрезвычайно высокие ставки налогообложения, отсутствие твердых гарантий сохранности капитала, частые изменения в законодательстве создают серьезные преграды к инвестированию капитала из-за границы, что очень негативно отражается на экономической ситуации.

Вопросы современной таможенной политики остаются актуальными в настоящее время, поэтому в соответствии с Программой деятельности правительства Республики Казахстан последовательно проводятся мероприятия, которые направлены на разработку новой редакции Единого таможенного тарифа, в котором предусматривается:

1) введение дифференцированного подхода к уровню таможенного обложения в зависимости от того, производится товар в стране на недостаточном, достаточном или избыточном уровне;

2) применение односторонних ограничений импорта, включая повышение ставок ввозных пошлин;

3) широкое применение специфических (на физическую единицу товара) и комбинированных ставок пошлин на товары так называемого некритичного импорта;

4)введение мер таможенно-тарифной защиты сельскохозяйственного производства, в том числе путем применения сезонных пошлин;

5) сокращение перечня стран, которые пользуются льготами в области таможенного обложения;

6) установление предела в 30% для импортных пошлин и разработка графиков постепенного снижения уровней таможенного обложения импорта с доведением в течение 5—7 лет до уровней, обусловленных договоренностями в рамках ГАТТ;

7) введение единого порядка уплаты акцизов и НДС для товаров, как отечественного, так и импортного производства (с применением налогового векселя);

8) изменение механизма начисления акциза и НДС на импортные товары.

Все эти меры направлены на адаптацию законодательства в области таможенно-тарифной политики с нормами и правилами, закрепленными системой ГАТТ и постепенное вхождение Казахстана в международное торговое сообщество.

 

Список использованной литературы:

1. Конституция РК
2. Таможенный кодекс РК
3. Налоговый кодекс РК
4. Гражданский кодекс РК
5. Постановление Правительства Республики Казахстан №1712 от 31 декабря 1996г. “О порядке перемещения товаров и транспортных средств”
6. Постановлением Правительства Республики Казахстан от 31.12.2004 г. №1448 «О начале разбирательства и введении временных защитных мер на импорт некото­рых видов кондитерских изделий».
7. Постановлению Правительства РК от 6 апреля 2001г. № 453 “О мерах по осуществлению независимой экспертизы таможенной стоимости импортируемых товаров в Республику Казахстан”.+
8. Приказ Председателя АТК РК №48 от 02 октября 2002г. “Об утверждении правил таможенного оформления и таможенного контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Республики Казахстан ”
9. Совместный приказ Председателя АТК РК №47 от 10 октября 2002г., Председателя КНБ РК №217 от 09 декабря 2002г.“Об утверждении Инструкции о порядке взаимодействия и размещения контролирующих органов при осуществлении контроля в пунктах пропуска через государственную границу Республики Казахстан”
10. Приказ Министра транспорта и коммуникации РК №296-I от 28 июля 2004 “Об утверждении Правил деятельности экспедиторов на железнодорожном транспорте”
11. “Экспедирование,Экономика,Транспорт” С.В.Брагин, А.Сабетов А., 2002;
12. “Эффективная логистика”.-М., 2001
13. “Таможенное оформление товаров и транспортных средств в Республике Казахстан” А., 2002
14. “Казахстанское таможенное право” (Общая и особеннная части), С.Т. Алибеков А.,2003
15. “Транспорт и перевозки: нормативно-правовые акты Республики Казахстан” (томIII)А., 2003
16. “Особенности перемещения товаров в СНГ”, Спб.,2001
17. “Международные таможенные отношения” А.Д.Ершов, Спб.,2001
18. “Транспортно-экспедиционное обслуживание” К.И. Плужников М, 2000
19. “Международные автомобильные перевозки” И.И Карабанович, Мн, 2002
20. “Грузовая и коммерческая работа: организация и управление” В.П.Препон, П.В.Поликарпочкин., м., 2001
21. Послание Президента Республики Казахстан Нурсултана Назарбаева народу Казахстана, Астана, 18 февраля 2005г — «Казахстан на пути ускоренной экономической, социальной и политической модернизации ».
22. Журналы “Внешнеэкономическая деятельность в Казахстане” от №4(226), апрель 2004 по №2(236), февраль 2005;
23. Журналы “Внешнеэкономическая деятельность в Казахстане: импорт ” от №2(3), февраль 2004 по №2(15), февраль 2005;
24. “Внешнеэкономическая деятельность в Казахстане: экспорт” от 5(6), май 2004 по №1(14), январь 2005;
25. Журнал “Таможенное дело” N1(5) 2001г
26. Журнал “Таможенный вестник” N1 2000г
27. Журнал “Таможня и таможенная политика Казахстана” N1-2 2002г
28. “Импорт-Экспорт” №2(2), июль 2004
29. Газеты “Экспресс-К”, “Кеден-Customs”, “Магистраль”октябрь 2003-апрель 2005

 

30.http://www.un.org

31.http://www.unece.org

32.http://www. wcoomd.org

33.http://www.wto.ru

34.http://www.keden.kz

35.http://www.customs.kz

36.http://www.prezident.kz

37.http://www.kazpravda.kz

38.http://www.khabar.kz

39.http://www.kkb.kz