План

 

 

Введение

 

ГЛАВА 1. ОПРЕДЕЛЕНИЕ КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ КАК ГАРАНТИЯ ВОЗВРАТНОСТИ КРЕДИТА. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВОЗРАТУ КРЕДИТА

 

ГЛАВА 2. ЗАЛОГ – КАК СПОСОБ ОБЕСПЕЧЕНИЯ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВ.

2.1.Залог – как способ  обеспечения  исполнения обязательств.

2.2 Виды залога

 

Глава 3. Гарантия и поручительство как способ обеспечения исполнения обязательств перед кредитором

 

Глава 4. УЧЕТ ВЫДАЧИ ГАРАНТИИ

 

Глава 5. Правовые основы взаимоотношений банка со ссудозаемщиком

 

 

Заключение

 

СПИСОК использованной ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В условиях рыночной экономики особое значение приобретают точность, достоверность и единое оформление финансовой информации в бухгалтерском учете и отчетности в банках. В этом заинтересованы как сами банки, так и их акционеры и инвесторы.

Современная кредитная система это совокупность различных кредитно -финансовых  институтов,  действующих  на  рынке  ссудных  капиталов  и  осуществляющих  аккумуляцию  и  мобилизацию  денежного  капитала.  Через  кредитную  систему  реализуются  сущность  и  функции  кредита.  Кредит —  есть  движение  ссудного  капитала,  то  есть  денежного  капитала,  которая  отдается  в  ссуду  на  условиях  возвратности  и  за  определенный  процент. 

Банковский учет  справедливо называют “языком бизнеса”, знание которого необходимо для ведения предпринимательского дела. В основе учета , в том числе и банковского, лежит ряд общепринятых принципов бухгалтерского учета.

Учет в банках тесно связан с учетом в других отраслях экономики. Организация бухгалтерского учета и документооборота в банках непосредственно влияет на ведение бухгалтерского учета на предприятиях. Эта связь определяется деятельностью банков по расчетному, кассовому, кредитному обслуживанию предприятий, организаций и учреждений.

Банки ежедневно составляют лицевые счета аналитического учета клиентов и выдают им выписки этих счетов, в которых отражаются все выполненные за день расчетные, кредитные, кассовые и другие операции. Такие выписки служат основанием для отражения всех банковских операций в учете предприятий.

Банковские операции, отражаемые в активе баланса, соответствуют пассивам в балансе предприятий. В то же время денежные средства предприятий на расчетных, текущих и других счетах в банке отражаются в балансе предприятия по активу, а в балансе банка – по пассиву.

Банковский учет характеризуется оперативностью и единством форм построения. Это проявляется в том, что все банковские операции, совершаемые в течение операционного времени, в тот же день отражаются на лицевых счетах аналитического учета клиентов и контролируется путем ежедневного бухгалтерского баланса банка.

Четкость и оперативность банковского учета позволяют осуществлять контроль за сохранностью денежных средств и денежным оборотом.

Внедрение нового плана счетов в деятельности банков второго уровня предопределяет введение в них единой формы аналитического и синтетического учета, единой бухгалтерской проводки, единой формы периодической и годовой отчетности. С другой стороны это позволяет сделать шаг в организации бухгалтерского учета на пути продвижения его к мировым стандартам, повысить качество бухгалтерской отчетности.

В нынешних условиях хозяйствования,  коммерческие банки вынуждены работать в необычных обстоятельствах. Они очутились в центре мгогообразных процессов, происходящих в экономике, политике и социальной сфере. Кризис неплатежей повышает риск не возврата ссуды клиентом банку. Поэтому в настоящий большое значение приобретает оценка кредитоспособности потенциальных клиентов.

Исходным моментом в оценке возможностей потенциального клиента, желающего получить кредит, является определение банком возможности заемщика вернуть основную сумму кредита в обусловленное время и уплатить проценты за пользование им.

Один из основных способов избежания не возврата ссуды является тщательный и квалифицированный отбор потенциальных заемщиков. Главным средством такого отбора является экономический анализ деятельности клиента с позиции его кредитоспособности. Под кредитоспособностью понимается такое финансовое состояние предприятия – заемщика, которое дает уверенность в эффективном использовании заемных средств, способности и готовности заемщика возвратить кредит в соответствии с условиями кредитного соглашения.

Существует множество методик оценки качества заемщиков — анализа финансового  положения клиента и его надежности с точки зрения своевременного погашения кредита. Применяемые в настоящее время и рекомендуемые способы оценки кредитоспособности заемщика опираются, главным образом, на анализ его деятельности в предшествующем периоде и ориентированы, в основном, на решении расчетных задач. При всем значении таких оценок, они не могут исчерпывающе характеризовать кредитоспособность потенциального заемщика в прогнозе.

 

ГЛАВА 1. ОПРЕДЕЛЕНИЕ КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ КАК ГАРАНТИЯ ВОЗВРАТНОСТИ КРЕДИТА. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВОЗРАТУ КРЕДИТА

 

Наиболее эффективной с точки зрения отбора и дальнейшего «отсева» неблагонадежных заемщиков, возврат которыми полученного кредита вызывает сомнения у банка, а также снижения кредитного риска кредитного портфеля и, следовательно, коммерческого банка в целом, является методика 2 – «Определение кредитного рейтинга заемщиков».

Несмотря на все недостатки, она является более жесткой при проведении оценки финансового состояния заемщиков, а, следовательно, и более эффективной, так как путем тщательного отбора потенциальных клиентов снижает, тем самым, степень риска, присущего кредитной деятельности банка. В ходе анализа предприятия Г и Д признаны некредитоспособными и, следовательно, кредитование двух наиболее рискованных заемщиков не рекомендуется. Главной проблемой при составлении методик оценки качества потенциальных заемщиков, во-первых, является качественный подбор показателей, необходимых для проведения объективной оценки потенциальных заемщиков, так как именно от них зависит результат анализа финансовой отчетности предприятия, а, следовательно, и группа риска, к которой будут в последствии отнесены заемщики.

Во-вторых, информация, на основании которой проводится анализ заемщиков представлена  формой 1 «Баланс предприятия» и формой 2 «Отчет о финансовых результатах и их использовании», которые предоставляются за определенный отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год), как правило, предшествующий анализу и составляются на определенную дату. Таким образом, данные носят статичный характер и при первом обращении заемщика в банк определить тенденции улучшения / ухудшения в его деятельности практически невозможно.

В-третьих, коэффициенты, используемые для анализа, не всегда могут дать объективную характеристику финансового состояния заемщика в связи с инфляцией, особенностями переходного состояния в экономике Украины, спецификой деятельности заемщика в зависимости от отраслевой принадлежности, что требует сравнения со среднеотраслевыми показателями при отсутствии необходимой для сравнения  информации. Кроме того, бухгалтерская отчетность очень часто не подтверждена аудиторской проверкой и может содержать заведомо искаженную информацию, в результате чего ее достоверность ставится под сомнение.

В-четвертых, предоставляемой заемщиком информации не достаточно для проведения качественного финансового анализа. Предприятия  в большинстве своем, не составляют отчеты о движении денежных средств, что делает невозможным проведение анализа денежных потоков – одного из главных и необходимых этапов оценки заемщиков.

Объективная оценка качества заемщиков позволит:

• снизить риск формируемого коммерческим банком кредитного портфеля в целом;
• регулировать уровень риска портфеля ссуд еще на стадии его формирования, с целью повышения его качества;
• принимая на себя высокий риск, связанный с кредитованием отдельных заемщиков, обеспечивать высокую доходность кредитных операций, при сохранении риска портфеля на допустимом для банка уровне;
• контролировать качественный состав портфеля ссуд, что в частности, обусловлено необходимостью создания резерва на покрытие возможных потерь по ссудам в соответствии с Положением. Так как величина резерва относится на расходы банка, качество кредитного портфеля напрямую влияет на прибыль;
• более эффективно управлять своими кредитными ресурсами.

В несвоевременном  возврате или вовсе не возврате банкам выданных кредитных ресурсов обвиняют заемщиков. Но наш взгляд, значительная доля вины лежит на самих банках, недостаточно тщательно изучающих финансовое состояние потенциальных заемщиков. Здесь очень важно овладение современной методикой изучения кредитоспособности заемщика, которая позволяла бы основательно и всесторонне оценить его способность эффективно использовать кредит и своевременно его погасить.

При этом под кредитоспособностью заемщика понимается способность хозяйствующего субъекта (юридического или физического лица) полностью и в срок рассчитаться по своим долговым обязательствам, согласно условиям кредитного договора чтобы оценить риск кредита, управляющие по кредитам должны рассмотреть пять характеристик кредита: характеристика заемщика, кредитоспособность (надежность), капитал, обеспечение кредита и условия. Информацию по этим вопросам получают на основе изучения бухгалтерской документации клиента, анализа финансовых показателей, наблюдения за опытом работы банка с клиентом, изучения источников внешней информации. Первым источником внешней информации является работа кредитных ассоциаций, местных групп, которые часто встречаются и обмениваются информацией о клиентах, желающих получить кредит. Такая информация отражает платежное состояние должника, отрасли промышленности, где он покупает, и торговые сферы, в которых он осуществляет продажи. Вторым источником внешней информации является работа агентств по сбору кредитной информации, которые собирают информацию и продают ее за плату. При получении банком ходатайства от потенциального заемщика считается вполне достаточным предоставление им финансовой и бухгалтерской отчетности за последние 2-3 года для изучения. Объем данной внутренней информации вполне достаточен для объективного анализа степени риска, связанной с предоставлением данному предприятию кредита, определения максимального размера кредита, который может быть предоставлен банком, возможного срока погашения. Приоритетное значение должно быть придано анализу финансового состояния предприятия, в ходе которого преследуются три основные цели:

• выявление перспективных финансово-устойчивых клиентов;
• оценка кредитоспособности клиентов;
• оптимизация структуры кредита для уменьшения риска для банка и достижения, поставленных целей заемщиком.

Основными направлениями, по которым проводится работа по оценке финансового состояния заемщика, являются:

1. Анализ результатов деятельности клиента, состояние его ликвидности, а также соотношение между заемными и собственными средствами.
2. Финансовые тенденции деятельности клиента.
3. Оценка допустимой суммы кредита, которая должна быть привязана к потоку денежных средств клиента.
4. Структуризация кредита для обеспечения соответствия потребностям клиента и входящим и выходящим потокам денежных средств.

Остановимся более детально на каждом из направлений.

Анализ результатов деятельности клиента. Проведение данного анализа осуществляется в два этапа:

1 этап — составление информационной таблицы, которая должна содержать всю необходимую для анализа информацию по потенциальному заемщику.

Данные таблицы должны отражать информацию о следующих четырех основных компонентах стандартных финансовых информационных таблиц:

1) отчет о прибылях и убытках;

2) балансовый отчет;

3) основные относительные финансовые показатели;

4) отчет о движении денежных средств.

2 этап — интерпретация относительных финансовых коэффициентов и выявление финансовых тенденций. Стандартный анализ основных финансовых показателей и тенденций должен быть основан на ряде следующих показателей: в случае предоставления краткосрочного кредита — ликвидности и эффективности, в случае долгосрочного кредита — финансовой зависимости.

1. Ликвидность характеризует способность предприятия выполнить текущие обязательства

 

 

Финансовые показатели	Расчет	Определение	Интерпретация показателя
Коэффициент “текущей ликвидности”	Текущие активы / Текущие обязательства	Средства оборотного капитала, имеющиеся для погашения краткосрочных обязательств	Необходимо учитывать качество дебиторской задолженности и запасов
Коэффициент “критической оценки”	(Денежные средства + Быстрореализуемые ценные бумаги + дебиторская задолженность)/ Краткосрочные обязательства	Более точная мера оборотного капитала, имеющегося в распоряжении для покрытия краткосрочных обязательств	Аналогично вышесказанному, но также необходимо учитывать качество ценных бумаг

 

2. Эффективность показывает, насколько эффективно предприятие управляет своими ресурсами и операциями

 

Финансовые показатели	Расчет	Определение	Интерпретация показателя
Коэффициент оборачиваемости товарно-материальных запасов	Себестоимость реализованной продукции/ Товарно-материальные запасы	-чем выше этот показатель, тем меньше времени продукция компании находится в составе товарно-мат-льных запасов, тем выше доход	С помощью данного коэффициента оценивается эффективность управления товарно-материальными запасами
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	Объем продаж/ Дебиторская задолженность	Чем выше оборачиваемость, тем это благоприятнее для компании	-низкий уровень дебиторской задолженности может существенно увеличить показатель и повлиять на поток денежных средств

 

Оценка допустимой суммы кредита и финансовых тенденций. При оценке финансового состояния заемщика большое значение необходимо придать анализу потока денежных средств, который дает возможность сделать предварительную оценку финансовой стабильности, определить потребность в кредитах и его платежеспособность и осуществить мониторинг, в случае предоставления кредита.

Чтобы определить предельно допустимую сумму кредита и входящих, и выходящих потоков денежных средств, анализ положения потенциального заемщика проводится по следующим аспектам: анализ денежных средств от продаж, валовая прибыль, наличные от текущих операций, операционный доход, излишек финансирования или потребность в дополнительном финансировании, общая сумма внешнего финансирования, прогнозы потока денежных средств.

Показатели финансовой зависимости выражают зависимость компании от заемных средств, а также разность между фондами, предоставленными владельцами компании, и средствами, предоставленными кредиторами:

 

Финансовые показатели	Расчет	Определение	Интерпретация показателя
Коэффициент “долговой нагрузки”	Общая стоимость обязательств/ Общая стоимость активов	Степень финансирования активов внешними кредиторами	Чем ниже этот показатель, тем выше уровень защиты кредиторов от убытков
Коэффициент “Квота собственника”	Долгосрочные обязательства/ Собственный капитал	Мера того, сколько единиц внешнего финансирования приходится на каждую единицу собственного капитала	-характеризует способность фирмы делать новые долги; — высокое отношение соответствует высокому риску
Процентное покрытие	Прибыль до выплаты налогов и процентов/ затраты на выплату процентов	Насколько могут упасть доходы компании без воздействия на ее способность выполнить свои годовые обязательства по выплате процентов	Этот расчет производится без учета активов, переданных в аренду по арендным соглашениям

 

На основе данных анализа составляется предварительный отчет прибылей и убытков. При составлении данного отчета необходимо принимать во внимание следующие критерии финансового состояния предприятия: годовой объем продаж, стоимость проданных товаров, торговые и общие управленческие расходы, будущие планы приобретения основных фондов, затраты на выплату процентов по существующим долгам, прочие доходы.

Составить отчет прибылей и убытков  можно по первому приближению на основе ниже приведенной таблицы:

 

Счет прибылей и убытков	В прошлом			В будущем
	-2	-1	0	+1	+2	+4
1. Объем продаж
2.Стоимость проданных товаров
3.Процентная ставка
4.Налоговая ставка
5.Неожиданные доходы
6.Неожиданные потери
7.Прочее
8.Дебиторская задолженность, дни
9.Запасы, дни
10.Кредиторская задолженность, дни
11.Приобретение основных фондов
12.Дополнительный капитал

 

На основе предварительного отчета составляется балансовый отчет, где руководствуются теми же критериями.

Аналогичен порядок составления сводки потоков налично-денежных средств, после приступают к прогнозам.

При проведении всей вышеназванной работы преследуется цель выяснить:

1. Имеет ли предприятие достаточный объем налично-денежных средств для выполнения обязательств без дополнительного заимствования?
2. Какую сумму долга может погасить предприятие?
3. Может ли предприятие финансировать капиталовложение из внутренних фондов?

Для окончательного принятия решения возможности удовлетворения ходатайства понимания  риска, сопряженного с кредитоспособностью клиента, важно также анализировать:

• обстановку в отрасли;
• финансовое положение предприятия отрасли;
• качество менеджмента на предприятии
• возможности реализации обеспечения.

Структуризация кредита. По результатам оценки финансового состояния предприятия при решении о возможности предоставления кредита необходимо проработать вопросы о  структуризации кредита в целях обеспечения соответствия потребностям клиента и его возможностям, так, чтобы свести кредитный риск к минимуму, при этом  не ущемляя интересы заемщика.

Структуризация кредита должна быть проведена по следующим параметрам:

1) сумма требующегося кредита: включает кредиты, обеспеченные и необеспеченные резервами, должна быть оценена по потребностям и входящим, и выходящим налично-денежным потокам, подтверждена прогнозами, показывающими потребность в предложенной сумме, а также соответствовать коэффициенту “Отношение долгов к активам” в разумных пределах (примерно 10%);

2) график погашения долга: необходимо провести анализ чувствительности для потоков налично-денежных средств, который включает:

а) анализ истории развития потоков налично-денежных средств;

б) изучение динамики развития отрасли и ее влияние на поток налично-денежных средств;

в) выявление основных параметров и количественная оценка их влияния на поток налично-денежных средств;

г) проверка критических параметров;

д.) обсуждение результатов с заемщиком и определение его способности реагировать на чрезвычайные ситуации;

е.) разработка вариантов наиболее вероятного и наихудшего для погашения кредита;

3) требования, предъявляемые к мониторингу: необходимо регулярно проводить анализ финансового состояния заемщика и его платежеспособности, поэтому надо определить перечень и сроки предоставления финансовых отчетов клиентом;

4) обеспечение кредита: необходимо адекватно оценить стоимость обеспечения, юридически грамотно оформить документацию по обеспечению;

• ценообразование: при определении стоимости кредита нужно учитывать следующие факторы: базовую ссудную ставку, премию за риск и маржи прибыли.

Принятое правительством республики законодательные  акты о  несостоятельности   (банкротстве) предприятий делает анализ финансового состояния предприятия необходимым и важным с общегосударственных позиций состояния экономики. На основании произведенных методик оценки состояния платежеспособности  принимаются решения:

 О признании структуры баланса неудовлетворительной, а предприятие — неплатежеспособным.

 О наличии реальной возможности предприятия- должника восстановить платежеспособность

 О наличии реальной возможности утраты платежеспособности предприятия, если оно в ближайшее время  не сможет выполнять обязательства перед кредиторами.

Указанные решения принимаются по результатам анализа  вне зависимости от  наличия установленных законодательством внешних признаков несостоятельности предприятия. Данные решения принимаются  Государственным органом по управлению имуществом. Принятые решения являются основанием для подготовки  предложений по оказанию финансовой поддержки неплатежеспособным предприятиям, проведения реорганизацион-ных процедур для восстановления платежеспособности, приватизация этих предприятий, ликвидационные мероприятия, а так же применения иных  установленных действующим  законодательством мер. Для этого запрашивается дополнительная информация и проводится углубленный анализ финансово- хозяйственной деятельности предприятия. Однако признание предприятия неплатежеспособным и имеющим неудовлетворительную структуру баланса, вовсе не означает признание предприятия банкротом и, следовательно,  не меняет его юридического статуса. Расчет и оценка критериев носит  профилактический  характер, позволяя лишь констатировать собственникам имущества факт неустойчивого финансового состояния предприятия. Несостоятельность предприятия считается имеющей место после признания факта несостоятельности  арбитражным судом или после официального объявления о ней самим должником при его добровольной ликвидации. Неудовлетворительная структура баланса характеризуется таким  состоянием имущества  и обязательств должника, когда  за счет имущества  не может быть обеспечено своевременное выполнение обязательств пред кредиторами в связи с недостаточностью  степени ликвидности имущества должника. Показателями для оценки удовлетворительности структуры баланса являются:

• коэффициент текущей ликвидности
• коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
• коэффициент восстановления платежеспособности.

 Приведенные показатели рассчитываются  соответственно по данным баланса по следующим формулам:

• оборотные средства в запасах, затратах и прочих активах: наиболее срочные обязательства
• Собственные оборотные средства: оборотные средства в запасах, затратах и прочих активах.

Оборотные средства в балансе  указываются как текущие   активы.

 При расчете последнего коэффициента — обеспеченности собственными оборотными средствами — числитель дроби определяется как разность между объемами источников собственных средств (раздел капитал и резервы ) и  фактической стоимостью основных средств и прочих  внеоборотных активов.  (Долгосрочные активы)

Основанием для признания структуры  баланса  неудовлетворительной, а предприятие неплатежеспособным, является наличие одного из следующих условий:

 Коэффициент текущей ликвидности  меньше двух, либо  коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами  меньше единицы.

 При отсутствии оснований для признания структуры баланса неудовлетворительной, тем не менее, рекомендуется рассчитать прогнозное значение  коэффициента текущей ликвидности на конец предстоящего трехмесячного периода. Если полученное значение будет меньше единицы, может быть принято решение о возможной утрате предприятием  платежеспособности, т.е. о том, что предприятие в ближайшее время не сможет выполнять свои обязательства перед кредиторами. В этом случае ввиду реальной угрозы утраты данным предприятием  платежеспособности, оно ставится на учет в орган по делам о несостоятельности (банкротстве ).

 Опыт составления прогнозных расчетов в отечественной практике минимален. Сейчас ситуация меняется и  аналитику уже необходимо делать такие прогнозные  расчеты, основанные на вероятностных оценках. В западной  учетно-аналитической практике подобные расчеты являются  достаточно распространенными. Составляются прогнозные отчеты для установления величины дополнительных источников финансирования. Естественно, элементы имитационного моделирования-прогнозирования неплатежеспособности заемщика в отечественной практике  будет расширяться по мере  развития рыночной экономики.

 

 

ГЛАВА 2. ЗАЛОГ – КАК СПОСОБ ОБЕСПЕЧЕНИЯ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВ.

 

2.1.Залог – как способ  обеспечения  исполнения обязательств.

 

АО «Народный Банк Казахстана» —  Банк  имеющий свой стратегический план и внедряющий данный план в жизнь в своих структурных подразделениях.

Стратегия большей частью фор­мулируется и разрабатывается высшим руководством коммерческого банка, но ее реализация предусматривает участие всех уровней управле­ния. Стратегический план должен обосновываться обшир­ными исследованиями и фактическими данными. Чтобы эф­фективно конкурировать в современном мире бизнеса современный банк должен постоянно заниматься сбором и анализом огромного количества информации об отрасли, конкуренции и других рыночных факторах.

Стратегический план открывает перспективу для банка, которая направляет его сотрудников, при­влекает новых работников и помогает продавать изделия или услуги. Наконец, стратегические планы должны быть разрабо­таны так,  чтобы не только оставаться целостными в течение длительных периодов времени, но и быть достаточно гибки­ми, чтобы при необходимости можно было осуществить их модификацию и переориентацию. Общий стратегический план следует рассматривать как программу, которая направ­ляет деятельность банка в течение продолжительного перио­да времени, давать себе отчет о том, что конфликтная и посто­янно меняющаяся деловая и социальная обстановка делает постоянные корректировки неизбежными.

Стратегическое планирование  само  по себе не гарантирует успеха, и любая организация,  создающая стратегические планы,  может потерпеть неудачу  из-за  ошибок  в  организации,  мотивации и контроле. Но знание того, что организация хочет достичь,  помогает  уточнить  наиболее  подходящие пути действия. Принимая обоснованные и систематизированные плановые  решения, руководство  снижает риск принятия неправильного решения из-за ошибочной или недостоверной информации о возможностях  организации или о внешней ситуации.  Таким  образом, планирование помогает создать единство общей цели внутри банка стратегический план придает банку определен­ность, индивидуальность, что позволяет ему привлекать опре­деленные типы работников, и, в то же время, не привлекать работников других типов. Общий стратегический план следует рассматривать как программу, которая направ­ляет деятельность банка в течение продолжительного перио­да времени, давая себе отчет о том, что конфликтная и посто­янно меняющаяся деловая и социальная обстановка делает постоянные корректировки неизбежными.

Стратегическое планирование в банках применимо к любой проблеме, которая: связана с глобальными целями банка, ориентирована на будущее, затрагивает внешние факторы, влияющие на результаты деятельности банка.

Глобальная цель. Решение, направленное на снижение затрат в подразделениях не является объектом стратегического планирования, потому что оно, как правило, не связано с глобальной целью банка непосредственно. В этом случае речь идет скорее об экономичности (способе преобразования ресурсов в результаты деятельности), а не об эффективности (степени соответствия результатов целям организации). Стратегическое же планирование имеет дело в основном с эффективностью (т.е. взаимосвязью между результатами и целями).

Таким образом, решения, относящиеся к новым видам услуг (а именно: какую услугу осваивать и когда), как правило, носят стратегический характер. Но более частные вопросы, связанные с выпуском новой услуги например, сколько расходовать на рекламу, обычно не относят к числу стратегических.

Ориентация на будущее. Решение, относящееся к какому–либо элементу банка, является ориентированным на будущее, если данный элемент в настоящее время не существует в полном объеме. Если планируется новый вид услуг и они важны для достижения целей банка, то речь идет о стратегическом планировании. Решения, затрагивающие текущий ассортимент и существующие рынки, как правило, не являются стратегическими по своей природе, хотя важные изменения в текущей деятельности, например рассмотрение вопроса о снятии какой–либо услуги, часто носят стратегический характер.

Внешние факторы. Стратегическое планирование, как правило, затрагивает проблемы, которые испытывают серьезное воздействие многочисленных внешних факторов. Следовательно, прежде чем приступить к вопросу о будущих стратегических целях или направлениях, необходимо уяснить, какие социальные, экономические, научно–технические, юридические и политические факторы влияют на будущее банка. В противном случае можно выбрать стратегию, которая окажется ошибочной, если на банк влияют такие факторы как экономический спад или изменения в расстановке политических сил.

Внутри этого трехмерного пространства будущее и внешние факторы в их воздействии на глобальные цели банка — практически все, что существенно изменяет характер банка или направления его развития, является объектом стратегического планирования.

АО «Народный банк Казахстана»  является акционерным банком Республики Казахстан. «С момента приватизации АО «Народный банк  Казахстана» произошли существенные изменения. Народный банк стабильно и  самодостаточно развивался на рынке Казахстана и в настоящий момент  подготовил ту стартовую площадку, с которой может смело шагнуть в будующее.»1

 Несмотря на изменение состава акционеров, Народный банк в своей стратегии не намерен менять свои приоритеты. Он был и остается народным банком в прямом смысле слова. Занимая значительную долю рынка депозитов физических лиц и имея самый массовый состав частных акционеров — 35 153 человека, Народный банк не намерен менять свой имидж. Новая стратегия предполагает усиление позиций на корпоративном и розничном рынке банковских услуг.

На основании стратегии банка   до 2004 года  предусматривается  решение вопроса об  увеличении капитала  и  уровня его доходности. Основными направлениями  для решения данной задачи является  расширение операций банка. Одним из основных операций банка является  залоговые операции. Залоговые операции банка проводятся на основании  Гражданского кодекса Республики Казахстан, закона о  «Банковской системе Республики Казахстан».

Создание  системы гарантии своевременного погашения  кредита в настоящее время приобретает  особую актуальность в связи с развитием  предприятий различных форм собственности.

Кредитоспособность предпринимателей трудно оценить, поэтому важным условием  развития  кредитных связей с ними выступает использование  дополнительных форм обеспечения возвратности ссуд.

Под прямой формой обеспечения возвратности кредита  следует понимать  конкретный источник  получения  имеющегося долга, юридическое оформление  права кредитора на его использование, организацию контроля банка  за достаточностью и приемлемостью данного источника.

На основании Гражданского Кодекса Республики Казахстан залогом признается такой способ обеспечения исполнения обяза­тельства, в силу которого кредитор (залогодержатель) имеет право, в случае неисполнения должником обеспеченного залогом обязательства, получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество (залогодатель), за изъятиями, установленными законодательными актами.

Залогодержатель имеет право получить на тех же началах удовлетво­рение из страхового возмещения за утрату или повреждение заложенного имущества, независимо от того, в чью пользу оно застраховано, если только утрата или повреждение не произошли по причинам, за которые залого­держатель отвечает.

2. Залог предприятий, зданий, сооружений, квартир, прав на земельные участки и другого недвижимого имущества (ипотека) регулируется Законом Республики Казахстан об ипотеке недвижимости. Общие правила о залоге, содержащиеся в настоящем Кодексе, применяются к ипотеке в случаях, когда Законом Республики Казахстан об ипотеке не установлены иные правила.

Суть залога состоит в следующем: если одно лицо должно совершить в пользу другого какие-либо действия или уплатить денежную сумму, то при неисполнении этого обязательства возникает вопрос о принуждении должника к выполнению своей обязанности, либо о компенсации должником кредитору причиненных неиспол­нением обязательства убытков. Если должник добровольно не исполняет принятые на себя обязательства, принудить его к их реальному исполнению очень трудно, а в некоторых случаях и вообще невозможно. При обращении взыскания на имущество должника, может оказаться, что таковое отсутствует, либо его не достаточно, чтобы погасить все долги. Чтобы избежать подобной ситуации, кредитор требует заранее выделить из имущества должника определенную вещь с тем, чтобы в случае неисполнения обязательств должником, иметь возможность обратить взыскание на эту вещь преимущественно перед другими кредиторами.

Залоговые операции имеют широкое распространение в граж­данском обороте, особенно в связи с получением хозяйствующими субъектами коммерческого кредита. По этой причине законодателем уделено большое внимание вопросу регулирования залоговых правоотношений. В настоящее время залоговые отношения, помимо ГК регулируют следующие законодательными актами:

1. Указ Президента РК, имеющий силу закона, «Об ипотеке недвижимости» № 2723 от 23.12.1995г.
2. Указ Президента РК, имеющий силу закона, «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» № 2727 от 25.12.1995г.
3. Указ Президента РК, имеющий силу закона, «О земле» № 2717 от 22.12.1995г., статьи 56 — 59.
4. Указ Президента РК, имеющий силу закона, «О хозяйственных товариществах» № 2255 от 02.05.1995г., статья 61.
5. Указ Президента РК, имеющий силу закона, «О банкротстве» № 2173 от 07.04.1995г., статья 21.

Как и неустойка, поручительство, гарантия, залог в силу статьи 292 ГК РК носит акцессорный характер, т.е. является дополнительным по отношению к обеспечиваемому обязательству и его существование зависит от судьбы основного обязательства.

 Основой для осуществления залоговых операций является Гражданский Кодекс Республики Казахстан, который  внесен в нормативные акты  по залоговым операциям   банковской системы.

В отличие от других обеспечительных мер, залог является вещно-правовым способом обеспечения исполнения обязательства, т.е. залогодержатель для реализации своих прав воздействует непосредст­венно на предмет залога.

Важным является также тот факт, что переход права собственности на предмет залога к третьему лицу не прекращает залоговых обязательств, т.е. имущество по-прежнему остается обременено залогом и право залогодержателя на удовлетворение своих интересов за счет заложенного имущества сохраняется. При этом не имеет значения основание перехода права собственности к другому лицу, отчуждение предмета залога может быть возмездным или безвозмезд­ным, либо в порядке универсального правопреемства. Залог не прекращается и сохраняет силу в случае последующего залога (перезалога) уже заложенного имущества. В этом случае требования последующего залогодержателя удовлетворяются из стоимости предмета залога после требований предшествующих залогодержателей. Таким образом, кредитор уже не зависит от личности должника или гаранта — исполнение обязательств обеспечивает вещь, а не личность.

Залогодатель должен обладать правом собственности на закладываемую вещь. В качестве залогодателя, как правило, выступает должник. Статья 305 ГК РК допускает, когда в качестве залогодателя может выступать третье лицо, так называемый вещный поручитель.

Государственное предприятие, имеющее имущество на праве хозяйственного ведения, вправе закладывать его только с разрешения собственника, если иное не установлено законодательными актами. Действующим законодательством установлено следующее исклю­чение из вышеуказанного общего правила: в силу пункта 2 статьи 200 ГК РК и пункта 3 статьи 25 Указа, имеющего силу закона, «О государственном предприятии» от 19.06.1995г. не требуется согласия собственника на залог движимого имущества, не относящегося к основным фондам, принадлежащего госпредприятию на праве хозяйственного ведения.

В ГК РК ничего не говорится о праве учреждения, имущество которому принадлежит на праве оперативного управления, передавать это имущество в залог, тем не менее такое право у учреждения есть. На основании статьи 206 ГК РК учреждение имеет право само­стоятельно распоряжаться имуществом, приобретенным за счет приносящей доход деятельности, если в соответствии с учредительными документами оно вправе заниматься такой деятельностью. Передача имущества в залог означает распоряжение этим имуществом. Таким образом, имея право распоряжения на определенное имущество, учреждение имеет право передавать его в залог.

Преимущественное право кредитора-залогодержателя, предусмот­ренное в комментируемой статье, не является безусловным, т.к. в самой норме содержится оговорка о том, что законодательными актами могут быть установлены изъятия. Суть этих изъятий означает, что закон устанавливает ряд кредиторов, которые являются привилегированными даже по отношению к кредитору, являющемуся залогодержателем. Изъятия, в частности, предусматриваются статьей 51 настоящего Кодекса, в соответствии с которой при ликвидации юридического лица требования залоговых кредиторов удовлетво­ряются после удовлетворения требований граждан, перед которыми ликвидируемое юридическое лицо несет ответственность за причинение вреда жизни и здоровью, после расчета по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, и по выплате вознаграждений по авторским договорам. При ликвидации юридического лица вследствие признания его банкротом помимо вышеперечисленных «привилегированных» кредиторов вне очереди покрываются расходы, связанные с ликвидационным производством и выполнением функции ликвидационной комиссии.

Следовательно залог:

1.во-первых, обеспечивает наличие и сохранность заложенного имущества на момент расчета должника с кредитором;

2.во-вторых, обеспечивает возможность кредитору-залогодержателю удовлетворить свои требования преимущественно перед другими кредиторами;

3.в-третьих, для должника хорошим стимулом исполнения обязательств является возможность лишиться имущества или имущественных прав; и, наконец, несмотря на инфляцию, кредитор имеет возможность возместить все убытки, возникшие по вине должника, так как предметом залога является, как правило, ценное и высоколиквидное имущество, он не получил еще достаточно широкого распространения. Связано это, прежде всего, с тем обстоятельством, что Министерством юстиции Республики Казахстан не приняты необходимые меры по реализации Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу закона, «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» № 2727 от 25 декабря 1995г. В результате может оказаться, что одно и то же имущество без ведома кредитора может быть заложено неоднократно.  Поэтому данный вопрос является  актуальным для   Залогодержателей.

 

2.2 Виды залога

 

Банки в ходе своей финансово – хозяйственной деятельности  осуществляют определенные операции. Составной частью продукта банка является предоставление различных услуг. Данные услуги классифицируются следующим образом:

 

Критерий классификации	Тип предоставляемых услуг.
1. в зависимости от соответствия специфики банковской деятельности.	— Специфические услуги — Не специфические услуги
2. в зависимости от субъектов получения услуг	—   Юридические лица — физические лица
3. в зависимости от способа формирования и размещения ресурсов банка	— активные операции — пассивные операции
5. в зависимости от связи с движением материального продукта	— услуги, связанные с движением материального продукта. —  чистые услуги

 

Как показывает предоставленная таблица, банковские услуги подразделяются на:

1).депозитные операции;

2). кредитные операции;

3).расчетные операции;

Следовательно, одним из основных видов услуг является услуги по кредитованию. Ипользуя  свое залоговое право  кредитные учреждения  осуществляют  залоговые операции.

Кредитная операция – это операция являющаяся основной операцией банка, так как в общей сумме активов банка основной удельный кредитный вес составляют именно кредитные операции.

Банковский  кредит  предоставляется  банками  и  другими  кредитно-финансовыми институтами, юридическими лицами (промышленным,  транспортным, торговым компаниям), населению, государству, иностранным  клиентам в виде денежных ссуд. 

Спрос  на  банковский  кредит  в  основном  определяется  состоянием  долгов  в  различных  сферах  экономики.  Однако  он также  подвержен  циклическим  колебанием  экономики.  Банковский  кредит  носит  двойственный  характер:  он  может  выступать  как  ссуда  капитала,  для  функционирующих  предприятий,  компаний  либо  в  виде  суды  денег,  то  есть  как  платежное  средство  при  уплате  долгов.  По  мере  развития  и  расширения  кредитной  системы  увеличиваются  темпы  роста  банковского  кредита.

Помимо банковского кредита в настоящее время банки стали и оказывать услуги  потребительского кредита. Потребительский кредит,  как  правило  предоставляется, торговыми  компаниями,  банками  и  специализированными  кредитно-финансовыми  институтами  для  приобретения  населением  товаров  и услуг  с  рассрочкой  платежа.  Обычно  с помощью такого кредита реализуются  товары  длительного  пользования (автомобили,  холодильниками,  мебель, бытовая техника).  Срок  кредита  составляет  три  года,  процент — от 10 до 20 %.  В  случае  неуплаты  по  нему  имущество  изымается  кредитором.

Ипотечный  кредит,  выдается  на  приобретение либо на строительство  жилья,  либо  покупку земли. Предоставляют его банки (кроме  инвестиционных)  и  специализированные  финансово-кредитные институты.  Кредит  выдается  также  в  рассрочку.  Наиболее  высокий  уровень  развития  ипотечного  кредита  — в США,  Канаде,  Англии. 

Важное экономическое значение имеет функция кредитова­ния предприятий, государства и населения. Прямое предостав­ление в ссуду свободных денежных капиталов их владельцами заемщикам в хозяйственной практической жизни затруднено. Банк выступает в качестве финансового посредника, получая денежные средства у конечных кредиторов и давая их конечным заемщикам. За счет кредитов банка осуществляется финансиро­вание промышленности, сельского хозяйства, торговли, обеспе­чивается расширение производства. Коммерческие банки предо­ставляют ссуды потребителям на приобретение товаров длитель­ного пользования, способствуя росту их уровня жизни. Поскольку государственные расходы не всегда покрываются доходами, банки кредитуют финансовую деятельность правительства.

 В любом случае, при осуществлении банками  кредитных операций возникают договорные отношения, в виде обязательств между заемщиком  и кредитным учреждением в части обеспечения кредитных сумм.

На основании 301 ГК РК данные отношения могут регулироваться залоговыми обязательствами.

На основании ГК РК предметом залога может быть любое имущество, в том числе вещи и имущественные права (требования), за исключением вещей, изъятых из оборота (пункт 2 статьи 116 настоящего Кодекса), требований, неразрывно связанных с личностью кредитора, в частности, требований об алиментах, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, и иных прав, уступка которых другому лицу запрещена законодательными актами.

2. Право залога может быть договором распространено на имущество, которое поступит в собственность или хозяйственное ведение залогодателя в будущем.
3. Залог отдельных видов имущества, в частности имущества граждан, на которое не допускается обращение взыскания, может быть законода­тельными актами запрещен или ограничен.
4. Денежные средства, являющиеся предметом залога, вносятся в депозит банка или нотариальной конторы.
5. Залог ценных бумаг акционерных обществ (в том числе банков), других хозяйствующих субъектов осуществляются с учетом законодательства о ценных бумагах.

В соответствии с содержанием пункта 1 статьи предметом залога может быть любое имущество, в том числе вещи и имущественные права (требования) за рядом исключений.

Исключения составляют:

— имущество, отчуждение которого не допускается вследствии прямого указания на это в законодательных актах;

— личные неимущественные блага и права, за исключением случаев, установленных законодательными актами;

— требования, неразрывно связанные с личностью кредиторов, в частности, требования об алиментах, возмещение вреда жизни и здоровью;

— имущество граждан, на которое в соответствии с гражданско-процессуальным законодательством не допускается взыскание (жилой дом с хозяйственными постройками, у лиц, основным занятием которых является сельское хозяйство, детские принадлежности и т.п.).

Без разрешения собственника или уполномоченного органа не может так же быть предметом залога имущество, переданное государственному предприятию на праве хозяйственного ведения (статья 200 ГК РК, статья 25 Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу закона, «О государственном предприятии» от 19.06.1995г.).

Имущество учреждений, которое им передано на праве опера­тивного управления, также не может быть предметом залога. Исключение составляет имущество, в отношении которого учрежде­ние приобрело право самостоятельного распоряжения (часть 1 статьи 206 ГК РК). Например, может быть заложено имущество, которое приобрело учреждение в результате дозволенной коммерческой деятельности. Однако, это положение не распространяется на казенные предприятия, имущество которых также принадлежит им на праве оперативного управления.

Статьей 56 Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу закона, «О земле» № 2717 от 22 декабря 1995г. допускается залог земельного участка, принадлежащего залогодателю на праве частной собственности, и право землепользования. При залоге земельного участка и права землепользования необходимо учесть, что:

— не допускается залог части земельного участка или права землепользования, если эта часть в соответствии с целевым назначением не может быть использована в качестве самостоя­тельного участка;

— не допускается залог в отношении права землепользования на землях общего пользования, предоставленных для нужд обороны, особо охраняемых территорий и служебного земельного надела.

Залог зданий и сооружений допускается только с одновременным залогом земельного участка или права землепользования, на котором расположены закладываемые здания и сооружения.

Имущество, находящееся в общей совместной собственности в силу статьи 220 ГК РК, может быть предметом залога лишь с согласия всех собственников, независимо от того, кем из участников совершается залоговая сделка. Например, на залог имущества крестьянского хозяйства или приватизируемой квартиры, являю­щихся совместной собственностью супругов и других граждан, требуется согласие всех собственников.

Залог неделимого земельного участка, находящегося в общей собственности, или на право общего землепользования неделимым земельным участком допускается при наличии письменного согласия всех участников общей собственности или общего землепользования.

Залог собственником своей доли в общей долевой собственности не требует согласия остальных собственников.

Предметом залога согласно части 8 комментируемой статьи может быть и имущество, которое поступит в собственность или хозяйствен­ное ведение залогодателя в будущем. Наиболее часто это правило применяется в банковской практике, при выдаче ссуд гражданам на покупку дома, квартиры или земельного участка под строительство. В этом случае в кредитном договоре указывается, что имущество, приобретенное на заемные средства, будет являться предметом залога.

Ценные бумаги, как и всякое другое имущество, принадлежащее физическим и юридическим лицам на праве собственности, также могут быть предметом залога. Законодательство о ценных бумагах содержит следующие ограничения, касающиеся залоговых сделок с ценными бумагами. Акционерное общество может принимать в залог выпущенные им акции только в случае, если:

— передаваемые в залог акции оплачены полностью;

— общее количество акций, передаваемых в залог обществу и уже находящихся у него в залоге либо по другим основаниям, составляет не более 10 процентов уставного фонда;

— договор о залоге одобрен общим собранием акционеров либо наблюдательным советом.

Как сказано в комментируемой статье, предметом залога могут быть и имущественные права. Эти права должны обладать способностью передаваться, только в этом случае они могут быть предметом залога. Например, автор художественного или иного произведения в качестве обеспечения исполнения обязательства может предоставить кредитору в залог его права на авторское вознаграждение. В договоре о залоге прав, которые не имеют денежной оценки, стоимость предмета залога определяется по соглашению сторон. Отсюда, однако, не следует, что можно закладывать неимущественные права. Не может быть предметом залога право автора на имя.

Срочное право может быть предметом залога только до истечения срока его действия, так залог права временного долгосрочного землепользования в форме аренды земельного участка допускается на срок действия договора аренды.

Говоря о предмете залога, невозможно обойти вопрос об имуществе, на которое распространяются права залогодержателя. По общему правилу, права залогодержателя распространяются не только на вещь, являющуюся предметом залога, но и на ее принадлежности и на неотделимые плоды, иное может быть предусмотрено договором или законодательными актами. В отношении же отделимых плодов, продукции и доходов, полученных в результате использования заложенного имущества, действует обратное правило. Они могут быть предметом залога, только если это оговорено в договоре или предусмотрено в законодательном акте.

Особое внимание законодатель уделил вопросу о правах залогодержателя на имущество при ипотеке, им, в частности, установлены следующие правила:

— когда предметом ипотеки является предприятие или иной имущественный комплекс в целом, право залога распространяется на все имущество, движимое и недвижимое, включая права требования, в том числе приобретенные в период ипотеки, если иное не предусмотрено законодательными актами или договором;

— ипотека зданий и сооружений допускается только с одновремен­ным залогом земельного участка или части земельного участка, функционально обеспечивающих закладываемый объект.

В соответствии со статьей 312 бремя содержания предмета залога несет та сторона, во владении которой находится заложенное имущество. При этом другая сторона имеет право проверять исполнение обязательств по хранению имущества, являющегося предметом залога и находящегося у другой стороны. Это правило носит диспозитивный характер и может быть изменено сторонами или законодательными актами.

Независимо от того, как решался вопрос о бремени содержания предмета залога, риск случайной гибели или повреждения заложен­ного имущества несет залогодатель, если иное не предусмотрено договором о залоге. Это полностью соответствует общему правилу статьи 190 настоящего Кодекса, в которой закреплено, что риск случайной гибели или порчи имущества несет его собственник. При .закладе с переходом права владения от залогодателя к залого­держателю, к последнему переходит и ответственность за сохранность получаемого имущества, в этом случае залогодержатель несет ответственность до пределов непреодолимой силы, т.е. и за случайную утрату имущества в размере действительной стоимости предмета залога.

На основании  статьи 329 «Поручительство» залоговые обязанности возможно выполнять на основании поручительства, которые обеспечивают:

1. В силу поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица (должника) отвечать за исполнение обязательства этого лица полностью или частично солидарно с должником.
2. Лица, совместно давшие поручительство, отвечают перед кредитором солидарно, если иное не установлено договором поручительства.
3. Договор поручительства может быть заключен также для обеспечения обязательства, которое возникнет в будущем.

В силу гарантии гарант обязуется перед кредитором другого лица (должника) отвечать за исполнение обязательства этого лица полностью или частично субсидиарно.

Поручительство и гарантия возникают на основании договоров поручительства или гарантии. Применение гарантии может быть установлено законодательством.

Договоры поручительства или гарантии должны быть совершены в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействи­тельность договора поручительства или гарантии.

 Письменная форма договоров поручительства или гарантии считается соблюденной, если поручитель или гарант письменно уведомил кредитора о своей ответственности за исполнение обязательства должником, а кредитор не отказался от предложений поручителя или гаранта в течение нормально необходимого для этого времени.

 Поручительство и гарантия обеспечивают лишь действительное требование. Однако поручитель и гарант не освобождаются от ответствен­ности, если они поручились за должника, о недееспособности которого им было заранее известно, в то время как кредитор об этом обстоятельстве не знал.

 Поручитель отвечает перед кредитором в том  объеме, как и должник, включая уплату процентов, судебные издержки по взысканию долга и другие убытки кредитора, вызванные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства должником, если иное не установлено договором поручительства.

 

 

 

Глава 3. Гарантия и поручительство как способ обеспечения исполнения обязательств перед кредитором

 

Одними из распространенных в практике предпринимательской деятельности способов обеспечения исполнения договоров являются гарантия и поручительство, смысл которых состоит в том, что определенное лицо берет на себя ответственность перед кредитором за нарушение договора основным должником. В ГК 1964 года между этими двумя способами существовала принципиальная разница в субъектном составе. Гарантия могла иметь место только между социалистическими организациями, одна из которых была вышестоящей по отношению к другой, в то время как поручительство использовалось как между гражданами, так и не соподчиненными организациями.

Новый ГК не делает различий между гарантией и поручительством в зависимости от субъектного состава.

Под поручительством понимается обязанность одного лица (поручителя) перед кредитором другого лица (должника) отвечать за исполнение обязательства должником солидарно (в объеме полного долга или его части) с последним. Под гарантией понимается обязанность одного лица (гаранта) перед кредитором другого лица отвечать за исполнение обязательства должником субсидиарно (применительно ко всему долгу или его части).

Для договоров гарантии и поручительства установлена письменная форма под страхом их недействительности. При этом к письменной форме договора приравнивается письменное уведомление поручителем или гарантом кредитора о принятии на себя ответственности за исполнение обязательства должником и отсутствии на это возражений кредитора.

Гарант отвечает перед кредитором должника субсидиарно. Поручитель отвечает перед кредитором должника солидарно с должником. Гарантия возникает на основании договора или устанавливается законодательством.      Поручительство возникает на основании договора. Гарант несет ответственность в пределах суммы, указанной в гарантии, если иное не предусмотрено условиями гарантии. Поручитель отвечает перед кредитором в том же объеме, как и должник, включая оплату процентов, судебные издержки по взысканию долга и др. убытки, если иное не установлено договором

До предъявления требования к гаранту кредитор должен принять разумные меры к удовлетворению этого требования должником. Кредитор может заявить требование непосредственно к поручителю. У гаранта отсутствуют какие-либо обязанности по привлечению должника к делу, поскольку гарант несет ответственность только после решения вопроса об ответственности должника. Поручитель обязан до удовлетворения требования кредитора предупредить об этом должника, а если к поручителю предъявлен иск, — привлечь должника к участию в деле.

Законодательство может предусматривать специфические требования к субъектам и порядку выдачи гарантии, без учета которых действительность договора гарантии может быть поставлена под сомнение. По ряду судебных дел, ответчиками в которых выступали банки — гаранты, суд отказывал в удовлетворении требований кредиторов на основании того, что не выполнены законодательные требования о необходимости отметки Нацбанка на гарантийном договоре о принятии гарантий и отсутствует лицензия на выдачу гарантий.

Анализ судебной практики показывает основные ошибки и упущения, допускаемые участниками отношений по гарантии и поручительству. К ним относятся: отмеченное выше отсутствие у банков лицензий на выдачу гарантий и поручительства; непривлечение к участию в деле ссудополучателя; непринятие мер (при гарантии) к взысканию средств непосредственно с ссудополучателя; нарушение должностными лицами уставных полномочий по подписанию гарантий и поручительств; неправильное определение последствий правоприемства при ликвидации юридических лиц, выступавших в качестве гаранта или поручителя и др. При оформлении гарантий не учитываются требования законодательства, в частности, применительно к ответственности гаранта. Например, во многих гарантийных письмах, выдаваемых банками г. Алматы, указывается, что кредитор вправе при невозврате должником задолженности списать сумму задолженности со счета банка-гаранта. Такое право кредитора может иметь место только при поручительстве с его солидарной ответственностью поручителя и должника, но не при гарантии.

Законодательство устанавливает субсидиарную ответственность гаранта. В связи с этим много вопросов вызывает правило п.3 ст. 332 ГК о том, что до предъявления требований к гаранту кредитор должен принять разумные меры к

удовлетворению этого требования должником. Кодекс, естественно, не может давать расшифровку такого оценочного понятия, как «разумные меры», назвав только две из них: зачет встречного требования и обращение взыскания на имущество должника в установленном порядке. У судов отсутствует единая позиция по вопросу о том, относится ли к «разумным мерам» выяснение кредитором через органы ГАИ наличия у должника автомашины, а через банки- денег на счетах, или, например, попытка получения за счет выявленного имущества и средств, с основного должника в добровольном порядке долга.

Вероятно, положение кредиторов будет значительно облегчено с введением надежной системы регистрации недвижимости. В соответствии с Указом Президента Казахстана от 25 декабря 1995 г. «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество» данные о произведенной регистрации должны быть предоставлены регистрирующим органом любому заинтересованному лицу. Так как недвижимость является одним из основных предметов взыскания, то у судов появляется легкодоступная возможность установить, принимал ли кредитор предварительные меры для выяснения наличия у основного должника недвижимости, и пытался ли кредитор удовлетворить свои требования за ее счет. Но, все же, интересам кредитора в большей мере соответствует не достаточно расплывчатое требование принятия разумных мер по получению долга, а установление точно определенной обязанности кредитора по принятию до предъявления требования к гаранту мер, предусмотренных законодательством, для получения долга с основного должника. В этой части желательно было бы изменить редакцию п.3 ст.332 ГК.

К обязанности должника, исполнившего обязательство, обеспеченное поручительством или гарантией, относится немедленное уведомление об этом поручителя или гаранта.

Неисполнение этой обязанности может повлечь повторное исполнение обязательства поручителем или гарантом, у которых в такой ситуации возникает право выбора: либо взыскать с кредитора неосновательно полученное, либо предъявить регрессное требование к должнику.

В тех случаях, когда поручитель или гарант исполняют обязательство, к ним переходят права кредитора в том объеме, в котором они удовлетворили требование.

Поручитель, в отличие от гаранта, вправе его потребовать от должника уплаты процентов на сумму, выплаченную кредитору, и возмещения иных убытков. Правила о последствиях исполнения обязательства поручителем носят диспозитивный характер, то есть применяются, если иное не установлено законодательством, договором или не вытекает из отношений между поручителем и должником.

Поручительство и гарантия в силу общего принципа договорного права -pacta sunt servanda — не могут быть прекращены в силу одностороннего волеизъявления.

Однако они могут быть прекращены по другим основаниям. Одним из оснований является истечение сроков для заявления требований к гаранту и поручителю.

Эти сроки увеличены, что повышает реальное значение рассматриваемых способов обеспечения исполнения договоров. По прежнему законодательству поручительство считалось прекращенным, если в течение трех месяцев со дня наступления срока исполнения обязательства должником кредитор не предъявлял иск к поручителю.

Теперь, в соответствии со ст. 336 ГК поручительство и гарантия прекращаются по истечении установленного срока, указанного в договоре поручительства или гарантии. Когда такой срок не установлен, они прекращаются, если кредитор в течение года со дня наступления срока, обеспеченного поручительством или гарантией обязательства не предъявит иска к поручителю или гаранту. Когда срок исполнения основного обязательства, не указан, не может быть определен или определен моментом востребования, поручительство и гарантия прекращаются, если кредитор не предъявит иска к поручителю или гаранту в течение двух лет со дня заключения договора поручительства или гарантии. Данные сроки не являться сроками исковой давности, их истечение служит основанием не к вынесению судом решения об отказе в иске, а к прекращению поручительства, поэтому они не подлежат восстановлению судом.

Кроме истечения сроков, поручительство и гарантия прекращаются: а) с прекращением обеспеченного ими обязательства; б) в случае изменения этого обязательства, влекущего неблагоприятные последствия для поручителя и гаранта и произведенного без согласия последних; в) при переводе долга по обеспеченному обязательству, если гарант и поручитель не согласны отвечать за нового должника.

Следует обратить внимание на различие между законодательством Казахстана и России по вопросу о гарантии и поручительстве как способах обеспечения обязательств. В Гражданском Кодексе РФ оба этих способа охватываются одним понятием поручительства, при этом закреплен общий принцип солидарной ответственности поручителя и должника.

Термин «гарантия» используется для особых отношений между банком, иным кредитным учреждением или страховой организацией (гарантом), с одной стороны, и принципалом — с другой, об уплате кредитору принципала денежной суммы в соответствии с выданной гарантией. При этом закон не ставит обязанность гаранта уплатить соответствующую сумму в зависимость от обязательства, обеспеченного банковской гарантией.

 

ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО, ОТНОСЯЩЕЕСЯ К ГАРАНТИЯМ И                             ПОРУЧИТЕЛЬСТВАМ.

 

• Гражданский Кодекс Р К (Общая часть) (ст.ст.329-336)
• Закон Республики Казахстан от 24 декабря 1994 г. «Об иностранных инвестициях» (ст.5).
• Указ Президента Казахстана от 31 августа 1995 г. «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» (ст.30 п. 3 «в»).
• Указ Президента Казахстана от 25 декабря 1995 г. «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество»(ст.22).
• Правила краткосрочного кредитования, утвержденные Нацбанком Республики Казахстан 11 февраля 1994 г.

 

Глава 4. УЧЕТ ВЫДАЧИ ГАРАНТИИ

 

Для учета обязательств банка по выданному гарантийному письму выписывается мемориальный ордер по приходу внебалансового счета 6055 «Возможные требования по выпущенным или подтвержден­ным гарантиям».

Гарантийные письма оприходуются на счете 6055 как в тенге, так и в валюте. По мере изменения официального курса валюты Национального байка сумма гарантии в инвалюте пересчитывается.

Платежные, а также договорные гарантии, подчиненные унифициро­ванным правилам по договорным гарантиям, по которым не было предъяв­лено требование, снимаются с учета в течение 10 дней, следующих за датой, на которую гарантия банка потеряла ему, или после возврата их банку, или после получения сообщения бенефициара об освобождении банка от обязательств по гарантии.

После выполнения вышеизложенных требований отдел учета кредит­ных операций выписывает мемориальный ордер по расходу внебалансо­вого счета 6055.

При наступлении срока выполнения обязательств заемщика по кон­тракту, согласно которому была выдана гарантия, и невыполнении дан­ных обязательств заемщиком отдел учета кредитных операций осуществ­ляет следующую работу: при наличии средств на расчетном (валютном) счете заемщик представляет в операционный отдел (управление) пла­тежное поручение о направлении средств со счета заемщика на счет бе­нефициара для проведения следующих проводок:

в тенге                                              в иностранной валюте

а) Д 2203                               Д 2203 К 1051                    

    К 1051

б) Д 2203                              Д 2203, 1051   

К 2870                                     К 2870

Д 2870                                     Д 2870

К 1858                                     К 1859 и одновременно                                    

и одновременно Д 1859 за минусом суммы                   

Д 1858 за минусом комиссии

К 1051 комиссии за конвертацию      

К 1051 комиссии за конвертацию

Д 1859 на сумму комиссии                 

Д 1859 на сумму комиссии

К 4802 за конвертацию                        

К 4802 за конвертацию — при отсутствии средств на счете заемщика направляет распоряжение операционному отделу (управлению) об открытии счета:

а) 1861 Дебиторы по выданным гарантиям в инвалюте и в тенге

б) 1861

и осуществлении проводок

Д 1861

К 1051.

В дальнейшем отделом учета кредитных операций проводится работа по начислению пени в соответствии с кредитным договором и выставля­ется инкассовое распоряжение к счетам заемщика на сумму обязатель­ства по договору о предоставлении гарантии и счетам гаранта по его гарантийному письму, которое помещается операционным отделом (уп­равлением) в картотеку № 1 (внебалансовый счет 7303 «Расчетные доку­менты, не оплаченные в срок»).

Начисление пени за несвоевременное выполнение обязательств по выданному гарантийному письму производится на внебалансовом счете 7130 исходя из суммы задолженности по просроченному долгу следую­щим образом:

— остаток задолженности X пеня X количество дней в периоде, за который начисляется пеня.

Направляется распоряжение операционному отделу (управлению) для предъявления к расчетному (валютному) счету клиента пени за несвоев­ременное погашение задолженности по счету 1861. При наличии средств на счете сумма пени списывается с расчетного (валютного) счета, а при отсутствии средств на счете оприходуется в картотеку № 2 (счет 7303).

При полном погашении задолженности операционному отделу (уп­равлению) направляется распоряжение о закрытии счета.

 

 

Глава 5. Правовые основы взаимоотношений банка со ссудозаемщиком

 

Банки и хозяйственные органы на кредитном рынке вступают в договорные отношения, как кредиторы и заемщики. Они оформляют кредитный договор, который является основой взаимоотношений банка со ссудозаемщиками Отношения между кредитором и заемщиком, их связь друг с другом, являются взаимоотношениями двух субъектов воспроизводства, которые выступают во первых, как самостоятельные юридические лица, во вторых как обеспечивающие взаимный экономический интерес друг к другу. Поэтому можно сказать, что кредитный договор относится к типу хозяйственных договоров. Особенностью договорных отношений в сфере кредита является то, что один и тот же субъект может выступать одновременно и как кредитор и как заемщик.

Применение кредитных договоров в народном хозяйстве было предусмотрено еще в первом нормативном документе Госбанка в 1921 году. Но, начиная с 30 годов с переходом к централизованной системе управления народным хозяйством, а соответственно и кредитом, отношения между кредитором и заемщиком не оформлялись договором. В этом не было необходимости, так как предоставление кредита хозяйству в условиях распределительных отношений было строго регламентировано, детализировано и расписано в нормативных и инструктивных банковских документах. К тому же через министерства и ведомства спускались лимиты кредитования каждому конкретному заемщику под конкретное обеспечение исходя из централизованного кредитного плана. Лишь с 1988 года банковская система вернулась к практике заключения договоров с хозяйственниками. Это было обусловлено переходом, как всех отраслей хозяйства, так и самой банковской системы на самофинансирование.

Кредитные договоры явились формой становления и развития партнерских отношении между банками и хозяйством, средством воздействия на более эффективное использование заемных средств, укрепление кредитной и повышение общей платежной дисциплины в хозяйстве страны. В то же время они не являлись в полном смысле слова юридическими, правовыми документами, как по своей форме, так и по содержанию. Они включали в основном экономические обязательства обеих сторон, в то время, как хозяйственный договор есть сделка не только равно ответственных, но и равноправных субъектов, во вторых в них не содержалось раздела предусматривавшего возможность разрешения возникших споров и разногласий. На практике материальная ответственность за нарушение условий договора признавалась, как правило, только со стороны клиента заемщика.   

Ориентация на рыночные условия хозяйствования, принятие в 1990 году законов о предприятиях и предпринимательской деятельности, собственности, банках и банковской деятельности позволила перейти к развитию кредитных отношений с хозяйством на основе полноценных, юридических, правомочных кредитных договоров. Современный кредитный договор, как правило содержит следующие разделы:

• общие положения;
• права и обязанности сторон;
• ответственность сторон;
• порядок разрешения споров;
• срок действия договора;
• юридические адреса сторон.

В первом разделе кредитного договора указываются:

• наименования договаривающихся сторон;
• предмет договора;
• вид кредита его сумма, срок, процентная ставка;
• условия обеспечения, исполнения обязательств по кредиту;
• порядок выдачи и погашения кредита.

Права и обязанности заемщика и кредитора вытекают из действующего законодательства, а так же определяются особенностями каждой конкретной кредитной сделки, ситуацией на рынке кредитных ресурсов, кредитоспособностью заемщика.

Так в частности предприятие заемщик может предусматривать для себя следующие права в кредитном договоре, требовать от банка предоставления кредита в объемах и в сроки предусмотренные кредитным договором, обратиться в банк с необходимыми, обоснованными расчетами для внесения изменений в условия договора, досрочно погасить задолженность по ссуде, расторгнуть договор при несоблюдении банком его условий или по своим экономическим соображениям, требовать пролонгации срока договора по объективным причинам.

Банк вправе производить проверку обеспечения выданного кредита в том числе на месте (у заемщика) и целевого использования кредита, прекращать выдачу новых ссуд и предъявлять ко взысканию ранее выданные при нарушении заемщиком условий договора, а так же при выявлении случаев недостоверности отчетности, запущенности в бухгалтерском учете, неоднократной задержки уплаты процентов за кредит, взимать с заемщика при пролонгации кредита соответствующее комиссионное вознаграждение, пересматривать в одностороннем порядке процентные ставки за пользование кредитом в случае изменения уровня процентной ставки ЦБР, нормы обязательных резервов депонируемых коммерческими банками в ЦБР, производить начисление и взыскание компенсации за неиспользованный кредит (в случае официального отказа заемщика от кредита или его части в течении срока действия договора).     Заемщик обязуется :

• использовать выданный кредит на цели, предусмотренные кредитным договором;
• возвратить выданный кредит в сроки по кредитному договору;
• своевременно уплачивать банку проценты за пользование кредитом;
• своевременно предоставлять баланс и другие документы, необходимые банку для осуществления контроля за ссудой;
• обеспечить достоверность предоставляющихся в банк данных для получения кредита и последующего контроля, за его использованием;
• предоставлять кредитору доступ к первичным отчетным и бухгалтерским документам по его требованию по вопросам .касающимся выданного кредита;
• заблаговременно информировать банк о предстоящем изменении организационно правовой формы или другой реорганизации — при реорганизации или ликвидации незамедлительно погасить задолженность по кредиту с полной оплатой процентов независимо от договорного срока погашения кредита.

Банк обязуется:

• предоставлять кредит заемщику в объемах и в сроки по договору — информировать заемщика о фактах и причинах досрочного взыскания банком кредита;
• ежемесячно в определенный срок начислять проценты за предоставленный кредит;
• информировать заемщика об изменениях в нормативных документах по вопросам кредитования и расчетов, вносимых по решению ЦБР, органов власти и управления.

За нарушение в кредитном договоре в 4 разделе предусматривается ответственность сторон, в том числе и имущественная. Банк за нарушение заемщиком взятых на себя обязательств может приостанавливать дальнейшую выдачу кредита, предъявлять его к досрочному взысканию, сокращать сумму предусмотренного по договору кредита, увеличивать процентную ставку по нему. Заемщик может потребовать от банка возмещения убытков, возникших вследствие не предоставления ему совсем или не в полном объеме предусмотренного по договору кредита. В то же время заемщик за неполное использование кредита уплачивает неустойку в размере платы банка за привлеченные ресурсы и недополученной маржи в отчетном периоде. При всем этом необходимо иметь в виду, что неизбежность наказания за невыполнение взятых па себя обязательств не означает, что субъекты кредитных взаимоотношений не имеют права на взаимные льготы и поощрения по условиям его выполнения.

Содержание кредитного договора может быть несколько иным, если речь идет о конкретном кредите, кредите выдаваемом при условии формирования потенциальным заемщиком в определенной сумме срочного депозита или на условиях покупки им у банка финансового фьючерса, открытия кредитной линии, предоставления контокоррентного кредита, который должен отразить специфику его оформления и использования.   В качестве дополнительных условий к кредитному договору могут выступать, например требования банка к заемщику: без согласия до погашения кредита по данному договору не давать взаймы, не выступать гарантом по обязательства третьих лиц, атак же индоссантом или поручителем, не продавать и не передавать в любую форму собственности своих активов, а так же не передавать их в залог в качестве обеспечения по ссудам других кредиторов, не допускать слияния или консолидации с другими предприятиями. В любом банке заключение кредитных договоров проходит несколько этапов:

• формирование содержания кредитного договора заемщиком (вид кредита, сумма, срок, обеспечение);
• рассмотрение банком представленного клиентом проекта кредитного договора и составление заключения о возможности предоставления       кредита вообще и об условиях его предоставления в частности (при        положительном решении вопроса).

На этом этапе банки определяют кредитоспособность потенциальных заемщиков, свои возможности предоставить кредит хозяйственным органам в требуемых ими суммах исходя из имеющихся в наличии кредитных ресурсов, возможностей их увеличения за счет своей депозитной и процентной политики, привлечения межбанковских кредитов. Производится совместная корректировка кредитного договора до достижения взаимоприемлемого варианта и представление его на рассмотрение юристов. Подписание кредитного договора обеими сторонами, то есть придание ему силы юридического документа. За подписанием кредитного договора следует предоставление хозяйственному органу кредита в установленные сроки и в объеме предусмотренном в договоре, а затем последующий контроль банка за соблюдением условий кредитного договора, но главным образом за своевременным возвратом выданного кредита.

 

 

Заключение

 

Обоснованная концепция экономической прибыли банка связана с постепенным переходом коммерческих банков Республики Казахстан от финансового планирования к коммерческому. Сегодня в условиях информационного дефицита и нестабильности экономики расчет экономической прибыли затрудняется тем, что невозможно учесть все факторы влияющие на ее размер. Однако на данном этапе практическим осуществлением является оценка абсолютных показателей  баланса банка и отчета о его финансово – хозяйственной деятельности.

Неоднозначность выводов о прибыльности и эффективности управления некоторыми финансовыми показателями свидетельствует о необходимости более детального анализа доходов, расходов и прибыли банка с использованием групп коэффициентов. Только таким образом можно оценить  реально сложившуюся ситуацию в банке и сделать обоснованные выводы. Тот факт, что в банке наблюдается рост абсолютного размера чистой прибыли еще не является доказательством роста собственного капитала банка и его фондов.

Так как банковская деятельность связана с риском, коммерческим банкам необходимо соблюдать пруденциальные нормативы по отношению к собственному капиталу.

Банк считается адекватно капитализированным, то есть ликвидным если сумма его денежных средств, которые он может быстро реализовать, позволяет своевременно выполнять обязательства по пассиву.

Адекватно капитализированные банки имеют следующие преимущества:

1. возможность с меньшими потерями переносить неблагоприятные коньюктуры рынка;
2. преодолевать неожиданный рост не внесения платежей заемщика;
3. быстрее найти средства для покрытия временной нехватки наличности;
4. решать несколько задач одновременно;
5. привлекать и удерживать квалифицированный персонал в в частности в сфере бухгалтерского учета.

Таким  образом,  в условиях  стабилизации  рыночной  конъюнктуры   и  продолжающегося  общего  снижения  уровня  доходности  по  финансовым  инструментам  приоритетность кредитных  операций  для  банковских  институтов  очевидна.  Тем  более  для  расширения  кредитования  экономики  со  стороны  государства   создаются  определенные  условия.  В  частности,  была  апробирована  вексельная  программа,  суть  которой  заключается  в  том, что  Национальный  Банк  рефинансирует  банки  второго  уровня,  активно  кредитующие  предприятия  реального  сектора  экономики  путем  переучета  коммерческих  векселей. Переучету  подлежат  коммерческие  векселя  первоклассных  эмитентов, содержащие  не  менее  двух  передаточных  надписей  лиц  с  устойчивым  финансовым  положением,  имеющих  аваль за  плательщика или  другого   обязанного  по  векселю  лица,  а  также отвечающих  другим  требованиям.

 

СПИСОК использованной ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Березина М.П., Крупнов Ю.С. «Межбанковские расчеты: анализ практики» Деньги и кредит, 1995 г. №4
2. Положение Национального банка РК «О классификации активов банка и ус­ловных обязательств и расчете провизии по ним банками второго уровня РК» №218 от 23 мая 1997 года с учетом изменений и дополнений.
3. Инструкция «О порядке открытия, ведения и закрытия балансовых счетов клиентов в банках РК» №266 от 18 июля 2000 года.
4. Инструкция об организации обменных операций с наличной иностранной валютой в РК №400 от 15 сентября 1999 года.
5. Правила проведения валютных операций в РК №206 от 23 мая 1997 года с учетом изменений и дополнений.
6. Правила использования платежных документов и осуществления безналич­ных платежей и переводов денег на территории РК №1155 от 14 июня 2000 года.
7. Правила ведения документации по кредитованию БВУ №327 от 31 декабря 2000 года.
8. Новый План счетов банков второго уровня РК / Письмо Нацбанка №310 от 15 октября 2000 года.
9. Березина М. П., Крупнов Ю. С. «Вопросы нормализации расчетов». Финансы, 1995 г., №3.
10. Масленчиков Ю.С. Банк – партнер предприятия, Москва, изд. Юнити,2000 г.
11. Назарбаев Н. Казахстан – 2030. Процветание, безопасность и улучшение благосостояния казахстанцев: Послание Президента страны народу Казахстана, Алматы ИД Credo, 1999 г.
12. Банки Казахстана, №8, 2003 г.
13. Нуралиева А.М. «Межбанковский платежный оборот», Банки Казахстана №5,2000 г.
14. Банки Казахстана, № 12, 2003г.
15. Нургазиев Л. Методы платежей и расчетов по внешней торговле. Документарные аккредитивы, внешнеэкономическая деятельность в Казахстане №23 (78), 1997 г.
16. Одесс В.И. опыт вексельного обращения в России, Финансы №6,1996 г.
17. Розинов М. Электронные платежи на пороге казахстанского рынка, АльПари №3, 2001 г.
18. Челекбай А.Д. «Глоссариум», Алматы, «Экономика», 1999 г.
19. Б.С. Сейткасимов Бухгалтерский учет и отчетность в банках  Учебник                                 Алматы 2000г.
20. М. Абухаликов Вопросы снижения кредитного  риска  «Деньги и кредит» 10. 2000г.

 1 Сатылганов К. Стратегия на лидерство. Деловая неделя. 1 мая.2002 г.