Содержание
- История налогового комитета по Жамбылской области
и ее перспективы…………………………………………………………….
- Анализ поступления корпоративного и индивидуального подоходного
налогов…………………………………………………………………………
- Анализ поступления корпоративного подоходного налога………………
- Анализ поступления индивидуального подоходного налога…………….
- Положение об отделе работы с налогоплательщиками Управления
налогового администрирования…………………………………………….
- Совершенствование механизма налогообложения малого
предпринимательства в Казахстане ………………………………………..
- Мероприятия по технике безопасности и охране труда…………………..
Заключение
Список использованной литературы
- История налогового комитета по Жамбылской области и ее перспективы
Реформирование экономики Жамбылской области, нацеленное на переход к рыночным отношениям, обуславливает возрастание роли Налогового комитета по Жамбылской области по сбору налогов и их воздействия на различные стороны жизнедеятельности общества и государства. Налоги выступают основным источником доходов бюджетной системы, включая бюджеты всех трёх уровней и, следовательно, решающим фактором в создании финансовой базы, необходимой для выполнения социально-экономических и других задач государства. Налоги -необходимый элемент механизма государственного регулирования рыночной экономики, без которого не мыслимо её целенаправленное развитие с учётом интересов общества. На протяжении 5 лет работы налогового комитета по области и районных налоговых комитетов наблюдаются положительные сдвиги по собираемости налогов, улучшению качества налогового администрирования. Набранные нами темпы по выполнению доходной части государственного бюджета, и наметившиеся позитивные сдвиги в экономике позволяют оптимистически рассчитывать на дальнейшее выполнение плана по налоговым и неналоговым поступлениям.
Следует отметить высокий объем поступлений средств, начиная с 1999г., образовавшийся за счет роста макроэкономических показателей по области, а также повышения уровня налогового администрирования.
За прошедшие 13 лет в налоговой системе произошли позитивные сдвиги. Если раньше основными функциями налоговой системы были фискальная и распределительная, то позднее в законодательном порядке в обязанности налоговых органов была введена аналитическая функция по обеспечению поступлений налогов и платежей в пределах прогнозных данных. В настоящее время одним из главных факторов, способствующих выполнению прогнозных данных, является налоговое администрирование доходов, как в целом, так и по отдельным источникам: мониторинг крупных налогоплательщиков, совершенствование технологии сбора непроизводственных платежей и контроль за производством и оборотом алкогольной продукции
Из диаграммы видно, что в течение последних 5 лет с 1999 года наблюдается тенденция роста налоговых поступлений в бюджет. Так, в 1999 году в доход бюджета поступило налогов и платежей на общую сумму 7351 млн. тенге, в 2000 году поступило 8918 млн. тенге, что в сравнении с предшествующим годом на 1 567 млн. тенге больше, сумма поступлений в 2001 году по сравнению с 2000 годом увеличилась на 2 257 млн. тенге и составила 11 176 млн. тенге. Доходы Государственного бюджета в 2003 году в сравнении с 1999 годом увеличились на 8 510 млн. тенге, с 2000 годом — на 6 943 млн. тенге, с 2001 годом — на 4 685 млн. тенге, с 2002 годом — на 3037 млн.тенге.
Увеличение поступлений в бюджет достигнуто в основном за счет роста поступлений подоходного налога с юридических лиц, налога на добавленную стоимость, социального налога. Это свидетельствует об экономическом подъеме области за последние годы, т.е. улучшение, стабилизации финансовой деятельности у крупных предприятий и эффективностью производства, а также появлением новых предприятий, ростом предпринимательской деятельности, увеличения объема валовой продукции в сельском хозяйстве.
За 2003 год в доход государственного бюджета при прогнозе 933,2 млн. тенге фактически поступило всего налогов и платежей в сумме 861,1 млн. тенге, что составляет 106,2 % от прогнозной суммы. При этом, выполнение прогнозных сумм по республиканскому бюджету обеспечено на 106,9 %, или при прогнозе 7 342 млн. тенге, фактическое поступление составило 7 845 млн. тенге.
В доход местного бюджета при прогнозной сумме 7 592 млн. тенге
фактически поступило 8 016 млн. тенге, что составляет 105,6 %. Для
эффективного учета начисленных и поступивших сумм во исполнение Указа
Президента РК “О Государственной программе формирования и развития
национальной информационной инфраструктуры Республики Казахстан” от
16.03.2001г. № 573 Правительством РК был разработан План мероприятий по
реализации Государственной программы формирования и развития национальной информационной инфраструктуры РК на 2001-2003гг.
В рамках данного Указа и в целях реализации Кодекса РК “О налогах и других обязательных платежах в бюджет” от 12.06.2001г. № 209-11 (налоговый кодекс) были определены основные направления развития информационных технологий налоговый службы, среди которых самыми приоритетными являются информационные системы ИС НДС, ИСИД, ЭФНО, ЭКНА, ИНИС, РНиОН.
Данные системы предназначены как для налоговых инспекторов, так и для налогоплательщиков. Так, в частности, налоговым инспекторам системы дают возможность проводить анализ данных налоговой отчетности, осуществлять контроль и учет сроков уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, сроков сдачи налоговой отчетности и постепенно перейти на дистанционное общение с налогоплательщиками. А плательщикам налогов заполнять и отправлять формы налоговой отчетности в электронном виде через систему гарантированной доставки сообщений с использованием некоторых инструментов арифметических и логических подсказок. Системы предусматривают ввод данных налоговой отчетности ручным способом при представлении налогоплательщиками налоговой отчетности в налоговые органы на бумажных носителях. В Жамбылской области представляют отчетность в электронном виде 420 плательщиков. Налоговая отчетность в электронном виде намного облегчает и стимулирует работу налогоплательщиков.
К услугам, которые уже сегодня предоставляют налоговые комитеты по области налогоплательщикам, относятся:
- Электронное дистанционное представление налоговой отчетности.
- Предоставление в пользование специальных компьютеров предназначенных для заполнения и отправки электронной налоговой отчетности для налогоплательщиков, которые желают представлять налоговую отчетность в электронном виде, но не имеющим таковой возможности.
- Предоставление информационного сервиса для налогоплательщиков через информационный Wеb -портал для налогоплательщиков. Удаленный доступ к просмотру лицевых счетов налогоплательщиков.
- Публикация (доступ к данным) реестра налогоплательщиков и реестра
плательщиков НДС на Wеb -сайте. - Дистанционное разъяснение налогового законодательства через Web-сайт для налогоплательщиков.
- Подписка на и получение всех новостей и анонсов Wеb-сайта для
налогоплательщиков, связанных с разъяснением налогового законодательства,
программным обеспечением, работы серверов по приему и обработке налоговой отчетности и т.п. - Электронная группа поддержки налогоплательщиков по работе с программным обеспечением Налогового комитета МФ РК.
В 2004 году перечень услуг планируется расширить, например, в части упрощения регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств через взаимодействие с органами юстиции и статистики.
Приказом Министра государственных доходов РК от 16.04.2002 г. “Об организации Центра по приему и обработки информации” поручено создание Центров в территориальных налоговых органах. В связи с чем планируется строительство Центра в г.Тараз для обеспечения оптимальных условий для обслуживания налогоплательщиков, сокращение времени для сдачи ими налоговых отчетностей и регистрации. В перспективе налоговые комитеты по области смогут обеспечить оперативное обновление своей базы с последующем обменом информации, что в конечном итоге увеличит поступление платежей в бюджет.
- Анализ поступления корпоративного и индивидуального подоходного налогов
2.1. Анализ поступления корпоративного подоходного налога.
По состоянию на 01.07.04 г. в области числится 5592 предприятий, из них плательщиками корпоративного подоходного налога являются 3194.
В общей структуре поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет за 6 месяцев 2004 года удельный вес корпоративного подоходного налога составляет 6 %, по республиканскому бюджету — 14,3 %.
При доведенном прогнозе по корпоративному подоходному налогу по области за шесть месяцев 2004 года в сумме 454911,0 тыс. тенге, фактически поступило 465321,1 тыс.тенге, т. е. выполнение составило 102,3 %.
Наиболее крупные поступления с начало года обеспечили следующие предприятия: ТОО “Мунай сауда ойл” в сумме — 145250,0 тыс.тенге, АО “Казнефтегазмонтаж-Тараз” -26500,0 тыс.тенге, ТОО “БМ” — 20000,0 тыс.тенге, ТОО “Актас” — 8835,5 тыс.тенге, ф-л ОАО ЮКЭ “Удмуртгеология” — 6701,0 тыс.тенге, ОАО “Кант” — 6000,0 тыс.тенге, ОАО “Промхиммонтаж” — 4850,8 тыс.тенге, ОАО “Шагал” — 2384,6 тыс.тенге, ТОО “Фуд мастер” — 6743,2 тыс.тенге, ОАО “Бурненский сырзавод” — 2683,8 тыс.тенге, ТОО “Гостиница Жамбыл” — 2875,9 тыс.тенге, ТОО “СМП-306” — 3421,8 тыс.тенге, а также крупное погашение недоимки ТОО “Химпром 2030” — 11785,3 тыс.тенге, ТФ ОАО Петроказахстан ойл продаете — 17619,4 тыс.тенге, ТОО “Энергосервис” в сумме — 310,0 тыс.тенге, ОАО “Казстройтрансгаз” — 4010,8 тыс.тенге и др.
В целом по области при выполнении доведенного прогноза наблюдается уменьшение поступлении по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 447790,1 тыс.тенге, основными причинами меньшего поступления является то, что с 1 01.2004 года Корпоративный подоходный налог по структурным подразделениям уплачивается по месту нахождения юридического лица. Напримерв 2003 году структурными подразделениями ЗАО ПК КТЖ было произведено платежей на сумму 807319,0 тыс. тенге, ф-ом ЗАО Казтрансгаз уплачено 70000,0 тыс. тенге, филиалом РГП “Казаэроновигация” было произведено платежей на сумму 28384,5 тыс.тенге, а в 2004 году поступления по этим предприятиям отсутствуют. Структура начисленного налога по области состоит из:
авансовых платежей за период до сдачи Декларации ежемесячно (январь, февраль, март) по 80059,6 тыс.тенге, итого на сумму 240179,0 тыс.тенге, а также: авансовых платежей за период после сдачи Декларации — ежемесячно в апреле составило 58866,2 тыс.тенге, в мае месяце составило 67866,2 тыс.тенге, итого на сумму 126732,6 тыс.тенге. В июне месяце начисление авансовых платежей составило — 37846,7 тыс.тенге. Всего начислено авансовых платежей за шесть месяцев 2004 года на сумму -404758,1 тыс.тенге.
Как видно из диаграммы самое большое поступление было произведено в апреле месяце 104255,4 тыс.тенге, это объясняется тем, что в апреле месяце произведена перегонка согласно письма ОАО Петро Казахстан Ойл Продактс за Таразский филиал с кода 105290 на код 101101 на сумму — 17619,4 тыс.тенге в счет погашения авансовых платежей за 4 квартал 2002 года, и погашение недоимки ТОО «Химпром-2030» в сумме -11785,3 тыс.тенге.
А с мая месяца сумма поступления уменьшилась, это связано с тем, что после сдачи Декларации у некоторых предприятий за счет суммы излишне уплаченного налога (к уменьшению) образовалась переплата, перекрывающая авансовые платежи, вследствие чего в бюджет не поступило суммы авансовых платежей от следующих предприятий: АО “Казнефтегазмонтаж-Тараз” (май, июнь)- 16388,8 тыс.тенге, ОАО “Кант” (июнь) — 1139,5 тыс.тенге, ф-л ЮКЭ ОАО Удмуртгеология (апрель, май, июнь) — 1489,2 тыс.тенге, ТОО “Тебек” (май,июнь) — 606,1 тыс.тенге, ТОО “Бизнес ойл” (май,июнь) — 393,8 тыс.тенге, ТОО “Монолит” (май, июнь) — 797,6 тыс.тенге, и др.
Крупные начисление авансовых платежей после сдачи Декларации имеются у таких предприятий как:
АО “Казнефтегазмонтаж-Тараз” — 8194,4 тыс.тенге ТОО “БМ” — 7000,0 тыс.тенге
ТОО “Мунай сауда ойл” — 1250,0 тыс.тенге (с июня месяца) ОАО “Кант” — 746,9 тыс.тенге
РГП Центр по недвижимости КРС МЮ РК по Жамбылской области — 621,7 тыс.тенге
ТОО “Гостиница Жамбыл” — 500,0 тыс.тенге ТОО “Тараз колик жолы” — 527,8 тыс.тенге ОАО МА “Аулие-Ата” — 489,8 тыс.тенге ОАО “Шагал” — 666,7 ТОО “Компания Кен”- 1157,3 тыс.тенге ОАО “Бурненский сырзавод” — 572,2 тыс.тенге
В мае месяце большое поступление объясняется тем, что была произведена уплата авансовых платежей крупными предприятиями ТОО “Мунай сауда ойл” в сумме 31250,0 тыс. тенге, тогда как в июне месяце поступило всего!250,0 тыс. тенге.
|
|
Районы |
Прогноз. c нач. года |
Факт, пост, с нач. года |
% вып. прог ноза |
Начисле ние за 6 месяцев |
Откло нение От Факт, поступ ления |
Факт, с начла прош. года |
Откло нение от прошл ого года |
||||||||
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
||||||||
|
|
Жамбылский |
22804,0 |
27668,3 |
121,3 |
40991,5 |
4864,3 |
284591 |
-256922,7 |
||||||||
|
|
Жуалинский |
4622,0 |
5244,7 |
113,4 |
4666,5 |
622,7 |
5649,8 |
-405,1 |
||||||||
|
|
Кордайский |
27645,0 |
31943,7 |
115,5 |
22778,6 |
4298,7 |
12846 |
19097,7 |
||||||||
|
Рыскулова |
1644,0 |
1261,3 |
76,7 |
364,8 |
-382,7 |
50873, 9 |
-49612,6 |
|
||||||||
|
Меркенскии |
4618,0 |
5741,8 |
124,3 |
3240,7 |
1123,8 |
2228,4 |
3513,4 |
|
||||||||
|
Мойъшкумc кий |
27844,0 |
10461,1 |
37,5 |
24053,2 |
-1738 2,9 |
68741, 8 |
-5828 0,7 |
|
||||||||
|
Сарысуйски и |
251,0 |
886,1 |
353,0 |
215,9 |
635,1 |
2982,4 |
-2096,3 |
|
||||||||
|
Байзакский |
1769,0 |
2634,2 |
148,9 |
3584,8 |
865,2 |
8488,3 |
-5854,1 |
|
||||||||
|
Таласский |
1218,0 |
359,8 |
29,5 |
564,3 |
-858,2 |
4155,9 |
-3796,1 |
|
||||||||
|
Шусский |
6898,0 |
9645,6 |
139,8 |
3238,8 |
2747,6 |
262175 ,9 |
-25253 0,3 |
|
||||||||
|
Тараз |
355598,0 |
369474,4 |
103,9 |
310059,0 |
13876, 4 |
655335,2 |
-28586 0,8 |
|
||||||||
|
Итого по области |
454911,0 |
465321,1 |
102,3 |
404758,1 |
10410, 1 |
135806 8,6 |
-89274 7,6 |
|
||||||||
В июне месяце по области при прогнозе 33213,0 тыс. тенге поступило 26537,6 тыс. тенге или выполнение составило 79,9%.
Крупная переплатаимеется у таких предприятий как:
АО “Казнефтегазмонтаж — Тараз” — 5652,9 тыс. тенге
ОАО “Кант” — 3692,8 тыс. тенге
Ф — л ОАО ЮКЭ “Удмуртгеология” — 7913,6 тыс. тенге
ТОО “Тебек” — 1224,1 тыс. тенге
ТОО “Бизнес ойл” — 876,2 тыс. тенге
ЗАО “ЖЭС” — 1411,9 тыс. тенге
ТОО “Тараз — авто” — 1196,6 тыс. тенге
ТОО “Нур — Ойл” — 770,3 тыс. тенге
ТОО “Санал” — 723,3 тыс. тенге
ТОО “Водоканалстрой” — 399,1 тыс. тенге
По этим предприятиям недопоступило в июне месяце 10474,2 тыс. тенге.
|
Районы |
Прогноз за июнь |
Факт. пост, заиюнь месяц |
% выполнение прогноза |
Отклонение от пргноза |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Жамбылский |
0 |
5799,3 |
0 |
5799,3 |
|
Жуалинский |
0 |
808,8 |
0 |
808,8 |
|
Кордайский |
458 |
2108,6 |
460,4 |
1650,6 |
|
Т. Рыскулова |
0 |
-723,8 |
0 |
-723,8 |
|
Меркенский |
0 |
237,5 |
0 |
237,5 |
|
Мойъшкумский |
0 |
-12236,6 |
0 |
-12236,6 |
|
Сарысуйский |
0 |
87,9 |
0 |
87,9 |
|
Байзакский |
0 |
696,7 |
0 |
696,7 |
|
Таласский |
0 |
8,9 |
0 |
8,9 |
|
Шусский |
86 |
4143 |
4807,0 |
4048,0 |
|
Тараз |
32669 |
25616,3 |
78,4 |
-7052,7 |
|
Итого по области |
33213 |
26537,6 |
79,9 |
-6675,4 |
В разрезе районов крупные поступления обеспечили следующие районы: по Кордайскому району – при прогнозе 458,0 тыс. тенге фактически поступило — 2591,8 тыс. тенге, по Шусскому району при прогнозе 86,0 тыс. тенге Фактически поступило — 4134,0 тыс. тенге.
Всего недоимка по области на 01. 01. 2004 года составила 446487,0 тыс. тенге, а на01.07.2004года составила 101708,0 тыс. тенге или произошло уменьшение недоимка на 341102,0 тыс. тенге. Однако в разрезе районов уеличение недоимка по сравнению с 01.012004 года допустили следующиерай НК: Жуалынский 653,0 тыс. тенге, Меркенский 342,0 тыс. тенге, Мойынкумский — 1120,0 тыс. тенге, Т. Рыскулова — 246,0 тыс. тенге, Таласскому -3919,0 тыс. тенге.
Недоимка в разрезе районных налоговых комитетов и по г. Тараз тыс. тенге.
|
Наименование налогового органа |
Корпоративный подоходный налог с юридических лиц |
||||
|
1.01.2004 |
1.06.2004 |
1.07.2004 |
Изменение с 1.01.2004 по 1.07.2004 |
Изменение с 1.06.2004 по 1. 07. 2004 |
|
|
НК по Жамбылскому району |
-12092 |
-10456 |
-10514 |
1578 |
-58 |
|
НК по Жуалинскому району |
-102 |
-182 |
-755 |
-653 |
-573 |
|
НК по Кордайскому району |
-2809 |
-854 |
-715 |
2093 |
139 |
|
НК по Меркенскому району |
-1506 |
-1740 |
-1848 |
-342 |
-108 |
|
НК по Мойынкумскому району |
-37 |
-34 |
-1157 |
-1120 |
-1123 |
|
НК по району Т. Рыскулова |
-984 |
-1248 |
-1231 |
-246 |
17 |
|
НК по Сарысуйскому району |
-773 |
-51 |
-51 |
721 |
0 |
|
НК по Байзакскому району |
-9407 |
-2316 |
-1941 |
7466 |
375 |
|
НК по Таласскому району |
-288 |
-3989 |
-4007 |
-3919 |
-18 |
|
НК по Шуcc кому району |
-1112 |
-120 |
-39 |
1073 |
81 |
|
НК по г. Тараз |
-417126 |
-80720 |
-83127 |
333998 |
-2408 |
|
НКпо Жамбылской области |
|
|
|
|
|
|
ВСЕГО |
-446487 |
-101708 |
-105385 |
341102 |
-3677 |
За июнь месяц наблюдается увеличение недоимки так, если на 01.06.04 г. недоимка по КПН составляло!01708,0 тыс. тенге, то на01.07.04 г. наблюдается увеличение до 105385,0 тыс. тенге, или увеличение составило 3677,0 тыс. тенге.Наиболее крупные суммы недоимкиимеются у следующих плательщиков: недоимка на01.06.04 г. составило по КГП “Облтеплокомунэнерго” — 23409,4 тыс. тенге, ТОО “Химпром — 2030” — 11079,7 тыс. тенге,ТОО “Шоп Спеппса!” -10384,9 тыс. тенге, ОАО “Тараз нан” — 9213,8 тыс. тенге,ТФ “ПетроКазахстан Ойл Продактс” — 6708,9 тыс. тенге, АО “Жамбыл нан” — 3643,1 тыс. тенге, ОАО “Казстройтрансгаз” — 1488,6 тыс. тенге, ТОО “Жасар” — 2129,3 тыс. тенге, РГП “Жамбылводхоз” — 1683,8 тыс. тенге, КГП “Тараз Су” — 1562,3 тыс. тенге, ТОО “Тараз колик жолы” — 1276,8 тыс. тенге, ОАО “Шагал” — 1500,0 тыс. тенге, ТОО “Компания кен” — 1126,3 тыс. тенге, ТОО “Тараз юг” — 1165,2 тыс. тенге.
Переплата по области составляет 119605,0 тыс. тенге из них по городу Тараз — 84984,0 тыс. тенге, по районам — 34621,0 тыс. тенге.
Предприятия не обеспечивающие авансовые платежи: ТОО “Химпром -2030” — 3174,3 тыс. тенге, ОАО “Казстройтрансгаз” — 850,0 тыс. тенге, КГКП “Тараз — Су” — 347,7 тыс. тенгеи др.
- Анализ поступления индивидуального подоходного налога.
Доведенный прогноз обеспечен на 108,5 %. По состоянию на 30.06.2004 года фактически с начала года при прогнозе 717049,0 тыс. тенге поступило 778050,1 тыс. тенге, положительное отклонение составило 61001,1 тыс. тенге.
По сравнению с прошлым годом поступление ИПН увеличилось на 177445,8 тыс. тенге. Темп роста поступления составил 25,5 %, темп роста прогнозной суммы 30,7 %.
Сумма начисленных доходов за 6 месяцев текущего года составила (экспертно) 14954641,0 тыс. тенге, в сравнении с аналогичным периодом 2003 года этот показатель увеличился на 1229588,4 тыс. тенге, темп роста 8,2 %.
Сумма облагаемых доходов составила (экспертно) 11737421,6 тыс. тенге, в сравнении с аналогичным периодом 2003 года этот показатель увеличился на 766041,4 тыс. тенге, темп роста 6,5 %.
Сумма начисленного ИПН (экспертно) 792735,0 тыс. тенге, в сравнении с аналогичным периодом 2003 года этот показатель увеличился на 114993,9 тыс. тенге, темп роста 14,4 %.
В общем, объеме поступлений удельный вес ИПН, составляет 10,2 %, среднемесячное поступление составило 129675,0 тыс. тенге, среднедневное поступление 5403,1 тыс. тенге.
В отчетном периоде наблюдается положительная динамика роста поступлений кроме мая месяца, резкий спад поступления мая объясняется в связи с задержками сумм налогов в областном управлении Казначейства Министерства Финансов Республики Казахстан из — за проводимой модернизации программ.
Рост поступления отчетного периода связано с повышением фонда заработной платы бюджетных организации, открытием новых производств, рынков, с появлением новых рабочих мест, улучшением экономики области в целом и с поступлением недоимки от ф-ла ТОО “Казфосфат”.
С начала года крупные поступления обеспечили следующие предприятия: Ф-л АО “Имсталькон” — 7515,0 тыс. тенге, АО “Жамбылгипс” — 1020,0 тыс. тенге, ОАО “Кант” — 4423,0 тыс. тенге, РГП “Южгеодезия” — 2675,1 тыс. тенге, ОАО “Энергокомбинат” — 2000,0 тыс. тенге, ГорУО — 29910,0 тыс. тен^; Народный банк 1839,2 тыс. тенге, ОАО “Казахтелеком” — 8805,0 тыс. тенге, ОАО “ЖГРЭС” -8691,6 тыс. тенге, ГП РГП ТарГУ — 8566,0 тыс. тенге ТОО “Ремхим” — 1000,0 тыс. тенге, Ф-л ЗАО ПК КТЖ Жамбылские перевозки 9316,0 тыс. тенге, ЗАО Амангельдыгаз — 8000,0 тыс. тенге, НК по Жамбылской области — 18258,4 тыс. тенге, Ф-л АО Локомотивное Депо — 5189,1 тыс. тенге
Анализ поступления ИПН в разрезе районных налоговых комитетов
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Районы |
Факт за 6 мес. |
прогноз за 6 мес. |
Факт, пост. |
% вып. |
откл. от |
|
|||
|
|
2003 года |
2004 года |
с тек. года |
прогноза |
прогноза |
|
|||
|
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|||
|
Жамбылский |
33337,8 |
39774 |
46516, |
117 |
6742,2 |
|
|||
|
Жуалынский |
16368,8 |
21476 |
2068 |
1 |
-792,0 |
|
|||
|
Кордайский |
34453,6 |
41510 |
3933 |
94,8 |
-2179,0 |
||||
|
Т. Рыскулова |
22912.5 |
24457 |
2648 |
108.3 |
2029.0 |
||||
|
Меркенский |
20303,9 |
24519 |
29605, |
120,7 |
5086,3 |
||||
|
Мойынкумский |
50286.5 |
60335 |
39254. |
65.1 |
_ |
||||
|
Сарысуский |
24947.8 |
25000 |
22502. |
90.0 |
-2497.1 |
||||
|
Байзакский |
16362 |
19527 |
22527, |
115,4 |
3000.4 |
||||
|
Таласский |
26044.8 |
30645 |
27659. |
90.3 |
-2985.2 |
||||
|
Шусский |
47840,9 |
57616 |
79453, |
137,9 |
21837, |
||||
|
Тараз |
307738,3 |
372190 |
42402 |
113,9 |
51839, |
||||
|
Обл НК |
|
|
|
|
|
||||
|
Итого по |
600604,3 |
717049 |
778050 |
108,5 |
61001, |
||||
Из таблицы видно что, с доведенной прогнозной суммой за 4 месяца не справились следующие районы:
- Жуалынский — при прогнозе 21476,0 тыс. тенге выполнение обеспечено на 96,3%. Причиной неисполнения доведенного прогноза по представленным сведениям района является потери суммы налогов по
ушедшим иным структурным подразделениям, с начала года этот показатель составил порядка 2475,8 тыс. тенге. - Кордайский ~ при прогнозе 41510,0 тыс. тенге выполнение обеспечено на 94,8%. Причиной неисполнения доведенного прогноза по представленным сведениям района является потери суммы налогов по ушедшим иным структурным подразделениям, с начала года этот показатель составил порядка 4856,0 тыс. тенге. Начислено ИПН экспертно 36750,0 тыс.тенге.
- обеспечено на 65Д %. Причиной неисполнения доведенного прогноза по представленным сведениям района является низкий процент удельного веса по выплаченным заработным платам, также потери суммы налогов по ушедшим иным структурным подразделениям в сумме — 12404,9 тыс. тенге.
- Мойынкумский – при прогнозе 60335,0 тыс.тенге выполнение
Сарысуский при прогнозе 25000,0 тыс. тенге выполнение обеспечено на 90,0%.
Основной причиной неисполнения доведенного прогноза связано с неуплатой
начисленных сумм налогов по ф-лам ГПК “Каратау” ТОО Казфосфат”.
Суммы налогов данного предприятия составляет 1/3 часть местного бюджета. - Таласский при прогнозе 30645,0 тыс. тенге выполнение обеспечено на
90Д%. Причиной неисполнения доведенного прогноза связано с неоплатой ИПН по ф-лу ГПК “Каратау ТОО “Казфосфат”.
За июнь месяц текущего года сумма начисленного налога экспертно составила в целом по области 136215,5 тыс. тенге, прогноз доведен в сумме 133021,0 тыс. тенге, фактически за отчетный период поступило налога 157411,0 тыс. тенге и выполнение составило 118,3 %. Положительное отклонение составило 24390,8 %.
Крупные поступления: АО ЖЗМК “Имсталькон” — 2800,0 тыс. тенге, Ф-л ЗАО “НК “КТЖ Жамб. перевозки” — 2324,4 тыс. тенге, ГорУО — 7479,5 тыс. тенге, ОАО “Казахтелеком” — 2935,0 тыс. тенге, “Амангельдыгаз” — 6000,0 тыс. тенге, Ф-л ОАО Промхиммонтаж — 1063,4 тыс. тенге, ТОО “Казфосфат” — 1507,0
Поступление ИПН за май месяц 2004 г.
|
Районы |
Факт за июнь 2003 года |
прогноз за июнь 2004 года |
Факт, пост, за июнь 2004 года |
% вып. прог |
откл. •от прогно з а |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Жамбылский |
6492, |
7738 |
6087, |
78,7 |
-1650,8 |
|
Жуалынский |
2528, |
3650 |
3899, |
106,8 |
249,8 |
|
Кордайстй |
4534, |
5463 |
5927, |
108,5 |
464,9 |
|
Т. Рыскулова |
3375, |
3604 |
3210, |
89,1 |
-393,6 |
|
Меркенскии |
385 |
4655 |
9683 |
208,0 |
5028 |
|
Мойынкумский |
15588, |
18700 |
7274 |
38,9 |
-11426 |
|
Сарысуский |
2360, |
5100 |
7201, |
141,2 |
2101,1 |
|
Байзакский |
3121, |
3726 |
4636, |
124,4 |
910,7 |
|
Таласский |
5465, |
6432 |
4406, |
68,5 |
-2025,2 |
|
Шуский |
10868, |
13089 |
18496 |
141,3 |
5407,1 |
|
Тараз |
50323, |
60864 |
86588 |
142,3 |
25724,3 |
|
Обл НК |
108514 |
133021 |
15741 |
118,3 |
24390,8 |
Из таблицы видно, что с доведенной прогнозной суммой за апрель месяц не справились следующие районы.
- Жамбылский — при прогнозе 7738,0 тыс. тенге выполнение обеспечено на78,7%0. Отклонение составило (-) 1650,8 тыс. тенге. Основной причиной неисполнения доведенного прогноза являются потери по структурным подразделениям. НК не раз обращался в исполнительные местные органы с просьбой учесть имеющиеся суммы потерь при формировании местного бюджета, однако в текущем году суммы доведенного прогноза остались на уровне прошлого года. Крупные суммы поступлений обеспечены ТОО “БМ”~ 1448,9т. тенге, Управлением народного образования—2502,9т. тенге, погашены суммы сельхозтоваропроизводителями; ПК “Юнчи”—425,7т. тенге, ПК “Пионер” ~ 287,5 т.тенге, ПК “Амангельды”—44,5т. тенге, УВС—21,2т. тенге.
- Т.Рыскулова — при прогнозе 3604,0 тыс. тенге-выполнение обеспечено на 89,1 %. Отклонение составило (-) -393,6 тыс. тенге. Причиной неисполнения доведенного прогноза связано с потерей сумм налогов по структурным подразделениям ЗАО “ПК КТЖ”.
- Мойынкумский — при прогнозе 18700,0 тыс. тенге выполнение обеспечено на 38,9 %. Отклонение составило (-) 11426,0 тыс. тенге. Причиной неисполнения прогнозных сумм является внесение изменений и дополнений в действующий налоговый Кодекс в части уплаты ИПН, а также с уплатой структурных подразделений по месту нахождений юридического лица. Потери от изменении в налоговый кодекс составило 12404,9 т.т по таким предприятиям как Мойынкумский ГЭС 772,7 тыс. тенге, Мойынкумский РУТ 684,8 тыс. тенге, Мойынкумский РУГПС 134,7 тыс. тенге, и Филиалы предприятий ЗАО
КТЖ 10316,7 тыс. тенге и прочие организации — 496,0 тыс. тенге. Следует отметить что с 1 января снижены ставки с 10% до 8% по данному виду налога Крупным предприятиями за 6 месяцев прошлого года было уплачено в бюджет от ОАО Акбакайский Гок 24863,4 тыс. тенге, АО ВРУ- 3134,2 тыс. тенге а в текущем году АГОК будет уплачено 17524,9 т.т или меньше на 7338,5 т.т. АО ВРУ поступило 2232,4 т.т или снижение составило 901,8 т.т 4. Таласский — при прогнозе 6432,0 тыс. тенге выполнение обеспечено на 68,5 %. Отклонение составило (-) 2025,2 тыс. тенге. Причиной неисполнения доведенного прогноза связано с неуплатой ИПН по ф-лу ГЕК “Каратау ТОО “Казфосфат”.
Недоимка в разрезе районных налоговых комитетов
|
Наименование налогового органа |
Индивидуальный подоходный налог с доходов, облагаемых у ист. выплаты |
||||
|
|
Недоимка на 01.01.04 г. |
Недоимка на 01.07.03г |
Недоимка на отчетную дату 01.07.04 |
Отклонение от 01.01.04 г. |
Отклонение от 01.06.03 г. |
|
Жамбылский |
21438 |
10049 |
19706 |
-1732 |
9657 |
|
Жуалынский |
927 |
2886 |
990 |
63 |
-1896 |
|
Кордайский |
531 |
935 |
633 |
102 |
-302 |
|
Т. Рыскулова |
4078 |
4587 |
5189 |
1111 |
-602 |
|
Меркенский |
2572 |
2413 |
2330 |
-242 |
-83 |
|
Мойынкумский |
716 |
3620 |
1837 |
1121 |
-1783 |
|
Сарысуский |
907 |
1404 |
11851 |
10944 |
10447 |
|
Байзаксий |
2846 |
1885 |
2330 |
-516 |
445 |
|
Таласский |
1887 |
2314 |
2242 |
355 |
-72 |
|
Шуский |
14577 |
12568 |
14506 |
-71 |
1938 |
|
Г. Тараз |
26612 |
32264 |
35311 |
8699 |
3047 |
|
Всего |
77281 |
74925 |
96926 |
19645 |
22001 |
Крупные недоимщики: Ф-л ТОО “Казфосфат” “КПК “Каратау” — 15911,4 тыс.тенге, ТОО “Химром -2030” 5043,6 тыс. тенге, ЛГП “ЖОГКП
Облтештокоммунэнерго” — 4859,8 тыс. тенге, ГУ Управление образования Шуского района — 3013,6 тыс. тенге, РГКП “Жамбылская сельскохозяйственная опытная станция” — 2670,2 тыс. тенге, ПК “КХ “Шайкорык” — 2416,8 тыс. тенге, ПК “Бирликустем” — 2881,1 тыс. тенге, ПК “Жамбыл” — 3071,8 тыс. тенге, ПК “Айша Биби” — 3451,4 тыс. тенге, КГП “Тараз-су” 555,0 тыс. тенге, Налоговый комитет по Жамбылской области МФ РК- 1127,2 тыс. тенге, ОАО “Энергокомбинат” — 16829,0 тыс. тенге, ТОО “Ремком” — 1346,0 тыс. тенге, ОАО “Запчасть” — 1630,2 тыс. тенге, ПК “Юнчи” — 4464,8 тыс. тенге, ОАО “Серболюкс” — 1339,0 тыс. тенге, ТОО “Гасыр” — 1044,0 тыс. тенге,
По области зарегистрировано 3408 налоговых агентов — юридических лиц плательщиков ИПН по доходам, облагаемым у источника, действующих 3239 предприятий.
- Положение об отделе работы с налогоплательщиками Управления налогового администрирования
1.Общие положения.
1.1 Отдел работы с налогоплательщиками (далее-Отдел) Управления налогового администрирования является структурным подразделением налогового комитета по Жамбылской области (далее — Комитет).
1.2 Отдел в своей деятельности руководствуется Конституцией Республики Казахстан, Кодексом Республики Казахстан “О налогах и других обязательных платежах в бюджет (далее Налоговый Кодекс), законодательными и нормативными актами. Приказами и поручениями Налогового комитета Министерства Финансов Республики Казахстан (далее — ПК МФ РК), Положением о НК МФ РК и настоящим положением.
1.3 Отдел осуществляет свою деятельность в тесном
взаимодействии с другими подразделениями комитета.
- Организационная структура Отдела
2.1 Численность Отдела устанавливается в соответствии со штатным расписанием, утвержденным Председателем Налогового Комитета по Жамбылской области (далее — Председатель).
2.2 Отдел возглавляет начальник, который назначается на эту
должность и освобождается приказом Председателя.
2.3 Работники Отдела назначаются на должности и освобождаются
приказом Председателя по представлению начальника управления.
- Основные задачи отдела
Основными задачами отдела являются:
3.1. Работа с юридическими лицами, улучшение качества администрирования налогов: Корпоративный подоходный налог, индивидуальный подоходный налог, облагаемый у источника выплаты, социальный налог;
3.2. Оказание практической помощи налогоплательщикам и проведение работы по предотвращению возникающих проблем у налогоплательщиков по исполнению налоговых обязательств;
3.2 Разъяснительная работа по вопросам правильного применения налогового законодательства по закрепленным налогам.
- Функции отдела.
4.1.Отдел выполняет следующие функции:
4.2. Администрирование налогов, находящихся в компетенции отдела;
4.3. Проведение разъяснительной работы с налогоплательщиками по применению налогового кодекса и изменениям, касающихся курируемых налогов;
4.4. Подготовка писем разъяснительного характера по компетенции Отдела;
- Осуществление методического руководства и организации работы по вопросам администрирования Корпоративного подоходного налога, социального налога и индивидуального подоходного налога удерживаемого у источника выплаты;
- Составление и свод в установленном законодательством порядке отчетности и представление информации, сведений, относящихся к компетенции Отдела для НК МФ РК, руководства ПК области и другим органам;
- Рассмотрение писем и заявлении юридических лиц, подготовка ответов на запросы налогоплательщиков в соответствии с законодательством Республики Казахстан, связанных с деятельностью Отдела;
- Обеспечение своевременного и качественного исполнения централизованных и иных заданий, поступающих в Отдел;
- Осуществление сбора информации, документов и сведений, необходимых для организации работы Отдела;
4.10. Осуществление переписки с правоохранительными и другими органами по вопросам, касающихся работы Отдела;
4.11. Обеспечение организации систематизированного учета и хранения поступающих в отдел законодательных и нормативных актов;
4.12. Составление ежеквартальных и годовых планов работ Отдела и осуществление контроля за их исполнением;
4.13. Обеспечение ознакомления работников отдела с приказами, протокольными поручениями МФ РК, Председателя и иными документами, имеющими отношение к деятельности Отдела и управления, их своевременное выполнение
4.14. Осуществление контроля за исполнением приказов и поручении Министерства Финансов РК, НК МФ РК, руководства комитета, контрольных и иных документов, находящихся на исполнении в отделе;
4.15. Подготовка и представление начальнику Управления предложения о поощрении работников и наложении на них дисциплинарных взысканий за нарушение трудовой дисциплины и упущения в работе Обеспечение трудовой и исполнительской дисциплины в Отделе, осуществление деятельности Отдела в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
- Работа с юридическими лицами по вопросу своевременности
уплаты курируемых налогов и соблюдения ими налоговой дисциплины до
установленных сроков уплаты;
4.18. Подготовка ответов по поступающим запросам от налогоплательщиков по вопросам разъяснения налогового законодательства курируемых налогов.
4.19. Участие в тематических и комплексных проверках
- Права Отдела.
Отдел вправе:
- Давать поручения районным налоговым комитетам по подготовке справок, отчетных и аналитических данных по вопросам, входящим в компетенцию Отдела;
- Получать от должностных лиц структурных подразделений комитета справки, информации и другие сведения, необходимые для выполнения задач и обязанностей, возложенных на Отдел;
- Получать от налогоплательщиков сведения, справки, документы об их предпринимательской деятельности, связанных с исполнением налогового обязательства, исключительно в служебных целях;
- Представлять информацию о налогоплательщиках в соответствии со ст.518 Налогового кодекса;
- Имеет право на обеспечение нормальных условий труда, согласно действующему законодательству;
- Имеет право на обеспечение правовой и социальной защиты, согласно Налогового Кодекса, Закона Республики Казахстан государственной службе”.
- Ответственность
Работники Отдела несут ответственность за:
- Неисполнение или ненадлежащее исполнение служебных обязанностей;
- Порученный участок работы согласно должностных обязанностей;
- Некачественную подготовку исходящих из отдела информации,
писем заданий и других документов; - Несоблюдение правил внутреннего распорядка, исполнительской трудовой дисциплины;
- Разглашение сведений, составляющих государственные секреты налоговую тайну.
- Совершенствование механизма налогообложения малого
предпринимательства в Казахстане
Íàëîãè â ðåàëüíîì íàëîãîâîì ìåõàíèçìå — áåçâîçâðàòíàÿ, áåçýêâèâàëåíòíàÿ è ñðî÷íàÿ ôîðìà ïðèíóäèòåëüíîãî âçûñêàíèÿ ñ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ â ñîîòâåòñòâèè ñ äåéñòâóþùèì íàëîãîâûì çàêîíîäàòåëüñòâîì ÷àñòè èõ äîõîäà ñ öåëüþ óäîâëåòâîðåíèÿ îáùåñòâåííî íåîáõîäèìûõ ïîòðåáíîñòåé. Íàðÿäó ñ íàëîãàìè â ñòðóêòóðå íàëîãîâîé ñèñòåìû â êîíêðåòíîì ïðîñòðàíñòâå è âî âðåìåíè îïðåäåëåííîå ìåñòî çàíèìàþò ïîøëèíû è ñáîðû. Ïîøëèíà — ýòî ñîîòâåòñòâóþùàÿ îáÿçàòåëüíàÿ ïëàòà çà ñîâåðøåíèå ãîñóäàðñòâåííûìè è èíûìè îðãàíàìè þðèñäèêöèè äåéñòâèé â èíòåðåñàõ çàÿâèòåëÿ; ñáîð — ïëàòåæ, óñòàíàâëèâàåìûé â ðàìêàõ íàëîãîâîãî çàêîíîäàòåëüñòâà îðãàíàìè ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ è çà÷èñëÿåìûé â ìåñòíûé áþäæåò.
Íàëîã êàê êîìïëåêñíîå ýêîíîìèêî-ïðàâîâîå ÿâëåíèå ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ñîâîêóïíîñòü îïðåäåëåííûõ âçàèìîäåéñòâóþùèõ ñîñòàâëÿþùèõ (ýëåìåíòîâ), êàæäîå èç êîòîðûõ èìååò ñàìîñòîÿòåëüíîå þðèäè÷åñêîå çíà÷åíèå.
Âûäåëåíèå ñàìîñòîÿòåëüíûõ ýëåìåíòîâ îáóñëîâëåíî îñîáîé âàæíîñòüþ îòíîøåíèé, çàòðàãèâàþùèõ ìàòåðèàëüíûå èíòåðåñû íàëîãîïëàòåëüùèêîâ.
Ñòðàòåãè÷åñêîå íàïðàâëåíèå íîâîé íàëîãîâîé ðåôîðìû â îáëàñòè íàëîãîîáëîæåíèÿ ìàëîãî íàõîäèòñÿ â öåíòðå âíèìàíèÿ îòå÷åñòâåííûõ ýêîíîìèñòîâ.
Êàê èíñòðóìåíò ðåàëèçàöèè îñíîâíûõ çàäà÷ â îáëàñòè íàëîãîâîé ïîëèòèêè îñîáóþ çíà÷èìîñòü ïðèîáðåòàåò Íàëîãîâûé êîäåêñ Ðåñïóáëèêè Êàçàõñòàí.
Äåéñòâóþùàÿ íàëîãîâàÿ ñèñòåìà îòíîñèòåëüíî ðàâíîìåðíî ðàñïðåäåëÿåò íàëîãîâîå áðåìÿ, ÷åì êîãäà-ëèáî â èñòîðèè íàëîãîîáëîæåíèÿ, íî ïîñòîÿííî íóæäàåòñÿ â êîððåêòèðîâêå ñîðàçìåðíî ïðîèñõîäÿùèì ñîöèàëüíî-ýêîíîìè÷åñêèì ïðîöåññàì.
Ïåðåõîä ýêîíîìèêè íà ðûíî÷íûå îñíîâû ïðåäïîëàãàåò ôîðìèðîâàíèå ïðèíöèïèàëüíî èíîé, íåæåëè ýòî áûëî â óñëîâèÿõ àäìèíèñòðàòèâíî-êîìàíäíîé ñèñòåìû, íàëîãîâîé ïîëèòèêè. Ýòî, îäíàêî, îòíþäü íå îçíà÷àåò íåîáõîäèìîñòè ìåõàíè÷åñêîãî çàèìñòâîâàíèÿ åå çàïàäíûõ ìîäåëåé, ýôôåêòèâíûõ òîëüêî â óñëîâèÿõ ðàçâèòîãî ðûíêà. Òåîðåòè÷åñêàÿ áàçà è çíà÷èòåëüíûé ïðàêòè÷åñêèé îïûò ñòðàí Çàïàäà â îáëàñòè ïîñòðîåíèÿ è èñïîëüçîâàíèÿ íàëîãîâûõ ñèñòåì äîëæíû áûòü ïåðåîñìûñëåíû è àäàïòèðîâàíû ê íàøèì óñëîâèÿì. Åñëè êîíêðåòèçèðîâàòü öåëè àäåêâàòíîé äëÿ Ðåñïóáëèêè Êàçàõñòàí íàëîãîâîé ïîëèòèêè, òî, ïðåæäå âñåãî, íåîáõîäèìî îòìåòèòü, ÷òî ãëàâíàÿ öåëü íàëîãîâîé ïîëèòèêè çàêëþ÷àåòñÿ íå â íàïîëíåíèè êàçíû ëþáîé öåíîé, à â ñòèìóëèðîâàíèè ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé è èíâåñòèöèîííîé äåÿòåëüíîñòè.
Âõîæäåíèå Ðåñïóáëèêè Êàçàõñòàí â ìèðîâóþ ýêîíîìèêó òàêæå ïðèâîäèò ê ðàçâèòèþ ìàëîãî ïðåäïðèíèìàòåëüñòâà êàê ìîùíîé ýêîíîìè÷åñêîé è ïîëèòè÷åñêîé ñèëû. Îñîáîå çíà÷åíèå ïðèîáðåòàþò ýôôåêòèâíîñòü è óñòîé÷èâîñòü ìàëûõ ïðåäïðèÿòèé, óñòàíîâëåíèå ïðè èõ ó÷àñòèè íîâûõ õîçÿéñòâåííûõ ñâÿçåé (â òîì ÷èñëå è âíåøíåýêîíîìè÷åñêèõ), àêòèâèçàöèÿ ïðîèçâîäñòâåííîé è èííîâàöèîííîé äåÿòåëüíîñòè.
Íåîáõîäèìî îòìåòèòü, ÷òî äàæå ïðè óñëîâèè óñòðàíåíèÿ âñåõ âûøåïåðå÷èñëåííûõ íåäîñòàòêîâ äåéñòâóþùàÿ â íàñòîÿùåå âðåìÿ óïðîùåííàÿ ñèñòåìà íàëîãîîáëîæåíèÿ ìàëîãî ïðåäïðèíèìàòåëüñòâà íå ìîæåò îáåñïå÷èòü â äîëæíîé ìåðå ó÷åò îáúåêòîâ îáëîæåíèÿ ìàëûõ ïðåäïðèÿòèé, ïîñêîëüêó ñîõðàíÿþòñÿ óñëîâèÿ äëÿ óõîäà îò óïëàòû íàëîãîâ, íàïðèìåð, ðàáîòàÿ ñ íàëè÷íûìè äåíüãàìè, áåç êàññîâûõ àïïàðàòîâ è äð. Ïî ðàçëè÷íûì îöåíêàì, ñåãîäíÿ îò 30 äî 80% òîâàðîâ è óñëóã ïðåäïðèÿòèé ìàëîãî áèçíåñà îáñëóæèâàþòñÿ íàëè÷íûìè -òèïè÷íûé óõîä îò íàëîãîîáëîæåíèÿ. Îñîáåííî ýòî êàñàåòñÿ ðîçíè÷íîé òîðãîâëè, îáùåñòâåííîãî ïèòàíèÿ, áûòîâîãî è òðàíñïîðòíîãî îáñëóæèâàíèÿ íàñåëåíèÿ.
Áîëüøîå çíà÷åíèå â óêðåïëåíèè ôèíàíñîâîãî ïîëîæåíèÿ ìàëûõ ïðåäïðèÿòèé èìåþò íàëîãîâûå ëüãîòû.
Ëüãîòíûé ðåæèì àìîðòèçàöèîííûõ ñïèñàíèé ïîçâîëÿåò ìàëûì ïðåäïðèÿòèÿì ÔÐà îñóùåñòâëÿòü èííîâàöèîííûé ïðîöåññ, ìîäåðíèçèðîâàòü ïðîèçâîäñòâî. Íà äîëþ àìîðòèçàöèîííûõ ñïèñàíèé ïðèõîäèòñÿ îêîëî 66% âñåõ êàïèòàëîâëîæåíèé, ðåèíâåñòèöèþ äîõîäîâ -27%, à íà âíåøíèå èñòî÷íèêè ôèíàíñèðîâàíèÿ — òîëüêî 7%.
Ñóùåñòâóåò åùå è òàêàÿ ëüãîòà, êàê ñîçäàíèå ðåçåðâà íå îáëàãàåìîé íàëîãîì ïðèáûëè. Íàïðèìåð, â ÔÐà ýòî ðàçðåøåíî â òàêèõ îòðàñëÿõ, êàê ðåìåñëåííîå ïðîèçâîäñòâî, òîðãîâëÿ, ïðîìûøëåííîñòü, ñåêòîð ñâîáîäíûõ ïðîôåññèé, à òàêæå â ñôåðå äåÿòåëüíîñòè, ñâÿçàííîé ñî ñäà÷åé èìóùåñòâà â íàåì è àðåíäó. Ðåçåðâ ìîæåò ñîñòàâèòü äî 20% (ìàêñèìóì 50 òûñ. ìàðîê) îò ïðèáûëè.  ßïîíèè äëÿ èíäèâèäóàëüíûõ ïðîèçâîäèòåëåé óñòàíîâëåí ìèíèìóì ãîäîâîãî äîõîäà, êîòîðûé íå îáëàãàåòñÿ íàëîãîì,-100 òûñ. èåí. Ïðåäóñìîòðåíû òàêæå ëüãîòû ïî íîðìàì îáðàçîâàíèÿ ðåçåðâíîãî ôîíäà íà ïîêðûòèå óáûòêîâ, ñâÿçàííûõ ñ áåçíàäåæíûìè äîëãàìè. Ïðåäïðèÿòèÿì ñ êàïèòàëîì íå áîëåå 100 ìëí. èåí ðàçðåøàåòñÿ ïîâûñèòü íà 16% ñâåðõ íîðìèðîâàííîãî ëèìèòà ñóììó òàêîãî ðåçåðâà, êîòîðûé íå îáëàãàåòñÿ íàëîãîì.
Èç âûøå èçëîæåííîãî ñëåäóåò, ÷òî, õîòÿ ñèñòåìà íàëîãîâûõ ëüãîò â ðàçíûõ ñòðàíàõ íåîäèíàêîâà, â îñíîâíîì îíà âêëþ÷àåò ñëåäóþùåå:
* ñêèäêó íàëîãà íà ïðèáûëü êîìïàíèé â ðàçìåðå ÷àñòè êàïèòàëîâëîæåíèé â íîâîå îáîðóäîâàíèå, ñòðîèòåëüñòâî. Òàê, íàïðèìåð, â ñâÿçè ñ âûñîêîé êàïèòàëîåìêîñòüþ ìåëêèõ ïðåäïðèÿòèé îáðàáàòûâàþùåé ïðîìûøëåííîñòè ýòè ôèðìû îñâîáîæäàþòñÿ îò óïëàòû íàëîãà íà òó ÷àñòü èõ äîõîäà, êîòîðàÿ èñïîëüçóåòñÿ íà ïðèîáðåòåíèå íîâîãî îáîðóäîâàíèÿ. Ïî îöåíêå ñïåöèàëèñòîâ, äî 10% ñòîèìîñòè ñðåäñòâ ïðîèçâîäñòâà âîçìåùàåò ãîñóäàðñòâî;
* ñêèäêó ñ íàëîãà íà ïðèáûëü â ðàçìåðå ÷àñòè ðàñõîäà íà ÍÈÎÊÐ;
” ðàçðåøåíèå ñîçäàâàòü çà ñ÷åò ÷àñòè ïðèáûëè ôîíäû ñïåöèàëüíîãî íàçíà÷åíèÿ, íå îáëàãàåìûå íàëîãîì;
- îáëîæåíèå ïðèáûëè ïî çàíèæåííûì íàëîãîâûì ñòàâêàì;
- äèôôåðåíöèðîâàííûé ïîäõîä â îáëîæåíèè íàëîãîì íà ïðèáûëü -ÍÄÑ è ïîäîõîäíûì íàëîãîì;
- ñîçäàíèå íå îáëàãàåìîãî íàëîãîì ðåçåðâà;
* èñïîëüçîâàíèå ìåõàíèçìà óñêîðåííîé àìîðòèçàöèè.
Ñëåäóåò, îäíàêî, çàìåòèòü, ÷òî â ðÿäå ñòðàí óêàçàííûå ëüãîòû
ïðåäóñìàòðèâàþòñÿ íå äëÿ âñåõ ìàëûõ ïðåäïðèÿòèé, à ëèøü äëÿ îòäåëüíûõ ãðóïï íåáîëüøèõ ïðåäïðèÿòèé, ðàñïîëîæåííûõ â íåáëàãîïðèÿòíûõ ðåãèîíàõ ñòðàíû ïëè â îñîáûõ îòðàñëÿõ (ÔÐÃ). Íåñìîòðÿ íà ñóùåñòâîâàíèå îïðåäåëåííûõ íàëîãîâûõ ëüãîò, ïîäõîä ê èõ èñïîëüçîâàíèþ ñòðîãî äèôôåðåíöèðîâàí ïî ãðóïïàì ïðåäïðèÿòèé è öåëÿì ðàñõîäà ñðåäñòâ.
Íàëîãîâàÿ ñèñòåìà Ðåñïóáëèêè Êàçàõñòàí, çàìåíèâøàÿ ïëàíîâóþ êàê ìåõàíèçì ãîñóäàðñòâåííîãî ðåãóëèðîâàíèÿ ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé è èíîé äåÿòåëüíîñòè, ïî ñâîåé ïðèðîäå íîñèò àäìèíèñòðàòèâíûé õàðàêòåð, òî åñòü ñòðîèòñÿ íà îòíîøåíèÿõ ïîä÷èíåíèÿ. Íîðìàòèâíûå àêòû, ñ ïîìîùüþ êîòîðûõ ãîñóäàðñòâî ðåãóëèðóåò îòíîøåíèÿ ïî óïëàòå íàëîãîâ åãî ãðàæäàíàìè, íå ïðåäóñìàòðèâàþò âñåõ íþàíñîâ, âñåõ âîçìîæíûõ ñèòóàöèé, ïðè âîçíèêíîâåíèè êîòîðûõ ïðåäïðèÿòèþ íàäëåæèò óïëàòèòü òîò èëè èíîé íàëîã.  ýòîé ñâÿçè äëÿ ãîñóäàðñòâà âîçíèêàþò äâå îñíîâíûå ïðîáëåìû:
- Ñîçäàíèå óíèâåðñàëüíîé, ïî âîçìîæíîñòè ãèáêîé íàëîãîâîé
ñèñòåìû, êîòîðàÿ ìèíèìàëüíûì êîëè÷åñòâîì íîðì áóäåò êà÷åñòâåííî
ðåãóëèðîâàòü îáøèðíóþ îáëàñòü îòíîøåíèé.
- Ñîîòâåòñòâèå ñîçäàííîé ñèñòåìû çàêîíîäàòåëüñòâó, ðåãóëèðóþùåìó îáëàñòü ãðàæäàíñêèõ è ïðåäïðèíèìàòåëüñêèõ îòíîøåíèé.
Íà äàííûé ìîìåíò ýòè ïðîáëåìû íå ðåøåíû ïî ìíîãèì îáúåêòèâíûì è ñóáúåêòèâíûì ïðè÷èíàì.  îáùåì, è öåëîì íåñîâåðøåííàÿ ñèñòåìà íàëîãîâîãî çàêîíîäàòåëüñòâà ñîîòíîñèòñÿ ñ íàèìåíåå íåñîâåðøåííîé ñèñòåìîé ïðåäïðèíèìàòåëüñêîãî çàêîíîäàòåëüñòâà. Íàëîãîâàÿ ñèñòåìà ìîæåò äåéñòâîâàòü öåëåíàïðàâëåííî òîëüêî â òîì ñëó÷àå, åñëè èìåþòñÿ ãîñóäàðñòâåííûå ïðîãðàììû, ÷åòêî îïðåäåëÿþùèå ïðèîðèòåòû ïðîìûøëåííîé è íàó÷íîé ïîëèòèêè, â ñâÿçè ñ êîòîðûìè ïðåäîñòàâëÿþòñÿ íàëîãîâûå ëüãîòû è áþäæåòíûå ñóáñèäèè.  ñèòóàöèè âûñîêîé ñòåïåíè íåîïðåäåëåííîñòè íàëîãè äåéñòâóþò áåññèñòåìíî è íå òîëüêî íå ðåøàþò ñòðàòåãè÷åñêèõ çàäà÷, ñïîñîáñòâóÿ ðàçâèòèþ ìàëîãî ïðåäïðèíèìàòåëüñòâà â ñòðàíå, íî, íàïðîòèâ, óñóãóáëÿþò ïîëîæåíèå äåë.
Íåïðîäóìàííîå, ÷èñòî ôèñêàëüíîå óñèëåíèå íàëîãîâîãî ãíåòà íå óâåëè÷èò ïîñòóïëåíèé â áþäæåò. Ïîñëå òîãî êàê ïðåäïðèíèìàòåëü âûáðàë óäîáíóþ ôîðìó ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè, åìó äîñòàòî÷íî îïðåäåëèòü áëàãîïðèÿòíûå è íåáëàãîïðèÿòíûå ñ òî÷êè çðåíèÿ íàëîãîîáëîæåíèÿ âèäû õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè, ãðàæäàíñêî-ïðàâîâûõ äîãîâîðîâ. Ïðåäóñìîòðåííûå çàêîíîì ëüãîòû äëÿ îòäåëüíûõ ïðåäïðèÿòèé äàííûì îáðàçîì èñïîëüçóþòñÿ ýêîíîìíûìè ïðåäïðèíèìàòåëÿìè. Íàïðèìåð, òàêèì îáðàçîì, èñïîëüçóÿ äîãîâîð ñîâìåñòíîé äåÿòåëüíîñòè, ýòè ïðåäïðèíèìàòåëè îñóùåñòâëÿþò õîçÿéñòâåííóþ äåÿòåëüíîñòü ÷åðåç äåñÿòîê ñîáñòâåííûõ ïðåäïðèÿòèé þðèäè÷åñêèõ ëèö. Ðåàëèçàöèÿ ïðîèñõîäèò ÷åðåç ïðåäïðèÿòèÿ, îñâîáîæäåííûå îò ÍÄÑ, è áîëüøàÿ ÷àñòü ïðèáûëè, ïîëó÷åííîé â ðåçóëüòàòå ñîâìåñòíîé äåÿòåëüíîñòè, îñåäàåò íà ïðåäïðèÿòèÿõ, èìåþùèõ ëüãîòû ïî íàëîãó íà ïðèáûëü.
Òàê ÷òî ïðè ñóùåñòâóþùåé ñèñòåìå íàëîãîâûõ ëüãîò íàãðóçêà, ñíÿòàÿ ñ îäíèõ ïðåäïðèÿòèé, íåèçáåæíî ëîæèòñÿ íà ïëå÷è äðóãèõ.
Íåñîâåðøåíñòâî íàëîãîâîãî çàêîíîäàòåëüñòâà çàãîíÿåò êàçàõñòàíñêèõ ïðåäïðèíèìàòåëåé â “ïîäïîëüå”. Â ðåçóëüòàòå â îãðîìíûõ ìàñøòàáàõ ïðîÿâëÿåòñÿ íåñîîòâåòñòâèå ïðîâîçãëàøåííûõ è ðåàëüíî äåéñòâóþùèõ ïðàâîîòíîøåíèé.
Îñíîâíîé ïðîáëåìîé ñèñòåìû ëüãîò ÿâëÿåòñÿ ïðèíöèï èõ ïðåäîñòàâëåíèÿ, íàïðèìåð, ëüãîòû, òîëüêî äëÿ ïðÿìûõ èíâåñòèöèé è ëèøü äëÿ èíâåñòèöèé â ñîáñòâåííîå ïðîèçâîäñòâî. Ýòî ïðàêòè÷åñêè ñîõðàíÿåò êîñâåííóþ ïîääåðæêó êðóïíûõ ïðåäïðèÿòèé çà ñ÷åò îòíîñèòåëüíî íåáîëüøèõ, òàê êàê ïðîöåññ ìåæîòðàñëåâîãî ïåðåëèâà êàïèòàëà ïî-ïðåæíåìó êðàéíå çàòðóäíåí è íåýôôåêòèâåí.
Íåò è ñóùåñòâåííîé ïîääåðæêè ôèíàíñèðîâàíèÿ èíâåñòèöèé è ÍÈÎÊÐ, òàê êàê íå îáëàãàåòñÿ íàëîãîì òîëüêî 10% ïðèáûëè, èñïîëüçóåìîé íà ïðîâåäåíèå ïðåäïðèÿòèÿìè è îðãàíèçàöèÿìè íàó÷íî-èññëåäîâàòåëüñêèõ è îïûòíî-êîíñòðóêòîðñêèõ ðàáîò.  ñâÿçè ñ ýòèì íåîáõîäèìî ïîäóìàòü îá óâåëè÷åíèè ïðîöåíòà íå îáëàãàåìûõ íàëîãîì ñðåäñòâ, íàïðàâëÿåìûõ íà ÍÈÎÊÐ, îñîáåííî äëÿ ïðåäïðèÿòèé ìàëîãî áèçíåñà, òàê êàê çäåñü èìåþòñÿ âñå âîçìîæíûå óñëîâèÿ äëÿ ðàçâèòèÿ âûñîêèõ òåõíîëîãèé.
 ñâÿçè ñ îòñóòñòâèåì ëüãîò ïî ïîðòôåëüíûì èíâåñòèöèÿì äåéñòâóþùàÿ íàëîãîâàÿ ñèñòåìà îãðàíè÷èâàåò ðàçâèòèå àêöèîíåðíûõ ïðåäïðèÿòèé è ñàìîãî ôîíäîâîãî ðûíêà. Îòñóòñòâèå ëüãîò ïðåïÿòñòâóåò ïåðåëèâó êàïèòàëà â ýôôåêòèâíûå îòðàñëè ïðîèçâîäñòâà, îñîáåííî â íàóêîåìêèå. Ñèòóàöèÿ ñ ïîðòôåëüíûìè èíâåñòèöèÿìè óñóãóáëÿåòñÿ äåéñòâèåì íàëîãà íà èìóùåñòâî ïðåäïðèÿòèé, êîòîðûé ïðåäïîëàãàåò âêëþ÷åíèå öåííûõ áóìàã â îáëàãàåìîå íàëîãîì èìóùåñòâî. Ïðîöåññ ïðèâàòèçàöèè âûâîäèò ýòó ïðîáëåìó íà ïåðâûé ïëàí. Êðîìå òîãî, ðåæèì íàëîãîîáëîæåíèÿ îáóñëîâëèâàåò ìíîæåñòâåííîå îáëîæåíèå äèâèäåíäîâ: â ñîñòàâå ïðèáûëè âûïëà÷èâàþùåãî èõ ïðåäïðèÿòèÿ; ó èñòî÷íèêà èõ âûïëàòû ñîáñòâåííèêó àêöèè; ïðè íàëîãîîáëîæåíèè áàëàíñîâîé ñòîèìîñòè àêöèé èëè îáëèãàöèé. Âûñîêè ñòàâêè è ñàìèõ íàëîãîâ.
Âñåãî ñóùåñòâóåò 33 âèäà íàëîãîâ è äðóãèõ îáÿçàòåëüíûõ ïëàòåæåé â áþäæåò. Ïðè÷åì ê ìàëîìó áèçíåñó ïðèìåíÿþòñÿ òàêèå æå íàëîãîâûå ðû÷àãè, êàê è ê êðóïíûì ïðåäïðèÿòèÿì.
Îòñóòñòâèå àêòèâíîé àìîðòèçàöèîííîé ïîëèòèêè — ãëàâíûé íåäîñòàòîê îòå÷åñòâåííîé íàëîãîâîé ñèñòåìû.  çàðóáåæíûõ ñòðàíàõ ñèñòåìà óñêîðåííîé àìîðòèçàöèè äëÿ ìàëûõ ïðåäïðèÿòèé ÿâëÿåòñÿ ìîùíûì ðû÷àãîì ïîääåðæêè ïðîèçâîäñòâà. Ðàçðàáîòêà ðûíî÷íîãî çàêîíîäàòåëüñòâà ïî ýòèì âîïðîñàì â Êàçàõñòàíå íàõîäèòñÿ íà íà÷àëüíîé ñòàäèè.
Ïðîâåäåííàÿ ïåðåîöåíêà îñíîâíûõ ôîíäîâ ðàñøèðèëà ôèíàíñîâûå âîçìîæíîñòè äëÿ èíâåñòèðîâàíèÿ ïðåäïðèÿòèé çà ñ÷åò àìîðòèçàöèîííûõ îò÷èñëåíèé, íî ýòà ìåðà áûëà êðàòêîâðåìåííîãî äåéñòâèÿ. Âûñîêèå òåìïû èíôëÿöèè ñíèçèëè åå ýôôåêò. Íàçðåëà ïîòðåáíîñòü â ðàçðàáîòêå àêòèâíîé è äèôôåðåíöèðîâàííîé àìîðòèçàöèîííîé ïîëèòèêè, äåéñòâåííîãî çàêîíîäàòåëüñòâà ïî óñêîðåííîé àìîðòèçàöèè íàðÿäó ñ ïåðåñìîòðîì ñèñòåìû ó÷åòà. Ýòî íåîáõîäèìî äëÿ áîëåå ïîëíîãî è ðåàëüíîãî îòðàæåíèÿ èçíîñà è ðàçìåðîâ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ (ñ ïîçèöèé âîñïðîèçâîäñòâà êàïèòàëà). Ïîäîáíûå ðåøåíèÿ ñïîñîáñòâóþò íàêîïëåíèþ àìîðòèçàöèîííûõ ôîíäîâ, óñèëåíèþ ïîòîêà ñðåäñòâ â äåïîçèòû êîììåð÷åñêèõ áàíêîâ, èñïûòûâàþùèõ ñåðüåçíûå çàòðóäíåíèÿ ñ ïàññèâíûìè îïåðàöèÿìè.
Îäíàêî ñíèæåíèå íîðìû àìîðòèçàöèîííûõ îò÷èñëåíèé íèæå îòðàñëåâûõ íîðìàòèâîâ ïðèâîäèò ê èñêàæåíèþ ðåàëüíîãî èçíîñà îñíîâíûõ ôîíäîâ, à ïðåâûøåíèå íîðìû — ê íåîïðàâäàííîìó óâåëè÷åíèþ ñåáåñòîèìîñòè è, ñîîòâåòñòâåííî, óìåíüøåíèþ ïðèáûëè.
Ïðàêòèêà çàïàäíûõ ñòðàí ñâèäåòåëüñòâóåò î òîì, ÷òî íåðàçðûâíàÿ ñâÿçü àìîðòèçàöèîííîé, íàëîãîâîé è êðåäèòíîé ïîëèòèêè (îïòèìàëüíîñòü öåíîîáðàçîâàíèÿ çäåñü ïîäðàçóìåâàåòñÿ â ïîðÿäêå âåùåé) ñëóæèò ìîùíûì ôàêòîðîì, êàê ðåñóðñîñáåðåæåíèÿ, òàê è âûñîêèõ òåìïîâ ÍÒÐ.
Äåéñòâóþùèé íàëîãîâûé ðåæèì â Êàçàõñòàíå íå àäåêâàòåí ðåàëüíîìó ýêîíîìè÷åñêîìó ïîëîæåíèþ ñòðàíû. Íàèáîëüøèé óùåðá äåéñòâóþùåé ãîñóäàðñòâåííîé ýêîíîìè÷åñêîé ñèñòåìå, êàê óæå îòìå÷àëîñü, íàíîñèò íåóñòîé÷èâîñòü è íåïðåäñêàçóåìîñòü íàëîãîâîãî çàêîíîäàòåëüñòâà. Ïðèíÿòûå íà ïðîòÿæåíèè 1993 è 1995 ãã. çàêîíû, âíåñåííûå â íèõ èçìåíåíèÿ è äîïîëíåíèÿ, çàäíèì ÷èñëîì èçäàííûå èíñòðóêöèè ïðèâåëè ê ðàçâàëó íàëîãîâîãî ðåæèìà. Íàëîãîâàÿ ñèñòåìà äåéñòâóåò öåëåíàïðàâëåííî â òîì ñëó÷àå, åñëè èìåþòñÿ ãîñóäàðñòâåííûå ïðîãðàììû, ÷åòêî îïðåäåëÿþùèå ïðèîðèòåòû ïðîìûøëåííîé è íàó÷íîé ïîëèòèêè, â ñîîòâåòñòâèè ñ êîòîðûìè ïðåäîñòàâëÿþòñÿ íàëîãîâûå ëüãîòû.
Èçìåí÷èâîñòü è ñëîæíîñòü çàêîíîäàòåëüíûõ àêòîâ ïî âîïðîñàì íàëîãîîáëîæåíèÿ â ñî÷åòàíèè ñ íåîïûòíîñòüþ íàøèõ áèçíåñìåíîâ ñîçäàþò, íàðÿäó ñ äðóãèìè ôàêòîðàìè, äîïîëíèòåëüíûå òðóäíîñòè äëÿ ðàçâèòèÿ ïðåäïðèíèìàòåëüñòâà. Ýòî ïðèâîäèò ê íåîáõîäèìîñòè ïðèíÿòèÿ âåäîìñòâåííûõ àêòîâ ðàçëè÷íûõ èíñòðóêöèé ïî âîïðîñàì íàëîãîîáëîæåíèÿ, ïðèçâàííûõ äîïîëíèòü è óòî÷íèòü ïîëîæåíèÿ çàêîíîäàòåëüñòâà.
Äëÿ óðåãóëèðîâàíèÿ âîïðîñà íàëîãîîáëîæåíèÿ ìàëûõ ïðåäïðèÿòèé â Êàçàõñòàíå íåîáõîäèìî ââåñòè â äåéñòâóþùèé Íàëîãîâûé êîäåêñ ðàçäåë î ñòàòóñå è íàëîãîîáëîæåíèè ìàëîãî áèçíåñà êàê îòäåëüíîãî âèäà íàëîãîîáëàãàåìîé áàçû, ïðîâåñòè ñèñòåìàòèçàöèþ ìíîæåñòâà íàëîãîâûõ èçúÿòèé è íåíàëîãîâûõ ïëàòåæåé ñ ìàëûõ ïðåäïðèÿòèé â ðàçíûå ôîíäû.  ýòîé ñâÿçè ñëåäóåò óñòàíîâèòü â çàêîíîäàòåëüíîì ïîðÿäêå èõ ïðåäåëû, ïðèíÿòü îñíîâíûì îðèåíòèðîì ïðèáûëè, ñ÷èòàòü ïðèîðèòåòíûìè íå êîñâåííûå, à ïðÿìûå íàëîãè, óíèôèöèðîâàòü íàëîãè, îñòàâëÿÿ ïðåèìóùåñòâà çà òåì, ÷òî èäåò íà ðàçâèòèå ïðîèçâîäñòâà, ââåñòè íå îáëàãàåìûé íàëîãîì ìèíèìóì ïðèáûëè, èíäåêñèðóåìûé ïî òåìïàì èíôëÿöèè, íåîáëàãàåìûé ðåçåðâ ïðèáûëè, à òàêæå äèôôåðåíöèðîâàííóþ øêàëó ñòàâîê, èçìåíÿþùèõñÿ â çàâèñèìîñòè îò óðîâíÿ äîõîäà è ðàçëè÷àþùèõñÿ ïî îòðàñëåâîìó ïðèçíàêó è ïðèîðèòåòíûì âèäàì äåÿòåëüíîñòè.
Íóæíû òàêæå ëüãîòû ïî ïîðòôåëüíûì èíâåñòèöèÿì ïðè æåñòêîì ðàçãðàíè÷åíèè äîõîäîâ ðåàëüíûõ èíâåñòîðîâ è ñïåêóëÿòèâíûõ. Äëÿ ìàëûõ ïðåäïðèÿòèé ìîãóò áûòü ââåäåíû ïîíèæåííûå íà 50% ñòàâêè íà äîõîäû îò ïðèðîñòà ñòîèìîñòè öåííûõ áóìàã, åñëè îíè íàõîäÿòñÿ íà áàëàíñå áîëåå ãîäà. Àíàëîãè÷íóþ ëüãîòó óñòàíàâëèâàþò äëÿ èíäèâèäóàëüíûõ èíâåñòîðîâ íà îñíîâå íàëîãîâîé äåêëàðàöèè. Òàêèì îáðàçîì, áóäåò ñòèìóëèðîâàòüñÿ èíâåñòèðîâàíèå ñðåäñòâ â ïåðâóþ î÷åðåäü â íåáîëüøèå ïðåäïðèíèìàòåëüñêèå ñòðóêòóðû.
Ñîâåðøåíñòâîâàíèå ñèñòåìû íàëîãîîáëîæåíèÿ äëÿ ìàëîãî áèçíåñà — ýòî ïóáëè÷íàÿ îò÷åòíîñòü îá èñïîëüçîâàíèè íàëîãîâ íà âñåõ óðîâíÿõ; ïðîñòîòà è ïîíÿòíîñòü; êîíñîëèäàöèÿ íå òîëüêî íàëîãîâ, íî è îðãàíîâ êîíòðîëÿ çà íàëîãàìè; çàïðåùåíèå áåññïîðíîãî âçèìàíèÿ ïëàòåæåé è çàêðûòèÿ ðàñ÷åòíûõ ñ÷åòîâ áåç ðàçðåøåíèÿ àðáèòðàæà, ââåäåíèÿ â äåéñòâèå ëþáûõ íîâûõ íîðìàòèâíûõ àêòîâ, ðåãóëèðóþùèõ âîïðîñû íàëîãîîáëîæåíèÿ, íå ðàíåå ÷åì ÷åðåç 3-6 ìåñÿöåâ ïîñëå ìîìåíòà èõ îïóáëèêîâàíèÿ; óïðîùåíèå ñàìîãî ïîðÿäêà è ñáëèæåíèå ñðîêîâ óïëàòû ïî ðàçíûì íàëîãàì, à òàêæå îáÿçàííîñòü íàëîãîâûõ îðãàíîâ îáåñïå÷èâàòü íàëîãîïëàòåëüùèêîâ èíôîðìàöèåé î ïðèíÿòèè íîâûõ íîðìàòèâíûõ äîêóìåíòîâ, êàñàþùèõñÿ íàëîãîîáëîæåíèÿ è íå îïóáëèêîâàííûõ â öåíòðàëüíîé ïðåññå. Ïðèíÿòèÿ âñåõ ýòèõ ìåð òðåáóþò èíòåðåñû ìàëûõ ïðåäïðèíèìàòåëüñêèõ ñòðóêòóð.
 ìèðîâîé ïðàêòèêå èçâåñòíû òðè ñèñòåìû âçèìàíèÿ íàëîãîâ, êàæäàÿ èç êîòîðûõ ñîîòâåòñòâóåò îïðåäåëåííîìó ýòàïó ðàçâèòèÿ îáùåñòâà è ýêîíîìèêè:
” âçèìàíèå íàëîãîâ ñ ïîìîùüþ âûáðàííûõ íàëîãîïëàòåëüùèêàìè ëèö, îòâåòñòâåííûõ çà ïîñòóïëåíèå íàëîãîâ;
- âçèìàíèå íàëîãîâ îòêóïùèêàìè;
- âçèìàíèå íàëîãîâ “àãåíòàìè ôèñêà”.
Òàêèì îáðàçîì, êîñâåííûå íàëîãè ÿâëÿþòñÿ îäíèì èç îñíîâíûõ äîõîäíûõ èñòî÷íèêîâ áþäæåòíîé ñèñòåìû Êàçàõñòàíà, òàê êàê äëÿ íàøåé ýêîíîìèêè, ò.å. ñ íèçêîé îðãàíè÷åñêîé ñòðóêòóðîé êàïèòàëà, ïðåâàëèðóþùåé ôóíêöèåé ðàñïðåäåëåíèÿ, áûñòðî ðàçâèâàþùåéñÿ òîðãîâëåé, êîñâåííûå íàëîãè îáåñïå÷èâàþò íàèëó÷øèé ôèíàíñîâûé ðåçóëüòàò äëÿ áþäæåòà, íå ïîäðûâàÿ ïðè ýòîì óñëîâèé äëÿ ýêîíîìè÷åñêîãî ðàçâèòèÿ.
Íàëîã íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü (ÍÄÑ) — ýòî âîïðîñ, êîòîðûé âîëíóåò âñåõ, êòî ðàáîòàåò â Êàçàõñòàíå. Ìåõàíèçì äåéñòâèÿ ÍÄÑ â íàøåé ðåñïóáëèêå âûçûâàåò ìíîæåñòâî ïðîáëåì è ñïîðîâ.
Ññûëàÿñü íà óñïåøíîå ïðèìåíåíèå ÍÄÑ â ðàçâèòûõ ðûíî÷íûõ ãîñóäàðñòâàõ Çàïàäà, íåëüçÿ çàáûâàòü î òîì, ÷òî òàì îí ÿâëÿåòñÿ ýëåìåíòîì ïîëèòèêè ñäåðæèâàíèÿ ïðîèçâîäñòâà, ïðîâîäèìîé ñ öåëüþ ïðåäîòâðàùåíèÿ êðèçèñà ïåðåïðîèçâîäñòâà, óñêîðåííîãî âûòåñíåíèÿ ñ ðûíêà ñëàáûõ ïðîèçâîäèòåëåé. Ñòîÿëà ëè â íàøåé ýêîíîìè÷åñêîé ïîëèòèêå òàêàÿ çàäà÷à â 1992 ãîäó, êîãäà áûë ââåäåí ÍÄÑ? Êîíå÷íî æå, íåò. Òàêàÿ öåëü íå ñòàâèòñÿ è ñåãîäíÿ, ñïóñòÿ âîñåìü ëåò.
Òàêèì îáðàçîì, áóäó÷è îäíèì èç ñàìûõ ðàñïðîñòðàíåííûõ âèäîâ íàëîãà â íàøåé ðåñïóáëèêå, ÍÄÑ ÿâëÿåòñÿ îäíîé èç ñàìûõ áîëåçíåííûõ âåòâåé íàëîãîâîé ñèñòåìû Ðåñïóáëèêè Êàçàõñòàí. Ïîýòîìó ÿ ñ÷èòàþ, ÷òî ïðîáëåìà ÍÄÑ â íàëîãîâîé ñèñòåìå ÐÊ ÿâëÿåòñÿ îäíîé èç ñàìûõ îñòðîàêòóàëüíûõ. È â ñâÿçè ñ ýòèì íåîáõîäèìî ðàññìîòðåòü ñîäåðæàíèå ýêîíîìèêè è ïðåäïîñûëêè ââåäåíèÿ ÍÄÑ â Êàçàõñòàíå.
Ðàçâèòèå ðûíî÷íûõ îòíîøåíèé â Êàçàõñòàíå ïðèâåëî ê óâåëè÷åíèþ ðàçíîîáðàçèÿ ôîðì ñîáñòâåííîñòè è õîçÿéñòâóþùèõ ñóáúåêòîâ, ê ñîçäàíèþ è ôóíêöèîíèðîâàíèþ ñìåøàííûõ ôîðì ïðîèçâîäñòâà, ïðè êîòîðûõ òðóäíî áûëî ïðèìåíèòü ïðåæíèé êðèòåðèé íàëîãîîáëîæåíèÿ îáîðîòîâ. Ðàçâèòèå ïîñðåäíè÷åñêîé äåÿòåëüíîñòè, â êîòîðîé òàêæå îáðàçóåòñÿ ïðèðîñò ñòîèìîñòè, òðåáîâàëî ïðèìåíåíèÿ óíèâåðñàëüíîãî íàëîãà, ìîáèëèçóþùåãî ÷àñòü ýòîãî ïðèðîñòà в êàçíó ãîñóäàðñòâà.
Òàêèì îáðàçîì, ïðèìåíåíèå íàëîãà ñ îáîðîòà ïîðîæäàëî îïðåäåëåííûå ïðîòèâîðå÷èÿ ìåæäó ðåãèîíàìè, ïðåïÿòñòâîâàëî ðåãèîíàëüíîé ñàìîñòîÿòåëüíîñòè.
Êàê ìû âèäèì, ââåäåíèå ÍÄÑ â Êàçàõñòàíå — ýòî íå äàíü ìîäå, à îáúåêòèâíî âûíóæäåííàÿ ïîòðåáíîñòü. Êðîìå òîãî, ýòî îçíà÷àåò, â ñâîþ î÷åðåäü, ñîçäàíèå ñèñòåìû êîñâåííîãî íàëîãîîáëîæåíèÿ, êîòîðàÿ âûðàæàëà áû ôèñêàëüíûå èíòåðåñû ãîñóäàðñòâà. Îäíàêî ïðè ðàçóìíîì èõ ïðèìåíåíèè ìîæíî ïîçèòèâíî âîçäåéñòâîâàòü íà ïðîöåññ öåíîîáðàçîâàíèÿ è âëèÿòü íà ñòðóêòóðó ïîòðåáëåíèÿ. Ìèðîâîé îïûò ïîêàçûâàåò, ÷òî äëÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ ïðåäïî÷òèòåëüíåå ðîñò íàëîãîîáëîæåíèÿ èõ ðàñõîäîâ, ÷åì ðîñò ïðÿìîãî íàëîãîîáëîæåíèÿ äîõîäîâ.
Âçèìàíèå ÍÄÑ â ýòîò ïåðèîä èìåëî ñóùåñòâåííûå ïðåèìóùåñòâà: çíà÷èòåëüíî ðàñøèðÿëàñü áàçà îáëîæåíèÿ çà ñ÷åò åãî èñïîëüçîâàíèÿ íà âñåõ ñòàäèÿõ ïðîèçâîäñòâà. Âåñîìûì àðãóìåíòîì â ïîëüçó ýòîãî íàëîãà ñòàë ìèðîâîé îïûò ïîñòðîåíèÿ íàëîãîâîé ñèñòåìû. Ïðàêòèêà ðàçâèòûõ çàðóáåæíûõ ãîñóäàðñòâ ïîêàçàëà, ÷òî êîñâåííûå íàëîãè ïîñòåïåííî ýâîëþöèîíèðîâàëè ê åäèíîìó, ðàâíîìåðíî ðàñïðåäåëÿåìîìó íàëîãó íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü, íå îáðåìåíÿþùåìó êàêóþ-ëèáî ãðóïïó òîâàðîâ è íå äåôîðìèðóþùåìó ôèíàíñîâûå ïðîïîðöèè â íàðîäíîì õîçÿéñòâå. Ñ ìîìåíòà åãî ââåäåíèÿ âî âòîðîé ïîëîâèíå 50-õ ãîäîâ âî Ôðàíöèè çà êàêèå-íèáóäü 30 ëåò îí çàõâàòèë ïðàêòè÷åñêè âåñü ìèð, âêëþ÷àÿ Êàçàõñòàí.
Ïî ñâîåé ñóòè ÍÄÑ — ýòî óíèâåðñàëüíûé êîñâåííûé íàëîã, îí âêëþ÷àåòñÿ â ïðîäàæíóþ öåíó òîâàðà è â êîíå÷íîì ñ÷åòå ëîæèòñÿ íà ïëå÷è ïîòðåáèòåëåé. Êàæäûé ïîñðåäíèê, áóäü òî ïðîèçâîäñòâåííûé èëè òîðãîâûé, ïîëó÷àåò ñî ñâîåãî êëèåíòà ïðåäóñìîòðåííûé çàêîíîì íàëîã è ïåðå÷èñëÿåò åãî â áþäæåò çà âû÷åòîì ñóììû ÍÄÑ, çàòðà÷èâàåò òîëüêî ñòîèìîñòü, ïðèáàâëåííóþ ê òîâàðó íà äàííîì ïðîèçâîäñòâåííîì öèêëå.
Èñõîäÿ èç êëàññèôèêàöèè íàëîãîâ ïî ñòåïåíè îöåíêè îáúåêòà îáëîæåíèÿ, ÍÄÑ, îòíîñèòñÿ ê ðåàëüíûì íàëîãàì. Óïëàòà åãî îïðåäåëÿåòñÿ ëèøü õàðàêòåðîì ñîâåðøàåìîé ñäåëêè è íå ïðèíèìàåò â ðàñ÷åò ôèíàíñîâîå ñîñòîÿíèå ñóáúåêòà íàëîãîîáëîæåíèÿ.
Îáúåêòîì îáëîæåíèÿ íàëîãîì ÿâëÿåòñÿ “äîáàâëåííàÿ ñòîèìîñòü”, êîòîðàÿ ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé óñëîâíóþ ÷èñòóþ ïðîäóêöèþ, òî åñòü áåç ìàòåðèàëüíûõ çàòðàò (÷èñòóþ ïðîäóêöèþ ñ àìîðòèçàöèåé); â “äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü “ ìîãóò âêëþ÷àòüñÿ êîìïëåêñíûå ðàñõîäû, íàïðèìåð, çàòðàòû íà ðåêëàìó è íåêîòîðûå äðóãèå.  ïðàêòè÷åñêîì ïðèìåíåíèè íàëîãà çà îáúåêò íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèíÿò îáúåêò, îáëàãàåìûé îáîðîò (ñ ó÷åòîì çà÷åòà ñóìì íàëîãà, óïëà÷åííîãî ïîñòàâùèêàìè ïðîäóêöèè, óñëóã) è îáëàãàåìûé èìïîðò: â îáëàãàåìûé îáîðîò âêëþ÷àþòñÿ ñóììû àêöèçîâ (ïî ïîäàêöèçíûì òîâàðàì), à â îáëàãàåìûé èìïîðò — ñóììû òàìîæåííûõ ïîøëèí, ñáîðîâ, íàëîãîâ, ïîäëåæàùèõ óïëàòå ïðè èìïîðòå.
ÍÄÑ îòðàæàåò ýêîíîìè÷åñêóþ ðåàëèçàöèþ ãîñóäàðñòâåííîé ñîáñòâåííîñòè. Ñ ïîìîùüþ åãî ãîñóäàðñòâî èçûìàåò ÷àñòü ÷èñòîãî äîõîäà ó ïðîèçâîäñòâåííûõ è òîðãîâûõ ïîñðåäíèêîâ çà âîçìîæíîñòü ïîëó÷åíèÿ èìè ýòîãî ÷èñòîãî äîõîäà.
Êàê è âñå êîñâåííûå íàëîãè, ÍÄÑ âûïîëíÿåò ïðåèìóùåñòâåííî ôèñêàëüíóþ ðîëü, ïðè åãî ââåäåíèè ïðåñëåäîâàëàñü òàêæå öåëü îáåñïå÷åíèÿ ãîñóäàðñòâåííîãî áþäæåòà íàäåæíûì è ýôôåêòèâíûì èñòî÷íèêîì äîõîäîâ. Îí ÿâëÿåòñÿ îäíèì èç ýôôåêòèâíûõ ñðåäñòâ ïðåäîòâðàùåíèÿ èíôëÿöèîííîãî îáåñöåíåíèÿ áþäæåòíûõ ñðåäñòâ, òàê êàê ïðÿìî ñâÿçûâàåò íàëîãîâûå ïîñòóïëåíèÿ ñ ðîñòîì öåí. Ïóòåì äèôôåðåíöèàöèè ñòàâîê íàëîãà ÍÄÑ äàåò ãîñóäàðñòâó çíà÷èòåëüíóþ ñâîáîäó ìàíåâðà. Ñ ïîìîùüþ ÍÄÑ ðåàëèçóåòñÿ ñôåðà ïîòðåáëåíèÿ è îñíîâíîé öåëüþ åãî ïðèìåíåíèÿ â âûñîêîðàçâèòûõ ïðîìûøëåííûõ ñòðàíàõ ÿâëÿåòñÿ ñòðåìëåíèå ê ñíèæåíèþ ïëàòåæåñïîñîáíîãî ñïðîñà, ÷òîáû èçáåæàòü òàê íàçûâàåìîãî “ðàçîãðåâà ýêîíîìèêè”. Òàêèì îáðàçîì, ÍÄÑ âûñòóïàåò òàê æå, êàê èíñòðóìåíò ãîñóäàðñòâåííîãî ðåãóëèðîâàíèÿ ýêîíîìèêè, è ÿâëÿåòñÿ îäíèì èç ðû÷àãîâ áîðüáû ñ êðèçèñîì ïåðåïðîèçâîäñòâà. Ïðè ýòîì ñëåäóåò îòìåòèòü, ÷òî â ðàçâèòûõ ãîñóäàðñòâàõ ñ ðûíî÷íîé ýêîíîìèêîé ÍÄÑ, êàê ïðàâèëî, íå ââîäèòñÿ â êà÷åñòâå òîòàëüíîé ìåðû, îõâàòûâàþùåé âñå âèäû òîâàðîâ, è ñòàâêà ïðàêòè÷åñêè íèêîãäà íå ïðèáëèæàåòñÿ ê 20%.
Äðóãèì âàæíûì ìîìåíòîì â ýêîíîìè÷åñêîì ñîäåðæàíèè ÍÄÑ ÿâëÿåòñÿ òî, ÷òî åìó ïðèñóùà âûñîêàÿ íàëîãîâàÿ äèñöèïëèíà, ñàìîðåãóëÿöèÿ, àâòîìàòè÷åñêîå îñâîáîæäåíèå îò íàëîãà ïðîèçâîäñòâåííûõ çàòðàò.
Îäíàêî ýêîíîìè÷åñêàÿ íåéòðàëüíîñòü ðàññìàòðèâàåìîãî íàëîãà íå ñðàáàòûâàåò â óñëîâèÿõ Ðåñïóáëèêè Êàçàõñòàí, è ïðàêòè÷åñêè âñå ïðåäïðèíèìàòåëè ïîäâåðãàþò ñåðüåçíîé êðèòèêå äåéñòâóþùèé ó íàñ ÍÄÑ. Íà íàø âçãëÿä, ïðîáëåìû ôóíêöèîíèðîâàíèÿ ÍÄÑ â Êàçàõñòàíå âûòåêàþò èç ïðîòèâîðå÷èé ìåæäó ýêîíîìè÷åñêîé ñèòóàöèåé, ñëîæèâøåéñÿ â Êàçàõñòàíå.
Ïðîáëåìà îïòèìèçàöèè íàëîãîâûõ ñòàâîê àêòóàëüíà äëÿ êàæäîãî íàëîãîïëàòåëüùèêà íåçàâèñèìî îò òîãî, ÿâëÿåòñÿ îí þðèäè÷åñêèì èëè ôèçè÷åñêèì ëèöîì. Îò âåëè÷èíû íàëîãîâûõ ñòàâîê çàâèñèò óðîâåíü è ñòåïåíü íàëîãîâîãî äàâëåíèÿ íà ïðåäïðèÿòèÿ, áëàãîñîñòîÿíèå, â êîíå÷íîì ñ÷åòå, âñåõ ïîòðåáèòåëåé, à çíà÷èò, âñåõ ãðàæäàí Ðåñïóáëèêè Êàçàõñòàí. Îòñþäà ïîíÿòíî, ÷òî â íàó÷íûõ èññëåäîâàíèÿõ, ïðîâîäèìûõ â ÐÊ, íåîáõîäèìî óäåëÿòü ïîñòîÿííîå âíèìàíèå ïðîáëåìàì ðàçðàáîòêè è ïðèìåíåíèÿ ãèáêèõ íàëîãîâûõ ñòàâîê.
ÍÄÑ âçèìàåòñÿ ïðàêòè÷åñêè ñî âñåõ ïðåäïðèÿòèé âñåõ ñôåð äåÿòåëüíîñòè (íåçíà÷èòåëüíîå èñêëþ÷åíèå íåêîòîðûõ îáîçíà÷åíî êàê â Çàêîíå ÐÊ “Î íàëîãàõ è äðóãèõ îáÿçàòåëüíûõ ïëàòåæàõ â áþäæåò” çà ¹ 2235 îò 24.04. 1995ã., òàê è â íîâîì Íàëîãîâîì êîäåêñå, äåéñòâóþùåì ñ 1 ÿíâàðÿ 2001ã.) ïî åäèíîé ñòàâêå 16%. Ýòî îçíà÷àåò, ÷òî â îòíîøåíèè ÍÄÑ íå äåéñòâóþò ïðèíöèïû ãèáêîãî íàëîãà.
Îñîáåííî ýòî çàìåòíî ïðè ðàññìîòðåíèè ñîâðåìåííîãî ñîñòîÿíèÿ è ðàçâèòèÿ ñðåäíåãî è ìàëîãî áèçíåñà. Äëÿ ãîñóäàðñòâåííîãî ñòèìóëèðîâàíèÿ ðàçâèòèÿ ñðåäíåãî è ìàëîãî áèçíåñà ïîñðåäñòâîì ôèñêàëüíîé ïîëèòèêè, ñ÷èòàþ, íàçðåëà íàñòîÿòåëüíàÿ íåîáõîäèìîñòü ðàññìîòðåíèÿ ñíèæåíèÿ ÍÄÑ. Âìåñòå ñ òåì çàêîíîìåðíî âîçíèêàåò âîïðîñ, íàñêîëüêî äîëæíà áûòü ñíèæåíà ñòàâêà, ïîñêîëüêó â êðóïíîì áèçíåñå, êàê èçâåñòíî, èçäåðæêè íà åäèíèöó ïðîäóêöèè ïî ñðàâíåíèþ ñî ñðåäíèì è ìàëûì áèçíåñîì â öåëîì íèæå è, ñîîòâåòñòâåííî, ïðèáûëè â êðóïíîì áèçíåñå íà åäèíèöó ïðîäóêöèè âûõîäèò áîëüøå. Îòñþäà è âûâîä, ÷òî êðóïíûå ïðåäïðèÿòèÿ ïîëó÷àþò áîëüøóþ ïðèáûëü, ÷åì ìàëûå è ñðåäíèå, íà åäèíèöó ïðîäóêöèè.  ñâÿçè ñ ýòèì äëÿ íèõ ñóùåñòâóåò ñèòóàöèÿ, êîãäà ñòîèìîñòü, äîáàâëåííàÿ â ðåçóëüòàòå ïðîèçâîäñòâà è îáðàùåíèÿ òîâàðîâ, ðàáîò è óñëóã, ïîñëå óïëàòû ÍÄÑ îñòàåòñÿ äîñòàòî÷íîé äëÿ ðàñøèðåíèÿ è ñòèìóëèðîâàíèÿ ïðîèçâîäñòâà. Ñîâåðøåííî äðóãàÿ ñèòóàöèÿ íàáëþäàåòñÿ â ñðåäíåì è ìàëîì áèçíåñå. Ó ñðåäíåãî è ìàëîãî áèçíåñà îòñóòñòâóåò âûñîêèé ïðèòîê äîõîäîâ (èç-çà âûñîêîé íàëîãîâîé ñòàâêè), êîòîðûé ïîçâîëèë áû ðàñøèðèòü ïðîèçâîäñòâî, òàê êàê ïîñëå âûïëàòû íàëîãîâûõ îò÷èñëåíèé â ãîñóäàðñòâåííûé áþäæåò îñòàþùàÿñÿ ÷èñòàÿ ïðèáûëü ÿâëÿåòñÿ, óâû, íåäîñòàòî÷íîé äëÿ ðàçâèòèÿ ìàëûõ è ñðåäíèõ ïðåäïðèÿòèé, âêëþ÷àÿ è óñîâåðøåíñòâîâàíèå èõ òåõíîëîãèé. Òàêèì îáðàçîì, ó ñðåäíåãî è ìàëîãî áèçíåñà èç-çà åäèíîé ñòàâêè ÍÄÑ îêàçûâàþòñÿ áîëåå çàíèæåííûìè ñòèìóëû è âîçìîæíîñòè ðàçâèòèÿ. Ýòà ïðîáëåìà óñóãóáëÿåòñÿ åùå è òåì, ÷òî áàíêè, ïîíèìàÿ, ÷òî ó òàêèõ ïðåäïðèÿòèé ïîíèæåíû âîçìîæíîñòè ðàçâèòèÿ è ðàñøèðåíèÿ, ñëàáî çàèíòåðåñîâàíû â òîì, ÷òîáû äàâàòü èì êðåäèòû, ñîçäàâàÿ òåì ñàìûì äîïîëíèòåëüíûå ïðåãðàäû äëÿ ðàçâèòèÿ ñðåäíåãî è ìàëîãî áèçíåñà. Ýòî íå ñîîòâåòñòâóåò ïðîâîäèìîé ñåãîäíÿ â Êàçàõñòàíå ïîëèòèêå ïîääåðæêè ñðåäíåãî è ìàëîãî áèçíåñà.
Ïîýòîìó íåîáõîäèìîñòü ñíèæåíèÿ ñòàâêè ÍÄÑ âåñüìà àêòóàëüíà. Ñåãîäíÿ æå ó íàñ ýôôåêòèâíîñòè ïðîèçâîäñòâà íåò â öåëîì ïî ðåñïóáëèêå, ñòîèìîñòü äåíåã (ò.å. êðåäèòíûå ñòàâêè) î÷åíü âûñîêà, îáîðîòíîãî êàïèòàëà íå õâàòàåò, ñêîðîñòü îáîðîòà êàïèòàëà â ñèëó áîëüøîãî ðàññòîÿíèÿ, îòñóòñòâèÿ äîëæíîãî ìåíåäæìåíòà âåäåò ê òîìó, ÷òî íàøè ïðåäïðèÿòèÿ íå óñïåâàþò îáñëóæèâàòü ñòàâêó ÍÄÑ â 20%. Èç ýòîãî èñõîäèò, ÷òî áîëåå ïðàâèëüíîé áûëà áû ñòàâêà 12%, íî áþäæåò ýòîãî íå ìîæåò ïîçâîëèòü.
Âåëè÷èíà ñîâîêóïíîãî íàëîãîâîãî áðåìåíè ìîæåò èçìåíèòüñÿ â çàâèñèìîñòè îò èçìåíåíèÿ ñòðóêòóðû ñîñòàâà çàòðàò (íàïðèìåð, ïðè ýêîíîìèè èëè ïåðåðàñõîäå íîðìèðóåìûõ çàòðàò íà çàðàáîòíóþ ïëàòó), à òàêæå ïðè âêëþ÷åíèè â áàçó îáëîæåíèÿ äîïîëíèòåëüíî ê ðàññìàòðèâàåìûì ñîâìåñòíî äåéñòâóþùèì íàëîãàì è äðóãèõ íàëîãîâ, äåéñòâóþùèõ â íàëîãîâîé ñèñòåìå.
Òàêèì îáðàçîì, óäåëüíûé âåñ â ñîâîêóïíîì íàëîãîâîì áðåìåíè íàëîãîâîé íàãðóçêè îò ÍÄÑ ïðèáëèæàåòñÿ, à èíîãäà è âîâñå ïðåâûøàåò 50%, à ñàìî ñîâîêóïíîå íàëîãîâîå áðåìÿ ïðè ñîâìåñòíîì äåéñòâèè íàëîãîâ ñòàíîâèòñÿ âûøå êðèòè÷åñêîãî óðîâíÿ, çà êîòîðûì íåèçáåæíî íàñòóïàåò ñòàãíàöèÿ, à çàòåì è ñïàä ïðîèçâîäñòâà. Ñîãëàñíî òåîðèè Ëàôôåðà íàëîãîâîå áðåìÿ íå äîëæíî ïðåâûøàòü 35-40%. Íà ðàçíûõ ñòàäèÿõ õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè, êðîìå àêöèçîâ è ÍÄÑ, ïðåäïðèíèìàòåëÿìè óïëà÷èâàþòñÿ è äðóãèå íàëîãè (èìóùåñòâåííûé, çåìåëüíûé, òðàíñïîðòíûé, ñáîð çà ðåãèñòðàöèþ ýìèññèè öåííûõ áóìàã), òàìîæåííûå è ãîñïîøëèíû, øòðàôû è ïåíè, ìåñòíûå ñáîðû íàëîãîâîãî õàðàêòåðà, êîòîðûå íàìíîãî óâåëè÷èâàþò è áåç òîãî òÿæåëîå, îñîáåííî â óñëîâèÿõ ýêîíîìè÷åñêîãî êðèçèñà, íàëîãîâîå áðåìÿ.
 óñëîâèÿõ îòñóòñòâèÿ ýôôåêòèâíûõ ìåòîäîâ ñòèìóëèðîâàíèÿ ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé àêòèâíîñòè ãîñóäàðñòâåííàÿ ïîääåðæêà äîëæíà îñóùåñòâëÿòüñÿ ÷åðåç ïðåäîñòàâëåíèå êîíêðåòíûõ ëüãîò. Åñëè ãîñóäàðñòâî âûäâèãàåò â êà÷åñòâå ïðèîðèòåòà ðàçâèòèå ýòîãî ñåêòîðà ýêîíîìèêè, òî íåîáõîäèìî èçäàâàòü ðåæèì íàèáîëüøåãî áëàãîïðèÿòñòâîâàíèÿ, îñîáåííî äëÿ ïðåäïðèÿòèé ïðîèçâîäñòâåííîé ñôåðû. Ó÷èòûâàÿ âûøåèçëîæåííîå, ìîæíî ñäåëàòü âûâîä, ÷òî âñå ýòî óñòðàíèëî áû äâîéíîå îáëîæåíèå ÍÄÑ, çíà÷èòåëüíî ñíèçèëî ñòîèìîñòü êîíå÷íîé ïðîäóêöèè è óïðîñòèëî ðàñ÷åòû ñ áþäæåòîì, ÷òî ïîëíîñòüþ ñîîòâåòñòâóåò ñîñòîÿíèþ ýêîíîìèêè ñòðàíû â ïåðåõîäíîì ïåðèîäå è óêàçàíèÿì ïðåçèäåíòà î ìàêñèìàëüíîé ëèáåðàëèçàöèè íàøåé íàëîãîâîé ñèñòåìû äëÿ çàùèòû èíòåðåñîâ èíâåñòîðîâ è îòå÷åñòâåííûõ ïðîèçâîäèòåëåé.
|
|
|
|
- Мероприятия по технике безопасности и охране труда.
Положение по технике безопасности работников.
Рабочие и служащие обязаны работать честно и добросовестно, блюсти дисциплину труда, своевременно и точно выполнять распоряжение администрации, повышать производительность труда, беречь и укреплять государственную собственность.
За нарушение дисциплины применяются следующие дисциплинарные взыскания: замечание, выговор, строгий выговор, предупреждение о неполном служебном соответствии, увольнение.
За образцовое выполнение трудовых обязанностей, повышении производительности труда, новаторства и другие достижения в работе применяются поощрение: объявление благодарности, выдача премии, награждение ценным подарком, награждении Почетной Грамотой и т.д.
Рабочий день начинается с 9-00 до 18-00 часов, перерыв на обед с 13-00 до 14-00 часов. В праздничные дни рабочий день сокращается на 1 час. Выходные дни — суббота и воскресенье.
Основными причинами травматизма являются: недостаточный контроль за соблюдением правил техники безопасности, отсутствие своевременной проверки токоприемников, несоблюдение трудовой и технологической дисциплины, в результате чего нарушаются элементарные! правила техники безопасности.
О каждом несчастном случае, произошедшем на производстве, пострадавший должен немедленно доложить руководителю. При несчастном случае на производстве создается комиссия по расследованию несчастных случаев или смерти. Руководство и ответственность за состоянием охраны труда возлагается на первых руководителей. По результатам расследования каждого несчастного случая, вызвавшего потерю трудоспособности оформляется акт по форме Н-1, который хранят не менее 4-5 лет. На основании акта ведут учет и отчетность о несчастных случаях. Создаются комиссии по расследованию несчастных случаев во граве с первым руководителем.
Жизнь и здоровье человека зависит от1 того, насколько быстро и квалифицированно оказана ему помощь. Если пострадавший потерял сознание или не может передвигаться, следует срочно вызвать скорую помощь. До прибытия врача или скорой помощи пострадавшему должна быть оказана первая неотложная помощь. Все рабочие и служащие должны иметь практические навыки в оказании первой помощи, уметь остановить кровотечение, наложить повязку на рану или ожог, перевязать перелом, привести человека в сознание, сделать искусственное дыхание.
УШИБЫ. При небольших наружных ушибах на ушибленное место кладут холодный компресс.
ВЫВИХИ. Признаками вывиха являются резкая боль, припухлость, изменение формы суставов, неестественное положение конечностей, невозможность движения в суставах, кровоподтек.
При вывихе пострадавшему создают максимальный покой, путем наложения шин или прикрепления поврежденной конечности к телу, создают неподвижность поврежденного сустава.
ПЕРЕЛОМЫ. При переломах первая помощь состоит в создании неподвижности сломанной конечности.
При переломах рук и ног применяют шины, а при их отсутствии можно использовать палки, доски, фанеру, картон, арматуру и прикреплять к конечностям бинтами, ремнями, веревками.
При открытых переломах на рану сначала накладывают стерильную повязку, затем забинтовывают шину.
При отсутствии необходимых шин поврежденную часть ног прибинтовывают к здоровой, а при переломах рук их прибинтовывают к туловищу.
РАНЕНИЯ. Первая помощь при ранениях заключается в быстрой остановке кровотечения и в недопущении загрязнения раны. Особенно опасно загрязнение раны песком, землей и пылью, так как при этом в рану могут быть занесены микробы столбняка и других заболеваний.
Чтобы остановить кровь, нужно поднять раненую конечность вверх, рану закрыть перевязочным материалом из индивидуального пакета и на 4-5 минут придавить рану сверху, не касаясь пальцами самой раны. Если кровотечение не останавливается, конечности выше ранения перетягиваю! ремнем, косынкой, поясов, полотенцем.
Чтобы не повредить ткань конечности, под жгут подкладывают что-либо мягкое (бинт, полотенце, рукав). После перетягивания жгутом на рану накладывают стерильную повязку и пострадавшего немедленно-направляют в лечебное учреждение. Наложенный жгут нельзя оставлять более 1,5-2 часов, чтобы не было омертвления конечностей.
Если не окажется индивидуального пакета, можно взять для перевязки чистый платок или тряпочку и т.п. На то место тряпочки, которые ляжет на саму рану, необходимо накапать несколько капель настойки йода, а затем наложить повязку.
ОЖОГИ. При силе поражения различают три степени ожогов: при первой степени появляется краснота и жжение, к обожженному месту прикладывают холодные примочки (содовый раствор) или смазывают вазелином, при второй — появляются пузыри разных размеров, если поверхность кожи не повреждена, прикладывают холодные примочки или смазывают чистым борным вазелином,
при третьей — происходит сгорание (обугливание) и омертвление тканей на обожженное место кладут стерильную повязку и вызывают врачей.
При ожогах химическими веществами — кислотами, негашеной известью — прежде всего, необходимо в течение 10-15 минут пораженную поверхность обильно смазывать сильной струей воды. Затем наложить примочку при ожогах кислотами из содового раствора (одна чайная ложка на стакан воды), а при ожогах щелочью из любого раствора уксуса (слегка кислый на вкус) или борной кислоты (одна чайная ложка на стакан воды).
ПОРАЖЕНИЕ ЭЛЕКТРИЧЕСКИМ ТОКОМ. Степень поражения человека электрическим током зависит во многом от времени нахождения его под воздействием тока. При этом часто человек, прикоснувшись к токоведущим частям, не может сам, без посторонней помощи освободиться от этого соприкосновения. Если не принять соответствующих мер, то через короткий промежуток времени может наступить смерть. Поэтому необходимо быстро освободить человека от воздействия тока.
Для этого, в первую очередь, нужно быстро отключить электроустановки или провода, которых человек касается. Можно перерезать или перерубить токоведущие провода инструментом с изолированной ручкой, например топором с сухим топорищем. Перерубать провода следует по одному, чтобы не вызвать короткого замыкания. Сухой палкой отбросить от пострадавшего провода, находящиеся под напряжением.
Оттащить пострадавшего от электрических проводов, находящиеся под напряжением, взяв его за сухую часть спецодежды
Во всех случаях при освобождении пострадавшего от токоведущих частей, подающий помощь должен изолировать свои руки. Обмотать их сухой одеждой или надеть на них диэлектрические перчатки, а на ноги галоши или боты. Освободив пострадавшего от воздействия тока, необходимо немедленно оказать ему первую помощь и вызвать скорую помощь. Если у пострадавшего сохранены дыхание и пульс, его следует осторожно отнести от места поражения и положить на ровное место, подложив под него сухую одежду, расстегнуть ворот одежды, вынуть изо рта протезы, если они есть, снять пояс, дать понюхать нашатырный спирт и брызнуть водой. При отсутствии у пострадавшего человека признаков жизни, ему сделать искусственное дыхание до оживления пострадавшего или же до появления признаков смерти — крупных пятен.
Наиболее эффективным методом искусственного дыхания является “изо рта в рот” или “изо рта в нос”. Пострадавшего кладут на спину, под его лопатки подкладывают валик из свернутой одежды.
Оказывающий помощь становиться на колени с левой стороны от пострадавшего, подводит к освобождению гортани пострадавшего для прохождения воздуха. Затем открывают рот пострадавшего, освобождают его от слизи и вытирают носовым платком, марлей или краем рубашки. Сделав два-три глубоких вдоха, оказывающий помощь в думают через марлю или платок воздух из своего рта в рот или нос пострадавшего.
При вдувании воздуха через рот пострадавшему закрывают нос щекой или пальцами. Частота вдувания должна быть не более 12-16 раз в минуту.
При отсутствии работы сердца у пострадавшего следует на ряду с искусственным дыханием применить массаж сердца. Для чего пострадавшего укладывают на спину на пол, быстро освобождают грудную клетку от стесняющей одежды, ладонями двух рук нажимают на нижнюю часть грудной клетки пострадавшего, после каждого надавливания нужно быстро отнимать руки от грудной клетки, чтобы не мешать ее выпрямлению. После трех-четырех надавливании делают перерыв на 2 сек. (на время вдоха и начало выдоха) для повторения искусственного дыхания.
При правильном проведении искусственного дыхания и массажа сердца у пострадавшего появляются признаки оживления, самостоятельное дыхание, Сужаются зрачки, что свидетельствует о достаточном снабжении мозга кислородом.
Для предупреждения электротравматизма большое значение имеет правильное применение средств защиты, которыми снабжают каждого рабочего обслуживающего электроустановки, электроинструменты. В установках низкого напряжения защитными средствами служат диэлектрические перчатки и рукавицы, боты, резиновые коврики и дорожки, резиновые галоши.
Инструктаж по пожарной безопасности.
Основными причинами пожаров являются неосторожное обращение с огнем, неисправное электрооборудование и нарушение правил их эксплуатации. В помещениях должны быть установлены внутренние пожарные краны с брезентовыми рукавами и стволами. В складском хозяйстве, гаражах и др. неотапливаемых помещениях должны быть установлены огнетушители, ящики с песком, в летнее время бочка с водой, а на стене должен висеть набор противопожарного инвентаря.
Проходы и подступы к средствам пожаротушения не следует загромождать материалами и т.д.
Промасленные тряпки, обтирочные материалы, бумаги надо собирать в металлические ящики с крышкой и ежедневно удалять.
Чаще всего пожары возникают в результате небрежного отношения с открытом огнем при отогревании замерших труб водопровода паяльниками лампами или факелами, использование бензина или керосина для растопки, из-за брошенных не затушенных спичек, высыпанных вблизи сгораемых строений. Пожары, связанные с электрическом, в большинстве случаев происходит вследствие короткого замыкания, перегрузка электрических сетей. Для устранения перечисленных причин необходимо постоянно следить за нагрузкой сети, выключать приборы, систематически наблюдать за местами соединения проводов. Соединять проводники только паянием.
Заключение
Проблема налога является одним из сложных и противоречивых, и, к сожалению, сегодня еще рано говорить об идеальности введенной в действие налоговой системы, обеспечивающей полную социальную защиту интересов оправ налогоплательщика. В свою очередь последние изыскивают изощренные формы их неуплаты, «положительный опыт» которых затем распространяется в различных кругах общества, что обеспечивает их не допоступление в государственную казну. В целом проводимые преобразования в данной области носят характер «разветвления» системы налогов и сборов, хотя нельзя не сказать о предпринимаемых государством попытках приближения их к реальной действительности.
С момента выхода Указа Президента РК, имеющего силу закона, «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24 апреля 1995 г. № 2235 было внесено большое количество изменений и дополнений.
Согласно новому Налоговому кодексу внесение любых изменений и дополнений, связанных с пересмотром структуры налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также ставок, предполагается ограничить одним разом в год с января, следующего года. Несомненно, такой шаг будет способствовать обеспечению стабильности и предсказуемости налогового законодательства. Кроме этого, в интересах налогообложения введены понятия «трансфертные цены», и другие с подробным описанием особенностей их применения в налоговом учете и интерпретации отдельных видов операций, источников информации, взаимодействия и взаимозависимости сторон.
Исходя, из выше изложенного думается, что любые «новации» налоговой системы, включая и очередное введение Налогового кодекса, должны быть, направлены на придание ясности и снятия существующих неточностей и запутанности в налоговой системе. Созидательный процесс преобразований в этой области необходимо направить на изучение возможностей правильного восприятия и оптимальности налоговых расчетов на практике.
Список использованной литературы
- Aáäóëëèíà Í. Ôèíàíñîâîå ðåãóëèðîâàíèå â ÐÊ. – Àëìàòû, 1994.
- Àäûðáåêîâ È.À. Ñòðàòåãèÿ ðàçâèòèÿ ïðåäïðèíèìàòåëüñòâà: òåîðèÿ è
ïðàêòèêà ñòàíîâëåíèÿ ðûíî÷íîé ýêîíîìèêè Êàçàõñòàíà. –
Àëìàòû, 1994.
- Àäàñáàåâ Á. Àíàëèç ðàçâèòèÿ ìàëîãî ïðåäïðèíèìàòåëüñòâà â Ðåñïóáëèêå
Êàçàõñòàí çà 1992 – 1997 ãîäû // Àëü – Ïàðè. – 1997. — ¹ 3.
- Àéìàêîâ Á. Íàëîãîâàÿ ïîëèöèÿ: “Ñåãîäíÿ íåîáõîäèìû ñìÿã÷åíèå
íàëîãîâîãî ïðåññà è ïîñòîÿííûé êîíòðîëü çà ñîáëþäåíèåì
çàêîíîäàòåëüñòâà ñ ïðèìåíåíèåì æåñòêèõ ñàíêöèé” //
Panorama. – 1997. — ¹ 4.
- Àëèïîâ À. Âîçäåéñòâèå íàëîãîîáëîæåíèÿ íà ðàçâèòèå ìàëîãî è
ñðåäíåãî áèçíåñà // Àçèÿ: Ýêîíîìèêà è æèçíü. – 1997 — ¹13.
- Äàóðåíîâ È. Íàëîãîîáëîæåíèå ïðåäïðèÿòèé ìàëîãî áèçíåñà // Áàíêè
Êàçàõñòàíà. – 2000. — ¹10
- Äóêåíáàåâ Å. Ïðîáëåìû íàëîãîâîãî áðåìåíè äëÿ ìàëîãî áèçíåñà//
Âåñòíèê ïî íàëîãàì è èíâåñòèöèÿì. -1998. -¹ 5-6.
- Êàðàãóñîâà Ã. Íàëîãè: ñóùíîñòü è ïðàêòèêà èñïîëüçîâàíèÿ // Àëìàòû:
Êàðæû-Êàðàæàò, 1994. -¹ 3-4.
- “Налоговый кодекс Республики Казахстан”, 2001г.
- “Налоги в Казахстане”, Ф. С. Сейдахметова, Алматы, 2002г.
- Кодекс Республики Казахстан “О налогах и других обязательных
платежах в бюджет”, Алматы, 2002г. - Налоги под редакцией Д. Г. Черника, Москва “Финансы и
статистика”, Москва, 1995г.
