Содержание

стр.

Введение

Глава1. Технико-экономическая характеристика ТОО «Айвенго»…………

1.1 История развития предприятия

1.2 Структура производства и управления предприятием

1.3 Технико-экономические показатели ТОО «Айвенго» …………………..

за 2007-2008 года……………………………………………………

Глава 2. Анализ хозяйственной деятельности ТОО «Айвенго»……………….

2.1 Анализ производства и реализации продукции и услуг…………………

2.2 Анализ состояния организации труда и заработной платы

предприятия………………………………………………………………

2.3 Анализ использования основных фондов и показатели эффективности

использования основных фондов

2.4 Анализ издержек производства и чистого дохода ……

2.5 Анализ финансового состояния предприятия ………….

2.6 Резервы роста реализуемой продукции………………………………………

Глава3. Проект мероприятий по повышению конкурентоспособности продукции ТОО «Айвенго»

Заключение

Список использованных литератур

Введение

Период вхождения в рынок характеризуется существенными изменениями в сущности и содержании экономической работы на предприятиях. В соответствии с рыночными требованиями на предприятиях организуются работы, которые помогают предприятиям удержаться на плаву в такой серьезной обстановке, как в сегодняшней, когда почти все предприятия страны, борются за право существования. Одной из таких работ является проведение анализа хозяйственной деятельности предприятий.

Нами был проведен анализ деятельности ТОО «Айвенго». Отчет состоит из введения, трех глав и заключения, списка использованной литературы. В первой главе дана краткая характеристика анализируемого предприятия, его структура управления и технико-экономические показатели за 2007-2008 гг.

Во второй главе выполнен анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Здесь приведены итоги анализа производства и реализации продукции, анализа использования основных фондов, трудовых показателей, издержек производства, полученного дохода предприятия, финансовый анализ результатов деятельности предприятия.

Анализ производства и реализации продукции включает в себя анализ динамики выполнения производимой и реализованной продукции, ассортимента и структуры выпускаемой продукции и определения резервов выпускаемой продукции.

Анализ основных фондов предприятия включает в себя анализ состава и структуры основных фондов, анализа эффективности использования основных фондов, определения резервов роста товарной продукции за счет лучшего использования основных средств предприятия.

Анализ издержек производства и чистого дохода состоит из общего анализа оценки уровня себестоимости продукции и услуг, анализа сметы затрат. И в последнем подразделе второй главы приведен анализ финансового состояния предприятия. Здесь выполнен анализ аналитического баланса – нетто, рассчитаны показатели текущей ликвидности и финансовой устойчивости предприятия.

В результате выполненного анализа все выявленные резервы роста конкурентоспособности предприятия сведены в общую таблицу.

В третьей главе разработан бизнес-план по выпуску детского подарочного комплекта «Бэби». Выпуск этого комплекта обусловлен спросом на эту продукцию, а также тем, что реализационные цены на комплект ниже рыночных.

Глава 1. Технико-экономическая характеристика ТОО «Айвенго»

1.1 История развития предприятия

В 1987 году кооператив «Айвенго» был зарегистрирован по выпуску особо модной швейной продукции мелкосерийными партиями: мужской, женской, детской одежды широкого ассортимента. Основным условиям хозяйственно-финансового успеха данного предприятия являлся выпуск недорогой швейной продукции массового спроса поточным методом из натуральных тканей. Производили продукции от нижнего белья до зимнего пальто. Сырье, фурнитуру, прикладные материалы получали непосредственно с комбинатов Украины, России, Литвы.

В 1991 году зарегистрировали в Московской торгово-промышленной палате собственный товарный знак. С 1987-1993 г.г. поставляли швейные изделия в Россию, Киргизию, а в Казахстане торговали в 9 областных центрах. С 1994-1997 г.г. в связи с заполнением рынка импортными швейными изделиями, массовым производством одежды не занимались, работало только ателье по пошиву индивидуальных заказов населения. В 1998 году вновь вернулись к производству швейной продукции массового спроса. Но в связи с отсутствием оборотных фондов достигнуть результатов 1987-1993 г.г. не удается.

21 октября 1997 года предприятие прошло государственную перерегистрацию в Управлении Юстиции Жамбылской области, в результате которой преобразовано в Товарищество с ограниченной ответственностью. Учредителем ТОО «Айвенго» согласно Устава является Попова Любовь Алексеевна.

В 1998 году ТОО «Айвенго» посещали в рамках программы «Тасис» представитель британской службы независимых экспертов (БЕСО) господин Леон Ньюмен, в 1999 году представитель итальянского отделения (БЕСО) господин Виторио Пинто, которые отметили высокое качество и дизайн производимой швейной продукции, соответствие европейским стандартам.

В 2000-2004 г.г. ТОО «Айвенго» являлось участником государственной программы по импортозамещению.

В 2001 году товарный знак «Айвенго» зарегистрирован в комитете по правам интеллектуальной собственности Министерства Юстиции Казахстан.

В декабре 2006 года торговая марка «Айвенго» и новая линия продукции компании «Dream Comfort by Aivengo» зарегистрированы в Офисе по патентам и торговым знакам Соединенных Штатов Америки, с правом реализации продукции на территории США до 2016 года.

В настоящее время ТОО «Айвенго» специализируется по выпуску высококачественной современной швейной продукции широкого ассортимента, отвечающую международным стандартам качества: специализированную и домашнюю одежду, спортивную одежду, школьную форму, мягкий инвентарь, постельные принадлежности и широкий ассортимент компьютерной стежки покрывал и одеял из различных наполнителей: хлопковое волокно, верблюжья шерсть, верблюжий пух, пряжа дикого тутового шелкопряда. Компания выпускает более 1000 наименований швейной продукции. Все изделия соответствуют мировым стандартам по качеству пошива, сырья, фурнитуры, дизайна, и выполнены из 100% натуральных тканей: хлопка, льна, шелка, шерсти и др. В производстве при пошиве используются высококачественные импортные ткани последних технологий из микроволокон, придающих шелковистый вид полотну, с грязеудаляющим грифом, с применением различных антиаллергенных, антимикробных биодобавок.

Успехи компании отмечены наградами Правительства РК и иностранных неправительственных организаций. За постоянное стремление к повышению качества выпускаемой продукции, использование современных технологий в 2000 г компании «Айвенго» была присуждена Международная премия «Звезда Качества и Превосходства». Президент компании Попова Л.А. была дважды награждена правительственными наградами РК за улучшение качества продукции, за повышение рентабельности компании, за развитие, улучшение и модернизацию технического оснащению производства. Предприятие является победителем в номинации «Лучшее предприятие, возглавляемое женщиной» в 2001 г. В 2006 году компания была удостоена престижной международной награды фонда «Фаберже».

ТОО «Айвенго» является лауреатом областных выставок (2004, 2005, 2006, 2007, 2008 г.г.) «Лучшие товары Жамбылской области», а также отмечена благодарностями и грамотами на региональном конкурсе «Алтын Сапа-2007» и Республиканских выставках «Лучшие товары Казахстана», «Алтын сапа-2008» в г. Астане за высокое качество выпускаемой продукции.

В 2007 году компания награждена званием «Лучший налогоплательщик 2006 года по Жамбылской области».

Верность своей идее, постоянное стремление к усовершенствованию технологии производства, дизайна выпускаемых швейных изделий, высокий профессиональный уровень специалистов, позволили создать уникальное швейное предприятие. Постоянное происходит обновление моделей, которые обязательно проходят сертификацию в органах стандартизации и сертификации. На предприятии прошла полная модернизация промышленного оборудования, а также были приобретены современные компьютерные швейные специальные машины, прямострочные машины по выпуску стеганых одеял, покрывал и вышивки различных логотипов, шевронов, знамен, товарных знаков и т.п.

В целях введения в производство международного опыта работы, внедрения новых технологий, которые способствуют улучшению качества и дизайна, выпускаемых компанией «Айвенго» изделий, президент компании ежегодно посещает различные международные выставки и ярмарки, проходящие странах СНГ и дальнего зарубежья: России, Китае, Австрии, Венгрии, Латвии, Литве и т.д.

На данный период заказчиками компании являются как крупные казахстанские иностранные компании, работающие в сфере нефтегазовой, металлургической, перерабатывающей и строительной промышленности, так и предприятия и учреждения, средние школы и гимназии г. Тараз и Жамбылской области.

1.2. Структура производства и управления предприятием

Под производственной структурой предприятия понимается процесс разделения предприятия на части в зависимости от выполнения технологических процессов. Производственная структура предприятия – это комплекс взаимосвязанных основных вспомогательных, побочных и обслуживающих хозяйств. В целом предприятие ТОО «Айвенго» делится на производство цех- участки – рабочие места.

Производственная структура предприятия ТОО «Айвенго» приведена по схеме1. ТОО«Айвенго» приведена по рис 1.

ТОО «Айвенго»

Рис 1. Производственная структура ТОО «Айвенго»

Так как предприятия ТОО «Айвенго» относится к числу частных предприятий, то на предприятия специфическая, отличная от государственных система управления (схема 2), которая приведена на рис 2.

Директор

Рис 2. Структура управления предприятием

Данная система управления утверждена Уставом предприятия. Высшим органом управления является Учредитель товарищества. Текущую производство – хозяйственную и финансовую деятельность предприятия осуществляет дирекция

1.3 Технико-экономические показатели ТОО «Айвенго»

за 2007-2008 годы

В настоящее время анализ хозяйственной деятельности занимает важное значение в деятельности предприятия. Его рассматривают в качестве одной из функции управления производством, который дает возможность выявления внутрихозяйственных резервов и принятия рациональных управленческих решений.

Деятельность любого предприятия в условиях рынка можно оценить путем сравнения основных экономических показателей за 2 или 3 годa. Комплексность анализа предусматривает изучение всех хозяйствующих процессов, экономических категорий, факторов, показателей работы предприятия не изолированно друг от друга, а во взаимной связи и сопоставлении с другими процессами, категориями.

Изучение производственно-хозяйственного анализа любого объекта требует выбора системы экономических показателей. При проведении производственно-хозяйственного анализа используются не только стоимостные, но и натуральные, условно-натуральные и трудовые показатели.

В нашем случае проанализируем технико-экономические показатели ТОО «Айвенго» за два года. Путем выявления отклонений достигнутых показателей в 2008 году по сравнению с 2007 годом (таблица 1).

Таблица 1 – Технико-экономические показатели ТОО «Айвенго»

за 2007-2008 гг.

№	Наименование показателей	Ед изм.	Годы		Абс отк (+), (-)	Темп роста,%
№	Наименование показателей	Ед изм.	2007	2008	Абс отк (+), (-)	Темп роста,%
1.	Совокупный годовой доход том числе	Тыс.тг.	22706,0	3845,8	-18860,2	16,9
	-доход от реализации продукции и услуг	-//-	21063,3	3499,1	-17564,2	16,6
	-доход от сдачи в аренду имущества	-//-	425,2	346,7	-78,5	81,5
	-другие доходы	-//-	1217,5	—	-1217,5	—
2.	Общие затраты на производство и реализацию продукции и услуг В том числе	-//-	22516,2	5698,5	-16817,7	25,3
	-себестоимость реализованной продукции	-//-	19964,2	3056,3	-16907,9	15,3
3.	Налогооблагаемый доход (убыток)	-//-	189,8	-1915,4	-2105,2	109,9
4.	Налогооблагаемый доход с учетом перенесенных убытков	-//-	-1542,6	-3458,0	-1915,4	224,2
5.	Затраты на 1 тенге реализованной продукции	тг	0,948	0,873	-0,075	92,1
6.	.Общий фонд заработной платы работников В том числе	Тыс тг	1905,5	606,7	-1298,8	31,8
	-рабочих	-//-	1035,9	387,2	-648,7	37,4
7.	Численность работников В том числе рабочих	Чел -//-	14 10	8 6	-6 -4	57,1 60,0
8.	Среднегодовая заработная плата работников	Тыс тг	136,1	75,8	-60,3	55,7
9.	Среднегодовая заработная плата рабочих	-//-	103,6	64,5	-39,1	62,3
10.	Производительность труда одного работника	-//-	1504,5	437,4	-1067,1	29,1
11.	Производительность труда одного рабочего	-//-	2106,3	583,1	-1523,2	27,7
12.	Среднегодовая стоимость основных фондов	-//-	92012,2	96923,7	4911,5	105,3
13.	Фондоотдача	тг	0,229	0,036	-0,139	15,7

В отчетном году по сравнению с базисным годом предприятие снизило свои темпы развития. Так совокупный годовой доход снизился с 22706 тыс тг дл уровня 3845,8 тыс тг. Снижение происходит по всем элементам, которые составляют совокупный доход. Доход от реализации продукции и услуг снизился с 21063,3 тыс тг до 3499,1 тыс тг или на 17564,2 тыс тг. В свою очередь доход от сдачи в аренду имущества предприятия также снизился с 425,2 тыс тг до 346,7 тыс тг или на 78,5 тыс тг. Это объясняется тем, что одно из арендуемых предприятий не выдержало конкуренции и приостановило свою деятельность. В отчетном году вообще отсутствуют прочие доходы. Если в 2007 году удельный вес поступивших доходов от реализации продукции и услуг от реализации услуг и продукции был равен 92,8%, то уже в 2008 году – 91,0%, т.е. удельный вес основной продукции снижается на 1,8%.

Со снижением объема реализованной продукции и услуг снижаются и себестоимость реализованной продукции на 16907,9 тыс тг. Снижение себестоимости продукции вызвало снижение затрат на 1 тенге реализованной продукции с 0,948 тг до 0,873 тг или на 7,9 %. Снижение затрат обусловлено снижением цеховых расходов.

Естественно со снижением объемов реализуемой продукции уменьшаются и выплаты по заработной плате. Так общий фонд заработной платы уменьшился с 1905,5 тыс тг до 606,7 тыс тг. Среднегодовая заработная плата одного работника в 2007 году равнялась 136,1 тыс тг, но в 2008 году она снизилась до 75,8 тыс тг. Снижение заработной платы наблюдается и у рабочих. Так она в 2007 году равнялась 103,6 тыс тг, в 2008 году -64,5 тыс тг. Или в среднем в месяц один работник получал в 2007 году 9,7 тыс тг, а рабочий – 10,4 тыс тг, в 2008 году соответственно 9,5 тыс тг и 10,8 тыс тг. Такую низкую заработную плату, даже меньше минимальной заработной платы, можно объяснить следующим образом. Во-первых, на предприятии высокая текучесть кадров, кроме того, основные рабочие в основном все работают на 0,5 ставки. К тому же на работу берут работниц с испытательным сроком один месяц, за который не предусмотрена оплата.

Со снижением объемов выпускаемой продукции снижается и производительность труда. В 2008 году производительность труда 1-го работника снизилась на 1067,1 тыс тг по сравнению с 2007 годом, а одного рабочего на 1523,2 тыс тг. Снижение объемов производимой продукции оказало существенное влияние на снижение фондоотдачи. Если она в 2007 году равнялась 0,229 тг, то уже в 2008 году – 0,036 тг или она снизилась на 84,3%.

Таким образом, все основные показатели деятельности предприятия в 2008 году имели тенденцию к снижению. Это обусловлено, во-первых, отсутствием необходимых денежных средств у предприятия для пополнения собственных оборотных средств, во-вторых, со снижением спроса на продукцию в связи с финансовым кризисом в республике. Вместе с тем, предприятие имеет ряд заказов на продукцию массового производства от крупных предприятий республики, но не может заключить договора с ними, так как для этого нужны дополнительные кредитные средства.

Глава 2. Анализ хозяйственной деятельности ТОО «Айвенго»

2.1. Анализ производства и реализации продукции и услуг.

Анализ хозяйственной деятельности предприятия обычно начинают проводить с анализа производства и реализации продукции. Основная задача этого анализа реализуется по двум направлениям, а именно в ходе формирования и выполнения производственной программы дается оценка перспектив ее реализации с точки зрения получения прибыли. Кроме того, в процессе анализа определяются экономические последствия управленческих решений по регулированию производства с точки зрения финансово-экономических последствий.

Как было указано выше ТОО «Айвенго» призвано удовлетворять запросы населения в товарах легкой промышленности, а именно одежды. Но в связи с переходом к рыночным отношениям, с целью выживания предприятие также занимается сдачей производственных площадей в аренду. Рассмотрим выполнение объемов реализуемой продукции в динамике, при этом проведем расчеты в динамике, при этом проведем расчеты базисных и цепных подстановок темпов роста и прироста (таблица 2)

Среднегодовой темп прироста равна:

Таблица 2

Динамика реализуемой продукции в действующих ценах

Годы	Реализуемая продукция в действующих ценах	Темпы роста
Годы	Реализуемая продукция в действующих ценах	Базисные	Цепные
2002	2985	100,0	100,0
2003	3012	100,9	100,9
2004	7455	249,7	247,5
2005	15060	504,5	202,0
2006	18720	627,1	124,3
2007	21063,3	705,6	112,5
2008	3499,1	117,2	16,6

Среднегодовой темп снижения равен:

Т=101,99 -100 = 1,99 %

На нашем предприятии в течение семи лет до 2008 г объем производства товарной продукции увеличился на 117,2% по сравнению с 2002 годом, но по сравнению с другими годами рассматриваемого периода он резко снизился. Для наглядности также приведем динамику товарной продукции за рассматриваемый период [1].

рис. 3. Динамика реализуемой продукции

Следует отметить, что в течение последних лет ТОО «Айвенго» наряду с выпуском швейных изделий сдает в аренду свое имущество.

Далее нами проведен анализ объема выпускаемой продукции и услуг за два года.

Таблица 3

Объем производимой продукции и услуг

Наименование показателей

Ед

изм

Годы

Темпы изм. %

2007

2008

1.Совокупный годовой доход

в том числе

Объем реализуемой продукции

Тыс тг

-//-

22706

21063,3

3845,8

3499,1

16,9

16,6

2.Удельный вес совокупного дохода

в том числе

-реализуемой продукции

-//-

100

92,8

100

91,0

100

98,1

Как видно по данным таблицы 3 объем реализуемой продукции имел тенденцию к снижению к 2008 г. В 2008 г он снизился до уровня 3499,1 тыстг. Затем уже в 2004 г. возрос до 1557,0 тыс.тг. Объем производимой продукции и услуг складывается из производства швейных изделий, а совокупный доход складывался из дохода получаемого от реализации швейных изделий, от сдачи в аренду имущества и прочих доходов.

Следует отметить, что в 2007 году удельный вес швейных изделий в общем объеме составлял 92,8%, а в 2008 году -91,0%, т.е. он уменьшился не только в абсолютном, но и относительном выражении. Сложившееся положение является негативным моментом, в деятельности предприятия.

Далее нами проводился анализ объема совокупного дохода на ТОО «Айвенго». В целом предприятие реализовало готовую продукцию (швейные изделия), а также имело доходы от сдачи в аренду имущество предприятия.

Таблица 4

Распределение совокупного дохода предприятия по источникам образования

Наименование показателей	2007	2008	Отк (+,-)
1.Совокупный годовой доход, тыс тг В том числе	22706,0	3845,8	-18860,2
-доход от реализации продукции и услуг	21063,3	3499,1	-17564,2
-доход от сдачи в аренду имущества	425,2	346,7	-78,5
-другие доходы	1217,5	—	-1217,5
2.Удельный вес совокупного дохода, % В том числе	100	100	—
-доход от реализации продукции и услуг	92,8	91,0	-1,8
-доход от сдачи в аренду имущества	1,9	9,0	7,1
-другие доходы	5,3	—	-5,3

Как видно по данным таблицы 4 предприятие в основном получает доходы от реализации за счет реализации готового продукта и сдачи в аренду имущество предприятия. Совокупный годовой доход на предприятии был получен на 92,8 от реализации швейных изделий, 1,9% от сдачи в аренду имущества и 5,3% от других факторов в 2007 году. В 2008 году совокупный доход на 91% получен от реализации швейных изделий и на 9% от сдачи в аренду имущества. Как мы видим в структуре совокупного дохода произошли существенные изменения на 1,8 % уменьшился доход от реализации швейных изделий, а на 7,1% увеличился доход от сдачи в аренду имущества.

Далее проанализируем ассортимент выпускаемых изделий. Под ассортиментом продукции понимается перечень наименований изделий с указанием количества по каждому из них. Анализ ассортимента продукции начинают с анализа выпуска продукции в натуральном выражении[2].

Таблица 5

Анализ ассортимента выпускаемой продукции в натуральном выражении

Наименование продукции	2007 г		2008 г.		Темпы изм., %
Наименование продукции	Натур. выпуск, ед	%	натур. выпуск, ед	%	Темпы изм., %
1.Дивандек	130	1,2	12	0,3	9,2
2.Корпече	320	2,8	30	0,7	9,4
3.Наволочки	2100	18,6	1220	28,6	58,1
4.Одеяло (наполнитель силиконовый пух)	806	7,2	8	0,2	1,0
5.Постельный комплект	800	7,1	320	7,5	40,0
6.Скартеть «Гжель»	1920	17,0	144	3,4	7,5
7.Комбинезон ЕВРО	180	1,6	60	1,4	33,3
8.Халат рабочий женский	680	6,0	420	9,8	61,8
9.Рукавицы рабочие	1814	16,1	1794	42,0	98,9
10.Куртка женская летняя	600	5,3	140	3,3	23,3
11.Медицинский халат	780	6,9	120	2,8	15,4
12.Фуфайка рабочая	1136	10,2	—	—	—
Итого	11266	100	4268	100	37,9

В целом на количество выпускаемой продукции на предприятии в рассматриваемом периоде резко снизилось с 11266 ед до 4268 ед или почти в три раза. Структура ассортимента выпускаемых изделий также претерпела существенные изменения. Так например количество дивандеков с 1,2% снизилось до 0,3%, одеяла с 7,2% до 0,2%, скатерти с 17,0% дол 3,4% или наблюдается рост удельного веса выпускаемой продукции : рукавиц ч 16,1% до 42%, наволочек с 18,6% до 28,6%.

Анализ ассортимента продукции также проводится в стоимостном выражении по методу наименьшего процента, либо среднего процента[3].

Таблица 6

Анализ ассортимента продукции в стоимостном выражении

(тыс.тг)

Наименование продукции	Годы		% выполнения	Объем продукции, зачтенный в анализ по ассортименту
Наименование продукции	2007	2008	% выполнения	Объем продукции, зачтенный в анализ по ассортименту
1.Дивандек	910	86,4	9,5	86,4
2.Корпече	1280	126	9,8	126,0
3.Наволочки	420	183	43,6	183,0
4.Одеяло (наполнитель силиконовый пух)	5040	48	0,95	48,0
5.Постельный комплект	2800	1120	40,0	1120,0
6.Скартеть «Гжель»	3456	216	6,3	216,0
7.Комбинезон ЕВРО	720	222	30,8	222,0
8.Халат рабочий женский	1360	831,6	61,1	831,6
9.Рукавицы рабочие	299,3	296,1	98,9	296,1
10.Куртка женская летняя	1080	238	22,0	238,0
11.Медицинский халат	858	132	15,4	132,0
12.Фуфайка рабочая	2840	—	—	—
Итого	21063,3	3499,1	16,6	3499,1

По данным таблицы 6 видно, что объем продукции, зачтенный в анализе, по ассортименту выпускаемой продукции равен 3499,1 тыс.тг. процент задания по ассортименту продукции равен 100% (3499,1/3499,1*100).

Далее в комплексе определим влияние цен, натурального выпуска продукции и структуры ассортимента продукции на объем реализуемой продукции.

По данным таблицы 7 найдем влияние таких факторов как изменение натурального выпуска, изменения структуры и качества продукции на объем реализации:

За счет изменения натурального выпуска

ΔН =3499,1 – 7782,1 = -4283,0тыс.тг.

Определим влияние изменения структуры и качества продукции:

ΔН = 8014,8 – 21063,3 = -13048,5 тыс тг

Определим влияние изменения цен на изменение объема реализуемой продукции.

ΔН = 7782,1 – 8014,8 = -232,7 тыс тг

Таблица 7

Анализ влияния факторов на объем реализуемой продукции

Наименование показателей	Цены на ед. прод.		2007 г		2008 г		Реализация отчетного года, перес-мотренная по уд. весам предшествующего года, шт.	Реализация отчетного года, пере-смотренная по уд. весам и ценам предшествующего года, тыс.тг		Реализация отчетного года, по уд. весам предшествующего года к ценам отчетного года,тыс.тг.
Наименование показателей	Предшествующий год	Отчетный год	Натуральный выпуск	%	Натуральный выпуск	%
1.Дивандек	7	7,2	130	1,2	12	0,3	51		357		367,2
2.Корпече	4	4,2	320	2,8	301220	0,7	120		480		504
3.Наволочки	0,2	0,15	2100	18,6	8	28,6	794		158,8		119,1
4.Одеяло (наполнитель силиконовый пух)	6,3	6,0	806	7,2	320	0,2	307		1934,1		1842
5.Постельный комплект	3,5	3,5	800	7,1	144	7,5	303		1060,5		1060,5
6.Скартеть «Гжель»	1,8	1,5	1920	17	60	3,4	726		1306,8		1089
7.Комбинезон ЕВРО	4,0	3,7	180	1,6	420	1,4	68		272		251,6
8.Халат рабочий женский	2,0	1,98	680	6,0	1794	9,8	256		512		506,9
9.Рукавицы рабочие	0,165	0,165	1814	16,1	140	42,0	687		113,4		113,4
10.Куртка женская летняя	1,8	1,7	600	5,3	120	3,3	226		406,8		384,2
111.Медицин- ский халат	1,1	1,1	780	6,9	—	2,8	294		323,4		323,4
112.Фуфайка рабочая	2,5	2,8	1136	10,2	4268	—	436		1090		1220,8
Итого	—	—	11266	100		100	4268		8014,8		7782,1

Итого общее изменение объема реализуемой продукции за счет трех факторов равно:

ΔНобщ=-343,9+764,6+0=420,7 тыс.тг.

Данное отклонение соответствует отклонению фактического объема реализуемой продукции отчетного года от предыдущего года (-4283-13048,5-232,7).

Таким образом, за счет изменения натурального выпуска продукции объем продукции снизился на 4283,0 тыс.тг, а за счет изменения структуры продукции объем уменьшился на 13048,5 тыс.тг, а за счет изменения цен он уменьшился на 232,7 тыс тг

Проанализируем остатки готовой продукции на складах предприятия на конец года:

Таблица 8

Остатки товарно –материальных ценностей на складах

Наименование показателей	Годы
Наименование показателей	2007	2008
1. 1.Товарно-материальные запасы на конец налогового периода, тыс тг 2. в том числе	1235,9	841,4
— сырье и материалы	1188,9	794,4
-готовая продукция, товары	47,0	47,0

Данные таблицы 8 показывают, что на предприятии ТОО «Айвенго» товарно-материальные запасы на конец налогового периода в 2007 году составили 1235,9 тыс тг, в том числе сырье и материалы 1188,9 тыс тг и готовая продукция 47,0 тыс тг. А в 2008 году товарно-материальные запасы на конец налогового периода составили 841,4 тыс тг, в том числе стоимость сырья и материалов на сумму 794,4 тыс тг и стоимость готовой продукции на сумму 47,0 тыс тг.

Нами также определялось влияние сезонности на объем производимой продукции. Для того чтобы оценить влияние сезонности производства на величину производимой продукции мы рассчитывали коэффициент сезонности для каждого месяца. Коэффициент сезонности каждого месяца определяется как отношение фактического объема реализации и среднемесячной величине объема реализации [4].

В таблице приведены результаты расчетов коэффициента сезонности.

Таблица 9

Расчет коэффициентов сезонности за отчетный год

Месяцы	Факт.объем реализации	Коэффициент сезонности
1. Январь	286	0,98
2.Февраль	200,4	0,69
3. Март	320	1,09
4. Апрель	300	1,03
5. Май	315	1,08
6.Июнь	291,6	1,00
7. Июль	326	1,12
8. Август	417	1,43
9. Сентябрь	300	1,03
10. Октябрь	281	0,96
11. Ноябрь	244	0,84
12. Декабрь	218,1	0,75
Итого	3499,1	—

Определим среднемесячный объем реализуемой продукции равен:

Оср = 3499,1:12 = 291,6 тыс.тг

Определим коэффициент сезонности за январь:

Анализируя величины коэффициента сезонности по месяцам мы видим, что реализация продукции происходила неравномерно. Если бы сезонность в работе отсутствовала бы, то предприятие дополнительно выпустило бы продукции на сумму

ΔО=[(417*12 – 3499,1)]= 1504,9 тыс.тг.

Все полученные резервы по увеличению объемов реализуемой продукции сведем в таблицу

Таблица 10

Резервы роста объемов реализуемой продукции

Наименование резерва	Сумма, тыс.тг
1. Изменение натурального выпуска	4283,0
2.Изменение структуры и качества продукции	13048,5
3.Изменение цен на продукцию	232,7
4. Ликвидация сезонности производства	1504,9
Итого	19069,1

Таким образом, предприятие имеет возможности увеличить объемы реализуемой продукции на сумму 19069,1 тыс.тг. Неудовлетворительное проведение товарной политики на предприятии, а именно выпуск изделий, которые неконкурентоспособны, не пользуются спросом среди населения и скопились в виде остатков готовой продукции на складах предприятия, естественно оказали влияние на затраты предприятия, на прибыль и финансовую устойчивость предприятия.

2.2 Анализ состояния организации труда и заработной платы

предприятия

В начале этого анализа проводится общая оценка трудовых показателей. Для проведения этого анализа воспользуемся данными таблицы 11

Таблица 11

Общая оценка использования трудовых ресурсов

Наименование показателей	Ед. Изм	2007г	2008г	Отклонения (+,-)	Темпы измене-ния
1. Объем производимой продукции	Тыс.тг	21063,3	3499,1	-17564,2	16,6
2. Численность ППП в том числе	Чел	14	8	-6	57,1
-рабочих	-//-	10	6	-4	60,0
3. Фонд заработной платы в том числе	Тыс. тг	1905,5	606,7	-1298,8	31,8
-рабочих	-//-	1035,9	397,2	-648,7	37,4
4.Среднегодовая зарплата одного работника	-//-	136,1	75,8	-60,3	55,7
5. Производительность труда 1^го работника	-//-	1504,5	437,4	-1067,1	29,1
6. Производительность труда 1^го рабочего	-//-	1755,3	583,1	-1172,2	33,2
7. Удельный вес ФЗП в общем объеме реализуемой продукции и услуг	%	9,0	17,3	8,3	192,2

Данные таблицы показывают, что в отчетном году объем произведенной продукции уменьшился на 17564,2 тыс.тг или на 84,3 % по сравнению с предыдущим годом. Такое уменьшение объясняется изменением спроса населения на выпускаемую продукцию с одной стороны, а с другой стороны отсутствием оборотных средств для наращивания объемов выпускаемой продукции. В отчетном году численность работников уменьшилась на 6 человек. Это уменьшение произошло за счет уменьшения количества рабочих на предприятии на 4 человека и 2 человек АУП.. Из которых 3 основные рабочие и 1 вспомогательный рабочий.. В связи с уменьшением количества работающих и уменьшением объемов продукции, производительность труда одного работника снижается с 1504,5 тыс тг до уровня 437,7 тыс. Снижение производительности труда снизило фонд заработной платы предприятия сокращается на 1298,8 тыс тг , а среднегодовая заработная плата одного работника на 60,3 тыс.тг. Удельный вес фонда заработной платы в общем объеме реализуемой продукции вырос с 9,0 % до 17,3 %, но это не является позитивным моментом в деятельности предприятия, так как абсолютная величина фонда заработной платы снижается.. В целом на предприятии трудовые показатели ухудшили свои темпы роста.

Одним из важнейших условий выпуска продукции и услуг является обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами. При этом трудовые ресурсы должны быть рационально использованы, согласно их квалификации, возраста и т.д. У анализируемого предприятия обеспеченность трудовыми ресурсами характеризуется данными, приведенными в таблице 12

Таблица 12

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

Категория персонала	2007г	2008г	Отк (+,-)	Темпы изм.,%
1.Списочная численность работников в среднем за год	14	8	-6	57,1
в том числе
— руководители	2	2	—	100
-специалисты высшей квалификации	1	—	-1	—
-специалисты среднего уровня	1	—	-1	—
-рабочие	10	6	-4	60,0

В настоящее время на предприятии среднесписочная численность работающих равна 8 человек, в том числе руководители всех уровней –2 и рабочие -6 человек.

По сравнению с предыдущим годом численность работников уменьшилась за счет рабочих на 4 и двух работников АУП. Следует отметить, что в настоящее время руководство ТОО «Айвенго» не может обеспечить всех работой поэтому на предприятии занято производством продукции всего 8 работников (таблица 13)

Таблица 13

Количество работающих на предприятии

Категории персонала	2007 год	2008 год	Темпы изм, %
1.Рабочие	10	6	60,0
2.Руководители	2	2	100
3.Специалисты	2	—	—
Итого	14	8	57,1

В 2007 году на предприятии численность работников составляла 14 человек, в том числе 2 руководящих работника: директор и главный бухгалтер. Из 10 рабочих: 6 рабочих по пошиву одежды, 1 техничка. Слесарь и электрик оформлены на 0,5 ставки.

Как видно по данным таблицы 14, численность рабочих на предприятии снизилась на 6 человек или на 43,9 %. Изменений в составе руководителей нет.. Но изменения прошедшие в составе рабочих на 4 человека произошло за счет сокращения численности рабочих, занимающихся пошивом изделий 3 и техничка –1..

В процессе анализа необходимо изучить изменение структуры персонала производственного подразделения. Это изменение представлено в таблице 14.

Таблица 14.

Изменение структуры трудовых ресурсов

Категория персонала	2007г		2008г
Категория персонала	Чел	%	Чел	%
1. Рабочие	10	71,4	6	75,0
2.Руководители	2	14,3	2	25,0
3. Специалисты	2	14,3	—	—
Итого	14	100	8	100

Из таблицы 14 видно , что на анализируемом предприятии снизился производственный потенциал, т.е. количество рабочих отчетного снизилось на 4 человека. Вместе с тем удельный вес рабочих отчетного года повысился с71,4% до 75%, соответственно уменьшается доля руководящих работников с 28,6% до 25%. Эта тенденция является позитивной в деятельности предприятия.

Далее в наших исследованиях определим влияние изменения удельного веса рабочих в общей их численности на производительность труда по формуле:

∆ПТ=(Уотч-Упр)ПТпр=(0,750 – 0,714)2106,3= 75,8 тыс.тгтыс.тг

где

Уот- удельный вес рабочих отчетного года;

Упр- удельный вес рабочих предыдущего года;

ПТпр- производительность труда предыдущего года.

Таким образом, за счет снижения удельного веса рабочих в общей численности снизилась производительность труда одного рабочего на 2,27 тыс.тг, а объем производимой продукции уменьшился на сумму 24,9 тыс.тг

Ор=[(583,1+75,8) 6 = 3953,4 тыс.тг

∆Ор= 3953,4 – 3499,1 = 454,3 тыс.тг.

По характеру участия в производственном процессе рабочие подразделяются на основные и вспомогательные. Основные рабочие заняты непосредственно производством продукции или оказанием услуги. А вспомогательные рабочие занимаются выполнением операций связанных с ремонтом оборудования, электрическими работами и т.д.

Таблица 15

Состав рабочих предприятия

Наименование показателей

Ед.

Изм

Годы

Откл. (+,-)

Темп изм, %

2007

2008

1. Среднесписочная численность рабочих

из них

Чел

100

-4

—

60,0

100

-основные рабочие

в % к итогу

Чел

80,0

83,3

-3

3,3

62,5

104,5

-вспомогательные рабочие

в % к итогу

Чел

20,0

16,7

-1

-3,3

50,0

83,5

Как видно по данным таблицы 15, на предприятии численность основных рабочих уменьшилась на 4 человека, а численность вспомогательных рабочих на 1 человека. Удельный вес основных рабочих увеличился с 80,0 % до 83,3 % или на 3,3 %. А удельный вес вспомогательных рабочих уменьшился с 20,0 % до 16,7 %.

Далее определим влияние изменения удельного веса основных рабочих в общей их численности на производительность труда одним рабочим по формуле:

∆ Пт= (У⁰_ОТЧ-У⁰_ПР)ПТ пред

где

У⁰_ОТЧ,У⁰_ПР— удельный вес основных рабочих в общей их численности в отчетном и предыдущих годах.

Птпред- производительность труда одного рабочего в предыдущем году.

В нашем случае изменение удельного веса основных рабочих оказало следующее влияние на производительность труда

∆ Пт=(0,833 – 0,800)*2016,3 = 69,5 тыс тг.

За счет снижения удельного веса основных рабочих снизили производительность труда рабочих на 69,5 тыс.тг, а объем производимой продукции на сумму 416,5 тыс.тг

Сд= (583,1 + 69,5)* 6 = 3915,6тыс.тг.

∆Сд= 3915,6 – 3499,1 = 416,5 тыс.тг

Показатели обеспеченности предприятия работниками еще не характеризуют степень их использования и, естественно, не могут являться факторами, непосредственно влияющими на объем выпускаемой продукции. Выпуск продукции зависит не столько от численности работающих, сколько от количества затраченного на производство труда, определяемого количеством рабочего времени, от эффективности общественного труда, его производительности. Поэтому необходимо изучить эффективность использования рабочего времени трудового коллектива предприятия.

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работникам за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию

На анализируемом предприятии состояние использования календарного фонда времени всех работников , характеризуется следующими данными (таблица 16)

Таблица 16

Использование календарного фонда времени всех работников

Наименование показателей	Годы		Откл. (+,-)
Наименование показателей	2007	2008	Откл. (+,-)
1.Число отработанных человеко- дней	3234	1128	-2106
2.Число отработанных человеко-часов	16558,1	4421,8	-12136,3
3.Число неявок на работу человеко-дней, всего	2112,0	318,0	-1794
4.Число праздничных и выходных, человеко – дней	112,0	72,0	-40

Как видно по данным таблицы 16, на предприятии в 2008 году всего было отработано 1128 человеко-дней или 4421,8 часов. Причем неявки на работу равны 318 часа.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей. К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели -это затраты времени на производство ед. продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение ед. определенного вида работы или объем выполненной работы в ед. времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним рабочим. Основными факторами оказывающими влияние на среднегодовую выработку одного рабочего являются:

-число отработанных дней одним рабочим;

-продолжительность рабочего дня;

-среднечасовая выработка одного рабочего.

Для проведения анализа влияния основных факторов на рост производительности труда воспользуемся данными таблицами 17 и 18.

Таблица 17

Анализ среднегодовой выработки

Наименование показателей	2007г	2008г	Откл (+,-)	Темпы изм, %
1. Объем производимой продукции, тыс.тг	21063,3	3499,1	-17564,2	16,6
2. Среднегодовая численность рабочих, чел	10	6	-6,0	60,0
3. Общее число отработанное рабочими за год, человеко-дней	2310	846	-1464	36,6
4. Общее число отработанных за год, человеко-часов	11829	3317	-8511	28,0
5. Среднегодовая ПТ одного рабочего, тыс.тг	1755,3	583,1	-1172,2	33,2
6. Среднедневная ПТ одного рабочего (стр1:стр3), тыс тг	9,984	4,136	-5,848	41,4
7. Среднечасовая ПТ одного рабочего (стр1:стр4), тг	1,781	1,055	-0,726	59,2
8. Продолжительность рабочего дня, час	5,12	3,92	-1,2	76,6

Как видно по данным таблицы 17, объем производимой продукции уменьшился в отчетном году на 17564,2 тыс.тг или на 83,4% по сравнению с предыдущим годом. Среднегодовая численность рабочих уменьшилась на 4 человека или на 40,0 %. В отчетном году всеми рабочими было отработано 3317 часов или меньше на 8511 часа по сравнению с 2007 г. Также на предприятии наблюдается снижение количества отработанных дней на 1464,0 дня. Снижение численности рабочих на 4 человека и снижение объема продукции вызвало снижение среднегодовой производительности труда одного рабочего на 1172,2 тыс.тг по сравнению с базовым периодом. Наряду с этими показателями снижаются и среднедневная выработка одного рабочего на 5,848 тыс тг и среднечасовая выработка на 0,726 тг.

Комплексное влияние основных факторов на рост ПТ одного рабочего определим методом цепных подстановок (таблица 18)

Таблица 18

Факторный анализ производительности труда

№ подстановки	Влияние отклонений производительности труда отчетного года от предыдущего года			Годовая производи-тельность труда, тыс.тг	Изменение производи-тельности труда тыс.тг
№ подстановки	Число отработан-ных дней	Продолжительность рабочего дня, час	Среднечасовая выработка, тг	Годовая производи-тельность труда, тыс.тг	Изменение производи-тельности труда тыс.тг
1	231	5,12	1,781	2106,4	—
2	141	5,12	1,781	1285,7	-820,7
3	141	3,92	1,781	984,4	-301,3
4	141	3,92	1,055	583,1	-401,2
	Итого	—	—	—	-1523,2

Как видно по данным таблицы 18, за счет уменьшения количества отработанных дней одним рабочим производительность труда уменьшилась на 820,7 тыс.тг, а уменьшением продолжительности рабочего дня производительность труда снизилась на 301,3 тыс.тг, со снижением среднечасовой выработки среднегодовая выработка уменьшилась на 401,2 тыс.тг. Общее влияние всех факторов составляет 1523,2 тыс.тг. (-820,7-301,3-401,2), что соответствует отклонению отчетной выработки от выработки предыдущего года. Если бы ТОО «Айвенго» не допустило потерь рабочего времени, то производительность труда возросла бы на 1523,3тыс.тг, а резервы роста объема продукции равны 9139,2 тыс.тг.

Анализ использования фонда оплаты труда по категориям работающих приведен в таблице 19. Данный анализ проводится с помощью метода цепных подстановок:

Таблица 19

Анализ использования ФЗП по категориям работающих

Категории работающих

Показатели

2007 г

2008г.

Отклонения

Всего

в том числе

За численность

Счет среднегодовой З/П

Численность ППП в том числе

ФЗП, тыс.тг численность, чел среднегодовая З/П, тыс.тг

1905,5

136,1

606,7

75,8

-1298,8

-6

-60,3

—

-816,6

—

-482,2

Рабочие

ФЗП, тыс.тг численность, чел среднегодовая З/П, тыс.тг

1035,9

103,6

387,2

65,4

-648,7

-4,0

-39,1

—

-414,4

—

-234,3

Руководители

ФЗП, тыс.тг численность, чел среднегодовая З/П, тыс.тг

869,6

217,4

219,5

109,75

-650,1

-2

-107,65

—

-438,4

—

-211,3

Общая численность всего:

а) за счет изменения численности

(8-14)*136,1= — 816,6 тыс.тг

б) за счет изменения среднегодовой заработной платы

(75,8-136,1)* 8= -482,2тыс.тг

общее отклонение равно:

-816,6-482,2 = 1298,8 тыс.тг

Рабочие

а) за счет изменения численности

(6 — 10)* 103,6= — 414,4 тыс.тг

б) за счет изменения среднегодовой заработной платы

(65,4 – 103,6)*6= -234,3 тыс.тг

общее отклонение равно:

-414,4 – 234,3 = — 648,7тыс.тг

Руководители

а) за счет изменения численности

(2 — 4)* 217,4 = -438,4 тыс.тг

б) за счет изменения среднегодовой заработной платы

(109,75 – 217,4) * 2 = — 211,7 тыс.тг

Итого общее отклонение равно:

-438,4-211,7 = -650,1 тыс.тг

Таким образом, на предприятии изменение фонда заработной платы всех категорий работников произошло за счет двух факторов изменения численности и среднегодовой заработной платы. Изменение численности и среднегодовой заработной платы вызвало уменьшение фонда заработной платы.

Все полученные резервы роста производительности труда и объемов совокупного дохода сведем в таблицу 20

Таблица 20

Резервы роста производительности труда и объема реализуемой продукции и услуг

Вид резерва	Сумма, тыс тг
Вид резерва	Производитель-ность труда	Объема произведен-ной продукции
1. За счет сокращения продолжительности рабочего дня	820,7	4924,2
2. За счет сокращения количества отработанных дней	301,3	1807,8
3.За счет уменьшения среднечасовой выработки	401,2	2407,2
Итого	1523,2	9139,2

За счет лучшего использования трудовых ресурсов производительность труда одного рабочего увеличится на 1523,2 тыс.тг, а объем произведенной продукции на 9139,2 тыс.тг

2.3 Анализ использования основных фондов и показатели эффективности использования основных фондов

Под основными фондами понимаются средства труда, которые участвуют в процессе производства многократно и не теряют свою вещественно-натуральную форму и переносят свою стоимость по частям на вновь изготовляемую продукцию.

Основные средства занимают большой удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. Особое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных средств, так как они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия.

Основные средства предприятия делятся на промышленно производственные и непромышленные, а также средства непромышленного назначения. Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов.

Нами при проведении анализа использования основных фондов прежде был выполнен анализ состава и структуры основных фондов за рассматриваемый период (таблица 21)

Таблица 21 — Состав и структура основных средств на конец года

за 2007-2008 гг.

Наименование показателей	2007		2008
Наименование показателей	На конец Года	%	На конец года	%
1.Основные средства В том числе	94842	100	101423	100
— здания и сооружения	72227	76,2	71555	70,6
-машины и оборудование	20942	22,1	28195	27,8
-компьютеры	1085	1,1	1085	1,1
-инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь	588	0,6	588	0,5

За рассматриваемый период в структуре основных фондов произошли изменения. За два года стоимость зданий и сооружений уменьшилась на 672 тыс тг. Без изменения осталась также стоимость инструмента, производственного и хозяйственного инвентаря – 588 тыс тг. и стоимость компьютеров 1085 тыс тг Большие изменения происходили в стоимости машин и оборудования они увеличились с 20942 тыс тг до уровня 28195 тыс тг, при этом удельный вес этой категории основных средств увеличился с 22,1 % до 27,8%.Удельный вес зданий и сооружений за рассматриваемый период сократился с 76,2% до 70,6%. Структура основных фондов в рассматриваемом периоде изменяется в положительную сторону. Если в 2007 году в основных средствах была высока доля зданий и сооружений равнялась 76,2 %, машины и оборудование 22,1%, то уже в 2008 году удельный вес зданий и сооружений равнялся 70,6%, а доля машин и оборудования равняется 27,8%.

Стоимость основных средств в течение рассматриваемого периода изменяется за счет поступления основных фондов и их вывода. (таблица 22)

Таблица 22- Движение основных средств за 2007-2008 годы

Годы	Стоимость основных фондов на начало года, тыс тг	Поступило основных фондов, тыс тг	Выбыло основных фондов, тыс тг	Стоимость основных фондов на конец года, тыс тг	Наличие на конец года по балансовой стоимости за вычетом износа, тыс тг
2007	90128	5034	320	94842	93455,8
2008	94842	7253	672	101423	101368,7

На предприятии за рассматриваемый период произошли существенные изменения в стоимости основных фондов. Если в 2007 году на начало периода основных фондов было на сумму 90128тыс тг, то уже на конец 2008 года она равняется 101423 тыс тг. Всего сумма износа за рассматриваемый период нарастающим итогом равняется 1440,5 тыс тг. Всего за два года поступило основных фондов на сумму12287 тыс тг, выбыло основных фондов на сумму 992 тыс тг.

Таблица 23 — Состав и структура основных средств ТОО «Айвенго»

за 2008 год

Группа средств	Наличие на начало года		Поступило		Выбыло		Наличие на конец года
Группа средств	Сумма тыс.тг	Уд. вес %	Сумма тыс.тг	Уд. вес %	Сумма тыс.тг	Уд. вес %	Сумма тыс.тг	Уд. вес %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Основные средства-всего в том числе	94842	100	7253	100	672	100	101423	100
1.1. Здания и сооружения	72227	76,2	—	—	672	100	71555	70,6
1.2. Машины и оборудования	20942	22,1	7253	100	—	—	28195	27,8
1.3.Компьютеры	1085	1,1	—	—	—	—	1085	1,1
1.4. Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь	588	0,6	—	—	—	—	588	0,5

Из таблицы 23 видно, что за отчетный период произошли существенные изменения в наличии и структуре основных средств за 2008 год. Стоимость основных средств увеличилась на 6,9 % и составила 101423 тыс.тг. Снизилась доля пассивной части в общей сумме основных средств и на конец отчетного периода составила 71555 тыс.тг. Значительно увеличился удельный вес активной части средств (от 22,1 до 27,8%). Сумма поступивших основных средств составила 7253 тыс.тг, выбыло 672 тыс тг

При изучении состава имущества предприятия обращается внимание на состояние основных средств с точки зрения их технического уровня, производительности, экономической эффективности, физического и морального износа. Для этого рассчитывается следующие показатели:

Коэффициент обновления (Кобн), характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец года:

Кобн = Стоимость поступивших ОС / Стоимость ОС на конец периода

Кобн = 7253/101423 = 0,07

Срок обновления ОС (Тобн):

Тобн = Стоимость ОС на начало периода /Стоимость поступивших ОС

Тоб = 101423/7253 = 13,98 года ;

Коэффициент выбытия (Кв):

Кв = Стоимость выбывших ОС/Стоимость ОС на начало периода

Кв = 672/94842 = 0,007;

Коэффициент прироста( снижения) (Кпр):

Кпр = Стоимость прироста ОС/Стоимость их на начало периода

Кпр = (7253 – 672)/94842 0,069;

Коэффициент износа (Кизн):

Кизн = Сумма износа ОС/ Первоначальная стоимость ОС

Кизн = 54,3/101423 = 0,001;

6.Коэффициент годности (Кг):

Кг = Остаточная стоимость ОС/Первоначальная стоимость ОС

Кг = 101368,7/101423 = 99,999

В целом по всем основным средствам коэффициент обновления очень низкий и составил 0,07. Низкий коэффициент говорит о том, что обновление ОС не могло оказать заметного влияния на улучшение их состояния. Вместе с тем коэффициент изношенности (0,001) очень низкий, что показывает о высоком техническом состоянии ОС. По предприятию за отчетный период коэффициент выбытия составил 0,007, что ниже коэффициента снижения 0,069.

Для обобщающей характеристики эффективности использования ОС служат показатели рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости ОС), фондоотдача ( отношение объема реализуемой продукции к среднегодовой стоимости основных фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи), фондовооруженность труда ( отношение стоимости основных фондов к численности работников).

Таблица 24 — Эффективность использования основных средств

за 2007-2008г.г.

Показатель	Факт			Откл. (+,-)
	2007	2008
1	2	3	4
1.Доход от реализации продукции	21063,3	3499,1		-17564,2
2. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.тг	92012,2	96923,7		4911,5
3. Рентабельность основных фондов, %	22,9	3,6		-19,3

Как видно по данным таблицы на предприятии основные фонды использовались не эффективно. Рентабельность основных фондов уменьшилась с 22,9 до 3,6% или на 19,3%.

Среднегодовая стоимость основных фондов за 2007-2008 годы равна:

2007 год

90128 = 5034*5/12 – 320*8/12 = 90128 + 2097,5 – 213,3 = 92012,2тыс тг

2008 год

94842 + 7253*4/12 – 672*6/12 = 94842 + 2417,7 – 336 = 96923,7 тыс тг

Следующими показателями эффективности использования основных фондов являются фондоотдача, фондоемкость и фондовооруженность труда.

Таблица 25 — Основные показатели эффективности использования

основных фондов

Наименование показателей	Ед изм	Годы		Абсол. отк. (+,-)	Темпы изм, %
Наименование показателей	Ед изм	2007	2008	Абсол. отк. (+,-)	Темпы изм, %
1.Доход от реализации продукции	Тыс тг	21063,3	3499,1	-17564,2	184,3
2.Численность работников	Чел	14	8	6	57,1
3.Среднегодовая стоимость основных фондов	Тыс тг	92012,2	96923,7	4911,5	105,3
4.Фондоотдача	Тг	0,229	0,036	-0,193	15,7
5.Фондоемкость	Тг	4,367	27,778	23,411	в 6,4 раза
6.Фондовооружен-ность труда	Тыс тг	6572,3	12115,5	5543,2	184,3

Как видно по данным таблицы 25 на предприятии наблюдается снижение первых двух показателей, характеризующих эффективность использования основных фондов – фондоотдачи и фондоемкости основных фондов.. Так фондоотдача снизилась на 0,193 тг или на 84,3%. Показатель фондоемкости показывает сколько основных фондов в тенге приходится на 1 тенге реализованной продукции. В нашем случае величина этого показателя увеличивается, что является отрицательным в деятельности предприятия. В целом фондоемкость за рассматриваемый период увеличилась с 4,367 тг до 27,778 тг или 23,411 тг. Снижение данных показателей обусловлено снижением спроса на выпускаемую продукцию и ростом стоимости основных фондов. Такой показатель как фондовооруженность труда растет, что является положительным моментом. Рост этого показателя обусловлен снижением численности работающих на 6 человек и ростом среднегодовой стоимости основных фондов на 4911,5 тыс тг.

Таким образом, несмотря на рост среднегодовой стоимости основных фондов наблюдается неэффективное их использование на ТОО «Айвенго»: снижается отдача от использования основных фондов и увеличивается сумма основных фондов, приходящаяся на 1 тенге выпущенной продукции

2.4 Анализ издержек производства и чистого дохода

Анализ издержек производства начинают с показателей, характеризующие затраты производства на предприятии.

Таблица 26 — Общий анализ издержек производства

Наименование показателей	Ед. Изм	2007 год	2008 год	Откл. (+,-)
1. Доход от реализации продукции	т.тг	21063,3	3499,1	18007
2. Себестоимость реализованной продукции (издержки производства)	т.тг	19964,2	3056,3	-16907,9
3. Затраты на 1 тг реализованной продукции	Тг	0,948	0,873	-0,075
4. Процент снижения (увеличения) издержек производства	%	—	-7,9	-7,9

Анализ данной таблицы показывает, что на предприятии произошло снижение себестоимости в отчетном году на 16907,9 тыс.тг по сравнению с предыдущим годом. Данное снижение себестоимости продукции в абсолютном выражении обусловлено резким снижением объема производимой продукции. В свою очередь это привело к уменьшению затрат на 1 тг реализуемой продукции до уровня 0,873 тг, что на 0,075 тг меньше предшествующего года. В целом в отчетном году наблюдается снижение себестоимости на 7,9%. Этот фактор с одной стороны позитивно влияет на доходность предприятия.

Далее рассмотрим структуру сметы затрат на производство.

Таблица 27 — Анализ структуры сметы затрат

Наименование показателей	2007 г		2008г.		Отклонение
Наименование показателей	тыс.тг	%	тыс.тг	%	Тыс.тг	%
1. Материальные затраты	14982,3	66,5	3619,1	63,5	-11362,3	-3,0
2. Расходы по оплате труда	1905,5	8,5	606,7	10,6	-1298,8	2,1
3. Начисления на заработную плату	43,2	0,2	8,4	0,2	-34,8	—
4. Амортизация	1386,2	6,2	331,9	5,8	-1054,3	-0,4
5. Прочие расходы	4199	18,6	1132,4	19,9	-3066,6	1,3
Итого	22516,2	100	5698,5	100	-14265,7	—

Как видно, по данным таблицы в структуре сметы затрат на производство произошли значительные изменения.

По всем элементам затрат в отчетном 2008 году в абсолютном значении произошло уменьшение затрат по сравнению с предшествующим 2008 годом. Так, материальные затраты уменьшились на 11368,2 тыс.тг, затраты на заработную плату уменьшились на 1298,8 тыс.тг, соответственно, уменьшились начисления на заработную плату в сумме 34,8 тыс.тг., затраты на амортизацию уменьшились на сумму 1054,3 тыс.тг и прочие расходы уменьшились на сумму 3066,6 тыс.тг. Уменьшение затрат связано с уменьшением объема производства и реализации продукции. Так как происходит абсолютное уменьшение затрат на производство, в структуре себестоимости происходит уменьшение удельного веса отдельных элементов затрат, таких как материальные затраты и амортизация. Далее проанализируем калькуляцию себестоимости продукции

Таблица 28 — Калькуляция себестоимости продукции

Наименование статьи затрат	2007 г	2008 г.	Откл. (+,-)	Темпы изм (%)
1.Стоимость сырья и материалов	13512,5	1318,9	-12193,6	9,8
2.Электроэнергия и топливо	1469,8	562,8	-907,0	38,3
3. Расходы на оплату труда производственных рабочих	1035,9	606,7	-429,2	58,6
4. Начисления на заработную плату	20,4	3,6	-16,8	17,6
5. Цеховые расходы	3925,6	564,3	-3361,3	14,4
Итого производственная себестоимость	19964,2	3056,3	-16817,7	25,3

За рассматриваемый период в связи с уменьшением объема реализованной продукции уменьшается и себестоимость реализуемой продукции на 12193,6 тыс.тг. или на 74,7 %. Уменьшение произошло в основном за счет уменьшения материальных затрат на сумму 12193,6 тыс.тг., затрат на электроэнергию и топливо -907,0 тыс тг, затрат на заработную плату 429,2 тыс.тг, социального налога на 16,8 тыс тг. и цеховых расходов на сумму 2917,3 тыс тг

Проанализируем получение чистого дохода (или убытка) от деятельности предприятия

Таблица 29 — Чистый доход (убыток) полученный от деятельности

предприятия

Наименование показателей	2007год	2008 год	Откл. (+,-)	Темп изм. (%)
1. Доход от реализации продукции	21063,3	3499,1	-16817,7	16,6
2. Себестоимость реализованной продукции	19964,2	3056,3	-16463,9	25,3
3. Валовой доход	1099,1	442,8	-1100,3	28,7
4.Доход от прочих услуг	1672,7	346,7	-1326,0	20,7
5. Расходы периода	2961,6	2704,9	-256,7	91,3
6. Налогооблагаемый доход (убытки)	189,8	-1915,4	-1725,6	— 10,1 раз
7. Налогооблагаемый доход с учетом перенесенных убытков	-1542,6	-3458	-1915,4	224,2

Таким образом, основная продукция ТОО «Айвенго» , т.е. швейные изделия в течение рассматриваемого периода была рентабельной. В течение 2007 года предприятием был получен валовой доход равный сумме 1099,1 тыс тг, а 2008 г – 442,8 тыс тг. Также предприятие получило доход от прочих услуг в сумме 1672,7 тыс тг в 2007 году и 346,7 тыс тг в 2008 году. Вместе с тем, расходы периода в 2008 году перекрыли все доходы и в этом году предприятие получили убытки с учетом перенесенных убытков прошлых лет. Если в 2007 году убытки предприятия с учетом перенесенных убытков 2006 года составили 1542,6 тыс тг, то уже в 2008 году они равны сумме 3458 тыс тг

2.5 Анализ финансового состояния предприятия

Для удобства проведения предварительного анализа финансового состояния предприятия составим уплотненный баланс-нетто на 01.01.2009 г. [5].

Как видно поданным таблицы 30, что активы предприятия снизились на сумму 10284,9 тыс.тг. уменьшение активов предприятия произошло как за счет долгосрочных активов на сумму 832,6 тыс.тг и текущих активов на сумму 9452,3тыс.тг.

В структуре текущих активов изменились денежные средства на сумму 501,0 тыстг до 5,3%, товарно-материальные запасы на сумму 394,5 тыс тг, краткосрочная кредиторская задолженность на сумму 2936 тыс тг.

В пассиве баланса также произошли изменения. Так она характеризуется высоким удельным весом краткосрочных обязательств. Удельный вес краткосрочных обязательств в начале года составлял 35,0%, то уже в конце года они равняются 13,14%. В свою очередь удельный вес собственного капитала возрос с 65,0% до 86,86%.

Собственный капитал предприятия формируется за счет уставного капитала, дополнительного неоплаченного за счет суммы нераспределенных доходов. Наибольший удельный вес в собственном капитале занимают уставный капитал и эмиссионный доход.

Текущие обязательства предприятия уменьшились на сумму 9452,3тыс.тг. уменьшение текущих обязательств произошло за счет уменьшения краткосрочной кредиторской задолженности на сумму 5743,9 тыс.тг. В целом пассивная часть баланса также уменьшается на сумму 10284,9тыс.тг.

Таблица 30

Аналитический баланс-нетто на 01.01.2009 г.

Наименование показателей	На нач. года тыс.тг	В % и валюте баланса	На конец года, тыс.тг	В% валюте баланса	Отклонение гр4-гр2
1	2	3	4	5	6
1.Краткосрочные активы	—	—	—	—	—
-денежные средства и их эквиваленты	3516	12,0	3015	15,8	-501,0
-краткосрочные финансовые инвестиции	2936	10,0	—	—	-2936
-краткосрочная дебиторская задолженность	5683,7	19,4	-60,2	-0,3	-5743,9
-запасы	1235,9	4,2	841,4	4,5	-394,5
-текущие налоговые активы	45,4	0,1	47,6	0,2	2,2
-прочие краткосрочные активы	—	—	120,9	0,6	120,9
Итого краткосрочных активов	13417	45,7	3964,7	20,8	-9452,3
2.Долгосрочные активы	—	—	—	—	—
-долгосрочные финансовые инвестиции	—	—	820,0	4,3	820
-основные средства	15894,6	54,2	14241,9	74,7	-1652,7
-нематериальные активы	28,8	0,1	28,9	0,2	0,1
Итого долгосрочных активов	15923,4	54,3	15090,8	79,2	-832,6
Баланс	29340,4	100	19055,5	100	-10284,9
3.Краткосрочные обязательства	—	—	—	—	—
-краткосрочные финансовые обязательства	5000	17,0	—	—	-5000
-обязательства по налогам	255,6	0,9	108,6	0,7	-147
-обязательства по другим платежам	42,1	0,1	7,8	0,04	-34,3
-краткосрочная кредиторская задолженность	4985,7	17,0	2365,2	12,4	-2620,5
Итого краткосрочных обязательств	10283,4	35,0	2481,6	13,14	-7801,8
4.Долгосрочные обязательства	—	—	—	—	—
5.Капитал и резервы	—	—	—	—	—
-выпущенный капитал	4943	16,8	4943,0	25,9	—
-эмиссионный доход	17776	60,6	17776	93,3	—
-резервы	-3662	-12,4	-165,7	-0,9	3496,3
-нераспределенный доход	—	—	-5979,4	-31,4	-5979,4
Итого капитал и резервы	19057,0	65,0	19055,4	86,86	-1,6
Баланс	29340,4	100	19055,5	100	-10284,9

Финансовое состояние предприятия находится в непосредственной зависимости от того насколько быстро средства вложенные в активы превращаются в реальные деньги. В таблице 31 приведена динамика показателей оборачиваемости активов.

Таблица 31

Динамика показателей оборачиваемости текущих активов

№	Наименование показателей	Ед.изм.	Годы		Отк (+,-)
№	Наименование показателей	Ед.изм.	2007	2008	Отк (+,-)
1	Выручка от реализации	Тыс.тг	21063,3	3499,1	-17564,2
2	Средняя величина текущих активов	Тыс.тг	26969,1	8690,9	-18278,2
3	Оборачиваемость активов	Кол-во	0,8	0,4	-0,4
4	Продолжительность активов	Дни	450	900	450

Как видно по данным таблицы продолжительность оборота текущих активов увеличилась, что свидетельствует о нестабильности финансового состояния предприятия. То есть средства, вложенные в отчетном году в текущие активы, проходят полный цикл и снова принимают денежную форму через 900 дня или на 450 дней больше, чем в предыдущем году.

Одним из показателей характеризующих финансовую устойчивость предприятия является его платежеспособность и ликвидность. Оценка платежеспособности внешними инвесторами осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов. Способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам называется ликвидностью[6].

.Для характеристики ликвидности рассматриваем коэффициент покрытия, общий коэффициент покрытия. Все расчеты данных коэффициентов приведены в таблице 32.

Таблица 32

Расчеты коэффициентов ликвидности

№	Наименование показателей	Нормативное значение коэффициента	Годы
№	Наименование показателей	Нормативное значение коэффициента	2007	2008
1	Денежные средства	—	3516	3015
2	Краткосрочные вложения	—	2936	—
3	Дебиторская задолженность	—	5683,7	-60,2
4	Производственные запасы и затраты	—	1235,9	841,9
5	Краткосрочная задолженность	—	10283,4	2481,6
6	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2/0,25	0,34	1,21
7	Промежуточный коэффициент	0,7/0,8	1,18	1,19
8	Общий коэффициент покрытия	2,0/2,5	1,3	1,5

Как видно по данным таблицы значение коэффициента абсолютной ликвидности свидетельствует о низкой платежеспособности предприятия. За рассматриваемый период не может рассчитываться с помощью денежных средств. Промежуточный коэффициент покрытия выше своего нормативного значения почти в 1,5 раза. Это означает, что предприятие, используя все свои денежные средства и дебиторскую задолженность сможет перекрыть свои краткосрочные обязательства. Общий коэффициент покрытия ниже своего нормативного значения, но предприятие с помощью денежных средств, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых средств, производственных запасов и затрат сможет покрыть свои краткосрочные обязательства. Таким образом, предприятие по своим текущим активам является ликвидным и платежеспособным.

Понятие финансовой устойчивости предприятия тесно связано с перспективной платежеспособностью. Оценка финансовой устойчивостью позволяет внешним субъектам анализа (особенно инвесторам) определить финансовые возможности предприятия на длительную перспективу (более одного года). Поскольку в условиях рыночной экономики осуществления процесса производства, его расширение, удовлетворение социальных и других нужд предприятия производится за счет самофинансирования, т.е. собственных средств, а при их недостаточности – заемных, то большое значение имеет финансовая независимость от внешних заемных источников, хотя обойтись без них сложно, а в некоторых случаях практически невозможно.

К показателям, характеризующим финансовую устойчивость предприятия относятся коэффициенты независимости, коэффициенты финансовой устойчивости (стабильности) и коэффициент финансирования [7].

. Все расчеты данных коэффициентов приведены в таблице 33

Таблица 33

Расчет показателей финансовой устойчивости

№	Наименование показателей	Нормативное значение коэффициента	Значение коэффициентов
№	Наименование показателей	Нормативное значение коэффициента	2007	2008
1	Собственные средства	—	19057	19055,4
2	Сумма краткосрочных обязательств	—	10283,4	2481,6
3	Сумма дебиторской задолженности	—	5683,7	-60,2
4	Долгосрочные обязательства	—	—	—
5	Имущество предприятия	—	29340,4	19055,5
6	Коэффициент независимости (собственные) (стр 1:стр5)	0,5	0,649	1,0
7	Коэффициент финансовой устойчивости (стабильности) (стр1+стр4):стр5	0,5	0,649	1,0
8	Коэффициент финансирования(стр1+стр2):стр5	0,5	1,0	1,13

Как видно по данным таблицы предприятие финансово устойчивее. Коэффициент независимости (собственности) является одним из важнейших показателей характеризующим финансовую устойчивость предприятие. Он показывает удельный вес суммы собственного капитала к имуществу предприятия.

С увеличением суммы собственного капитала у предприятия появляется больше возможность справиться с кризисными явлениями экономики. Чем больше величина этого показателя, тем больше уверенности кредиторов. В этом случае весь заемный капитал может, компенсирован собственностью предприятия.

Коэффициент финансово устойчивости показывает долю собственного капитала и долгосрочных обязательность в имуществе предприятия. Это более мелких показатель по сравненного с коэффициентом независимости. В нашем случае величина коэффициента независимости осталось равной коэффициенту финансовой устойчивости и выше своей нормативной величины. Это означает, что все заемные средства будут покрыты собственными.

Коэффициент финансирования определяет насколько величина собственных средств выше краткосрочных обязательств предприятия. Чем выше его величина нормативного значение 1, тем больше уверенности у инвесторов при кредитовании деятельности предприятия.

В 2007-2008 годах на предприятии все три показателя финансовой устойчивости выше нормативных значений, но по сравнению с 2007 годом они имеют тенденцию к росту. Это означает, что предприятие финансово устойчивое.

При самофинансировании деятельности предприятия финансируется за счет амортизационных отчислений и дохода предприятия. Уровень самофинансирования оценивается показателями: коэффициентом самофинансирования, коэффициентом устойчивости самофинансирования, рентабельности процесса самофинансирования.

Чем больше величина данных показателей, тем устойчивее процесс самофинансирования в хозяйствующем субъекте. Используя данные ТОО «Айвенго» рассчитаем уровень самофинансирования.

Таблица 34

Динамика показателей коэффициентов самофинансирования

№	Наименование показателей	Ед. Изм	Годы		Откл. (+,-)
№	Наименование показателей	Ед. Изм	2007	2008	Откл. (+,-)
1	Часть дохода, направляемая в фонд накопления	Тыс. тг	—	—	—
2	Амортизационные начисления	Тыс.тг	1386,2	54,3	-1331,9
3	Заемные средства	Тыс.тг	2936	—
4	Кредиторская задолженность	Тыс.тг	10283,4	2481,6	-7801,8
5	Собственные средства	Тыс.тг	19057	19055,4	-1,6
6	Оставшийся чистый доход	Тыс.тг	—	-5979,4	-5979,4
7	Коэффициент самофинансирования	—	0,105	0,022	-0,83
8	Коэффициент устойчивости самофинансирования	—	0,472	—	-0,472
9	Уровень рентабельности процесса самофинансирования	%	0,073	-0,311	-0,384

Уменьшение коэффициента самофинансирования на 0,083 единиц свидетельствует об уменьшении уровня самофинансирования на 79,0 %.

(-0,083/0,105) * 100 = 79,0 %.

Величина коэффициента самофинансирования показывает, что на 1 тенге чужих средств приходилось 2,2 собственных.

Коэффициент устойчивости процесса финансирования в рассматриваемой динамике снижается с 0,478 до нуля. Величина этого показателя довольно низкая. Доля собственных средств направляемых на расширение производства снизилась на 0,84% по сравнению с предыдущим годом.

Уровень рентабельности процесса самофинансирования показывает уровень использования собственных средств. За анализируемый период он снизился с 7,3 % до минус 31,1%, т.е. в 2007 г. предприятие с одного тенге вложенных средств имело убытки 7,3 тенге, но уже в 2008 году они увеличились до уровня 31,1 тенге.

В заключении проведенного анализа финансового состояния предприятия составим итоговую таблицу основных экономических показателей характеризующих финансовое положение предприятия.

Таблица 35

Основные показатели, характеризующие финансовое положение предприятие

№

Наименование показателей

Ед.

изм

Норматив. Значение

Годы

Откл. (+,-)

2007

2008

Распределение активов к валюте — баланса

— Недвижимое имущество

— Текущие активы

-//-

—

100

54,3

45,7

100

79,2

20,8

—

24,9

-24,9

Распределение источников средств

— собственные

— заемные

-//-

—

100

86,86

13,14

—

21,86

-21,86

Платежеспособность и ликвидности

— Коэффициент абсолютной ликвидности

— Промежуточный коэффициент ликвидности

— Общий коэффициент покрытия

-//-

0,2/0,25

0,7/0,8

2,0/2,5

0,34

1,18

1,30

1,21

1,19

1,5

0,87

0,01

0,2

Финансовая устойчивость

— Коэффициент независимости (собственности)

— Коэффициент финансовой устойчивости

— Коэффициент финансирования

—

0,5

0,649

1,0

1,13

0,351

0,13

Оборачиваемость текущих активов

Дни

—

450

900

450

Показатели самофинансирования

— Коэффициент самофинансирования

— Коэффициент устойчивости процесса самофинансирования

— Уровень рентабельности

—

0,105

0,472

0,073

0,022

—

-0,311

-0,083

-0,472

-0,384

Как видно по данным таблицы 35, в целом предприятие характеризуется как финансово неустойчивое, так как ряд показателей снизили свою величину.

Источником информации при анализе денежных средств служит форма №3 «Отчет о движении денежных средств».

Таблица 36

Поступление и отток денежных средств за 2007-2008 г.г.

№	Показатели	Факт		Откл. (+,-)
№	Показатели	2007	2008	Откл. (+,-)
1	Поступление денежных средств в том числе	47273,6	4076,5	8,6
1.1	-от реализации товаров	20733	3741,1	18,0
1.2	-от предоставления услуг	—	-190	—
1.3	-прочие поступления	26540,5	354,4	1,3
2	Выбытие денежных средств в том числе	43757,5	1061,5	2,4
2.1	-платежи поставщикам за товары и услуги	10781,8	813,0	7,5
2.2	-выплаты по заработной плате	1503,2	85,2	5,7
2.3	-выплаты вознаграждений по займам	523,5	—	—
2.4	-корпоративный подоходный налог	52,5	10,2	19,4
2.5	-другие платежи в бюджет	2167,9	319,4	14,7
2.6	-прочие выплаты	28727,5	-166,3	-0,6
3.	Чистая сумма денежных средств от операционной деятельности	3516,1	3015,0	85,7

Из таблицы 36 видно, что удельный вес в оттоке и притоке денежных средств занимает операционная деятельность. В отчетном году наблюдается уменьшение, как поступления, так и выбытия денежных средств. В отчетном году поступили денежные средства на сумму 32011,6 тыс.тг, что на 5086,6 тыс.тг больше предыдущего года. В основном приток денежных средств происходит за счет реализации продукции и полученных авансов. Выбытие же произошло за счет расчетов с поставщиками, с персоналом, с бюджетом. В целом за 2007 г. произошел отток денег на 36745,6 тыс.тг., а в 2008 г. – 30400,2 тыс.тг.

Резервы роста реализуемой продукции

В результате выполненного анализа все выявленные резервы роста объема реализуемой продукции сведем в таблицу 37

Таблица 37 — Резервы роста объема реализуемой продукции

Наименование резерва	Сумма, тыс тг
1. Изменение натурального выпуска	4283,0
2.Изменение структуры и качества продукции	13048,5
3.Изменение цен на продукцию	232,7
4. Ликвидация сезонности производства	1504,9
5. За счет сокращения продолжительности рабочего дня	4924,2
6. За счет сокращения количества отработанных дней	1807,8
7.За счет уменьшения среднечасовой выработки	2407,2
Итого	28208,3

Таким образом, на предприятии общая сумма резерва увеличения объема выпускаемой продукции равна 28208,3 тыс тг.

Глава 3. Проект мероприятий по повышению доходности

ТОО «Айвенго»

Основные разделы бизнес-плана следующие [8,9] :

3.1. Титульный лист бизнес-плана

3.2. Резюме проекта

3.3. Цель бизнес-плана

3.4. Структура финансирования проекта

3.5. Описание деятельности ТОО «Айвенго»

3..6. Маркетинговый раздел

3..7. Финансовый раздел

3..8. Экономический раздел

Бизнес-план

3.1. Титульный лист бизнес-плана

1.Наименование предприятия: ТОО «Айвенго»__________________________

Форма собственности: частная__________________________________ __
Имена и адреса учредителей:____Попова Любовь Александровна______
Адрес предприятия: г.Тараз________________________________________
Телефон______________________факс______________________________
Номер регистрационного свидетельства:____________________________
Дата регистрации:_____________________________________________________
Обслуживаемый банк:__________________________________________________________
Расчетный счет:____________________________________________________________
РНН:__________________________________________________________

3.2 Резюме проекта

Настоящий бизнес-план представляет ТОО «Айвенго» всевозможным инвесторам, банкам второго уровня для получения инвестиций в сумме 870 тыс. тг сроком на один год под 15% годовых.

Согласно данного проекта, на предприятии планируется дополнительно организовать выпуск детских подарочных комплектов «Бэби». Эффективность данного проекта обусловлена конкурентоспособностью выпускаемой продукции, благодаря своему дизайну, соответственно моде сезона весна-лето 2009 года и реализационным ценам, которые ниже рыночных.

В результате реализации данного проекта будет произведено 2000 ед. комплектов, выплачено налогов на сумму 2568,3 тыс.тг, перечисленные кредитные средства окупятся за 0,4 года.

3.3 Цель бизнес-плана

выпуск конкурентоспособной продукции, не уступающей по качеству и дизайну мировым образцам;
насыщение потребительского рынка Жамбылской области товарами народного потребления;
обеспечение финансового оздоровления и стабильной работы ТОО «Айвенго».

Для реализации поставленных целей планируется осуществить следующие мероприятия:

получение необходимых кредитных средств;
закуп необходимых основных и вспомогательных материалов;
проведение контроля за использованием полученных средств.

Для осуществления выше перечисленных мероприятий необходимы кредитные средства в сумме 870 тыс. тг. успех будет обеспечен благодаря быстрому возмещению затрат, связанных с выпуском изделий.

3.4 Структура финансирования проекта

Таблица 38

Структура финансирования проекта

№ п/п	Источники финансирования	Сумма тыс.тг
1	Собственные средства (реальные деньги соискателя кредита, которые он может вложить в проект)	—
2	Кредит банка	870,0
3	Другие привлеченные средства	—
	Общая стоимость проекта	870,0

Таблица 39

Назначение фондов по проекту

№ п/п	Назначение фондов	Сумма тыс.тг
1	Собственные средства, их использование на _______________________________________	—
2	Кредиты банка используются на: Приобретение основных и вспомогательных материалов	870,0
3	Другие привлеченные средства, используются на _______________________________________ _______________________________________	—
	Общая сумма расходуемых средств	870,0

Залогом под кредиты банка предприятия выставляет производственное здание. Остаточная стоимость данного здания равна 71555 тыс. тг.

3.5 Описание деятельности ТОО «Айвенго»

ТОО «Айвенго» было организовано в 1987 году. В настоящее время ТОО «Айвенго» оказывает услуги населению по индпошиву одежды, постельного белья, а также сдает в аренду производственные помещения различным предпринимателям. Среди всех видов деятельности наиболее доходная – это реализация особо модной швейной продукции мелкими сериями.

3.6 Маркетинговый раздел

Проведенный мониторинг среди населения города выявил, что население города готово обратиться к услугам ТОО «Айвенго». Так жители города изъявили желание покупать детские подарочные комплекты «Бэби». Это желание обусловлено в первую очередь тем, что данный комплект пошивается из натуральных тканей. Основной тканью подарочного комплекта является 100% хлопчатобумажное волокно с антиаллергенной – антимикробной пропитками с грязеудаляющим грифом. Отделка: волан. Наполнитель: силиконовый пух, хлопок

Реализация обуви будет обеспечена благодаря своей оригинальности, модному дизайну. В состав комплекта входит:

Одеяло 1 шт размер 115х150
Матрац 1 шт размер 63х103
Подушки 2 шт размер 40х40
Простынь 1шт размер 110х150
Пододеяльник 1 шт размер 115х150

6.Наволочки 2 шт размер 70х70

3.7 Финансовый раздел

1.Расчет производственной программы.

Планируется в год выпустить пробную партию 2000 ед комплектов. Все комплекты будут сданы на реализацию в собственные магазины, по магазинам города, а также будет реализована на вещевом рынке Центрального базара. Годовой выпуск изделий по кварталам года приведен в таблице.

Таблица 40

Производственная программа по кварталам года

Наименование показателей	Кварталы				Всего
Наименование показателей	I	II	III	IV	Всего
Детский подарочный комплект «Бэби»	500	500	500	500	2000

2.Расчет суммы банковского кредита

Сумма банковского кредита равна 870 тыс.тг, равная запасу сырьевых ресурсов на выпуск 250 ед комплектов. Планируется получить кредиты под 15% годовых сроком на один год. Годовая сумма процентов банковского кредита равна 72,3 тыс. тг. Расчеты суммы процентов банковского кредита выполнены с помощью программы разработанной на алгоритмическом языке Microsoft “EXCEL”.

3.Расчет производственных издержек.

Все расчеты по статьям затрат планируются следующим образом:

Стоимость основных и вспомогательных материалов.

Все расчеты по этой статье расходов проводятся в следующей табличной форме:

Таблица 41

Стоимость основных и вспомогательных материалов

Наименование показателей	Ед. изм.	Норма расхода, ед.	Цена за ед. тг	Сумма затрат, тг
1.Ткань хлопчатобумажная	пог м	4,8	350	1680
2.Силиконовый пух	кг	3,0	300	900
3.Хлопок	^-//-	6,0	130	780
4.Нитки	кат	1,0	25	25
5.Замки	шт	2,0	50	100
Итого	—	—		3485,0

расход электроэнергии на технологические нужды. Они планируются по данным предприятия и равны 80,6тг на один комплект.
Основная заработная плата на пошив одного комплекта планируется по данным предприятия и равна 600 тг:
Дополнительная заработная плата производственных рабочих. Она планируется в размере 10% от основной заработной платы производственных рабочих
Начисления на заработную плату

Нс = (600+60)0,11= 72,6тг.

Цеховые расходы

			ПОГАШЕНИЕ БАНКОВСКОГО КРЕДИТА

	*Срок кредита, год*	1
	*Процентная ставка*	*15%*
	*Сумма кредита,тыс.тг.*	*-870*
	*Количество периодов выплат в году (месяцев)*	12
	*Ставка за период*	*1,25%*

	РАСЧЕТ СУММЫ ПРОЦЕНТОВ БАНКОВСКОГО КРЕДИТА
Наименование месяца	ОБЩАЯ СУММА КРЕДИТА НА НАЧАЛО МЕСЯЦА , тыс.тг.	Периоды выплат	*СУММА* общего платежа , тыс.тг.	ПЛАТЕЖИ ПО ПРОЦЕНТАМ БАНКОВСКОГО КРЕДИТА ,тыс.тг.	ПОГАШЕНИЕ ОСНОВНОЙ СУММЫ КРЕДИТА , тыс.тг.	ОСТАТОК ОСНОВНОЙ СУММЫ КРЕДИТА НА КОНЕЦ МЕСЯЦА ,тыс.тг.
*ЯНВАРЬ*	-870	1	78,52	10,88	67,65	-802,35
*ФЕВРАЛЬ*	-802,35	2	78,52	10,03	68,50	-733,85
*МАРТ*	-733,85	3	78,52	9,17	69,35	-664,50
	*ИТОГО ЗА 1 КВАРТАЛ*		235,57	30,08	205,50
*АПРЕЛЬ*	-664,50	4	78,52	8,31	70,22	-594,28
*МАЙ*	-594,28	5	78,52	7,43	71,10	-523,19
*ИЮНЬ*	-523,19	6	78,52	6,54	71,98	-451,20
	*ИТОГО ЗА 2 КВАРТАЛ*		235,57	22,27	213,30
*ИЮЛЬ*	-451,20	7	78,52	5,64	72,88	-378,32
*АВГУСТ*	-378,32	8	78,52	4,73	73,80	-304,52
*СЕНТЯБРЬ*	-304,52	9	78,52	3,81	74,72	-229,81
	*ИТОГО ЗА 3 КВАРТАЛ*		235,57	14,18	221,40
*ОКТЯБРЬ*	-229,81	10	78,52	2,87	75,65	-154,15
*НОЯБРЬ*	-154,15	11	78,52	1,93	76,60	-77,56
*ДЕКАБРЬ*	-77,56	12	78,52	0,97	77,56	0,00
	*ИТОГО ЗА 4 КВАРТАЛ*		*235,57*	*5,77*	*229,81*
	*всего за 1 год*		*942,30*	*72,30*	*870,00*

Данная статья комплексная. Она включает в себя следующие затраты.

Таблица 42

Цеховые расходы предприятия

Наименование затрат	Сумма, тыс.тг
1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) – Затраты на содержание и текущий ремонт оборудования – амортизационные отчисления на все виды оборудования – основная и дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих – начисления социального налога	148,0 50,7 49,8 39,6 4,5
2. Расходы и затраты общецехового назначения – Основная и дополнительная заработная плата цехового персонала с начислениями социального налога – затраты на освещение здания цеха – текущий ремонт цеха – затраты на отопление здания цеха – прочие расходы	315,4 56,4 16,8 90,4 148,0 3,8
Итого	460,0

Все статьи затрат цеховых расходов планируются по данным предприятиям.

Цеховые расходы на 1один комплект равны:

Расходы периода. Расходы периода относятся к постоянным расходам предприятия и включают в себя:

Таблица 43

Расходы периода

Наименование затрат

Сумма, тыс.тг

а) Общие и административные расходы

– Содержание ведомственной охраны

– амортизационные отчисления

– почтово-телеграфные расходы

– командировки__________________

– отчисление в бюджет (налоги)

б) Расходы по реализации готовой продукции

– заработная плата коммерческой службы

– начисления социального налога

– реклама и маркетинг

– затраты по складу готовой продукции, транспортного цеха и пр.

– проценты банковского кредита

195,8

24,5

47,2

11,3

90,1

22,8

62,5

—

72,3

Итого

268,2

Все статьи расходов периода определены по данным предприятия. Расходы периода на 1 комплект равны:

Все выполненные расчеты сведем в таблицу

Таблица 44

Калькуляция 1 детского комплекта

Наименование затрат	Сумма, тыс.тг
1. Стоимость основных и вспомогательных материалов	3485
2. Электроэнергия на технологические нужды	80,6
3. Основная заработная плата	600
4. Дополнительная заработная плата	60
5. Начисления социального налога	72,6
6. Цеховые расходы	230
7.Общехозяйственные расходы	134,1
Производственная себестоимость в том числе	4662,3
– переменные расходы – постоянные расходы	4298,2 364,1

Далее рассчитаем валовой доход, оптовую и реализационную цену внедряемого детского комплекта.

Планируется рентабельность продукции 43,7%. В этом случае валовой доход на 1 комплект равен:

Оптовая цена продукции равна:

Оц= 4662,3 + 2037,7 = 6700 тг

Реализационная цена 1 комплекта равна:

Прогноз доходов и потоков денежных средств

Таблица 45

Прогноз доходов

(тыс.тг.)

№	Наименование показателей	Кварталы				Итого
№	Наименование показателей	1	2	3	4	Итого
1.	Доходы от реализации	3752	3752	3752	3752	15008
2.	НДС	402	402	402	402	1608
3.	Доход от реализации без НДС	3350	3350	3350	3350	13400

Таблица 46 — Расчет чистого дохода после налогообложения, остающегося в распоряжении предприятия

(тыс. тг.)

№	Наименование показателей	Кварталы				Итого
№	Наименование показателей	1	2	3	4	Итого
1.	Доходы от реализации без НДС	3350	3350	3350	3350	13400
2.	Производственная себестоимость	2264,1	2264,1	2264,1	2264,1	9056,2
3.	Валовой доход	1085,9	1085,9	1085,9	1085,9	4343,6
4.	Расходы периода	67,1	67,1	67	67	268,2
5.	Чистый доход до налогообложения	1018,8	1018,8	1018,9	1018,9	4075,4
6.	Корпоративный налог	203,7	203,7	203,7	204	815,1
7.	Выплата основного долга	205,5	213,3	221,4	229,8	870
8.	Чистый доход после налогообложения	609,6	601,8	593,8	585,1	2390,3

Таблица 47

Прогноз потока денежных средств определим по методике, изложенной в литературе [10].

Прогноз потока денежных средств

№	Наименование показателей	Кварталы				Итого
№	Наименование показателей	1	2	3	4	Итого
А.	Приток наличности	4622	4373,3	4995,3	5617,7	19608
1.	Кассовая наличность	—	621,3	1243,3	1865,4	3730
2.	Кредиты банка	870	—	—	—	870
3.	Доход от реализации с НДС	3752	3752	3752	3752	15008
Б.	Отток наличности	4000,7	3130	3129,9	3129,4	13390
1.	Стоимость основных и вспомогательных материалов	1742,5	1742,5	1742,5	1742,5	6970
2	Топливо и энергия	40,3	40,3	40,3	40,3	161,2
3.	Зарплата основная и дополнительная производственных рабочих	330	330	330	330	1320
4.	Начисления социального налога	36,3	36,3	36,3	36,3	145,2
5.	Цеховые расходы за минусом амортизации	102,6	102,6	102,5	102,5	410,2
6.	Расходы периода за минусом процентов банковского кредита.	37,7	37	37	37	148,7
7.	НДС	402	402	402	402	1608
8.	Корпоративный налог	203,7	203,7	203,7	204	815,1
9.	Проценты банковского кредита	30,1	22,3	14,2	5,7	72,3
10	Погашение основного долга	205,5	213,3	221,4	229,1	870
11	Инвестирование на закуп сырья	870	—	—	—	870
В.	Остаток потока наличности после обслуживания задолженности	621,3	622	622,1	622,6	2488,0
Г.	Остаток потока Наличности после обслужи-вания задолженности нарастающим итогом	621,3	1243,3	1856,4	2488,0	6218

После срока пользования кредитом на расчетном счету у предприятия останется наличность на сумму 2488 тыс.тг.

3.8. Экономический раздел

Основные показатели бизнес-плана приведены в таблице 50

Таблица 48

Наименование показателей	Ед.им.	Величина показателя
Общая сумма банковского кредита	тыс.тг.	870
Срок пользования кредитом	год	1
Проценты банковского кредита	%	15,0
Сумма процентов банковского кредита	тыс.тг	72,3
Валовой доход от реализации продукции	тыс.тг.	4343,6
Общая сумма налогов, перечисленных в бюджет	тыс.тг.	2568,3
Общая кассовая наличность, остающаяся в распоряжении предприятия	тыс.тг	2488,0

Точка безубыточности проекта

Точка безубыточности проекта определим по формуле, изложенной в литературе [11].

13400

9056,4 С+V

460 V

Кт= 202 ед. N=2000 ед.

Где:

Т – объем товарной продукции, тыс. тг.

С+V – себестоимость всего объема, тыс. тг.

V – переменные годовые затраты, тыс. тг

N — годовой выпуск изделий, ед.

Точка безубыточности проекта равна:

Таблица 49

Технико-экономические показатели проектируемого изделия

№	Наименование показателей	Ед.изм.	Величина показателя
1.	Доход от реализации единицы изделия	Тг.	6700
2.	Полная себестоимость единицы изделия	Тг.	4662,3
3.	Валовой доход от реализации	Тг.	2037,7
4.	Затраты на 1 тг. реализуемой продукции	Тг.	0,696
5.	Рентабельность продукции	%	43,7
6.	Точка безубыточности продукции	Ед.	202

Таким образом, после внедрения данного мероприятия все технико-экономические показатели изменяется (таблица 50)

Таблица 50

Таблица 1 — Прогнозные технико-экономические показатели ТОО «Айвенго»

№	Наименование показателей	Ед изм.	Годы		Абс отк (+), (-)	Темп роста,%
№	Наименование показателей	Ед изм.	2008	Прогноз	Абс отк (+), (-)	Темп роста,%
1.	Совокупный годовой доход том числе	Тыс.тг.	3845,8	17245,2	13400	448,4
	-доход от реализации продукции и услуг	-//-	3499,1	16899,1	13400	483,0
	-доход от сдачи в аренду имущества	-//-	346,7	346,7	—	100,0
	-другие доходы	-//-	—	—	—	—
2.	Общие затраты на производство и реализацию продукции и услуг В том числе	-//-	5698,5	15029,1	9324,6	263,6
	-себестоимость реализованной продукции	-//-	3056,3	12380,9	9324,6	405,1
3.	Налогооблагаемый доход (убыток)	-//-	-1915,4	1291,8	3207,2	167,4
4.	Налогооблагаемый доход с учетом перенесенных убытков	-//-	-3458,0	-2166,2	1291,8	62,6
5.	Затраты на 1 тенге реализованной продукции	Тг	0,873	0,733	-0,140	84
6.	.Общий фонд заработной платы работников В том числе	Тыс тг	606,7	1926,7	1320	316,6
	-рабочих	-//-	387,2	1707,2	1320	440,9
7.	Численность работников В том числе рабочих	Чел -//-	8 6	8 6	— —	100 100
8.	Среднегодовая заработная плата работников	Тыс тг	75,8	240,8	165,0	317,7
9.	Среднегодовая заработная плата рабочих	-//-	64,5	284,5	220	441,1
10.	Производительность труда одного работника	-//-	437,4	2112,4	1675	482,9
11.	Производительность труда одного рабочего	-//-	583,1	2816,5	2233,4	483,0
12.	Среднегодовая стоимость основных фондов	-//-	96923,7	96923,7	—	100
13.	Фондоотдача	Тг	0,036	0,174	0,138	483,3

Таким образом, реализация разработанного бизнес – плана позволит предприятию увеличить объем реализуемой продукции почти в 3,5 раза. Отсюда улучшение всех экономических показателей предприятия. А основной обобщающий показатель, характеризующий работу предприятия, это – чистый доход, который увеличился до суммы 2390,3 тыс тг. Вместе стем, на предприятии в 2008 году с учетом всех видов деятельности имелись убытки, сумма которых с учетом перенесенных убытков прошлого года равнялась 3458 тыс тг. Несмотря на прибыльность предлагаемого ассортимента, у предприятия будут убытки. Так как получаемая прибыль не покроет всю сумму убытков прошлых лет. Убытки равны 2166,2 тыс тг

(-3458 + 1291,8).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Отчет по преддипломной практике состоит из трех разделов. В первом разделе нами была дана история развития предприятия, ее производственная структура и технико-экономические показатели предприятия за 2007-2008 гг. На основе выполненного анализа показателей работы предприятия было выявлено, что предприятие не использует свои производственные мощности в полном объеме..

Во втором разделе был выполнен анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия. В этом разделе выполнены следующие анализы — это анализ производства и реализации продукции, основных фондов, по труду и заработной плате, издержкой производства и финансового состояния предприятия. В целом предприятие характеризуется как финансово устойчивое в условиях рынка.

В третьем разделе рассчитан бизнес-план по выпуску конкурентоспособной продукции, которая позволила уменьшить убытки предприятия.

ЛИТЕРАТУРА

1. Савицкая Г. В.	Анализ хозяйственной деятельности предприятия Минск, 000 «Новое знание», 1999г.
2. Любущкин Н. П. Лещева В. Б. Дьякова В. Г.	Анализ финансово-экономической деятельности предприятия М, ЮНИТИ, 1999г.
3. Стражев В.И.	Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск, Высшая школа 1998г.
4.Булатова З. Г., Юдина Л. Н.	Технико-экономический анализ хо-зяйственной деятельности бытового обслуживания. Легпромбытиздат, 1991г
5.Ковалев В.В.	Как читать баланс М. Финансы и статистика,2006г
6. Ковалев В.В.	Анализ финансовой деятельности предприятия. М. Финансы и статистика, 2004г.
7.Ковалев В.В.	Оценка кредитоспособности предприятий. М. Финансы и статистика,2005 год
8.Пелих А.С.	Бизнес-план или как организовать собственный бизнес . М., Ось 89, 2001 год
9.Попов В.М., Кураков Л.П. и другие	Сборник бизнес-планов: современная практика и документация. М., Финансы и статистика, 1997 год
10.Любанова Т.П., Мясоедова Л.В., и другие	Бизнес-план : опыт, проблемы. М., Приор,1998 год

Состав рабочих предприятия

Таблица 16

Использование календарного фонда времени всех работников

Анализ среднегодовой выработки

Факторный анализ производительности труда

Анализ использования ФЗП по категориям работающих

Резервы роста производительности труда и объема реализуемой продукции и услуг

Объема произведен-ной продукции

Динамика показателей оборачиваемости текущих активов

Таблица 32

Расчеты коэффициентов ликвидности

Расчет показателей финансовой устойчивости

Динамика показателей коэффициентов самофинансирования

Основные показатели, характеризующие финансовое положение предприятие

Бизнес-план

Таблица 45

Прогноз доходов

Таблица 46 — Расчет чистого дохода после налогообложения, остающегося в распоряжении предприятия

(тыс. тг.)

Таблица 47

Прогноз потока денежных средств

Приток наличности

Кассовая наличность

Кредиты банка

Доход от реализации с НДС

Отток наличности

Стоимость основных и вспомогательных материалов

Топливо и энергия

Зарплата основная и дополнительная производственных рабочих

Начисления социального налога

Цеховые расходы за минусом амортизации

Расходы периода за минусом процентов банковского кредита.

НДС

Корпоративный налог

Проценты банковского кредита

Погашение основного долга

Инвестирование на закуп сырья

Остаток потока наличности после обслуживания задолженности

Остаток потока

3.8. Экономический раздел

Таблица 48

Наименование показателей

Технико-экономические показатели проектируемого изделия

Доход от реализации единицы изделия

Полная себестоимость единицы изделия

Валовой доход от реализации

Затраты на 1 тг. реализуемой продукции

Рентабельность продукции

Точка безубыточности продукции

Таблица 1 — Прогнозные технико-экономические показатели ТОО «Айвенго»