СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. АКЦИЗЫ В ФОРМИРОВАНИИ ДОХОДОВ ГОСУДАРСТВА
1.1 Общие вопросы организации налоговой системы РК
1.2 Экономическая сущность акциза
1.3 Исчисление акцизов, подлежащих уплате в бюджет
1.4 Сроки уплаты акцизов и предоставления декларации
1.5.Уровень налоговых поступлении в бюджет РК
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
Очевидно, что любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Очевидно также, что источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает со своих «подданных» в виде физических и юридических лиц.
Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе государственного законодательства и есть налоги. Именно таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.
Кроме того, являясь фактором перераспределения национального дохода, налоги призваны:
а) гасить возникающие “сбои” в системе распределения;
б) заинтересовывать (или не заинтересовывать) людей в развитии той или иной формы деятельности.
Сколько веков существует государство, столько же существуют и налоги и столько же экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения. Каждый из существующих налогов несет на себе часть налогового бремени и выполняет свою роль в формировании доходов государства. В этой работе нам предстоит выяснить роль акцизов, природу их происхождения, принципы взимания.
Подытоживая все вышесказанное не остается сомнений в интересе данной темы и безусловной полезности этих данных для будущих специалистов в области экономики.
ГЛАВА I. РОЛЬ АКЦИЗОВ В ФОРМИРОВАНИИ ДОХОДОВ
ГОСУДАРСТВА
1.1 Общие вопросы организации налоговой системы в РК
С момента выхода Указа Президента РК, имеющего силу Закона, «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24 апреля 1995 г. ¹ 2235 было внесено большое количество изменений и дополнений. Проблема налогов является одной из наиболее сложных и противоречивых и, к сожалению, сегодня еще рано говорить об идеальности введенной в действие налоговой системы, которая обеспечила бы полную социальную защиту интересов и законных прав налогоплательщика. Преобразования в целом носят характер «разветвления» системы налогов и сборов. Схематично это можно представить следующим образом:
Табл. 1
Общегосударственные налоги и сборы
Местные налоги
1. Подоходный налог с юридических и физических лиц. 1. Земельный налог.
2. Налог на добавленную стоимость. 2. Налог на имущество юридических и физических лиц.
3. Акцизы. 3. Налог на транспортные средства.
4. Сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг. 4. Сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и юридических лиц.
5. Специальные платежи и налоги недропользователей. 5. Сбор на право занятия отдельными видами деятельности.
6. Дорожный налог. 6. Сбор с аукционных продаж.
7. Социальный налог. 7. Сбор за использование юридическими и физическими лицами символики г. Алматы в их фирменных наименованиях, знаках обслуживания, товарных знаках.
8. Сбор на социальное обеспечение.
9. Сбор за проезд автотранспортных средств по территории РК.
Налоговая система РК включает в свой состав государственную налоговую службу, которая представлена Налоговым комитетом Министерства финансов и налоговыми управлениями в областях, крупных городах, налоговыми отделами в районах и городах. Налоговая служба осуществляет общегосударственный контроль за исполнением законов республики о налогах и других обязательных платежах в бюджет, с учетом затрат цен и тарифов.
1.2 Экономическая сущность акцизов
Акцизом называют разновидность косвенных налогов на товары и услуги предприятий, прямо включаемых в виде надбавки в цену или тариф. Акцизы включаются в цену продаваемой продукции и услуг, поэтому их конечными плательщиками являются потребители. Диапазон действия акцизов невелик. Акцизом, как правило, облагаются такие виды товаров, как табак, спиртные напитки, ювелирные изделия, деликатесы, легковые автомобили, бензин, меховые изделия, высококачественные изделия из фарфора и хрусталя, ковры. Подобные товары называют подакцизными. Ставки акцизов дифференцируются по товарным группам и видам товаров в широком диапазоне, от 10 до 90%, и могут периодически пересматриваться. Как уже упоминалось выше, акцизы охватывают довольно небольшой круг товаров, которые ими облагаются. Экономическая сущность данного налога заключается в том, что с помощью их государство изымает часть стоимости, которая не отражает ни эффективности, ни потребительских свойств определенного вида товаров. Формирование цены подакцизных товаров (без учета НДС) происходит следующим образом:
Цена товара = себестоимость + валовый доход + акциз
Акциз используется государством для корректировки прогрессивного налогообложения. На территории Казахстана введен в 1991 году. Заменяет налог с оборота и налог с продаж.
Плательщиками налога являются:
Юридические лица
1. Реализующиеся подакцизные товары, акциз по которым не был уплачен в РК.
2. Производящие подакцизные товары на территории Казахстана. По подакцизным товарам, выработанным на территории РК из давальческого сырья, включая временно ввозимого в РК, плательщиками являются производящие их лица; лица, осуществляющие разлив подакцизных товаров в Казахстане, приобретенных за пределами РК, являются плательщиками акцизов по этим товарам.
3. Импортирующие подакцизные товары на территорию РК. По подакцизным товарам, выработанным за пределами РК из давальческого сырья, происходящего с территории республики, плательщиками являются лица, импортирующие эти товары в Казахстан.
4. Осуществляющие игорный бизнес в РК. Плательщиками являются игорные дома, казино и пр. организации, деятельность которых связана с использованием средств для игры с вещевыми и денежными выигрышами.
Объектами обложения являются:
1. Для товаров отечественного производства является стоимость, определяемая по ценам, не включающим акцизы, по которым производитель поставляет данный товар или физический объем готовой продукции, независимо от производства товара из собственного или давальческого сырья.
2. Для подакцизной продукции, произведенной из сырья собственного производства, — стоимость данного сырья или его физический объем.
3. Для подакцизного товара при передаче товаропроизводителем в качестве натуральной оплаты (подарка, заложенного товара в собственность залогодержателя) или обменной операции — стоимость товара, определяемая по ценам товара собственного производства, не включающим акцизы или физический объем готовой продукции.
4. По игорному бизнесу — вся выручка.
5. При производстве и реализации электроэнергии — весь объем выработанной э/э, за исключением фактически использованного в технологическом процессе на выработку самой э/э в отчетном периоде.
6. По импортируемым товарам — таможенная стоимость, определяемая в соответствии с таможенным законодательством или физический объем в натуральном выражении. При маркировке исчисленная сумма акциза по импортируемым подакцизным товарам уменьшается на стоимость марок акцизного сбора (за исключением стоимости их изготовления).
Ставки акцизов на отечественную и ввозимую в Казахстан подакцизную продукцию лучше представить в виде следующей таблицы, где в начале рассмотрим товары, по которым ставки установлены в ЭКЮ с единицы продукции:
Табл.2
Наименование продукции Ставки акцизов на продукцию
производимую в Казахстане ввозимую в Казахстан
1 Все виды спирта (кроме отпускаемого (ввозимого) для изготовления ликероводочных изделий крепких напитков и соков, вина, бальзамов при наличии у товаропроизводителя лицензии РК на право производства указанной продукции. 3,0 ЭКЮ/литр 3,5 ЭКЮ/литр
2 Водка 0,7 ЭКЮ/литр 3,0 ЭКЮ/литр
3 Ликероводочные изделия, крепленные напитки, крепленные соки, бальзамы 0,6 ЭКЮ/литр 3,0 ЭКЮ/литр
4 Вина, виноматериалы (кроме отпускаемых для выработки винодельческой продукции товаропроизводителями РК при наличии у них лицензии РК на право производства указанной продукции 0,1 ЭКЮ/литр 0,4 ЭКЮ/литр
5 Шампанские вина 0,2 ЭКЮ/литр 0,4 ЭКЮ/литр
6 Коньяки 0,3 ЭКЮ/литр 3,0 ЭКЮ/литр
7 Пиво 00,5 ЭКЮ/литр 0,2 ЭКЮ/литр
8 Табачные изделия; прочие изделия, содержащие табак 0,75
ЭКЮ/1000шт. 2,0 ЭКЮ/1000шт.
9 Бензин (кроме авиационного) 31 ЭКЮ/тонна 31 ЭКЮ/тонна.
10 Дизельное топливо 6 ЭКЮ/тонна 6 ЭКЮ/тонна
11 Нефть сырая 7 ЭКЮ/тонна 7 ЭКЮ/тонна
Продукция, по которой ставки установлены в % к ее стоимости
12 Огнестрельное и газовое оружие (кроме приобретенных для нужд государства) 20% 40%
13 Ювелирные изделия из золота, платины, серебра 40% 40%
14 Изделия из натурального меха (кроме изделий из крота, кролика, собаки, оленя, овчины) 10% 50%
15 Изделия с отделкой из натурального меха (кроме отделки из крота, кролика, собаки, оленя, овчины) 10% 50%
16 Выделанные и невыделанные меховые шкуры (кроме шкуры крота, кролика, собаки, оленя, овчины) 7% 50%
18 Одежда из натуральной кожи 50% 50%
19 Изделия из свинцового хрусталя, хрустальные осветительные приборы 50% 50%
20 Осетровые и лососевые рыбы, икра из них, деликатесы, приготовленные из этих рыб и икры 100% 100%
21 Игорный бизнес 20%
22 Легковые автомобили ( кроме а/м с ручным управлением для инвалидов) от 10 до 40%
1.3. Исчисление акцизов, подлежащих уплате в бюджет
Ставки акцизов утверждаются Правительством Республики Казахстан и, как видно из нашей таблицы 2, устанавливаются либо в процентах к стоимости продукции (адвалорные), либо в абсолютной сумме на единицу измерения (твердые) в натуральном выражении. При этом ЭКЮ пересчитывается в тенге по курсу Нацбанка РК, установленному:
* на день отгрузки подакцизной продукции покупателю — для отечественных товаров,
* на день уплаты таможенных платежей — для импортируемых товаров.
При этом суммы акциза исчисляются следующим образом:
Виды операций с подакцизной продукцией
Реализация отечественных подакцизных товаров
а) если ставка в ЭКЮ используется следующая формула:
Акциз = (Количество реализуемых товаров х Ставка в ЭКЮ) х Курс Нацбанка на день отгрузки товаров
б) если ставка в % используется следующая формула:
Акциз = Цена (без учета НДС и акцизов) реализуемых товаров х Ставка в % : 100%
2. Импорт подакцизных товаров
а) если ставка в ЭКЮ используется следующая формула:
Акциз = (Количество ввозимых товаров х Ставка в ЭКЮ) х Курс Нацбанка на день уплаты таможенных платежей
б) если ставка в % используется следующая формула
Акциз = Таможенная стоимость ввозимых товаров х Ставка в % : 100%
3. Игорный бизнес
ставка в % используется следующая формула:
Акциз = Выручка от игорного бизнеса (с учетом НДС и акцизов) х 20% : 120%
Выручка от игорного бизнеса = сумма денежных средств, поступивших от игорного бизнеса — выплаченные выигрыши.
Следует отметить, что при исчислении акциза по игорному бизнесу существуют некоторые особенности, изложенные в следующем примере:
Пример. Сумма поступивших от игорного бизнеса денежных средств составила 300 000 тенге, а выплаты по выигрышам — 150 000 тенге. Следовательно, выручка казино, включающая в себя НДС и акциз, составит 150 000 тенге (300 000 — 150 000). Тогда сумма НДС будет равна 25 000 тенге (150 000 х 20% : 120%), а сумма, облагаемая акцизом соответственно составит 125 000 тенге (150 000 — 25 000). Таким образом, сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, равна 20 833 тенге (125000 х 20%: 120%).
Маркировка подакцизных товаров, перечисленных в таблице 3, производится с целью обеспечения полноты сбора акцизов и предотвращения нелегального ввоза, производства и реализации этих товаров на территории Казахстана. Поэтому ответственность за маркировку несут отечественные производители и импортеры указанных подакцизных товаров. Стоимость марок акцизного сбора является авансовым платежом и засчитывается в уменьшение платежей в бюджет по акцизам.
При этом исчисление и уплата акцизов по маркированным товарам производится по следующим формулам:
а) Акциз при реализации товаров = акциз, подлежащий уплате — стоимость акцизных марок по объему реализованных товаров;
б) Акциз при импорте товаров = акциз, подлежащий уплате — стоимость акцизных марок по объему ввезенных товаров.
Исчисление акцизов в отдельных случаях осуществляется по специальным правилам. Происходит это в следующих ситуациях:
1. Производство подакцизной продукции из сырья (кроме сырой нефти), по которому был уплачен акциз па территории Казахстана; включая акциз, уплаченный при импорте указанного сырья. Исчисление акциза, вносимого в бюджет здесь производится так:
Сумма акциза, начисленная на реализованную продукцию уменьшается на сумму акциза, определенную исходя из объема сырья, фактически использованного на производство этой продукции за отчетный период (при наличии документов, подтверждающих уплату).
2. Производство подакцизной продукции из давальческого сырья. Исчисление акциза, вносимого в бюджет здесь производится так:
Акциз исчисляется в момент передачи продукции заказчику исходя из установленных производителем цен или физического объема передаваемой готовой продукции.
3. Производство подакцизной продукции из давальческого сырья (кроме сырой нефти), по которому был уплачен акциз на территории Казахстана. Исчисление акциза, вносимого в бюджет здесь производится так:
Сумма акциза, начисленная на реализованную продукцию уменьшается на сумму акциза. уплаченную по сырью, фактически использованному на производство этой продукции (при наличии документов, подтверждающих уплату акциза поставщиком давальческого сырья).
4. Передача производителем подакцизной продукции в качестве натуральной уплаты, подарка: передача заложенной продукции в собственность залогодержателя или осуществление обменной (бартерной) операции. Исчисление акциза, вносимого в бюджет здесь производится так:
Акциз исчисляется исходя из цен, установленных производителем на момент передачи или обмена, по не ниже фактически сложившихся затрат, или исходя из физического объема отгруженной продукции.
5. Использование подакцизной продукции для проведения мероприятий, не относящихся к предпринимательской деятельности производителя. Исчисление акциза, вносимого в бюджет здесь производится так:
Сумма акциза, начисленная на указанную продукцию не уменьшается на сумму акциза, уплаченную по сырью, фактически использованному для производства данной продукции.
6. Заказчик оплачивает услуги по производству подакцизной продукции из давальческого сырья частью готовой продукции или частью давальческого сырья. Исчисление акциза, вносимого в бюджет здесь производится так:
Исчисление акциза для заказчика производится за исключением объема готовой продукции или сырья. предназначенного для оплаты услуг по переработке. а по данному объему продукции или сырья (при условии его переработки) «счисление и уплата акцизов производится по мере их реализации в общеустановленном порядке как изготовленных из собственного сырья.
В некоторых случаях Законом предусматривается освобождение от уплаты акцизов. Это происходит по следующим подакцизным товарам :
Льготы при импорте
1. подакцизные товары, необходимые для эксплуатации транспортных средств, осуществляющих международные перевозки грузов, багажа и пассажиров во время следования в пути и в пунктах промежуточной остановки, а также приобретенные за границей для ликвидации аварии (поломки);
2. товары, оказавшиеся вследствие повреждения до пропуска их через таможенную границу РК непригодными к использованию в качестве изделий и материалов;
3. конфискованные, бесхозные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству;
4. товары, ввезенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов семьи), освобождаемых в соответствии с международными договорами;
5. товары, перемещаемые через таможенную границу РК в рамках следующих таможенных режимов при соблюдении определенных требований таможенного законодательства: реимпорт товаров, транзит товаров, таможенный склад, магазин беспошлинной торговли, переработка товаров на таможенной территории РК, переработка товаров под таможенным контролем, временный ввоз и временный вывоз товаров, свободная таможенная зона и свободный склад, переработка товаров вне таможенной территории, реэкспорт товаров, уничтожение товаров, отказ от товара в пользу государства;
6. В новом Налоговом Кодексе предусмотрена также спиртосодержащая продукция медицинского назначения (кроме бальзамов), розлитая в потребительскую тару емкостью не более 0,1 литра и зарегистрированная в соответствии с законодательными актами РК.
Льготы при экспорте
7. экспортируемые в страны дальнего зарубежья подакцизные товары не облагаются акцизами при условии подтверждения товаропроизводителем вывоза товаров на экспорт (в качестве подтверждения экспорта товаров товаропроизводителем представляются таможенная декларация и товаросопроводительные документы).
Ранее действующая льгота по НДС по подакцизным товарам, ввозимым в качестве гуманитарной помощи или благотворительных целях, а также льготы по подоходному налогу и НДС при производстве и реализации подакцизных товаров различными общественными организациями, на текущий момент отменена.
При импорте и экспорте со странами СНГ существуют следующие особенности уплаты акцизов:
Соглашением между правительствами государств-участников СНГ от 13.03.92 «О согласованных принципах налоговой политики» предусматривается, что взаимные поставки подакцизных товаров, осуществляемые странами-членами СНГ. производятся по ценам, включающим акциз (до заключения новых соглашений).
Ввоз на территорию Казахстана из стран СНГ подакцизной алкогольной и табачной продукции, произведенной в этих странах, облагается акцизами в общеустановленном порядке. Указанная продукция подлежит маркировке акцизными марками установленного образца.
Ввоз на территорию Казахстана из стран СНГ других подакцизных товаров. произведенных в этих странах, осуществляется без уплаты акциза.
Ввоз на территорию Казахстана из стран СНГ подакцизных товаров, произведенных в странах дальнего зарубежья, осуществляется с уплатой акциза.
Ввоз на территорию Казахстана из стран дальнего зарубежья подакцизных товаров. произведенных в странах СНГ, осуществляется с уплатой акциза.
Экспорт подакцизной продукции в страны СНГ производится с уплатой акциза.
Алкогольная продукция, производимая в Казахстане для экспорта в страны СНГ, где законодательством предусмотрены акцизные марки, должна маркироваться марками акцизного сбора на импортируемую продукцию тех стран, куда экспортируется данная продукция
1.4. Сроки уплаты акциза и представления налоговой декларации
1. При реализации алкогольной продукции (спирт; водка; ликероводочные изделия, крепленные напитки, соки и бальзамы; вина; коньяки; шампанские вина; пиво; виноматериалы) акциз в бюджет уплачивается не позднее, чем на 3 день после дня, в течении которого произошла указанная реализация.
2. При реализации прочей подакцизной продукции, включая игорный бизнес, если:
а) Реализация произошла в течение первых 10 дней месяца акциз в бюджет уплачивается не позднее 13-го дня этого же месяца;
б) Реализация произошла в течении вторых 10 дней месяца акциз в бюджет уплачивается не позднее 23-го дня этого же месяца;
в) Реализация произошла в течении оставшихся дней месяца акциз в бюджет уплачивается не позднее 3-го дня следующего месяца.
3. При изготовлении подакцизной продукции из давальческого сырья акциз в бюджет уплачивается в момент отгрузки продукции заказчику
4. Передача сырой нефти, добытой в Казахстане на промышленную переработку — акциз в бюджет уплачивается в момент передачи сырой нефти
5. При импорте (ввозе) подакцизной продукции в Казахстан акциз в бюджет уплачивается до или в день принятия таможенной декларации
Сроки уплаты акциза в бюджет продлению не подлежат.
Форма декларации по акцизному налогу разработана Министерством финансов РК и состоит из следующих частей :
Декларация по акцизу подается в налоговый орган ежемесячно, не позднее 15 числа следующего за отчетным месяца с указанием суммы акцизов, подлежащих уплате за каждые 10 дней отчетного месяца.
1.5 Уровень налоговых поступлений в бюджет РК
Как же обстоит дело с собираемостью акцизов в последние годы у нас в республике? Чтобы рассмотреть данный момент, необходимо вначале сделать анализ общих налоговых поступлений в бюджет за последние годы.
Соблюдение норм налогового законодательства в Казахстане сегодня находится на уровне 40 процентов. Иными словами, в казну поступает лишь 40% того. что поступило бы в нее, если бы правильно исчисленные суммы налоговых обязательств уплачивались в бюджет полностью и в срок. В передовых странах с рыночным укладом, соответствующей цифрой будет 80 — 90%. В 2000 году, налоговые поступления составили в Казахстане примерно 225 миллиардов тенге. Если показатель соблюдения норм налогового законодательства находился бы на уровне передовых стран, объем поступлений в бюджет равнялся бы 400 миллиардам тенге. В 2001 году — 184 миллиарда тенге (включая поступления от социального налога и т.п.). При показателе соблюдения норм налогового законодательства, характерного для передовых стран, ожидаемый объем поступлений составил бы 544 миллиарда тенге. В 2002 году — 156 млрд. тенге, а по отчетам Министерства финансов в 2004 году с января по май налоговые поступления составили 90 млрд. тенге.
Таким образом, в последние годы для Казахстана характерен низкий удельный вес налоговых и приравненных к ним платежей, что объясняется их недостаточной собираемостью — уклонением от налогообложения.(табл. 4). На это можно было бы возразить, что сравнение с передовыми странами рыночной экономики неуместно, и даже несправедливо. Вместе с тем, нельзя не отметить, что даже если бы показатель соблюдения норм налогового законодательства Казахстана находятся на уровне среднего показателя для стран Африки, то объемы налоговых сборов, платежей 2000 и 2001 годов были бы, соответственно. 280 и 385 миллиардов тенге.
Налоговые поступления Республиканского бюджета в период с 2002 по 2004 гг. в млрд. тенге табл. 4 :
Наименование 2002 г. отчет 1 2003 г. отчет 1 2004 г. отчет
годовой 2 январь -май
I. ПОСТУПЛЕНИЯ 289 978 266 586 250 325 85 774
ДОХОДЫ 288 636 259 560 207 770 71 344
Налоговые поступления, 225 636 184 669 156 544 44 012
в том числе:
подоходный налог с юридических лиц 19 199 17 588 27 383 5 464
подоходный налог с физических лиц 7 452 4 778 797 216
сбор на социальное обеспечение — — 385 406
социальный налог — — 2 425 488
внебюджетные фонды 121 972 66 619 — —
налог на добавленную стоимость 49 639 69 558 80 801 25 723
акцизы 6 643 7 013 15 079 4 853
Более нагляднее можно проследить уменьшение налоговых поступлений в республиканский бюджет в диаграмме.
Одной из главных проблем недопоступлений налогов в бюджет является налоговая нагрузка, неопределенность доли всех налогов и отчислений в совокупном доходе хозяйствующего субъекта — налогоплательщика как в целом, так и по отраслям. Отсюда ущемляются интересы законопослушных хозяйствующих субъектов по сравнению со структурами «теневого бизнеса» или с теми. которые пользуются налоговыми льготами. Так, законопослушный предприниматель выплачивает налоги в виде НДС от 10 до 20 %, подоходного налога с юридических лиц до 30%, с физических лиц от 4 до 24 %, акцизы и т.д.. которые в сумме доходят до 60 %.
Но вместе с тем можно заметить, что собираемость акцизов в 2002 году возросла, в сравнении с предыдущими годами. Это легко будет заметить в следующей диаграмме:
Итак, из диаграммы видно, что поступление акцизов в бюджет возросло.
Значит, включение в состав Министерства государственных доходов Комитета по государственному контролю над производством и оборотом алкогольной продукции было сделано не безрезультатно, так как существовавшее положение дел с оборотом алкогольной продукции в нашей стране нельзя было назвать удовлетворительным. Но велика еще доля контрабандных товаров и нелегальной продукции на рынках Казахстана, что оказывает негативное влияние на развитие отечественных товаропроизводителей, а также ведет к колоссальным потерям бюджетных средств. Нередко самими отечественными производителями винно-водочной продукции не соблюдаются положения действующего итогового законодательства. Готовится соответствующее решение Правительства о создании специализированного предприятия для государственного регулирования оборота спирта. Кроме этого для усиления контроля над транспортировкой подакцизной продукции вводится порядок ввоза и транзита по территории Республики Казахстан спирта и нефтепродуктов только железнодорожным транспортом.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключении работы интересно отметить следующее:
Акциз — это сравнительно новая для нас, но общепринятая в мировой практике форма изъятия сверхприбыли, получаемой от производства товаров со значительной разницей между ценой, определяемой потребительной стоимостью, и фактической себестоимостью. Рыночная экономика неизбежно порождает необходимость в акцизах.
Акциз относится к так называемым “потребительским” налогам. Данная группа налогов по-другому воздействует на производство и на экономические процессы, нежели подоходные налоги.
Потребительские налоги снижают прогрессивность налоговой системы и утяжеляют налоговое бремя на малоимущие слои. В то же время такие налоги могут выглядеть более “справедливыми” в сравнении с подоходными, которые при определенных условиях становятся тормозом сбережений и мотивации к труду, так как уменьшают доходы работников.
Продуманное введение потребительских налогов улучшает состояние платежного баланса страны, повышает гибкость всей финансовой системы. Налоги на потребление повсеместно применяются в качестве основных в Западной Европе. Американцы, хотя много лет и дебатируют вопрос о переводе страны на НДС с точки зрения замены им налога на доходы корпораций, тем не менее, до сих пор не решились на подобный переход. Одна из главных причин — необходимость глубокой организационно-технической подготовки, в противном случае неизбежен массовый недобор поступлений.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Налоговый кодекс Республики Казахстан
О налогах и других обязательных платежах в бюджет: официальный текст с поправками на состояние на 1 января 2003г. — Алматы, 2004г.
Государственная и налоговая культура :международная конференция в Астане. — Астана, 2001г
Идрисова Э.К. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности. — Алматы, 2002г.
Ильясов К.К. Налоги и налогообложения: учебник для вузов. — Алматы 1995г.
Налоги в Казахстане: сборник законодательных актов. — Алматы, 2000г.
Налоги и сборы в Казахстане/Библиотека бухгалтера и предпринимателя. — февраль, 2002г. — №2.
Оспанов М.Т. Проблемы совершенствования системы управления налогами. — Алматы, 2000г.
Фурсов В.Г. Налоговая система и финансово-бюджетный механизм. Алматы, 1992г.
Экономика и статистика: ежемесячный сборник. — Алматы, 2003г. — № 3.
Экономика и статистика: ежемесячный сборник. — Алматы, 2003г. — № 4.
