Реферат. Инвентаризация денежных средств

ПЛАН

 

 

 

 

 

 

ВЕДЕНИЕ

 

 

 

Глава 1. Понятие и сущность  инвентаризации

 

ГЛАВА 2. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ И ПОРЯДОК ЕЕ ПРОВЕДЕНИЯ

 

 

 

заключение

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Республика Казахстан одной из первой в СНГ встала на путь реформирования бухгалтерского учета применительно к условиям рыночной экономики.

Бухгалтерский учет на предприятиях в условиях рыночных отношений приобретает особое значение. Он строится на основе единых общих принципов и положений, закрепленных в Законе «О бухгалтерском учете» и в национальных стандартах бухгалтерского учета, которые вошли в силу с 1 января 1997 года.

В условиях рыночной экономики задача оптимального использования основных фондов становится насущной для эффективного функционирования любого предприятия.

В связи с этим, а также в соответствии с письмом Министерства финансов Республики Казахстан от 3 июля 1995 года № Ф-1—4/6256 «О бухгалтерском учете и налоговых расчетах», все юридические лица, являющиеся налогоплательщиками подоходного налога, начиная с 1 января 1995 года, обязаны вести параллельно, наряду с бухгалтерским учетом затрат и доходов, налоговый (оперативный учет) доходов, расходов и вычетов по их видам, с целью правдивого определения налогооблагаемого дохода юридического лица и составления соответствующей декларации. Налоговый учет необходим для получения информации для налогообложения. Информация, используемая в налоговом учете, извлекается из данных бухгалтерского учета и оперативных отчетов.

С позиции экономики бухгалтерский учет обычно рассматривается, как процесс подготовки информации о предприятии, которая может быть полезной для принятия управленческих решений по распределению и эффективному использованию имеющихся ресурсов. Физические и юридические лица, желающие вложить имеющиеся у них ресурсы в тот или иной бизнес, могут выбрать сферу приложения своего капитала, основываясь, прежде всего, на финансовой отчетности. Бухгалтерский учет существует именно потому, что выполняет свое предназначение – поставляет информацию, и, чтобы эта информация представляла интерес для пользователей, она должна быть достоверной, заслуживающей доверия, отвечающей их потребностям.

Бухгалтерский учет является одним из средств международного общения, а также связующим звеном разнообразных видов деятельности, присущих любому бизнесу. Поэтому нередко его называют языком бизнеса.

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ — это способ бух­галтерского учета, при помощи кото­рого сопоставляются и регулируются учетные данные в средствах субъекта с их фактическим наличием с целью обеспечения соответствия этих пока­зателей.

 

 

 

Глава 1. Понятие и сущность  инвентаризации

 

Инвентаризацию проводят на всех предприятиях независимо от форм собственности, вида деятельности и режимности работы. Она яв­ляется обязательным дополнением документации. Только при помощи документации и инвентаризации в бухгалтерском учете обеспечивается полное и правильное отражение всех хозяйственных явлений.

В зависимости от полноты охвата средств, инвентаризацию подразделяют на полную и частичную.

Полную инвентаризацию проводят, как правило, один раз в год перед составлением годового отчета, она имеет своей целью обеспе­чить реальность отражения в балансе всех активов и пассивов пред­приятия. Так же полная инвентаризация может быть проведена по требованию контролирующих органов.

Частичная инвентаризация охватывает только часть инвентаризи­руемых объектов, то есть какой-либо один вид средств хозяйства, на­пример, основных или денежных средств, находящихся в кассе.

По своему характеру инвентаризации подразделяются на:

• плановые, осуществляемые в заранее намеченные сроки, исхо­дя из целесообразности и возможности лучшего их проведения;
• внезапные, проводимые по распоряжению руководителя, по требованию контролирующих органов, при смене материально от­ветственного лица, после стихийных бедствий.

Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначаемая руководителем предприятия, при обязательном присутствии матери­ально ответственного лица, отвечающего за проверяемые ценности.

Периодичность, сроки проведения инвентаризаций, состав инвентаризационной комиссии утверждают в учетной политике, разрабатываемой каждым хозяйствующим субъектом.

Стандартами бухгалтерского учета предусмотрен порядок ин­вентаризации различного рода имущества и обязательств, мы же ос­тановимся на общем порядке ее проведения.

Перед началом проведения инвентаризации членам рабочих инвентаризационных комиссий вручают приказ, в котором устанавливают сроки начала и окончания работы.

Ко дню окончания снятия фактических остатков должна быть закончена обработка всех документов по приходу и расходу ценно­стей, произведены соответствующие записи в карточках (книгах) аналитического учета и выведены остатки на день инвентаризации.

Прежде чем приступить к проверке фактического наличия то­варно-материальных ценностей, рабочая инвентаризационная комис­сия обязана:

• опломбировать подсобные помещения, подвалы и другие мес­та хранения ценностей, имеющие отдельные входы и выходы;
• проверить исправность всех весоизмерительных приборов и соблюдение установленных сроков их клеймения;
• получить последние на момент инвентаризации реестры при­ходных и расходных документов или отчеты о движении материаль­ных ценностей и денежных средств.

Председатель инвентаризационной комиссии визирует все при­ходные и расходные документы, приложенные к этим реестрам (от­четам) с указанием «до инвентаризации на …» (дата), что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков ценно­стей к началу инвентаризации по учетным данным. Лица, ответственные за сохранность ценностей, дают в описи расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и при­ходные документы на ценности сданы в бухгалтерию (в центральную бухгалтерию или в учетно-контрольную группу центральной бухгал­терии) и все ценности, поступившие на их ответственность, оприхо­дованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки отби­рают и у лиц, имеющих подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение ценностей.

При внезапных инвентаризациях все товарно-материальные цен­ности подготавливают к инвентаризации в присутствии инвентариза­ционной комиссии, в остальных случаях — заблаговременно. Они должны быть сгруппированы, рассортированы и уложены по наиме­нованиям, сортам, размерам в определенном порядке, удобном для подсчета их количества.

Инвентаризацию основных средств, сырья, материалов, готовой продукции, товаров, денежных средств и других ценностей проводят по каждому их местонахождению и ответственному лицу, на хране­нии у которого эти ценности находятся.

Проверку фактических остатков осуществляют при обязатель­ном участии материально ответственных лиц (кассиров, заведующих хозяйствами, торговых предприятий, секций, кладовых, заготови­тельных пунктов и др.).

Наличие ценностей при инвентаризации определяют путем обя­зательного подсчета, взвешивания, обмера.

По материалам и товарам, хранящимся в неповрежденной упа­ковке поставщика, количество этих ценностей в виде исключения может определяться на основании документов при обязательной про­верке в натуре (на выборку) части этих ценностей. Определение веса (или объема) навалочных материалов допускается производить на основании обмеров и технических расчетов; акты обмеров и расчеты прикладывают к описи. При инвентаризации больших количеств ве­совых товаров ведомости отвесов ведут один из членов рабочей ин­вентаризационной комиссии и материально ответственное лицо. В конце рабочего дня (или по окончании перевески) данные этих ведо­мостей сличают, и выверенный итог вносят в инвентаризационную опись. Ведомости отвесов прикладывают к описи.

Наименования инвентаризуемых ценностей и объектов, их коли­чество показывают в описях по номенклатуре и в единицах измере­ния, принятых в учете.

Описи подписываются всеми членами рабочей инвентаризаци­онной комиссии и материально ответственными лицами. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтвер­ждающую, проверку комиссией ценностей в их присутствии, об от­сутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии пере­численных в описи ценностей на ответственное хранение. При проверке фактического наличия ценностей в случае смены материально ответственных лиц в инвентаризационных описях лицо, принявшее ценности, расписывается в их получении, а сдавшее — в их сдаче.

На ценности, не принадлежащие хозяйству, но находящиеся в нем, составляют отдельные описи. Если инвентаризация ценностей не закончена в течение одного дня, она должна быть закончена в течение последующих дней. В этом случае помещения, где хранятся ценности, при уходе инвентаризаци­онной комиссии должны быть опечатаны. Пломбир во время работы инвентаризационной комиссии хранится у председателя комиссии. Во время перерывов работы инвентаризационных комиссий (в обе­денный перерыв, в ночное время, по другим причинам) описи долж­ны храниться в закрытом помещении, где проводится инвентариза­ция, в ящике (шкафу, сейфе).

 

Работу рабочей инвентаризационной комиссии оформляют про­токолом, в котором отражают результаты инвентаризации, а также проверки состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей.

При наличии неиспользуемых и неполноценных товарно-материальных ценностей в протоколе указывают время их завоза, наименование поставщика, состояние ценностей на момент инвента­ризации и причины понижения их качества. На такие товарно-материальные ценности составляют определенные инвентаризацион­ные описи, а сами эти ценности в местах хранения размещают обо­собленно.

На ценности, пришедшие в негодность, составляют отдельную инвентаризационную опись. В протоколе комиссии их отмечают от­дельно, причем указывают причины порчи и виновных в этом лиц.

В протоколе комиссия отражает свои выводы по результатам ин­вентаризации ценностей и дает предложения по устранению выяв­ленных недостатков, зачету недостач и излишков по пересортице, а также списанию недостач в пределах норм естественной убыли.

По окончании инвентаризации все материалы по ней и протокол комиссии передают на рассмотрение постоянно действующей инвен­таризационной комиссии.

Товарно-материальные ценности, хранящиеся на складах других предприятий, заносят в описи на основании документов, подтвер­ждающих сдачу этих ценностей на ответственное хранение. В описях на эти ценности указывают их наименование, количество, сорт, фак­тическую стоимость (по данным учета), дату принятия груза на хра­нение, место хранения, номера и даты документов.

При получении от предприятий, на ответственном хранении ко­торых эти ценности находятся, копий инвентаризационных описей комиссия сопоставляет фактическое наличие ценностей (по данным копий инвентаризационных описей) с количеством, установленным по документам.

 

 

Глава 2. Порядок проведения инвентаризации

 

В процессе хозяйственной деятельно­сти могут возникнуть расхождения данных бухгалтерского учета с факти­ческим наличием:

• по естественным причинам (усуш­ка, раструска, распыл, разлив);
• недостачи при приемке или отпус­ке средств (просчеты, промеры, про­весы);
• ошибки в учете — арифметические в подсчетах, описки в первичных документах, неправильное отраже­ние документальных данных;
• хищения, обвесы, обмеры — при при­емке или отпуске материальных ценностей, обсчеты при выдаче де­нег и др., а также прямое присвое­ние средств.

Расхождения можно выявить путем пе­риодической сверки данных фактичес­ких остатков средств с данными бух­галтерского учета путем инвентариза­ции.

Порядок и сроки проведения инвен­таризации определяются руководите­лем субъекта в соответствии со стан­дартом бухгалтерского учета 24 «Орга­низация бухгалтерской службы» и ме­тодическими рекомендациями к нему «О порядке проведения юридически­ми лицами инвентаризации имуще­ства и обязательств», утвержденных приказом Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита Мини­стерства финансов Республики Казахстан от 6 марта 1998 г. № 47, в соот­ветствии с которыми установлен по­рядок регулирования инвентаризаци­онных разниц и оформление резуль­татов инвентаризации. Инвентаризации бывают:

1) Полные — касаются всех средств хо­зяйствующего субъекта.

2) Частичные — охватывают один вид средств (денежных средств в кас­се, материалов на складе). Прово­дятся систематически на протяже­нии всего года в целях сохраннос­ти материальных ценностей.

3) Плановые — по плану, проводятся в установленные сроки.

4) Внезапные — по распоряжению ру­ководителя, при смене материаль­но ответственных лиц, по требова­нию следственных органов.

5) Внеплановые — проводят после сти­хийных бедствий (пожаров и др.), а также ежемесячная инвентари­зация денежных средств.

Также инвентаризация проводится для обеспечения реальности бухгалтерско­го учета и баланса хозяйствующего субъекта.

Для проведения инвентаризации луч­ше создать постоянно действующую инвентаризационную комиссию в соста­ве руководителя субъекта (председа­теля комиссии), главного бухгалтера, ру­ководителей структурных подразделе­ний, главных специалистов служб.

Комиссия проводит профилактическую работу по обеспечению сохранности ценностей; организует проведение ин­вентаризаций и осуществляет инструк­таж членов рабочих комиссий; осуще­ствляет постоянный контроль за ходом инвентаризации и организует конт­рольные проверки правильности про­ведения инвентаризации товарно-ма­териальных запасов; проверяет пра­вильность ведения складского учета и хранения ценностей в межинвентари­зационный период; проверяет пра­вильность выведения результатов ин­вентаризации (излишки, недостачи); в необходимых случаях проводит по­вторные сплошные инвентаризации; рассматривает объяснения, получен­ные от лиц, допустивших недостачу или порчу ценностей, а также других нару­шений и дает предложения о порядке регулирования выявленных недостач и потерь от порчи ценностей.

Для непосредственного проведения инвентаризации приказом руководи­теля субъекта создается рабочая ко­миссия в составе председателя ко­миссии и членов комиссии (специа­листов и работников бухгалтерии).

В состав комиссии включаются опыт­ные работники, хорошо знающие инвен­таризируемые ценности, цены и пер­вичный учет. Работники рабочих ин­вентаризационных комиссий несут от­ветственность за своевременность и соблюдение порядка инвентаризации, за полноту и точность составления описей и представления их в бухгал­терию.

Инвентаризацию проводят при смене материально ответственных лиц, при аудиторских проверках при подготов­ке к сдаче годового отчета, по требо­ванию следственных органов и в дру­гих случаях.

Результаты инвентаризации (излишки, недостачи, пересортица) записывают в сличительные ведомости результатов инвентаризации. В них включаются только те ценности, по которым выяв­лены отклонения от учетных данных.

Выявленные при инвентаризации рас­хождения фактического наличия иму­щества с данными бухгалтерского учета признаются:

• излишки — доходом и подлежат оп­риходованию как доход от неосновной деятельности;
• недостачи — расходом;
• недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убы­ли (утвержденных приказом Мини­стерства торговли КазССР от 21 апреля 1987 г. № 12-168) относит­ся на расходы;
• недостача имущества и его порча сверх норм списывается на виновных лиц. Если виновные лица не установ­лены и судом отказано во взыскании, недостача и порча материальных за­пасов относится субъектом, на убытки.

Так как нормы естественной убыли действуют только для продовольствен­ных товаров и стеклянной посуды в розничной сети, то субъекты, у которых отсутствуют нормы естественной убы­ли, должны рассматривать как потери, которые списываются на убытки при отсутствии виновных. В случае, если судом отказано во взыскании убытков, они покрываются за счет чистого до­хода субъекта, но при этом для целей налогообложения на вычеты не отно­сятся.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

В условиях функционирования предприятия к рынку значительно возрастает роль бухгалтерского учета как важнейшего средства получения полной и достоверной информации об имуществе предприятия и его обязательствах и своевременного доведения этих сведений до пользователя.

В связи с расширением прав предприятий в области постановки и ведения бухгалтерского учета перед бухгалтерскими службами возникает проблема оптимальной организации учета различных объектов; основных средств, процессов производства и реализации, расчетов, капитальных и финансовых вложений и др.

Одним из направлений совершенствования организации бухгалтерского учета на предприятиях в Казахстане в условиях становления рыночной экономики является ориентация на Международные стандарты учета и отчетности.

Внедрение Международных стандартов учета и отчетности позволит значительно повысить качество и эффективность учета и контроля, даст предприятиям определенную самостоятельность в использовании более обоснованной системы учета с отражением его особенностей, специфики техники и технологии в организации производства.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

 

1. Закон о бухгалтерском учете в Республике Казахстан № 2732 от 26 декабря 1995 года
2. Стандарты бухгалтерского учета в Республике Казахстан
3. Методические рекомендации к стандартам бухгалтерского учета (Нормативные акты по финансам, налогам, бухгалтерскому учету, страхованию. Изд. Компания «Раритет». Алматы 1998 г)
4. Генеральный план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъекта
5. Инструкция по применению генерального плана счетов бухгалтерского учета
6. Радостовец В.У «Бухгалтерский учет на предприятиях», Алматы 1998
7. Мамонова А. «Бухгалтерский аудит», М. 1994 год
8. Бухарский «Бухгалтерский учет» 1994 г Москва
9. Шишкин «Учет, анализ, аудит на предприятии», М. 1996 г.
10. Радостовец В. «Сквозной пример хозяйственных операций по бухгалтерскому учету» Алматы 1998 год
11. Бюллетень бухгалтера 1999-2000 г
12. Егембердиева  «Финансовая отчетность и ее аудит» А.1996 г
13. Корженгулова «Организация бухгалтерского учета основных средств на предприятиях Казахстана» (диссертация) А. 2000 г.