содержание

 

 

 

введение………………………………………………………………………..3

 

 

Глава 1. Особенности и проблемы собственности

• Проблемы собственности на землю и ее недра

1.2   Земельные ресурсы в Республике Казахстан и их использование…16

 

Глава 3. Совершенствование системы налогообложения земель и их  целевое использование………………………………22

 

 

заключение………………………………………………………………….27

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………..30

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Земля это нечто большее, чем производственный или экономический фактор — воплощает такие ценности, как Родина, земля предков, является основой выживания или предпосылкой индивидуальной свободы.

В Казахстане ценность и значение этих понятий весьма ощутимы. В этой связи хочу вам рассказать одну легенду нашего народа, передаваемую из поколения в поколение. Связана она с именем одного из мудрых правителей древней казахской земли — Моде. Легенда гласит, что пришли однажды к нему посланники соседней недружественной страны и потребовали от имени своего правителя отдать последнему в жены самую красивую и любимую жену Моде и его быстроходного скакуна. Моде созвал на совет своих приближенных, те посоветовали ему отказать в грубой и неуместной просьбе соседа и, если надо, идти на войну. Моде долго думал и решил иначе. «Зачем из-за одной женщины, пусть даже красивой, и из-за одной лошади ссориться или воевать с другими странами. Надо отдать, пусть берут то, что просят».

В аграрном секторе Республики Казахстан, как и в других постсоциалистических странах, в основу экономической реформы, направленной на формирование рыночных отношений, положено многообразие форм собственности и хозяйствования. В ходе перехода к рыночным отношениям в Республике Казахстан в аграрном секторе происходит формирование многоукладной экономики, базирую­щейся на многообразии форм собственности и хозяйствования. Последние адекватны современному уровню и характеру производи­тельных сил, наиболее полно отвечают потребностям и перспективам развития сельского хозяйства страны.

В аграрном секторе Республики Казахстан в настоящее время завершена приватизация сельскохозяйственных предприятий. Однако это не означает, что сельскохозяйствен­ные предприятия в дальнейшем не подлежат реформированию. Скорее всего, с окончанием процесса приватизации закончился только первый этап реформирования сельскохозяйственных предприятий. Последние на втором этапе будут подвергаться эволюционным преобразованиям, где главными их инициа­торами и проводниками будет не государство, как на первом этапе, а сами сельскохозяйственные товаропроизводители. В этой связи определенный интерес представляют первые итоги приватизации сельскохозяйственных предприятий в отдельных постсоциалистических странах, особенно с точки зрения формирования многообразия форм собственности и хозяйство­вания в их аграрном секторе.

Земля представляет особую ценность для человеческого общества, являясь первоначальным источником всякого богатства. Она выступает прежде всего в качестве единственного места обитания всех поколений людей, выполняет роль производственного базиса для размещения и развития отраслей производства.

Среди материальных условий необходимых для производственной деятельности людей, особое место принадлежит земле с ее почвенным покровом.

Плодородный слой земли – почва является базой для сельского и лесного хозяйства. Плодородие земли зависит от количества имеющихся в почве питательных веществ, ее структуры, биологических и климатических факторов, которые первоначально формируются в ходе естественных процессов происходящих в природе. После вовлечения земли в хозяйственный оборот плодородие может воспроизводится и улучшатся посредством внесения удобрений, совершенствования технологии обработки почвенного покрова. Поэтому в сельском хозяйстве, земля выполняет, помимо всего прочего, еще две функции, выступая и как предмет труда, на который человек воздействует в процессе производства, и как орудие производства, при помощи которого человек возделывает необходимые ему культуры. Вследствие использования этих функций и возникает право собственности и право землепользования.

Экономическую основу системы любого государства составляет форма собственности на природные ресурсы, т. е. установленные законом правомочия по их владению, пользованию и распоряжению. Содержание этих правомочий и составляет суть экономической системы государства.

В соответствии со статьей 6 Конституции Республики Казахстан, принятой на республиканском референдуме 30 августа 1995года, в Республике Казахстан признаются и равным образом защищаются государственная и частная собственность. Земля и ее недра, воды, растительный и животнй мир, другие природные ресурсы находятся в  государственной собственности. Земля может также находится в частной собственности на основании условиях и в пределах установленных законом. Таким законом является закон «О земле» от 24 января 2001г. который открывает новую страницу в истории земельных отношений Республики Казахстан.[1]

Признание частной собственности на землю, включение земельных участков и прав землепользования в рыночный оборот показали всему мировму сообществу, что Казахстан действительно встал на путь построения государства с рыночной экономикой.

Правовое регулирование земельных отношений в Республике Казахстан переживает сложный период. Действующий ныне Закон о земле  был принят только недавно, в начале 2003 г. и в условиях быстро меняющихся реалий нашей жизни в значительной мере не привычен.

 

Новому Закону о земле РК предстоит систематизировать и унифицировать все действующее законодательство о землепользовании, в частности положения, регулирующие сделки по поводу земельных участков, функции государственного управления в этой области, введение новых институтов, связанных с установлением частной собственности на землю и формированием земельного рынка.[2]

 

 

Глава 1. Особенности и проблемы собственности

на землю и ее недра в казахстане

 

1.1 Проблемы собственности на землю и ее недра

 

В реформировании экономической системы «камнем пре­ткновения» воистину стала проблема разгосударствления соб­ственности на землю и ее недра. Общество разделилось на сторонников и противников частного владения ею и природ­ными ресурсами. Горячие споры между ними возникли не случайно.

Земля — особая и сложная категория, обладает присущи­ми ей принципиальными качествами:

• она является «божьим даром», продуктом природы, а не человеческого труда (затраты на ее обработку — понятие иное);
• она представляет для человека двоякий интерес: мате­риальный и духовно-нравственный;
• она исторически поделена между народами и странами планеты, нецивилизованный передел земли чреват больши­ми конфликтами и кровопролитиями, запрещен Уставом ООН и конституциями государств[3].

Автор придерживается тезиса, что, решая вопрос о титуле собственника на землю внутри государства, различные эко­номические системы к нему по-разному подходят. В социа­листической экономике земля находится во владении госу­дарства, в традиционной — во владении общины. В рыночной системе она, как правило, является объектом частной соб­ственности (за исключением Израиля и др. стран). Здесь системы приведены в порядке убывания иерархического уровня экономических агентов — собственников без какого-либо намека на эффективность. При первой экономической системе приоритет отдается принципу равенства и социальной справедливости, при второй — принципу общности хозяйства и изолированности от остального мира, при третьей — главенствует принцип материальной заинтересо­ванности и выгоды.

Следовательно, каждое общество определяет форму соб­ственности на землю, исходя из своей господствующей идео­логии и экономической целесообразности. Чисто технокра­тический подход к категории «Земля» возможен не везде, тем более в такой евразийской стране, как Казахстан, где роль идеологии значительна. Лишь несведущим людям может показаться, что ее в стране не существует или ее можно игно­рировать. Между тем, если рассматривать идеологию лишь в хозяйственной сфере, здесь встречаются стойкие носители и консерватизма, и либерализма, и демократизма, и социализ­ма. По отношению к земле сильна идеология консерватизма, направленная на удержание и воспроизведение традиций. Это не традиционализм средневековья, а современное идеологи­ческое течение, проповедующее стремление к хозяйствен­ному единству, к корпоративному устройству экономики, к строгой иерархии и, следовательно, к фактическому эконо­мическому неравенству, что проникнуто «чувством» служе­ния, долга, преданности.

Земля для казахстанца есть символ родины, преемственности поколений, память предков, сгус­ток крови и пота. Она священна. Знаковой особенностью консерватизма представляется ориентация на сильную госу­дарственность, включая прежде всего государственную соб­ственность на землю и ее недра, уважающую материальные и духовные ценности народа.

Либеральная идеология, провозглашающая «равенство возможностей» и экономическую свободу хозяйствующего субъекта, получает распространение в последний период, особенно после обретения независимости. Она представле­на частью деловых кругов и интеллигенции. С точки зрения либерализма, отдающего предпочтение материальным выго­дам, земля должна находиться исключительно в частной соб­ственности, необходимо широкомасштабное разгосударств­ление собственности на землю. А национальная специфика второстепенна по отношению к стандартной модели свобод­ного предпринимательства, стало быть, ею можно пренебречь.

Более распространена в Казахстане идеология демокра­тизма, отстаивающая экономическую свободу в рамках сооб­щества (акционерное общество, кооператив, товарищество с ограниченной ответственностью и т. д.). Ее придерживаются достаточно широкие слои народа (средний класс, боль­шинство интеллигенции и чиновничества, правящая элита). Демократы выступают за плюрализм форм собственности на землю, включая государственную, частную и смешанную госу­дарственно-частную. Для них важен не размер собственности, а сама дисперсия собственности, сам титул собственника.

Идеология социализма ввиду популярности в прошлом в комментариях автора, надо полагать, не нуждается. Ее сто­ронники, коих много в народе, последовательно отстаивают как единственно возможную и справедливую государствен­ную форму собственности. Поэтому они стоят на позиции государственного монополизма.

Итак, в казахстанском обществе присутствует спектр идеологических парадигм по поводу собственности на зем­лю. Принять какую-либо из них за основу непросто, поскольку абсолютного преобладания никакая из них не имеет. Абсолютное и непротиворечивое соединение их невозможно. Необходимо найти более или менее рациональный симбиоз идеологических взглядов. В практической политике — это допустимо и оправданно. Без взвешивания всех «плюсов» и «минусов» трудно обойтись. По нашему мнению, их можно в основном представить следующим образом (табл. 1).

 

 

Таблица 1. Проблема собственности на землю и ее недра[4]

 

Формы	Последствия		Смягчающие меры против негативов
собственности	положительные	Отрицательные
Частая	1  Рациональное сельскохозяйст­венное использование земли 2. Возможность использования земли в качестве кредитного залога в весьма ограниченных масштабах (из-за экономической рискованное) и земледелия). 3. Завершение рыночных реформ -вхождение в глобальные мирохо­зяйственные связи.	1. Возможность появления обездоленного населения, особенно коренного 2. Нарушение социальной справедливости. 3 Духовный дискомфорт большей части населения 4. Высокая вероятность дестаби­лизации политической ситуации. 5. Возможность крупномас­штабного вывода финансовою капитала из страны путем не возвратов банковских кредитов.	1. Поэтапность и дифференцированность разгосударствления собствен­ности. 2. Государственная собственность на землю сельскохозяйственного пользования с платной, долгосрочной и краткосрочной ее арендой. 3 Частная собственность на земель­ные участки 4. Эффективный государственный контроль за использованием земель 5. Государственная поддержка агропромышленного сектора.
Государственная	1. Возможность землепользования для всего сельскохозяйственного населе­ния, особенно для беднейших слоев 2 Духовное согласие. 3 Политическая стабильность.	1. Недостаточно рациональное использование земель	6. Изъятие земельных участков при их нецелевом использовании. 7. Разработка мер по кредитованию и инвестированию сельского хозяйства. 8. Недопущение фактического владе­ния землей иностранными гражданами.

 

Для экономической теории чисто рыночного направления частная собственность на землю в условиях рыночного хо­зяйства — не вопрос, она однозначно и безоговорочно стоит на этой позиции. Гораздо сложнее решается этот вопрос для переходной экономики. Ответ на него требует взвешенного подхода. Если с чисто рыночной позиции частная собствен­ность на землю есть само собою разумеющаяся данность, то при необходимости сочетания материальных и духовных интересов народа она не является единственно возможной и безусловной.

Взвешивание всех сторон приватизации земли — задача законодателей, принимающих трудное решение. По нашему мнению, эффективность аграрного сектора должна обеспе­чиваться прежде всего созданием условий для него в плане завоевания доли рынка продукции, защиты отечественных сельскохозяйственных производителей, оказания другой го­сударственной поддержки. Создание в ближайшей перспек­тиве развитого рынка земли в Казахстане в кризисное время весьма проблематично с учетом того, что Земля представляет непреходящую духовную ценность народа.

 

1.2 Земельные ресурсы в Республике Казахстан и их использование

 

Республика Казахстан — крупнейшее центрально-азиатское государство в центре Евразии на древних караванных путях, соединявших Европу и Азию. На юге страна граничит с Кыргызстаном, Узбекистаном и Туркменистаном, а на севере — с Россией. На востоке Казахстан имеет общую границу с Китаем и простирается до Каспийского моря на западе. Площадь территории Республики Казахстан 2,72 млн. км².

Из общей площади земельного фонда республики 60% приходится на равнинные территории, 30% — мелкосопочник, 10% — горные территории. Большую часть равнинной территории Казахстана занимают пустыни и полупустыни. Степи и лесостепи распространены на севере республики. Для горных территорий характерна четко выраженная вертикальная поясность ландшафтов, которая завершается высокогорными ледниками и вечными снегами. Наиболее низкой точкой республики является впадина Карагие (полуостров Мангышлак) – 132 м ниже уровня моря. На юге и юго-востоке на границе с Кыргызстаном и Узбекистаном поднимаются Тянь-Шаньские горы. Наибольшие абсолютные отметки горных массивов – от 3991 м (Жетысуский Алатау) до 6995 м (Терскей Алатау).

Для почвенного покрова Казахстана характерны четко выраженные зональность и высотная поясность. На севере республики расположена зона черноземов; она делится на выщелоченные черноземы, занимающие небольшую часть лесостепной зоны, обыкновенные черноземы (4,5% всей площади почв Казахстана) и южные черноземы умеренно засушливой степи (4,9%).[5]

К югу от черноземов расположены каштановые почвы (33,2%), подразделяющиеся на темно-каштановые умеренно сухой степи, типичные каштановые сухой степи и светло-каштановые почвы опустыненной степи (полупустыни).

Южнее распространены бурые и серо-бурые пустынные почвы, чередующиеся с массивами пустынных песчаных и такыровидных почв (всего 45,0%); здесь выделяются бурые почвы северной подзоны пустыни и серо-бурые, приуроченные к средней и южной подзонам пустынной зоны. Последние в предгорьях Западного и Северного Тянь-Шаня сменяются сероземами и светло-каштановыми почвами подгорных равнин и предгорий.

Выше в горах Западного Тянь-Шаня расположен пояс горных коричневых почв, в горах Северного Тянь-Шаня, Саура, Тарбагатая, Западного Алтая – пояс горных темно-каштановых, каштановых почв и горных черноземов. За поясом черноземов в горах Северного Тянь-Шаня следует пояс горных выщелоченных черноземов, горных серых лесных и горных темноцветных лесных почв, а в западном Алтае – горно-луговых черноземовидных и серых лесных почв. Еще выше во всех горных районах расположен пояс горно-луговых субальпийских и альпийских почв.

Почвы предгорных равнин и гор занимают 12,4% территории Казахстана.

Из общей площади земельного фонда Республики Казахстан 272,5 млн.га, по состоянию на 1 января 2000 г., сельскохозяйственные угодья занимают 222.5 млн.га, из них 185.2 млн.га — пастбища, 21.9 млн.га — пашня, 10.3 млн.га — залежи, 5.0 млн.га — сенокосы. В расчете на одного жителя приходится 13 га сельскохозяйственных угодий, в том числе около 2 га пашни.   

Большой ущерб земельному фонду республики наносят техногенные нарушения. По сравнению с 1999 г. в 2000 г. увеличились существенно площади нарушенных и отработанных земель, которые соответственно составили 178,3 и 63,6 тыс. га (179,2 и 68,5 тыс. га в 1999 г.). Наибольшие площади нарушенных земель сосредоточены в Карагандинской — 43,2 тыс. га, Кустанайской — 29,0, Павлодарской — 21,2 областях, которые в основном представлены карьерными выработками полезных ископаемых, отвалами вскрышных и горных пород, хвостохранилищами, золоотвалами. Как и в прежние периоды наибольший удельный вес в объемы нарушенных земель вносили: предприятия Министерства промышленности и торговли (56,7%), Министерства транспорта и коммуникаций (6,9%), Министерства сельского хозяйства (3,5%), Министерства экологии и природных ресурсов (2,9% ).[6]

 

Рисунок 1.Круговая диаграмма распределения сельскохозяйственных угодий РК.

 

 

Площадь орошаемых земель составляет 2.3 млн.га, из них 1.4 млн.га -пашни. В ведении сельскохозяйственных товаропроизводителей находится 106.7 млн.га или 39.6% от общего земельного фонда республики. На долю населенных пунктов приходится 20.0 млн.га — 7.4%, земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения занимают 11.1 млн.га — 4.1%, лесного фонда — 21.0 млн.га или 7.8%, водного фонда — 3.1 млн.га или 1.2%. Площади земель особоохраняемых природных территорий представлены незначительной площадью под национальными парками и заповедниками — в 1.2 млн.га или всего 0.4%.

С обретением государственной независимости и провозглашением курса перехода к рыночной экономики в стране проведена земельная реформа, в результате которой удельный вес земель сельскохозяйственного назначения сократился с 81.2% в 1990 г. до 39.6% в 2002 г.

С 1991 года из земель сельскохозяйственного назначения более 16.0 млн.га переведено в категорию земель населенных пунктов в целях обеспечения скота пастбищными кормами, находящегося в собственности граждан и расширения личного подсобного хозяйства. В связи с отказом отдельных хозяйствующих субъектов от использования части пастбищ, прежде всего в зонах пустыни и полупустыни, произошел возврат 10.2 млн.га земель долгосрочного пользования в состав земель лесного фонда и около 83.0 млн.га — в земли запаса. Площадь многолетних насаждений составляет 138.8 тыс.га, в том числе под садами — 107.2 тыс.га и виноградниками — 18.3 тыс.га. Из общей площади многолетних насаждений половина (69.2 тыс.га) находятся в частной собственности граждан.

В результате осуществления земельной реформы, совершенствования земельных отношений значительно изменилась структура земельных угодий по категориям земель, субъектам хозяйствования и формам собственности.

В ходе реформирования колхозов, разгосударствления и приватизации государственных сельскохозяйственных предприятий в республике создано 97.4 тыс. хозяйствующих субъектов, в т.ч. 90.9 тыс. крестьянских хозяйств, 2.9 тыс. хозяйственных товариществ различных видов, 2.2 тыс. производственных кооперативов, а также 1.4 тыс. других негосударственных предприятий и организаций, таблиц.

Земли, пригодные для использования под посевы сельскохозяйственных культур, без предварительных мелиоративных мероприятий составляют 21.8 млн.га — 9.7%, остальные земли нуждаются в специальных мероприятиях: окультуривания солонцовых земель, улучшении мелиоративного состояния засоленных земель, предотвращения водной и ветровой эрозии. По данным Агентства Республики Казахстан по управлению земельными ресурсами засоленные и солонцовые земли составляют 93.7 млн. га — 42.1%. Эрозией почв охвачено 29.0 млн.га — 13.0%. Площадь сбитых пастбищ, из-за увеличения нагрузки на них, возросла с 14.8 (1990 г.) до 26.0 млн.га (2002 г.).

По данным Государственного Земельного кадастра Республики Казахстан пастбища занимают на 01.01.2001 год 184,75 млн. га. Последние десятилетия наблюдается устойчивая тенденция деградации пастбищных земель. Пастбища деградируют в результате нерегулируемого выпаса, сокращения площадей обводненных пастбищ, изъятия под промышленные объекты, полигоны и населенные пункты, отсутствия контроля за состоянием и использованием пастбищ, несоблюдения земельного законодательства и ряда других причин.

Земли, пригодные для использования под посевы сельскохозяйственных культур, без предварительных мелиоративных мероприятий составляют 21.8 млн.га — 9.7%, остальные земли нуждаются в специальных мероприятиях: окультуривания солонцовых земель, улучшении мелиоративного состояния засоленных земель, предотвращения водной и ветровой эрозии. По данным Агентства Республики Казахстан по управлению земельными ресурсами засоленные и солонцовые земли составляют 93.7 млн. га — 42.1%. Эрозией почв охвачено 29.0 млн.га — 13.0%. Площадь сбитых пастбищ, из-за увеличения нагрузки на них, возросла с 14.8 (1990 г.) до 26.0 млн.га (2002 г.).

Во всех областях Республики сбитые пастбища занимают территории площадью более 300 тыс. га.

Наибольшие площади средне и сильно сбитых пастбищ (области)[7]

Актюбинская – 4008,9 тыс.га

Алматинская – 2767,0 тыс.га

Атырауская – 3870,0 тыс.га

Западно-Казахстанская – 2769,9 тыс. га

Кзыл-Ординская – 1881,8 тыс.га

Мангистауская – 1758,8 тыс.га

Южно-Казахстанская – 1342,9 тыс.га

Карагандинская – 1246,1 тыс.га

Водной эрозией в большей степени подвержены пастбища Алматинской (705,2 тыс. га), Мангистауской (801,7 тыс.га), Южно-Казахстанской (579,8 тыс.га), Актюбинской (374,0 тыс.га) и Жамбылской (236,1 тыс.га) областях.

Ветровой эрозии пастбища подвержены на площади 24800,6 тыс.га. Максимальное ее проявление наблюдается в Алматинской (5049,8 тыс.га), Атыраской (3278,2 тыс.га), Жамбылской (2653,8 тыс.га), Актюбинской (2234,5 тыс.га), Кзыл-Ордиской (2700,5 тыс.га), Южно-Казахстанской (3107,6 тыс.га) и Карагандинской (1272,0 тыс.га) областях.

Для предотвращения деградации и восстановления пастбищ предпринимаются следующие мероприятия:

Совершенствование системы рационального выпаса на пастбищах — включает более совершенные технологии выпаса на основе пастбищеоборотов, определение кормоемкости, оптимальных нагрузок выпаса и соблюдения коэффициента полноты использования пастбищ.

Создание сеяных пастбищ — рекомендуется проводить по технологическому паспорту, который содержит вопросы выбора участков, подбора культур-улучшателей, агротехники возделывания, систему уходов и эксплуатацию сеяных пастбищ.

Лесо-пастбищная мелиорация деградированных земель и создание агроландшафтов — базируется на комплексном улучшении овражно-балочных угодий. Составной частью создания агроландшафтов является: выбор участка, проектирование, создание сеяных сенокосов и пастбищ на межбалочных пространствах с лесопосадками внутри оврагов.

Создание системы мониторинга на пахотных землях и пастбищах — включает организацию пяти региональных центров (Западный, Северный, Центральный, Восточный и Юго-Восточный) с сетью мониторинговых станций слежения (ключевые участки: Шортандинский, Айдарлинский, Приаральский и др.).

Сельское хозяйство, весь агропромышленный комплекс – важнейшая составная часть народного хозяйства Казахстана. Рациональное использование пахотных земель является одним из условий устойчивого развития республики. Вместе с тем, за последние два десятилетия проблема деградации земель в засушливых районах становится все более острой. Это связано с чрезмерной эксплуатацией засушливых земель, неурегулированным выпасом на пастбищах, обезлесиванием и применением неадекватных методов ведения сельского хозяйства. В Республике из 27 млн. га пахотных земель более 1,5 млн. га подвержены ветровой эрозии. Водной эрозии в наибольшей степени подвержены пахотные земли Южно-Казахстанской (317,7 тыс. га), Акмолинской (319,9 тыс. га), Восточно-Казахстанской (234,4 тыс. га) и Западно-Казахстанской (181,8 тыс. га) областей.

В результате нарушения экологического равновесия в агроценозах и снижения плодородия почв происходит вынужденный вывод деградированных и низкопродуктивных земель из пашни.

Расширение зернового клина в период освоения целинных и залежных земель привело к включению в пашню солонцовых, песчаных земель, эродированных и каменистых почв. При этом удельный вес пашни в структуре сельскохозяйственных угодий возрос до 16% (1990 г.).

В результате проведенных работ по выводу из состава пашни 13.7 млн.га низкопродуктивных земель, ее удельный вес в структуре сельхозугодий к началу 2003 г. снизился до 9.8%. При этом возросла площадь залежных земель с 0.2 млн.га (1990 г.) до 10.3 млн.га (2003 г.) и пастбищ соответственно:с 182.1 млн.га до 185.2 млн.га.[8]

 

 

 

Глава 3. Совершенствование системы налогообложения земель и их  целевое использование

 

Мировая практика свидетельствует, что наиболее эффективной формой управления рыночной экономикой является государственное налоговое регулирование.

Казахстан — страна уникальных, но неиспользуемых возможностей. Подавляющая часть его прибыли формируется в топливно-энергетическом комплексе и в сырьевых производствах, где основную роль играют природные ресурсы. Однако пока поступления в бюджет в виде ресурсных платежей крайне малы.

Второй серьезный недостаток казахстанской налоговой системы — гипертрофирование фискальной функции налогов.

Во многих странах налог все более органично входит в единую систему финансового регулирования воспроизводственных процессов. В Казахстане земельный налог также может и в ближайшее время должен стать надежным источником финансирования экономики.

Каждый из начисляемых налогов отнимает у предприятия часть выручки. Так как цель предприятия — получение прибыли, то основа анализа — это действие налога на ее величину.

В результате ухудшения финансового положения предприятия снижается устойчивость технологического процесса. Слабое финансовое состояние определяет отсутствие у предприятия возможности технического и технологического обновления производственного процесса, что сужает возможности предприятия осуществлять расширенное воспроизводство.

Экономический эффект воздействия земельного налога определяется «статической природой» тех факторов производства, на которые он начисляется. Земельные угодья являются наименее подвижной структурной частью предприятия, а потому главная экономическая функция налога — стимулировать использование имеющихся средств или отказаться от них. Ставки земельного налога должны быть установлены таким образом, чтобы они оказывали влияние только на «статику», не касаясь «динамики».

Ставки должны быть достаточно высокими, чтобы предприятия сдавали в аренду неиспользуемые земельные участки, но они (ставки) не должны быть слишком высокими, чтобы не сдерживали производство. Если земля используется достаточно эффективно, то земельный налог не должен влиять на деятельность предприятия.

Формирование эффективной системы налогообложения земель требует решения вопроса о роли оценки земель для налогообложения. Общая оценка земли, осуществляемая органами землеустройства, является источником данных для начисления налогов на землю. При этом возможно создание лицензированной сети фирм (ассоциаций) для объективной оценки недвижимости и земельных участков как основы налогообложения, залоговых операций и сделок купли-продажи. Для Казахстана в целях единого механизма налогообложения земель наиболее приемлемым способом является организация оценки для налогообложения на основе денежной (кадастровой) стоимости земель, которая может проводиться органами землеустройства с привлечением экспертов ассоциаций независимых оценщиков.

Для оптимальной организации системы налогообложения земель необходимо определить ее информационное обеспечение. В развитых странах — это фискальные кадастры, в которых собирается, обрабатывается и хранится информация, необходимая для налоговой оценки земель. Весьма важным моментом является связь фискальной и юридической функций кадастра, который позволяет определять собственников — плательщиков налога. Казахстану следует воспользоваться опытом государств, в которых эти функции совмещены в рамках единого кадастра. Такой подход наиболее целесообразен, поскольку в нашей стране имеется земельный кадастр, хотя и сформированный для несколько иных целей, но, тем не менее, содержащий достаточно информации, необходимой для налогообложения. Это, безусловно, потребует изменения организационной структуры кадастра и пополнения его многими элементами, которые свойственны кадастру, действующему в рыночных условиях. Совмещение юридической и фискальной функций кадастра в единой системе обеспечит существенную экономию материальных средств и трудовых ресурсов. Для информационной базы, представленной в кадастре, необходима разработка специальных оценочных карт, отражающих денежную (кадастровую) стоимость земель и величину налогов, взимаемых с них. В связи с этим повышается роль земельного кадастра как источника достоверной информации для начисления платежей за землю. Следует отметить, что система государственного земельного кадастра по мере его автоматизации и развития современных информационных баз данных является значимой для выявления неплательщиков земельного налога.

Не менее актуальной остается проблема использования поступлений земельного налога. Согласно действующему законодательству земельный налог относится к «нецелевым» налогам, т.е. средства, поступившие от взимания налога, зачисляются в местный бюджет и расходуются на финансирование:

• дошкольного, начального общего, основного общего образования, а также среднего общего, среднего профессионального и дополнительного образования на местном уровне;
• специальных образовательных программ на местном уровне;
• мероприятий по приписке и призыву на военную службу;
• работ по чрезвычайнымситуациям на местном уровне;
• правоохранительной деятельности на местном уровне;
• гарантированного объема бесплатной медицинской помощи гражданам на местном уровне;
• программ в области здравоохранения на местном уровне;
• специальных государственных пособий категориям граждан, получающих данные пособия из местного бюджета;
• мероприятий по социальному обеспечению на местном уровне и адресной социальной помощи;
• программы занятости;
• жилищной программы;
• деятельности в сфере культуры, спорта и информации на местном уровне;
• промышленности, транспорта и строительства объектов на местном уровне;
• проведения проектно-изыскательских работ на местном уровне;
• благоустройства населенных пунктов, эксплуатации и строительства дорог и улиц населенных пунктов;
• эксплуатации, строительства и реконструкции дорог местного значения;
• мероприятий по обеспечению населения питьевой водой и очистке сточных вод.

В связи с этим мы предлагаем утвердить на законодательном уровне, чтобы средства, поступающие в местный бюджет в виде земельного налога, носили целевой характер и использовались для формирования специального фонда управления земельными ресурсами.

Фонд управления земельными ресурсами должен использоваться для финансирования местных, региональных, мелиоративных проектов, частичной компенсации товаропроизводителям затрат на улучшение состояния используемых ими угодий, стимулирование освоения более эффективных технологий возделывания сельскохозяйственных культур. Из этого фонда должны компенсироваться затраты на освоение контурного и ландшафтного земледелия, на коренное улучшение естественных кормовых угодий, строительство объектов по производству органических удобрений, добыче торфа, известковых материалов, фосфоритов и др. За счет фонда следует предусмотреть затраты на обустройство сельскохозяйственных угодий.

Кроме того, из фонда управления земельными ресурсами необходимо частично компенсировать затраты на применение органических и минеральных удобрений в той их части, которая использовалась для улучшения агрохимической характеристики почвы. Размер этой компенсации конкретному землепользователю должен зависеть от того, насколько быстро повышается почвенное плодородие до оптимального уровня. Оптимальными в данном случае можно считать такие показатели качества почв, дальнейшее улучшение которых нецелесообразно, так как оно не влечет за собой соответствующего прироста продуктивности сельскохозяйственных культур.

Для стимулирования капиталовложений на улучшение состояния земельных угодий нужно предусмотреть целевое кредитование землепользователей на льготных условиях.

При консервации земель должны осуществляться компенсационные выплаты; это форма возмещения собственнику земли или землепользователю потерь, вызванных консервацией соответствующих участков. Размеры компенсационных выплат определяются стоимостью упущенной выгоды, включая ренту. Проблема расчета компенсационных выплат при консервации земель по государственным программам пока еще слабо разработана и требует своего решения в законодательном порядке.

Неиспользованные средства местные представительные органы могут направлять на решение социальных проблем региона в области образования, здравоохранения, культуры и т.д.

Одной из действенных мер экономического наказания собственников земли и землепользователей за ухудшение экологического состояния земли являются штрафные санкции. Для того чтобы в регулировании земельных отношений роль штрафов стала действенной, необходима их классификация и увязка с величиной штрафа. В этой связи предлагается следующая классификация штрафов:

• за загрязнение земли, утрату плодородия и других полезных ее качеств;
• за выведение земель из сельскохозяйственного оборота;
• за перевод пашни в менее ценные категории (пастбища и т.п.).

В мировой практике применяются два подхода к исчислению ущерба. Первый состоит в определении его величины непосредственно по ущербу, нанесенному здоровью людей или природе (земле). Например, полное возмещение ущерба в результате отравления экологически загрязненными продуктами (включающего компенсацию заработка за время нетрудоспособности, стоимость лечения и т.д.) или потерь от порчи продукции во время хранения. Аналогично этому ущерб, нанесенный природе (загрязнение атмосферы, почв, водоемов и т.п.), определяется, исходя из затрат на очистку загрязненных компонентов природной среды.

Особенность второго подхода — в исчислении величины ущерба косвенным путем на основе фактического экологического состояния природной среды, в том числе и земли. Данные, характеризующие фактическое состояние, сравниваются с нормативными величинами или показателями, сложившимися в предыдущем году.

Размер штрафных санкций будет определяться стоимостью работ, необходимых для восстановления первоначального экологического состояния земельных участков, а также исходя из снижения рыночной цены земли вследствие ухудшения ее экологического состояния.

Наибольшие штрафы начисляются в случаях использования плодородных земель под комплексную застройку, открытую добычу полезных ископаемых или при размещении промышленных предприятий на сельскохозяйственных угодьях. Значительно ниже платежи за отвод земель для лесного хозяйства, заповедников и учреждений отдыха населения.

Налоговые обложения при наследовании и дарении земли должны регулироваться общим гражданским законодательством и зависеть от рыночной стоимости земельного участка.

Налогообложение при купле-продаже земли является формой изъятия государством части ренты, получаемой собственником земли при ее продаже за счет разницы между покупной и продажной ценой земли. Указанный налог призван также ограничить спекуляцию земельными участками. По мере развития платных форм приобретения земли усиливается необходимость в разработке специальных налоговых мер, предотвращающих или ослабляющих стремление к скупке земли для ее перепродажи с целью получения спекулятивной прибыли. Такие ситуации особенно вероятны в пригородных и курортных зонах. Вместе с тем налог не должен распространяться на случай, когда цена земли возрастает по сравнению с первоначальной благодаря проведенным землепользователем мероприятиям по ее улучшению. Следует также учитывать и рост цены земли вследствие инфляции. Все это предполагает необходимость разработки дифференцированной прогрессивной шкалы и порядка налогообложения доходов от продажи земли.

Таким образом, повышение роли земельного налога в достижении рационального использования земли требует внесения корректив в систему налогообложения земельной собственности. В этой связи предложенные принципы определения денежной (кадастровой) стоимости земли и механизма взимания налога, ведения земельного кадастра, порядка распределения поступлений налоговых средств, системы штрафов за нарушение земельного и налогового законодательства способствуют достижению конечной цели и соответствуют основным положениям платности землепользования в Казахстане.

 

 

 

Заключение

 

В настоящее время в основном завершен первый этап становления многоукладной экономики, в результате чего коренным образом изменилась социально-экономическая структура аграрного сектора страны. Вместо монопольной общественной собственности, представленной государствен­ной и колхозно-кооперативными формами, утвердилась государственная и частная собственность с доминированием второй формы. На место совхозно-колхозной формы организа­ции сельскохозяйственного производства пришла новая структура, представленная новыми организационно-правовы­ми формами сельскохозяйственных предприятий — производ­ственными кооперативами, товариществами с ограниченной ответственностью, полными товариществами и т.д., а также крестьянскими хозяйствами.

Одновременно начинается новый этап в становлении форм собственности и хозяйствования в аграрном секторе республики, связанный с началом постприватизационного развития сельскохозяйственных предприятий, которые тем самым вступили в длительный, естественный и эволюционный этап становления и развития по законам рыночной экономики.

Под конец хотелось бы сделать основные выводы по данной работе:

• Среди материальных условий необходимых для производственной деятельности людей, особое место принадлежит земле с ее почвенным покровом. Плодородный слой земли – почва является базой для сельского и лесного хозяйства. Плодородие земли зависит от количества имеющихся в почве питательных веществ, ее структуры, биологических и климатических факторов, которые первоначально формируются в ходе естественных процессов происходящих в природе. После вовлечения земли в хозяйственный оборот плодородие может воспроизводится и улучшатся посредством внесения удобрений, совершенствования технологии обработки почвенного покрова. Поэтому в сельском хозяйстве, земля выполняет, помимо всего прочего, еще две функции, выступая и как предмет труда, на который человек воздействует в процессе производства, и как орудие производства, при помощи которого человек возделывает необходимые ему культуры.
• Признание частной собственности на землю, включение земельных участков и прав землепользования в рыночный оборот показали всему мировму сообществу, что Казахстан действительно встал на путь построения государства с рыночной экономикой. Правовое регулирование земельных отношений в Республике Казахстан переживает сложный период. Действующий ныне Закон о земле был принят только недавно, в начале 2002 г. и в условиях быстро меняющихся реалий нашей жизни в значительной мере не привычен. Новому Закону о земле РК предстоит систематизировать и унифицировать все действующее законодательство о землепользовании, в частности положения, регулирующие сделки по поводу земельных участков, функции государственного управления в этой области, введение новых институтов, связанных с установлением частной собственности на землю и формированием земельного рынка.
• С обретением государственной независимости и провозглашением курса перехода к рыночной экономики в стране проведена земельная реформа, в результате которой удельный вес земель сельскохозяйственного назначения сократился с 81.2% в 1990 г. до 39.6% в 2002 г. С 1991 года из земель сельскохозяйственного назначения более 16.0 млн.га переведено в категорию земель населенных пунктов в целях обеспечения скота пастбищными кормами, находящегося в собственности граждан и расширения личного подсобного хозяйства. В связи с отказом отдельных хозяйствующих субъектов от использования части пастбищ, прежде всего в зонах пустыни и полупустыни, произошел возврат 10.2 млн.га земель долгосрочного пользования в состав земель лесного фонда и около 83.0 млн.га — в земли запаса. Площадь многолетних насаждений составляет 138.8 тыс.га, в том числе под садами — 107.2 тыс.га и виноградниками — 18.3 тыс.га. Из общей площади многолетних насаждений половина (69.2 тыс.га) находятся в частной собственности граждан.[9]
• В результате осуществления земельной реформы, совершенствования земельных отношений значительно изменилась структура земельных угодий по категориям земель, субъектам хозяйствования и формам собственности.
• Множественность форм собственности и видов землепользова­ния, увеличение круга субъектов земельных отношений привели к не­обходимости дифференциации правового статуса субъектов права собственности и права землепользования. Если до Конституции 1995 года действовала исключительная государственная собственность на землю, то с момента принятия Закона «О земле» реально существу­ют две формы собственности на землю: государственная и частная. Причем пределы действия последней все более расширяются.

Слабым звеном в осуществлении экономической реформы, переводе экономики к рыночным отношениям является отсутствие целостной программы кадрового обеспечения реформы. Поэтому необходима организация маркетингового исследования по определению потребности сельского хозяйства в специалистах, требований к их квалификации, определение способов повышения квалификации работников сельского хозяйства различных профессий.

Практическое применение предложенных экономических механизмов подъема и развития отечественного производства устранит причины сложившихся негативных тенденции в развитии экономики, закладывает основы формирования рыночной системы, стимулирующей развитие предпринимательства, создание конкурентной среды, повышение эффективности производства на основе рационального использования всех ресурсов, в том числе достижений научно-технического прогресса, обеспечивающей воспроизводственный процесс в целом и в использовании природных ресурсов.

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

1. «Закон о земле» 2002 год
2. Мамыров А.Н. «Факторы производства», Алматы 2002 стр. 179
3. Б.К. Есекин, В.П. Богачев «Отчет о состоянии окружающей среды в РК», 1999г. (электронная версия)
4. Данные НЭЦ УР РК за 2002 год (электронный вариант).
5. Стратегия в области охраны окружающей среды, природополь-зования и гидрометеообслуживания на 2000 – 2002 г. и на период до 2030 г.
6. ЮрИнфо – электронная база «Экологическое и земельное законодательство РК», 1998 г.
7. Есиркепов Т.А., Асаинова Б.Б. Становление многообразия форм собственности и хозяйствования в аграрном секторе в условиях перехода к рынку. – Алматы: Университет «Туран», 1998.
8. Калиев Г.А., Сатыбалдин А.А., Турсынов С.Т. Казахстан: рынок в АПК. – Алматы: «Кайнар», 1994
9. Турсынов С. При реформировании аграрного сектора экономики Казахстана может быть полезен опыт Восточной Европы// Панорама, 1998. — № 26
10. Калиев Г.А. Отчего «болит голова» у крестьянина// Азия: экономика и жизнь. – 1999
11. Статистический ежегодник Республики Казахстан. Агентство по статистике РК: Алматы 2003 г.
12. Брусиловская Е. Станет ли земля объектом торговли?// АиФ-Казахстан.2002 № 12
13. О порядке оформления земельных участков в Казахстане //  Казахстанская правда 2003, 14 мая.
14. Баймуратов У. Б. и Каргажанов 3. К. «Земля»: II Вестник HAH PK. 2000. № 3.

[1] «Закон о земле» 2002 год

[2] Там же

[3] См. более подробно о категории «Земля»: Баймуратов У. Б. и Каргажанов 3. К. II Вестник HAH PK. 2000. № 3.

[4] О порядке оформления земельных участков  в Казахстане //  Казахстанская правда 2003, 14 мая.

[5] Калиев Г.А. Отчего «болит голова» у крестьянина// Азия: экономика и жизнь. – 1999

[6] Мамыров А.Н. «Факторы производства», Алматы 2002 стр. 179

[7] Статистический ежегодник Республики Казахстан. Агентство по статистике РК: Алматы 2003 г.

[8] Статистический ежегодник Республики Казахстан. Агентство по статистике РК: Алматы 2003 г.

[9] Статистический ежегодник Республики Казахстан. Агентство по статистике РК: Алматы 2003 г.