Дипломная работа. Финансовый контроль. Проблемы и перспективы

на тему: Финансовый контроль. Проблемы и перспективы.

Дипломная работа весьма актуальна и своевременна. При довольно молодых финансовых отношениях очень часто встречаются финансовые нарушения, тем более они быстро плодятся, потому что для этого существует благоприятная среда — бесконтрольность и вседозволенность, слабая дисциплина и слишком большая самостоятельность юридических и физических лиц. Известно, что контроль за производством возложен на самих производителей, а они, как известно, стремятся наверстать упущенные возможности разбогатеть, но не за счет увеличения выпуска качественных продуктов, а за счет сокращения затрат на производство. Отсюда и всевозможные финансовые нарушения.

Финансовых нарушений, как считает автор дипломной работы, постоянно нарастает; увеличиваются ценностные параметры. Стремление изучить природу нарушений, оказывать посильное влияние на их предотвращение, привело автора к мысли о необходимости взяться за исследование проблемы финансового контроля.

Дипломная работа выполнена на кафедре финансово — экономических дисциплин КИПМО, на материалах финансового контроля. В работе широко использована специальная литература, отчеты финансовых: аудита и ревизий, контрольных и плановых проверок; методические указания и ведомственные разъяснения; статистические материалы и различные акты проверок. Дипломница привела множество рабочих программ проведения различных финансовых проверок.

К недостаткам можно отнести недостаточное количество цифровых показателей и табличных материалов, графиков и диаграмм. Но, несмотря на это, работа оставляет приятное впечатление как глубокое изучение проблемы; имеет определенное практическое значение и может использоваться при проведении финансовых проверок. Поэтому оценивается высоко, а ее автор заслуживает присвоения звания экономист.

 

 

Содержание

Введение

Глава 1

Государственный финансовый контроль — как элемент

финансовой деятельности государства                                               3

• Понятие и элементы финансового контроля 3
• Классификация финансового контроля 11
• Органы финансового контроля и их компетенция 13

 

Глава 2 Состояние государственного финансового контроля

в г. Алматы                                                                                                 17

• Основы организации финансового контроля 17
• Программное обеспечение финансового контроля 23
• Современное состояние финансового контроля 53

Глава 3

Анализ данных финансового контроля в городе Алматы             57

• Классификация финансовых нарушений 57
• Анализ данных наиболее распространенных нарушений 62
• О мерах воздействия за нарушения 66

Выводы и предложения                                                                68

Список литературы                                                                       70

 

ВВЕДЕНИЕ

Успешное реформирование казахстанской экономики предполагает учет теории и практики в отношении основных функций системы государственного управления на всех его уровнях. Например, одна из основных функций государственного управления — создание и поддержание эффективной финансовой системы и, соответственно, адекватной системы финансового контроля.

Ни одна из острейших социально-экономических проблем не будет решена, ни о каком возрождении экономики Казахстана не может быть и речи, пока не будет наведен должный порядок в бюджетно-финансовой сфере, пока системе государственного финансового контроля не будет придана надлежащая стабильность. Поэтому эффективный и действенный финансовый контроль является необходимым условием сильной власти, важнейшим фактором государственного строительства.

Актуальность темы подтверждается ролью финансового контроля в обеспечении соблюдения финансового законодательства, в содействии правильной реализации финансовыми органами своих функций, связанных с формированием, распределением и организацией использования государственных денежных фондов, в обеспечении законного, целевого и рационального использования государственных денежных средств, а также их сохранности.

Финансовый контроль в условиях рыночных отношений претерпевает существенные изменения. В переходный период, характеризующимся неотработанностью форм и методов преобразования собственности, либерализацией цен, свободой хозяйствования, факторами неопределенности экономической ситуации, вызывает потерю управляемости и контроля за движением финансовых потоков средств в приемлемом для общества направлении. В этих условиях финансовый контроль должен явиться надежным заслоном всяческих негативных проявлений и содействовать полному и своевременному исполнению субъектами финансовых отношений своих обязательств перед государством, выявлять виновных и привлекать их к установленной законодательством ответственности.

Именно поэтому, финансовая политика государства нацелена на получение необходимых финансовых ресурсов, полную и своевременную мобилизацию части их в бюджет, усиление контроля за целевым и рациональным использованием государственных материальных, трудовых и денежных ресурсов. Эти цели вытекают из необходимости финансового обеспечения стратегии социально — экономического развития республики на основе обеспечения устойчивого экономического роста.

Задачи данной темы определяются также тем, что усиливается необходимость анализа некоторых аспектов контрольной деятельности

 

государственных органов. В целях решения крупномасштабных задач экономики и социального развития общества все большее значение имеет определение наиболее эффективных путей решения проблемы неисполнения бюджетных программ республиканского бюджета.

Целью настоящей работы является изучение состояния финансового контроля, а также анализ данных результатов финансового контроля уполномоченного Правительством РК государственного органа.

Данная работа состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, списка литературы. В первой главе рассмотрены теоретические основы государственного финансового контроля, его понятие, элементы, классификация; органы финансового контроля, их функции. Вторая глава посвящена состоянию государственного финансового контроля в г.Алматы, основам организации контроля. В третьей главе анализируются данные результатов финансового контроля.

Объектом исследования при написании дипломной работы является Управление Комитета финансового контроля.

Теоретическую и методологическую основу дипломной работы составили научные труды отечественных и зарубежных ученых, официальные документы, законы и подзаконные акты по вопросам контроля за исполнением республиканского и местных бюджетов.

В процессе исследования применялись метод сравнительного анализа, аналитический, балансовый, индексный, метод группировок и другие методы экономического анализа.

В работе широко использованы литература, источники, ведомственные указания и инструкции.

 

Глава 1

Финансовый контроль как элемент финансовой деятельности государства

1.1 Понятие и элементы финансового контроля

Контроль выступает как кульминационный момент управленческого цикла на той его стадии, когда фактические результаты воздействия на управляемый объект сопоставляются с требованиями принятых решений, а при выявлении отрицательных отклонений устанавливаются их причины и виновники, принимаются меры к улучшению положения дел. Являясь самостоятельной функцией управления экономикой, контроль не поглощает другие функции, а взаимопроникает в них, оказывая активное воздействие на эффективность их использования.

Термин «контроль» является производным от латинского выражения «контра рутулус», что означает «противопоставление» намеченного, предполагаемого процесса или явления и происходящего или свершившегося.

Назначение финансового контроля заключается в содействии успешной реализации финансовой политики государства, обеспечении процесса формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях народного хозяйства. Его роль при переходе к рынку многократно возрастает.

Финансовый контроль осуществляется путем применения научно -обоснованных методов установления степени соответствия практики управления финансовыми ресурсами во всех сферах производства и распределения общественного продукта задачам финансовой политики. Институт финансового контроля представляет собой составной элемент общей структуры контрольных органов государства и вместе с тем выступает как важнейший составной элемент финансовой системы.

Финансовый контроль представляет собой специфическую деятельность, направленную на проверку обоснованности стоимостного распределения валового общественного продукта по соответствующим фондам денежных средств и их расходование на определенные цели.

Финансовый контроль представляет собой довольно сложную организационную систему и состоит из следующих элементов:

• субъект контроля;
• объект контроля;

 

• предмет контроля;
• цели контроля;
• методы осуществления контроля. \
  Субъектами   государственного   финансового   контроля   выступают

либо непосредственно государственные органы, наделенные соответствующими властными полномочиями для осуществления контроля, либо негосударственные субъекты, действующие от имени и по поручению государства, чьи властные полномочия возникают на основе этого поручения. То есть для проверяемого объекта они выступают в качестве государственного контролера.

Государственный финансовый контроль в Республике Казахстан осуществляется Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета, уполномоченными Правительством Казахстан государственными органами, ревизионными комиссиями маслихатов. Подробнее об органах государственного финансового контроля рассмотрим ниже.

Объектами государственного финансового контроля являются лица, оказавшиеся в сфере финансовой деятельности государства, а именно:

• государственные юридические лица;
• негосударственные юридические лица;
• граждане.

Объектами контроля являются Правительство Республики Казахстан и местные исполнительные органы, по вопросам исполнения республиканского и местных бюджетов, государственные учреждения, содержащиеся за счет республиканского и местных бюджетов, физические и юридические лица, получающие средства из республиканского и местных бюджетов на выполнение государственного заказа в виде субсидий, кредитов, гарантированных государством займов, а также государственные органы в части обеспечения ими полного и своевременного поступления средств в республиканский и местные бюджеты.

Предметом государственного финансового контроля являются средства консолидированного государственного бюджета как на этапе их формирования, так и на этапах распределения и использования.

Финансовый контроль за правильностью использования бюджетных ассигнований учреждениями и организациями затрагивает все стороны их деятельности — полноту развертывания сети и контингентов, соблюдение установленных норм расходования средств.

Государственный финансовый контроль осуществляется за:

соблюдением     требований     бюджетного     законодательства Республики Казахстан государственными учреждениями;

исполнением   плана   финансирования   бюджетных   программ (сметы расходов);

целевым использованием бюджетных средств и кредитов, а

 

также гарантированных государством займов;

деятельностью государственных органов в части обеспечения
ими полного и своевременного поступления средств в республиканский и
местные бюджеты;                                                                                ‘

финансовой отчетности государственных учреждений;

эффективностью использования средств из бюджета;

сохранностью государственного имущества и денежных средств;

полнотой и своевременностью отчислений доли прибыли государственными предприятиями, а также начислением дохода на государственные доли в хозяйственных товариществах и дивидендов а государственные пакеты акций акционерных обществ.

При контроле государственных учреждений по вопросу соблюдения требований законодательства за основу принимается Закон Республики Казахстан « О бюджетной системе» от 01.04.1999 г. № 357 — 1 (с изменениями и дополнениями, внесенными Законом РК от 07.12.2001 г. №261), постановление Правительства РК от 16.02.2000 г. № 255 и от 25.07.2002 г. № 832 «Правила финансовых процедур по исполнению бюджета и ведению форм отчетности для государственных учреждений, содержащихся за счет государственного бюджета».

При контроле по вопросу правильности планирования ассигнований на содержание государственных учреждений и исполнения сметы расходов устанавливается:

• правильность составления сметы расходов учреждения;
• соблюдение законодательства по оплате труда;

случаи превышения сумм фактических расходов над плановыми и кассовыми и причины их образования;

• сроки, причины и достоверность образования сумм дебиторской и
  кредиторской задолженностей;
• нет ли случаев использования выделяемых ассигнований не по
  назначению;
• правильность расходования средств и списания материалов на
  капитальный и текущий ремонт зданий и сооружений;
• обоснованность расходования средств на проведение различных
  юбилеев и праздников;
• соблюдение установленных   норм   и   тарифов   при   оплате   за
  коммунальные услуги₇ освещение, отопление, водоснабжение, за
  аренду помещений;
• соблюдение установленных норм на питание,  медикаменты  и
  минимальных норм оснащения мягким инвентарем;
• правильность учета основных средств, основания для списания
  основных средств, в порядке безвозмездной  передачи другим
  органам и учреждениям, взыскивается ли плата за использование

 

сданных в аренду основных средств, правильность взыскания арендной платы в бюджет;

• перечисляется ли      полученный      сверх      сметы      доход
  государственными    казенными    предприятиями    в    бюджет   в
  соответствии с Законом РК « О государственном предприятии»;
• соответствие проведения   государственных  закупок  товаров,
  работ и услуг Закону РК « О государственных закупках».

В соответствии с Законом РК от 29.01.2002 г. № 286 -П «О контроле за исполнением республиканского и местных бюджетов» нецелевым использованием средств республиканского и местных бюджетов является:

• использование средств государственными учреждениями на цели,
  не соответствующие     назначению     бюджетных     программ
  (подпрограмм), а также экономической классификации расходов;
• использование средств,   выделенных   из   республиканского   и
  местных бюджетов, физическими и юридическими лицами на
  цели,  не  соответствующие  условиям  гражданско  —   правовых
  сделок, заключенных с государственными учреждениями, в том
  числе кредитных договоров.

При финансовом контроле по формированию и исполнению местного бюджета охватываются следующие вопросы:

• объемы поступлений в бюджет;
• лимиты заимствования;
• объемы бесплатных гарантированных государством медицинских
  услуг;
• минимальные суммы   расходов   по   особо   важным   местным
  бюджетным программам;
• соблюдение размера   бюджетных   изъятий,   передаваемых   из
  областного  бюджета  в  республиканский  бюджет  в  решении
  областного маслихата об областном бюджете:
• наличие фактов уменьшения в конце года размера трансфетов,
  передаваемых в       нижестоящие       бюджеты       вследствие
  перевыполнения плана последними по собственным доходам;
• установление расходов на содержание администраторов местных
  бюджетных программ, исходя из лимита штатной численности и
  нормативов текущих расходов на одного работника.

В Законе РК от 29.01.2002 г. № 286 «О контроле за исполнением республиканского и местных бюджетов используются такие основные понятия как неэффективное использование средств республиканского и местных бюджетов, внешний контроль, внутренний контроль, контроль за исполнением республиканского и местных бюджетов.

Неэффективное использование средств республиканского и местных бюджетов — расходование средств из республиканского или местных бюджетов, которое не привело к цели, предусмотренной бюджетными

 

программами.

Внешний контроль — контроль за исполнением Правительством Республики Казахстан республиканского бюджета и местными исполнительными органами — местных бюджетов, осуществляемый независимыми по отношению к ним государственными органами, ревизионными комиссиями маслихатов.

Внутренний контроль — контроль за исполнением республиканского и местных бюджетов, осуществляемый соответственно Правительством РК и местными исполнительными органами.

Контроль за исполнением республиканского и местных бюджетов -это проверка, анализ и оценка соответствия деятельности объектов контроля требованиям бюджетного законодательства РК, контроль финансовой отчетности государственных учреждений, контроль за целевым и эффективным использованием средств республиканского и местных бюджетов, а также полнотой и своевременностью поступления средств в республиканский и местные бюджеты.

При контроле за исполнением республиканского и местных бюджетов используются следующие виды контроля:

• контроль на   соответствие   —   оценка   степени   соответствия
  деятельности    объекта    контроля    требованиям    бюджетного
  законодательства РК;
• контроль финансовой   отчетности   —   оценка   достоверности,
  обоснованности и своевременности составления и представления
  финансовой отчетности объектом контроля;
• контроль эффективности    —    оценка    исполнения    объектом
  контроля бюджетной программы в соответствии с ее паспортом.

Бюджетная программа и подпрограмма — это финансируемый из бюджета комплекс мероприятий по реализации функций государственного управления и государственной политики.

Паспорт бюджетной программы — утверждаемый Правительством РК или местным исполнительным органом документ, определяющий цели, ожидаемые результаты, ответственных исполнителей, сроки выполнения, стоимость в национальной валюте, источники финансирования и другие характеристики бюджетной программы.

Бюджетная система Республики Казахстан включает бюджеты различных уровней, основанные на экономических отношениях и соответствующих правовых нормах — это республиканский бюджет и местные бюджеты. Единство бюджетов обеспечивается единой правовой базой, единой бюджетной классификацией, т.е нормативным правовым актом, устанавливающим группировку поступлений в бюджет и расходования по функциональным, ведомственным и экономическим характеристикам.

Реальность бюджетов достигается приведением их в соответствие с

 

параметрами индикативного плана социально — экономического развития Республики Казахстан, экономических и социальных программ развития территорий, с учетом ежегодного послания Президента Республики Казахстан к народу Казахстана, а также через реализацию стабилизационной функции Национального фонда Республики Казахстан.

Государственный финансовый контроль представляет собой одно из направлений деятельности государства и вправе осуществлять надзор за исполнением предписаний своих правовых актов.

Целью финансового контроля выступает:

• выявление фактов нарушения финансового законодательства или
  некачественного исполнения       участником        финансового
  правоотношения своих обязанностей;
• выявление виновных    и    привлечение    их    к   установленной
  законодательством ответственности;
• устранение нарушений финансовой дисциплины и ликвидации
  последствий этих нарушений.

К основным задачам государственного финансового контроля относится следующее:

• обеспечение соблюдения финансового законодательства;
• содействие правильной реализации финансовыми органами своих
  функций, связанных    с    формированием,    распределением    и
  организацией использования государственных денежных фондов,
  а также обеспечением нормального функционирования денежной
  системы государства;
• обеспечение законного, целевого и рационального использования
  государственных денежных средств, а также их сохранности;
• содействие полному и своевременному исполнению субъектами
  финансовых отношений своих финансовых обязательств перед
  государством;
• устранение и      предупреждение      нарушений      финансовой
  дисциплины.

Финансовый контроль проводиться разнообразными методами, под которыми понимают приемы или способы, средства его осуществления. Применение конкретного метода зависит от ряда факторов:

• особенности форм    деятельности    органов,    осуществляющих
  финансовый контроль;
• объекта и цели контроля:
• основания возникновения контрольного действия.

комплексное, достоверности, хозяйственных использования

Метод     финансового     контроля     можно     сформулировать     как органически     взаимосвязанное     изучение     законности, целесообразности     и     экономической     эффективности и    финансовых    операций    и    процессов    на    основе учетной,   отчетной,   плановой   (нормативной)   и   другой

 

экономической информации в сочетании с исследованием фактического состояния объектов контроля.

Основной метод государственного финансового контроля -ревизия. Это наиболее полное обследование финансово — хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений за прошедший определенный период. Ревизии государственных учреждений и организаций по использованию средств республиканского и местных бюджетов проводятся не чаще одного раза в два года. Они проводятся по плану контрольно — ревизионной работы, а также на основании постановлений органов уголовного преследования о производстве ревизии в госучреждениях и организациях по фактам нарушений в использовании средств бюджета.

В соответствии с типовой формой приказа о направлении на объект контроля для проведения внешнего (внутреннего) контроля контрольным органом выписывается приказ с указанием наименования проверяемого объекта, масштаба контроля, т.е. за какой период проводится контроль. Ревизия по постановлению правоохранительного органа осуществляется в соответствии с программой контроля, которая должна в обязательном порядке утверждаться работником правоохранительного органа, вынесшим постановление о назначении ревизии, проверки.

При осуществлении такого контроля необходимо руководствоваться Правилами взаимодействия государственных органов финансового контроля с органами прокуратуры, национальной безопасности, внутренних дел и финансовой полиции Республики Казахстан по закону РК «О контроле за исполнением республиканского и местных бюджетов».

По объекту проверки различают ревизии документальные, сплошные, выборочные.

По организационному признаку они могут быть плановыми и внеплановыми, комплексными.

При проведении документальной ревизии проверяются документы, в особенности первичные денежные документы: счета, платежные ведомости, ордера, чеки, ценные бумаги, а также отчеты, сметы.

Фактическая (сплошная)ревизия означает не только проверку документов, но и наличие денег, материальных ценностей.

Под полной ревизией понимают проверку всей деятельности предприятия, организации, учреждения за определенный период.

При выборочной ревизии контроль направлен на какие — либо отдельные стороны финансово — хозяйственной деятельности: проверка командировочных расходов, разных целевых затрат и расходов.

Тематические ревизии проводятся в нескольких однотипных предприятиях, учреждениях по отдельным вопросам финансово -хозяйственной деятельности. Они дают возможность одновременно проверять состояние определенного участка на ряде хозяйствующих

 

10

субъектов и получить обширный материал по данному вопросу, проанализировать его, сделать выводы, разработать предложения по улучшению работы.

В зависимости от поставленной цели ревизии применяются следующие приемы:

• инвентаризация материальных ценностей;
• проверка наличия денежных средств в кассе;
• сопоставление плановых, нормативных и отчетных показателей
  деятельности проверяемого объекта;
• документальная проверка;
• встречная проверка.

Для проведения ревизии составляется программа, в которой указываются объект и цель ревизии, тема и основные вопросы, подлежащие проверке. Подробнее о программном обеспечении органов финконтроля рассмотрим в Главе 2.

Результаты ревизии оформляются актом, подписанным руководителем ревизионной группы, руководителем проверяемой организации и ее главным бухгалтером. Свои замечания и возражения руководитель и главный бухгалтер проверяемой организации должны приложить в письменном виде к акту ревизии, подписав его.

Акт ревизии имеет важное юридическое значение. Он служит основанием для привлечения виновных лиц к дисциплинарной и материальной ответственности, возбуждения уголовного дела, принятия решений, направленных на устранение нарушений законодательства.

При отсутствии или ненадлежащем ведении бухгалтерского учета в субъекте контроля контролером — ревизором составляется об этом акт с перечислением бухгалтерских документов, подлежащих восстановлению, и в письменной форме сообщается руководству органа финансового контроля. Ревизия проводится после восстановления в субъекте контроля бухгалтерского учета.

Если в ходе ревизии выясняется, что при денежных расчетах и иных финансово — хозяйственных операциях субъектов контроля с другими организациями всех форм собственности возникает вероятность нарушения, то в эти организациях проводится встречная проверка по вопросам приобретения заказчиком товаров, работ и услуг за счет бюджетных средств.

В актах ревизий подробно отражаются выявленные нарушения, с приложением к нему документов, копий документов, объяснений должностных, материально — ответственных лиц, на которые делаются соответствующие ссылки в тексте акта.

Акт контроля должен быть полным, честным, объективным, выглядеть профессионально, объем должен быть приемлемым, язык написания — доступным, тон изложения носить не карательный, а

 

11

конструктивный характер.

Обязательна логическая связь по всему акту: от цели, задач к масштабу и критериям, от выявлений и заключений к рекомендациям. Какие нормативные акты, кем, за какой период нарушены, дата и номер документа, размер документально подтвержденного финансового нарушения и его последствия.

При отказе от подписи акта контроля этот акт подписывается контролером — ревизором и двумя свидетелями, не причастными к проведению ревизии. Если по выявленным фактам необходимо принять меры к устранению нарушений или привлечению к ответственности лиц, виновных в этих нарушениях, в ходе проверки составляется отдельный (промежуточный) акт, с приложением к нему объяснительных должностных лиц.

1.2 Классификация финансового контроля

Классификация финансового контроля основана на различиях в субъектах, времени проведения контрольных действий, приемах проведения контроля. Исходя из этих, признаков финансовый контроль подразделяется по трем направлениям:

• виды;
• формы;
• методы его осуществления.

В зависимости от субъектов, т.е. органов или организаций, осуществляющих контроль, выделяются следующие виды финансового контроля:

• общегосударственный контроль;
• ведомственный финансовый контроль;
• парламентский (депутатский) контроль;
• общественный контроль;
• аудит.

Общегосударственный контроль применяется в отношении любого объекта контроля независимо от его ведомственной подчиненности и формы собственности. Его осуществляют органы государственной власти и управления.

В общегосударственном контроле выделяется налоговый, бюджетный, валютный, таможенный контроль.

Все представительные органы осуществляют финансовый контроль при ежегодном рассмотрении проекта соответствующего бюджета и отчета об исполнении его на сессиях. Важные контрольные функции выполняют планово — бюджетные и отраслевые постоянные комиссии представительных органов, которые предварительно, до начала сессии,

 

12

рассматривают проект бюджета и отчет об его исполнении.

Правительство, аппарат местных администраций не только направляют контрольную деятельность подведомственных им органов, в том числе и финансово — кредитных, но и сами непосредственно осуществляют финансовый контроль. Правительство контролирует составление и исполнение государственного бюджета, осуществляет финансовую политику государства. Соответственно своим полномочиям контрольные функции выполняют исполнительные органы на местах.

Ведомственный финансовый контроль осуществляется в пределах полномочий отдельного министерства, ведомства за деятельностью входящих в их систему предприятий, организаций, учреждений. К основным задачам ведомственного контроля относятся контроль:

• за выполнением плановых заданий;
• экономным использованием    материальных    и     финансовых
  ресурсов;
• сохранностью собственности;
• правильностью постановки бухгалтерского учета;
• состоянием контроль — ревизионной работы;
• пресечение фактов    бесхозяйственности,    расточительства    и
  всякого рода излишеств.

В зависимости от времени проведения финансовый контроль может быть предварительным, текущим и последующим.

Предварительный финансовый контроль проводиться до совершения операций по образованию, распределению и использованию денежных фондов и поэтому он имеет большое значение для предупреждения нарушений финансовой дисциплины. В данном случае проверяются подлежащие утверждению и исполнению документы, которые служат основанием для осуществления финансовой деятельности — проекты бюджетов, финансовых планов и смет, кредитные и кассовые заявки.

Текущий финансовый контроль — это контроль в процессе совершения денежных операций: в ходе выполнения финансовых обязанностей перед государством, получения и использования денежных средств для административно — хозяйственных расходов, инвестирования.

Последующий финансовый контроль — контроль, осуществляемый после совершения финансовых операций: после исполнения доходной и расходной частей бюджета, использования хозорганами денежных средств. В этом случае определяется состояние финансовой дисциплины, выявляются ее нарушения, пути предупреждения и меры по их устранению.

Основной целью предварительного парламентского контроля является определение общей целостности предусмотренных расходов в данных конкретных политических, экономических и социальных условиях. Ревизия составления бюджета проводится под углом зрения правильности цифр, включенных в сметы. Кроме того, Парламент должен осуществлять

 

13

текущий контроль и особенно последующий при проверке отчетов распорядителей ассигнований по принятому Закону о республиканском бюджете. Основной формой парламентского контроля должен быть предварительный контроль.

Аудиторский контроль — проверка состояния финансово — хозяйственной деятельности на основе договора (контракта), заключаемого независимой аудиторской фирмой и владельцем (собственником) предприятия, компании банка, страховой компании.

Аудит проводится по следующим последовательным стадиям:

• планирование;
• получение информации об объекте аудита и ее оценка;
• разработка подхода к процедуре аудита и подготовка программы;
• проверка и тесты систем контроля;
• проведение процедур аудита;
• формирование аудиторского заключения.

Результатом аудиторской деятельности является заключение, которое имеет правовое значение, удостоверенное аудитором, содержит полную информацию о соответствии бухгалтерских отчетов, балансов и других документов, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета и составлению отчета.

Аудиторские фирмы могут выполнять также консультационные услуги: выявление резервов хозяйствующих субъектов, оказание помощи по вопросам коммерческой и финансово — хозяйственной деятельности, постановки бухгалтерского учета, финансового планирования, поиск путей эффективной работы.

ЬЗОрганы финансового контроля: компетенция, функции, их

взаимодействие.

Общегосударственный финансовый контроль осуществляют органы государственной власти и управления: Аппарат Президента, Парламент Республики Казахстан, Правительство, представительные местные органы, органы местных администраций. Этот вид контроля проводит Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета.

Законом Республики Казахстан от 29.01.2002 г. №286 « О контроле за исполнением республиканского и местных бюджетов» определены полномочия и права, основы организации и деятельности Счетного комитета.

Счетный комитет осуществляет внешний контроль за исполнением республиканского бюджета.

Задачами и функциями Счетного комитета являются:

1) осуществлять контроль за соблюдением требований бюджетного законодательства Республики Казахстан государственными

 

14

 

учреждениями,   содержащимися   за   счет   республиканского бюджета;

июня    года, исполнении отчетности

• выполнять поручения Президента Республики  Казахстан  по
  вопросам,   связанным   с   анализом,   итогами   и   результатами
  контроля исполнения республиканского бюджета;
• представлять Парламенту   РК   не   позднее    1
  следующего      за      отчетным,      отчет      об
  республиканского бюджета;
• осуществлять контроль           финансовой
  государственных учреждений;
• осуществлять контроль эффективности использования средств
  республиканского бюджета,   в   том   числе   полученных   по
  государственному заказу;
• запрашивать и   получать   от  Правительства  РК   и   объектов
  контроля   необходимую   документацию   и   информацию   по
  вопросам, касающимся полноты поступления и использования
  средств;

 

• заслушивать отчеты должностных лиц объектов контроля;
• вносить Президенту Республики Казахстан представления по
  выявленным Счетным    комитетом    фактам    несоблюдения
  требований нормативных правовых актов;
• анализирует акты    проведения    контроля,    представленные
  уполномоченными    Правительством    РК    государственными
  органами;
• передает материалы контроля в правоохранительные органы в
  случаях выявления    признаков   преступлений    в   действиях
  должностных лиц.

Предварительный контроль, осуществляемый Счетным комитетом, представляет собой комплекс экспертно-аналитических и контрольных мероприятий, связанных с оценкой и анализом важнейших макроэкономических и бюджетообразующих показателей, доходных и расходных статей республиканского бюджета; обобщающим результатом здесь является заключение Счетного комитета на представляемый Правительством РК отчет об исполнении республиканского бюджета. Счетный комитет постоянно отслеживает исполнение основных доходных и расходных статей бюджета в разрезе как функциональной, так и ведомственной структуры. В ходе анализа проекта бюджета его параметры сопоставляются с имеющейся по каждому из направлений деятельности Счетного комитета информацией об экономическом положении страны в целом, отдельных регионов и отраслей. Учитывается фактическое состояние, прежде всего финансирования субъектов ведомственной структуры, разделов и подразделов функциональной классификации расходов, доходной части бюджета, внешних и внутренних заимствований.

 

15

Важнейшее место в системе финансового контроля занимает Министерство финансов Республики Казахстан, которое не только разрабатывает финансовую политику страны, но и контролирует ее осуществление.

Прежде всего, Минфин осуществляет финансовый контроль в процессе разработки и рассмотрения индикативных планов развития республики, программ развития сфер и секторов экономики, регионов, важных направлений инвестиционной деятельности. В ходе выполнения указанных действий Правительство РК проводит текущий контроль как по полноте их осуществления, так и целевого финансирования по объемам, срокам, исполнителям.

При Министерстве финансов РК функционирует Комитет финансового контроля полномочия и права которого закреплены в Законе РК «О контроле за исполнением республиканского и местных бюджетов».

Комитет финансового контроля Министерства финансов Республики Казахстан является уполномоченным Правительством РК государственным органом:

• осуществляет контроль за соблюдением требований бюджетного
  законодательства государственными            учреждениями,
  содержащимися за счет республиканского бюджета;
• направляет в Счетный комитет акты проведения контроля, а
  также для   информации   планы   контроля   за   исполнением
  республиканского бюджета;
• передает материалы контроля в правоохранительные органы в
  случае выявления    признаков    преступлений    в    действиях
  должностных лиц, иных фактов нарушения законодательства
  Республики Казахстан;
• полнотой и своевременностью отчислений республиканскими
  государственными предприятиями доли чистого дохода, а также
  за начислением     дохода     на     государственные     доли     в
  хозяйственных        товариществах        и        дивидендов        на
  государственные пакеты акций акционерных обществ;
• целевым использованием  бюджетных  средств,   выданных  из
  республиканского    бюджета,    в    т.ч.     кредитов,    а    также
  гарантированных государством займов;
• осуществлять контроль финансовой отчетности госучреждений;
• осуществлять контроль эффективности использования средств
  республиканского бюджета;
• давать оценку причинам нарушений требований бюджетного
  законодательства РК;

Подразделения Комитета финансового контроля проводят ревизии министерств, ведомств, других органов управления, охраны правопорядка, предприятий и организаций обороны, государственных предприятий

 

16

промышленности, строительства, сельского хозяйства, сферы образования, науки, здравоохранения, социальной защиты населения, культуры, средств массовой информации.

В областях и городах Астане и Алматы функционируют Управления Комитета финансового контроля Министерства финансов Республики Казахстан.

Таблица 1

Сведения об итогах контроля Комитета финансового контроля МФ РК

 

№ п\п	Наименование показателей	2002 год
1	Произведено ревизий и проверок	7076
2	Сумма   выявленной   недостачи   товарно-материальных ценностей и денежных средств (млн.тенге)	247,5
3	Расходы,        не        соответствующие        бюджетному законодательству (млн.тенге)	1 789,5
4	Сумма нецелевого использования бюджетных средств (млн.тенге)	651,1
5	Неэффективное    использование    бюджетных    средств (млн.тенге)	850
6	Скрытые     от    учета     платежи     за     использование государственного имущества (млн.тенге)	20,9

Таблица 2

Принятые меры по результатам ревизий и проверок Комитетом финансового контроля МФ РК

 

№ п\п	Наименование показателей	2002 год
1	Сумма возмещения недостачи товарно-материальных ценностей и денежных средств (млн.тенге)	110,3
2	Сумма отозванных и восстановленных нецелевых расходов (млн.тенге)	314,9
3	Передано материалов в том числе: Правоохранительным органам	806
	Налоговым органам	6
5	Наложено административных взысканий в том числе: Количество постановлений	121
	Сумма штрафа (тыс.тенге)	1042,6
	Взыскано (тыс.тенге)	851,5

 

17

Глава 2.

Состояние государственного финансового контроля в

г.Алматы

2.1 Основы организации финансового контроля за исполнением республиканского бюджета

Управление Комитета финансового контроля Министерства финансов Республики Казахстан по городу Алматы является территориальным подразделением Комитета финансового контроля Министерства финансов Республики Казахстан, осуществляющим в пределах компетенции Министерства финансов Республики Казахстан контроль за исполнением республиканского и местного бюджетов. Управление осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией, законами Республики Казахстан, актами Президента и Правительства Республики Казахстан, приказами Министерства финансов Республики Казахстан и Комитета финансового контроля, иными нормативными правовыми актами и Положением, зарегистрированным в Управлении юстиции города Алматы 07.10.2002 г. № 11779.

Управление является юридическим лицом в организационно-правовой форме государственного учреждения, имеет печать и штампы со своим наименованием на государственном языке, бланки установленного образца. Управление может иметь бюджетные счета в территориальных органах казначейства Министерства финансов Республики Казахстан и счета в банках в соответствии с Законодательством Республики Казахстан и в своей деятельность подотчетно Комитету финансового контроля Министерства финансов Республики Казахстан. Управление вступает в гражданско-правовые отношения от собственного имени.

Положение об Управлении, структура и штатное расписание Управления утверждаются Председателем Комитета финансового контроля Министерства финансов Республики Казахстан в пределах лимита штатной численности, утвержденного Правительством Республики Казахстан.

Полное наименование Управления — государственное учреждение «Управление Комитета финансового контроля Министерства финансов Республики Казахстан по городу Алматы».

Основной задачей Управления является осуществление внутреннего контроля за исполнением республиканского бюджета и внешнего контроля за исполнением местных бюджетов.

 

18

Функции

Управление в установленном законодательством порядке выполняет следующие функции:

1. направляет в Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета и ревизионные комиссии маслихатов акты проведения контроля соответствующих бюджетов, а также для информирования планы контроля за их исполнением;
2. применяет меры   по   выявлению,   пресечению   и   недопущению
   нецелевого и неэффективного использования средств республиканского и
   местных   бюджетов   в   соответствии   с   законодательством   Республики
   Казахстан;
3. передает материалы контроля в правоохранительные органы в
   случаях выявления признаков преступлений в действиях должностных лиц
   объектов контроля в использовании средств республиканского и местных
   бюджетов,    иных    фактов    нарушения    законодательства    Республики
   Казахстан;
4. осуществляет иные      функции,       возложенные      на      него
   законодательством Республики Казахстан.

Права

В целях реализации задач и осуществления своих функций Управление имеет право:

1) осуществлять контроль:

за соблюдением требований бюджетного законодательства Республики Казахстан государственными учреждениями, содержащимися за счет республиканского и местных бюджетов;

по вопросам входящим в компетенцию Управления, за выполнением обязательств по договорам (контрактам) купли-продажи и аренды республиканского и коммунального государственного имущества, а также доверительного управления им, в случае соответствующего обращения территориальных подразделений Комитета государственного имущества и приватизации Министерства финансов Республики Казахстан;

за целевым использованием бюджетных средств, выданных из республиканского бюджета, в том числе кредитов, а также гарантированных государством займов;

эффективности использования средств республиканского бюджета, в том числе полученных администраторами республиканских бюджетных программ по государственному заказу;

финансовой отчетности государственных учреждений, содержащихся за счет республиканского бюджета;

 

19

• запрашивать и получать в установленный им срок от объектов
  контроля необходимые   документы,    справки,   устные    и   письменные
  объяснения    по    вопросам,    связанным    с    проведением   контроля    за
  исполнением республиканского и местных бюджетов;
• заслушивать должностных  лиц  объектов  контроля   по  фактам
  выявленных    нарушений    исполнения    республиканского    и    местных
  бюджетов;

4)      привлекать     к     проведению     контроля     за     исполнением
республиканского и местных бюджетов соответствующих  специалистов
государственных органов;

5)  беспрепятственно знакомиться с документацией, относящейся к
вопросам исполнения республиканского и местных бюджетов, с учетом
соблюдения режима секретности, коммерческой и иной охраняемой законом
тайны;

6)   принимать   участие   в   разработке   мероприятий   по   вопросам
совершенствования нормативной правовой базы и методики проведения
контроля;

7)  по результатам контроля составлять акты проведения контроля и
направлять предписания об устранении нарушений и недостатков в работе,
обязательные для исполнения должностными лицами организаций;

8)   при  передаче  правоохранительным  органам  актов  проведения
контроля прикладывать к ним подлинники документов, полученные в ходе
проведения контроля, по акту с оставлением заверенных копий или реестра
изъятых документов объекту контроля;

9)     получать     от     правоохранительных,     налоговых     и     иных
государственных органов исчерпывающую информацию о принятых мерах
по материалам проведения контроля, переданным им Управлением и его
территориальными подразделениями;

• проводить внеплановый контроль на основании постановлений
  органов уголовного преследования о производстве проверки по фактам
  нарушений в использовании средств бюджета;
• составлять протоколы об административных правонарушениях,
  рассматривать дела  об  административных  правонарушениях  и  налагать
  административные   взыскания   за   административные   правонарушения   в
  случаях и в порядке, установленном Кодексом Республики Казахстан об
  административных правонарушениях;
• осуществлять иные права в соответствии с законодательством
  Республики Казахстан.

Управление возглавляет начальник, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Министром финансов по представлению Председателя Комитета финансового контроля МФ РК. Начальник имеет

 

20

2-х заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности Председателем Комитета финансового контроля по представлению начальника Управления.

Структура

Управления Комитета финансового контроля

Министерства финансов Республики Казахстан

по городу Ал маты

Руководство

Номерные отделы

внутреннего контроля

за исполнением респуб.

бюджета

Отдел анализа и отчетности

Отдел

организационной работы

Главной функциональной единицей Управления является специалист — контролер — ревизор номерных отделов.

Основные обязанности контролера — ревизора отдела № 1 является проведение контроля целевого использования средств республиканского бюджета организациями обороны и правоохранительных органов;

основные обязанности контролера — ревизора отдела №2 —
осуществление контроля за целевым использованием              средств

республиканского бюджета в организациях образования и здравоохранения; контролер — ревизор отдела №3 обязан осуществлять контроль за правильностью пенсионных выплат, государственных социальных пособий, целевого использования средств республиканского бюджета в сфере культуры, спорта, информации, по охране окружающей среды, эксплуатации дорог и гидрометеорологии;

Основные обязанности контролера — ревизора отдела №4 — контроль за выполнением обязательств по государственным гарантиям, за целевым использованием кредитов и внешних займов, полнотой и своевременностью отчислений доли чистого дохода в республиканский бюджет, начисления

 

21

дохода  и  дивидендов  на  государственные  пакеты  акций  акционерных обществ.

Общей для всех сотрудников обязанностью является обеспечение в срок и качественно выполнение плана внешнего и внутреннего контроля, по результатам контроля составлять акт контроля, который должен быть полным, честным, объективным, выглядеть профессионально.

В установленный срок направлять предписания на устранение нарушений и недостатков в работе и контролировать их исполнение.

Контролер — ревизор готовит материалы для передачи их правоохранительным органам в случае выявления признаков преступлений в действиях должностных лиц объектов контроля.

Показателем оценки работы контролера — ревизора является степень качественного и своевременного выполнения планов работы, степень соблюдения Законов РК и нормативно — правовых актов РК, сохранность принципа секретности при проверке документов, составляющих государственную тайну, степень соблюдения Правил государственного служащего, соблюдение трудовой и служебной дисциплины.

В отдел организационной работы входят специалисты, выполняющие функции кадровой службы, бухгалтерии, перевода, правового обеспечения и делопроизводства.

Отдел анализа и отчетности рассматривает полноту проведенного контроля финансово — хозяйственной деятельности в соответствии с утвержденными программами, анализирует и дает оценку соответствия деятельности объектов контроля требованиям бюджетного законодательства Республики Казахстан, причинам нарушений требований законодательства, дает оценку экономической эффективности и целесообразности утвержденных республиканских бюджетных программ.

При установлении фактов использования выделенных средств на цели, не предусмотренные казначейскими и финансовыми разрешениями, вносится предложение Комитету Казначейства Министерства финансов РК и его территориальным подразделениям по отзыву сумм нецелевого использования с указанием наименования государственного учреждения, его ведомственной принадлежности, бюджетных программ, подпрограмм и специфик расходов, по которым было допущено нецелевое использование бюджетных средств.

Отзыв средств республиканского бюджета, использованных не по целевому назначению производится путем уменьшения лимитов текущего финансового года, уменьшения текущего финансирования администратору республиканских бюджетных программ на сумму невыполнения договорных (контрактных) обязательств. В случае обнаружения фактов нецелевого использования кредитных ресурсов банки обязаны в течение трех банковских дней всю сумму кредитных ресурсов и сумму штрафных санкций перечислить на счет Министерства финансов РК.

 

22

За 2002 год на содержание Управления Комитета финансового контроля по г.Алматы из республиканского бюджета выделено 28922 тыс.тенге. Кассовые и фактические расходы исполнены в пределах выделенных лимитов.

В распоряжении Управления имеются активы, поступившие за счет финансирования по бюджету на сумму — 14488 тыс.тенге, в т.ч. машины и оборудование — 7797 тыс.тенге, дебиторская задолженность — 1708 тыс.тенге.

Управлением израсходовано на социальную сферу следующие суммы средств:

—   оплата за коммунальные услуги — 2129 тыс.тенге;

на хозяйственные нужды — 2084 ты.тенге;

—   налоги — 3257 тыс.тенге.

Всего — 7470 тыс.тенге

В   2002   году   расходы   Управления   по   оплате   труда   за   счет республиканского бюджета состоят из следующих показателей:

• основная заработная плата работников — 13286 тыс.тенге;
• дополнительные денежные выплаты — 3475 тыс.тенге;
• компенсационные выплаты — 2396 тыс.тенге.
  Всего- 19157 тыс.тенге

По результатам хозяйственной деятельности Управление финконтроля составляет ежегодный отчет «Об исполнении плана финансирования государственного учреждения», форма №2.

Приказом Министерства финансов Республики Казахстан № 369 от 09.08.2002г. доведен лимит штатной численности Управления — 74 единицы. Приказом Комитета финансового контроля Министерства финансов Республики Казахстан от 03.10.2002г. № 472 утверждена штатная численность в пределах установленного лимита.

При поступлении на государственную службу работник принимает обязательство и ограничения, связанные с пребыванием на государственной службе, установленные Законами Республики Казахстан «О государственной службе» и «О борьбе с коррупцией». Бланк с текстом ограничений и обязательства подшиваются в личные дела работников.

В соответствии с Законом Республики Казахстан от 29 января 2002 года № 286-П ЗРК «О контроле за исполнением республиканского и местных бюджетов» и постановлением Правительства Республики Казахстан от 19 июня 2002 года № 674 «Вопросы Комитета финансового контроля Министерства финансов Республики Казахстан», в целях повышения качества контроля и ответственности специалистов, приказом Председателя Комитета финансового контроля МФ РК № 6 от 27 ноября 2002 года утвержден порядок предоставления материалов контроля для проведения экспертизы качества актов контроля, индивидуальная карточка учета показателей контрольной деятельности, типовая форма приказа о

 

23

направлении работников Комитета финансового контроля Министерства финансов Республики Казахстан на объект контроля для проведения внутреннего (внешнего) контроля за исполнением республиканского бюджета (местных бюджетов).

2.2 Программное обеспечение финансового контроля

Программа проведения контроля специфичных вопросов в

государственных учреждениях подведомственных Агентству

миграции и демографии Республики Казахстан

1. Соблюдение действующего Положения о целевом использовании
   средств, выделенных  из  республиканского  бюджета  для  репатриантов
   (оралманов) по программам 030 «Переселение на историческую родину и
   социальная защита репатриантов (оралманов)» и 032 «Приобретение жилья
   репатриантов (оралманов)»:

проведения    выплат    единовременных    пособий    репатриантам (оралманам) и членам их семей;

— возмещения транспортных расходов (проезд и провоз имущества) при
организованном      переселении       семей      репатриантов       (оралманов),
переселившихся    в    Республику    Казахстан    и    вне    организованного
переселения в счет квоты, установленной законодательством Республики
Казахстан;

• обеспечения репатриантов   (оралманов)   продуктами   питания   и
  лекарственными средствами в пути следования до места жительства;
• наличие в   Агентстве   Республики   Казахстан   по   миграции   и
  демографии лимитной заявки с расчетами на финансирование с указанием
  направления расходов, по вопросам миграции населения в сроки и по
  форме, установленные Министерством финансов Республики Казахстан,
  проверка ее обоснованности;

— наличие и проверка отчета об использовании средств, выделенных из
республиканского бюджета на переселенческие мероприятия репатриантам
(оралманам).

2. Соблюдение действующих Правил приобретения жилища для семей
   репатриантов (оралманов)   разработанных   в   соответствии   с   Законами
   Республики Казахстан «О миграции населения» от 13 декабря 1997 года и с
   внесенными  изменениями  от  27  марта 2002  года,  «О  государственных
   закупках» от 16 июля 1997 года и внесенными изменениями от 16 мая 2002

 

24

года 321-II ЗРК. В ходе контроля также необходимо рассмотреть по какой цене приобретено жилище оралманам и проведена ли их оценка территориальным органом по оценке недвижимости на дату приобретения (составить перечень жилищ с ценами приобретения и оценочной стоимостью). В обязательном порядке проводится сверка цен аналогичного жилья, проданного (купленного) в проверяемом периоде другим гражданам на вторичном рынке жилья;

3. Соблюдение Правил предоставления оралманам земельных участков
   для индивидуального жилищного строительства;
4. Устранение нарушений по материалам предыдущей проверки.

Программа проведения контроля специфичных вопросов в государственных учреждениях здравоохранения Республики

Казахстан

При проверке тарификации по начислению и выплате заработной платы следует руководствоваться постановлением Правительства Республики Казахстан от 11 января 2002 года № 41 «О системе оплаты труда работников государственных учреждений, не являющихся государственными служащими». В ходе контроля необходимо обратить внимание на:

1. Соответствие предусмотренных по бюджету количества   коек   и
   численности врачебных должностей, утвержденным ассигнованиям
   по  учреждениям  здравоохранения.     При   выявлении  завышения
   определить   излишние,   в   связи   с   этим,   ассигнования   на   ме­
   дикаменты, питание и другие расходы.
2. Правильность отражения в отчетах, а также в сметах «переходящего»
   контингента.
3. Соответствие утвержденной суммы фонда оплаты труда наличию
   плановой и фактической численности   медицинского,   администратишо-
   лозяйст венною персонала.
4. Правильность начисления заработной платы в    соответствии    с
   установленными окладами, фактически отработанному времени. Выявить,
   не производится ли выплата зарплаты за   неотработанное    время,    пра­
   вильность производимой оплаты за дежурство. Проверить правильность
   оплаты труда при совмещении профессий врачей и среднего медицинского
   персонала. Выявить, не выплачивались ли премии и материальная помощь
   при отсутствии экономии по фонду заработной платы, а также, нет ли в
   ведомостях вымышленных лиц.
5. Правильность установления доплат и надбавок в связи:

 

25

• с опасными для здоровья и особо тяжелыми условиями труда в
  соответствии  с  Перечнем  учреждений  и   их  подразделений,     а  также
  должностей,    работа в которых дает право работникам на    повышение
  тарифных ставок (окладов) в связи с опасными для здоровья и особо
  тяжелыми условиями труда на 10-60 процентов;
• с наличием у лиц, занимающих врачебные должности в учреждениях
  здравоохранения, ученой степени доктора или кандидата медицинских
  (биологических, химических) наук.

6. Правильность установления    ставок    за    продолжительность
   непрерывной      работы   врачам   и   среднему   медицинскому   персоналу
   участковых больниц и амбулаторий, расположенных в сельской местности,
   участковым      терапевтам      и      педиатрам   территориальных   участков,
   заведующим        терапевтическими,        педиатрическими        отделениями,
   участковым медсестрам территориальных участков городских поликлиник,
   НРБ сельских районов, врачам-терапевтам цехового врачебного участка
   медико-санитарных частей, врачам и среднему медперсоналу    выездных
   бригад   станций,      отделений   скорой   медицинской   помощи,      станций
   санитарной авиации и отделений плановой и экстренной консультативной
   помощи.
7. Правильность оплаты труда при работе медицинских и других
   работников  здравоохранения   по  совместительству.   При   этом,   следует
   обратить внимание на то, что младшему медицинскому персоналу работа
   по    совместительству    в    учреждениях здравоохранения разрешается в
   пределах месячной нормы рабочего времени, т.е. на две ставки.
8. Проверить правильность   определения   государственного   заказа,
   соответствие  его  реальной   потребности,  правильность  оплаты,   нет  ли
   приписок пролеченных больных, эффективность работы учреждения.

Проверка правильности  составления  расчета  затрат  на  питание  в учреждениях здравоохранения.

9. Необходимо руководствоваться   постановлением   Правительства
   Республики Казахстан от 26 января 2002 года №128 «Об утверждении
   натуральных норм на питание и минимальных норм оснащения мягким
   инвентарем государственных организаций здравоохранения республики».
   При этом следует проверить отражение их в отчете:

• наименование отделений,
• количество койко-дней в год;

—   норма   расходов   на   питание   на    1    койку   в   тенге,   которая
рассчитывается с учетом натуральных норм, утвержденных вышеуказанным
постановлением;

• соблюдение денежных норм расхода на питание с учетом фак­
  тического выполнения на одного больного по отделениям учреждений;
• сохранность продуктов питания. Проверить, как осуществляется
  контроль за закладкой продуктов питания в котел со стороны дежурного

 

26

медперсонала. При этом необходимо учитывать суточный набор продуктов питания на одного больного в зависимости от характера болезней и назначений согласно истории болезней;

—   необходимо   учесть   взаимозаменяемость   продуктов   питания   в
зависимости от количества калорий, жиров и белков;

— полноту оприходования продуктов и правильность их списания. При
проверке правильности списания продуктов,  сверить количество больных,
на которых выписывались продукты по меню раскладке,   с фактическим
количеством больных,   находящихся на довольствии,   согласно   данным
регистрации и отчетам дежурных врачей. Выявить, не имело ли место
списание в расход продуктов, которые по данным учета не значились;

—   нет     ли     случаев     незаконного     предоставления     сотрудникам
бесплатного питания и выдачи из кладовой продуктов,   а также случаев
незаконного списания в расход продуктов по случаю     их     порчи без
взыскания с виновных лиц нанесенного ущерба. Как ведется учет продуктов
питания,   полученных по гуманитарной помощи   от   других государств,
предприятий, организаций;

—   как   производится   списание   продуктов   питания   стационарным
больным в первые послеоперационные дни.

10. При проверке расчетов затрат на медикаменты и прочие средства
    медицинского назначения государственными учреждениями указывается
    ли:

• реквизиты получателей;
• среднегодовое количество получателей;
• дни функционирования учреждения в год;

—   отпуск   медикаментов   на   одно   отделение   в   день,   исходя   из
установленных законодательством норм;

— общая сумма затрат на медикаменты — плановое и фактическое.
Проверить   выполнение   Постановления   Правительства   Республики

Казахстан от 27.01.00 г. №135 «Об утверждении гарантированного объема бесплатной медицинской помощи».

При проведении проверки целевого использования средств, выделенных на приобретение продуктов питания, медицинского оборудования, медикаментов необходимо проверить проводился ли тендер, а также соблюдение параграфа 6 «Особенности осуществления государственных закупок услуг по проведению фундаментальных и научных исследований и разработок, продукции фармацевтического и медицинского назначения» (Закон Республики Казахстан от 16 мая 2002 года №321 и постановление Правительства Республики Казахстан от 31 октября 2002 года №1158).

11. При проверке   правильности   составления   расчетов   затрат   на
    медикаменты   в   стационарных   учреждениях   здравоохранения   обратить
    внимание,    указывается    ли    наименование    отделений,    планируемое

 

27

количество пролеченных больных, стоимость курса лечения 1-го больного в день, среднее число дней пребывания 1-го больного на койке и соответствует ли общая сумма затрат на медикаменты реальной потребности.

12. Расходы на медикаменты определяются из расчета на одного
    больного в   стационаре.   При   проверке   правильности   расходов   на
    приобретение    медикаментов    и    перевязочных    средств,    необходимо
    выяснить, соответствуют ли учтенные в сметах расходов ассигнования
    нормам, установленным действующими положениями.
13. Осуществляется ли учет   медикаментов в соответствии с дейс­
    твующей инструкцией.    Установить, ведется    ли    количественный учет
    дорогостоящих, психотропных, остродефицитных медикаментов и спирта.
    Проверить   полноту   оприходования   приобретенных      медикаментов   в
    суммовом выражении и по количеству, по которым ведется количественный
    учет. Проверить обоснованность    списания    медикаментов в расход по
    отчетам   материально-ответственных   лиц.      Соответствуют   ли   отчеты
    требованиям на выдачу медикаментов.
14. При проверке составления расчета затрат на медикаменты в
    амбулаторно-полиюшнических учреждениях здравоохранения следует
    рассмотреть указывается ли:

 

• планируемое количество врачебных посещений;
• стоимость медикаментов на 1 врачебное посещение;

—    общая сумма затрат на медикаменты.

15. Провести инвентаризацию продуктов питания и медикаментов.
16. Необходимо проверить факты возмещения затрат из бюджета, на
    цели, не   предусмотренные  Постановлением  Правительства  Республики
    Казахстан от 27.05.00 г. №806 «Об утверждении Правил возмещения затрат
    на медицинскую помощь».
17. Проверить устранение нарушений  по  материалам  предыдущей проверки.

Программа проведения контроля специфичных вопросов в государственных учреждениях обороны и внутренних дел

Республики Казахстан

1. Соблюдение Правил о порядке установления процентной надбавки за
   выслугу лет рабочим воинских частей и учреждений Вооруженных Сил
   Республики Казахстан и в системе внутренних дел.
2. Контроль исчисления   стажа   работы   по   специальности   работников
   воинских частей, учреждений Вооруженных Сил Республики Казахстан, не
   являющихся государственными служащими в соответствии  утвержденных
   приказом МО РК Правил «О порядке установления процентной надбавки за

 

28

выслугу лет рабочим воинских частей и учреждений Вооруженных Сил РК» от 26.06.02 г. № 1892.

3. Правильность определения         продолжительности         ежегодных
   оплачиваемых отпусков отдельным категориям гражданского персонала
   воинских частей, учреждений, предприятий и организаций Министерства
   обороны Республики Казахстан, содержащихся за счет государственного
   бюджета;
4. Контроль по перерасчету размера пенсионных выплат за выслугу лет
   сотрудникам органов внутренних дел, военнослужащим внутренних войск,
   вышедшим на пенсию в период с 01.04.97г. по 01.01.00г.;
5. Соблюдение и   порядка       изъятия,   учета,   хранения,    передачи   и
   уничтожения  вещественных  доказательств  (изъятое  в  ходе  проведения
   оперативных мероприятий материальных ценностей и др.).
6. Устранение нарушений по материалам предыдущей проверки.

Программа проведения контроля специфичных вопросов в

государственных учреждениях культуры, информации и

общественного согласия Республики Казахстан

Проверка осуществляется в соответствии с требованиями Закона Республики Казахстан от 2.12.96 г. № 56 -1 «О культуре»:

—   контроль законности установления цен на реализацию товаров, работ и
услуг,    предоставляемых        государственными        библиотеками    и
государственными   музеями-заповедниками   и   их   использование   по
целевому назначению;

при этом, необходимо обращать внимание, утверждены ли цены вышестоящей организацией и согласованы ли с Агентством по регулированию естественных монополий, защите конкуренции и поддержке малого бизнеса;

• проверить, ведется   ли   журнал   учета   выданных   Свидетельств   о
  постановке на учет средств массовой информации и информационных
  агентств;
• проверить обеспечение сохранности, постановки на государственный
  учет движимых   памятников   истории    и    культуры    Национального
  музейного фонда;
• правильность определения стажа работы работников сферы культуры;
• проверить устранение нарушений по материалам предыдущей проверки.

Программа проведения контроля специфичных вопросов в государственных учреждениях труда и социальной защиты населения

Республики Казахстан

 

29

1. «Выполнение обязательств прошлых лет»:
   Нормативно-правовая основа — Закон РК от 18 декабря 1992 года №

1787 «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне» (статья 13).

По данной программе предусмотрены средства на надбавки к пенсиям граждан, пострадавшим вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне. Задачей данной бюджетной программы является выполнение обязательств государства перед гражданами, вышедшими на пенсию до 1 января 1998 года по выплате надбавок к пенсиям. Надбавки к пенсиям с учетом зон производятся в размере от 1,75 до 2-х минимальных расчетных показателей.

2. «Пенсионная программа»:

Нормативно-правовая основа — Закон Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 20 июня 1997 года (статья 2).

При проверке следует обратить внимание на следующие вопросы:

• правильность исчисления общего и непрерывного стажа работы;
• правильность определения заработной платы;
• правильность данных о возрасте пенсионеров;
• правильность исчисления пенсионных выплат, которые с 1 января
  1998 года   определяется    из   расчета   60%    среднемесячного   дохода.
  Необходимо учесть, что размер пенсионных выплат за каждый полный
  отработанный   год   до   1   января   1998   года   сверх   требуемого   стажа
  увеличивается на 1%, но не более 7% от дохода. При этом доход для
  исчисления   пенсионных   выплат   не   должен   превышать    15-кратного
  расчетного показателя.

3. «Государственные социальные пособия»:
   Нормативно-правовая основа   —   Закон   РК   «О   государственных

социальных пособиях по инвалидности, по случаю потери кормильца и по возрасту в Республике Казахстан» от 16 июня 1997 года (статья 2).

Инвалидам, имеющим право на пособие по инвалидности, пособия устанавливаются с учетом вида заболевания и группы инвалидности.

Размер месячного пособия по случаю потери кормильца устанавливается до 10-ти месячных расчетных показателей с учетом нетрудоспособного члена семьи.

При проверке правильности установлении размера социальных пособий по возрасту необходимо учесть следующее:

• месячное пособие по возрасту назначается в размере 3-х минимальных
  расчетных показателя;
• гражданам, достигших   пенсионного   возраста      и   осуществлявшим
  обязательные   пенсионные   взносы,   месячное   пособие      по   возрасту

 

30

предоставляется  в  виде   соответствующих  доплат  до  минимального размера пенсии.

4. «Специальные государственные пособия»:

Целью бюджетной программы является социальная поддержка отдельных категорий граждан и включает следующие подпрограммы:

• « Инвалиды Великой Отечественной войны»
• «Участники Великой Отечественной войны»

009   «  Лица,  приравненные  к  инвалидам  Великой  Отечественной
войны»

013   «Лица,   приравненные   к   участникам   Великой   Отечественной
войны»

014 « Вдовы воинов, погибших в Великой Отечественной войне»

016 «Жены (мужья) умерших инвалидов Великой Отечественной войны»

030 «Герои Советского Союза, Герои Социалистического труда, кавалеры орденов Славы трех степеней, трудовой славы трех степеней»

Нормативно-правовая основа — Закон РК «О специальном государственном пособии в Республике Казахстан от 5 апреля 1999года (статья 2).

Пособие назначается в следующих размерах:

—   участникам   Великой   Отечественной   войны   —   5,8   месячного
расчетного показателя;

• инвалидам Великой Отечественной войны — 7,1 месячного расчетного
  показателя;
• лицам, приравненным по льготам и гарантиям к участникам Великой
  Отечественной войны, — 2,4 месячного расчетного показателя;
• лицам, приравненным по льготам и гарантиям к инвалидам Великой
  Отечественной войны, — 5,7 месячного расчетного показателя;
• вдовам воинов, погибших (умерших, пропавших без вести) в Великой
  Отечественной войне, не вступившим в повторный брак, — 2,7 месячного
  расчетного показателя;
• женам (мужьям) умерших инвалидов войны и приравненных к ним
  инвалидов, а также женам (мужьям) умерших участников войны, партизан,
  подпольщиков, граждан, награжденных медалью «За оборону Ленинграда»
  или знаком «Жителю блокадного Ленинграда», признававшихся инвалидами
  в результате общего заболевания, трудовою увечья и других причин (за
  исключением противоправных), которые не вступили в повторный брак, —
  0,9 месячного расчетного показателя;

—   Героям   Советского   Союза,   Героям   Социалистического   Труда,
кавалерам орденов Славы трех степеней, Трудовой Славы трех степеней —
9,0 месячного расчетного показателя;

5. «Единовременные государственные денежные компенсации»:

 

31

Нормативно-правовая основа — Закон РК от 18 декабря 1992 года № 1787 «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне»(статья 12).

Единовременная денежная компенсация за ущерб, причиненный ядерными испытаниями, производится по зонам с учетом периода проживания от 0,25 до 5-и минимального расчетного показателя.

6. «Реабилитация инвалидов и ветеранов»:
   Нормативно-правовая база — Закон РК «О социальной защищенности

инвалидов в Республике Казахстан» от 21 июня 1991 года № 692 (статья 19).

7. «Исследования по вопросам занятости, социального страхования и
   труда и разработка нормативных документов»:

Нормативно-правовая основа — постановление Правительства РК от 27 июня 2001 года № 886 «Об одобрении Концепции социальной защиты населения Республики Казахстан».

8. «Представление медицинских    услуг    по    протезированию    и
   обеспечение протезно-ортопедическими изделиями»:

Нормативно-правовая база — Закон РК «О социальной защищенности инвалидов в Республике Казахстан» от 21 июня 1991 года № 692 (статья 35),В соответствии с данным законом на предоставление медицинских услуг по протезированию и обеспечение протезно-ортопедическими изделиями предусматриваются средства за счет республиканского бюджета. Порядок предоставления населению протезно-ортопедической помощи утвержден приказом Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 1 апреля 1998 года № 88.

9. «Обеспечение сурдосредствами и сурдопомощью инвалидов, в том
   числе детей-инвалидов»:

Нормативно-правовая база — Закон РК «О социальной защищенности инвалидов в Республике Казахстан» от 21 июня 1991 года № 692 (статья 35).

10. «Обеспечение тифлосредствами инвалидов, в том  числе детей
    инвалидов»:

Задачей бюджетной программы является обеспечение реабилитации инвалидов по зрению. Нормативно-правовая база — Закон РК «О социальной защищенности инвалидов в Республике Казахстан» от 21 июня 1991 года № 692 (статья 35).

11. «Пособие на погребение»:

При проверке правильности порядка выплаты пособий на погребение, необходимо иметь в виду следующее:

• в случае    смерти    получателя    пенсионных    выплат,    не    имеющих
  пенсионных   накоплений   выплачивается   единовременная   выплата   в
  размере 15-кратного минимального расчетного показателя;
• в случае смерти участников войны выдается пособия на погребение в
  размере 35-ти минимальных расчетных показателя.

 

32

12. «Государственные специальные пособия лицам, работающим на
    подземных, открытых горных работах, на работах с особо вредными и особо
    тяжелыми условиями труда»:

Нормативно-правовая основа бюджетной программы Закон РК « О государственном специальном пособии лицам, работавшим на подземных и открытых горных работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда» от 13 июля 1999 года (статья 2).

Право на получение данного пособия имеют следующие граждане, имевшие по состоянию на 1 января 1998 года стаж по списку № 1 производств, работ, профессий, должностей и показателей на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда, утверждаемому Правительством Республики Казахстан:

• мужчины — по достижению 53 лет и при стаже работы не менее 20
  лет, из них не менее 10 лет на указанных работах;
• женщины — по достижению 48 лет и при стаже работы не менее 15
  лет, из них не менее 7,5 лет на указанных работах.

13. «Единовременные выплаты родителям, усыновителям, опекунам
    погибших, умерших военнослужащих»:

Нормативно-правовая основа — постановление Правительства Республики Казахстан от 15 января 2000 года № 80 «Об утверждении Правил осуществления единовременных выплаты родителям, усыновителям, опекунам погибших, умерших военнослужащих»

Вышеуказанные выплаты производятся родителям, усыновителям, опекунам военнослужащих:

• погибших, умерших в период прохождения военной службы по призыву
  или после    увольнения    вследствие    ранения,     контузии,    увечья,
  заболевания,   полученных   при   прохождении   военной   службы   (за
  исключением   случаев,   когда   смерть   наступила   в   результате   их
  противоправных действий), в размере 87750тенге;
• погибших, умерших в период боевых действий (за исключением случаев,
  когда смерть наступила в результате их противоправных действий), в
  размере И 7000 тенге.

14. «Обеспечение консультационными услугами работников государственных учреждений для совершенствования системы оплаты труда и социальной защиты населении»:

Нормативно-правовая основа — постановление Правительства РК от 27 июня 2001 года № 886 «Об одобрении Концепции социальной защиты населения Республики Казахстан».

15. «Целевое использование средств, предназначенных на выплату адресной социальной помощи»:

Нормативно-правовая основа — Закон Республики Казахстан «О государственной адресной социальной помощи» от 17 июля 2001 года №246-11, Правила назначения и выплаты государственной адресной

 

33

помощи,    утвержденные    постановлением    Правительства    Республики Казахстан от 24 декабря 2001 года №1685.

16. «Целевое использование средств, выделенных на оплату труда лиц,
    занятых на общественных работах»:

Нормативно-правовая основа — Закон Республики Казахстан «О занятости населения» от 23 января 2001 года № 149, постановление Правительства Республики Казахстан от 4 декабря 1998 года №12-42, с учетом внесенных в него изменений и дополнений от 27 марта 1999 года №443 «О правилах организации общественных работ».

17. При проведении   контроля   необходимо   проверить   устранение
    нарушений по материалам предыдущей проверки.

Программа проведения контроля специфичных вопросов в государственных учреждениях образования Республики Казахстан

1. Соблюдение Закона Республики Казахстан «Об образовании» от
   7.06.1999 года;
2. При проверке   утвержденного   плана   финансирования   (сметы
   расходов),    штатных   расписаний,    необходимо    правильно    определить
   среднегодовое количество учащихся, так как от этого зависят размеры
   ассигнований по ряду специфик, в том числе: затраты на питание, выплату
   стипендий, количество штатных должностей и размеры ставок заработной
   платы руководящего состава (тарификация);
3. Не было ли фактов выплаты стипендий, отчисленным учащимся и
   заработной платы    неработающим    лицам,    а    также    правильность
   установления окладов преподавателям, работающим на не полную ставку;
4. При проверке начисления и выдачи стипендии учащимся, следует
   руководствоваться постановлением Правительства Республики Казахстан от
   12.1999 года № 1903 «Об утверждении инструкции о порядке назначения
   и выплаты государственных стипендий обучающихся в государственных
   организациях образования»;
5. Не привлекаются ли к почасовой работе преподаватели со стороны
   при условии,   когда   такая   работа   могла   быть   выполнена   штатным
   преподавательским составом;
6. При проверке установить фактическое комплектование классов и
   групп для  проведения  занятий,  правильность расходования  средств  на
   материальное    обеспечение    учащихся.    Соответствует    ли    фактически
   израсходованная     сумма     средств     на     питание     и     обмундирование
   установленным  нормам  на эти  цели,  исходя  из  фактического  наличия
   учащихся. Проверить порядок учета выдачи обмундирования и спецодежды
   учащимся,   соблюдение   сроков   носки   обмундирования   и   спецодежды,
   правильность  списания  медикаментов  и  прочих  средств  медицинского

 

назначения;

7. Правильность расходования средств на питание в школах, детских
   домах и интернатах, согласно действующим нормам. Особое внимание
   обратить на правильность списания продуктов питания в субботние и
   воскресные дни, так как учащиеся могут уходить домой. Нет ли случаев
   проведения расходов на питание учащихся в каникулярное время, когда их
   нет в интернатах, не производится ли бесплатное питание преподавателей и
   других сотрудников   школ.   Имеется   ли   в   наличии   соответствующие
   документы, подтверждающие право учащихся на льготное питание, если
   такое имеет место в объекте контроля. Нет ли случаев выдачи наличных
   денежных средств учащимся вместо установленного питания;
8. Обоснованность дополнительной   оплаты   труда   за   классное
   руководство, внеклассные факультативы, за проверку тетрадей, ученую
   степень, за выполнение особо сложной работы, за особые условия, за
   заведование;
9. Состояние и полнота учета учащихся, обучающихся на платной
   основе, наличие    договоров.    Нет   ли    случаев    перевода    учащихся,
   обучающихся  в коммерческих  (платных)  группах  в  группы учащихся,
   обучающихся на основе государственного заказа;
10. Проверить полноту использования бюджетных средств выданных
    на гранты   и   кредиты.   Нет   ли   случаев   переразмещения   средств,
    предназначенных на гранты, на выдачу кредитов и наоборот;
11. При контроле правильности планирования ассигнований для закупа
    и доставки   учебников   необходимо   руководствоваться   постановлением
    Правительства РК от 3.02.2000 года № 157 «Об утверждении Правил о
    порядке    обеспечения    обучающихся    и    воспитанников    организаций
    образования учебниками». При этом необходимо проверить:

 

• соблюдение установленного    порядка   отпуска   учебников   для
  учащихся, правильность списания их на расходы;
• своевременность доставки   в   учебные   заведения   поставщиками
  необходимой литературы и методического материала;

— соответствие доставленных в школу учебников перечню, указанному
в договорах закупа учебной литературы;

—   установить   фактическую   потребность   исходя   из    контингента
учащихся школ, лицеев, детских домов и интернатов    предъявленным
заявкам на учебную литературу.

12. Предоставляются ли    в    имущественный    найм    помещения
    государственного нежилого фонда и общежитий, размеры взимаемой платы
    и полнота поступления. Определить, за счет каких средств содержатся
    студенческие общежития, кто фактически в них проживает. Какая взимается
    оплата за проживание с учащихся, обучающихся за счет бюджетных средств
    и на коммерческой основе, а также посторонних лиц. Покрываются ли
    расходы на содержание общежитий платой за проживание.

 

35

13. Исполнение постановления Правительства РК «О системе оплаты
    труда работников     государственных     учреждений,     не     являющихся
    государственными служащими» от 11.01.2002 года №41.
14. Исполнение постановления Правительства РК «О порядке оказания
    платных услуг    государственными    учреждениями    образования»    от
    09.1999 года с изменениями и дополнениями от 15.08.2002 года № 905.
15. Исполнение постановления Правительства РК «Об утверждении
    Порядка использования   государственными   учреждениями   образования
    финансовых, материальных и валютных поступлений»   и изменениями и
    дополнениями от 15.08.2002 года№ 905.
16. Необходимо обратить   внимание   на   наличие   в   бюджетных
    учреждениях бань, бассейнов, саун, бильярдных залов и т. д. При этом,
    установить за счет каких средств они содержатся. В случае содержания их
    на платной основе, проверить имеются ли годовые расчеты сметы доходов и
    расходов    по    оказанию    платных    услуг    и    утверждены    ли    они
    администратором.   Законность  их  регистрации   в  налоговых  органах  и
    казначействе. Правильность определения тарифов на оказываемые платные
    услуги.

Наличие фактов содержания данных объектов за счет бюджета (общих ассигнований на хозяйственное содержание учреждения). Имеется ли раздельный учет тепла, воды, электроэнергии на данных объектах. Полнота показания затрат платными услугами. Выявить экономическую целесообразность содержания таких объектов. Доступность их всего контингента учащихся и работников государственного учреждения (казенного предприятия).

17. При проведении контроля в государственных учреждениях образования необходимо проверить устранение нарушений по материалам предыдущей проверки.

Программа проведения контроля за использованием средств республиканского бюджета.

1. Контроль за использованием средств республиканского бюджета
   проводится Комитетом  финансового   контроля  Министерства  финансов
   Республики    Казахстан    (далее    Комитет)    и    его    территориальными
   подразделениями,      в      соответствии      с      возложенными      на      них
   законодательством    Республики    Казахстан    функциями    контроля    за
   деятельностью объектов контроля.
2. При проведении   контроля   Комитет   и   его   территориальные
   подразделения   руководствуются   Конституцией   Республики   Казахстан,
   законами   Республики   Казахстан,   актами   Президента   и   Правительства
   Республики     Казахстан,    иными     нормативными    правовыми    актами,

 

36

Положением     о     Комитете,          настоящими     Правилами,     а     также

соответствующими программами контроля,

3. Целью контроля  является  исследование   и   анализ   финансового
   состояния   объекта  контроля,   осуществление,   как   правило,   сплошного
   контроля  за  соблюдением  законности  и  обоснованности  совершенных
   финансовых  и хозяйственных операций объектом контроля, правильности
   их отражения, законности действий должностных лиц, а также анализ
   эффективности использования средств республиканского бюджета.
4. Основной задачей ревизии, проверки (далее контроля) является
   осуществление контроля за:

1) правильностью составления и утверждения планов финансирования
(смет    расходов)    государственных    учреждений,    финансируемых    из
республиканского бюджета, целевым использованием бюджетных средств,
в том числе бюджетных кредитов, а также эффективностью реализации
республиканских бюджетных программ;

2)  целевым использованием государственных и негосударственных
займов, привлеченных под гарантии Правительства Республики Казахстан;

3)    полнотой    и    своевременностью    отчислений    доли    прибыли
государственными предприятиями в соответствующие бюджеты, а также
начисление    дохода     на    государственные    доли     в     хозяйственных
товариществах    и    дивидендов    на    государственные    пакеты    акций
акционерных обществ.

5. Периодичность контроля     государственных     учреждений     и
   организаций    по    использованию    средств    республиканского    бюджета
   определяется приказом Комитета финансового контроля.
6. Контроль осуществляется согласно Плану контрольно-ревизионной
   работы Комитета и его территориальных подразделений, а также на
   основании     постановления     органов     уголовного     преследования     о
   производстве   контроля   в   государственных   учреждениях   по   фактам
   нарушений в использовании средств бюджета.

В Плане контрольно-ревизионной работы указываются конкретно объекты контроля, исполнители, сроки, форма завершения.

7. На проведение   контроля   Комитетом   и   его   территориальными
   подразделениями   издается   приказ   с   указанием   темы   и   наименования
   объекта,   срока его проведения, который регистрируется Комитетом и его
   территориальными подразделениями в журнале регистрации издаваемых
   приказов на проведение контроля.

В случае осуществления проверок внебюджетных организаций приказ в обязательном порядке подлежит регистрации в Центре правовой статистики и информации при Генеральной прокуратуре Республики Казахстан и его территориальных органах.

8. Срок проведения контроля устанавливается приказом Комитета,
   территориального управления. При наличии обоснованных причин, срок

 

37

проведения контроля может быть продлен руководством Комитета либо его территориального подразделения. Для этого проверяющий должен дать письменное обоснование для продления сроков на имя руководства Комитета или его территориального подразделения. На продление срока контроля издается приказ. Об этом проверяющие должны поставить в известность руководителя объекта контроля. Датой завершения контроля считается дата подписания акта контроля, за исключением порядка, определенного пунктом 24 настоящих Правил.

9. Проведению контроля должна предшествовать тщательная к нему
   подготовка: изучение нормативных правовых актов, а также  материалов,
   характеризующих деятельность и финансовое состояние объекта контроля.

На основе их изучения разрабатывается программа проведения контроля, которая утверждается руководством Комитета или его территориального подразделения.

10. Перед тем   как   приступить   к   контролю,   контролер-ревизор
    предъявляет    приказ    на   проведение    ревизии    руководителю    объекта
    контроля.
11. Руководитель объекта   контроля   обязан   создать   надлежащие
    условия для контролера-ревизора при проведении контроля — обеспечить
    необходимым количеством рабочих мест, а также полной информацией
    необходимой для осуществления контрольной работы.

 

12. В случае отказа руководителя объекта контроля предоставить
    необходимые   документы,   либо   возникновения   иных   препятствий,   не
    позволяющих провести контроль в утвержденном масштабе и периоде,
    контролер-ревизор  в письменной  форме  ставит в  известность  об  этом
    руководство Комитета или территориального подразделения. Одновременно
    проверяющий составляет акт об отказе в допуске на объект контроля с
    указанием даты, времени, места, данных должностного лица, допустившего
    противоправные действия.
13. Перед началом контроля, после предъявления приказа руководству
    объекта контроля о начале проверки проверяющий должен опечатать кассу,
    складские помещения в целях проверки сохранности денежных средств и
    инвентаризации товарно-материальных ценностей.  По результатам  этой
    работы составляется   промежуточный акт, который в дальнейшем должен
    учитываться в сводном акте контроля проверяемого объекта.

При отсутствии или ненадлежащем ведении бухгалтерского учета в объекте контроля контролером-ревизором составляется об этом акт с перечислением бухгалтерских документов, подлежащих восстановлению, и в письменной форме докладывается руководителю Комитета или территориального подразделения с указанием необходимых сроков для восстановления. Изменение срока представления информации по Плану контрольно-ревизионной работы утверждается Комитетом с учетом отведенного на восстановление бухгалтерского учета периода и срока

 

проведения контроля. Руководитель Комитета или территориального подразделения направляет руководителю объекта контроля и в его вышестоящую организацию письменное указание о восстановлении объектом контроля бухгалтерского учета с указанием даты ее завершения. Контроль проводится после восстановления в объекте контроля бухгалтерского учета.

14. Если в ходе контроля выясняется, что при денежных расчетах и
    иных финансово-хозяйственных операциях объектов контроля с другими
    организациями всех форм собственности допущены нарушения, то в этих
    организациях проводится    встречная    проверка    вопросов    финансово-
    хозяйственных   взаиморасчетов   с   государственными   учреждениями   в
    соответствии с требованиями законодательства.

Для проведения встречной проверки контролер-ревизор письменно ставит в известность руководителя Комитета или территориального подразделения об ее необходимости с обязательным обоснованием, после чего издается приказ о проведении указанной проверки, который регистрируется согласно пункту 7 настоящих Правил.

15. При выявлении в ходе контроля признаков правонарушений или
    преступлений, предусмотренных     Уголовным     кодексом     Республики
    Казахстан,   Законом  Республики   Казахстан   «О  борьбе   с   коррупцией»
    материалы    контроля    представляются    руководителю    Комитета    или
    территориального     подразделения     и     передаются     соответствующим
    правоохранительным органам.
16. При проведении     контроля     за     использованием     средств
    республиканского бюджета необходимо проверить устранение нарушений
    по материалам предыдущей проверки.
17. Одновременно, при контроле исполнения плана финансирования
    (сметы расходов) государственных учреждений за счет средств бюджета,
    охватываются вопросы проверки использования средств, предусмотренных
    сметой расходов по платным услугам.
18. При наличии в объекте контроля служб внутреннего контроля
    необходимо провести контроль ее деятельности, в том числе провести
    анализ выявленных     сумм     финансовых     нарушений,     работы     по
    предотвращению   и   устранению   нарушений   при   исполнении   планов
    финансировании. Результаты данного контроля в обязательном порядке
    включаются в сводный акт.
19. Результаты контроля  оформляются  актом  в  порядке и  форме
    определенной Комитетом.
20. В актах контроля подробно отражаются выявленные нарушения, с
    приложением к    нему   документов,    копий    документов,    объяснений
    должностных  и  материально-ответственных  лиц,   на  которые  делаются
    соответствующие ссылки в тексте акта.

 

39

Записи в акте проведения контроля излагаются на основе проверенных документов и фактов, вытекающих из имеющихся в объекте контроля материалов, актов о результатах произведенных встречных проверок.

Не допускается включение в акт проведения контроля различного рода выводов и предположений, основанных на не подтверждаемых документами сведениях о финансовой деятельности объекта контроля, сведениях из следственных материалов, а также ссылок на показания должностных лиц, данных ими следственным органам.

21. Констатация фактов нарушений, выявленных в ходе контроля,
    должна содержать информацию о том, какие нормативные правовые акты
    были нарушены.
22. Акт контроля   составляется   в  четырех   экземплярах   со   всеми
    приложениями:   первый  экземпляр —  для  проверяющего,   второй  —  для
    руководителя объекта     контроля, третий — для  Счетного Комитета по
    контролю за исполнением республиканского бюджета, четвертый — для
    Комитета финансового контроля

При этом проверяющие обязаны соблюдать следующие требования:

1)    последовательно,   объективно,   четко   и   подробно   описывать
выявленные    факты    нарушений,    со    ссылкой    на    соответствующие
нормативные правовые акты;

2)  в акте контроля необходимо указывать конкретные, обоснованные и
документально подтвержденные данные о выявленных нарушениях.

23. Описание фактов нарушений, выявленных в ходе контроля должно
    содержать следующую обязательную информацию:

1) какие нормативные правовые акты, кем, за какой период нарушены,
дата   и    номер   документа,   размер   документально   подтвержденного
финансового нарушения и его последствия;

2)   текст      акта   проведения   контроля   не   должен   загромождаться
различными таблицами, справочными данными (которые должны найти
отражение в приложениях к акту), а также второстепенными фактами,
перечислением повторяющихся однородных нарушений.

3)  в акте проведения контроля отражаются результаты принятых мер в
ходе контроля, а также суммы возмещенного ущерба за счет виновных лиц.

24. Акт контроля,  проведенного  в  централизованной  бухгалтерии,
    обслуживающей  ряд  объектов  контроля,  подписывается  проверяющим,
    первым  распорядителем  кредитов, лицом  на  которое  возложено  право
    второй  подписи  и руководителем  планово-финансового  отдела объекта
    кошроля.

Акт контроля считается подписанным после его скрепления подписями контролера-ревизора, руководителя и главного бухгалтера и руководителем планово-финансового отдела объекта контроля.

25. При наличии   возражений   или   замечаний   по   акту   проведения
    контроля со стороны руководителя, главного бухгалтера и руководителя

 

40

объекта контроля, они делают об этом оговорку перед своей подписью и прилагают письменные возражения или замечания при подписании акта, либо в течение трех дней со дня ознакомления с актом контроля.

Руководитель Комитета или территориального подразделения рассматривает полученные возражения и в недельный срок со дня поступления возражений дает заключение руководителю объекта контроля, и после чего акт контроля считается подписанным.

26. При отказе руководителя объекта контроля, главного бухгалтера
    или руководителя планового отдела подписывать акт проведения контроля,
    он подписывается контролером-ревизором. В этом случае акт проведения
    контроля должен быть направлен объекту контроля по почте или иным
    способом, подтверждающим дату его получения. При этом к экземпляру
    акта контроля,    остающемуся    на    хранении    в    Комитете    или    его
    территориальном           подразделении,            прилагаются            документы,
    подтверждающие  факт  получения  объектом  контроля  акта  проведения
    контроля. Указанный акт проведения контроля в обязательном порядке
    должен    передаваться    руководству    Комитета    или    территориального
    подразделения для  выяснения  причин,  вызвавших  возражение  объекта
    контроля и принятия окончательного решения.
27. В случае,   когда  объект     контроля   не   согласен   с   выводами
    руководителя Комитета или территориального подразделения, он вправе
    обжаловать принятое решение в порядке, установленном законодательством
    Республики Казахстан.
28. В тех случаях, когда по выявленным фактам необходимо принять
    срочные меры    к    устранению    нарушений    или     привлечению    к
    ответственности  лиц,  виновных  в  этих  нарушениях,   в  ходе   контроля
    составляется  отдельный  (промежуточный)  акт,  с  приложением  к  нему
    объяснений должностных и иных лиц.
29. Факты, изложенные в промежуточных актах, включаются в общий
    акт, в кратком изложении со ссылкой на приложение.

Приложения к акту предварительно подписываются и нумеруются в последовательности, вытекающей из текста акта.

30. Должностные лица    Комитета    или     его    территориального
    подразделения,   принявшие   от   проверяющих   материалы   контроля,   не
    позднее  5-дневниги  срока  после  подписания  акта  контроля  оформляют
    заключение   на   его   соответствие   стандартам   контроля   и   программе
    проверки.

Акты контроля в Комитете принимают начальники Управлений и их заместители, а в его территориальных подразделениях — начальники отделов.

Один экземпляр утвержденного заключения с приложенным актом и программой контроля передается в Управление (отдел) методологии, анализа и отчетности для проведения экспертизы качества материала

 

41

контроля,   где   принимается   и   регистрируется   в   отдельном   журнале входящей корреспонденции.

31. Материалы контроля    после    их    рассмотрения    передаются
    руководству     Комитета  и  территориальных  подразделений,  которые в
    недельный     срок     по     результатам     его     рассмотрения     принимают
    соответствующие решения.

Территориальные подразделения представляют в одном экземпляре результаты актов контроля использования средств республиканского бюджета Комитету.

Не допускается внесение каких-либо изменений в акт контроля после его подписания проверяющими и должностными лицами объекта контроля.

32. По мере  выявления  нарушений  и  недостатков  в  финансовой
    деятельности, контролер-ревизор вносит руководителю объекта контроля
    предложения о принятии мер по пресечению противоправных действий,
    устранению      допущенных      нарушений,      обеспечению      возмещения
    причиненного материального ущерба.
33. В тех случаях, когда принятыми в ходе контроля мерами не
    обеспечивается полное устранение всех выявленных недостатков в работе
    объекта контроля, Комитет и его территориальные подразделения:

1)   направляют   предписание   руководителю   объекта   контроля   об
устранении   выявленных   нарушений,   о   принятии   мер   к   возмещению
причиненного     материального     ущерба     по     установленной     форме
(Приложение 2);

2)   территориальные подразделения Комитета направляют Комитету
предложения   по предотвращению фактов нарушений, устранению причин
и условий, оказывающих негативное влияние на работу объектов контроля
для дальнейшей реализации.

34. При установлении фактов использования выделенных средств на
    цели, не предусмотренные казначейскими разрешениями, по предписаниям
    Комитета и его территориальных органов Комитет Казначейства и его
    территориальные подразделения отзывают   средства,    выделенные    из
    республиканского бюджета, у государственных учреждений, в том числе у
    администраторов республиканских бюджетных программ.

Комитет и его территориальные подразделения рассматривают дела об административных правонарушениях и налагают административные взыскания за нарушения в использовании средств республиканского бюджета, предусмотренные статьей 177 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях.

35. Комитет и его территориальные подразделения:

• осуществляют контроль за устранением выявленных недостатков и
  нарушений, выполнением принятых по результатам контроля решений;
• ведут учет контроля и их результатов;

 

42

3)     территориальные     подразделения     Комитета     составляют     и
представляют в Комитет отчеты о проделанной работе по установленной
форме;

4)   Комитет  проводит  анализ  по  выявленным   и   восстановленным
финансовым    нарушениям    и    направляет    в    установленном    порядке
информацию в    Правительство Республики Казахстан, администраторам
бюджетных программ;

5) по окончании контроля о фактах нарушений в использовании бюджетных средств и злоупотреблениях руководителей информирует вышестоящие инстанции;

6) направляются предложения государственным и исполнительным органам республики по предотвращению подобных случаев в дальнейшем и привлечении виновных лиц к предусмотренной законодательными актами ответственности, возмещению причиненного материального ущерба.

Программа проведения контроля финансовой отчетности в государственных учреждениях.

Контролю финансовой отчетности подлежат следующие вопросы:

1) состояние бухгалтерского учета и отчетности:

• правильность организации    бухгалтерского    документооборота,
  первичного учета и отчетности.
• полнота, достоверность,    обоснованность    и    своевременность
  составления и представления финансовой отчетности объектом контроля:

4)  достоверность данных, принятых к учету совершенных операций (в
хронологическом   порядке)   мемориальных   ордеров   —   накопительных
ведомостей:   мемориального   ордера   1   —   накопительной   ведомости   по
кассовым операциям ф. 381; мемориального ордера 2 — накопительной
ведомости    по   движению   средств    на   бюджетных    счетах    ф.    381;
мемориального ордера 3 — накопительной ведомости по движению средств
на внебюджетных счетах ф. 381; мемориального ордера 5 — свода расчетных
ведомостей по заработной плате и стипендиям ф.  405;  мемориального
ордера 6 — накопительной ведомости по расчетам с организациями ф. 408;
мемориального ордера 7 — накопительной ведомости но расчетам в порядке
плановых  платежей  ф.  408;  мемориального  ордера  8  —  накопительной
ведомости по расчетам с подотчетными лицами ф. 386; мемориального
ордера 9 — накопительной ведомости по выбытию и перемещению активов
ф. 438; мемориального ордера 10 — накопительной ведомости по выбытию и
перемещению малоценных и быстроизнашивающихся предметов ф. 438;
мемориального ордера 11 — свода накопительных ведомостей по приходу
продуктов питания ф. 398; мемориального ордера 12 — свода накопительных
ведомостей по расходу продуктов питания ф. 411; мемориального ордера 13

 

43

— накопительной ведомости по расходу материалов ф. 396; мемориального ордера 14 — накопительной ведомости начисления доходов по специальным средствам ф. 409; мемориального ордера 15 — сводной ведомости по расчетам с родителями за содержание детей ф. 406 и их отражения по субсчетам в книге «Журнал — Главная» ф. 308.

Следует иметь в ввиду что, по остальным операциям и по операциям «Сторно» составляются отдельные мемориальные ордера ф. 274, которые нумеруются начиная с 16 за каждый месяц в отдельности.

Кроме того, в бюджетных учреждениях, в которых по объему не требуется составление накопительных ведомостей, корреспонденция счетов указывается на отдельных мемориальных ордерах ф. 274 или на оттисках штампа, проставляемых непосредственно на первичных документах с присвоением соответствующих номеров, указанных выше. Штамп должен содержать те же реквизиты, что и мемориальный ордер ф. 274.

5) Контроль за правильностью составления и отражения в оборотных ведомостях ф.ф. М — 44,285 и 326 по каждой группе аналитических счетов, объединяемых соответствующим синтетическим счетом, бухгалтерских записей — по счетам синтетического и аналитического учета. При этом, итоги оборотов и остатки по каждому аналитическому счету оборотных ведомостей сверяются с итогами оборотов и остатками этих субсчетов книги «Журнал — Главная».

6) Проверкой составления бухгалтерской отчетности необходимо установить руководствуются ли в проверяемом учреждении Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, «О бухгалтерском учете» от 26.12.95г. №2732, Инструкцией «По бухгалтерскому учету в государственных учреждениях, содержащихся за счет республиканского и местных бюджетов», утвержденной приказом Департамента Казначейства Министерства финансов Республики Казахстан от 27.01.98г.№30 и внесенными в нее изменениями и дополнениями, указаниями о порядке заполнения форм отчетности, изложенными в настоящей Инструкции, и другими инструктивными документами.

При проведении контроля финансовой отчетности в государственных учреждениях необходимо проверить устранение нарушений по материалам предыдущей проверки.

Программа проведения контроля в казенных предприятиях,

выполняющих государственный заказ за счет средств

республиканского и местных бюджетов

Проверка правильности планирования сметы доходов и расходов. При контроле правильности планирования сметы доходов и расходов следует установить:

 

44

-размещение государственного заказа на выполнение работ, оказание услуг на конкурсной основе в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

-правильность составления сметы доходов и расходов, т.е. наличие соответствующих расчетов по статьям доходов и расходов;

-нет ли случаев превышения в смете сумм плановых расходов, над плановыми доходами, а также превышения фактических расходов над плановыми и причины их образования. Полнота учета сумм от платных услуг при планировании смет расходов.

При  проведении  контроля  исполнения  государственного  заказа необходимо обратить внимание на следующие вопросы:

1. Зарегистрированы ли гражданско-правовые сделки на выполнение
   государственного заказа,      согласно      постановления      Правительства
   Республики Казахстан  от 25  декабря   1998  года №1336  «О мерах по
   предупреждению   роста   кредиторской   задолженности   государственных
   учреждений»   в   территориальных   органах   Казначейства   Министерство
   финансов Республики Казахстан.
2. Имеется ли   договор,   заключенный   между   государственным
   учреждением-администратором программ и юридическим или физическим
   лицом;

— предусмотрен ли договором объем, подлежащий выполнению работ
(услуг)   в количественном и стоимостном выражении по установленным
формам;

-правильно ли применены тарифы (цены) на выполненные работы или услуги, технические и качественные характеристики выполняемых работ, услуг, сопутствующие услуги, подлежащие выполнению, сроки выполнения работ, услуг;

-правильность оплаты выполненных объемов работ, услуг на основе государственного заказа;

-соответствие объемов фактически выполненных работ (оказанных услуг),   указанных в актах выполненных работ;

-перечисление в республиканский и (или) местный бюджет дохода, полученного казенным предприятием сверх сметы;

— правильность составления финансовой отчетности об использовании
средств, выделенных из бюджета на выполнение государственного заказа, о
кредиторской   и      дебиторской      задолженности   всего,   в   том   числе
образовавшихся в рамках выполнения государственного заказа;

-нет ли случаев использования денежных средств на цели, не предусмотренные сметами казенного предприятия;

-оценка качества выполнения государственного заказа (при этом
следует учесть, что для этого                 привлекаются специалисты

соответствующего профиля в соответствии с Законом «О контроле за исполнением республиканского и местных бюджетов»);

 

45

-в предприятиях здравоохранения необходимо произвести сличение количества пролеченных больных с данными реестров по оказанию гарантированной медицинской помощи, с журналами регистрации больных, с медицинскими карточками по назначению, при необходимости произвести встречные проверки у пролеченных больных;

-в предприятиях образования проверяется соответствие фактического количества учащихся, обучающихся по государственному заказу, количеству доведенному уполномоченным органом;

-в случае невыполнения договорных условий проверяется применение штрафных санкций к поставщикам с последующим зачислением их в доход предприятия. В случае не применения санкций выясняются причины. Если причины не состоятельны, проводится работа по применению санкций и привлечению к установленной законодательством ответственности должностных лиц.

При проведении контроля в казенных предприятиях, выполняющих государственный заказ за счет средств республиканского и местных бюджетов, следует проверить устранение нарушений по материалам предыдущей проверки.

В процессе осуществления ревизии финансово-хозяйственной деятельности могут возникнуть и другие вопросы, относящиеся к деятельности проверяемого объекта. В таком случае, необходимо руководствоваться утвержденными примерными программами ревизий кассовых и банковских операций, сохранности и использования основных средств, производственных запасов и других материальных ценностей, а также по контролю капитального строительства и ремонта зданий и сооружений. Также, по процедурам соблюдения Закона РК «О государственных закупках» необходимо руководствоваться утвержденной отдельной программой проверки.

Программа

проведения контроля соблюдения законодательства о государственных закупках.

1.Целью контроля является соответствие проведенных государственных закупок действующему законодательству о государственных закупках.

Контролю подвергаются все государственные органы, государственные учреждения, казенные и государственные предприятия, акционерные общества, контрольный пакет акций которых принадлежит государству, и аффилированные с ними юридические лица — организаторы конкурсов и непосредственные заказчики товаров, работ и услуг.

2. При осуществлении контроля за соблюдением законодательства о государственных закупках товаров, работ и услуг следует учитывать

 

следующее:

• публиковались ли организатором конкурса в периодической печати
  сведения о   готовящихся   к   проведению   и   проведенных   закупках,   за
  исключением сведений, составляющих государственные секреты. Кроме
  того, необходимо проверить, направлялись ли эти данные уполномоченному
  органу по формам и в сроки, установленные законодательством Республики
  Казахстан.
• имелись ли факты участия в процессе государственных закупок со
  стороны заказчика     близких     родственников     или     свойственников
  должностного    или    доверенного    лица    потенциального    поставщика,
  участвующего в процессе государственных закупок.

 

• имелись ли   факты   участия   в   одном   конкурсе   потенциального
  поставщика и его аффилированых лиц.
• необходимо учесть, что  потенциальный поставщик и  (или) его
  работник, оказывавший консультационные услуги заказчику по подготовке
  конкурсной    документации,    не    вправе    участвовать    в    конкурсе    по
  государственным закупкам товаров, работ и услуг, связанном с оказанными
  консультационными услугами.

3. Соблюдались ли в процессе конкурса по государственным закупкам ограничения при выборе потенциального поставщика, связанные с квалификационными требованиями.

При этом, необходимо учесть, что потенциальный поставщик должен соответствовать таким требованиям, как наличие опыта работы на рынке закупаемых товаров, работ и услуг, материальных и трудовых ресурсов, необходимых для исполнения обязательств по договору о государственных закупках, гражданской правоспособности для заключения договоров о государственных закупках, платежеспособности, отсутствию ареста на его имущество и привлечений его судом к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение им обязательств по заключенным в течение последних двух лет договорам о государственных закупках.

4. В ходе осуществления контроля необходимо проверить правильность выбора организатором конкурса способа осуществления государственных закупок товаров, работ и услуг.

В соответствии с законодательством о государственных закупках существуют следующие способы их проведения: открытый конкурс, закрытый конкурс, выбор поставщика с использованием ценовых предложений, из одного источника и через открытые товарные биржи.

Необходимо учитывать, что при осуществлении государственных закупок способом проведения открытого и закрытого конкурсов, а также из одного источника, организатором конкурса образовывается конкурсная комиссия согласно параграфу 1 главы 2 Правил организации и проведения государственных закупок товаров, работ и услуг, утвержденных

 

47

постановлением Правительства Республики от 31 октября 2002 года № 1158.

5. При осуществлении контроля следует обратить внимание на наличие
   и своевременность утверждения   объектом   контроля   годового   плана
   государственных закупок.

Государственные органы, государственные учреждения и казенные предприятия в течение десяти рабочих дней со дня утверждения финансового плана, а государственные предприятия на праве хозяйственного ведения, акционерные общества, контрольный пакет акций которых принадлежит государству, и аффилированные с ними юридические лица ежегодно, не позднее 1 апреля, на основе бюджетов, утверждают годовой план государственных закупок, в котором указывается планируемая номенклатура и объем закупаемых товаров, работ и услуг, способ и сроки осуществления государственных закупок.

На основании анализа годового плана государственных закупок выводится общая плановая сумма и удельный вес подлежащих закупок по их способам.

Затем приводятся фактические данные произведенных закупок в сравнении с плановыми показателями, анализируется причины отклонений.

6. При выборе заказчиком метода осуществления государственных
   закупок способом открытого конкурса необходимо обратить внимание на
   соответствие      установленным       нормам       содержания       объявлений
   (уведомлений)   о   проведении   конкурса   и   представленной   конкурсной
   документации.

При этом, объявление о проведении открытого конкурса должно быть опубликовано в периодической печати не позднее чем за один месяц, а государственные предприятия и акционерные общества, контрольный пакет акций которых принадлежит государству, а также аффилированные с ними лица имеют право опубликовать его за 20 календарных дней до дня окончания приема заявок на участие в этом конкурсе.

Следует проверить, вся ли необходимая информация по предполагаемым закупкам имеется в публикациях (объявлениях) о проведении конкурса и конкурсной документации, в том числе по качественным и количественным характеристикам, срокам поставки. Необходимо провести подробный анализ реальности установленных сроков.

7. Допускались ли   организатором   конкурса   факты   отражения   в
   конкурсной документации нескольких видов однородных товаров, работ и
   услуг без их разделения на части по их однородным видам и (или) по месту
   их поставки.
8. Имелись ли факты взимания организатором конкурса, являющимся
   государственным учреждением,   платы   за  представленную   конкурсную
   документацию в пределах фактических затрат на копирование конкурсной

 

48

документации. При наличии подобных фактов необходимо учитывать, что такая плата должна зачисляться в доход соответствующего бюджета.

9. Необходимо обратить внимание на наличие обеспечения конкурсных
   заявок потенциальных поставщиков, которое должно составлять 3 процента
   от общей заявленной   суммы   в   форме,   способом   и   на   условиях,
   предусмотренных в конкурсной документации.

При этом, следует иметь в виду, что потенциальные поставщики не вносят обеспечение конкурсной заявки, если они являются субъектами малого предпринимательства и (или) организациями, производящими товары, работы и услуги, создаваемые общественными объединениями инвалидов, и только в том случае, если объем предлагаемых ими товаров, работ и услуг в стоимостном выражении не превышает шеститысячекратного размера МРП, установленного законодательством республики на соответствующий финансовый год, а также если предметом государственных закупок является проведение фундаментальных и прикладных научных исследований и разработок, и если потенциальные поставщики участвуют на первом этапе конкурса с использованием двухэтапных процедур.

10. При проведении конкурса способом закупки из одного источника,
    необходимо обратить внимание   на   наличие   должного   основания   в
    соответствии с пунктом 1 статьи 21 Закона. В то же время, следует учесть,
    что если годовой объем закупок однородных товаров, работ и услуг в
    стоимостном   выражении   превышает двухтысячекратный   размер  МРП,
    государственные   закупки,   предусмотренные   из   одного   источника,   за
    исключением       закупок      у      субъектов      естественных       монополий,
    осуществляются заказчиком по согласованию с уполномоченным органом.
    При этом не допускается дробление годовых объемов закупок однородных
    видов товаров, работ и услуг в течение финансового года на части, размер
    хотя бы одной из которых менее двухтысячекратного МРП.
11. Необходимо проверить наличие протокола об итогах конкурса,
    который должен содержать всю необходимую информацию, в том числе
    наименование и краткое описание закупаемых товаров, работ и услуг, цену,
    указание причин отклонения конкурсных заявок, срок, в течение которого
    должен быть подписан договор, и др. При этом, срок подписания договора
    не должен   превышать  трех  дней   с   момента   получения  уведомления
    победителем конкурса.
12. При контроле     правильности     составления     договора     о
    государственных закупках необходимо проверить, не допускались ли при
    его заключении факты внесения каких-либо изменений в условия закупок,
    определенных конкурсной документацией.

Кроме того, следует иметь в виду, что договор о государственных закупках должен предусматривать конкретные сроки выполнения условий

 

конкурсной документации, стоимость и сроки оплаты, штрафные санкции за неисполнение или ненадлежащее его исполнение сторонами.

13. При осуществлении контроля за соблюдением законодательства о
    государственных закупках в   казенных   предприятиях,   выполняющих
    государственный заказ необходимо обратить внимание на правильность
    планирования сметы расходов.
14. Контролю подлежит   также   выполнение   сторонами   условий
    заключенного договора о государственных закупках. При необходимости
    проводятся встречные проверки, объектом контроля которых являются
    непосредственные заказчики товаров, работ и услуг.

В ходе встречных проверок необходимо выяснить фактическое выполнение работ, предоставление услуг и (или) поставку товаров, соответствие их количественных и качественных характеристик условиям конкурсной документации и заключенного договора.

В республиканских государственных предприятиях здравоохранения, образования, труда и социальной защиты населения, выполняющих государственный заказ, контроль осуществляется в соответствии с примерными программами особенностей проведения контроля специфичных вопросов в государственных учреждениях.

15. Необходимо проверить устранение нарушений по материалам предыдущей проверки.

Программа контроля проведения инвентаризации активов, товарно-материальных ценностей, незавершенного производства,

незавершенного капитального строительства и незаконченных

капитальных ремонтов, незаконченных научно-исследовательских и

конструкторских работ в бюджетных организациях*

1. Инвентаризация товарно-материальных ценностей:

—    обеспеченность   объектов   контроля   складскими   помещениями,
отвечающих    требованиям    и    условиям    сохранности    материальных
ценностей;

• обеспечены ли склады охраной, техническими средствами охранно-
  пожарной сигнализации и противопожарным оборудованием, состояние
  измерительных приборов и соблюдение правил их проверки и клеймения;
• все ли материальные ценности приняты материально-ответственными
  лицами на хранение и заключены ли с ними письменные договора о
  материальной ответственности;

—   соблюдение  установленного  порядка и  лимитов (норм) отпуска
материальных   ценностей   для   производственных   и   служебных   целей,

 

50

правильность списания их на расходы, нет ли случаев отпуска материальных ценностей без документов или по временным распискам, расходования материальных ценностей не по назначению;

—   полноту   охвата   проводимыми   инвентаризациями   материальных
ценностей.  Соблюдение сроков и порядка проведения  инвентаризаций,
составление  и  оформление  инвентаризационных  описей,  сличительных
ведомостей. Правильность отражения в учете результатов инвентаризаций.

• инвентаризация материальных ценностей производится по местам
  хранения и отдельно по материально-ответственным лицам с составлением
  описи. Инвентаризация должна производиться в порядке расположения
  ценностей в данном помещении. Нельзя допускать во время инвентаризации
  беспорядочного перехода проверки наличия от одного вида материальных
  запасов к другому. На выявленные при инвентаризации негодные или
  испорченные материальные ценности составляются дополнительные акты, в
  которых указываются причины, характер и степень порчи материальных
  ценностей, а также виновные лица, допустившие порчу;
• категорически запрещается вносить в описи данные об остатках
  ценностей со слов материально-ответственных лиц или по данным учета без
  проверки их фактического наличия;

—    по   имеющимся   на   хранении   материальным   ценностям,    их
принадлежащим другим организациям и находящимся на ответственном
хранении,     они     инвентаризуются     одновременно     с     собственными
материальными   ценностями.   На   эти   ценности   составляется   отдельная
инвентаризационная опись, в которой делается ссылка на соответствующие
документы, подтверждающие принятие их на ответственное хранение;

— на материалы и товары, находящиеся в пути, составляется отдельный
акт,   в   котором   по   каждой   отправке   приводятся   следующие   данные:
наименование и количество (согласно документам бухгалтерского учета),
дата отгрузки, а также перечень и номера отгрузочных документов. При
установлении     факта     неоприходования     поступивших     материальных
ценностей должна быть  проведена служебная  проверка и затребованы
объяснения ответственных лиц, а в случае допущенных злоупотреблений —
материалы должны быть переданы следственным органам;

—   материальные    ценности,    поступающие    во    время    проведения
инвентаризации,   принимаются   материально-ответственными  лицами   в
присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходуются после
инвентаризации. Эти материальные ценности заносятся в отдельную опись
под  наименованием  «Материальные  ценности  поступившие  во  время
инвентаризации», с указанием поставщика, даты приходного документа,
наименования, количества, цены и суммы. Одновременно на приходном
документе       инвентаризационной       комиссией      делается       отметка
«Оприходовано во время инвентаризации» со ссылкой на дату описи, в
которую записаны эти материальные ценности.

 

51

2. Инвентаризация незавершенного производства:

При инвентаризации незавершенного производства производственных (учебных) мастерских необходимо учесть, что к таковому относятся заделы (детали, узлы и т. д.) и изделия, обработка и сборка которых не закончена, готовые изделия, не полностью укомплектованные и не сданные на склад;

• перед началом инвентаризации необходимо сдать на склад ненужные
  для производства материалы, покупные детали и полуфабрикаты, а также
  все детали, узлы и агрегаты, обработка которых на данном этапе закончена;
• находящиеся в мастерских заделы незавершенного производства и
  полуфабрикаты должны   быть   приведены   в   порядок,   обеспечивающий
  удобство   и   правильность   подсчета  их   количества.   Проверка  остатков
  заделов незавершенного производства (деталей, узлов и т. д.) производится
  путем их фактического пересчета, взвешивания, перемеривания.

—    материалы и покупные полуфабрикаты, находящиеся у рабочих
мест    и    не    подвергавшиеся    обработке,    в    описи    инвентаризации
незавершенного производства не включаются, а инвентаризуются особо и
записываются в отдельных описях.

3. Инвентаризация активов:

При инвентаризации активов первоначально необходимо проверить;

• наличие и состояние регистров учета (карточек и др.);
• наличие и состояние технических паспортов и другой технической
  документации;
• наличие документов на активы, сданные или принятые бюджетной
  организацией в аренду, на хранение и во временное пользование. При
  отсутствии документов    необходимо    обеспечить    их    получение    или
  оформление.

В процессе инвентаризации активов установить:

• фактическое наличие активов (зданий, сооружений, передаточных
  устройств, машин и оборудования, транспортных средств, инструментов,
  производственного и  хозяйственного  инвентаря,   библиотечного   фонда,
  прочих активов и др.);
• в случаях, когда произведенные капитальные работы (надстройка
  этажей, пристройка новых помещений и др.) или частичная ликвидация
  строений и сооружений (слом отдельных конструктивных элементов) не
  отражены в бухгалтерском учете, следует по соответствующим документам
  определить сумму  увеличения   или  уменьшения   балансовой  стоимости
  объекта и привести в описи данные о произведенных изменениях;

— при выявлении объектов, не числящихся в учете, а также объектов, по
которым  в учетных регистрах  отсутствуют или указаны  неправильные
данные, характеризующие их, следует включить в инвентаризационную
опись недостающие сведения и технические показатели по этим объектам.
Одновременно с этим установить виновных лиц и причины, по которым
конструктивные изменения объектов не получили отражение в учете;

 

52

— оценка выявленных и не учтенных с момента проведения последней
инвентаризации    объектов   должна    быть    произведена    по    рыночной
стоимости,  которая  устанавливается  по  действительному  техническому
состоянию. При необходимости к этой работе привлекаются специалисты
по оценке недвижимости;

—   на   активы,   непригодные   к   эксплуатации   и   не   подлежащие
восстановлению, составляется отдельная опись с указанием времени ввода в
эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча,
полный износ и т. д.). При этом списание таких объектов производится с
разрешения  территориальных комитетов государственного  имущества и
приватизации;

—   одновременно  с  инвентаризацией     проверяются  и  арендованные
активы. Инвентаризационные описи арендованных объектов составляются
отдельно по каждому арендодателю.  В  них указывается  наименование
арендодателя и срок аренды;

—    оформлены ли соответствующими договорами условия аренды и
взыскивается ли плата за пользование сданных в аренду основных средств;

— соблюдение действующего порядка начисления износа и амортизации
основных средств по установленным нормам.

4. Инвентаризация незавершенного капитального строительства и незаконченных капитальных ремонтов:

При инвентаризации незавершенного капитального строительства и незаконченных капитальных ремонтов необходимо учесть;

—   наличие и  объем  незавершенного  капитального  строительства  и
незаконченных       капитальных       ремонтов       устанавливаются       при
инвентаризации путем их проверки в натуре. В составленных актах при
этом указываются наименование объекта, описание и объем выполненных
работ по каждому объекту и виду работ, сметная и фактическая стоимость;

—  установить, не числится ли в составе незавершенного капитального
строительства   оборудование,   переданное   в   монтаж,   и,   по   которому,
фактически   монтаж   не   начат.   При   выявлении   такого   оборудования
необходимо сделать соответствующие исправления в учете и отчетности;

состояние законсервированных и временно прекращенных строительством объектов. По этим объектам необходимо выявить причины и основания их консервации;

• на законченные строительством объекты, фактически введенные в
  эксплуатацию полностью или частично, приемка и ввод в действие которых
  не оформлены надлежащими документами и на законченные объекты, по
  каким либо   причинам   не   введенные   в   эксплуатацию,   составляются
  отдельные акты;
• на прекращенные строительством объекты, а также на проектно-
  изыскательские работы по неосуществленному строительству, подлежащие
  списанию с баланса, составляются отдельные акты, в которых приводятся

 

53

данные о характере выполненных работ и их стоимости по смете, с указанием причин прекращения строительства;

—    на незаконченный капитальный ремонт зданий, сооружений, машин
и оборудования, энергетических установок и других объектов составляется
отдельный акт на основании проверки состояния работ в натуре.

5. Инвентаризация незаконченных научно-исследовательских и конструкторских работ:

инвентаризация незаконченных научно-исследовательских и конструкторских работ проводится по каждому договору (теме, заказу), а также каждому экспериментальному устройству, при этом инвентаризационной комиссией выверяется сметная (договорная) стоимость выполненной части каждой темы, с установлением фактических затрат по данным учета;

— необходимо иметь в виду, что при заключении договора в стоимость
работ включаются все расходы, связанные с выполнением темы (работы), в
том числе и затраты на приобретение спецоборудования необходимого для
проведения   работ.   Спецоборудование,   приобретенное   для   выполнения
хоздоговорных    научно-исследовательских    и    конструкторских    работ,
учитывается  в составе затрат незавершенного  производства.  В  составе
затрат для  проведения  научных исследований по бюджетным работам
учитываются   затраты   на   изготовление   различных   экспериментальных
устройств (установки, образцы машин и приборов, стенды для испытания и

ДР-)-

—    фактические    затраты    по    изготовленным    экспериментальным

устройствам учитываются в соответствии с актом, утвержденным руководителем организации. Если после завершения работ устройство не оприходуется, а демонтируется, то инвентаризация проводится согласно имеющихся документов оприходования материалов, приборов, полученных при демонтаже оборудования.

7. При проведении инвентаризации активов, товарно-материальных ценностей, незавершенного производства, незавершенного капитального строительства и незаконченных капитальных ремонтов, незаконченных научно-исследовательских и конструкторских работ в бюджетных организациях следует проверить устранение нарушений по материалам предыдущей проверки.

2.3 Современное состояние финансового контроля в г.Алматы

Планом контрольно — ревизионой работы Управления Комитета финансового контроля по г.Алматы на 2002 год предусматривалось выполнение 64 мероприятий, фактически выполнено 150 мероприятий. Общее количество объектов, подвергшихся контролю составило 563, из них внутренним контролем охвачено 265 объектов, внешним контролем — 190,

 

54

предприятий с государственной и негосударственной формой собственности — 108. При этом, на основании плана внутреннему контролю подвергнуто 160 объектов, внешнему контролю подвергнуто 166 объектов, всего 326 объектов; вне плана внутреннему контролю подвергнуто 105, внешнему — 24, всего — 129 объектов. Следует отметить, что из общего количества внеплановых проверок, подвергшихся внутреннему и внешнему контролю, в 62 объектах (48%) проведен контроль по постановлениям правоохранительных органов, в 42 (32,5%) — по централизованным заданиям Комитета финансового контроля.

Произведенным контролем в 2002 году установлено:

внутренним   контролем    недостач   товаро   —   материальных ценностей и денежных средств на сумму 5032,4 тыс.тенге;

внешним   контролем   —   недостач   товаро   —   материальных ценностей и денежных средств на — 1944,3 тыс.тенге.

Расходы,     несоответствующие     бюджетному     законодательству выявлены на сумму 81138,9 тыс.тенге, в т.ч.:

внутренним контролем — 40660,6 тыс.тенге;

внешним — 40478,3 тыс.тенге.

Нецелевое использование бюджетных средств составило — 20593,8 тыс.тенге, в т.ч.:

внутренним контролем — 16140,1 тыс.тенге;

внешним — 4453,7 тыс.тенге.

Суммы скрытых от учета платежей за использование государственного имущества в сумме 11808,7 тыс.тенге, в.тч.:

• внутренним контролем — 11238,2 тыс.тенге;
• внешним — 570,5 тыс.тенге.

В 2002 году принятыми мерами возмещено недостач и хищений по внутреннему контролю — 1512,2 тыс.тенге, по внешнему — 1623,8 тыс.тенге.

Отозвано средств, использованных не по целевому назначению на сумму 16067,8 тыс.тенге. в т.ч.:

• по внутреннему контролю — 13854,8 тыс.тенге;
• по внешнему — 490,3 тыс.тенге.

За 2002 год по сравнению с 2001 годом в сопоставимых показателях процент возмещения ущерба (незаконных расходов и недостач и хищений) увеличился с 23,9 % до 61,9 %, сумма возмещения увеличилась на 51,6 %.

Удельный вес отозванных бюджетных средств, использованных не по целевому назначению, увеличился с 37,4% до 69,7 %.

Перечисленная сумма платежей в бюджет увеличилась в 1,9 раза, сумма нецелевого использования государственных внешних займов увеличилась с 360,0 тыс.тенге до 127175,0 тыс.тенге.

В 2002 году передан в правоохранительные органы 31 акт контроля с суммой недостач, хищений и расходов, несоответствующих бюджетному

 

55

законодательству — 32401 тыс.тенге, из них по внутреннему контролю — на сумму — 18948, 3 тыс.тенге и внешнему контролю — 13453,3 тыс.тенге.

Передано в налоговые органы в 2002 году 2 материала контроля с суммой платежей в бюджет — 30705,9 тыс.тенге.

По итогам контроля привлечено к дисциплинарной и материальной ответственности 109 лиц. Освобождено от занимаемых должностей 7 лиц, в т.ч. главные бухгалтеры средней школы №31, КГКП « Редакция газеты «Вечерний Алматы», КГКП «Демалыс», начальник медвытризвителя №2, заведующий складом РГП «Алматинский протезно — ортопедический центр» и другие.

Внутренним контролем Министерства образования и науки РК установлены в РГКП «Казахский медицинский университет им.Асфендиярова» нарушения приказа Министерства образования РК от 22.02.2002 года № 105 « Правила определения стажа работы по специальности работникам организаций образования и научных организаций, не являющихся государственными служащими». В этом учреждении неправильно исчислялся стаж по специльности профессорско -преподавательского состава, работникам учебно — вспомогательного персонала и техническим исполнителям, в результате чего 22 лицам необоснованно выплачена заработная плата в суме 72,9 тыс.тенге.

Внутренним контролем целевого использования средств, выделенных по программе 9 «Высшие учебные заведения на республиканском уровне», пограмме 49 «Обеспечение непрерывного образования в области музыкального обучения» в госучреждении «Казахская государственная консерватория им. Курмангазы» установлено расходов не соответствующих бюджетному законодательству в сумме 4600 тыс.тенге. В нарушение приказа Министрества образования и культуры РК от 14.08.1997 года № 331 «Об условиях оплаты труда работникам образования РК», отдельным работникам консерватории, не имеющим соответствующего стажа работы, установлены завышенные тарифные разряды по Единой тарифной сетке, в результате чего излишне выплачена заработная плата 16 лицам в сумме 167 тыс.тенге.

В нарушение Инструкции «О порядке назначения и выплаты государственных стипендий отдельным категориям, обучающимся в государственных организациях образования», утвержденной постановлением Правительства РК от 10.12.1999 года № 1903, необоснованно назначены и выплачены стипендии студентам, пересдавшим зачеты и экзамены, а также необоснованно выплачивалась 15 — ти процентная надбавка к стипендиям, в результате чего незаконные расходы составили 1055 тыс.тенге.

Внешним контролем в исполнительных органах образования, культуры, спорта и туризма, финансируемый из местного бюджета в госучреждении «Дом надежды» в нарушение постановления Правительства

 

56

РК от 29.12.200 года №1927 всем работникам необоснованно производилась доплата в размере 20% за специальный контингент, тогда как данная надбавка должна оплачиваться за уход за детьми-сиротами, не имеющими опекунов или с недостатками физического или умственного развития и инвалидами. В Дом надежды зачисляются здоровые дети, имеющие одного из родителей.

Проверкой личных дел детей установлены факты фальсификации и исправления в путевках сроков пребывания детей от одного года до четырех лет. В результате из бюджета израсходовано денежных средств на содержание 13 детей с пребыванием 2678 дней на сумму 3121 тыс.тенге.

Внутренним контролем Министерства здравоохранения РК в НЦ проблем туберкулеза установлено расходов, не соответствующих бюджетному законодательству, на сумму 2635 тыс.тенге в результате завышения натуральных норм питания больных туберкулезом в 1998- 1999 гг.

Внешним контролем исполнительного органа здравоохранения, финансируемого из местного бюджета в ГУ «Городская санитарно -эпидемиологическая станция» установлено расходов не соответствующих законодательству на сумму 4577 тыс. тенге, недостача товаро -материальных ценностей — 62 тыс.тенге.

Внутренним контролем в районных отделениях Государственного центра выплаты пенсий установлены расходы, не соответствующие бюджетному законодательству, на общую сумму 3344 тыс.тенге.

В ходе внутреннего контроля Министерства транспорта и коммуникаций РК в ОАО «Казгипрожелдортранс» установлено, что по итогам финансово-хозяйственной деятельности за 200 год чистый доход общества составил 5037 тыс.тенге, однако, начисление и перечисление дивидендов за 2000 год на госпакет акций не произведено.

Внутренним контролем Агентства таможенного контроля РК в ГУ «Таможенное управление г.Алматы» в результате сплошной проверки авансовых отчетов работников учреждения в нарушение постановления Правительства РК «О служебных командировках в пределах РК» от 22.09.2000 года №1428 проезд к месту назначения командировки и обратно зачастую оплачивался по стоимости авиабилетов, что привело к незаконному расходованию бюджетных средств на сумму 534 тыс.тенге.

 

57

Глава 3

Направления совершенствования государственного финансового контроля г.Алматы

3.1 Классификация финансовых нарушений в г.Алматы

Финансовый контроль как особая область контроля, связанная с использованием стоимостных категорий, имеет определенную сферу применения и соответствующую целевую направленность. Объектом финансового контроля являются денежные, распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в т.ч. в форме фондов денежных средств, на всех уровнях и звеньях народного хозяйства.

Финансовый контроль госучреждений включает проверку:

-соблюдения требований экономических законов;

-составления и исполнения бюджета;

-финансового состояния и эффективного использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов предприятий и организаций;

-обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом.

Большой удельный вес в общем объеме финансовых нарушений занимает прямой действительный ущерб. Под прямым действительным ущербом понимают утрату, ухудшение или понижение ценности имущества, необходимость для организации произвести затраты на восстановление, приобретение имущества или иных ценностей, либо произвести излишние выплаты, причиненные противоправным поведением должностных, материально — ответственных и других лиц.

Наиболее типичными случаями применения такого ущерба организациям являются:

-хищение путем присвоения и растрат, недостачи товарно — материальных ценностей и денежных средств;

-сверхнормативный расход средств по командировкам и на представительские цели, а также питанию, медикаментам и ГСМ (вследствие увеличения натуральных норм, исчисленных в денежном выражении);

-излишне выплаченная заработная плата за работу, которая фактически не была произведена (включая совместительство и заместительство), или за которую он получил дополнительное вознаграждение, хотя ее выполнение входит в круг прямых обязанностей работника;

 

58

-переплата заработной платы в связи с повышением окладов и тарифов, доплат и надбавок к ним, не предусмотренных законодательством, неправильным применением расценок;

-незаконные выплаты вознаграждений, премий, компенсаций, а также незаконно выплаченные суммы пенсий, стипендий;

-незаконные затраты на проведение празднеств, юбилеев, банкетов;

-необоснованное списание материалов и денежных средств в результате приписок объемов невыполненных работ и услуг;

-потери, допущенные в результате:

а)     занижения     стоимости     приватизированных     объектов     и
транспортных средств;

б) списания не полностью изношенных или морально не устаревших
основных    средств    без    разрешения    территориального    комитета    по
управлению госимуществом и вышестоящего органа;

в)   предоставления   в   аренду   нежилых   помещений   и   другого
имущества по заниженным тарифам;

г)  погашения за счет бюджетных средств кредитов и процентов по
ним, незаконно предоставленных коммерческим структурам;

д) списания дебиторской задолженности по расчетам, заработной
плате и подотчетным суммам, сроки исковой давности по которым не
истекли;

е)  отказов в иске о взыскании с отправителей стоимости недостачи
продукции по мотиву истечения  срока исковой давности или из — за
ненадлежаще составленного акта на эту недостачу;

ж)   приобретения товарно — материальных  ценностей,  продуктов
питания и медикаментов по завышенным ценам или реализации их по
заниженным ценам;

з) неэквивалентного бартерного обмена;

и) вкладов бюджетных средств в уставные фонды коммерческих структур, малых предприятий и банков;

к) покупки акций акционерных обществ;

л) предоставления юридическим и физическим лицам ссуд, приобретения квартир и другого имущества для работников за счет бюджетных средств.

Общую сумму выявленного ущерба определяют методом контроля на соответствие, т.е. дается оценка соответствия деятельности госучреждения требованиям бюджетного законодательства РК:

-оплата труда: тарификация;

-оплата труда: совмещение и доплаты;

-оплата труда: сверхштатные единицы;

-оплата труда: за неотработанное время;

-оплата труда: наличие реальной экономии Фонда оплаты труда и премирование;

 

-превышение нормы расходов на содержание зданий: отопление, электричество, коммерческие услуги;

-сверхлимит автомашин: перерасход горюче-смазочных материалов;

-государственные закупки: проведение закупок без тендера;

-государственные закупки: завышение фактических цен приобретения товаров, работ и услуг от цен, указанных в конкурсной документации поставщиков;

-государственные закупки: завышение объема работ;

-услуги связи личного характера;

-приобретение товаров и услуг сверх объемов бюджетного назначения;

-оплата за неоказанные услуги и непоставленные товары;

-незаконное списание дебиторской задолженности.

При проверке 563 учреждений и предприятий, в том числе, содержащихся за счет республиканского бюджета, предприятий с государственной и негосударственной формой собственности общая сумма ущерба в 2002 году по г.Алматы составила 97254,6 тыс.тенге, в том числе в 95 учреждениях недостач и хищений материальных ценностей и денежных средств — 8042,6 тыс.тенге; в 263 учреждениях незаконных расходов -89212,00 тыс.тенге.

Таблица 3. Количество и сумма выявленного ущерба

(тыс.тенге)

 

Количество учреждений		Общая сумма выявленного ущерба		В том числе
Всего, подвергнут о контролю	из них, допустившие нарушения			Недостачи и хищения материальных ценностей и денежных средств		Незаконные расходы
		количес тво учрежле НИИ	сумма	количес тво учрежде НИИ	сумма	количес тво учрежде НИИ	сумма
606	324	287	165984,5	113	52313,9	259	113670,6
563	327	287	97254,6	95	8042,6	263	89212,00

Фактически в 2002 году подвергнуто контролю 563 объекта, против 606 в 2001 году, что обусловлено невключением в общее количество 429 учреждений образования и здравоохранения, в которых осуществлена проверка по постановлению Правительства Республики Казахстан от 11

 

60

января 2002 года № 41 «О системе оплаты труда работников государственных учреждений, не являющихся государственными служащими»,

Следует отметить, что за 2002 год по сравнению с 2001 годом в сопоставимых показателях процент возмещения ущерба увеличился с 23,9% до 61,9 %, сумма возмещения увеличилась на 51,6%.

Таблица 4.Показатели возмещения выявленного ущерба (тыс.тенге)

 

 

ы	Общая сумма выявлен­ного ущерба	В том числе		Сумма возмещен­ного ущерба	В том числе		% возмещения
		Недостачи и хищения	Незаконные расходы		Недостачи и хищения	Незаконные расходы
)1	165984,5	52313,9	113670,6	39701,4	2098,6	37602,8	23,9
)2	97254,6	8042,6	89212,00	602693	3813,7	56455,6	61,9

Нецелевое использование бюджетных средств, кредитов и гарантированных государством займов — это направление их на цели, не соответствующие содержанию по специфике бюджетной классификации, утверждаемой Министерством финансов:

-выделение средств из республиканского бюджета организациям, содержащимся за счет местных бюджетов, общественным и творческим объединениям и организациям, а также хозяйствующим субъектам без государственной доли участия;

-выделение средств из местных бюджетов организациям, содержащимся за счет республиканского бюджета общественным и творческим объединениям и организациям, а также хозяйствующим субъектам без государственной доли участия;

-использование не по назначению государственного целевого кредита, выданного за счет бюджетных средств, а также средств Резервного фонда Правительства;

-завышение фактических сумм, подлежащих оплате из бюджета, при проведении зачета взаимных задолженностей бюджетных организаций и хозсубъектов, а также проведение зачетов авансом;

-самовольное увеличение расходов по одним спецификам за счет уменьшения расходов по другим, без соответствующего внесения изменений в финансовое разрешение.

 

61

 

Таблица 5

Показатели возмещения бюджетных средств, использованных не

по назначению

год

£001

№02

тыс .тенге

 

1	Нецелевое использование бюджетных средств				% возмещения
	Установлено		Отозвано
	всего	в т.ч. из республиканского бюджета	всего	в т.ч. из республиканского бюджета
	46428,2	18963,6	17520,4	17517,9	37,7
2	20593,8	16140,1	16097,8	15622,7	78,1

Сумма нецелевого использования государственных внешних займов и государственных кредитов увеличилась с 360,0 тыс.тенге до 127175,0 тыс.тенге.

Таблица 6

Данные по нецелевому использованию кредитов и займов и

госзаказа

тыс.тенге

год	Нецелевое	Сумма невыполнения	Сумма	Перечисленная
	использование	объема работ по	уменьшения	сумма в бюджет
	внешних займов	государственному	объема работ по
	и кредитов	заказу	государственному
			заказу
2001	360,0	2499,5	—	45269,7
2002	127175,6	5261,6	121,6	86751,2

Приоритетным направлением контрольно — ревизионной работы стал контроль за эффективным расходованием бюджетных средств, повышение ответственности должностных лиц в этой сфере финансовой деятельности:

-приобретение оборудования и введение его в эксплуатацию;

-необходимость приобретения оборудования.

 

62

В рамках займа между ОАО «Эксимбанк Казахстан» и ТОО «Пеноконцентрат» в 1999 году был подписан Кредитный договор и открыто финансирование по проекту ТОО « СП «Пеноконцентрат»: Организация производства пеноконцентрата для пенобетона» на сумму 2 300 000 немецких марок. Поставленное оборудование фирмой «Непор Систем Х.Т.Кеслер» не соответствовало требованиям норм экологии и окружающей среды. При пробном испытании в марте 2000 г. технологическая линия по производству пеноконцентрата произвела выброс вредных газов и пыли. В связи с чем, комиссией было вынесено решение о необходимости обеспечения технологической линией оборудования по утилизации вредных газов и пыли, без которой выпуск продукции невозможен, за счет средств немецкой стороны.

Таким образом, несмотря на то, сумма полученного кредита обеспечена поставленным оборудованием, технологическая линия не была введена в эксплуатацию, производство продукции стройиндустрии не налажено, Персонал предприятия полностью распущен, директор снят с работы учредителями.

3.2 Анализ данных наиболее распространенных нарушений

Критерием результативности работы государственного финансового контроля являются следующие показатели:

• выявленный объем   средств,   использованных   с   нарушениями
  законодательства;
• выявленный объем неэффективно использованных средств;

— выявленный   объем   средств,   использованных   не   по   целевому
назначению.

Анализируя данные финансового контроля республиканского бюджета в 2002 году, был сделан вывод, что наиболее распространенными нарушениями являются расходы предприятий и учреждений, не соответствующие бюджетному законодательству. Они составляют — 28,25%. Такие виды нарушений характерны для всех администраторов бюджетных программ.

Так, в 2002году внутренним контролем финансово — хозяйственной деятельности выявлены крупные суммы незаконных расходов в Министерстве труда и социальной защиты населения РК, Министерстве образования и науки РК и в Министерстве здравоохранения РК. Основные статьи незаконных расходов составляют:

-основная заработная плата — денежные выплаты работникам без учета квалификационных категорий, тарифных ставок, незаконное применение надбавок к должностному окладу, дополнительные денежные выплаты, необоснованные компенсационные выплаты;

 

63

-пенсии — незаконные расходы по выплате пенсии, государственных социальных пособий;

-оплата коммунальных услуг — расходы на воду, газ, другие коммунальные расходы арендаторов оплачивались за счет бюджетных средств;

-капитальный ремонт зданий, сооружений — заключение договоров с подрядчиками с завышением объемов выполненных работ;

-приобретение продуктов питания — соблюдение норм на питание, полнота оприходования продуктов и правильность их списания, проведение тендера;

Таблица 7

Данные финансового контроля в 2002 году по отдельным спецификой

экономической классификации

тыс.тенге

Специф ика	Наименование	Расходы, не -соответствующие бюджетному законодательству	Нецелевое использование бюджетных средств
ill	Заработная плата	35701,6	2293,1
131	Приобретение продуктов питания	4427,1
132	Приобретение медикаментов	2245,6
136	Командировки    и    служебные    разъезды внутри страны	1922,3
141	Оплата коммунальных услуг	3742,6
146	Содержание,     обслуживание,     текущий ремонт зданий	3120,1	460,2
151	Содержание        и        текущий        ремонт оборудования и инвентаря		3389,6
161	Услуги,     оказываемые     юридическими лицами		4944,6
333	Пенсии	10337,6
334	Стипендии	2336,0
431	Капитальный ремонт зданий, сооружений	2266,2

-приобретение медикаментов — нарушения при закупке медикаментов, количественный учет, обоснованность списания, проведение тендера;

-стипендии- нарушения при начислении и выдаче государственных стипендий.

 

64

Рассмотрим данные финансового контроля по ведомственной классификации с учетом объемов средств, возвращенных в государственный бюджет.

Таблица 8

Данные о результатах контроля по ведомственной классификации

тыс.тенге

 

 

•именование министерства 1           (ведомства)	Недостача                товарно-материальных ценностей и денежных средств		Расходы, несоответствую­щие бюджетному законодательству	Нецелевое использование бюджетных средств
	выявлено	возмещено		установл ено	отозвано
Ьжстерство внутренних дел	2497,3	1102	821,2	4421	2427,8
нистерство обороны РК	632,9	264,1	1237,9	6094,9	6094,9
нистерство             сельского яйства РК			14,6
нистерство         труда         и иальной защиты населения	15,2	—	11667,5
нистерство    транспорта    и •муникаций РК			170,0
нистерство финансов РК			27,3	14,4	14,4
нистерство госдоходов РК			567,8
нистерство юстиции РК	24,2	—	3342,3
нистерство образования РК	1758,6	41,9	8317,9
нистерство здравоохранения	39,2	39,2	7854,2	5149,6	4944,6
Ьшстерство            культуры, •формации   и  общественного Кшсия РК	4,2	4,2	131,1	205	—
Ьшстерство                  охраны Сужающей среды РК			1249,7
Ьнтство РК по миграции и Ию графи и			70,8
Ьнтство РК по статистике •			15,8	373,1	373,1
Лнтство   РК   по   туризму   и •рту			277,7
•его	4971,6	1451,4	35765,8	16258,0	13854,8

 

ДИАГРАММ 9\    Соотнош ение ф инансовых нарушений в 2002 году

 

Нецелевое испольэов. бюджетных сред 6,52%

[Дополнительно выявленные платежи в б юджет 20,64%

(Невыполненный объем работ по госзаказ 1,67%

^Уменьшенный объем работ по госзаказу 0,04%

Недостачи и хищения 2,55%

(Нецелевое исп.внешних займови

кредитов

40,27%

 

66

Наряду с выявлением нарушений бюджетного законодательства задачей финансового контроля является их полное устранение, т.е. возмещение и восстановление сумм допущенных финансовых нарушений в бюджет. В 2002 году в разрезе отдельных ведомств выявлено недостач товарно-материальных ценностей и денежных средств на сумму 4971,6 тыс.тенге, а возмещено государству — 1451,4 тыс.тенге (29,2%), отозвано нецелевых расходов бюджетных средств на сумму 13854,8 тыс.тенге вместо 16258,0 тыс.тенге (85,2%).

Так как объектом проверок государственного финансового контроля являются государственные предприятия и учреждения, государство выступает, как собственник денежных средств этих субъектов и заинтересовано в том, чтобы его собственность использовалась не только законно, но и рационально и эффективно. Средством обеспечения исполнения финансового законодательства и соблюдения финансовой дисциплины выступает, прежде всего, привлечение виновных к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности, официальное предостережение в форме предписаний об устранении выявленных нарушений и возмещении ущерба.

3.3 О мерах воздействия за нарушения

Социальный эффект финансового контроля проявляется в том, что по его результатам применяются меры к лицам, допустившим нарушение финансового законодательства, включая их увольнение и привлечение к уголовной ответственности. Кроме того, финансовый контроль за исполнением бюджета не позволяет отвлекать средства, предусмотренные на социальные программы, на другие цели, что обеспечивает развитие таких социальных институтов, как образование, здравоохранение, жилищно-коммунальное хозяйство, пенсионное обеспечение и др.

Эффективность деятельности органа государственного финансового контроля — это соотношение экономических результатов исполнения представлений и предписаний (возврат средств в федеральный бюджет, включая штрафные санкции; возврат средств на бюджетные счета предприятий и т.д.) и затрат на содержание органа государственного финансового контроля.

В 2002 году по городу Алматы проверено 563 объекта, в т.ч. по обращениям Счетного комитета — 8 объектов, по обращениям местных представительных и исполнительных органов — 6, по постановлениям органов национальной безопасности — 11, органов прокуратуры — 14, органов внутренних дел — 7, финансовой полиции — 30 объектов. Кроме того, проводились контрольные мероприятия по заявлениям и жалобам юридических и физических лиц и по собственной инициативе.

 

67

По результатам контрольных мероприятий в 2002 году передан в правоохранительные органы 31 акт контроля с суммой недостач, хищений и расходов, несоответствующих бюджетному законодательству 32401,6 тыс.тенге, из них по внутреннему контролю — 23, с суммой 18948,3 тыс.тенге и внешнему — 8, с суммой 13453,3 тыс.тенге.

Таблица 10. Сведения о движении материалов контроля, переданных в правоохранительные органы в 2002 году

 

именование показателя	Всего	В том числе
		В органах	В органах	В органах	В органах
		прокуратуры	внутренних	национальной	финансовой
			дел	безопасности	полиции
едано материалов контроля
-количество, ед.	31	5	3	5	18
-сумма, тыс.тенге	32401,6	94223	107,2	130,2	22741,9
отрено материалов контроля
оохранительными органами
-количество, ед.	22	3	3	2	14
-сумма, тыс.тенге	26711,8	10210,4	107,2	58,4	16335,8
«буждено уголовных дел
-количество, ед.	13	1			11
-сумма, тыс.тенге	22088,8	7681,9			14406,9
Возмещено
-количество, ед.	9	1			8
-сумма, тыс.тенге	17940,0	7681,9			10258,1

Передано в налоговые органы 2 акта контроля с суммой платежей в бюджет 30705,9 тыс.тенге, из них по внутреннему контролю один акт с суммой 1681,3 тыс.тенге.

По итогам контроля привлечено к дисциплинарной и материальной ответственности 109 лиц. Освобождено от занимаемых мест 7 должностных лиц.

 

Выводы и предложения

В связи с изменением экономической обстановки в стране, установлением рыночных отношений изменились задачи государственного финансового контроля. Теперь приоритетным направлением контрольно -ревизионной работы стал контроль за эффективным расходованием бюджетных средств, повышение ответственности должностных лиц в этой сфере финансовой деятельности.

Однако при существующей законодательной и нормативной правовой базе, реализация поставленных задач зачастую ^стан9ВИТЬСЯ

г,

ТГ\\ГТЧЖГ\  Ш_ТГТ/МТТ_1ГХ»ЛГ»ТТ                                                                                                                                                                I                                          IMIIIPH

лавная из причин этому — отсутствия четкого разграничения функций и полномочий участников контроля. Нет ясности в вопросе взаимодействия всех контролирующих органов, как между собой, так и с объектами контроля.

Органом, осуществляющим контроль за исполнением доходной и расходной частей республиканского бюджета Правительством страны является Счетный комитет. Ревизионные комиссии маслихатов призваны выполнять функции подобные Счетному комитету, представляя соответствующим местным представительным органам независимую информацию об исполнении местных бюджетов.

Контроль за исполнением республиканского и местных бюджетов осуществляется несколькими центральными государственными органами -Налоговым комитетом Министерства финансов РК, Комитетом финансового контроля Министерства финансов РК и их территориальными подразделениями, Министерством образования и науки, внутренних дел и другими.

Существующая система контроля не стандартизирована, отсутствует методологическая база, общие правила, системность, периодичность и стабильность.

Из — за отсутствия координации в работе контрольных государственных органов во многом деятельность. Счетного комитета и Комитета финансового контроля Министерства финансов при контроле администраторов республиканских бюджетных программ дублируются. Необходимо введение современных подходов, усиливающих государственную подотчетность и прозрачность.

Организация и функционирование эффективной системы финансового контроля — обязательный и непременный элемент государственной финансовой политики. Государственный финансовый контроль, играя существенную роль в обеспечении функционирования государства, одновременно может квалифицироваться как функция социального управления и правового регулирования.

 

Сегодня назрела необходимость должного правового регулирования организации и деятельности органов государственного контроля, так как контрольная деятельность в Казахстане пока малоэффективна.

Для совершенствования системы финансового контроля необходимо:

1.Разработка нормативных правовых актов, инструктивных и методических материалов, повышающих эффективность государственного финансового контроля.

2.Определение новых направлений контроль — ревизионной работы и совершенствование структуры.

3.Проведение мероприятий, направленных на совершенствование внутреннего и ведомственного финансового контроля под методологическим руководством Комитета финансового контроля.

При совершенствовании системы финансового контроля, принципиально важно использование зарубежного опыта. Здесь речь может идти о поэтапной частичной или полной апробации отдельных областей данной практики.

Совершенствование государственного финансового контроля в Республике Казахстан позволит целесообразно и эффективно использовать государственные финансовые ресурсы страны, а также движение финансовых потоков от отправителя к адресату. Снизится вероятность, что денежные средства будут использованы с нарушениями законодательства и будет уверенность, что данные денежные средства будут использованы по целевому назначению. Совершенствование финансового контроля будет препятствовать и нарушению законности финансовой деятельности хозяйствующих субъектов, обнаружению и раскрытию противоправных деяний, выявлению и устранению причин и условий, способствующих такого рода действиям.

 

Список литературы

1,Закон РК от 29.01.02г. № 286-П «О контроле за исполнением республиканского и местных бюджетов»

2.Закон РК от 01.04.99г. №357 -1 «О бюджетной системе»

З.Указ Президента РК «О бухгалтерском учете», имеющий силу Закона от 26.12.1995 г. №2732 с изменениями и дополнениями

4.Постановление Правительства РК от 03.02.2002 г. №157 «Об утверждении Правил финансовых процедур по исполнению бюджета и ведению форм отчетности для государственных учреждений, содержащихся за счет государственного бюджета»

5 .Постановление Правительства РК от 11.01.2002г. №41 «О системе оплаты труда работников государственных учреждений, не являющихся государственными служащими»

б.Приказ Министра финансов РК от 12.10.2000г. №434 «Об утверждении правил отзыва средств республиканского бюджета, использованных не по целевому назначению, и наложения административных взысканий за несвоевременное зачисление (перечисление) и нецелевое использование средств республиканского бюджета»

7.Приказ Министра финансов РК от 25.04.2000г. № 195 «О порядке ведения кассовых операций в государственных учреждениях»

В.Приказ Министра финансов РК от 13.02.2001 г. №71 «Об утверждении структуры специфики экономической классификации расходов бюджета Республики Казахстан»

9.Финансы Казахстана. Научно — практический журнал. — 2001.№5

10. Финансы: учебник для вузов / Под ред. В.М. Родионовой — М.: Финансы и статистика, 2001
11. Финансы: учебник для вузов / Под ред. Л.А. Дробозиной —
    М.:ЮНИТИ,2001
12. Шохин С.О. Проблемы и перспективы развития финансового
    контроля в Российской Федерации. — М.: Финансы и статистика, 1999

И.Мельников В.Д., Ильясов К.К. Учебник. Финансы —   А: 2001.

14.Статистический бюллетень Министерства финансов РК. 2003.

15.Финансовый и управленческий учет на предприятии. РадостовецВ.К.-А: 1997.

16.Крамаровский Л.М. Ревизия и контроль. М: Финансы и статистика. — 1988.

17,Справочник контролера — ревизора. Под ред. Устинюка С.М. М: Финансы и статистика — 1981.