Дипломная работа. Анализ налогов и других обязательных платежей в бюджет

Содержание

Введение………………………………………………………………………………3

 

1 Сущность и экономическое содержание налоговой службы РК……………….5

1.1    Структура и понятие налоговой службы…….…………..…………………….5                      

• Характеристика Налогового комитета Министерства финансов как составной части налоговой службы РК……………..……………………………17

 

2 Анализ налогов и других обязательных платежей в бюджет Алматинской области………………………………………………………………………………23

• Анализ и оценка состояния организации контроля Налогового Комитета города Алматы за 2008-2010 гг…………………………………………….23
• Анализ деятельности Налогового Комитета Алматинской области в части обеспечения поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет за 2008-2010 гг..……………………………………………………….….37

 

3       Проблемы и пути совершенствования налоговой службы Республике Казахстан…………………………………………………………..………….…….53

• Современное состояние и проблемы налоговой службы РК……………..53
• Перспективы и тенденции развития налоговой службы РК………………..57

 

Заключение…………………………………………………………………….…….63

 

Список использованной литературы……………………………………………………………..65

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Изучение и выявление проблем присущих Налоговой службе свидетельствует об актуальности изучаемой темы на сегодняшний день. Так как именно посредством Налоговой службы, в лице Налоговых комитетов, осуществляется процесс взимания налогов и других обязательных платежей, которые необходимы для пополнения государственного бюджета и реализации функций и задач государства.

Налоговая служба состоит из Министерства финансов и его территориальных налоговых комитетов, Агентства по борьбе с экономической и коррупционной преступностью и ее территориальных органов.

В структуру налоговой комитета входят Центральный аппарат Министерства финансов Республики Казахстан, налоговые комитеты по областям, городам Астане и Алматы, межрайонные (региональные) налоговые комитеты, налоговые комитеты по районам, городам и районам в городах.

  Научная новизна темы исследования состоит в том, что для повышения модернизации и диверсификации экономики по средствам эффективности налогового администрирования, необходимо совершенствование  организации  деятельности налоговых органов, повышение ее эффективности, улучшение  методики их работы, а также совершенствования налогового законодательства.

Территориальные органы налоговой службы подчиняются непосредственно по вертикали соответствующему вышестоящему органу налоговой службы и не входят в местные исполнительные.

Органы налоговой службы всех уровней являются юридическими лицами, имеют бланки и печати установленного образца, а также могут иметь счета в банках. Органы налоговой службы содержатся за счет средств республиканского бюджета [1, 12с.].

Целью дипломной работы является проведение анализа налогов и других обязательных платежей:

                 — анализа и оценки состояния организации контроля Налогового Комитета города Алматы  за 2008-2010 гг.

                 — анализа деятельности Налогового Комитета Алматинской области в части обеспечения поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет за 2008-2010гг.

      Из данной цели вытекают следующие задачи:

1. изучение структуры и понятия налоговой службы
2. рассмотрение характеристики налогового комитета Министерства финансов как составной части налоговой службы РК
3. изучение прав и обязанностей органов налоговой службы
4. рассмотрение проблем и путей совершенствования налоговой службы Республики Казахстан
5. изучение современного состояния и тенденций развития налоговой службы  РК

        Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан (далее — Комитет) является ведомством Министерства финансов Республики Казахстан, осуществляющим в пределах своей компетенции реализационные и контрольно-надзорные функции в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования.

Актуальность эффективного функционирования Налогового Комитета как составной части налоговой службы требует рассмотрения действия кон­трольной функции. Контрольная функция налогов состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль движения финансовых ресурсов, вы­является необходимость внесения изменений в налоговую сис­тему. В ходе контрольной работы государственные налоговые органы выявляют огромное количество умышленных и неумыш­ленных нарушений налогового законодательства, совершенных плательщиками. Благодаря пресечению этих часто встречаю­щихся нарушений увеличиваются налоговые поступления.

         Практическая значимость работы заключается в определении важнейших направлений тенденции развития налоговой службы  РК.

         Структура дипломной работы состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников. В первой главе рассматривается сущность и экономическое содержание налоговой службы РК. Во второй главе проводится анализ налогов и других обязательных платежей в бюджет Алматинской области. Третья глава посвящена проблемам и путям совершенствования налоговой службы Республики Казахстан.

 При выполнении дипломной работы были использованы источники следующих авторов: Сейдахметова Ф. С., Сагадиева К. А., Сансызбаева Д., Какимжанова З.И. 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Сущность и экономическое содержание налоговой службы РК

 

1.1    Структура и понятие налоговой службы

 

Создание налоговой службы в Республике Казахстан связанно с Указом Президента Республики Казахстан «О создании Государственной налоговой службы Казахской ССР» от 9 июля 1991 г. N 380 и «Об образовании Таможенного комитета Республики Казахстан» от 12 декабря 1991 г. N 539.

Далее в соответствии с указом президента РК от 12.11.1992 №963 «О реорганизации финансовой, налоговой и таможенной служб Республики Казахстан», В целях усиления проводимой финансовой политики и повышения ответственности Министерства финансов Республики Казахстан за обеспечение доходов Государственного бюджета:

1. Ввести в структуру Министерства финансов Республики Казахстан: Главную государственную  налоговую  инспекцию  Республики  Казахстан, государственные налоговые инспекции по областям, районам,  городам  и районам в городах;
2. Переименовать: Главную  государственную   налоговую   инспекцию Республики   Казахстан   в   Главную   налоговую   инспекцию   Министерства финансов Республики Казахстан.
3. Сохранить работникам   налоговой   и   таможенной   служб   ныне существующие льготы и условия оплаты труда.
4. Установить, что    начальники    Главной    налоговой    инспекции Министерства  финансов  Республики  Казахстан  и  Главного  таможенного управления  Министерства  финансов  Республики  Казахстан  являются   по должности   первыми       заместителями   Министра   финансов   Республики Казахстан.
5. Кабинету Министров     Республики     Казахстан:      осуществить необходимые   организационные   меры   по   реализации   настоящего   Указа; внести изменения в решения Правительства,  вытекающие из настоящего Указа.
6. Считать утратившими силу Указы Президента Республики Казахстан «О создании Государственной налоговой службы Казахской ССР» от 9 июля 1991 г.   N   380   и   «Об   образовании   Таможенного   комитета  Республики Казахстан» от 12 декабря 1991 г. N 539.

Далее выходит закон Республики Казахстан от 31.03.1993 «О налоговой службе Министерства финансов Республики Казахстан». Настоящий Закон определяет правовые основы деятельности органов налоговой службы Министерства финансов Республики Казахстан (в дальнейшем — органы налоговой службы), их статус, полномочия, обязанности и ответственность в проведении налоговой политики Республики Казахстан [2, 25с.].

Налоговая служба состоит из Министерства финансов и его территориальных налоговых комитетов, Агентства по борьбе с экономической и коррупционной преступностью и ее территориальных органов.

В структуру налоговой комитета входят Центральный аппарат Министерства финансов Республики Казахстан, налоговые комитеты по областям, городам Астане и Алматы, межрайонные (региональные) налоговые комитеты, налоговые комитеты по районам, городам и районам в городах.

Территориальные органы налоговой службы подчиняются непосредственно по вертикали соответствующему вышестоящему органу налоговой службы и не входят в местные исполнительные.

Органы налоговой службы всех уровней являются юридическими лицами, имеют бланки и печати установленного образца, а также могут иметь счета в банках. Органы налоговой службы содержатся за счет средств республиканского бюджета.

На налоговые комитеты возложены следующие задачи:

• обеспечение полноты сбора налогов и других обязательных платежей в    бюджеты    всех    уровней    на    основе    налогового законодательства         и         других         законодательных         актов, предусматривающих    поступление    платежей    в    государственный бюджет, и других финансовых обязательств перед государством;
• изучение эффективности налогового законодательства;
• участие в   подготовке   проектов   законов,   договоров   по вопросам налогообложения с другими государствами;
• разъяснение налогоплательщикам их прав и обязанностей, своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства   и   нормативных   правовых   актов   по налогообложению.

Департамент по борьбе с экономической и коррупционной преступностью является специальным правоохранительным органом по выявлению и пресечению преступлений и правонарушений, осуществлению уголовного преследования в пределах, установленных законодательством.

На органы Департамента по борьбе с экономической и коррупционной преступностью возлагается задача по выявлению и пресечению преступлений и иных правонарушений, связанных с неуплатой налогов либо совершенных с целью сокрытия или занижения доходов, укрытия объектов налогообложения юридическими и физическими лицами, иного уклонения от уплаты налогов и исполнения других финансовых обязательств перед государством, иных преступлений и правонарушений, повлекших причинение убытков государству [1, 14с.].

Главным лицом любого Налогового комитета является председатель Налогового комитета.

В основные функциональные обязанности председателя Налогового комитета входит :

1. общее руководство;
2. контролирует работу всех отделов и заслушивает отчеты их начальников, принимает по ним соответствующие меры;
3. ведет кадровую работу, занимается подбором и расстановкой кадров;
4. контролирует исполнение     сметы     расходов     аппарата Налогового комитета;
5. несет персональную     ответственность     за     выполнение прогнозных показателей по налогам, ежеквартально отчитывается по ним   перед   Акимом   города,   области   и   вышестоящим   Налоговым комитетом;
6. налагает административные     штрафы     должностным     и физическим лицам, нарушающим налоговое законодательство;
7. подписывает все банковские и другие документы (поручения, распоряжения, патенты, свидетельства, отчеты 1-Н и 2-Н и т.д.);
8. ведет прием граждан по налоговым вопросам;
9. курирует отдел по работе с налогоплательщиками и отдел аудита.

Далее необходимо охарактеризовать деятельность и организационные обязанности основных отделов областного Налогового комитета.

Отдел по работе с налогоплательщиками.

Отдел по работе с налогоплательщиками является структурным подразделением областного Налогового комитета.

Отдел осуществляет свою деятельность в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», нормативно-правовыми актами Президента и Правительства Республики Казахстан, приказами, инструкциями, распоряжениями и указаниями Министерства финансов.

Отдел осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими отделами Налогового комитета.

Основными задачами отдела является:

—   обеспечение  массово-разъяснительной  работы  по  вопросам правильного и единообразного применения налогового законодательства;

—  реализация мер по доведению до налогоплательщиков основ налогового законодательства;

—  ведение дел по каждому налогоплательщику с накоплением в них регистрационных данных, установленных документов, деклараций и расчетов;

—   проведение анализа поступлений государственных доходов и выработка на его основе предложений по улучшению собираемости налогов;

—    организация   и   ведение   экономического,   финансового   и валютно-финансового мониторинга крупных налогоплательщиков;

—   отслеживание  динамики  поступлений  налогов,  платежей  и других    финансовых    обязательств    перед    государством    от    крупных налогоплательщиков;

— производить    тематические     камеральные     проверки    по предоставленным декларациям.

Функции отдела:

—  осуществляет контроль на территории города за соблюдением налогового      законодательства      и      других      законодательных      актов, предусматривающих поступление налогов и других обязательных платежей в бюджет;

—   совместно   с   другими   отделами   осуществляет   пропаганду знаний налогового законодательства;

—    консультирует работников налогового комитета по вопросам работы с налогоплательщиками;

—  доводит совместно с другими отделами комитета разъяснения налогоплательщикам  по  вопросам     правильного  применения налогового законодательства;

— рассматривает письма и жалобы;

— запрашивает в установленном порядке от налогоплательщиков, отделов комитета, районных налоговых комитетов документы, справки и другие материалы;

—    ведет   в   установленном   порядке   переписку   с   областным налоговым комитетом, местными исполнительными органами, областными управлениями и т.д.

Распределение обязанностей между работниками отдела по работе

с налогоплательщиками:

Отдел по работе с налогоплательщиками 1 раз в год производит начисление земельного налога и налога на имущество с физических и юридических лиц. Налог на имущество исчисляется по ставке 0,1 % согласно данных, предоставленных БТИ. Земельный налог исчисляется по ставкам, устанавливаемым ежегодно Комитетом по землеустройству.

Исчисление данных налогов отражается в Книге учета плательщиков по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

Одной из основных выполняемых работ отдела по работе с налогоплательщиками является постановка юридических и физических лиц на регистрационный учет.

Регистрационный учет налогоплательщиков Республики Казахстан — единая государственная система сбора, создания, изменения и прекращения записей о налогоплательщиках в установленных формах, содержащих сведения о наличии, определяющих признаках и иных учетных характеристиках   субъектов   регистрационного   учета,   необходимых   для ведения налогового учета.

Регистрационный номер налогоплательщика (РНН) — это единый по всем видам налогов и других платежей в бюджет номер, который присваивается налогоплательщику при его государственной регистрации в качестве налогоплательщика.

После присвоения РНН регистратор в течение трех рабочих дней со дня регистрации посылает ему подтверждение о регистрации, которое заверено подписью руководителя налогового органа и печатью.

РНН присваивается налогоплательщику один раз при его первичной регистрации, который используется по всем налоговым и финансовым обязательствам на территории Республики Казахстан и остается неизменным до его ликвидации.

Налоговая отчетность представляет собой документацию, содержащую информацию об исчислении налоговых обязательств, предоставляемую налогоплательщиком в налоговые органы.

Налоговая отчетность — это:

—   налоговые   декларации,   расчеты,   подлежащие   составлению налогоплательщиком по каждому виду налога и другим обязательствам в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды;

—  заявления на получение патента на применение специальных налоговых режимов и т.д.

Параллельно с Налоговым кодексом, который начал действовать с 1 января 2002 года, были введены в применение налоговые формы деклараций и заявлений. Новые бланки налоговой отчетности имеют определенный цвет, качество бумаги.

К их заполнению применяются строгие требования.

Категорически запрещается получать формы путем размножения их с использованием ксерокопировальной техники. В этом случае может произойти изменение размеров и параметров элементов формы: утолщение рамок или ограничителя полей ввода, изменение насыщенности цветов, что отрицательно сказывается на качестве распознавания текста.

Формы необходимо заполнять аккуратно заглавными буквами черными или синими чернилами без исправления и помарок.

Реквизиты формы заполняются в специально отведенных полях, разделенных на клетки. В каждую клетку вносится только один символ (печатная буква, цифра).

Отдел учета и анализа

Основные цели и задачи отдела:

—   повышение   оперативности   получения   информации  о  ходе выполнения прогноза;

-своевременное        представление        в        Министерство финансов установленных форм отчетности;

—    достоверно    и    своевременно    составлять    и    представлять установленные    формы    отчетности   в   областной   Налоговый   комитет и городской Акимат.

Функции отдела:

—  учет поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет;

—  составление оперативного отчета по форме № 1-Н по шифрам отчетности   и   составление   отчета   Ф.   №    1-Н   по   кодам   бюджетной классификации;

— документальная обработка первичных документов, полученных из Казначества;

— отвечать на письма налогоплательщиков по вопросам входящих в компетенцию отдела.

—  ведение оперативно бухгалтерского учета по предприятиям, состоящим на учета в Налоговом комитете;

—  составление информации о суммах поступивших штрафов в разрезе   учреждений   и   организаций,   налагающих   их   в   соответствии   с законодательством Республики Казахстан;

— ведение учета прогнозных данных по области.

Распределение   обязанностей    между   работниками   отдела учета и анализа:

В отсутствии начальника отдела его обязанности выполняет главный налоговый инспектор отдела учета.

Для ведения учета исполнения налоговых обязательств налогоплательщиков, налоговых агентов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам, пени и штрафам в налоговых органах открываются карточки лицевых счетов — ф. № 9 по каждому налогоплательщику — юридическому или физическому лицу.

При открытии лицевого счета основанием служат регистрационные данные налогоплательщика, налогового агента. Лицевой счет открывается работником отдела учета и не позднее следующего дня с момента выдачи свидетельства налогоплательщика о присвоении РНН.

В лицевом счете указываются следующие реквизиты : полное наименование, РНН, местонахождение налогоплательщика, код налога, сведения о банковских счетах и т.д.

Записи в лицевых счетах производятся с округлением до 1 тенге. При каждом отражении операции в лицевом счете указывается: дата записи операции, содержание операции и документ, на основании которого производится запись, срок уплаты, дата списания с банковского счета налогоплательщика, дата внесения денежных средств наличными и дата зачисления платежей в бюджет. Записи в лицевых счетах сумм налогов и других обязательных платежей, поступивших в бюджет, производится на основании ежедневных ведомостей органов Казначейства с приложенными к ним платежными документами.

По окончании месяца, года подводятся итоги по начисленным, уплаченным суммам налогов, пени и штрафов. Работником отдела учета в лицевых счетах на каждую дату записи операции определяют «Сальдо расчетов» Недоимка (-), Переплата (+)» по суммам налогов и других платежей.

Запись налоговых обязательств юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в графа лицевого счета «Начислено», «Уменьшено» осуществляется на основании представленного ответственным отделом Реестра к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, пени и штрафов.

Реестр составляется ответственным отделом на основе налоговой отчетности:

1. Налоговых деклараций, расчетов.
2. Заявления на получение патента на применение специальных налоговых режимов.

Для сводного учета поступающих в бюджет и возвращенных из бюджета налогов и других обязательных платежей в бюджет отделом учета и анализа ведется реестр поступлений и возвратов — ф. № 25, который ведется по кодам классификации доходов бюджета.

Записи в данный реестр производятся ежедневно общими итогами за день и на основании документов органов Казначейства о фактически зачисленных или возвращенных за этот день суммах. Одновременно подводятся итоги поступлений за вычетом возвратов с начала квартала и с начала года.

Кроме ведения лицевых счетов, реестров в обязанности отдела учета и анализа входит начисление пени и штрафов в счет погашения налоговой задолженности перед бюджетом.

Пеня начисляется на неисполнение налогового обязательства в установленные сроки за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства, начиная со дня уплаты в размере 1,5 кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком РК за каждый день просрочки.

Налоговые органы ежемесячно по состоянию на 1 число составляют Справку о выполнении доходной части бюджета и срочный отчет по форме ф. № 1-Н «О поступлениях налогов и других обязательных платежей в бюджет». Отчет ф. № 1-Н составляется по кодам бюджетной классификации доходов, ежегодно утверждаемой Министерством финансов Республики Казахстан. Также в данном отчете показывается сумма недоимки и описанного имущества, переданного в Агентство по реорганизации и ликвидации предприятий для реализации на аукционе.

Отдел взимания

Задачи и функции отдела:

1. Квалифицированное разъяснение     налоговой    политики государства, налогового законодательства по вопросам его правильного и единообразного применения.
2. Координация работы   налогового   органа  по   обеспечению взимания с предприятий, организаций и физических лиц, занимающихся предпринимательской   деятельностью   налоговых   задолженностей   перед государством.
3. Рассмотрение заявлений налогоплательщиков о пересмотре оспариваемых ими решений.
4. Координация работы   по   рассмотрению   и   оформлению материалов по делам об умышленных уклонениях от уплаты налогов и других  платежей  в  бюджет для     последующей  передачи  их  в  органы Налоговой полиции.
5. Обеспечение условия  конфиденциальности  информации  и материалов, полученных при выполнении задач, возложенных на отдел.
6. Обеспечение законности в деятельности Налогового комитета.
7. Защита прав и законных интересов комитета и граждан.

Распределение обязанностей между работниками отдела взимания и косвенных налогов:

Функциональные обязанности начальника отдела:

1. Осуществляет общее руководство отделом.
2. Координирует и контролирует применение мер принудительного взимания налогов.
3. Разрабатывает предложения по улучшению сбора налогов.
4. Подготавливает материалы для применения мер административного воздействия к налогоплательщикам, ведет учет и контроль за исполнением принятых решений Налогового комитета.
5. Контролирует движение    средств    на   счету    недоимщиков    в банковских учреждениях и поступление платежей в бюджет.
6. Ведет контроль за своевременным выставлением распоряжений на счета налогоплательщиков и их дебиторов.
7. Занимается выявлением сведений о дебиторах налогоплательщиков для последующего выставления распоряжений на их счетах.
8. Проводит анализ    задолженности    налогоплательщиков    перед бюджетом.
9. Доводит до    налогоплательщиков    последние    положения    по налоговому законодательству.
10. Вносит предложения   по   внесению   изменений   в   налоговое законодательство.
11. Координирует деятельность хозяйствующих субъектов по вопросам ликвидации недоимки.
12. Обеспечивает выполнение   перечня   необходимой   отчетности, представляемой в Налоговый комитет по области.

Функциональные обязанности главного налогового инспектора:

—  осуществляет проверки по вопросам налогового учета, контролирует правильность  применения действующих указов,  положений, инструкций, указаний,    методических    рекомендаций    в    хозяйствующих    субъектах, занимающихся предпринимательской деятельностью независимо от форм собственности, сфер деятельности, а также в организациях, состоящих на государственном бюджете;

— выписывает и вручает уведомления о доначисленных в ходе проверки суммах, платежей и штрафных санкций;

осуществляет в ходе проверок работу по выявлению незарегистрированных, уклоняющихся от подачи деклараций и уплаты налогов плательщиков и передают материалы в отдел взимания;

—  представляет руководству отдела и налогового комитета материалы проверок   и   вносит   предложения   о   привлечении   к   административной ответственности предприятий и должностных лиц;

—    составляет   протоколы   и   постановления   об   административных правонарушениях;

—  осуществляет проверки банков по вопросам, связанных с открытием счетов,   своевременностью   и   полнотой   списания   с   расчетных   счетов платежей в бюджет;

— в отсутствии начальника отдела выполняет его обязанности.

Функциональные обязанности ведущего налогового инспектора:

— согласно перечня вопросов проводит документальные и камеральные проверки     правильности     исчисления,     полноты     и     своевременности перечисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды юридическими и физическими лицами;

— осуществляет встречные проверки по перечислению на лицевые счета физических лиц юридическими лицами платежей тенге через отделения банков;

— осуществляет в ходе проверок работу по выявлению незарегистрированных и уклоняющихся от подачи деклараций налогоплательщиков;

— готовит предложения по координации работы с правоохранительными, финансовыми и другими контролирующими органами, проводятся совместные проверки;

— готовит данные по отчету 2-Н и предоставляет в отдел по работе с налогоплательщиками;

— в отсутствии главного инспектора выполняет его обязанности [3, 13-17с.].

Основной деятельностью отдела аудита является проведение налоговых проверок. Налоговая проверка отделом аудита производится в целях установления достоверности отчетных данных, обеспечения правильности исчисления и своевременности поступления налогов и других платежей в бюджет, выявления и устранения разного рода ошибок, искажающих финансовые результаты хозяйственной деятельности юридических лиц и физических лиц, работающих в упрощенной форме.

          Органы налоговой службы обязаны:

— соблюдать и защищать права налогоплательщиков и интересы государства, осуществлять контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов;

— обеспечивать своевременный учет налогоплательщиков и объектов обложения, вести учет начисленных и уплаченных налогов в бюджет;

— проводить работу по учету, оценке и реализации конфискованного и бесхозяйного имущества, перешедшего в собственность государству, а также составлять отчетность о поступлении налогов, работе налоговых инспекций в объеме и порядке, утвержденных начальником Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан по согласованию с Государственным комитетом Республики Казахстан по статистике и анализу:

— возвращать плательщикам суммы, излишне внесенные по сравнению с начисленной суммой налога;

— проводить проверки заявлений, сообщений и другой информации о нарушениях налогового законодательства Республики Казахстан,

— соблюдать тайну информации о налогоплательщиках;

— разрабатывать формы деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов;

— проводить сбор, анализ и оценку фактов нарушений налогового законодательства и вносить соответствующие предложения по устранению причин и условий, способствующих налоговым правонарушениям и преступлениям,

— проводить подразделениями налоговой полиции органов налоговой службы на основании и в порядке, предусмотренном законом, оперативно-розыскные действия, дознание и предварительное следствие в целях выявления и расследования преступлений, связанных с неуплатой налогов;

— выявлять и пресекать подразделениями налоговой полиции органов налоговой службы преступления и иные правонарушения, связанные с неуплатой налогов, либо совершаемые с целью сокрытия или занижения прибыли (доходов), укрытия объектов налогообложения юридическими и физическими лицами, иного уклонения от уплаты налогов и других платежей в бюджет, а также иные преступления и правонарушения, повлекшие причинение убытков государству, связанные с непоступлением, или непоступлением налогов и других платежей в бюджет;

— обеспечить безопасность деятельности налоговой службы, защиту ее работников от преступных и иных противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей;

— осуществлять подразделениями налоговой полиции розыск физических и юридических лиц, уклонившихся от уплаты налогов;

— проводить по предписанию начальника налоговой инспекции подразделениями налоговой полиции проверки, а также ревизии финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков при возбуждении уголовных дел, относящихся к компетенции налоговой службы.

             Органы налоговой службы имеют право:

— производить у юридических лиц (включая юридические лица с особым режимом работы) и у физических лиц проверки всех денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, наличия денежных средств, ценных бумаг и других ценностей, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, в порядке и на условиях в соответствии с законодательством Республики Казахстан, получать от должностных лиц и других работников организаций, а также граждан справки, устные и письменные объяснения по вопросам, возникающим в ходе указанных проверок;

— проводить подразделениями налоговой полиции органов налоговой службы налоговые расследования в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан;

— обследовать с соблюдением действующего законодательства при осуществлении своих полномочий любые используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения, независимо от места их нахождения, производственные, складские, торговые и иные помещения организаций и граждан.

          В случаях отказа руководителей организаций и граждан допустить должностных лиц органов налоговой службы к обследованию указанных помещений налоговые инспекции вправе определить облагаемый доход таких субъектов на основе документов, свидетельствующих о получении ими доходов:

         — давать руководителям и другим должностным лицам организаций, а также гражданам обязательные для исполнения указания об устранении выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать их выполнение;

         — приостанавливать расходные операции организаций и граждан по их расчетным и другим счетам в банках и иных организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, в случаях невыполнения требований об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, недопуска к проверке и обследованиям, непредставлении налоговой службе бухгалтерских отчетов и балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с извлечением доходов, содержанием объектов налогообложения, исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, до устранения выявленных нарушений;

         — при обнаружении подлогов, подделок документы, свидетельствующие о факте нарушения налогового законодательства, изымаются с вручением плательщику акта с описью изъятого;

         — применять к организациям, должностным лицам и гражданам, нарушившим налоговое законодательство, налоговые санкции в соответствии с настоящим Указом и штрафы, предусмотренные соответствующим законодательством;

         — взимать налоги, штрафы и пени, а также административные штрафы, не внесенные в установленный срок, с организаций, их должностных лиц и граждан в первоочередном порядке;

         — при неуплате в установленный срок налогов, штрафов и пени описывать движимое и недвижимое имущество, денежно-валютные средства организаций и граждан в соответствии с законодательством Республики Казахстан; составлять протоколы по фактам нарушений налогового законодательства должностными лицами организаций и гражданами и выносить постановления, совершать в торговых и других организациях, у индивидуальных предпринимателей контрольные закупы товаров (продукции), предоставляемых работ и услуг;

         — получать сведения, справки, а также документы о предпринимательской деятельности, операциях и состоянии денежных средств на счетах проверяемых организаций и граждан от других юридических лиц, банков и иных организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, бирж и граждан исключительно в служебных целях;

         — проводить проверки в Национальном банке Республики Казахстан и его подразделениях по вопросу полноты и своевременности поступления в бюджет прибыли, оставшейся после отчислений в установленные законодательством фонды;

         — привлекать к проведению проверок и экспертиз квалифицированных специалистов организаций, работников других контролирующих органов с оплатой за счет средств органов налоговой службы;

         — предоставлять организациям и гражданам отсрочку и рассрочку по уплате налогов и других платежей в бюджет;

         — истребовать и проверять подразделениями налоговой полиции органов налоговой службы у граждан и должностных лиц документы, необходимые для установления личности, если имеются достаточные основания подозревать их в совершении преступления или в случае совершения ими административного правонарушения;

         — осуществлять подразделениями налоговой полиции органов налоговой службы оперативно-розыскную деятельность на основании и в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан;

         — осуществлять подразделениями налоговой полиции органов налоговой службы дознание и предварительное следствие по делам о преступлениях;

         — хранить, носить, применять оружие, специальные средства и физическую силу работниками подразделений налоговой полиции органов налоговой службы на основании и в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан;

         — составлять подразделениями налоговой полиции органов налоговой службы протоколы об административных правонарушениях, осуществлять административное задержание, а также применять другие меры, предусмотренные законодательством об административных правонарушениях.

         Работникам налоговой службы запрещается осуществление профессиональных обязанностей в отношении налогоплательщика:

         1) с которым у такого работника имеются родственные отношения по прямой линии;

         2) к которому у работника или у его родственника по прямой линии имеется прямая или косвенная финансовая заинтересованность.

         Налоговая служба и все лица, являющиеся ее работниками, обязаны сохранять в тайне сведения о налогоплательщиках и налогах, которые были ими получены при исполнении своих служебных обязанностей. Имеют право предоставлять данную информацию только следующим лицам:

         1) другим работникам налоговой службы в ходе и в целях исполнения последними своих служебных обязанностей в соответствии с настоящим Указом;

         2) правоохранительным органам в целях преследования по закону лиц, совершающих налоговые правонарушения и преступления;

         3) судам в ходе рассмотрения дела об определении налоговых обязательств налогоплательщика или ответственности за налоговые правонарушения и преступления;

4) налоговым органам других стран в соответствии с международными договорами [4, С.10-12].

         Работники указанных органов, получившие сведения, обязаны сохранять данные сведения в тайне, за исключением предоставления информации лишь в той степени, в какой это необходимо для достижения цели, для которой разрешено раскрытие подобной информации.

 

 

• Характеристика Налогового комитета Министерства финансов как составной части налоговой службы РК

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан (далее — Комитет) является ведомством Министерства финансов Республики Казахстан, осуществляющим в пределах своей компетенции реализационные и контрольно-надзорные функции в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования.

Основными задачами Комитета являются:

1. Обеспечение полноты поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования;

осуществление налогового контроля в порядке, установленном Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговым кодексом);

обеспечение экономической безопасности Республики Казахстан;

обеспечение государственного регулирования производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции, табачных изделий, отдельных видов нефтепродуктов;

осуществление международного сотрудничества.

2. Комитет имеет территориальные органы, являющиеся юридическими лицами, к которым относятся: межрегиональные налоговые комитеты, налоговые комитеты по областям, городам Астане и Алматы, межрайонные налоговые комитеты, налоговые комитеты по районам, городам и районам в городах, а также налоговые комитеты на территории специальных экономических зон.
3. Комитет осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией и законами Республики Казахстан, актами Президента и Правительства Республики Казахстан, иными нормативными правовыми актами, а также настоящим Положением.
4. Комитет является юридическим лицом в организационно-правовой форме государственного учреждения, имеет печати и штампы со своим наименованием на государственном языке, бланки установленного образца, а также в соответствии с законодательством, бюджетные счета в органах казначейства Министерства финансов Республики Казахстан и в случаях, предусмотренных Бюджетным Кодексом Республики Казахстан, международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан, иные счета. Комитет вступает в гражданско-правовые отношения от своего имени.

Комитет имеет право выступать стороной гражданско-правовых отношений от имени государства, если он уполномочен на это в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

5. Формой акта, издаваемого Комитетом, является приказ руководителя Комитета.
6. Лимит штатной численности Комитета утверждается Правительством Республики Казахстан.
7. Юридический адрес Комитета: город Астана, проспект Победы, 33.
8. Полное наименование Комитета — государственное учреждение «Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан».
9. Положение является учредительным документом Комитета.
10. Финансирование деятельности Комитета осуществляется из республиканского бюджета.

Комитет не вправе вступать в договорные отношения с субъектами предпринимательства на предмет выполнения обязанностей, являющихся функциями Комитета.

В случае предоставления законодательными актами Комитету права по осуществлению деятельности, приносящей доходы, то доходы, полученные от такой деятельности, направляются в доход республиканского бюджета.

        Функции и права Комитета

 Комитет в установленном законодательством порядке осуществляет:

1) функции, обеспечивающие реализацию государственной политики в сфере:

— ведения Государственного реестра налогоплательщиков Республики Казахстан;

— разработки и ведения единой системы учета налогоплательщиков, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

— взаимодействия с центральными и местными государственными органами по осуществлению контроля за исполнением налогового законодательства;

— организации учета и отчетности в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной продукции и табачных изделий;

— взаимодействия с государственными органами по осуществлению контроля над производством и оборотом этилового спирта, алкогольной продукции и табачных изделий;

— мониторинга финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, деятельности производителей нефтепродуктов, поставщиков нефти и лиц, осуществляющих реализацию с баз нефтепродуктов, а также лиц, производящих табачные изделия;

— ведения единой базы данных по производству и обороту отдельных видов нефтепродуктов;

— взаимодействия и сотрудничества в пределах своей компетенции с международными организациями по вопросам поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также в сфере производства и оборота подакцизной продукции;

— организации и осуществления работы по принудительному взысканию налоговой задолженности;

— рассмотрения жалоб юридических и физических лиц на уведомления по актам налоговых проверок в части начисленной суммы налогов, пени и штрафов, а также в части действия (бездействие) должностных лиц органов налоговой службы в порядке, установленном Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговым кодексом); организации и осуществления работы по разъяснению физическим и юридическим лицам вопросов возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств;

— лицензирования производства и импорта этилового спирта и алкогольной продукции, производства табачных изделий, а также деятельности, связанной с организацией и проведением лотерей в Республике Казахстан;

— определения форм, порядка и сроков предоставления иными государственными органами сведений об объемах производства и (или) оборота нефтепродуктов и иной необходимой информации в единую базу данных;

— регулирования в пределах своей компетенции производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции, табачных изделий и отдельных видов нефтепродуктов;

— исполнения международных обязательств Республики Казахстан по вопросам борьбы с налоговыми правонарушениями;

2) контрольные и надзорные функции:

— контроль за соблюдением законодательства, предусматривающего полноту поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет;

— контроль за поступлением неналоговых платежей в пределах компетенции, установленной нормативными правовыми актами (кроме поступлений доли прибыли государственных предприятий, дивидендов на пакеты акций, являющихся государственной собственностью, от арендной платы за пользование комплексом «Байконур», от аренды и продажи республиканского государственного имущества, от приватизации объектов государственной собственности, поступлений от операций с капиталом);

— государственный контроль при применении трансфертных цен;

— контроль за деятельностью государственных органов Республики Казахстан, уполномоченных осуществлять исчисление и (или) сбор обязательных платежей в государственный бюджет;

— контроль за хранением, приобретением и учетом марок акцизного сбора по подакцизной продукции, подлежащей маркировке в соответствии с действующим законодательством, а также изготовлением, хранением, приобретением и учетом учетно-контрольных марок;

— контроль над работой акцизных постов в организациях, осуществляющих производство подакцизных товаров;

— контроль, а также в соответствии с законодательством Республики Казахстан принятие мер воздействия к нарушителям в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной продукции и табачных изделий;

— контроль в пределах своей компетенции за соблюдением нормативных правовых актов;

— контроль над оборотом нефтепродуктов посредством сопроводительных накладных и деклараций по производству и обороту нефтепродуктов.

Комитет имеет право:

— вносить предложения в Министерство финансов Республики Казахстан по определению государственных органов Республики Казахстан, уполномоченных обеспечивать исчисление и (или) сбор обязательных платежей в государственный бюджет;

— вносить предложения по разработке методологии администрирования налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также совершенствованию методов управления и контроля за осуществлением функциональных процедур с помощью информационных технологий;

— вносить предложения по совершенствованию форм и методов сбора государственной отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет;

— анализировать и обобщать практику применения законодательства в области налогообложения, а также вносить предложения по совершенствованию законодательства в этой области;

— косвенным методом определять налоговое обязательство налогоплательщика в случаях, предусмотренных Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговым кодексом);

— в пределах своей компетенции производить проверки уполномоченных органов по вопросам правильности исчисления, полноты взимания и своевременности перечисления других обязательных платежей в бюджет;

— давать обязательные для исполнения указания территориальным органам Комитета;

— в пределах своей компетенции издавать нормативные правовые акты;

— в соответствии с законодательством Республики Казахстан рассматривать вопросы по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов;

— принимать решения о продлении сроков представления налоговой декларации в порядке, установленном Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговым кодексом);

— налагать административные взыскания в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;

— предъявлять в суды иски, в том числе о признании лица, имеющего задолженность по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, банкротом, о принудительном выпуске объявленных акций налогоплательщика акционерного общества с участием государства в уставном капитале в соответствии с законодательством Республики Казахстан, о ликвидации юридического лица по основаниям, предусмотренным подпунктом 4) пункта 2 статьи 49 Гражданского кодекса Республики Казахстан;

— проводить мероприятия по повышению квалификации кадров.

        Имущество Комитета

Комитет имеет на праве оперативного управления обособленное имущество.

Имущество Комитета формируется за счет имущества, переданного ему государством, и состоит из основных фондов и оборотных средств, а также иного имущества, стоимость которых отражается в балансе Комитета.

Имущество, закрепленное за Комитетом, относится к республиканской собственности.

Комитет не вправе самостоятельно отчуждать или иным способом распоряжаться закрепленным за ним имуществом.

Комитету может быть предоставлено право распоряжения имуществом в случаях и пределах, установленных законодательством. 

        Организация деятельности

 Комитет и его территориальные органы образуют единую структуру органов налоговой службы.

 Комитет возглавляет председатель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством Республики Казахстан по представлению Министра финансов Республики Казахстан.

Председатель Комитета имеет заместителя (заместителей), назначаемый(-х) на должность (должности) и освобождаемый(-х) от должности (должностей) Министром финансов Республики Казахстан по представлению председателя Комитета.

Количество заместителей председателя Комитета определяется Правительством Республики Казахстан.

Председатель организует и руководит работой Комитета, несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Комитет задач и осуществление им своих функций.

В этих целях Председатель:

— определяет обязанности и полномочия своих заместителей и руководителей структурных подразделений Комитета;

— представляет Комитет во всех государственных органах и иных организациях в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Реорганизация и ликвидация Комитета

 Реорганизация и ликвидация Комитета осуществляется в соответствии с законодательством Республики Казахстан [5, С.1-4].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Анализ налогов и других обязательных платежей в бюджет Алматинской области

• Анализ и оценка состояния организации контроля Налогового Комитета города Алматы за 2008-2010гг

В нашем обществе еще не осознана опасность уклонения от уплаты налогов. Общественная опасность этого явления не сво­дится только к недополучения бюджетом средств и росту де­фицита бюджета — уклонение от налогообложения подрывает основы рыночной конкуренции, ставит неплательщика налога в более выгодное положение по сравнению с добросовестным налогоплательщиком. Кроме того, недоплата налога одним лицом осуществляется за счет других налогоплательщиков: го­сударству приходится увеличивать ставки или прибегать к но­вым видам налогообложения.

Вот к каким негативным последствиям могут привести сла­бо действующая контрольная функция налогов и неэффектив­но работающий налоговый механизм.

Уклонение от уплаты налогов — это намеренное сокрытие и уменьшение налогоплательщиком объекта обложения (прибы­ли, дохода, товарооборота, имущества) с целью полной или частичной неуплаты налоговых поступлений.

Контроль за поступлением налоговых и дру­гих обязательных поступлений в бюджет проводится налоговы­ми органами на основании данных ведомственной статистичес­кой отчетности «Срочный отчет о суммах поступлений налогов и других платежей в бюджет с предприятий, граждан по Рес­публике Казахстан» (форма № 1-Н). По ее данным проводится анализ выполнения прогнозных поступлений по видам нало­гов и сборов, а также устанавливаются факторы, повлиявшие на невыполнение прогноза [6, с.14].

Для исследования выбрана контрольно-экономичес­кая деятельность Налогового комитета по г. Алматы в разрезе ее территориальных подразделений за 2008—2010 годы.

По отчетным данным Налогового комитета, за анализируемые три года как в целом, так и в разрезе территориальных подразде­лений, прогнозные показатели почти по всем видам налоговых и неналоговых платежей выполняются с опережением, фактичес­кие поступления всегда оказывались больше, чем прогнозные данные. Так, за 2009 год при прогнозе 134 599,4 тыс.. тенге фак­тически поступило платежей в бюджет в сумме 148 845,6 тыс. тенге, или прогнозные поступления были перевыполнены на 10,6%. По итогам 2010 года также было обеспечено перевыпол­нение прогнозного показателя на 4,6%, при прогнозе 194 504,1 тыс. тенге поступило в бюджет 203 409,0 тыс. тенге.

Переходим к рассмотрению структуры и динамики поступле­ния в бюджет налоговых платежей за 2008—2010 годы.

 

 

 

 

Таблица – 1 Структура налоговых поступлений в бюджет по г. Алматы за  2008—2010 гг.

 

Налоговые поступления	2008		2009		2010
	тыс. тенге	%	тыс. тенге	%	тыс. тенге	%
Корпоративный подоходный налог	22 794,4	17,9	29 052,3	19,5	44 378,3	21,8
Налог на добавленную стоимость	49 072,6	38,6	57 394,9	38,6	76 749,5	37,7
Индивидуальный подоход­ный налог	14 128,4	11,1	15 849,4	10,6	20 101,4	9,9
Социальный налог	21 481,4	16,9	22 876,5	15,4	29 598,9	14,6
Акцизы	1714,2	1,3	1861,6	1,3	2770,4	1,4
Прочие	17 881,0	14,2	21 810,9	14,6	29 810,5	14,6
Всего поступлений	127 072,0	100	148 845,6	100	203 409,0	100
Источник: www.nalog.kz

 

Структура налоговых поступлений в бюджет за три года свиде­тельствует о том, что преобладающую часть поступлений в бюд­жет по г. Алматы составляют поступления от НДС — в среднем 38%, корпоративного подоходного налога — 20—22%, социально­го налога — около 15%, на последующих местах находятся прочие поступления (14,6%) и индивидуальный подоходный налог (10%).

По динамике поступлений за три года из расчета в общем по­ступлении ежегодный рост наблюдается по корпоративному подо­ходному налогу (2008 г. — 17,9%, 2009 г. — 19,5%, 2010 г. — 21,8%), постепенное ежегодное снижение сложилось по социальному на­логу (2008 г. — 16,9%, 2009 г. — 15,4%, 2010 г. — 14,6%) и индиви­дуальному подоходному налогу (2008 г. — 11,1%, 2009 г. — 10,6%, 2010 г. — 9,9%), по 2009 году снижены поступления и по НДС — на 0,9% против 2008 года. Поступления от акцизов в общем поступле­ний держатся почти на одном уровне. Причиной изменений в ди­намике поступлений в бюджет налоговых платежей послужили в основном изменения в ставках взимания налогов.

Одной из главных задач налоговых органов является обеспече­ние своевременного поступления в бюджет начисленных сумм налогов и других платежей. Несмотря на принимаемые меры, в отдельные периоды допускаются случаи образования налоговой задолженности перед бюджетом, где требуются меры принуди­тельного взыскания.

В Налоговом кодексе предусмотрена специальная глава «Меры принудительного взыскания налоговой задолженности», где определен порядок проведения процедур взимания налого­вых задолженностей.

В налоговых органах республики ведется строгий учет нало­говых задолженностей, с помощью которого обеспечивается систематический контроль за своевременным поступлением налогов и других обязательных платежей в бюджет.

 

Таблица – 2 Сумма поступлений и задолженности по основным видам налогов по г. Алматы за 2008—2010 гг.

тыс.тенге

№	Показатели	2008	2009	2010
1	Поступление налогов всего	127 072,0	148 845,6	5 203 409,0
2	В том числе: КПН  НДС	22 794,4 49 072,6	29 052,3 57 394,9	44 378,3  76 749,5
3	Доля КПН в общей сумме поступлений, %	17.9	19,5	21,8
4	Доля НДС в общей сумме поступлений, %	38,6	38,6	37,7
5	Налоговая задолженность, всего	13 087,0	11 976,0	10 988,0
6	Доля налоговой задолженности в сумме поступлений налогов, %	10,3	8,0	5,4
7	Задолженность по КПН	4014,0	2702,0	2550,0
8	Задолженность по НДС	5343,0	6393,0	6127,0
9	Доля задолженности КПН в общей сумме задолженности, %	30,7	22,6	23,2
10	Доля задолженности по НДС в общей сумме задолженности, %	40,8	53,4	55,8
Источник: www.nalog.kz

 

Как видно из таблицы 2, за анализируемый период в сум­ме налоговых поступлений доля налога на добавленную сто­имость и корпоративного подоходного налога в совокупности возросла от 56,5% в 2008 до 59,5% в 2010 году. За 2010 год сумма задолженности по налоговым платежам составила 10 988,0 тыс. тенге или 5,4% к сумме налоговых поступ­лений.

За 2008—2010 годы при снижении налоговых задолженно­стей как в абсолютном, так и в процентном выражении к сумме налоговых поступлений, возросла доля задолженнос­ти по НДС с 40,8% в 2008 до 55,8% в 2010 году, корпоратив­ному подоходному налогу с 22,6% в 2009 до 23,2% в 2010 году в сумме задолженности по платежам.

Таким образом, можно сделать вывод, что наибольшие трудности в формировании бюджета г. Алматы связаны с взиманием НДС, поскольку более 50% задолженности па­дает на долю этого вида налога, а также с взысканием корпо­ративного подоходного налога. Основными причинами обра­зования задолженности по платежам в бюджет являются убы­точность предприятий, все усиливающийся рост взаимной задолженности налогоплательщиков, продолжающиеся бартер­ные операции среди крупных предприятий, сложность отсле­живания фактических доходов в сфере наличного денежного обращения. Негативно отражается на сборе налогов продле­ние установленных сроков их уплаты на определенное время. В целом по г. Алматы предоставлено отсрочек по уплате на­логов и других обязательных платежей в бюджет в 2009 году на 1707,6 тыс. тенге и за 9 месяцев 2010 года — на 1280,9 тыс. тенге.

Несвоевременное перечисление налогов, сборов и дру­гих обязательных платежей в   бюджет вызвано не только негативными явлениями в экономике, но и прямыми на­рушениями налогового законодательства со стороны пред­приятий, когда документальными проверками налоговых органов дополнительно начисляются суммы налогов, в несколько раз превышающие сумму внесенных платежей, которые налогоплательщик должен уплатить в пятиднев­ный срок.  В целях сокращения задолженности по платежам в бюд­жет налоговые органы применяют следующие меры:

1. Проводятся мероприятия по взысканию в бюджет обра­зовавшихся сумм задолженности с дебиторов налогоплатель­щиков-недоимщиков путем выставления инкассовых распо­ряжений. Так, налоговыми органами по г. Алматы в 2010 году выставлено 90 040 распоряжений на сумму 68 749,3 тыс. тен­ге, в том числе на дебиторов — 1027 распоряжений на 737,5 тыс. тенге, из них взыскано соответственно 4070,0 тыс. тенге и 278,8 тыс. тенге, то есть инкассовыми распоряжениями обес­печиваются взыскания незначительной части выставленной суммы.
2. Проводится работа по ограничению распоряжений иму­ществом налогоплательщиков в соответствии с постановле­нием Кабинета министров Республики Казахстан от 3 июля 1995 года № 1041 «Об утверждении Положения о порядке вынесения решения об ограничении распоряжения имуще­ством налогоплательщика, не внесшего в установленные сро­ки налоги и другие обязательные платежи в бюджет».

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица – 3 Сумма ограничений распоряжения имуществом налогоплательщиков по г. Алматы за 2008—2010 гг.

тыс. тенге

годы		2008		2009		2010
		Количество	Сумма по описи	Кол-во	Сумма по описи	Кол-во	Сумма по описи
Описано		283	786,6	529	2338,5	712	7706,0
Передано		—	—	0	0	90	317,0
Отозвано всего		0	0	0	0	15	22,8
в том числе	в связи с погашением задолженности в бюджет	0	0	0	0	15	22,8
	неликвидность	0	0	0	0	0	0
	решением суда о возбуждении дела о банкротстве	0	0	0	0	0	0
	реабилитации	0	0	0	0	0	0
	выставление пакету акций	0	0	0	0	0	0
	прочие	0		0	0	0	0
Реализовано всего (сумма по описи)		4	6,2	0	0	20	31,4
В том числе поступило в бюджет		4	39,6	1	0,5	20	6,7
Источник: www.nalog.kz

 

Как видно из приведенной таблицы 3, в 2008 и 2009 годах налоговыми комитентами по г. Алматы описано имущества на­логоплательщиков соответственно на 786,6 и 2338,5 тыс. тенге, которое вообще не  передавалось на реализацию.

В 2010 году описано имущества на 7706,0 тыс. тенге, из них передано на реализацию на 317,0 тыс. тенге, реализовано на специализированном аукционе всего на 31,4 тыс. тенге, что составляет 9,9%э, поступило в бюджет 6,7 тыс. тенге, или 2,1% от переданного на реализацию. Приведенные цифры го­ворят о том, что принимаемые меры не дают должных резуль­татов.

Предложенное и имущество из-за отсутствия надобности либо из-за высоких цен часто не реализуется. Поэтому при выборе объекта и описываемых предметов необходим более гибкий подход, то есть нужно изучить покупательский спрос на опи­сываемое имущество, его состояние, стоимость и с учетов этих критериев производить опись.

На наш взгляд, необходимо искать более эффективные ме­тоды сокращения налоговых задолженностей. Для этого следу­ет, в первую очередь, регулярно контролировать своевремен­ность перечисления налогов и платежей в бюджет, детально анализировать причины образования задолженности с целью их устранения, вести широкую разъяснительную работу с на­логоплательщиками.

Используя различные методы воздействия на налогопла­тельщиков, следует применять те из них, которые дадут наи­больший эффект. При этом применять меры воздействия по­этапно, а не все одновременно. Исходя из вышеизложенного, в целях улучшения платежной дисциплины налогоплатель­щиков и оживления данной работы вносятся следующие пред­ложения.

1. Как видно из приведенных данных, постановление Пра­вительства Республики Казахстан по вопросу ограничения рас­поряжения имуществом налогоплательщиков не работает. Для того, чтобы улучшить положение дел по снижению задолжен­ности необходимо изменить условия продажи, предусмотрев реализацию путем передачи в лизинг. Учитывая, что у боль­шинства населения нет денег, это позволит им приобретать имущество в рассрочку, что, в свою очередь, обеспечит систе­матическое поступление средств в бюджет.
2. Взыскание задолженности налогоплательщиков путем розыска руководителей предприятий по месту их жительства через правоохранительные органы. На практике часто за лица­ми-задолжниками, выехавшими на постоянное место житель­ства за пределы Республики Казахстан, из-за слабого сотруд­ничества налоговых органов с органами миграционной службы остаются большие суммы непогашенной задолженности. По­этому выездные документы как частного лица, так и руководи­теля юридического лица оформлять только при наличии справки от налогового органа об уплате налогов.
3. Систематическая проверка банковских учреждений по вопросам соблюдения очередности списания средств в счет пла­тежей в бюджет, исполнения поручений налоговых органов.

Разобравшись с проводимой работой налоговых органов по погашению задолженности налогоплательщиков в ходе испол­нения ими налоговых обязательств, переходим к рассмотрению основного направления налогового администрирования — про­ведения налоговых проверок.

В проведении данной контрольной работы для налоговых ор­ганов основным показателем является нагрузка на каждого опе­ративного работника из расчета охвата документальной провер­кой большего количества зарегистрированных юридических лиц.

Загруженность работников налоговых органов по г. Алматы и процент охвата хозяйствующих субъектов документальными проверками за 2006 год характеризуют данные.

 

 

 

 

 

 

Таблица – 4   Загруженность налоговых работников и процент охвата

хозяйствующих субъектов документальными проверками в разрезе районных налоговых комитетов по г. Алматы за 2010 г.

 

№ Районные налоговые п/п комитеты по г. Алматы		Всего поставлено на учет юридических лиц (действующих)	Количество операт. Работников, заним. Проверками	Нагрузка на 1-го оператив- ного работника	Кололи- чество проведен- ных комплекс- ных и темати- ческих проверок, согласно выпол ненным предписа- ниям	Количество прове- денных проверок на 1-го работ-	Процент охвата провер- ками
1	Алмалинский	12 700	34	374	565	17	4,4
2	Ауэзовский	10 196	30	340	460	15	4,5
3	Бостандыкский	10 459	29	361	481	17	4,6
4	Медеуский	9746	36	271	583	16	6,0
5	Жетысуский	7949	18	442	339	19	4,3
6	Турксибский	3968	25	159	333	13	8,4
7	г. Алматы		17	—	—	—	—
8	Всего	55018	189	457	2761	15	5,0
Источник: www.nalog.kz

 

Как видно из таблицы 4, по состоянию на 1 января 2011 года в налоговых комитетах по г. Алматы состояло на учете 55 018 действующих юридических лиц, из которых документальными проверками по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и платежей в бюджет охвачено всего 2761 хозяйствующий субъект, или 5% от общего количе­ства зарегистрированных и действующих налогоплательщиков.

Таким образом, следующая налоговая проверка будет про­водиться не ранее, чем через 20 лет. В таких условиях нет даже и речи о ежегодном контроле. Вполне вероятно, что абсолют­ное большинство налогоплательщиков не будут подвергнуты документальной проверке, так как за этот срок они могут быть закрыты или ликвидированы. Также существует большая веро­ятность, что налогоплательщики будут скрывать доходы и бюд­жет недополучит значительные суммы налогов.

Исправить сложившееся положение за счет увеличения на­грузки невозможно, так как за 2010 год по г. Алматы каждый оперативный работник проверил в среднем 15 хозяйствующих субъектов.

Улучшить ситуацию можно за счет активиза­ции камерального контроля.

Налоговые органы ведут систематический контроль за соблю­дением налогоплательщиками норм налогового законодательства, периодичности охвата и установленных сроков проведения доку­ментальных проверок. Это способствует соблюдению налогопла­тельщиками налоговой дисциплины, бесперебойному поступле­нию налоговых платежей в бюджет, а также разработке предложе­ний по совершенствованию налогового законодательства.

В целях отражения контрольной работы налоговых органов республики введена отчетность формы 2-Н «свободный отчет о результатах контрольно-экономической работы налоговых ко­митетов».

 

Таблица – 5   Динамика дополнительно начисленных сумм налогов

и штрафных санкций по результатам документальных проверок налоговых комитетов г. Алматы за 2008—2010 гг.

тыс. тенге

№ п/п	Показатели	2008	2009	2010
1	Общая сумма поступлений налогов в бюджет	127 072,0	148 845,6	203 409,0
2	Дополнительно начислено налогов	4100,5	8181,1	11 947,3
3	В % к обшей сумме поступлений налогов в бюджет	3,2	5,5	5,9
4	Предъявлено штрафных санкций	1346,5	2511,5	4440,0
5	В % к обшей сумме поступлений налогов в бюджет	1,1	1,7	2,2
Источник: www.nalog.kz

 

Из приведенных данных видно, что налоговыми комитетами по г. Алматы дополнительно начислено налогов и других обя­зательных платежей в бюджет вместе со штрафными санкция­ми в 2008 г. — 5447,0 тыс. тенге, в 2009 г. — 10 692,6 тыс. тенге, в 2010 г. — 16 387,3 тыс. тенге, в общей сумме налоговых по­ступлений это составило в 2008 г. — 4,3%, в 2009 г. — 7,2% и в 2010 г. — 8,1%, т.е. в динамике наблюдается рост как в абсо­лютной сумме, так и в процентном выражении.

Проверки показывают, что большая часть налоговых нару­шений приходится на два основных бюджетных источника — корпоративный подоходный налог и налог на добавленную сто­имость. В общей сумме доначисленных налоговых платежей доля налога на добавленную стоимость составляет более 50%, кор­поративного подоходного налога с юридических лиц — более 30%. Это говорит о значимости этих двух налогов и о том, что им необходимо уделить особое внимание при проведении на­логовых проверок.

Следует отметить, что среди форм налогового контроля в час­ти пополнения бюджета дополнительными начислениями важное место занимают камеральный контроль и налоговые проверки.

Рассмотрим результаты контрольной работы налоговых ор­ганов по г. Алматы в разрезе осуществления камерального кон­троля и проведения основных видов налоговых проверок.

По данным отчетности налогового комитета по г. Алматы, в 2010 г. по 34 478 плательщикам корпоративного подоходного налога был осуществлен камеральный контроль и проведено 2761 документальная и 173 рейдовых проверок.

Следует отметить низкий процент выявленных нарушений (38,6%) и взысканий дополнительно начисленных сумм (48,1%) по результатам документальных проверок.

На сегодняшний день для отражения результатов от осуществ­ления камерального контроля не установлена форма отчетности. В этой связи для повышения ответственности налоговых органов за проведением камерального контроля и проведения необходи­мого анализа считаем целесообразным ввести установленную форму отчетности по данной форме налогового контроля.

Введение установленной формы отчетности будут отражать определенные результаты контрольной работы территориаль­ных налоговых органов, что, соответственно, позволит распо­лагать необходимой информацией.

В сводном варианте приведены данные, отражаю­щие вклад каждого из отраслевых отделов районных налоговых комитетов по г. Алматы в доначисленных суммах налоговых платежей за два последних анализируемых года.

 

Таблица – 6   Результаты контрольной работы районных налоговых

комитетов по г. Алматы в разрезе основных отделов за 2009—2010 гг.

тыс. тенге

Отделы налоговых комитетов по г. Алматы	2009 г.		2010 г.		Темп изменения удельного веса отдела в доначисле­ниях,   %
	Дона­числено, млн. тенге	Удельный вес отдела в доначис­лениях, %	Доначис­лено, млн. тенге	Удельный вес отдела в доначисле­ниях, %
Отдел аудита юри­дических лиц	10 078,0	88,2	13 726,6	90,2	102,3
Отдел аудита физи­ческих лиц	581,0	5,1	867,4	5,7	111,8
Управление косвен­ных налогов	760,5	6,7	616,7	4,1	-38,8
Всего	11 419,5	100	15 210,7	100	0
Источник: www.nalog.kz

 

В обоих периодах основной удельной вес — значительную часть итоговых сумм (соответственно 88,2 и 90,2%) — занимают платежи, дополнительно начисленные в результате контрольной работы отдела аудита юридических лиц.

В 2010 году отмечается определенный рост доли участия этого отдела в доначислениях. Такое лидерство вполне логично, по­скольку, в целом, налоговые поступления в бюджеты районов базируются на платежах юридических лиц.

При сложившемся темпе роста дополнительных начислений в 2010 году против 2009 на 11,8% вклад отдела аудита физи­ческих лиц в общих доначислениях менее значителен (57,7%). Рост доли участия указанного отдела в дополнительно начисленных суммах налогов объясняется целенаправленно прово­димой контрольной работой отдела по выявлению нарушений налогового законодательства среди официально зарегистриро­ванных предпринимателей. Одновременно в 2010 году наблю­дается снижение удельного веса в доначислениях управления косвенных налогов (на 38,8%).

На сегодняшний день в контрольной работе налоговых ор­ганов вопрос взыскания в бюджет дополнительно начисленных сумм платежей и налоговых штрафов по результатам проведен­ных проверок становится очередной проблемой.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица – 7   Взыскано дополнительно начисленных сумм налогов

и штрафных санкций по результатам документальных проверок в разрезе районных налоговых комитетов по г. Алматы за 2010 г.

 

№ п/п	Районные налоговые комитеты по г. Алматы	Дополнительно начислено, всего (налог, пеня, штраф)	Взыскано	% взыскания (г. 4/г.3*100)	Задолженность по доначисленным суммам налогов по состоянию на 01.01.2011 г. (нарастающая за 2008-2010 гг.)
1	Алмалинский	7974,5	4565,6	57,3	5578,4
2	Ауэзовский	539,7	385,7	71,5	972,4
з	Бостандыкский	1515,1	629,3	41,5	2062,1
4	Медеуский	4394,6	1596,1	36,3	5794,6
5	Жетысуский	1345,5	265,0	20,0	1967,9
6	Турксибский	617,9	445,4	72,1	836,4
7	г. Алматы	—		—	—
X	Всего	16 387,3	7887,1	48,1	17211.8
Источник: www.nalog.kz

 

Как видно из приведенной таблицы 7, по состоянию на 1 янва­ря 2011 года, нарастающая бюджетная задолженность, по допол­нительно начисленным суммам налогов и штрафных санкций по результатам проведенных документальных проверок в целом по г. Алматы составила в сумме 17 211,8 тыс. тенге. За 2010 год из дополнительно начисленных сумм в размере 16 387,3 тыс. тенге взыскано в бюджет 7887,1 тыс. тенге, или 48,1%. В разрезе район­ных налоговых комитетов по г. Алматы данный показатель со­ставляет от 20% в Жетысуском до 72,1% — по Турксибскому райо­ну. Сравнительно высокого процента взыскания добились Ауэзов­ский (71,5%) и Алмалинский (57,3%) районные налоговые коми­теты, низкий процент взыскания у Медеуского (36,3%) и Бостандыкского (41,5%) районных налоговых комитетов.

Приведенные цифры наглядно показывают низкую эффектив­ность налогового контроля, так как налоговые органы, установив факты нарушения норм налогового законодательства, не обеспе­чивают поступления дополнительно начисленных сумм в бюджет.

Значительное место в работе территориальных налоговых органов занимает рассмотрение ходатайств налогоплательщи­ков по результатам проведенных документальных проверок.

Приведем пример.

За 2010 год налоговыми органами г.Алматы произведено 8877 различных проверок, по результатам которых дополнительно начислено налогов, штрафов и пени в сумме 16 387,3 тыс. тенге. За указанный период по рассмотренным жалобам налого­плательщиков, поданным по результатам произведенных про­верок, произведено уменьшений дополнительно начисленных сумм в размере 4374,5 тыс. тенге, или 26,7% от всех доначисле­ний, в том числе по обращениям в суды — 2616,6 тыс.тенге, в Налоговый комитет Министерства финансов — 1420,1 тыс. тен­ге, Налоговый комитет г. Алматы — 337,8 тыс.тенге.

Основными причинами обращений с жалобами являются несогласие налогоплательщиков с решениями налоговых орга­нов из-за различного толкования норм налогового законода­тельства, частые изменения и дополнения в налоговом законо­дательстве, короткие сроки проведения документальных про­верок, когда проверяемые не успевают изложить и доказать за­конность своих действий.

В целях защиты прав налогоплательщиков и открытости ра­боты налоговых органов введен единый порядок рассмотрения ходатайств с обязательным оформлением протокола о резуль­татах рассмотрения оспариваемого акта проверки в присутствии налогоплательщика и налогового инспектора, проводившего

проверку.

Действующее налоговое законодательство предусматривает два способа обжалования неправомерных действий налоговых органов и их должностных лиц:

— в вышестоящие налоговые органы;

— в судебные органы.

Первый способ является более простым и не связан с допол­нительными расходами. На практике им пользуется большин­ство налогоплательщиков.

Для отслеживания правильности рассмотрения ходатайств налогоплательщиков территориальными налоговыми комите­тами и обеспечения контроля за соблюдением норм налогового законодательства, а также для установления причин обраще­ний налогоплательщиков с исками в суды и отслеживания ре­зультатов их рассмотрения предлагаем ввести в существующую отчетность «О результатах рассмотрения жалоб налогоплатель­щиков по результатам проверок» дополнительные показатели.

 

 

 

 

Таблица – 8   Результаты рассмотрения ходатайств налогоплательщиков

по актам документальных проверок в налоговых комитетах по г. Алматы за 2010г.

 

№	Районы  г. Алматы	Количество проведенных комплексных и тематических проверок за 2010 год  согласно выписанным  предписаниям	Количество  налогоплательщиков, у которых выявлены нарушения	Соотношение количества выявленных нарушении к Количеству проверок (гр 4/гр 3*100%)	Доначислено, всего (тыс.. тенге)	Сумма  уменьшаемых налогов по результатам  рассмотрения ходатайств  налогоплательщиков (тыс..тенге)	Соотношение суммы Уменьшений к дополнительно начисленной сумме (%)
1	Алмалинский	565	195	34,5%	7974.5	1821,1	22,8%
2	Ауэзовский	460	205	44,6%	539,7	151,6	28,1%
3	Бостандыкский	481	195	40,5%	1515,1	1339,9	88,4%
4	Медеуский	5S3	230	39,5%	4394,6	82,8	1,9%
5	Жетысуский	339	120	35,4%	1345,5	581,3	43,2%
6	Турксибский	333	121	36,3%	617,9	397,8	64,2%
7	г. Алматы		0	0,0%		0,0	0,0%
Всего		2761	1066	38,6%	16387,3	4374,5	26,7%
Источник: www.nalog.kz

 

Данные таблицы свидетельствуют о том, что качество доку­ментальных проверок, проводимых территориальными налого­выми органами, остается на низком уровне. Однако и налогоплательщики часто допускают нарушения норм налогового законодательства. Это видно из той же табли­цы 8: почти у каждого второго проверенного налогоплательщи­ка выявлены нарушения. Так, налоговым комитетом по Ауэзовскому району проверено 460 юридических лиц из них у 205 установлены нарушения, что составляет 44,6%.

Похожая картина и по остальным налоговым комитетам [7, стр. 68].

Основная причина обжалования результатов налоговой проверки кроется в юридической неурегулирован­ности ответственности должностных лиц налоговых органов, проводивших эти проверки.

В Налоговом кодексе предусмотрено, что должностные лица органов налоговой службы, виновные в нарушении налогового законодательства, несут ответственность в порядке, установ­ленном законами Республики Казахстан. Однако данная нор­ма из-за неконкретного изложения на практике не применяет­ся. Считаем, что законодательное закрепление конкретной от­ветственности должностных лиц органов налоговой службы повысит качество налоговых проверок.

В соответствии с действующим Налоговым кодексом нало­гоплательщики имеют право получать от налоговых органов разъяснения по вопросу правильности применения норм нало­гового законодательства. Налоговые органы должны оказывать им консультационную помощь и предоставлять рекомендации по всем вопросам налогообложения. В этих целях с 1991 года в региональных налоговых комитетах действуют отделы консуль­тационной работы.

Считаем, что широкое разъяснение норм налогового зако­нодательства позволит повысить качество составляемых расче­тов и деклараций налогоплательщиков и поднять их уровень доверия к органам налоговой службы.

На сегодняшний день новым направлением экономической работы налоговых органов является мониторинг крупных пред­приятий республики.

Мониторинг представляет собой систему наблюдений за финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщиков с целью определения их реальной налогооблагаемой базы и проведения анализа обоснованности формирования себестоимости товаров (работ, услуг), соблюдения финансового, валютного законодательства Республики Казахстан и применяемых рыночных цен.

Мониторинг осуществляется методом сбора информации с крупных предприятий и передачи ее электронным спосо-бом в Налоговый комитет Министерства финансов, где составляется база данных по основным экономическим, бух-галтерским и налоговым показателям каждого предприятия. В целом данный метод должен способствовать повышению эффективности действий налогового контроля с помощью экономического анализа, а также увеличению налогооблагаемой базы и росту поступлений налогов и платежей в бюд-жет. Мониторинг позволяет получать более подробную ин-формацию от налогоплателыциков, на долю которых при-ходится наибольшая сумма поступлений налоговых платежей.

Учитывая важность данного направления экономической работы, следует дальше расширить перечень налогоплательщиков, подлежащих мониторингу.

Подводя итог анализу эффективности контрольной работы Налогового комитета по г. Алматы в целом и давая ей оценку, следует отметить, что в целом результативность контрольных мероприятий в плане выявления нарушений налогового законодательства у проверяемых субъектов хозяйство-вания весьма высока, причем процент допустивших нарушения стабильно высок в течение ряда лет. Однако, как свидетельствует практика, большинство нарушений (особенно вы-являемых на предприятиях в ходе документального контроля) является не умышленным уклонением от налогообложения, а техническими ошибками бухгалтерии, являющимися, как правило, следствием неправильного толкования норм налогового законодательства [8, С.25-27].

И следует констатировать факт, что чуть более 8% от суммы налоговых поступлений в бюджет — это результат от контрольной деятельности Налогового комитета. Довольно солидный эффект. Вместе с тем, вопрос повышения результативности и эффективности мероприятий налогового контроля остается актуальным для всей Республики Казахстан. Именно поэтому необходимо определить основные направления совершенствования контрольной работы налоговых органов на современном этапе.

 

 

2.2 Анализ деятельности Налогового Комитета Алматинской области в части обеспечения поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет за 2008-2010 гг

Налоговым комитетом по Алматинской области произведена определенная работа по обеспечению выполнения прогноза на 2008-2010 год. Анализ поступления налогов в бюджет по Алматинской области за 2008 год отражен в таблице №9 Срочный отчет о суммах поступлений налогов и других платежей в бюджет с предприятий, граждан по состоянию на 01.01.2009 года. 

       Так при прогнозе 2687670,0 тыс.т. фактически было обеспечено поступления 2843978,4 тыс.т. или 105,8%, в том числе по местному бюджету соответственно 2024606,0 тыс.т  и 2125676,4 тыс.т. или 105,0%, и по республиканскому бюджету 663064,0 тыс.т. и 718302,0 тыс.т. или 108,3 %. Прогноз поступлений налогов на 2009 год выполнен в целом и в разрезе бюджета:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица – 9 Отчет 1 – Н по Алматинской области на 01.01.2009 г

 

Наименование налога	шифры	всего	всего			Недоимка
	отчет	прогноз	факт	процент %	отклонения	на
	ности	01.01.09	01.01.09	%		01.01.2009
корпоративный п/н с юр.лиц	1	244986,0	287632,3	117,4	42646,3	45152
НДС всего	14	397996,0	404496,7	101,6	6500,7	285523
НДС на товары внут.произв.	15	397996,0	404227,8	101,6	6231,8	285523
НДС на импорт.товары	16		268,9		268,9
бонусы	22		183,8		183,8
роялти	28	2743	5133,4	187,1	2390,4	161
плата за испол.радиочаст.спектра	7	769	949,1	123,4	180,1	56
сбор за право проезда по террит.РК	18		41,3		41,3
таможенные платежи	42		19,3		19,3
адм.штраф и санции, взим.цент.г/о	23	4147	7262,3	175,1	3115,3
пост.от прод.имущ.,закр.за Гур/б	82	0
разные неналог.в респ.б-т	95	12423	12583,8	101,3	160,8	522
итого в республиканский бюджет		663064	718302	108,3	55238	331414
индивид.п/н с доходов, обл.у источ.вып	3	390600	431433,7	110,5	40833,7	50971
индивид.п/н с доходов, необл.у источ.вып	4	43444	50552,2	116,4	7108,2	981
индивид.п/н с доходов, физ.лиц осуществ	43	11631	12606,3	108,4	975,3	89
соц.налог	2	1206574	1232729,1	102,2	26155,1	134357
налог на имущество с ю/л	5	61355	64212,4	104,7	2857,4	30488
налог на имущество с ф/л	6	5172	5645,9	109,2	473,9	4186
земельный налог	8	30876	34278,5	111	3402,5	15443
н/транспорт. ср-ва с юр.лиц	10	13879	14312,5	103,1	433,5	10060
н/транспорт. ср-ва с физ.лиц	11	42770	44423,5	103,9	1653,5	850
единый зем.налог	40	191	229,3	120,1	38,3	50
акцизы в мест.бюдж.всего	90	15952	20442,5	128,2	4490,5	277
акцизы на алгогол.продукцию	91	4500	7951,6	176,7	3451,6
плата за воду	26	120	135,3	112,8	15,3	944
плата за лесные пользования	27	5	7,8	156	2,8
плата за польз.земел.участков	78	10197	10615,5	104,1	418,5	1006
плата за загр.окруж.среды	80	33079	34041	102,9	962	898
сбор га гос.регистр.индив.предпр	30	4109	4354,1	106	245,1
лицензионный сбор	31	4038	4583,7	113,5	545,7
сбор за гос.регистр.юр.лиц	32	2888	3072,8	106,4	184,8
сбор с аукционов	39	45	143	317,8	98
госпошлина	77	77590	82498,7	106,3	4908,7
адм.штраф и санкции, взим.мест..г/о	81	12184	12979,6	106,5	795,6
пост. от продажи имущ.,закр.за	88	0	1,3		1,3
пост.от прод.зем.участ.и права	76	34284	37235,6	108,6	2951,6
разные ненал.в мест.бюджет	96	23623	25142,1	106,4	1519,1	343
итого в местный бюджет		2024606	2125676,4	105	101070	250993
ИТОГО НАЛОГОВ И ДОХОДОВ	99	2687670	2843978,4	105,8	156308	582407
Сумма описанного имущества	M		71771,1
Сумма реализ.имущества	R		1568,1
Источник: Отчет 1-Н Налогового комитета по Алматинской области за 2008г.

 

 

В республиканский бюджет:

• корпоративный подоходный налог с юр.лиц при прогнозе 244986,0 тыс.т. поступило 287632,3 тыс.т. или 117,4 %. Отклонения составляют – 42646,3 тыс.т
• НДС всего при прогнозе 397996,0 тыс.т. поступило 404496,7 тыс.т. или 101,6 %. Отклонения составляют – 6500,7 тыс.т
• бонусы при прогнозе — тыс.т. поступило 183,8 тыс.т. или %. Отклонения составляют – 183,8 тыс.т 
• роялти при прогнозе 2743,0 тыс.т. поступило 5133,4 тыс.т. или 187,1 %. Отклонения составляют – 2390,4 тыс.т
• плата за использование радиочастотного спектра при прогнозе 769,0 тыс.т. поступило 949,1 тыс.т. или 123,4 %. Отклонения составляют – 180,1 тыс.т
• сбор за право проезда по территории РК при прогнозе — тыс.т. поступило 41,3 тыс.т. или — %. Отклонения составляют – 41,3 тыс.т
• таможенные платежи при прогнозе — тыс.т. поступило 19,3 тыс.т. Отклонения составляют – 19,3 тыс.т
• административный штраф и санкции, взимается центральными государственными органами при прогнозе 4147,0 тыс.т. поступило 7262,3 тыс.т. или 175,1 %. Отклонения составляют – 3115,3 тыс.т
• разные неналоговые в республиканский бюджет при прогнозе 12423,0 тыс.т. поступило 12583,8 тыс.т. или 101,3 %. Отклонения составляют – 160,8 тыс.

В местный бюджет:

• индивидуальный подоходный налог с доходов, облагаемый у источника выплат при прогнозе  390600,0 тыс.т. поступило 431433,7 тыс.т. или 110,5 %. Отклонения составляют – 40833,7 тыс.т
• с доходов, необлагаемый у источника. выплат при прогнозе 43444 тыс.т. поступило 50552,2 тыс.т. или 101,7 %. Отклонения составляют – 7108,2 тыс.т
• индивидуальный подоходный налог доходов, физ.лиц осуществляемые деятельность по разовым талонам при прогнозе 11631,0 тыс.т. поступило 12606,3 тыс.т. или 108,4 %. Отклонения составляют – 975,3 тыс.т
• социальный налог при прогнозе 1206574,0 тыс.т. поступило 1232729,1 тыс.т. или 102,2 %. Отклонения составляют – 26155,1 тыс.т
• налог на имущество с юр.лиц при прогнозе 61355,0 тыс.т. поступило 64212,4 тыс.т. или 104,7 %. Отклонения составляют – 2857,4 тыс.т
• налог на имущество с ф/л при прогнозе 5172,0 тыс.т. поступило 5645,9 тыс.т. или 109,2 %. Отклонения составляют – 473,9 тыс.т
• земельный налог при прогнозе 30876,0 тыс.т. поступило 34278,5 тыс.т. или 111,0 %. Отклонения составляют – 3402,5 тыс.т
• налог на транспортные средства с юр.лиц при прогнозе 13879,0 тыс.т. поступило 14312,5 тыс.т. или 103,1 %. Отклонения составляют – 433,5 тыс.т
• налог на транспортные средства с физ.лиц при прогнозе 42770,0 тыс.т. поступило 44423,5 тыс.т. или 103,9 %. Отклонения составляют – 1653,5 тыс.т
• единый земельный налог при прогнозе 191,0 тыс.т. поступило 229,3 тыс.т. или 120,1 %. Отклонения составляют – 38,3 тыс.т
• акцизы в местный бюджет всего при прогнозе 15952,0 тыс.т. поступило 20442,5 тыс.т. или 128,2 %. Отклонения составляют – 4490,5 тыс.т
• акцизы на алкогольную продукцию при прогнозе 4500,0 тыс.т. поступило 7951,6 тыс.т. или 176,7 %. Отклонения составляют – 3451,6 тыс.т
• плата за воду при прогнозе 120,0 тыс.т. поступило 135,3 тыс.т. или 112,8 %. Отклонения составляют – 15,3 тыс.т
• плата за лесные пользования при прогнозе 5,0 тыс.т. поступило 7,8 тыс.т. или 156,0 %. Отклонения составляют – 2,8 тыс.т
• плата за пользование земельных участков при прогнозе 10197,0 тыс.т. поступило 10615,5 тыс.т. или 104,1 %. Отклонения составляют – 418,5 тыс.т
• плата за загрязнение окружающей среды при прогнозе 33079,0 тыс.т. поступило 34041,0 тыс.т. или 102,9 %. Отклонения составляют – 962,0 тыс.т
• сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей при прогнозе 4109,0 тыс.т. поступило 4354,1 тыс.т. или 106,0 %. Отклонения составляют – 245,1 тыс.т
• лицензионный сбор при прогнозе 4038,0 тыс.т. поступило 4583,7 тыс.т. или 113,5 %. Отклонения составляют – 545,7 тыс.т
• сбор за государственную регистрацию юридических лиц при прогнозе 2888,0 тыс.т. поступило 3072,8 тыс.т. или 106,4 %. Отклонения составляют – 184,8 тыс.т
• сбор с аукционов при прогнозе 45,0 тыс.т. поступило 143,0 тыс.т. или 317,8 %. Отклонения составляют – 98,0 тыс.т
• госпошлина при прогнозе 77590,0 тыс.т. поступило 82498,7 тыс.т. или 106,3 %. Отклонения составляют – 4908,7 тыс.т
• административный штраф и санкции, взимается местными государственными органами при прогнозе 12184,0 тыс.т. поступило 12979,6 тыс.т. или 106,5 %. Отклонения составляют – 795,6 тыс.т
• Поступления от продажи имущества, закрепленного за государственными учреждениями, фин. из местного бюджета при прогнозе — тыс.т. поступило 1,3 тыс.т. или — %. Отклонения составляют – 1,3 тыс.т
• поступления от продажи земельных участков и права землепользования при прогнозе 34284,0тыс.т. поступило 37235,6 тыс.т. или 108,6 %. Отклонения составляют – 2951,6 тыс.т
• разные неналоговые в местный бюджет при прогнозе 23623,0 тыс.т. поступило 25142,1 тыс.т. или 106,4 %. Отклонения составляют – 1519,1 тыс.т.

Данные поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет по Алматинской области на 01.01.09г. более детально выражены в виде следующей диаграмме:

 

Анализ поступления налогов в бюджет по Алматинской области за 2009 год отражен в таблице №10 Срочный отчет о суммах поступлений налогов и других платежей в бюджет с предприятий, граждан по состоянию на 01.01.2010 года по г. Талдыкорган. 

       Так при прогнозе 3405697,0 тыс.т. фактически было обеспечено поступления 3720185,4 тыс.т. или 109,2%, в том числе по местному бюджету соответственно 2482388,0 тыс.т  и 2689203,9 тыс.т. или 108,3%, и по республиканскому бюджету 923309,0 тыс.т. и 1030981,5 тыс.т. или 111,7 %. Прогноз поступлений налогов на 2009 год выполнен в целом и в разрезе бюджета:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица — 10 Отчет 1 – Н по Алматинской области на 01.01.2010 г

 

Наименование налога	шифры	всего	всего	всего
	отчет ности	факт	прогноз	факт	процент %	отклонение
		01.01.09 г.	01.01.09	01.01.10	%	01.01.2010
корпоративный п/н с юр.лиц	1	287632,3	361260,0	394318,2	115,5	33099
НДС всего	14	404496,7	425661,0	479758	112,7	262010
НДС на товары внут.произв.	15	404227,8	425661,0	454169,4	106,7	262010
НДС на импорт.товары	16	268,9		25588,6	0
платежи за недропользование	22	5317,2	7118	7822,6	172,8	253
плата за испол.радиочаст.спектра	7	949,1	1928	2264,1	117,4	35
таможенные платежи	42	19,3		5534,8	0
адм.штраф и санции, взим.цент.г/о	23	7262,3	6169	9594,4	155,5
пост.от прод.имущ.,закр.за Гур/б	82		125	159,7	128,8
Гос.пошина в р/б	79		55054	69616,6	126,5
разные неналог.в респ.б-т	95	12625,1	85995	61913,1	72	194
итого в республиканский бюджет		718302	923309	1030982	112	295591
индивид.п/н с доходов, обл.у источ.вып	3	431433,7	558702	602042,7	107,8	29611
индивид.п/н с доходов, необл.у источ.вып	4	50552,2	56654	57778,1	102	1331
индивид.п/н с доходов, физ.лиц осуществ	43	12606,3	12342	13247,9	107,3
соц.налог	2	1232729,1	1365795	1449186,1	106,1	84325
налог на имущество с ю/л	5	64212,4	106463	115988,1	108,9	18895
налог на имущество с ф/л	6	5645,9	15850	19182,2	121	13672
земельный налог	8	34278,5	32116	35989,8	112,1	14659
н/транспорт. ср-ва с юр.лиц	10	14312,5	15800	16182,2	102,4	11419
н/транспорт. ср-ва с физ.лиц	11	44423,5	53484	55674,4	104,1	46
единый зем.налог	40	229,3	93	99	106,5	40
акцизы в мест.бюдж.всего	90	20442,5	27714	31864,3	115	196
акцизы на алгогол.продукцию	91	7951,6	18591	22649,7	121,8
плата за воду	26	135,3	239	271,9	113,8	1056
плата за лесные пользования	27	7,8		5,1		619
плата за польз.земел.участков	78	10615,5	10111	10525,2	104,1	1481
плата за загр.окруж.среды	80	34041	28756	31028,9	107,9
сбор га гос.регистр.индив.предпр	30	4354,1	4492	4799,9	106,9
лицензионный сбор	31	4583,7	2569	3700,8	144,1
сбор за гос.регистр.юр.лиц	32	3072,8	3105	3754,5	120,9
сбор с аукционов	39	143	533	566,3	106,2
госпошлина	77	82498,7	36638	42611,3	116,3
адм.штраф и санкции, взим.мест..г/о	81	12979,6	15415	17577,8	114
пост. от продажи основного	88	37236,9	108646	145536,3	134
разные неналог.в мест.б-т	96	25142,1	26871	31591,1	117,6	200
итого в местный бюджет		2125676	2482388	2689204	108	177550
ИТОГО НАЛОГОВ И ДОХОДОВ	99	2843978	3405697	3720185	109	473141
Сумма описанного имущества	M			54996,3
Сумма реализ.имущества	R			0,1
Источник: Отчет 1-Н Налогового комитета по Алматинской области за 2009гг.

 

 

 

 

В республиканский бюджет:

 — корпоративный подоходный налог с юр.лиц при прогнозе  341260,0 тыс.т. поступило 394318,2 тыс.т. или 115,5 %. Отклонения составляют – 53058,2 тыс.т

• НДС всего при прогнозе 425661,0 тыс.т. поступило 479758,0 тыс.т. или 112,7 %. Отклонения составляют – 54097,0 тыс.т
• платежи за недропользование при прогнозе 7118,0 тыс.т. поступило 7822,6 тыс.т. или 172,8 %. Отклонения составляют – 704,6 тыс.т 
• плата за использование радиочастотного спектра при прогнозе 1928,0 тыс.т. поступило 2264,1 тыс.т. или 117,4 %. Отклонения составляют – 336,1 тыс.т
• таможенные платежи при прогнозе — тыс.т. поступило 5534,8 тыс.т. Отклонения составляют – 5534,8 тыс.т
• административный штраф и санкции, взимается центральными государственными органами при прогнозе 6169,0 тыс.т. поступило 9594,4 тыс.т. или 155,5 %. Отклонения составляют – 3425,4 тыс.т
• поступления от продажи имущества закрепленного за государственными учреждениями фин. из республиканского  бюджета  при прогнозе  124,0 тыс.т. поступило 159,7 тыс.т. или 128,8%. Отклонения составляют – 35,7 тыс.т
• госпошлина в республиканский бюджет при прогнозе 55054,0 тыс.т. поступило 69616,6 тыс.т. или 126,5%. Отклонения составляют – 14562,6 тыс.т
• разные неналоговые в республиканский бюджет при прогнозе 85995,0 тыс.т. поступило 61913,1 тыс.т. или 72,0 %. Отклонения составляют – -24081,9 тыс.т.

В местный бюджет:

• индивидуальный подоходный налог с доходов, облагаемый у источника выплат при прогнозе  558702 тыс.т. поступило 602042,7 тыс.т. или 107,8 %. Отклонения составляют – 43340,7 тыс.т
• с доходов, необлагаемый у источника. выплат при прогнозе 56654,0 тыс.т. поступило 57778,1 тыс.т. или 102,0 %. Отклонения составляют – 1124,1 тыс.т
• индивидуальный подоходный налог доходов, физ.лиц осуществляемые деятельность по разовым талонам при прогнозе 12342,0 тыс.т. поступило 13247,9 тыс.т. или 107,3 %. Отклонения составляют – 905,9 тыс.т
• социальный налог при прогнозе 1365795,0 тыс.т. поступило 1449186,1 тыс.т. или 106,1 %. Отклонения составляют – 83391,1 тыс.т
• налог на имущество с юр.лиц при прогнозе 106463,0 тыс.т. поступило 115988,1 тыс.т. или 108,9 %. Отклонения составляют – 9525,1 тыс.т
• налог на имущество с физических лиц при прогнозе 15850,0 тыс.т. поступило 19182,2 тыс.т. или 121,0 %. Отклонения составляют – 3332,2 тыс.т
• земельный налог при прогнозе 32116,0 тыс.т. поступило 35989,8 тыс.т. или 112,1 %. Отклонения составляют – 3873,8 тыс.т
• налог на транспортные средства с юр.лиц при прогнозе 15800,0 тыс.т. поступило 16182,2 тыс.т. или 102,4 %. Отклонения составляют – 382,2 тыс.т
• налог на транспортные средства с физ.лиц при прогнозе 53484,0 тыс.т. поступило 55674,4 тыс.т. или 104,1 %. Отклонения составляют – 2190,4 тыс.т
• единый земельный налог при прогнозе 93,0 тыс.т. поступило 99,0 тыс.т. или 106,5 %. Отклонения составляют – 6,0 тыс.т
• акцизы в местный бюджет всего при прогнозе 27714,0 тыс.т. поступило 31864,3 тыс.т. или 115,0 %. Отклонения составляют – 4150,3тыс.т
• акцизы на алкогольную продукцию при прогнозе 18591,0 тыс.т. поступило 22649,7 тыс.т. или 121,8 %. Отклонения составляют – 4058,7 тыс.т
• плата за воду при прогнозе 239,0 тыс.т. поступило 271,9 тыс.т. или 113,8 %. Отклонения составляют – 32,9 тыс.т
• плата за лесные пользования при прогнозе — тыс.т. поступило 5,1 тыс.т. или — %. Отклонения составляют – 5,1 тыс.т
• плата за пользование земельных участков при прогнозе 10111,0 тыс.т. поступило 10525,2 тыс.т. или 104,1%. Отклонения составляют – 414,2 тыс.т
• плата за загрязнение окружающей среды при прогнозе 28756,0 тыс.т. поступило 31028,9 тыс.т. или 107,9 %. Отклонения составляют – 2272,9 тыс.т
• сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей при прогнозе 4492,0 тыс.т. поступило 4799,9 тыс.т. или 106,9 %. Отклонения составляют – 307,9 тыс.т
• лицензионный сбор при прогнозе 2569,0 тыс.т. поступило 3700,8 тыс.т. или 144,1 %. Отклонения составляют – 1131,8 тыс.т
• сбор за государственную регистрацию юридических лиц при прогнозе 3105,0 тыс.т. поступило 3754,5 тыс.т. или 120,9 %. Отклонения составляют – 649,5 тыс.т
• сбор с аукционов при прогнозе 533 тыс.т. поступило 566,3 тыс.т. или 106,2 %. Отклонения составляют – 33,3 тыс.т
• госпошлина при прогнозе 36638,0 тыс.т. поступило 42611,3 тыс.т. или 116,3 %. Отклонения составляют – 5973,3 тыс.т
• административный штраф и санкции, взимается местными государственными органами при прогнозе 15415,0 тыс.т. поступило 17577,8 тыс.т. или 114,0 %. Отклонения составляют – 2162,8 тыс.т
• Поступления от продажи основного капитала в м/б при прогнозе 108646,0 тыс.т. поступило 145536,3 тыс.т. или 134 %. Отклонения составляют – 3890,3 тыс.т
• разные неналоговые в местный бюджет при прогнозе 26871,0 тыс.т. поступило 31591,1 тыс.т. или 117,6 %. Отклонения составляют – 47201,1 тыс.т

Данные поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет по Алматинской области на 01.01.10г. более детально выражены в виде следующей диаграмме:

 

Анализ поступления налогов в бюджет по Алматинской области за 2010 год отражен в таблице №11 Срочный отчет о суммах поступлений налогов и других платежей в бюджет с предприятий, граждан по состоянию на 01.01.2011 года по г. Талдыкорган. 

       Так при прогнозе 5405697,0 тыс.т. фактически было обеспечено поступления 6720185,4 тыс.т. или 110%, в том числе по местному бюджету соответственно 2582388,0 тыс.т  и 3689203,9 тыс.т. или 109,3%, и по республиканскому бюджету 1023309,0 тыс.т. и 2030981,5 тыс.т. или 111,7 %. Прогноз поступлений налогов на 2010 год выполнен в целом и в разрезе бюджета:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица — 11 Отчет 1 – Н по Алматинской области на 01.01.2011 г

 

Наименование налога	шифры	всего	всего
	отчет ности	прогноз	факт	процент %	отклонение
		01.01.10	01.01.10	%	01.01.2010
корпоративный п/н с юр.лиц	1	461260,0	494318,2	115,5	33099
НДС всего	14	525661,0	579758	112,7	262010
НДС на товары внут.произв.	15	525661,0	554169,4	106,7	262010
НДС на импорт.товары	16		25588,6	0
платежи за недропользование	22	8118	8822,6	172,8	253
плата за испол.радиочаст.спектра	7	2928	3264,1	117,4	35
таможенные платежи	42		6534,8	0
адм.штраф и санции, взим.цент.г/о	23	7169	10594,4	155,5
пост.от прод.имущ.,закр.за Гур/б	82	225	259,7	128,8
Гос.пошина в р/б	79	65054	79616,6	126,5
разные неналог.в респ.б-т	95	75995	71913,1	72	194
итого в республиканский бюджет		1023309	2030982	112	295591
индивид.п/н с доходов, обл.у источ.вып	3	658702	702042,7	107,8	29611
индивид.п/н с доходов, необл.у источ.вып	4	66654	57778,1	102	1331
индивид.п/н с доходов, физ.лиц осуществ	43	22342	23247,9	107,3
соц.налог	2	2365795	2449186,1	106,1	84325
налог на имущество с ю/л	5	206463	215988,1	108,9	18895
налог на имущество с ф/л	6	25850	29182,2	121	13672
земельный налог	8	42116	45989,8	112,1	14659
н/транспорт. ср-ва с юр.лиц	10	25800	26182,2	102,4	11419
н/транспорт. ср-ва с физ.лиц	11	63484	65674,4	104,1	46
единый зем.налог	40	103	150	106,5	40
акцизы в мест.бюдж.всего	90	37714	41864,3	115	196
акцизы на алгогол.продукцию	91	28591	32649,7	121,8
плата за воду	26	339	471,9	113,8	1056
плата за лесные пользования	27		5,1		619
плата за польз.земел.участков	78	11111	20525,2	104,1	1481
плата за загр.окруж.среды	80	38756	41028,9	107,9
сбор га гос.регистр.индив.предпр	30	5492	5799,9	106,9
лицензионный сбор	31	3569	4700,8	144,1
сбор за гос.регистр.юр.лиц	32	4105	4754,5	120,9
сбор с аукционов	39	633	766,3	106,2
госпошлина	77	46638	52611,3	116,3
адм.штраф и санкции, взим.мест..г/о	81	14415	27577,8	114
пост. от продажи основного	88	118646	245536,3	134
разные неналог.в мест.б-т	96	27871	41591,1	117,6	200
итого в местный бюджет		2582388	3689204	108	177550
ИТОГО НАЛОГОВ И ДОХОДОВ	99	5405697	6720185	109	473141
Сумма описанного имущества	M		54996,3
Сумма реализ.имущества	R		0,1
Источник: Отчет 1-Н Налогового комитета по Алматинской области за 2010г.

 

 

 

 

 

В республиканский бюджет:

— корпоративный подоходный налог с юр.лиц при прогнозе  441260,0 тыс.т. поступило 494318,2 тыс.т. или 115,5 %. Отклонения составляют – 63058,2 тыс.т

• НДС всего при прогнозе 525661,0 тыс.т. поступило 579758,0 тыс.т. или 112,7 %. Отклонения составляют – 64097,0 тыс.т
• платежи за недропользование при прогнозе 8118,0 тыс.т. поступило 8822,6 тыс.т. или 172,8 %. Отклонения составляют – 804,6 тыс.т 
• плата за использование радиочастотного спектра при прогнозе 2928,0 тыс.т. поступило 3264,1 тыс.т. или 117,4 %. Отклонения составляют – 436,1 тыс.т
• таможенные платежи при прогнозе — 0 тыс.т. поступило 6534,8 тыс.т. Отклонения составляют – 6534,8 тыс.т
• административный штраф и санкции, взимается центральными государственными органами при прогнозе 7169,0 тыс.т. поступило 10594,4 тыс.т. или 155,5 %. Отклонения составляют – 4425,4 тыс.т
• поступления от продажи имущества закрепленного за государственными учреждениями фин. из республиканского  бюджета  при прогнозе  224,0 тыс.т. поступило 259,7 тыс.т. или 128,8%. Отклонения составляют – 45,7 тыс.т
• госпошлина в республиканский бюджет при прогнозе 65054,0 тыс.т. поступило 79616,6 тыс.т. или 126,5%. Отклонения составляют – 24562,6 тыс.т
• разные неналоговые в республиканский бюджет при прогнозе 95995,0 тыс.т. поступило 71913,1 тыс.т. или 72,0 %. Отклонения составляют – -34081,9 тыс.т

Данные поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет по Алматинской области на 01.01.11г. более детально выражены в виде следующей диаграмме:

 

В местный бюджет:

• индивидуальный подоходный налог с доходов, облагаемый у источника выплат при прогнозе  658702 тыс.т. поступило 702042,7 тыс.т. или 107,8 %. Отклонения составляют – 53340,7 тыс.т
• с доходов, необлагаемый у источника. выплат при прогнозе 66654,0 тыс.т. поступило 67778,1 тыс.т. или 102,0 %. Отклонения составляют – 1124,1 тыс.т
• индивидуальный подоходный налог доходов, физ.лиц осуществляемые деятельность по разовым талонам при прогнозе 22342,0 тыс.т. поступило 23247,9 тыс.т. или 107,3 %. Отклонения составляют – 1005,9 тыс.т
• социальный налог при прогнозе 2365795,0 тыс.т. поступило 2449186,1 тыс.т. или 106,1 %. Отклонения составляют – 93391,1 тыс.т
• налог на имущество с юр.лиц при прогнозе 116463,0 тыс.т. поступило 125988,1 тыс.т. или 108,9 %. Отклонения составляют – 10525,1 тыс.т
• налог на имущество с физических лиц при прогнозе 16850,0 тыс.т. поступило 20182,2 тыс.т. или 121,0 %. Отклонения составляют – 3332,2 тыс.т
• земельный налог при прогнозе 42116,0 тыс.т. поступило 45989,8 тыс.т. или 112,1 %. Отклонения составляют – 4873,8 тыс.т
• налог на транспортные средства с юр.лиц при прогнозе 25800,0 тыс.т. поступило 26182,2 тыс.т. или 102,4 %. Отклонения составляют – 482,2 тыс.т
• налог на транспортные средства с физ.лиц при прогнозе 63484,0 тыс.т. поступило 65674,4 тыс.т. или 104,1 %. Отклонения составляют – 3190,4 тыс.т
• единый земельный налог при прогнозе 103,0 тыс.т. поступило 199,0 тыс.т. или 106,5 %. Отклонения составляют – 97,0 тыс.т
• акцизы в местный бюджет всего при прогнозе 37714,0 тыс.т. поступило 41864,3 тыс.т. или 115,0 %. Отклонения составляют – 5150,3тыс.т
• акцизы на алкогольную продукцию при прогнозе 17591,0 тыс.т. поступило 23649,7 тыс.т. или 121,8 %. Отклонения составляют – 5058,7 тыс.т
• плата за воду при прогнозе 339,0 тыс.т. поступило 371,9 тыс.т. или 113,8 %. Отклонения составляют – 42,9 тыс.т
• плата за лесные пользования при прогнозе — 0 тыс.т. поступило 6,1 тыс.т. или — %. Отклонения составляют – 6,1 тыс.т
• плата за пользование земельных участков при прогнозе 11111,0 тыс.т. поступило 11525,2 тыс.т. или 104,1%. Отклонения составляют – 414,2 тыс.т
• плата за загрязнение окружающей среды при прогнозе 29756,0 тыс.т. поступило 32028,9 тыс.т. или 107,9 %. Отклонения составляют – 2272,9 тыс.т
• сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей при прогнозе 5492,0 тыс.т. поступило 5799,9 тыс.т. или 106,9 %. Отклонения составляют – 307,9 тыс.т
• лицензионный сбор при прогнозе 3569,0 тыс.т. поступило 4700,8 тыс.т. или 144,1 %. Отклонения составляют – 1131,8 тыс.т
• сбор за государственную регистрацию юридических лиц при прогнозе 4105,0 тыс.т. поступило 4754,5 тыс.т. или 120,9 %. Отклонения составляют – 649,5 тыс.т
• сбор с аукционов при прогнозе 633 тыс.т. поступило 666,3 тыс.т. или 106,2 %. Отклонения составляют – 33,3 тыс.т
• госпошлина при прогнозе 46638,0 тыс.т. поступило 52611,3 тыс.т. или 116,3 %. Отклонения составляют – 5973,3 тыс.т
• административный штраф и санкции, взимается местными государственными органами при прогнозе 16415,0 тыс.т. поступило 18577,8 тыс.т. или 114,0 %. Отклонения составляют – 2162,8 тыс.т
• Поступления от продажи основного капитала в м/б при прогнозе 118646,0 тыс.т. поступило 155536,3 тыс.т. или 134 %. Отклонения составляют – 3890,3 тыс.т
• разные неналоговые в местный бюджет при прогнозе 27871,0 тыс.т. поступило 32591,1 тыс.т. или 117,6 %. Отклонения составляют – 47201,1 тыс.т. [9, С.1-3].

     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3  Проблемы и пути совершенствования налоговой службы Республике Казахстан

3.1  Современное состояние и проблемы налоговой службы РК

Актуальность эффективного функционирования Налогового Комитета как составной части налоговой службы требует рассмотрения действия кон­трольной функции. Контрольная функция налогов состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль движения финансовых ресурсов, вы­является необходимость внесения изменений в налоговую сис­тему. В ходе контрольной работы государственные налоговые органы выявляют огромное количество умышленных и неумыш­ленных нарушений налогового законодательства, совершенных плательщиками. Благодаря пресечению этих часто встречаю­щихся нарушений увеличиваются налоговые поступления.

Уклонение от уплаты налогов — это намеренное сокрытие и уменьшение налогоплательщиком объекта обложения (прибы­ли, дохода, товарооборота, имущества) с целью полной или частичной неуплаты налоговых поступлений.

Среди причин, приводящих к уклонению от налогов, цент­ральное место занимают сложность и нечеткость налогового законодательства, позволяющие по-разному трактовать поло­жения и нормы инструкций, и недостатки в организации рабо­ты налоговых органов: низкая квалификация и некомпетент­ность работников, недостаточное знание бухгалтерского учета, недобросовестные действия работников при проверках [10, 20с.].

Ниже приведем наиболее характерные случаи уклонения от налогов по указанным причинам, т.е. по вине работников налого­вых органов и из-за несовершенства налогового законодательства.

По налогообложению доходов наиболее характерным спосо­бом уклонения является занижение размеров дохода путем уве­личения издержек производства или обращения (вычетов); на себестоимость продукции (работ, услуг) списываются матери­альные затраты по фиктивной (завышенной) цене, например, со ссылками на их приобретение по свободным розничным ценам, или прямые подделки расчетных документов. Аналогично мо­жет быть завышена стоимость оборудования и других основных средств с целью завышения сумм амортизационных отчислений.

Занижение налогооблагаемого дохода также достигается от­несением на вычеты (себестоимость) затрат, которые должны покрываться за счет дохода, оставляемого в распоряжении пла­тельщика, и расходов, не связанных с предпринимательской деятельностью. К ним относятся командировочные расходы сверх установленных норм; приобретение основных средств; оплата представительских расходов сверх норм; расходы по уча­стию в различных культурно-просветительских мероприятиях; заключение фиктивных договоров на поставку продукции, ра­бот, услуг с организациями, имеющими льготы по налогу (с последующим отнесением штрафов на недопоставку или не­выполнение договора на убытки); списание на затраты всей стоимости материальных ценностей независимо от объема пе­редачи их в производство; фиктивное включение в затраты рас­ходов по трудно проверяемым первичным документам на приобретение, как правило, от физические лиц товарно-матери­альных ценностей и оплату услуг наличными деньгами; списа­ние штрафов, пени, начисленных налоговыми органами за на­рушение налогового законодательств [11, 45с.]

Вычеты (себестоимость) завышаются за счет списания НДС на затраты в части стоимости товарно-материальных ценнос­тей, различного рода услуг, обложенных НДС.

Широко распространена практика завышения расходов на оплату труда путем выписки нарядов на подставных лиц, при­влечение работников к «выполнению» работ по договору под­ряда, контракту, оказание фиктивных услуг со стороны, офор­мляемых документально.

Сокрытие дохода за счет завышения вычетов (себестоимос­ти) производится путем включения в нее потребительских рас­ходов владельцев, руководителей и работников сферы предпри­нимательства.

Выставление накладных за неосуществленные операции или по завышенным ценам. Данная форма присуща любому секто­ру экономики и способствует снижению доходов путем приме­нения фиктивных цен. При этом выписываются накладные для отражения их в бухгалтерских книгах, которые дают им воз­можность значительно снизить доход от финансово-хозяйствен­ной деятельности.

При применении метода ускоренной амортизации появля­ется возможность увеличить издержки. И, соответственно, умень­шить чистый доход фирмы (при равенстве цены на продукцию). Возможно также списание на издержки представительских рас­ходов, затрат на рекламу и т. д. [12, 37с.]

В случае ведения двойной бухгалтерии налогоплательщики представляют налоговые декларации, расчеты, справки, выпол­няют требования налоговых органов. Однако из-за того, что проведение встречных проверок налоговыми органами не все­гда практикуется, налогоплательщики имеют возможность в официальных отчетах показывать заниженные объемы реализа­ции и полученные доходы.

Другой способ уклонения от налогов — переход в категорию «потерявшие связь с налоговыми органами» по мере накопле­ния задолженности по платежам в бюджет. Налогоплательщик работает, представляет налоговую отчетность, но не уплачива­ет платежи в бюджет и, по мере их накопления, реализует име­ющиеся активы и теряет связь с налоговыми органами. Для уменьшения риска, как правило, используются фиктивные ад­реса и подставные лица.

Общеизвестно, что ряд коммерческих и государственных структур освобождены в соответствии с постановлениями и распоряжениями Правительства со ссылкой на Закон об инос­транных инвестициях от уплаты различных видов таможенных платежей в бюджет. При этом ими оказываются услуги различ­ным казахстанским фирмам и компаниям в растаможивании  грузов для избежания ими выплат таможенных пошлин [13, 14с.].

Среди характерных недостатков в работе налоговых органов можно отметить проблему с учетом налогоплательщиков, от­сутствия взаимодействия с органами статистики и анализа, та­моженными и другими службами. В результате вне поля зре­ния остаются некоторые объекты налогообложения.

Например, лишь в столице обнаружены сотни «фирм-кол­паков», которые либо вообще не были нигде зарегистрирова­ны, либо работали по подложным документам. Рассчитывались они лишь наличными и ни тенге не платили в бюджет. Такие прецеденты прослеживались и в областях.

          Есть проблемы, связанные с предоставлением необоснованных льгот и отсрочек. Много в этом плане примеров неправо­мерных действий представителей налоговых служб. Вокруг фирм-льготников крутятся десятки компаний, пользуются чу­жими льготами за определенную мзду.

Наибольшая опасность с точки зрения обеспечения финансо­вых потребностей государства заключается в расширении практи­ки сокрытия доходов от налогообложения, что особенно харак­терно для сферы торговли и услуг, предприятий малого бизнеса. Причем нередко это происходит посредством использования пла­тельщиками в расчетах специальных счетов, а также «черного нала» при попустительстве или даже с помощью банков. По действую­щей отчетности зачастую невозможно определить ни достовер­ную налогооблагаемую базу, ни уровень собираемости налогов. В связи с этим требуются серьезные неотложные меры по соответ­ствующей стандартизации налоговой отчетности   [14, 30с.].

Особого рассмотрения требует анализ налогообложения трудоактивного населения, постоянно занятого в неформальном секторе экономики, но считающегося нигде не работающим. Не числится оно и среди безработных, а фактически что-то де­лает и получает доходы, которые скрывает от финансовых ор­ганов. Например, в республике широко развито изготовление и продажа горячих блюд и кулинарных изделий (особенно око­ло дорог), шитье и ремонт одежды на дому и т.д. Вне всякого сомнения, с переводом скрытой формы безработицы в открытую доля занятых  в неформальном секторе возрастает.

Легализация  неформального сектора препятствует сложная система налогообложения. Именно от системы налогов и спо­собов их взимания будет зависеть успех его легализации. По­этому для них необходимо создать простую и одновременно прогрессивную систему налогообложения, при которой долж­но быть выгоднее платить налоги, чем уклоняться от них.

При проверках зачастую завуалированный налогооблагаемый доход лежит на поверхности бухгалтерской отчетности, однако нало­говики не владеют профессиональными приемами выявления этих нарушений. Поэтому в отдел аудита надо принимать толь­ко тех, кто • раньше работал бухгалтером и хорошо разбирается в бухгалтере жен учете, или ввести курс специальных занятий по Углубленному изучению бухгалтерского учета[15, 16с.].

Особую в остроту приобретает проблемы контроля за выпол­нением налогового  законодательства. Проводимые проверки зачастую оказываются неэффективными, потому что плохо отслеживается реализация принятых налоговыми службами постановлений (рекомендаций). До начисленные суммы остаются так и не взысканными с должников.

Неуплата или заниженная уплата налоговых сумм подрыва­ет авторитет налоговых органов, поэтому в работе налоговых органов борьбе с уклонением от уплаты налогов должно при­даваться первостепенное значение.

Именно поэтому налоговый контроль начинается с постро­ения и поддержания эффективно функционирующей налого­вой системные налогового механизма [16, 42с.].

Успешное формирование доходной части бюджета во мно­гим зависните состояния налогового механизма и в особеннос­ти налогового контроля. Основной задачей налогового контро­ле является контроль за соблюдением норм налогового законодательства, как плательщиками, так и налоговыми органами.

Сущность всякого контроля сводится к осуществлению двух этапов: получение информации о состоянии объекта контроля и сопоставление полученной информации с установленными нормами налогового законодательства с целью установления правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет.

Одной из главных задач налогового контроля является полный учет налогоплательщиков и отслеживание их доходов с целью обес­печения поступления от них платежей в бюджет. Юридические и физические лица, не принятые на учет в налоговых органах, не являются налогоплательщиками. Налоговое право на них не рас­пространяется, и они в соответствии с действующим налоговым законодательством не уплачивают налоговые платежи [17, 28с.].

Однако, по данным налоговых органов, у нас много юриди­ческих и физических лиц, не зарегистрированных в налоговых органах, но фактически нелегально занимающихся предприни­мательской деятельностью и, таким образом, полностью скры­вающих свои доходы.

Одним из направлений в решении этой задачи является со­здание единой системы регистрации налогоплательщиков для присвоения регистрационного номера налогоплательщика (РНН).

На сегодняшний день всем налогоплательщикам республи­ки, как юридическим, так и физическим лицам, присваивается регистрационный номер налогоплательщика, но из-за отсут­ствия взаимной информации, к сожалению, присвоение РНН не дает должной отдачи [18, 25с.].

Не лучше обстоит дело с отчетной дисциплиной налогопла­тельщиков. По данным Генеральной прокуратуры, по состоя­нию на 1 января 2006 года на учете налоговых органов состояло 242 227 хозяйствующих субъектов, из которых только 114 162, или меньше половины, являлись действующими.

За 2005 финансовый год налоговую отчетность сдали только 51%, 93 219 предприятий вообще ее не сдавали и значатся как потерявшие связь с налоговыми органами. Из числа сдающих отчетность 34 846 единиц, или 30,5% от числа всех действующих хозяйствующих субъектов, указывали в декларациях нулевые обороты. Вот какой скрытый резерв имеется у государственного бюджета по вине слабо поставленного налогового контроля [19, 24с.].

В соответствии с Налоговым кодексом главной задачей на­логового контроля является контроль за правильностью исчис­ления и своевременностью уплаты налогов и других обязатель­ных платежей в бюджет.

Для реализации этой задачи наряду с такими направления­ми деятельности, как контрольная и методическая, налоговые органы осуществляют учет поступлений налогов и других обя­зательных платежей в бюджет, составляют на его основе отчет­ность и проводят по ее данным анализ налоговых и неналого­вых поступлений в бюджет страны [20, 20с.].                                

Таким образом, контроль за поступлением налоговых и дру­гих обязательных поступлений в бюджет проводится налоговы­ми органами на основании данных ведомственной статистичес­кой отчетности «Срочный отчет о суммах поступлений налогов и других платежей в бюджет с предприятий, граждан по Рес­публике Казахстан» (форма № 1-Н). По ее данным проводится анализ выполнения прогнозных поступлений по видам нало­гов и сборов, а также устанавливаются факторы, повлиявшие на невыполнение прогноза.

 

 

3.2 Перспективы и тенденции развития налоговой службы  РК

Совершенствование системы налогообложения должно быть направлено сейчас на всемирную активизацию процессов инвестирования всех  видов. Это крайне необходимо для становления и развития рынка ценных бумаг и финансового капитала, являющихся центральным звеном рыночного хозяйства регулируемого типа.

Необходимо произвести переоценку основных фондов предприятий для увеличения финансовых ресурсов предприятий и индексацию амортизационных отчислений, что позволит предприятиям осуществить грамотное акционирование и создать хорошую базу для инвестирования. В дальнейшем вполне правомерным будет повышение ставки поимущественного налога для юридических лиц [21, 28с.].

Пока не преодолены кризисные явления в экономике, важно ввести автоматический, в некотором смысле принудительный механизм » снятие» подоходного налога посредством банковского обслуживания.

Практика функционирования налоговой службы за последние 3 года при активизации процесса возникновения субъектов хозяйствования негосударственных форм собственности, показало ее недостаточные эффективность и мобильность.

За это время участились случаи уклонения от выплаты налогов.

В первую очередь необходимо выработать четкую правовую базу налоговой системы, ввести статью за уклонение от налогов, принять положение о статусе налоговых инспекторов.    

Например, налог на добавленную стоимость. В Республике Казахстан  он пришел на смену налога с оборота и налога с продаж. При введении этого налога не была выработана четкая методика его вычисления, то есть база отсчета добавленной стоимости, (какая часть стоимости является добавленной: прибыль или заработная плата, стоимость сырья и т.д.) [22, 32с.].

Во всех развитых странах в понятие добавленной стоимости входит все, что выше цены производства, которая выступает как себестоимость продукции плюс средняя прибыль.

Исходя из сложившейся на сегодняшний день экономической, политической и социальной ситуации на сегодняшний день в Республике Казахстан, концепция налогообложения, в первую очередь, должна решать следующие основные задачи:

• устойчивость и сбалансированность бюджета;
• формирование антиинфляционного механизма и обеспечение стабильности собственности, валюты;
• обеспечение широкомасштабных инвестиций;
• всемерное стимулирование деловой активности всех субъектов хозяйствования независимо от форм собственности.

    Решение этих задач позволит достичь экономической и социальной стабильности в Республике Казахстан [23, 5с.].

Для Республики Казахстан в современных условиях реформирования и модернизации экономики сложилась необходимость привлечения иностранных инвестиций и передовых технологий. Но иностранные компаньоны опасаются двойного налогообложения. Поэтому Республика Казахстан имеет с рядом стран соглашения об избежании (устранения) двойного налогообложения доходов и имущества иностранных инвесторов.

По этим соглашениям иностранные инвесторы освобождаются или платят налоги на доходы, полученные в Республике Казахстан по уменьшенным ставкам.

Нестабильность наших  налогов,  постоянный   пересмотр ставок,  количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль,   особенно в период перехода  Казахской экономики к рыночным  отношениям,   а также препятствует инвестициям как отечественным,  так и иностранным.  Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день — главная проблема  реформы налогообложения [24, 5с.].

Жизнь показала  несостоятельность  сделанного упора на чисто  фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги  душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую  массу.

Экономисты выводили всякого рода таблицы и графики, демонстрирующие пределы, за которыми  рост налогов превращается в фактор, отрицательно воздействующие на экономику (знаменитые кривая Лаффера и кривая Лоренца и им подобные)

При этом в качестве ограничителя установления налогов вводится категория «платежные возможности» граждан с тремя рекомендациями:

• в отношении субъекта налога – должен охватывать всех граждан;
• в отношении объекта налогообложения – необходимо в качестве налогообложения избирать такой объект, который раскрывает платежные возможности граждан, в качестве чего наилучшим объектом является общий доход, потому что он теснейшим образом связан с платежными возможностями граждан;
• в отношении ставки налога – налоговая ставка должна позволить учитывать все, что оказывает влияние на имущественное положение налогоплательщика: личное положение налогоплательщика, характер объектов обложения, размер объектов обложения – все это должно приниматься во внимание при установлении налоговой ставки.

В разных странах применяются разные способы взимания недоимок: в одних это производится в судебном порядке (путем предъявления налоговыми и другими уполномоченными органами иска о взыскании недоимки в суд); в других взыскание производится во внесудебном порядке на основе распоряжения налогового органа [25, 46с.].

Понятно, что предоставление налоговым органом права взыскания недоимки в бесспорном (т.е. во внесудебном административном) порядке значительно упрощает сбор налогов, делает реагирование на налоговые правонарушения более оперативным, разгружает судебную систему от огромного количества дел. Однако этот порядок несет на себе печать антидемократичности, чреват проявлением административного произвола и нарушением прав налогоплательщиков [26, 80с.].

Существенное снижение налогов возможно только тогда, когда будет преодолен рост государственных расходов, и они будут стабильно зафиксированы хотя бы на сегодняшнем достаточно высоком уровне при динамично возрастающем объеме валового национального продукта.

Процесс ускоренного развития экономики сопряжен с созданием стимулирующих условий для функционирования предприятий и организаций. В определенной степени это связано с совершенствованием налогового режима.

Целью проводимой в республике налоговой политики является дальнейшее поощрение инвестиций в экономику, стимулирование инновационной активности, увеличение располагаемого дохода населения для роста платежеспособного спроса [27, 46с.].

Изменения в налоговом законодательстве в 2007 – 2008 годах были направлены на снижение налоговой нагрузки на экономику, усиление инвестиционной привлекательности страны, стимулирование притока и внедрения новой техники и передовых технологий, улучшение взаимоотношений государства и налогоплательщиков.

В соответствии с ежегодными посланиями Президента Республики Казахстан народу Казахстана, Стратегией индустриально-инновационного развития в целях снижения налоговой нагрузки и стимулирования экономического роста страны, а также стимулирования легализации доходов определенной категории граждан и увеличения заработной платы с 2008 года снижены ставки индивидуального подоходного налога, введена регрессивная шкала ставок по социальному налогу, снижена ставка налога на добавленную стоимость, установлены особые режимы налогообложения на территориях специальных экономических зон, расширены сферы применения специальных налоговых режимов.

С целью дальнейшего устойчивого развития экономики, углубления проводимых реформ усовершенствованы налогообложение нефтяных операций, финансового лизинга, нерезидентов, финансовых инструментов, а также нормы налогового администрирования и усиления инвестиционной активности предпринимателей, расширена форма предоставления инвестиционных налоговых преференции, введены льготы для нефтехимических производств, производства товаров с высокой добавленной стоимостью.

Для ускорения процессов обновления и модернизации основных фондов в стране усовершенствована амортизационная политика в целях налогообложения.

В среднесрочном периоде с целью реализации Стратегии индустриально-инновационного развития, а также обеспечения сбалансированного развития экономики страны за счет роста объемов инвестиций и дальнейшего совершенствования налогового администрирования основными направлениями налоговой политики предполагаются:

расширение сферы применения специального налогового режима для субъектов малого предпринимательства и принятие мер к привлечению их к вложению инвестиций, прежде всего, в несырьевой сектор экономики;

дальнейшее совершенствование и развитие процессов налогового администрирования с помощью методов дистанционного и информационного сервиса для налогоплательщиков;

развитие способов и методов анализа и камеральности налоговой отчетности;

интегрирование информационных услуг, совершенствование и повышение эффективности информационного взаимодействия с государственными органами;

начиная с 2012 года рассмотрение возможности постепенного перераспределения  налогового бремени с доходов юридических лиц на доходы физических лиц с целью усиления конкурентоспособности казахстанской экономики, при условии роста благосостояния населения [28, 2с.]. 

Доходы государственного бюджета определены на основе важнейших макроэкономических показателей проекта Среднесрочного плана социально-экономического развития и  направлений налоговой политики, нацеленных на дальнейшее развитие экономики страны и привлечение инвестиций.

Прогноз доходов государственного бюджета на 2010 – 2012 годы приведен в таблице 12.

 

Таблица – 12 Прогноз доходов государственного бюджета на 2010 – 2012 гг.

 

в процентах к ВВП

Наименование	2010 год	2011 год	2012 год
Доходы	22,6	22,8	23,1
Налоговые поступления	21,6	21,7	22,0
Неналоговые поступления	0,5	0,5	0,5
Поступления от продажи основного капитала	0,4	0,7	0,7
Источник: Постановление  Правительства Республики Казахстан «О Среднесрочной  фискальной политики  Правительства Республики Казахстан на 2010 – 2012 годы»  6 августа 2009г.  №883- 1с.

 

Благоприятная ситуация на мировых товарных рынках, повышение внутреннего спроса в результате улучшения уровня жизни населения, улучшение инвестиционного климата, реализация Стратегии индустриально-инновационного развития обусловили высокие темпы развития экономики и, соответственно, увеличение поступлений доходов бюджета.

В расчетах прогноза доходов учтено, что по перечню организаций нефтяного сектора, по которым сверхплановые налоговые и иные обязательные платежи в бюджет зачисляются в Национальный фонд, расчет поступлений налогов произведен с учетом расчетной постоянной мировой цены на нефть 19 долларов США за баррель.

В прогнозе налоговых поступлений учтены:

      —  внесенные изменения в положения Налогового кодекса, регулирующие порядок исчисления амортизационных отчислений по фиксированным активам, которые вступили в силу с 1 января 2010 года;

       —  дополнительные поступления налогов от реализации Государственной программы развития жилищного строительства в Республике Казахстан на             2009 – 2011 годы, утвержденной Указом Президента Республики Казахстан от 11 июня 2008 года № 1388 (далее – Государственная программа развития жилищного строительства);

       — дополнительные поступления по индивидуальному подоходному налогу с доходов, облагаемых у источника выплаты, и социальному налогу в связи с повышением заработной платы работникам государственного управления и государственных учреждений в соответствии с Посланием Главы государства народу Казахстана от 18 февраля 2009 года «Казахстан на пути ускоренной экономической, социальной и политической модернизации» (далее – Послание Главы государства народу Казахстана);

      —  возврат роялти в 2011 – 2012 годах  в размере 200 млн. долларов США согласно Меморандуму о взаимопонимании между Правительством Республики Казахстан и ТОО «Тенгизшевройл».

Кроме того, налоговые поступления скорректированы на изменение ставок социального налога, определенных с учетом социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования Республики Казахстан  в соответствии с Законом Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года                      «Об обязательном социальном страховании» [29, 1с.].

Пути решения проблем:

— требуется дальнейшее совершенствование системы налогообложения недропользователей.

— установление регрессивной шкалы ставок по социальному налогу и более либеральной шкалы ставок по индивидуальному подоходному налогу;
снижение ставки налога на добавленную стоимость;

— создание экономических условий для стимулирования научной и инновационной деятельности, в том числе развития производств с высокой долей добавленной стоимости;

— совершенствование амортизационной политики, с целью стимулирования роста инвестиций;

—   совершенствование налогообложения нефтяных операций;

—  развитие процессов автоматизации налогового администрирования;

— совершенствование методологии и норм администрирования специальных налоговых режимов в целях создания условий для развития малого бизнеса и для сельхозпроизводителей.

Предусмотренные меры по совершенствованию налоговой системы позволят реально снизить уровень налогообложения, что стимулирует дальнейшее увеличение темпов экономического роста.

Увеличение доходов государственного бюджета будет происходить за счет расширения налогооблагаемой базы благодаря созданию благоприятных условий для развития предпринимательства, сокращению нелегального теневого оборота, в том числе и посредством проводимой легализации имущества в Казахстане.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В нашем обществе еще не осознана опасность уклонения от уплаты налогов. Общественная опасность этого явления не сво­дится только к недополучения бюджетом средств и росту де­фицита бюджета — уклонение от налогообложения подрывает основы рыночной конкуренции, ставит неплательщика налога в более выгодное положение по сравнению с добросовестным налогоплательщиком. Кроме того, недоплата налога одним лицом осуществляется за счет других налогоплательщиков: го­сударству приходится увеличивать ставки или прибегать к но­вым видам налогообложения.

Вот к каким негативным последствиям могут привести сла­бо действующая контрольная функция налогов и неэффектив­но работающий налоговый механизм.

Уклонение от уплаты налогов — это намеренное сокрытие и уменьшение налогоплательщиком объекта обложения (прибы­ли, дохода, товарооборота, имущества) с целью полной или частичной неуплаты налоговых поступлений.

Контроль за поступлением налоговых и дру­гих обязательных поступлений в бюджет проводится налоговы­ми органами на основании данных ведомственной статистичес­кой отчетности «Срочный отчет о суммах поступлений налогов и других платежей в бюджет с предприятий, граждан по Рес­публике Казахстан» (форма № 1-Н). По ее данным проводится анализ выполнения прогнозных поступлений по видам нало­гов и сборов, а также устанавливаются факторы, повлиявшие на невыполнение прогноза.

Оценка деятельности налогового комитета позволяет сделать вывод, что качество контроля налоговых инспекторов является достаточно высоким, а основную проблему для налогового органа представляет налоговая задолженность и трудности взыскания дополнительного начисленных в ходе контрольных мероприятий сумм налогов и финансовых санкций.

Таким образом, в силу наличия ряда трудностей актуальной является задача по поиску определенных путей совершенствования деятельности налоговых органов. Причем такая задача стоит как на уровне отдельно взятого налогового комитета, так и на уровне государства в целом.

В целом по республике в этой сфере характеризуется устойчивая тенденция улучшения показателей деятельности органов налоговой службы.

В плане совершенствования методологии необходимо, прежде всего, внедрение аналитической составляющей в работу налоговых органов, особенно в части предварительного контроля. Для повышения налоговой культуры необходимо проводить консультативную работу в аппарате Налогового комитета Министерства финансов, который должен отвечать за правильность разъяснения налогоплательщикам норм налогового законодательства.

Следует уравновесить ответственность сторон, участвующих в налоговых проверках, за последствие допущенных налоговых правонарушений, с целью ужесточить механизм реальной ответственности должностных лиц налоговых органов, бухгалтеров и аудиторов.       

В Послании Президента РК народу Казахстана на 2006 год  «Стратегия вхождения Казахстана в число 50 наиболее конкурентоспособных стран мира» Президент РК Назарбаев Н.А. отметил: «Реформирование налоговой политики должно стать важным инструментом всей политики экономической модернизации. Важно использовать гибкую налоговую политику в целях стимулирования диверсификации и развития новых отраслей нашей экономики, привлечения в эти сферы иностранного капитала и ноу – хау. Также планируется для проверки налоговых поступлений от крупнейших налогоплательщиков создание специализированного отдела Налогового комитета Минфина, который должен привлечь для проверки международные аудиторские фирмы, у которых отсутствует конфликт интересов»  [30, 10с.].

 Таким образом, создание такого отдела по проверке крупных налогоплательщиков, усилит администрирование в сфере налогообложения, так как есть все предпосылки к его реализации и осуществлению.

Подводя итог, можно отметить, что пути совершенствования Налоговой службы в нашей республике  на современном этапе заключаются не только в повышении результативности контрольных мероприятий, но и в совершенствовании налоговой системы в целом.

На основе вышеизложенного можно сделать вывод о том, что для повышения модернизации и диверсификации экономики по средствам эффективности налогового администрирования, необходимо совершенствование  организации  деятельности налоговых органов, повышение ее эффективности, улучшение  методики их работы, а также совершенствования налогового законодательства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Общая часть: учебник. Алматы 2003- 12с.
2. Нурумов А. А. Налоги и финансы рыночной экономики. Астана: Елорда. 2004 – 25с.
3. Макеев А. Деятельность Налогового комитета в части обеспечения поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет. //Вестник налоговой службы РК. 2004 — №11 (63) — С.13-17
4. Налоговый кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». Алматы: Юрист, 2007- С. 10-12
5. Постановление Правительства РК «»Положение о Налоговом комитете Министерства финансов Республики Казахстан» от 29 октября 2004-№1127 – С. 1-4
6. Мухатаев Н. «Предписания органов налоговой службы» // Вестник налоговой службы, 2006 — №9 — 14 с.
7. nalog.kz
8. Сарсенов М. « Обжалование результатов налоговой проверки» // Вестник налоговой службы РК. 2005 — №5 — С. 25-27
9. Отчет 1-Н Налогового комитета по Алматинской области за 2004-2006гг.
10. Поздняков Б. Налоги в Казахстане // Эко – 2000 — №1 — 20с.
11. Байдуйсенов А.Д. Налоговая система Казахстана // Финансы Казахстана Каржы-Каражат Алматы, 2005 – 45с.
12. Какимжанов З.И. Начинаем  жить  по  кодексу,   налоговому.  //Каржы-Каражат.  2002 — №2 — 37с. 
13. Алейбеков М. //Аль – Пари «О главном в налоговой реформе» 2003 — №4 — 14с.
14. Сейдахметова Ф. С. Налоги в Казахстане,Алматы: 2004 – 30с.
15. Кургажинов Д.Ж. Налоговая политика. //Саясат  2005 — №8-16с.
16. Саминов А. Налоги: Учебное пособие. Москва — Финансы и статистика, 2005- 42с.
17. Семгалиева А. Исполнение прогноза по доходам, находящимся в компетенции Налогового комитета. //Вестник налоговой службы РК. 2004 — №5 (57) — 28с.
18. Оспанов.М.Т Проблемы совершенствования системы управления налогами в Республики Казахстан — Алматы, 2000 – 25с.
19. Ахмадеев У. Налоги — основа бюджета. // Вестник налоговой службы Республики Казахстан. 2005 — №5 (57) – 24с.
20. Муханова М. Разъяснение основных положений Кодекса Республики

          Казахстан.  «О  налогах  и  других  обязательных  платежах в бюджет»

          //Каржы-Каражат. 2002 — №5 — 20с.

21. Есенбаев М. «Налоги – плата за цивилизацию». Финансы Казахстана. Каржы-Каражат Алматы: 2001 – 28с.
22. ЖакипбековС.Т. «Налоговый контроль и пути его совершенствования» — Алматы: // Қаржы-Қаражат. 2006 — 32с.
23. Арыстанбеков К. «Стратегия и тактика экономических реформ» //Саясат. 2000 — №5 — 5с.
24. Дрозд А.Н. Налоговая политика. //Панорама 2003 — №46 — 5с.

25. Оспанов М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений СПб.: Издательство С-Петербург. гос. университета экономики и финансов,1997 – 16с.

26. Мельников В.Д., К.К. Ильясов. Финансы А.: Каржы-Каражат, 2002 – 50с.
27. Мусинов С.М. Налоги с населения Республики Казахстана. Алматы: 2000 – 46с.
28. Указ Президента Республики Казахстан О Программе Правительства Республики Казахстан на 2003-2006 годы   от 15 августа 2003 — N 1165 – 2с.
29. Постановление Правительства Республики Казахстан О Среднесрочной фискальной политики  Правительства Республики Казахстан на 2006 – 2008 годы  6 августа 2005 — №883 — 1с.
30. Послание Президента РК Н.А. Назарбаева народу Казахстана на 2006 год «Стратегия вхождения Казахстана в число 50 наиболее конкурентоспособных стран мира» Алматы: Экономика, 2007- 10с.