ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

Бюджетные инструменты регулирования экономики

СОДЕРЖАНИЕ стр.

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………. 3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БЮДЖЕТНОГО

РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ В УСЛОВИЯХ РАЗВИТИЯ

РЫНОЧНЫХ ОТНОШЕНИЙ …………………………………………..5

Необходимость и методы бюджетного

регулирования экономики в современных

условиях ……………………………………………………………………..5

1.2 Роль государственного бюджета в регулировании

экономических процессов………………………………….………………11

Состав и структура доходов и расходов

государственного бюджета Республики

Казахстан…………………………………………………………….……..18

2 СОВРЕМЕННЫЕ ТЕНДЕНЦИИ БЮДЖЕТНОГО

РЕГУЛИРОВАНИЯ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН…………….. ..26

2.1 Анализ исполнения поступлении

государственного бюджета в Республике

Казахстан……………………………………………………………………26

Налоговое регулирование в системе бюджетного

регулирования………………………………………………………………37

2.3 Финансовое обеспечение расходов

государственного бюджета…………………………………………………45

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БЮДЖЕТНОГО

РЕГУЛИРОВАНИЯ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН

В УСЛОВИЯХ РАЗВИТИЯ РЫНОЧНЫХ ОТНОШЕНИЙ ………….53

Региональное бюджетное выравнивание:

проблемы и пути совершенствования………………………………..53

Совершенствование бюджетных инструментов

регулирования экономики ………………………………….. ………… 60

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………………….73

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………….76

ВВЕДЕНИЕ

Как особая область стоимостного распределения государственных бюджет выполняет специфическое общественное назначение – служит удовлетворению общегосударственных потребностей. За счет бюджетных средств осуществляются затраты по расширению производства, связанные с необходимостью ускорения научно-технического прогресса и достижения запланированных сдвигов в отраслевой и территориальной структуре общественного производства, образуются резервные фонды в общегосударственном масштабе, покрываются общие, не относящиеся к производству издержки управления, производятся затраты по совместному удовлетворению коллективных потребностей и формированию фондов для содержания нетрудоспособных, расходы по охране границ государства, содержанию армии, затраты, связанные с развитием интеграции и т.д.

Государственный бюджет является одним из инструментов, активно участвующих в формировании стоимостной структуры общественного производства. Его использование позволяет совершенствовать отраслевые и территориальные пропорции народного хозяйства, регулировать темпы развития непроизводственной сферы, перераспределять финансовые ресурсы предприятий и организаций в общих интересах, стимулировать лучшее использование материальных, трудовых и денежных ресурсов, осуществлять систематический контроль за соблюдение режима экономии во всех звеньях экономики и решать другие насущные социально-экономические задачи. Многообразные направления использования бюджетных отношений в интересах развития общественного производства и повышения его эффективности позволяют говорить о государственном бюджете как об активном инструменте управления экономикой.

Существование бюджета в качестве самостоятельной сферы распределения объективно предопределено самим обществом, развитие которого нуждается в соответствующих централизованных ресурсах. Централизация денежных средств необходима для организации бесперебойного кругооборота фондов в масштабах всего народного хозяйства для обеспечения функционирования экономики. Развитие экономики требует перераспределения материальных, трудовых и финансовых ресурсов между составляющими его звеньями в интересах достижения оптимальной структуры производства.

Существование специфической бюджетной среды стоимостного распределения обусловлено также природой и функциями государства. Именно оно нуждается в централизованных средствах для финансирования областей, развивающихся ускоренными темпами, для проведения социально-культурных мероприятий в масштабах всего общества, решения задач оборонного характера, покрытия общих издержек государственного управления. Поэтому. На наш взгляд, совокупность этих финансовых отношений выражается через экономическую категорию «государственный бюджет», объективная необходимость которой обуславливается потребностями расширенного воспроизводства, природой и функциями государства.

В государственном бюджете реально воплощен принцип финансовой централизации, который осуществляется государством. Централизованные финансовые ресурсы позволяют государству обеспечивать запланированные темпы и пропорции общественного воспроизводства, добиваться совершенствования его отраслевой и территориальной структуры, формировать в необходимых размерах средства для первоначального развития прогрессивных отраслей экономики, проводить крупные социальные преобразования. Благодаря финансовой централизации денежные средства сосредотачиваются на решающих участках экономического и социального развития, подготавливая условия для успешной реализации экономической и социальной политики государства.

Целью исследования данной дипломной работы является определение теоретических основ бюджетного регулирования в Республике Казахстан и анализировать современные тенденции реформирования и совершенствования бюджетного регулирования в рыночных условиях.

Государство формирует налоговую систему исходя из своих интересов. Во-первых, решаются задачи бюджетного характера и формирования бюджетных, внебюджетных финансовых фондов специального назначения. Во-вторых, через налоговую систему государство воздействует на рыночную экономику, проводит ту или иную политику экономического роста, инвестиций, дотаций и социальной ориентации; система налогов используется государством как регулирующий инструмент управления экономикой, как важная часть хозяйственного механизма.

Объективные основы и параметры налоговых платежей сочетаются с субъективными факторами экономической политики государства, модифицируют их, подчиняют общим задачам и целям, которые решают государство в своей внутренней и внешней политике. Это воздействие может носить иногда деформирующий характер, подрывать базис расширенного воспроизводства предприятий, что нередко было в годы плановой экономики, и имеет место в современных казахстанских условиях рыночного реформирования.

За годы независимости бюджетная сфера республики претерпела значительные изменения, связанные с рыночными преобразованиями. Бюджет по существу становится действительно основным инструментом бюджетного регулирования.

Все вышеуказанное определили актуальность выбранной темы, где раскрыты теоретические основы функционирования бюджетной системы Республики Казахстан в современных условиях, раскрыты современные тенденции бюджетной сферы, а также на основе анализируемого объекта исследования отражены основные пути совершенствования бюджетного регулирования в Республике Казахстан.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БЮДЖЕТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ В УСЛОВИЯХ РАЗВИТИЯ РЫНОЧНЫХ ОТНОШЕНИЙ

Необходимость и методы бюджетного регулирования экономики в современных условиях

Бюджетная, в том числе налоговая политика государства должны быть направлены на выравнивание экономических условий развития территорий не за счет финансовых вливаний, а путем предоставления им возможностей самостоятельно организовывать и использовать имеющийся экономический потенциал. При недостаточности такового проблема решается через систему целевых бюджетных кредитов, предоставляемых на возвратных и платных условиях, как из республиканского бюджета, так и из бюджетов экономически развитых регионов. Сроки погашения таких кредитов определяются экономическими возможностями региона выйти на среднеказахстанский уровень душевого потребления товаров и услуг.

Экономическая свобода для эффективного развития региональных экономик — это, прежде всего экономическая свобода предпринимательской деятельности на их территориях. Данным целям должна служить вся система методов налогового регулирования, и каждый метод в отдельности.

В область бюджетного регулирования входят не только чисто практические действия по нормализации бюджетно-налоговых отношений. Это также особая область аналитических научных исследований. Результаты исследований позволяют отследить финансово-хозяйственные тенденции в разрезе отдельного предприятия, отрасли, региона и страны в целом в зависимости от влияния принятых условий налогообложения, наличия в нем паритета между фискальной и регулирующей составляющими. Эти исследования направлены и на фиксацию в каждом налоге инфляционной составляющей, особенно это касается системы косвенного налогообложения.

Расчет инфляционного налога в аналитических целях позволяет установить динамику тяжести налогового бремени при не меняющейся в законодательстве налоговой ставке. Размер реального налогового изъятия обычно определяют:

показатели роста (снижения) инфляции;
удорожание кредитов;
удешевление национальной валюты;
нарастание явной и скрытой безработицы;
замедление темпов экономического роста.

Инфляционный налог определяется из расчета стоимости объекта, облагаемого по номинальной ставке (утвержденной в законе), и того же объекта, облагаемого по реальной ставке (той, которая определена инфляционной составляющей). Реальная ставка рассчитывается:

по кредитам в тенге — исходя из ставки рефинансирования Национально банка и темпов инфляции в привязке к динамике цен на промышленную продукцию;
по валютным кредитам — в привязке к эталонному валютному кредиту, привлекаемому на год под 20% годовых, а также к темпам валютной инфляции в Казахстане (с учетом динамики изменения курса доллара и оптовых цен промышленности).

Сравнение этих сумм дает величину инфляционного налога, а их соотношение — инфляционный налоговый коэффициент. Динамика таких коэффициентов позволяет судить о росте или снижении реального налогового бремени. Эти выводы способствуют выбору адекватных мер государственного регулирования экономики, в том числе налоговыми методами.

Результативность методов бюджетного регулирования в известной степени зависит от уровня общественного сознания и профессионализма работников органов власти и управления. Осознание ими необходимости ревизии государственных расходов, придания им исключительно общественно полезного характера будет способствовать стабилизации бюджетно-налоговых отношений.

Как часть государственного регулирования, бюджетное регулирование, на первый взгляд, должно преследовать, прежде всего, интересы государства в бюджетной сфере деятельности. Эти интересы сводятся к максимальному обеспечению общественных потребностей в их финансовом покрытии. Однако нельзя забывать о том, что податные системы мира, хотя и служат основным каналом формирования доходов государства, приносят существенную экономическую пользу для воспроизводства. Налогообложение способно обеспечить необходимые условия для роста благосостояния всех и каждого.

Решение этих задач обеспечивается сочетанием различных методов бюджетного регулирования как самих по себе, так и в единстве с известными методами государственного регулирования экономики (ценообразование и тарифное регулирование, валютное и денежное регулирование, регулирование денежного обращения, политика государственных займов и другие). Конечная цель бюджетного регулирования — уравновесить общественные, корпоративные и личные экономические интересы;

Наиболее перспективным методом бюджетного регулирования следует считать инвестиционные преференции. Казахстанская практика применения методов бюджетного регулирования в виде налогового кредита, системы льгот и санкций свидетельствует, что их влияние на экономику не столь существенно. Общая совокупность методов бюджетного регулирования не опирается на научно обоснованную концепцию, отталкивающуюся от закономерностей воспроизводства. Применение методов эпизодично, и оно продиктовано сиюминутными потребностями государственного вмешательства в расчетно-денежную дисциплину.

Несбалансированность бюджета из-за кризисного состояния экономики — вот тот главный фактор, который подвигает государственную власть сосредоточиваться на поиске мер дополнительного привлечения финансовых ресурсов в бюджет за счет расширения налогооблагаемой базы, увеличения ставок, снижения льгот, расширения круга плательщиков, ужесточения репрессивных налоговых мер. Эти меры никоим образом не следует относить к системе налогового регулирования.

Фискальная политика в области налогов рассматривает два направления их воздействия: на спрос (кейнсианская модель), на предложение (теория предложения). В первом случае при снижении налогов увеличивается совокупный спрос, в результате чего линия спроса из равновесного состояния AD₁ сдвинется вправо вверх в положение AD₂ (рисунок 1).

Теория Лаффера

Рисунок 1.

Это увеличивает объем национального продукта до величины Q₂ и уровень цен до Р₂, то есть ускорится темп инфляции.

Во втором случае снижение налогов увеличит совокупное предложение, так как у населения возрастут доходы и сбережения, а у предпринимателей -инвестирование производства. Меньший подоходный налог работников увеличит зарплату и усиливает стимулы к труду, что приведет к расширению производства. В результате линия совокупного предложения переместится из положения AS₁ вправо вниз в положение AS₂, означающего рост национального продукта до уровня Q₃, и снижению цен с Р₂ до Рз.

Кроме того, теория «экономики предложения» показывает, что более низкие ставки налогов не обязательно приведут к сокращению суммы налоговых поступлений, а наоборот, к ее росту за счет расширения налоговой базы — роста национального производства и дохода.

Теоретическим доказательством воздействия налогов на инвестиционную деятельность служит разработанная американскими учеными — представителями «экономики предложения» А. Лаффером и др. зависимость между прогрессивностью налогообложения и доходами бюджета.

Согласно этой теории рост налоговых ставок до определенного предела способствует росту налоговых доходов, затем рост замедляется, а потом происходит резкое падение доходов бюджета. Отсюда и сделан общий вывод о том, что задачу стимулирования экономики, и, прежде всего инвестиционной активности, следует решать на путях радикального облегчения налогового бремени. Движущая сила экономики, по мнению этих ученых, — это заинтересованность хозяйственных агентов в ориентированной на рынок экономической деятельности. Если эта деятельность выгодна им, то воспроизводство будет осуществляться интенсивными темпами. Если же

успешное функционирование рынка будет сталкиваться с усиливающейся дискриминацией в виде более высоких и прогрессивных налогов… то экономическая активность будет падать». По замыслу Лаффера в виде налогов нельзя изымать в бюджет более 30% всей суммы доводов предпринимателей и населения. Вели же изымается 40-45% доходов, то это сокращает сбережения, а тем самым и инвестиции в частном секторе экономики.

По мнению американских ученых, если ставка налогов достигает определенного, достаточно высокого уровня, то сокращаются стимулы для предпринимательской инициативы, расширения производства, падают прибыли и. соответственно, снижаются налоговые поступления в бюджет.

Применительно к приведенной на рисунке (см. Рис. 4.) кривой буквенные символы означают:

В — налоговая база (рыночный выпуск продукции, облагаемая налогом часть национального производства);

D- доходы бюджета;

Т — прогрессивность налогообложения (норма, %);

е — эластичность налоговой базы (выпуск продукции) по налоговой ставке.

e=T\B x DB\DT (1)

График Лаффера подразумевает, что до определенного, количественно не интерпретируемого буквально предела (на рисунке он обозначен символом T, рассекающим налоговую шкалу на нормальную и запретительную зоны), повышение нормы обложения увеличивает, хотя и замедленным темпом, сумму доходов бюджета, поскольку оно не затрагивает побудительных мотивов экономических агентов.

Выпуск продукции (верхняя кривая) сокращается сравнительно меньше, нежели возрастает норма обложения, Напротив, за этим пределом налоговая система настолько подавляет экономическую активность, что налоговая база сужается в более высокой прогрессии, следовательно, несмотря на рост ставок,

доходы бюджета сокращаются.

Сокращение налогов, понижение предельных норм обложения может иметь очень сильный — троякий по характеру — стимулирующий эффект на экономику, налоговую базу:

налоговая база будет расти вследствие увеличения количества труда и капитала, предлагаемых на рынок (в результате изменения относительных цен, повышающего их «чистую» доходность) и расширяющих объем производства;
труд и капитал, уже используемые рынком, будут переводиться из низкооблагаемых в сравнительно высокооблагаемые сферы хозяйственной деятельности (при этом улучшится распределение капитала по сферам и в итоге повысится общая эффективность экономики);
известная часть экономических агентов может сократить уклонение от налогов, выйдя из «подпольной экономики» в легальную, «таксируемую» экономическую деятельность.

Эти три эффекта, взятые вместе, демонстрируют простую логику того, как сокращение предельных налоговых ставок может в действительно увеличить налоговые поступления.

Однако следует иметь в виду, что воздействие налогов на спрос происходит быстрее, чем на предложение. В краткосрочном периоде снижение налогов приводит немедленно к росту совокупного спроса и уменьшению налоговых поступлений в бюджет. А воздействие налогов на предложение имеет долгосрочный характер в связи с инерционностью действия факторов предложения — сбережений, инвестиций, стимулов к труду.

Потоварные налоги вызывают не только процесс передачи части средств производителей и потребителей государству, которые используются на общие цели, то есть во благо общества. Они также влекут потери эффективности для общества, вызываемые не производством части продукции. Это явление называется избыточным налоговым бременем, а его величина определяется на приведенной схеме площадью треугольника ABC, что означает потери для общества в связи с падением производства и потребления ниже их оптимальных уровней.

Личное подоходное налогообложение, помимо фискального значения, выполняет важную социальную функцию — обеспечивает выравнивание доходов разных социальных групп населения. Эту же функцию выполняют и бюджетные расходы по социальным программам, в результате чего население с низкими доходами переходит в группу с более высокими, и несколько сокращается социальное неравенство.

Важным аспектом налогового регулирования, связанного с величиной ставок и, соответственно, размерами налоговых изъятий, является возможность «удержания» внутренних накоплений и привлечения иностранных инвестиций. Высокие налоги вызывают «бегство капиталов» в страны с более благоприятным налоговым климатом, где доходы от применения капиталов могут быть обложены меньшими ставками налогов. Этому фактору способствует также наличие «оффшорных зон», где уровень налогообложения низок или оно вовсе отсутствует. С другой стороны, высокие налоговые ставки препятствуют проникновению иностранного капитала в страну, что при недостатке внутренних накоплений сдерживает развитие экономики. Налоговое регулирование должно учитывать данные факторы и содействовать выравниванию налоговых условий стран, находящихся в экономических контактах.

Рассмотренные выше особенности налоговой системы позволяют сделать вывод о ее неадекватности существующим экономическим реалиям в РК.

Модель налоговой системы должна соответствовать, во-первых, целям и задачам текущей политики. Это означает, что налоговая система должна функционировать по упрощенной системе. Имеется в виду, что должны действовать налоги:

имеющие наибольшее фискальное значение;
оказывающие максимальное влияние на макроэкономическую стабилизацию;
строго учитывающие результаты хозяйственной деятельности или имущественное положение плательщиков.

Налоговая система должна отвечать следующим положениям:

быть простой в управлении и контроле;
доступной в понимании механизма обложения всей массе плательщиков;
строиться на основе принципа прогрессивности обложения объекта налогообложения;
иметь минимальное количество льгот;
исключать возможности уклонения от налогов;
носить антиинфляционный характер.

Необходимо отметить, что совершенствование налоговой системы в целом неразрывно связано с упорядочением межбюджетных отношений и оптимальным распределением бюджетных ресурсов между республиканским, региональными и местными уровнями с одновременным четким обоснованием и разграничением их функции и полномочий. Это обусловлено тем. Что важнейшим направлением укрепления государственности в стране является обеспечение их целостности государства, так и необходимой самостоятельности субъектов республики и органов местного самоуправления. Таким образом, для каждого уровня управления должны быть обоснованы и зафиксированы необходимыми нормативно-правовыми актами триады: «функции-полномочия-ресурсы», обеспечение и право распоряжаться которыми являются необходимыми условиями для успешной деятельности всей системы государственной власти и местного самоуправления.

В качестве ресурсной базы, выступающей экономической основой управления, каждый из его уровней в обязательном порядке должен иметь закрепленные доли собственности на следующие ресурсы:

природные;
финансовые;
основные фонды.

Очевидно, что без наличия необходимой и достаточной ресурсной основы ни государственное управление, ни региональное, ни тем более местное самоуправление эффективно реализоваться не могут. Налоговая система как раз и призвана обеспечивать формирование основной массы финансовых ресурсов государства. Именно поэтому совершенствование налоговой системы, сбалансирование между собой ее фискальной, стимулирующей функций должны в обязательном порядке быть нацелены, прежде всего, на упорядочение межбюджетных отношений, без чего в настоящее время не может быть по существу и речи о так называемом «бюджетном разделизме».

Государственное регулирование в любой стране основывается на таких инструментах воздействия, как государственные заказы, предпринимательство, кредитно-денежное регулирование и бюджетно-налоговое воздействие на экономику.

При этом, возводя налоговую политику в ранг национального регулирования, государство с ее помощью смягчает циклические колебания в экономическом развитии, ведет борьбу с инфляцией, развивает производственную и социальную структуру.

1.2 Роль государственного бюджета в регулировании экономических процессов

Государственный бюджет как совокупность экономических отношений имеет объективный характер. Его существование в качестве самостоятельной сферы распределения объективно предопределено самим общественным производством.

Централизация денежных средств необходима для организации бесперебойного кругооборота фондов и масштабах всего народного хозяйства, для обеспечения нормального функционирования всех звеньев экономики.

Существование специфической бюджетной сферы стоимостного распределения обусловлено также природой и функциями государства. Последнее нуждается в централизованных средствах для финансирования отраслей развивающихся ускоренными темпами, для проведения социально-культурных мероприятий в масштабах всего общества, решения задач оборонного характера, покрытия общих издержек государственного управления. Таким образом, существование государственного бюджета – отнюдь не результат субъективного желания (воли) людей, а объективная необходимость, обусловленная потребности расширенного воспроизводства, природой и функциями государства.

В государственном бюджете реально воплощен принцип финансовой централизации, который осуществляется государством. Централизованные финансовые ресурсы позволяют государству обеспечивать запланированные темпы и пропорции производства, добиваться совершенствования его отраслей и территориальной структуры. Формировать и необходимых размерах средства для первоначального развития прогрессивного отраслей экономики, приводить крупные социальные преобразования. Благодаря финансовой централизации денежные средства сосредотачиваются на решающих участках экономического и социального развития, подготавливая условия для успешной реализации экономической и социальной политики государства.

Как особая область стоимостного распределения государственный бюджет выполняет специфическое общественное назначение – служит удовлетворению общегосударственных потребностей. За счет бюджетных средств осуществляются затраты по расширению производства, связанные с необходимостью ускорения научно-технического прогресса и достижения запланированных сдвигов в отраслевой и территориальной структуре общественного производств: образуют фонды в общегосударственном масштабе: покрываются общие, не относящиеся к производству издержки управления: производства затраты по совместному удовлетворению коллективных потребностей (просвещение, здравоохранение) и формированию фонда для содержания нетрудоспособных (государственное и социальное страхование и социальное обеспечение), расходы по охране границ государства, содержание Вооруженных Сил, затраты, связанные с развитием интеграции и т.д.

Как мы видим, Государственному бюджету как определенной совокупности финансовых отношений присущи, прежде всего, те же черты, которые отличают категорию финансов в целом: бюджетные отношении имеют распределительный характер: осуществляются всегда в денежной форме сопровождаются формированием и использованием целевых денежных фондов. Вместе с тем, государственный бюджет как специфическая сфера стоимостного распределения характеризируется следующим:

является особой экономической формой распределительных отношений, связанной с обособлением части стоимости общественного продукта в руках государства и ее использование на удовлетворение общегосударственных потребностей;
предназначен для перераспределения стоимости между отраслями народного хозяйства, территориями страны, секторами экономики, сферами общественной деятельности в отличие от финансов материального производства, опосредствующих процесс сознания и производительного потребления стоимости и финансов непроизводственной сферы, обслуживающих потребление стоимости;
выражает такую стадию стоимостного распределения, которая непосредственно не связана с движениями общественного продукта и его товарной форме и осуществляется в известном отрыве от не, в то время как в материальном производстве и непроизводственной сфере финансовые отношения тесно переплетаются с товарно-денежными;
пропорция и формы бюджетного распределения стоимости общественного продукта определяются потребностями расширенного воспроизводства в целом и задачами, стоящими перед обществом на каждом историческом этапе его развития;
область бюджетного распределения занимает центральное место, выполняя ведущую роль по отношению к другим звеньям финансово-кредитной системы (финансам предприятий и отраслей народного хозяйства, государственному страхованию, банковским кредитом и т.д.).

Это обусловлено теснейшей взаимосвязью бюджета с другими звеньями финансово-кредитной системы, его ключевым положением среди них; с его помощью обеспечиваются денежными средствами решающие участки экономического, социального и оборонного строительства, высокой степенью влияния бюджета на стоимостную структуру общественного производства.

Таким образом, государственный бюджет, как и любая другая экономическая категория, выражает производственные отношения в денежной форме и имеет соответствующие им материально-вещественное воплощение: бюджетные отношения материализуются (овеществляются) в централизованном фонде денежных средств государства – бюджетном фонде страны. В результате этого реальные экономические (распределительные) процессы, происходящие в обществе, получают свое выражение в потоках мобилизуемых и используемых государством денежных средств.

Как экономическая категория государственный бюджет выражает производственные отношения в денежной форме, возникающие между государством и другими участникам общественного производства в процессе распределения и перераспределения стоимости общественного продукта; национального дохода путем образования централизованного фонда денежных средств государства и его использования на цели расширенного воспроизводства, повышения уровня жизни народа и удовлетворение потребностей.

Экономическая сущность государственного бюджета характеризуется чертами, специфика которых не входит за рамки общих с финансами свойств, то есть способов выражения экономической сущности через соответствующие функции у финансов в целом и у их звеньев однотипен. Следовательно, государственный бюджет, как и вся система советских финансов, выполняет две функции: распределительную и контрольную. В них получает непосредственное выражение экономическая сущность государственного бюджета как инструмента стоимостного распределения совокупного общественного продукта и национального дохода. Благодаря распределительной функции происходят централизация денежных средств в руках государства и их использование на удовлетворение общегосударственных потребностей. Контрольная функция позволяет судить о том, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение государства, как складываются пропорция в распределении централизованных средств, экономию и эффективно ли они используются.

Распределительная и контрольная функция государственного бюджета действует не изолированно, а в единстве, одновременно, в ниже находят отражение две, неразрывно связанные стороны бюджетных отношений.

Содержание распределительной функции определяется процессами пере распределениями финансовых ресурсов между отраслями народного хозяйства, территориями страны, сферами общественной деятельности – производственной и непроизводственной секторами экономики. Ни одна из стоимостных распределительных категорий не осуществляет такого многоаспектного перераспределения денежных средств, как бюджет, и на столь разных уровнях управления экономикой.

Межотраслевое перераспределение базируется, с одной стороны, на платежах, вносимых в бюджет предприятиями и организациями различных отраслей народного хозяйства, а с другой – на формировании за счет бюджетных средств различных фондов специального целевого назначения и их последующем использовании на финансирование капитальных вложений, оборотных средств, операционных и других расходов. Межтерриториальное перераспределение происходит путем закрепления налогов и доходов за соответствующими органами государственной власти и через различные формы бюджетного регулирования, оно позволяет сформировать в каждой административно-территориальной единице такой бюджетный фонд, который обеспечивает ее развитие в соответствие с социально-экономическим развитием Республики Казахстан.

Перераспределение денежных средств между производственной сферами осуществляется посредством изъятия части финансовых ресурсов у предприятий материального производства и бюджетного финансирования учреждения и организации непроизводственной сферы, причем финансирование играет огромную роль в формировании конечной структуры использования национального дохода. Государственный бюджет выступает важным инструментом перераспределения национального дохода между секторами экономики.

Широкое использование распределительной функции для перераспределения уже распределенной стоимости общественного продукта приводит к тому, что через государственный бюджет может многократно перераспределяться одна и также часть национального дохода.

Границы действия распределительной функции определяются тем, что в отношении с бюджетом вступают все участники общественного производства, все отрасли народного хозяйства. Основным объектом бюджетного распределения выступает прибавочный продукт (чистый доход); однако это не исключает возможности перераспределения через бюджет и части необходимого продукта (налоговые платежи работников материального производства, внебюджетные фонды, формируемые государством).

К особенностям распределительной функции бюджета относятся также многогранность ее влияния на общественное производство и высокая степень действенности в достижении конкретных результатов. Бюджетное финансирование широко используется государством для регулирования стоимостных пропорций в экономике, обеспечения сбалансированности финансовых ресурсов с потребностью в них в рамках единого народнохозяйственного комплекса и в разрезе отдельных его составных частей. Распределительная функция бюджета позволяет направлять денежные средства на решающие участки экономического и социального развития; она содействует достижению высоких темпов роста общественного производства, повышению его эффективности.

Основу контрольной функции составляет движение бюджетных ресурсов, которое отражается в соответствующих показателях бюджетных поступлений и расходных назначений. Несвоевременное или неполное внесение платежей в бюджет, недоиспользование предусмотренных бюджетных ассигнований свидетельствует о невыполнении производственных планов, о не благотворительно складывающейся экономической конъюнктуре в отраслях материального производства и непроизводственной сферы. Сигнализируя с тех или иных неполадках в экономике, бюджетные показатели одновременно служат основанием для выработки или принятии конкретны мер, направленных на ликвидацию выявленных недостатков, устранение нарушений финансовой дисциплины.

Контрольная функция бюджета отличается чрезвычайно широкими границами действия и носит всеобъемлющий характер. Она распространятся на все подразделения экономики, на всех участников общественного производства. Хотя в бюджете концентрируется далеко не все финансовые ресурсы страны, это не мешает контрольной функции «посылать сигналы» об общем финансовом состоянии объединений, предприятий, организаций, учреждений, так как сотни различных нитей связывают их с бюджетом.

Функции государственного бюджета объективны, как объективна и сама эта категория. Но проявление присущих бюджету свойств, использование его в качестве инструмента распределения и контроля возможно только в процессе практической деятельности субъекта. По этому функции бюджета нужно рассматривать как внутреннюю потенциальную способность, которая может проявить себя в определенной сфере общественных отношений, лишь при обязательном участии человека.

Приступая к характеристике государственного бюджета как инструменту управления экономикой, необходимо, прежде всего, подчеркнуть, что роль этого инструмента в народном хозяйстве объективно предопределена двумя факторами: 1) всеобщей регулируемостью экономических связей, обусловливающей форму использования бюджетных отношений через основной финансовый документ, 2) распределительной природой государственного бюджета, позволяющей использовать его в качестве важного экономического рычага воздействия на общественное производство. Особенности бюджета как экономического рычага заключается в том, что он является стоимостным рычагом сферы распределения общественного продукта, причем рычагом народнохозяйственного уровня, имеющим исключительно широкую сферу действия.

Таким образом, государственный бюджет в качестве инструмента управления экономикой оказывает интегрированное воздействие на общественное производство и как финансовый документ, и как экономический рычаг, и как стимул.

Государственный бюджет во всех формах своего проявления и использования выступает в качестве инструмента управления экономикой. Распределительный характер бюджетных отношений позволяет государству превратить бюджет в экономический рычаг воздействия на производство, стимул общественного прогресса: в этом аспекте действие бюджета однотипно с другими стоимостными рычагами — ценой, кредитом и т.д. Однако, государственный бюджет занимает ключевое положение в сфере стоимостного распределения общественного продукта и это превращает его в инструмент централизованного общегосударственного руководства экономикой – в основной финансовый план республики. Основной финансовый план позволяет обеспечить финансирование предусмотренных государством меры по социально – экономическому развитию на основе централизации части финансовых ресурсов в распоряжении государства, а с другой стороны оказывает активное влияние на выявление дополнительных внутрихозяйственных резервов, улучшение качественных показателей работы предприятий и отраслей, проведение режима экономии во всех звеньях народного хозяйства.

Государственный бюджет характеризуется такими важными чертами: он имеет силу закона, в нем находят непосредственное отражение программы, направленные на развитие общественного производства, повышение его эффективности, удовлетворение потребностей членов общества. Бюджет имеет огромное мобилизирующее и организующее значение, что связано с правовой формой использования бюджетных отношений.

Положение государственного бюджета в качестве основного финансового плана страны органически вытекает из специфики бюджетных отношений как особой сферы стоимостного распределения общественного продукта; место и значение государственного бюджета среди других финансовых планов определяется следующим, во-первых, в нем, в отличие от других звеньев финансовой системы, отражает широкий комплекс распределительных отношений, связанных с движением той части стоимости общественного продукта, которая используется на решающих направлениях экономического и социального развития общества. Это позволяет государству через бюджет централизованно управлять процессами стоимостного распределения в масштабе все страны, во – вторых, он тесно связан со всеми другими балансами доходов и расходов, сметами, финансовыми планами, а также с кредитными и кассовыми планами, в-третьих, в процессе составления государственного бюджета анализируется макроэкономические, финансовые и производственные показатели, выявляются дополнительные доходы и неиспользованные резервы, координируются связи всех звеньев финансово-кредитной системы, а также достигается окончательное согласование показателей экономического и социального развития с финансовыми и кредитными ресурсами.

Таким образом, государственный бюджет активно используется государством для управления экономикой. Он играет существенную роль в усилении концентрации денежных средств на важнейших направлениях социально-экономического развития, совершенствовании отраслевой и территориальной структуры общественного производства в соответствии с социально-экономическим развитием, ускорении интенсификации производства, проведении нового режима экономии в использовании всех видов ресурсов.

Государственный бюджет играет ведущую роль и организующую роль в перераспределении стоимости общественного продукта между многочисленными подразделениями экономики отраслями, территориям, секторами и т.д.

Через бюджетные взаимосвязи регулируется финансовое состояние предприятий, организаций и отраслей народного хозяйства, перераспределяются финансовые ресурсы по территории страны, обеспечивается изменение воспроизводственной структуры общественного продукта. С помощью бюджета формируются конечные пропорции между фондами потребления и накопления в составе национального дохода страны.

Государственный бюджет – действенное орудие общегосударственного контроля. Конкретно – адресный характер бюджетных показателей, отражающих многообразные связи бюджета с хозяйством создает основу для их использования в целях контроля за состоянием дел в отраслях материального производства и непроизводственной сферы. С помощью бюджетных показателей можно следить за ходом общественного воспроизводства на всех его стадиях, за течением экономических процессов на всех этапах и уровнях хозяйствования. Степень выполнения показателей бюджета отражает ход процессов в экономике, возникающие в ней положительные и отрицательные тенденции.

Объективной основой осуществления бюджетного контроля выступает контрольная функция бюджета как экономической категории. Поскольку контрольная функция государственного бюджета отличается границами действия и носит всеобъемлющий характер, то и бюджетный контроль, основанный на ней, имеют значительную область, не ограниченную рамками только бюджетной сферы распределения стоимости общественного продукта.

Бюджетный контроль позволяет судить о состоянии дел во всех подразделениях народнохозяйственного комплекса.

В процессе его осуществления проверяется выполнение показателей производственно – финансовых планов предприятий, организаций, отраслей материального производства и непроизводственной сферы, своевременность и полнота поступления денежных средств в распоряжении государства, рациональное и эффективное их использование. Бюджетному контролю принадлежит огромная роль в выявлении внутрихозяйственных резервов, в соблюдении режима экономии во всех звеньях народного хозяйства.

По мере развития экономики возрастает значение бюджетного контроля как инструмента управления экономикой, ибо, чем крупнее масштабы общественного производства, чем выше темпы экономического роста, многообразнее сложнее хозяйственные, тем «весомее» каждый показатель, а поэтом очень важно строже следить за ходом распределительного процесса, полное контролировать своевременность формирования и целесообразность использования денежных фондов.

Государственный бюджет воздействует на общественное производство и качественно. Количественная сторона характеризуется пропорциями перераспределяемых через бюджет финансовых ресурсов.

Качественное воздействие бюджета на экономику заключается в том, что государство использует, с одной стороны, направления вложения бюджетных средств, а с другой — методы их мобилизации и расходования для ускорения экономического роста страны, повышения эффективности производства, превращая их в дополнительные стимулы развития экономики.

1.3 Состав и структура доходов и расходов государственного бюджета Республики Казахстан

Функционирование бюджета, связанное с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств государства, происходит посредством особых экономических форм – доходов и расходов бюджета. Они выражают отдельные этапы стоимостного распределения.

Обе категории объективны, как и сам бюджет, и имеют специфическое общественное назначение: доходы обеспечивают государство необходимыми денежными средствами, расходы определяют централизованные ресурсы в соответствии с общегосударственными потребностями.

Государственный бюджет как экономический стимул обладает определенной спецификой, отличающей его от других экономических стимулов: качественное воздействие бюджета напомним, что он — рычаг общеэкономического производства в целом связано с повышением материальной заинтересованности с субъектов хозяйствования (в том числе государства) в результате своей деятельности. Поэтому бюджет выполняет роль экономического стимула не только тогда, когда формы организации бюджетных отношений заинтересовывают предприятия в получении высоких финансово-хозяйственных результатов, но и тогда, когда функционирование бюджета связано с реализацией интересов главного хозяйствующего субъекта, т.е. государства. Если с помощью бюджетного перераспределения финансовых ресурсов ускоряется научно-технический прогресс, совершенствуется отраслевая и территориальная структура общественного производства, активизируются факторы экономического роста, то речь идет не столько о количественном воздействии бюджета на экономику, сколько с бюджета как экономическом стимуле развития всего общественного производства.

Роль бюджета как экономического стимула реализуется и через соответствующий бюджетный механизм. Благодаря ему становится возможным практическим использовать объективно существующие бюджетные отношения в интересах развития экономики.

Бюджетный механизм представляет собой комплекс специально разработанных и применяемых государством форм организации бюджетных отношений, а также способов, приемов, методов, обеспечивающих перераспределение финансовых ресурсов между сферами общественной деятельности, отраслями экономики и территориями страны.

В состав бюджетной системы Республики Казахстан входят: республиканский бюджет; местные бюджеты: областные, городские, районные, районные в городах (рисунок 2).

В основу устройства бюджетной системы положены принципы единства, самостоятельности и сбалансированности бюджетов.

СХЕМА

бюджетной системы Республики Казахстан

рисунок 2.

Принцип единства обеспечивается единой правовой базой, единством денежной системы, использованием единой бюджетной классификации и документации, предоставлением необходимой информации с одного уровня бюджета на другой для составления свода государственного бюджета республики. Единство бюджетной системы основывается на взаимодействии бюджетов всех уровней, которое осуществляется через использование регулирующих доходных источников, создание целевых и региональных бюджетных фондов, их частичном перераспределении. Единство бюджетной системы реализуется через единую социально-экономическую, включая налоговую политику.

Самостоятельность бюджетов обеспечивают собственные и закрепленные законом источники доходов всех звеньев бюджетной системы и право использовать бюджетные средства по усмотрению соответствующего органа власти в пределах полномочий, определенных законами республики.

Сбалансированность бюджетов всех уровней может являться необходимым условием бюджетно-финансовой политики. При рассмотрении и утверждении бюджетов соответствующими органами власти и управления могут устанавливаться предельные размеры дефицитов бюджетов.

Законом установлено, что покрытие бюджетного дефицита за счет эмиссии денежных средств не допускается. Основными формами покрытия дефицита бюджета являются: выпуск государственных займов; использование кредитных ресурсов.

Структура бюджетного механизма отражает такие группы бюджетных отношений, как доходы, расходы, межбюджетные взаимосвязи, и соответственно их включает разные формы и методы перераспределения денежных средств между подразделениями экономики. Поэтому в бюджетном механизме в зависимости от форм проявления бюджетных отношений можно выделить такие структурные звенья: методы мобилизации денежных средств в распоряжение государства: формы и порядок составления бюджета и предоставления бюджетных средств предприятием, организациями, учреждениям производственной и непроизводственной сферы; способы внутрибюджетного распределения и перераспределения финансовых ресурсов и маневрирования ими.

Названные звенья бюджетного механизма в свою очередь включает соответствующие элементы: Так, бюджетный, механизм мобилизации денежных средств, характеризующийся налоговым и налоговым методами поступления финансовых ресурсов, получает свое выражение в конкретных видах доходов (налог на добавленную стоимость, акцизах, налог на прибыль, лесном доходе, налоге на доходы граждан и т.д.). Механизмы предоставления бюджетных средств предприятиям, организациям и учреждениям реализуется с помощью принципов форм бюджетного финансирования – финансирования хозрасчетных предприятий, сметного финансирования и др. Наконец, механизм внутрибюджетного распределения и перераспределения финансовых ресурсов характеризуется закреплением части бюджетных средств за соответствующими звеньями бюджетной системы и разными способами бюджетного регулирования (отчисления от общереспубликанских государственных доходов и налогов).

Бюджетная система представляет собой совокупность финансовых отношений государства с юридическими, физическими лицами и регионами по формированию и использованию централизованных денежных фондов, методов и способов их составления и исполнения, а также совокупность органов управления этими отношениями.

Бюджетная система Республики Казахстан представляет собой совокупность бюджетов различных уровней, основанную на экономических отношениях и правовых нормах, а также процесс их разработки, рассмотрения, утверждения, исполнения и контроля. В Республике Казахстан самостоятельно функционируют республиканский бюджет и местные бюджеты. Республиканский бюджет на финансовый год утверждается законом Республики Казахстан, местные бюджеты – решениями соответствующих местных представительных органов. Бюджеты фондов экономического и социального развития специальных экономических зон на финансовых год утверждаются в соответствии с законодательством об этих фондах.

Формирование, утверждение и учет исполнения бюджетов всех уровней осуществляются в национальной валюте. Бюджетное устройство Республики Казахстан основывается на принципах единства, полноты, реальности, гласности и самостоятельности всех бюджетов, входящих в бюджетную систему республики. Единство бюджетной системы обеспечивается единой правовой базой, использованием единой бюджетной классификации, единством формы государственной финансовой статистики, передаваемой с одного уровня бюджета на другой, принципами бюджетного процесса, единством денежной системы. Оно основано на взаимодействии бюджетов всех уровней через перераспределение доходов. Структура бюджета согласно Бюджетному Кодексу РК от 24 апреля 2004 года №548-11 введенного в действие с 1 января 2005 года состоит из следующих разделов:

1) доходы: налоговые поступления, неналоговые поступления, поступления от продажи основного капитала, поступления официальных трансфертов;

2) затраты;

3) операционное сальдо;

4)чистое бюджетное кредитование: бюджетные кредиты, погашение бюджетных кредитов;

5) сальдо по операциям с финансовыми активами: приобретение финансовых активов, поступления от продажи финансовых активов государства;

6) дефицит (профицит) бюджета:

7)финансирование дефицита (использование профицита) бюджета: поступление займов, погашение займов, движение остатков бюджетных средств.

Республиканский бюджет представляет собой централизованный фонд денег, формируемый в основном за счет общегосударственных налогов и предназначенный для финансирования общегосударственных программ, определяемых Правительством для осуществления функций, возложенных на него Конституцией, законами и актами Президента Республики Казахстан.

Поступления в республиканский бюджет включает в себя:

Доходы республиканского бюджета, которые состоят из: налоговых и таможенных поступлений, установленных налоговым и таможенным законодательством Республики Казахстан, включая общегосударственные налоги и сборы, за вычетом сумм, подлежащих зачислению в доход местных бюджетов, при этом нормативы поступлений по общегосударственным налогам и их верхний предел по областям и городам Астаны и Алматы определяются законом о республиканском бюджете; неналоговых поступлений, определяемых Правительством в рамках законодательства и предоставленных ему полномочий; доходов от операций с капиталом государства; иных поступлений, не противоречащих законодательству, включая поступления в бюджет, получаемые от государственных учреждений за оказанные платные услуги;
Полученные официальные трансферты (гранты), которые состоят из:

внутренних официальных трансфертов, включая получаемые от исполнительных органов; внешних официальных трансфертов, получаемых от международных организаций и иностранных государств;

3.Правительственные заимствования, которые состоят из поступлений в бюджет от внутренних и внешних источников, необходимых для покрытия дефицита республиканского бюджета;

4.Поступления от погашения ранее выданных из республиканского бюджета кредитов (ссуд), а также части поступлений от продажи государственного пакета акций государственной собственности для возмещения обязательств.

Из республиканского бюджета обеспечивается финансирование республиканских программ и подпрограмм, которые включают:

Общегосударственные расходы на социальную защиту населения, расходы на содержание государственных, межгосударственных и представительных органов и другие расходы по государственным услугам общего характера и обеспечению финансовыми ресурсами программ и подпрограмм:

в области образования и здравоохранения;
в области фундаментальных и прикладных научных исследований;
в области обороны, общественного порядка и безопасности, судебной и уголовно-исправительной системы, в области предупреждения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;
по мероприятиям, выполняемым центральными исполнительными органами по организации туризма, спорта и в сфере культуры;
по услугам радио и телевидения и других государственных СМИ;
по поддержке сельскохозяйственных товаропроизводителей, расширению сельскохозяйственного производства, борьбе с особо опасными вредителями сельскохозяйственных растений и болезнями животных и на другие приоритетные цели;
по воспроизводству, охране животного мира, сохранению и развитию особо охраняемых природных территорий;
по реализации новой жилищной политики и развитию жилищного строительства, адаптации нормативной базы строительства, геологоразведочных, геодезических и сейсмологических работ, охране недр, землеустройству, мероприятий по строительству крупных объектов водоснабжения и канализации;
по выполнению государственных обязательств, связанных с выплатой вознаграждений (интересов) по государственным долгам и их размещением;
по программе государственных инвестиций, а также трансфертные расходы, передаваемые в качестве субвенций в местные бюджеты;
по пенсионным выплатам из Государственного центра по выплате пенсий и государственным социальным пособиям по инвалидности, по случаю потери кормильца и по возрасту;
по обеспечению функционирования, строительству и реконструкции автомобильных дорог республиканского значения;
по другим общегосударственным приоритетным мероприятиям в соответствии с программами Правительства Республики Казахстан, включая расходы по обслуживанию государственного долга;

Бюджетные средства, выделяемые из бюджета на возвратной основе для выполнения краткосрочных, среднесрочных и долгосрочных государственных программ, как правило, через государственные банки;
Погашение основной суммы государственного долга.

Из местного бюджета обеспечивается финансирование местных программ. Через местные бюджеты допускается реализация части государственных программ. Местные исполнительные органы разрабатывают и самостоятельно исполняют бюджет соответствующих административно-территориальных единиц с учетом функционирования на их территории специальных экономических зон. Местные представительные органы рассматривают и утверждают бюджет на предстоящий финансовый год и отчет об исполнении соответствующего местного бюджета за истекший финансовый год. Разграничение общегосударственных налогов, сборов и платежей между областным бюджетом и бюджетами районов и городов областного значения определяется местными исполнительными органами, рассматривается и утверждается соответствующими представительными органами.

Поступления в местные бюджеты включают:

Доходы местных бюджетов, которые состоят из:

местных налогов и сборов, установленных налоговым Кодексом РК;

сумм отчислений от общегосударственных налогов в порядке регулирования нижестоящих бюджетов, с учетом уровня социально-экономического развития региона; неналоговых поступлений в местные бюджеты, установленных законодательными актами республики;

полученные официальные трансферты, которые состоят из:

внутренних официальных трансфертов, получаемых от вышестоящих бюджетов местными исполнительными органами с целью обеспечения сбалансированности их бюджетов;
внешних официальных трансфертов, получаемых от международных организаций и иностранных государств;

Поступления средств, заимствованных нижестоящими бюджетами у вышестоящих бюджетов или банков второго уровня в виде договоров займа для покрытия временного кассового разрыва в пределах финансового года;
Поступления от погашения ранее выданных кредитов.

Расходование средств из местных бюджетов включает:

Расходы на содержание местных органов государственного управления и для осуществления местными исполнительными органами следующих программ по:

обеспечению общественного правопорядка и безопасности, проводимых местными исполнительными органами;
образованию и здравоохранению;
социальному обеспечению и реализации законодательно установленных льгот для отдельных категорий населения;
жилищно-коммунальному хозяйству, благоустройству, водоснабжению и инженерной инфраструктуре;
культуре, туризму, спорту, содержанию местных средств массовой информации и организации досуга;
аграрной реформе, осуществлению земельной реформы, поддержке сельскохозяйственных товаропроизводителей, борьбе с особо опасными вредителями растений и болезнями животных и на другие цели;
экологии и организации рационального природопользования;
развитию малого и среднего бизнеса;
обеспечению других программ, предусмотренных в утвержденном бюджете на очередной финансовый год, включая расходы по обслуживанию кредитов;
предупреждению чрезвычайных ситуаций природного техногенного характера;
занятости;
обеспечению функционирования, строительству и реконструкции автомобильных дорог местного значения.

Бюджетные средства, выделяемые на возвратной основе, как правило, через государственные банки для выполнения краткосрочных, среднесрочных и долгосрочных государственных и региональных программ;
Погашение основной суммы полученных кредитов и вознаграждений (интересов) по ним.

Ведение государственного счета обеспечивается Национальным банком Республики Казахстан или другим уполномоченным им банком по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан на основе долгосрочного Прогноза экономического развития, совместно с Национальным банком Республики Казахстан разрабатывает стратегию государственного и гарантированного государством заимствования на предстоящий 10-летний период, в соответствии, с которой уполномоченным Правительством Республики Казахстан органом совместно с Министерством финансов РК разрабатывается Программа государственных инвестиций на 3-летний период представляет в Правительство Республики Казахстан основные направления налогово-бюджетной политики на предстоящий финансовый год, разработанные на основе ежегодного послания Президента Республики Казахстан к народу Казахстана, индикативного плана социально-экономического развития Республики Казахстан, оценки текущего исполнения бюджета, макроэкономических показателей стратегии заимствования, денежно-кредитной политики и программы государственных инвестиций.

В соответствии с основными направлениями налогово-бюджетной политики Правительство Республики Казахстан определяет лимиты расходования средств государственного бюджета по функциональным группам.

Министерство финансов Республики Казахстан в пределах лимитов по функциональным группам доводит лимиты расходования средств государственного бюджета до государственных учреждений-администраторов государственных и местных программ.

Министерство финансов Республики Казахстан согласно основным направлениям налогово-бюджетной политики на предстоящий финансовый год совместно с Акимами областей (городов Астаны и Алматы) определяет прогнозы доходной части государственного бюджета по видам поступлений в территориальном разрезе, на основе бюджетных заявок и перечня государственных и местных программ разрабатывает прогноз расходной части государственного бюджета на предстоящий финансовый год с разделением на республиканский и местные бюджеты, разрабатывает нормативы отчислений от государственных налогов и объемы трансфертов из республиканского бюджета для обеспечения сбалансированности бюджетов областей (городов Астаны и Алматы), разрабатывает и представляет прогноз государственного бюджета на предстоящий финансовый год в Правительство РК для одобрения.

Закон о республиканском бюджете на предстоящий финансовый год должен содержать объемы доходов, полученных официальных трансфертов, погашения ранее выданных из бюджета кредитов, расходов, кредитования и дефицита бюджета, перечень видов налоговых и неналоговых поступлений, доходов от операций с капиталом в республиканский и местные бюджеты;

нормативы отчислений от общегосударственных налогов и объемы трансфертов для обеспечения сбалансированности из республиканского бюджета в бюджеты областей (городов Астаны и Алматы), величины месячных минимальных заработных плат и месячных расчетных показателей по кварталам, размер резервов Правительства Республики Казахстан с выделением суммы на ликвидацию чрезвычайных ситуаций природного техногенного характера, суммы погашения и обслуживания внешних займов, ранее полученных под государственные гарантии РК, лимит государственного долга; лимит предоставления государственных гарантий Республики Казахстан на предстоящий финансовый год, перечень предельных расходов по функциональным группам, государственным учреждениям-администраторам программ и подпрограммам.

СОВРЕМЕННЫЕ ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ БЮДЖЕТНОГО

РЕГУЛИРОВАНИЯ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН

2.1 Анализ исполнения поступлении государственного бюджета в Республике Казахстан

Анализируя процессы экономического развития Казахстана: высокие темпы экономического роста, опережающий рост инвестиций в основной капитал, укрепление финансового потенциала, сокращение безработицы и повышение реальных доходов населения можно сказать, что во многом это связано с совершенствованием налоговой системы республики.

С принятием в апреле 1999 года закона «О бюджетной системе» в стране ознаменован новый этан реформирования бюджетной системе. Именно этим законом в целях дальнейшего обеспечения сбалансированности местных бюджетов было введено единое для всех регионов распределение доходов и установлен механизм бюджетных изъятий и субвенций. Данные нововведения были предназначены для обеспечения принципа единства бюджетной системы, предоставления одинакового уровня государственных услуг населению по всей территории республики и выравнивания диспропорции между регионами согласно таблице 1.

Таблица 1.

Доля республиканского и местных бюджетов в составе государственного бюджета в 1997-2004 гг.

в %

	1998 г.	1999 г.	2000 г.	2001 г.	2002 г.	2003 г.	2004 г.
Поступления в бюджеты:
Республиканский	67,1	63,7	53,5	54,8	55,4	59,4	61,6
местный	32,9	36,3	46,5	45,2	44,6	40,6	38,4
Расходы бюджетов:
республиканского	70,8	68,4	60,4	56,6	56,0	59,1	63,3
местных	29,2	31, 6	39,6	43,4	43,4	40,9	36,7

Также было проведено разделение доходной части между республиканским и местными бюджетами по видам поступлений, разграничены государственные функции, финансируемые соответственно из республиканского и местных бюджетов. Было определено, что сбалансированность местных бюджетов будет строиться на основе долговременных размеров официальных трансфертов между республиканским и местными бюджетами.

В результате проведенного функционального анализа государственного сектора произошла оптимизация организации, финансируемых из бюджета. Данные организации были разделены на государственные учреждения и государственные предприятия, что позволило передать несвойственные государству функции в конкурентную среду и провести четкую грань между бюджетной сферой и частным сектором. Также это привело к сокращению множества подведомственных государственным органам организаций, являющихся, по сути, коммерческими организациями.

Исполнение республиканского бюджета в 2001 году осуществлялось в условиях ускоренного развития экономики, улучшения социальных индикаторов, укрепление национальной валюты, роста золотовалютных резервов страны, снижение темпов инфляции. Правительством Республики Казахстан были приняты меры, направленные на расширения внутреннего совокупного спроса путём активизации импортозамещающего производства, на привлечение дополнительных инвестиций в экономику и повышение денежных доходов населения.

Таблица 2.

Структура доходов и расходов республиканского и

местного бюджетов

в % к итогу

	2000	2001	2002	2003	2004
Республиканский бюджет
Поступлсния	100	100	100	100	100
Доходы	97,2	83,0	83,2	80,3	89,5
Налоговые поступления	61,2	75,4	83,6	79,6	90,6
Неналоговые поступления	3,0	7.8	9.0	14,9	8,2
Доходы от операций с капиталом	35,8	16,8	7,4	5,5	1,2
Полученные официальные трансферты	2,8	15.8	15,0	17,2	8,7
Погашения основного долга		1.2	1,8	2,5	1,9
Расходы с учетом кредитования	100	100	100	100	100
Расходы	89,4	92,6	93,9	94,7	95,0
государственные услуги общего характера	10,5	6,6	6,6	7,5	6,1
оборона	6,8	4,7	4,4	5,6	5,7
обществснный порядок и безопасность	9,8	8,2	9,9	10,5	11,3
образование	6,4	4,3	3,6	4,2	3.0
здравоохранение	3,3	2,8	2,0	2.9	2,2
социальное обеспечение и социальная помощь	3,7	46,3	40,5	32,8	30.5
культура, спорт и информационное пространство	2.7	1,1	1,2	1,2	1,5
топливно-энергетический комплекс	0,2			1,2	1.4
сельское, водное и лесное, рыбное х-во, охрана окружающ. среды	2,0	1,9	2.4	4,2	4,7
промышленность, и строительство	0,2	0,8	1,8	0,8	0,8
транспорт и связь	0,1	1,2	4,2	5,5	7,5
прочие услуги	6,9	5,9	2,7	6,3	2,5
расходы, не отнесенные к основным грүппам	47,3			0,0	0,0
обслуживание долга		6,4	9,4	7,8	7,1
официальные трансферты		9,8	11,3	9,5	15,8
кредитование	10,6	7,4	6,1	5.3	5,0
Местный бюджет
Поступления	100	100	100	100	100
Доходы	73.4	85,1	85.5	86,4	78,3
Налоговые поступления	87,8	93.8	95,9	94,7	97,4
Неналоговые поступления	11,8	5,8	3,7	4,2	1,4
Доходы от операций с капиталом	0,4	0,4	0,4	1,1	1,2
Полученные официальные трансферты	26,6	14,7	13,7	12,2	19,9
Погашения основного долга	0	0.2	0,8	1,4	1,8
Расходы с учетом кредитования	100	100	100	100	100
Расходы	99,4	98,8	99,0	97,1	97,7
государственные услуги обшего характера	4,3	4.2	3,5	4,0	3,3
оборона	1,7	1,4	1,4	1,5	1,8
обществснный порядок и беэопасность	5.0	3,6	3,7	3,7	4,3
образование	35,0	30,8	23,6	22,6	27,2
здравоохранение	11,8	17,1	15,5	12,7	15,3
социальное обеспечение н соииальная помощь	28.9	8,6	6,7	8,0	9,3
культура, спорт и информациошюе пространство	3,4	4.2	4,3	3,2	3,8
топливно-энергетический комплекс	2,8	2.8	7,4	8,0	6,4
сельское, водное и лесное, рыбное х-во, охрана окружающ. среды	0,7	0.6	0,9	0,9	0,9
промышленность, и строительство	0.9	0,1	0,2	0.3	0.3
транспорт и связь		4,3	7,4	4,8	4,3
прочие услуги	5,3	4,7	7,4	8,3	10,0
расходы, не отнесенные к основным группам	0,1				0.0
обслуживание долга			0,1	0,2	0,2
официальные трансферты		17,6	18,0	22,0	12,7
кредитование	0,6	1,2	1,0	2,9	2,3

Таблица 3.

Распределение доходов и расходов республиканского и местного бюджетов

млн.тенге

	2000	2001	2002	2003	2004
Республиканский бюджет
Поступления	198397	250352	381863	490046	565282
Доходы	192941	207765	317749	393584	505709
Налоговые поступления	118050	156567	265746	313432	458227
Неналоговые поступления	5808	16147	28710	58547	41538
Доходы от операций с капиталом	69083	35051	23293	21605	5944
Полученные официальные трансферты	5456	39704	57205	84229	49065
Погашения основного долга		2883	6909	12233	10508
Расходы с учетом кредитования	266022	328573	396609	502490	569975
Расходы	237745	304191	372613	475710	541631
государственные услуги общего характера	24998	19977	24728	35565	32970
оборона	16284	14282	16260	26737	30897
общественный порядок и безопасность	23334	24886	36472	49980	61125
образование	15198	13166	13572	19861	16447
здравоохрансние	7727	8573	7598	13892	12018
социальное обеспечение и социальная помощь	8797	140759	151033	156110	165389
культура, спорт и информационное пространство	6489	3269	4647	5846	8143
топливно-энергетический комплекс	463			5500	7419
сельское, водное и лесное, рыбное х-во, охрана окружающ. среды	4829	5722	8865	20035	25267
промышленность, и строительство	581	2568	6644	3772	4175
транспорт и связь	225	3739	15667	26016	40803
прочие услуги	16297	18044	10019	30002	13396
расходы, не отнесенные к основным группам	112523			0	0
обслуживание долга		19364	35139	37141	38221
официальные трансферты		29842	41969	45253	85361
кредитование	28277	24382	23996	26780	28344
Дефицит (-), профицит (+)	-67625	-78221	-14746	-12444	-4693
Местный бюджет
Поступления	151489	217575	3 1 4896	394099	386013
Доходы	111152	185187	269290	340352	302331
Налоговые поступления	97569	173701	258312	322360	294558
Неналоговыс поступления	13118	10750	9892	14234	4223
Доходы от операций с капиталом	465	736	1086	3758	3550
Полученные официальные трансферты	40337	31987	43165	48126	76781
Погашения основного долга		401	2441	5621	6901
Расходы с учетом кредитования	156016	214974	303809	394054	394475
Расходы	155069	212295	300743	382710	385473
государственные услуги общего характера	6679	8879	10386	15207	12597
оборона	2678	2916	4119	5744	6813
общественный порядок и безопасность	7799	7606	11266	14340	16618
образование	54264	65326	71097	86558	1 04698
здравоохранение	18296	36252	46725	48430	59102
социальное обеспеченис и соцкальная помощь	44821	18305	20032	30605	36026
культура, спорт и информационное пространство	5284	8968	12840	12230	14688
топливно-энергетическнй комплекс	4325	6012	22106	30454	24728
сельское, водное и лесное, рыбное х-во. охрана окружающ. среды	1100	1194	2576	3312	3628
промышленность, и строительство	1339	300	547	999	1288
транспорт и связь		9125	22137	18195	16622
прочис услуги	8275	10077	22260	31575	38676
расходы, не отнесенные к основным группам	209				0
обслуживание долга		77	401	906	903
официальные трансферты		37258	54251	84155	49086
кредитование	947	2679	3066	11344	9002
Дефицит (-), профицит (+)	-4527	2601	11087	45	-8462

В доход государственного бюджета за январь – декабрь 2004 г. поступило 33172,8 млн. тенге при прогнозе 29469,2 млн. тенге, или 112,5% к прогнозу, что на 3703,6 млн. тенге больше доведенного прогноза. В сравнении с 2003 годом поступления в бюджет увеличились на 8914,4 млн. тенге, или на 136,9% (таблица 4).

Прогноз за декабрь месяц 2004 года в сумме 2532,1 млн. тенге выполнен на 102,1%, в доход бюджета поступило 2585,2 млн. тенге, что меньше уровня ноября 2004 г. на 816,3 млн. тенге (3401,5-2585,2).

Таблица 4.

Поступления в доходы бюджетов разных уровней за 2003-2004 гг.

(млн. тенге)

	Государственный бюджет				Республиканский бюджет				Местный бюджет
	Прог.	Факт	%	откл	Прогн.	Факт	%	откл	Прогн.	Факт	%	Откл
2004	29469	33173	112,6	3704	12177	15480	127,1	33,04	17293	17693	102,3	400
2003	22240	24231	109,0	1992	10697	11235	105,0	538	12043	12997	107,9	954
Откл.	7229	8941			1479	4245			5250	4696

В формировании доходной части бюджета активно участвовали крупные предприятия области такие как ЗАО Шымкентпиво, от которого в 2004 г. поступило налогов и платежей в сумме 660,8 млн. тенге, также ЗАО Дж.Т.И.Сентрал Эйжа — 313,9 млн. тенге. ОАО ШНОС -8878,3 млн. тенге, ОАО Шымкентмай -196,4 млн. тенге, ТОО Шымкентстекло -128,6 млн. тенге и т. д. Например, только корпоративного подоходного налога (ПНЮЛ) в целом за 2002-2003 гг. поступило соответственно в сумме 4951,6 млн. тенге, 7276,3 млн. тенге, в том числе от ОАО ШНОС 1656,2 млн. тенге. 2367.9 млн. тенге, соответственно удельный вес которых в общим объеме поступления КПН составил 2002 г. 33,4 %, в 2002 г. 32,5 %. Поступление авансовых платежей КПН за 2003 г. по ОАО ШНОС составили 2367,9 млн. тенге, что на 711,7 млн. тенге больше по сравнению с поступлениями за 2003 г., что составляет 142.9 %. Основной причиной является отделение нерентабельных цехов в самостоятельные предприятия, что в значительной степени повлияло на уменьшение себестоимости реализованной продукции. Кроме того, сокращение численности работников позволило уменьшить расходы на оплату труда и отчислений связанных с ней.

Основная доля платежей в бюджет приходится на предприятия, состоящие на республиканском мониторинге, соответственно налоговая нагрузка к объему производства продукции и объему реализации продукции по сравнению с другими предприятиями намного выше. Налоговая нагрузка налогоплательщиков — юридических лиц в среднем по области колеблется от 5 до 15 процентов к объему реализации, а по предприятиям, состоящим на республиканском мониторинге — налоговая нагрузка составило в 2003 г. от 7 до 33 процентов, в 2004 г. от 5 до 26 процентов (таблица 5).

Таблица 5.

Доля платежей в бюджет предприятий, состоящие на республиканском мониторинге

(млн. тенге)

Крупные предпр. Состоящие в респ. мониторинге	Объем произ-водств	Объем реали-зации	Всего налогов	Коэф. Нал. Нагрузки	Объем произ- водств	Объем реали- зации	Всего нало-гов	Коэф. Нал. Нагрузки
ОАО ШНОС	48387,4	53963,2	4953,8	9,2	55710,4	45596,3	9512,7	20,9
ЗАО Дж.Т.И.Сен.Эйж	2255	2719,5	497,9	18,3	1829,6	2262,1	357,7	15,7
ОАО Энергоцентр-3	1884,1	2063	181,3	8,8	2081,9	2190,4	150,4	6,9
ОАО Химфарм	1353	1140,1	79,7	7	1774,3	1471	73	5,0
ТОО Шымкентпиво	1517,7	1888	620,1	32,8	2385,2	2625,7	678,3	25,8

Роль государственного бюджета в общественном воспроизводстве определяется в первую очередь тем, что с помощью государственного бюджета распределяется и перераспределяется около 30% национального дохода и от 10 до 15% валового общественного продукта (расходная часть). Он распределяет денежные средства между различными отраслями народного хозяйства, секторами производства, сферами общественной деятельности, экономическими районами и территориями страны.

Говоря о существенных особенностях бюджета 2005 года впервые за последние годы он формировался в условиях макроэкономической стабильности и динамичного роста экономики. Следует отметить, что работа бюджетной комиссии в этом году характеризовалась системностью и открытостью. В целом по поступлениям бюджет 2005 года составит сумму в 1128444762 тыс. тенге (или 15 % к ВВП), по расходам – 1089469412 тыс. тенге (17 % к ВВП) (таблица 6). Одним из приоритетных направлений расходования средств республиканского бюджета 2005 г. является социальная сфера. Деньги будут расходоваться на поэтапное повышения размера пенсий и государственных пособий, мероприятий по охране материнства и детства, профилактику СПИДа, оказание первичной медико–санитарной помощи, осуществление централизованного закупа противодиабетических, противотуберкулезных препаратов, вакцин для проведения иммунопрофилактики. Запланировано использование средств на строительство школ и медицинских учреждений, обеспечения населения качественной питьевой водой, реализацию агропродовольственной программы, другие социальные нужды.

Таблица 6.

	Бюджет 2005

Доходы бюджета 1128444762 тыс. тенге		Расходы бюджета 1089469412 тысяч тенге, в том числе

Операционное сальдо 38975350 тыс.тенге		Чистое бюджетное кредитование 54090076 тыс.тенге
Сальдо по операциям с финансовыми активами 86296814 тыс.тенге		Дефицит 101411540 тыс.тенге, или 1,7 процента к валовому внутреннему продукту страны

Немаловажный факт, что с 1 января 2005 года минимальный размер заработной платы определена в размере 7000 тенге, а минимальный размер пенсии — 6200 тенге, месячный расчетный показатель для исчисления пенсий, пособий и иных социальных выплат, а также для применения штрафных санкций, налогов и других платежей в соответствии с законодательством Республики Казахстан в размере 971 тенге.

Предусмотрено в республиканском бюджете на 2005 год расходы в сумме 2 914 603 тысяч тенге на выплату единовременных государственных пособий в связи с рождением ребенка, осуществляемую в размере пятнадцатикратного месячного расчетного показателя в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан. Установлен с 1 января 2005 года месячный размер денежной компенсации военнослужащим (кроме военнослужащих срочной службы), а также сотрудникам оперативно-розыскных, следственных и строевых подразделений органов внутренних дел, органов и учреждений уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Республики Казахстан, финансовой полиции для оплаты расходов на содержание жилища и коммунальных услуг в сумме 3 430 тенге.

Учтено в расходах республиканского бюджета на 2004 год средства на погашение задолженности:

1) по налогу на добавленную стоимость на товары, происходящие и импортируемые с территории Российской Федерации, в сумме 480 000 тысяч тенге за поставку военной техники для Министерства обороны Республики Казахстан;

2) по платежам в бюджет в сумме 2 593 843 тысяч тенге, в том числе:

1 479 327 тысяч тенге — аттестованных хозяйств, занимающихся элитным

семеноводством и племенным животноводством, в том числе 691 995 тысяч тенге — по налогам, поступающим в республиканский бюджет, 787 332 тысячи тенге — по налогам, поступающим в местные бюджеты;

1 114 516 тысяч тенге — учреждений уголовно-исполнительной системы

Министерства юстиции Республики Казахстан, в том числе 752 022 тысячи тенге — по налогам, поступающим в республиканский бюджет, 362 494 тысячи тенге — по налогам, поступающим в местные бюджеты;

3) по таможенным пошлинам на ввозимые товары и платежам в сумме 497 569 тысяч тенге, в том числе:

10 577 тысяч тенге — за поставку военной техники для Министерства обороны Республики Казахстан;

188 099 тысяч тенге — за поставку специального оборудования для Комитета национальной безопасности Республики Казахстан;

298 893 тысячи тенге — по строительству административного здания Генеральной прокуратуры Республики Казахстан.

Затраты в сумме 600 000 тысяч тенге установлены по республиканской бюджетной программе 032 «Оплата вознаграждения независимому эксперту за дополнительно поступившие таможенные платежи и налоги в бюджет» Агентства таможенного контроля Республики Казахстан осуществляются пропорционально поступившим в республиканский бюджет доходам от проведения независимой экспертизы соответствия таможенной стоимости товаров, импортируемых в Республику Казахстан, их качеству и количеству в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан. А также в республиканском бюджете на 2005 год предусмотрены средства на увеличение или формирование уставных капиталов и активов организаций, обеспечивающих реализацию Государственной агропродовольственной программы на 2003-2005 годы, утвержденной Указом Президента Республики Казахстан от 5 июня 2002 года N 889, в сумме 1 914 445 тысяч тенге, в том числе:

65 000 тысяч тенге — закрытого акционерного общества «Аграрная кредитная корпорация»; 1 000 000 тысяч тенге — закрытого акционерного общества «КазАгроФинанс»; 170 000 тысяч тенге — открытого акционерного общества

«Казагромаркетинг»; 279 445 тысяч тенге — закрытого акционерного общества «Мал онiмдерi корпорациясы»; 400 000 тысяч тенге — акционерного общества «Фонд гарантирования исполнения обязательств по зерновым распискам».

Не допускается выделение средств из местных бюджетов государственным учреждениям, содержащимся за счет республиканского бюджета (за исключением случаев, предусмотренных в законе о республиканском бюджете), общественным и творческим объединениям и организациям.

Свободные остатки бюджетных средств, полученные на начало финансового года в результате перевыполнения доходов, а также суммы перевыполнения по доходам за истекший квартал в ходе исполнения бюджета текущего года не подлежат изъятию в вышестоящий бюджет.

Бюджетная упорядоченность — это ключевой элемент единой общегосударственной финансовой системы, поэтому механизмы управления бюджетными потоками составляют часть общего механизма государственного управления экономикой. Утвержденный Бюджетный кодекс не есть некая политическая декларация. Он является сводом правил для всех участников бюджетного процесса. В нем установлены исчерпывающий перечень правомочий участников бюджетного процесса, правовой механизм функционирования бюджетной системы в целом.

Основой для разработки Бюджетного кодекса Республики Казахстан послужили накопленный республикой опыт, результаты всестороннего анализа внутренних проблем бюджетного процессе и оптимальные модели его эффективного функционирования.

В Кодексе заложены новые принципы бюджетной системы, обеспечивающие ей устойчивость — и стабильность, коренным образом пересмотрены ранее существовавшие принципы бюджетного планирования, подходы по формированию доходной и расходной частей бюджетов всех уровней. Свое развитие получила разработка среднесрочного бюджетного планирования, упорядочен процесс исполнения бюджета, усилены положения о системе контроля за использованием бюджетных средств.

Согласно Бюджетному кодексу в целях гармонизации стратегического и бюджетного планирования предлагается разрабатывать среднесрочную фискальную политику — документ, который будет определять налогово-бюджетную политику на предстоящий трехлетний период.

Главной задачей определения среднесрочной фискальной политики является четкое определение приоритетных направлений и вариантов налогово-бюджетной политики с тем, чтобы бюджет смог обеспечить нормальное функционирование государственных органов, способствуя экономическому росту.

Межбюджетные отношения в последние годы привлекали к себе пристальное внимание. В Бюджетном кодексе в целях придания финансовой устойчивости всех уровней бюджетов были четко распределены их расходные полномочия.

Основным мотивом распределения расходов стала передача как можно больше расходов на местный уровень, принимая во внимание приближенность к населению в получении ими тех или иных государственных услуг.

Направления расходов в Бюджетном кодексе определены вплоть до сельского уровня государственного управления. Расходы, закрепленные за аулом (селом), будут утверждаться отдельными бюджетными программами в районном бюджете. Администраторами этих программ будут акимы аулов (сел), поселков.

В соответствии с расходными полномочиями каждого уровня бюджета четко разграничены их доходы. Наиболее важными предпосылками определения доходов того или иного уровня бюджетов являются налогооблагаемая база, присущая экономическому содержанию налогов, сборов, также принцип «один налог — один бюджет» и соответствие видов доходов выполняемым функциям.

Кроме того, для усиления самостоятельности бюджета устанавливаются размеры бюджетных субвенций и изъятий на три года и разработка прозрачной и логичной методики расчета межбюджетных трансфертов.

Отменяется заимствование местными исполнительными органами на внешних и внутренних рынках капитала с сохранением права заимствования только у вышестоящего бюджета. В соответствии с Бюджетным кодексом вводится вертикальная схема внутреннего контроля республиканского и местных бюджетов, то есть внутренний контроль за их исполнением будет проводить Комитет финансового контроля. Функции внешнего контроля остаются за Счетные комитетом и ревизионными комиссиями маслихатов.

В данном Кодексе предусмотрены нормы, регулирующие вопросы освоения бюджетных средств. Будет вестись его мониторинг центральным и местными уполномоченными органами по исполнению бюджета посредством анализа и оценки помесячного распределения годовых сумм планов финансирования, обоснованности вносимых администраторами бюджетных программ изменений в планы финансирования, выявления причин неисполнения планов финансирования составления отчета об исполнении бюджетных программ.

В Бюджетном кодексе акцентируется внимание на оценке эффективности бюджетных программ с целью недопущения необдуманной и пустой растраты бюджетных денег. Во многих развитых странах при осуществлении некоторых программ и исполнении бюджетных ассигнований существующее законодательство требует проведения периодической оценки конкретных программ. Каждое законодательное предложение должно сопровождаться проведением оценочного исследования, которое должно как можно более точно рассчитывать потенциальное воздействие новой политики.

Также будет уделяться внимание оценке эффективности бюджетных программ с целью недопущения необдуманной и пустой растраты бюджетных денег.

Оценка эффективности будет осуществляться на трех стадиях:

-при разработке проекта бюджета;

-при исполнении бюджета;

-при контроле за исполнением бюджета.

Данные меры будут способствовать решению проблемы недоосвоения бюджетных денег администраторами бюджетных программ.

В Бюджетном кодексе обобщены и усовершенствованы существующие нормы по бюджетному кредитованию, введены принципы, критерии, ограничения предоставления бюджетных кредитов.

Вводится новый механизм перечисления средств в Национальный фонд. Все официальные трансферты, являющиеся источниками его формирования, будут перечисляться непосредственно из республиканского или местных бюджетов. В частности, из районных бюджетов в Национальный фонд будут перечисляться поступления от продажи земельных участков сельскохозяйственного назначения в соответствии с Земельным кодексом.

Однако Бюджетным кодексом не вводится еще один уровень бюджета — бюджет села, так как к его введению необходимо двигаться последовательно и взвешенно. Пока все расходы будут отражаться в бюджете района отдельными статьями, их сможет увидеть каждый населенный пункт. До принятия Бюджетного кодекса расходы села были скрыты в общих расходах района, и села не имели представления, сколько выделено им средств на те или иные мероприятия.

В качестве правовых и социально-экономических последствий в связи с принятием Бюджетного кодекса можно выделить следующие:

упорядочение норм, регламентирующих бюджетные правоотношения;
исключение дублирования и противоречий в действующем бюджетном законодательстве;
четкое разграничение полномочий участников бюджетного процесса;
обеспечение стабильности межбюджетных отношений;
развитие системы контроля за бюджетными деньгами;
повышение эффективности и результативности расходования бюджетных средств.

К достоинствам организации современного бюджетного процесса в Казахстане можно отнести ответственную бюджетную политику, согласованную с политическими и экономическими реалиями. Поэтому она требует систематической и периодической экспертной оценки целей и задач государственной политики, закладывающейся в бюджет, а также оценки перспектив развития экономики и текущей экономической конъюнктуры, уровней безработицы и других ключевых экономических показателей.

При определении основных параметров бюджета необходимо исходить из прогнозов о воздействии принимаемого бюджета на экономику страны и формировать фискальную политику на следующий финансовый год. На этом этапе бюджетного процесса устанавливаются национальные приоритеты.

Необходимо и дальше трансформировать бюджетную деятельность в процесс отбора наиболее приоритетных заявок на выделение бюджетных средств в ходе составления окончательного бюджета. Принятый Бюджетный кодекс открывает возможности установить новые принципы бюджетного процесса.

Однако международный опыт показывает, что такие начинания могут оказаться безрезультатными или остаться лишь на бумаге, если они не поддерживаются повседневной деятельностью государственных учреждений в соответствии с бюджетными ограничениями и нормами, соблюдением в процессе исполнения бюджетных программ принципов эффективности и результативности.

Бюджетный кодекс дает возможность решать задачи, стоящие перед Правительством республики и продиктованные современным состоянием экономики и требованиями общества, и не случайно Глава государства определил разработку Кодекса приоритетной задачей правительства и парламента.

С заведением Бюджетного кодекса нужно менять устоявшийся подход к использованию государственных денег: «Получить много, а дальше посмотрим, найдем куда потратить». Бюджетный кодекс закладывает основу для изменения стереотипов получателей бюджетных средств, которым необходимо будет стать менеджерами по управлению государственными расходами.

Во всех развитых странах реформы бюджетной системы привадили к программно-целевому бюджетированию, этот принцип проходит в индексе красной нитью по всем этапам бюджетного процесса, начиная от планирования и заканчивая контролем и отражен во всех статьях Бюджетного кодекса.

2.2 Налоговое регулирование в системе бюджетного регулирования

Регулирующее воздействие налогов на хозяйственную жизнь имеет многосторонний характер. Налоговое регулирование отдельных сфер финансово-хозяйственной деятельности отличается от регулирования доходов бюджета. Исходное условие в выборе методов налогового регулирования должно быть одно-единственное: императивное вмешательство в ход воспроизводственных процессов должно быть экономически целесообразным и взвешенным.

Налоговое регулирование — один из наиболее мобильных элементов налогового механизма и сферы государственного налогового менеджмента. Стержень налогового регулирования составляет система экономических мер оперативного вмешательства в ход выполнения налоговых обязательств. Методы налогового регулирования являются составным элементом научно обоснованной налоговой концепции, принимающей при утверждении парламентом страны характер законодательной нормы, обязательной для исполнения.

Принципиальные подходы к регулированию налоговых правоотношений во многих странах определены основным налоговым законом — Налоговым кодексом, Сводными правилами финансового регулирования, а также законодательством, регулирующим правовые отношения имущественного характера, внешнеэкономическую деятельность и торговлю. Налоговое регулирование — самая сложная конструкция налоговых правоотношений, поскольку в нем сталкиваются экономические интересы в той точке соприкосновения, прогнозировать которую достаточно трудно в казахстанской практике этой областью противоречий является установление пропорций распределения (закрепления) налоговых поступлений по звеньям бюджетной системы, а также определение бюджетно-налоговых полномочий центра и мест. Эти проблемы требуют специального анализа, провести который автор надеется в будущем. В данной работе затрагивается один аспект этой проблемы — законодательное обеспечение бюджетно-налоговых правоотношений.

Казахстанская налоговая практика нуждается в интегрированных правилах решения проблем правового регулирования бюджетно-налоговых правоотношений. Основу государственных финансов составляют налоги, займы и расходы. Эти категории напрямую определяются состоянием экономики, поэтому они должны рассматриваться как основной элемент государственного управления и регулирования экономики в целом.

Поэтому с экономико-правовых и технических позиций максимальная реализация регулирующих возможностей налога как такового — задача крайне сложная. Еще больше затруднено налоговое регулирование в условиях экономических кризисов в Казахстане налоговое регулирование доходов бюджета осуществлялось различными методами, преследуя цель сбалансировать доходы и расходы бюджетов. Различия методов налогового регулирования предопределены свойствами конкретного налога, а также задачами, стоящими перед разработчиками бюджета. Механизм бюджетно-налогового регулирования представлен на рисунке 4. В зависимости от целей и сферы приложения методов налогового регулирования они могут быть подразделены на три взаимодействующие сферы: систему налоговых льгот (преференций), меры санкционного действия и методы бюджетно-налогового балансирования.

Последние занимают особое место в системе налогового регулирования, поскольку они могут осуществляться как за счет особых преференций регионам, так и за счет применения мер, ужесточающих бюджетно-налоговый режим (например, приостановление движения бюджетных кредитов, ограничение коммерческого кредитования региональной собственности под гарантии Правительства РК и др.). В современном цивилизованном обществе налоги — основной источник доходов государства. Помимо этого, налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Налоговое регулирование — составной элемент налогового механизма

рисунок 4.

Отведение особого места в системе налогового регулирования методам бюджетно-налогового балансирования объясняется их методическими свойствами. Посредством трансфертов, субсидий, субвенций, дотаций, правительственных бюджетных кредитов и других способов достигается баланс между доходами и расходами региональных бюджетов. Эти методы относятся уже к сфере бюджетного финансирования, т. е. к расходам государства.

В настоящее время одни налоги закреплены за определенными звеньями бюджетной системы, считаются собственными (закрепленные доходы), другие — только частично поступают в те или иные бюджеты (регулирующие доходы). С этой целью в Законе о бюджете устанавливаются нормы (квоты) налоговых отчислений от суммы регулирующих налогов или определяется процентное разграничение единой ставки налога. Доли налоговых поступлений в бюджеты различных уровней устанавливаются в зависимости от особенностей формируемого бюджета и бюджетно-налоговой политики вышестоящего бюджета. Метод процентных отчислений от доходов (налогов) — традиционный. Он применялся задолго до законодательного оформления казахстанской налоговой системы в 1991 г. В 1995—1996 гг. он претерпел модификацию, но принципиально не изменился.

Трансферт представляет собой адресную финансовую помощь регионам, нуждающимся в централизованном пополнении доходной базы. Практически это те же процентные отчисления от регулирующих доходов (налогов). Отличие в том, что трансфертные отчисления производятся от законодательно определяемых налогов и концентрируются в специальном фонде финансовой поддержки регионов. Кардинальных методологических изменений в содержании процесса налогового регулирования и методах его практического осуществления не произошло. Выбор региона-реципиента в большинстве случаев субъективен (лоббирование в парламенте, необходимость сдерживания сепаратистских настроений в ряде регионов и т. п.).

В настоящее время в системе отечественного налогового регулирования, наряду с экономически обоснованными методами балансирования экономических интересов, применяются и меры административного воздействия. Это связано с налоговыми неплатежами, которые, как объясняют эксперты, вызваны двумя причинами. Во-первых, с начала 90-х годов либерализация экономики вылилась во вседозволенность перераспределительных действий. Государство не смогло своевременно обеспечить жесткий контроль за ходом приватизации, что повлекло распределение бюджетных ресурсов и имущества в ущерб общенациональным интересам. В 1997 г. предпринимались попытки приостановить разрастание финансовых конгломератов, преследующих свои ведомственные финансовые цели, и превратить их в законопослушных налогоплательщиков и инвесторов реального сектора экономики. Во-вторых, бесконтрольность государства в системе расчетно-платежных отношений привела к расстройству денежного обращения, наводнению рынка денежными суррогатами, воцарению бартера.

Бюджет республики носит социальную направленность, и.е. основная часть расходов государства направлена на формирование общественных фондов потребления, что оказывает существенное влияние на определение ставок налогообложения по всем видам поступлений.

Со времени принятия Налогового Кодекса Республики Казахстан прошло 4 года. За это время экономика, структура экономических отношений, структура собственности, взаимоотношения между государством и налогоплательщиком и даже менталитет людей серьезно изменились. С одной стороны, государство глубже осознало задачи, функции и цели налоговой политики, с другой многие экономические отношения оказались неохваченными действующим законодательством. Но самое главное мы подошли к новому, качественному этапу своего развития, что подчеркнул глава государства. И поэтому мы должны понять, что сделано на прошлом этапе, что предстоит сделать на следующем. На этой тонкой переломной границе и возникла необходимость разработки нового налогового законодательства. Необходимо подчеркнуть, что преемственность предшествующего в нем сохранена в полной мере, но при этом появлялись системность в изложении, четкость формулировок основных налоговых понятий и категорий. Регламентация взаимоотношений между всеми субъектами, которые входят в эту сферу. Уже неоднократно подчеркивалось, что действующее законодательство гораздо более продвинуто относительно других стран СНГ. Все базовые принципы заложены в Указе Президента РК имеющего силу закона «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» были реализованы с 1995 по 1999 годы: это касается социального налога, амортизационной политики, ликвидации налога с оборота, переведение взимания налога на добавленную стоимость на международные принципы. А после реформирования налогового законодательства Российской Федерации произошло существенное сближение налоговых систем наших стран. Но при этом налоговый кодекс РК является более всеобъемлющим и системным.

Документом практически полностью регламентирующего взаимоотношения между налогоплательщиками — физическими и юридическими лицами — и бюджетом, что на сегодняшний день не до конца реализовано в законодательстве Республики Казахстан. И, конечно же, предусматривается большее его приближение к международным стандартам по многим видам налогов: НДС, корпоративному и индивидуальному подоходному налогу. Резкое снижение налога на добавленную стоимость до 15% и повышение НДС для производителей сельскохозяйственной продукции с 10 до 15% на взгляд, не является оптимальным выходом из положения, я считаю, что если оставить структуру НДС как трехступенчатую то есть облагать ставкам 0% (для экспорта), 12 (льготная ставка для отечественных производителей), и 18 % (для импорта товаров) было бы во-первых эффективно, безболезненно для отечественных производителей, и снизятся цены на импорт товаров из-за рубежа. Прибыльность рассматривается из-за того, что при снижении НДС на 15 % бюджет страны будет терять около 5-5,5 миллиардов тенге в месяц, это на 1,5 миллиард тенге меньше общих трансфертных платежей государства в месяц.

Принципиально новыми положениями нового налогового кодекса явилось, во-первых, все, что связано с налогами и платежами в бюджет, объединено и регулируется одним документом. Во-вторых, четко изложены основные нормы налогового законодательства, что исключает возможность их двойного толкования. В-третьих, мы достигли главного-выравнивания налоговой нагрузки по различным отраслям народного хозяйства. Наибольшая налоговая нагрузка приходится на сферу торговли и услуг.

Содержание и цели налогового регулирования предопределены регулирующей функцией системы налогообложения. Следовательно, этот процесс объективно необходим, и его результат зависит от адекватности применяемых методов состоянию реальной экономики. Использование методов налогового регулирования сопряжено с рядом противоречий, вытекающих из фискальных традиций налогообложения. Поэтому с экономико-правовых и технических позиций максимальная реализация регулирующих возможностей налога как такового — задача крайне сложная. Еще больше затруднено налоговое регулирование в условиях экономических кризисов в Казахстане налоговое регулирование доходов бюджета осуществлялось различными методами, преследуя цель сбалансировать доходы и расходы бюджетов.

Различия методов налогового регулирования предопределены свойствами конкретного налога, а также задачами, стоящими перед разработчиками бюджета. В зависимости от целей и сферы приложения методов налогового регулирования они могут быть подразделены на три взаимодействующие сферы: систему налоговых льгот (преференций), меры санкционного действия и методы бюджетно-налогового балансирования. Последние занимают особое место в системе налогового регулирования, поскольку они могут осуществляться как за счет особых преференций регионам, так и за счет применения мер, ужесточающих бюджетно-налоговый режим (например, приостановление движения бюджетных кредитов, ограничение коммерческого кредитования региональной собственности под гарантии Правительства РК и др .). Отведение особого места в системе налогового регулирования методам бюджетно-налогового балансирования объясняется их методическими свойствами. Посредством трансфертов, субсидий, субвенций, дотаций, правительственных бюджетных кредитов и других способов достигается баланс между доходами и расходами региональных бюджетов. Эти методы относятся уже к сфере бюджетного финансирования, т. е. к расходам государства.

Есть два важных момента, которые значительно влияют на налоговую нагрузку: это все виды налогов на заработную плату плюс НДС. Казахстан пошел по пути существенного снижения налоговой нагрузки на выплачиваемую заработную плату через снижение ставки социального налога. Таким образом, происходит снижение ставки индивидуального подоходного налога.

Несмотря на увеличение цифровых данных по НДС, его доля в доходах государственного бюджета остается практически на прежнем уровне. Это свидетельствует о том, большинство элементов рассматриваемого налога грамотно сконструировано, применяемый механизм исчисления и уплаты НДС позволил государству адаптироваться к новым экономическим условиям. Все перечисленное позволило государству ввести дополнительную 10% ставку налога на отдельные виды налогооблагаемого оборота (к примеру, на продукты питания, сельскохозяйственные товары и т.д.). Однако, как отмечают отдельные экономисты введение различных ставок для внутренних производителей привели к отдельным отрицательным последствиям:

-нарушение принципа вертикальной и горизонтальной справедливости налогообложения;

-низкие ставки на основные ставки стали благоприятны как лицам с более высоким уровнем дохода, так и лицам с более низким уровнем дохода. Однако на налогообложение продуктовых товаров по более низким ставкам позволяют в абсолютных суммах намного больше освобождении лиц от НДС именно групп с большим уровнем дохода.

С 1 июля 2001 года произошло снижение ставки НДС с 20 % до 16%, а потом до 15%, одновременно отменена ставка в размере 10%. В сфере налогового регулирования экономики (темпов и уровня развития производительных сил, инвестиционных процессов и т. п.) особое значение имеет оптимизация налоговых ставок. Теоретический смысл данного процесса заключается в достижении относительного равновесия между налоговыми функциями: фискальной и регулирующей. Именно их паритет важен для практики. Всем экономистам известен так называемый «эффект Лаффера», когда налоговые изъятия, превышающие критический порог (35% от совокупного дохода), приводят к резкому падению как суммы дохода, так и самих налоговых поступлений.

Построение рациональной налоговой системы зависит от экономически обоснованной ее внутренней структуры, и прежде всего от размера налоговых ставок. Градация налоговых ставок представляет собой важную часть системы налогового регулирования. Расчет оптимального уровня налоговых ставок — процесс крайне сложный и трудоемкий. Здесь, прежде всего, необходимо экономическое обоснование с целью оптимизации государственных расходов, приведение их в соответствие с возможностями реальной экономики, устранение инфляционной составляющей при расчетах валового внутреннего продукта (ВВП), эмиссионных методов увеличения доходов бюджета, ликвидация квазиденег и многого другого, что приводит к искусственному росту показателя ВВП и вовлекает в обращение номинально существующую денежную массу.

В состав методов налогового регулирования, приведенных на рис. 1., вошли те, которые широко применяются во всем мире при решении инвестиционных проблем, проведении протекционистской политики, регулировании спроса и предложения при выполнении государственных социальных программ.

В зависимости от способов реализации налоговое регулирование подразделяется на две взаимосвязанных сферы: налоговые льготы и налоговые санкции. Оптимальное сочетание этих подсистем обеспечивает гибкость налогообложения и, в конечном счете результативность налоговой политики.

Текущие корректировки налоговой техники влияют на развитие экономической конъюнктуры. Налоговое стимулирование инвестиционных процессов, внешнеэкономической деятельности способно позитивно повлиять на всю структуру хозяйственного комплекса страны.

Необходимость текущих налоговых корректировок через систему льгот и санкций диктуется динамичным характером воспроизводственных процессов. Экономические реалии, сложившиеся на момент законодательного принятия обновленной налоговой техники, могут существенно отличаться от тех, которые сложатся к концу финансового года. Учитывать эту подвижность экономико-социальных и общественно политических отношений и призвана совокупность мер налогового регулирования.

Мировая налоговая практика выработала целый комплекс принципов организации системы налогового стимулирования. Основными среди них являются следующие:

применение налоговых льгот не должно носить избирательного характера в зависимости от формы собственности, вида деятельности, субъективной оценки их важности лоббистскими группировками в парламенте;
налоговому льготированию несвойственны неэкономическое принуждение и обязательность применения;
налоговым льготам по их внутренней природе чужд чисто административно-командный характер применения;
инвестиционные налоговые кредиты предоставляются исключительно группам плательщиков, обеспечивающим выполнение инвестиционных программ общегосударственного значения;
применение налоговых льгот не должно наносить ущерба ни доходам бюджета, ни корпоративным и личным экономическим интересам;
порядок формирования льготного налогового портфеля определяется на общегосударственном уровне, утверждается в законодательном порядке центральной властью;
на местном уровне применение льгот укладывается в рамки, определяемые верховным законодательством.

Таким образом, налоговое регулирование, осуществляемое через экономически обоснованную систему льгот, представляет собой взаимообусловленный комплекс налоговых преференций стратегического действия, компенсирующий финансовые потери при выпуске новой и конкурентоспособной продукции, модернизации технологических процессов, укрепляющий основы малого и среднего производственного бизнеса.

При выработке методов налогового регулирования важное значение имеет учет их социальных последствий. Социологические исследования налогообложения выступают как важнейшая область научно-практических действий. Глубокие социологические исследования служат базой для разработки и принятия государством экономически обоснованных концепций развития налогообложения не только на один-два года, но и на более отдаленную перспективу. Анализ динамических рядов таких показателей дает представление о тенденциях налогообложения и рациональности государственных расходов. Это, в свою очередь, составляет предмет парламентских слушаний по вопросам преференций для отдельных регионов, отраслей, групп предприятий и граждан.

В настоящее время важнейшим объектом научно-практических дискуссий и предметом пристального внимания правительственных структур являются система налогового стимулирования инвестиций и ее взаимосвязанность с воспроизводством в целом. Негативной следует считать практику регулирования инвестиционной сферы с помощью монетаристских методов.

Прежде всего, необходима трансформация базисных отношений (структурная перестройка в отраслях хозяйствования страны, формирование баланса территориального размещения производительных сил, выравнивание внешнеторгового баланса страны и т. п.).

Наиболее перспективным методом налогового регулирования считается инвестиционный налоговый кредит. Это единственный законодательно утвержденный метод. Предоставление такого кредита не меняет принципиальных основ налогообложения и в то же время позволяет оперативно корректировать инвестиционные процессы.

Успешное использование налоговых кредитов для создания благоприятного инвестиционного климата предопределено сбалансированным бюджетом государства, совершенством методических основ законодательных актов, регламентирующих практику применения таких кредитов. В Казахстане за 1993-2001 гг. эти проблемы не были решены. Не был создан механизм правового обеспечения условий договоров о предоставлении инвестиционного налогового кредита. Эксперты полагают, что налоговый кредит и любые другие налоговые преференции должны предоставляться в первую очередь для экспортных производств и под социально ориентированные инвестиционные программы государства. Такая направленность методов налогового стимулирования еще в большей степени требует наличия специальных правовых гарантий для их практической реализации со стороны центральной власти. Причем эти гарантии должны носить долговременный и устойчивый характер.

3.3 Финансовое обеспечение расходов государственного бюджета

Осуществление функций государства возможно только при их материальном опосредовании, так как деятельность государства связана с прямыми тратами государственных средств.

Расходы государства – это экономические отношения, возникающие при распределении фонда денежных средств государства и его использовании.

В расходах государственного бюджета отражаются две стороны единого распределительного процесса: распределение бюджетного фонда и формирование фондов целевого назначения у предприятий.

Государственными расходами являются затраты государства на обеспечение своего бесперебойного финансирования, удовлетворение потребностей членов общества, которые покрываются из централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, при этом в подавляющей части расходы государства финансируются за счет за счет средств, концентрируемых в государственном бюджете.

Состав и структура расходов государственного бюджета определяется их экономическим содержанием и задачами, которые стоят перед государством при распределении валового внутреннего продукта.

Расходы государственного бюджета по роли в общественном воспроизводстве можно подразделить на затраты по обеспечению непрерывного процесса производства, увеличение производственных фондов и на расходы по удовлетворению социально-культурных потребностей членов общества. К первой группе относятся расходы государственного бюджета, направляемые на финансирование народного хозяйства, вкладываемые государством в обновление основных фондов отраслей народного хозяйства, обеспечение их непрерывного финансирования.

Ко второй группе относятся затраты бюджета на финансирование социально-культурных мероприятий, науки, оборону и управление государством.

Соотношение между этими группами расходов определяет эффективность бюджета. Чем выше уровень затрат, направляемых на развитие отраслей народного хозяйства, и соответственно ниже уровень потребительских затрат бюджета, тем эффективнее использование бюджетных средств.

Эффективность расходования бюджетных средств зависит от методики формирования общественных фондов потребления. При их формировании за счет бюджетных ресурсов снижается эффективность использования расходов бюджета республики.

На формирование расходов государственного бюджета существенное влияние оказывает социальная политика, приводимая государством, на формирование бюджета текущего года — сложившаяся в момент формирования бюджета социально-экономическая ситуация. Серьезное изменение экономической политики в странах СНГ привело к усилению экономического кризиса, охватившего экономику. В условиях сложной социально-экономической ситуации государство приводит с одной стороны курс на углубление экономической реформы, снятие ограничений на формирование рыночных отношений, а с другой – вносит необходимые коррективы в проводимую политику под воздействием социальных факторов и по мере обострения экономических диспропорций, складывающихся ввиду противоречий между быстро меняющейся экономической ситуацией и инерционностью экономики.

Необходимость обеспечения основных социальных прав трудящихся, потребность в государственном регулировании социальных процессов вызывает рост государственных расходов, расширение их состава. Основная часть государственных расходов социального характера финансируется за счет бюджетных фондов, расходы государства, обусловленные его социальной деятельностью, имеют огромное значение.

Формируемые в республике бюджеты последние годы носят социальный характер, в 1993 году расходы на социально-культурные мероприятия и расходы из фондов целевого финансирования составляли всего 5% расходов бюджета, в 1994 году -–4,3%.

Формирования бюджетов явился дефицит бюджет в 1993 году в сумме 859254,5 тыс. тенге, или 11,69% к бюджету и 3,54% к валовому внутреннему продукту, на 1994 год –7812 тыс.тенге или 12,02% к бюджету и 4% валовому внутреннему продукту, что соответствует рекомендации международного валютного фонда по основным макроэкономическим показателям в ценах 1993 года.

Формирование бюджета с дефицитом сдерживает осуществление программ правительства, направленных на осуществление неотложных актикризисных мер и углубление социально-экономических реформ на период стабилизации экономики и переходе к рынку. Долгосрочной политикой государства должно стать осуществление долгосрочной финансовой и антиинфляционной политики, предусматривающей оздоровление финансовой системы и сокращения бюджетного дефицита.

Динамика бюджетных показателей свидетельствует, что бюджет в основном несет расходы, связанные с экономическими функциями государства. С переходом государства на рыночные условия хозяйствования должно изменяться и распределение бюджетных средств, которое должно отражать усиление социальной функции государства и изменение в содержании и направленности экономических функций государства.

Одной из главных задач преобразования экономики и экономической системы выступает необходимость преодоления структурного кризиса. Эта проблема должна решаться путем осуществления финансовой поддержки предприятий для обеспечения структурной перестройки производства, смягчения безработицы, отраслевых и территориальных диспропорций, стимулирования научно-технического прогресса. Финансовая поддержка должна производиться уже на этапе кризисного развития, чтобы не допустить потери производств, необходимых для жизнеобеспечения населения и перспективных для экономики Казахстана отраслей. Финансовая поддержка должна осуществляться в виде целевых (льготных) кредитов на основе выделения средств на перепрофилирование части предприятий.

Необходимо осуществление протекционистических мер, направленных на опережающее развитие приоритетных мер, направленных на опережающее развитие приоритетных отраслей и производств.

В целях рационального использования бюджетных средств предусматривается отказ от централизованного подряда инвестирования за счет безвозвратного бюджетного финансирования и переход к кредитованию на возвратной и платной основе.

Рационализация расходной части бюджета может быть осуществлена в результате постепенного перехода к сохранению только самых необходимых дотаций и субсидий, предоставленных преимущественно по прямому назначению предприятиями и учреждениями, исключая существующий порядок дотирования, обеспечения целевой направленности и использования бюджетных средств для введения персонифицированной, адресной поддержки населения.

Существенным в сокращении расходов бюджета должен стать отказ от кредитования долгов предприятий, повышение ответственности госпредприятий за финансовые результаты, осуществление комплекса мероприятий по работе с убыточными предприятиями в соответствии с Законом о банкротстве.

Совокупность конкретных видов государственных расходов, взаимосвязанных между собой, составляют систему государственных расходов. Построение системы расходов бюджета государства базируется на определенных принципах, основными из которых являются следующие: целевое направление средств, соблюдение режима экономии и безвозвратность расходования государственных ресурсов.

Целевое направление средств означает, что государственные расходы осуществляются строго по целевому назначению, по направлениям, предусмотренным бюджетом: народное хозяйство, финансирование социальной сферы и другие. Установленная государством приоритетность в определенных потребностях, регламентация порядка их удовлетворения также отражают принцип целевого направления средств.

Средства бюджета, использованные на финансирование народного хозяйства, социальные расходы не нуждаются в обязательном возмещении, что определяет принцип безвозвратности финансирования. Однако, принцип безвозвратности может применяться только к финансированию социальной сферы. Порядок и условия инвестирования средств бюджета в развитие народного хозяйства должны быть такими, чтобы способствовать развитию экономики и культуры, приводить к общему увеличению государственных финансовых ресурсов. Поэтому в настоящее время принцип безвозвратного инвестирования должен сочетаться с результативным инвестированием, т.е. принцип возвратности выделенных бюджетных ассигнований должен использоваться при инвестировании производительных расходов бюджета.

Наибольшую результативность в осуществлении расходов бюджета дает принцип соблюдения режима экономии, который предоставляет собой систему форм и методов снижения бюджетных расходов. Этот принцип позволит осуществлять экономию бюджетных расходов при обеспечении их результативности.

Расходы государственного бюджета, как и все государственные расходы, производятся на основе действующих законодательных актов. Нормы, определяющие правовые основы государственных расходов содержатся в Бюджетном Кодексе Республик, Законе о Республиканском бюджете на текущий год, «О местных представительствах и исполнительных органах Республики Казахстан», постановлениях местных органов власти, инструкциях финансовых и кредитных органов и других нормативных актах, регулирующих порядок проведения расходов во всех областях государственной деятельности.

К индивидуальным актам, регламентирующим бюджетные расходы, относятся финансовые планы, сметы. Действующее законодательство определяет общие и частные принципы финансирования, режимы финансирования бюджетных учреждений в различных отраслях.

Расходы между уровнями бюджетной системы распределяются в соответствии с Бюджетным Кодексом РК.

Так, республиканский бюджет обеспечивает необходимым и средствами финансирование мероприятий в области экономического, социального и культурного развития, имеющих общереспубликанское значение, а местные бюджеты – аналогичные мероприятия соответствующих территорий.

Из республиканского бюджета осуществляется финансирование производственного и непроизводственного строительства; геологоразведочных и проектно-поисковых, природоохранных и других работ, осуществляемых в соответствии с общереспубликанскими программами; финансирование осуществляемых учреждениями и организациями республиканского подчинения мероприятий в области образования, науки, культуры, здравоохранения, физической культуры, социального обеспечения, финансирование общереспубликанских централизованных программ по повышению жизненного уровня народа; мер по социальной защите населения; содержание органа государственной власти, органов юстиции, судов и прокуратуры; финансирование программ и других расходов, производимых совместно с другими суверенным государствами; образование резервных фондов и других мероприятий в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Формирование расходов местных бюджетов регулируется законом «О местных представительствах и исполнительных органах Республики Казахстан» согласно которого местным органам власти — маслихатом предоставлено право утверждать бюджеты соответствующих административно-территориальных единиц: областей, районов, городов.

Для обеспечения жизнедеятельности территорий они наделяются соответствующей экономической и финансовой базой.

Экономическую базу области, района, города, составляют собственность административно-территориальных единиц, объекты, переданные административно-территориальным единицам Кабинетом Министров Республики Казахстан на правах хозяйственного ведения, являющиеся источником получения доходов соответствующей территории и удовлетворения социально-экономических потребностей населения, финансовую базу – финансовые ресурсы, состоящие из бюджетных и внебюджетных средств, субвенции, дотации из соответствующих бюджетов. Расходы бюджета области, района, города осуществляется за счет их доходов, а также дотаций, субвенций, полученных из бюджета вышестоящего территориального уровня. Бюджет административно — территориальной единицы утверждается маслихатом — собранием депутатом, который несет ответственность за сбалансированное исполнение бюджета.

При распределении расходов между звеньями бюджетной системы учитываются следующие основные факторы:

разделение функций между органами территориального управления;
подчиненность предприятий;
границы деятельности учреждений;
целесообразность отнесения расходов на данный бюджет.

Как правило, каждое бюджетное учреждение финансируется из одного вида бюджетной системы, что обеспечивает контроль за исполнением бюджетных ассигнований. В случае обслуживания бюджетным учреждением нескольких административных территорий, затраты на его содержание относятся на расходы вышестоящего бюджета. Например, если больница обслуживает жителей нескольких районов области, расходы по ее содержан осуществляется из областного бюджета.

Таким образом, состав расходов каждого звена бюджетной системы

определяется действующим законодательством, а также наличием конкретных объектов на соответствующей административно-территориальной единице и затратами, необходимыми обеспечения жизнедеятельности территорий.

Если исходить из того, что состояние финансовых ресурсов оказывает значительное воздействие на реальный сектор экономики, то представляется необходимым разработка системы оценки и характеристики эффективности бюджетной политики. Таковыми могут быть уровень и динамика основных макроэкономических показателей, методы анализа и оценки рациональности бюджетных расходов и окупаемости затрат. По существу здесь должны проводиться мониторинг и оценка рациональности бюджетных расходов и эффективности реализации бюджетных программ.

Низкая обеспеченность местных бюджетов собственными доходами, ежегодный пересмотр Закона РК «О бюджетной системе» и правил, ведущие к сокращению доли стабильных доходных источников в пользу республиканского бюджета, завышенное со стороны вышестоящих органов власти прогнозирование налоговых поступлений в местные бюджеты привели в общей сложности к тому, что местные исполнительные органы сейчас имеют очень низкую бюджетную обеспеченность. Не стимулирует активные действия

органов местного самоуправления по наращиванию налогового потенциала на подведомственной территории и полная зависимость региональных и местных бюджетов от бюджетного регулирования.

Созданы на постоянной основе бюджетные комиссии, целью которых является: обеспечение своевременной и качественной разработки проектов бюджетов и соответствия основных прогнозных показателей государственного бюджета стратегическим и программным документам, выработка предложений по уточнению и исполнению бюджета, государственным и отраслевым программам Республики Казахстан, экономическим и социальным программам развития территорий, рассмотрение отчетов администраторов о реализации бюджетных программ. Осуществляется формирование программного, целенаправленного бюджета, отражающего приоритеты социально-экономического развития страны. Бюджет разделен на текущий бюджет, за счет которого осуществляются программы, направленные на выполнение текущих нужд государства, и бюджет развития, включающий расходы на инвестиции в экономику, в том числе на инфраструктуру, градостроительство, информатизацию, науку, подготовку кадров.

Бюджет стал одним из главных инструментов государственного регулирования экономики, что свидетельствует о значительном прогрессе в создании устойчивой и эффективной бюджетной системы. С 1999 года разделены границы в бюджетной сфере, законодательно утверждено распределение бюджетных программ, поступлений между республиканским и местными бюджетами, осуществлен переход к среднесрочному прогнозированию основных параметров государственного бюджета, местным исполнительным органам предоставлено право осуществлять заимствование в рамках законодательно определенного уровня.

Ныне действующая система распределения доходов, когда корпоративный подоходный налог был полностью изъят в республиканский бюджет, которая едина для всех регионов по видам доходов и нормативам распределения имеет ряд преимуществ перед предшествующими системами, в частности она создала равные для всех регионов стимулы в увеличении поступлений, то есть каждый бюджет одинаково получает от каждого тенге, зачисляемого в бюджет на соответствующей территории.

Рыночная экономика не терпит излишней централизации и требует закрепления властных и финансовых полномочий за местными органами, непосредственно соприкасающимися с субъектами экономической и социальной жизни. Распределение и структура государственного и местных бюджетов представлена в таблицах. В результате проведенного функционального анализа определены государственные функции, из государственного бюджета, которые сгруппированы в следующие категории:

государственные услуги общего характера: эти услуги включают финансовую, аудиторскую и внешнеполитическую деятельность, деятельность в области планирования, научных исследований, законодательства, общей кадровой политики, обороны, общественного порядка и безопасности. Они являются неотъемлемой частью деятельности любого государства;
общественные и социальные услуги: в эту категорию включаются услуги, предоставляемые обществу и домашним хозяйствам. К ним относятся образование, здравоохранение, социальная помощь и социальное обеспечение, жилищно-коммунальные услуги, организация культуры и спорта, информационного пространства, государственные услуги, связанные с экономической деятельностью. Включается деятельность государства, связанная с развитием таких секторов экономики как сельское хозяйство, промышленность, строительство, транспорт, коммуникация и связь и т.д.
прочие функции: в эту категорию включается деятельность, связанная с обслуживанием государственного долга, с обслуживанием гарантий, выданных государством и поддержкой уровней государственного управления.

В настоящее время в бюджете изыскиваются дополнительные источники для реализации поставленных задач Президентом Республики Казахстан в Послании к народу Казахстана от 18 февраля 2005 года «Казахстан на пути ускоренной экономической, социальной и политической модернизации», где предусмотрена Программа углубления социальных реформ на 2005-2007 гг., которая благоприятно затронет интересы граждан страны.

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БЮДЖЕТНОГО

РЕГУЛИРОВАНИЯ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН В УСЛОВИЯХ РАЗВИТИЯ РЫНОЧНЫХ ОТНОШЕНТИЙ

3.1 Региональное бюджетное выравнивание: проблемы и пути совершенствования

В любом государстве существует проблема распределения денежных поступлений в бюджет. Бюджетные изъятия и субвенции как инструмент денежно-кредитной политики вполне понятны и характерны для многих стран, исключением не является и Казахстан. Но именно они представляют собой палку о двух концах.

В 2005 году начата работа по планированию доходов и расходов поступлений в бюджет не совсем привычным для казахстанских экономистов методом — на три года вперед. Казалось бы, явление вполне выгодное, и подобное планирование представляет собой вполне нормальную практику, давно используемую за рубежом. Не суть вопроса не в этом. На наш взгляд, следует пересматривать t-e сроки планирования, а сами методы и подходы к определению субвенций и изъятий для различных уровней бюджета. В данной статье приведен анализ данных за период с 2001 по 2005 годы, который говорит о неравномерности распределения денежных ресурсов, как на уровне бюджетов, так и на уровне областей.

Данные, приведенные в таблице 7. показывают общую картину изъятии и субвенций за указанный период. Как видно из таблицы, с 2005 года бюджетные изъятия в размере 3,3 млн. тенге впервые за последние несколько лет будут осуществлены в г. Астане, что может объясняться статусом нашей, уже достаточно окрепшей в экономическом плане, столицы.

Таблица 7.

Бюджетные изъятия и субвенции по областям

(тыс.тенге)

Наименование областей	2001	2002	2003	2004	2005
Бюджетные изъятия, всего:	84 155	49065	57 630	66 909	95 008
Актюбинская	3626	569	429	—	1 371
Атырауская	28790	19 603	20115	24221	28 989
Восточно-Казахстанская	2460	—	—	—	—
Западно-Казахстанская	887	—	497	—	—
Карагандинская	9 856	81	—	—	—
Мангистауская	10629	9 000	10651	11 134	15 989
Павлодарская	2106	1 896	974	—	—
г.Алматы	25801	17 915	24964	31 555	45358
г.Астана	—	—	—	—	3301
Субвенции, всего:	3505	59 764	80515	127454	133027
Акмолинская	4 931	7 192	9 353	13866	13865
Актюьинская	—	—	—	1 865	—
Алматинская	8 298	10289	10125	13909	15419
Восточно-Казахстанская	—	5 190	9 348	14 913	15 469
Жамбыльская	4866	6 877	10 410	14 924	15059
Западно-Казахстанская	—	1 286	—	2 495	7665
Карагандинская	—	—	1 835	6 606	5026
Кзылординская	1 262	6645	8 972	10 629
Костанайская	841	4 182	5 191	8 885
Северо-Казахстанская	3 732	5 202	6 209	11 408
Южно-Казахстанская	12 115	12 901	19 072	27 955
Павлодарская	—	—	—	—

Рис.5. Динамика бюджетных изъятий за период с 2001 по 2005 год

Рис.6. Динамика субвенций за период с 2001 по 2005 год

Как можно увидеть наглядно по приведенным выше диаграммам, наблюдается заметный рост, как субвенций, так и изъятий. Но темп прироста изъятий (16,1%) несколько меньше, чем темп прироста субвенций, и составляет 58.3%, что говорит о положительных тенденциях и притоке денежных средств и свидетельствует о достаточном финансировании со стороны государства. Хотя для более подробного исследования не мешало бы заглянуть 8 структуру этих субвенций и проследить их целевое использование. Вполне возможно, что данные средства не до конца осваиваются на местах.

По данным, приведенным в таблице 8, можно сделать вывод о том, что г. Алматы стоит на первом месте по бюджетным изъятиям. К тому же мы можем наблюдать рост доли изъятий за последние четыре года. Большую долю от всех изъятий имеет Атырауская область, что является правильной политикой со стороны государства. Данные изъятия представляют собой попытку изъять излишек денег там, где они имеются, и перераспределить их туда, где в них очень нуждаются, где на них имеется дефицит.

Таблица 8.

Удельный вес изъятий по областям

тыс.тенге

Название областей	2001		2002		2003		2004		2005
Название областей	в абс. знач.	Уд. вес в%	в абс. знач.	уд. вес в%	в абс. знач.	Уд. вес в%	в абс. знач.	уд. вес в%	в абс. знач.	уд. вес в%
Бюджет-ные изъятия, всего:	84 155	100	49 065	100	57 630	100	66909	100	95 008	100
Актюбинская	3 626	4,3	569	1,2	429	0,7	—	—	1371	1,44
Атырау-ская	23790	34,2	19603	39,9	20115	34,9	24221	36,2	1371	30,5
Восточно-Казах-станская	2460	2,9	—	—	—	—	—	—	28989	—
Западно-Казах-станская	887	1,1	—	—	497	0,8	—	—	—	—
Караган-динская	9856	11,7	81	0,2	—	—	—	—	—	—
Мангис-тауская	10629	12,6	900	18,3	10651	18,6	11134	16,6	15989	16,8
Павлодарская	2106	2,5	1896	3,9	974	1,7	—	—	—	—
г.Алматы	25801	30,7	17915	36,5	24964	43,3	31554	47,2	45358	47,7
г.Астана	—	—	—	—	—	—	—	—	3 301	3,47

А данные последнего года говорят с том, что фактически изъятия происходят там, где действительно созданы условия и имеется благоприятный инвестиционный климат. Это нефтяные регионы и финансовый центр — Алматы.

В региональном разрезе в общей структуре субвенций основными получателями бюджетных трансфертов являются Алматинская и Южно-Казахстанская области. Хотя, по данным, приеденным в таблице, можно сделать вывод о том, что происходит их значительное снижение. Субвенции для Алматинской области снижены с 23,4% в 2001 году до 10,9% — в 2004 году. С чем это связано, непонятно. Внешнеторговый оборот Алматинской области в 2003 году составил $488,5 млн., что больше уровня прошлого года на 41,3%, в том числе экспорт -$74,1 млн., импорт — $414,4 млн. Основными источниками

Таблица 9.

Удельный вес субвенций по областям

тыс.тенге

Название областей	2001		2002		2003		2004		2005
Название областей	в абс. знач.	уд. вес в%	в абс. знач.	уд. вес в%	в абс. знач.	уд. вес в%	в абс. знач.	уд. вес в%	в абс. знач.	уд. вес в%
Субвенции всего	35505	100	59 764	100	80 515	100	127 454	100	133027	100
Акмолин ская	4 391	12,4	7192	12,0	9353	11,6	13,866	10,9	13865	10,42
Актюьин ская	—	—	—	—	—	—	1865	1,5	—	—
Алматинская	8 298	23,4	10289	17,2	10,125	12,6	13909	10,9	15419	11,59
Восточно-Казахстан ская	—	—	5190	8,7	9348	11,6	14913	11,7	15469	11,63
Жамбыл- ская	4866	13,7	6877	11,5	10410	12,9	14924	11,7	15059	11,32
Западно-Казахстан ская	—	—	1286	2,2	—	—	2495	1,9	7665	5,76
Карагандин- ская	—	—	—	—	1835	2,3	6606	5,2	5026	3,78
Кзылордин-ская	1262	3,5	6645	11,2	8972	11,2	10629	8,4	11009	8,28
Костанай-ская	841	2,4	4182	6,9	5191	6,4	8885	7,0	9478	7,12
Северо-Казахстан-ская	3 732	10,5	5202	8,7	6 209	7,7	11407	8,9	11461	8,62
Южно-Казахстан-ская	12115	34,1	12,901	21,6	19072	23,7	27955	21,9	27317	20,53
Павлодар-ская	—	—	—	—	—	—	—	—	1259	0,95

доходов бюджета являются: НДС — 36,8%, социальный налог — 13.7%. таможенный платежи — 14,3%, акцизы в местный бюджет — всего 10,3%. Данные изменения также характерны и для Южно-Казахстанской области, где доля субвенций понизилась с 34,1% до 20,53%. Можно отметить увеличение доли субвенций для Кызылординской области с 3,5 до 8,28% (Таблица 10).

Данные, приведенные в таблице, говорят о неравномерной нагрузке на бюджеты разных уровней. Если субвенции распределяются более или менее равномерно между местными и республиканскими бюджетами, то изъятия в последние годы в основном ложатся на местные бюджеты (25,3% — в 2002 году, 19,9% — в 2003 году). Анализ внутригосударственных фискальных отношений и процесса формирования бюджета показал, что государственный бюджет Республики Казахстан требует комплексного реформирования, переноса центра тяжести реформ на регионы, где они действительно необходимы.

Таблица 10.

Доходы и расходы госбюджета, республиканского бюджета,

местного бюджетах

Наиме-нование статьи	2001			2002			2003			2004
Наиме-нование статьи	ГБ	РБ	МБ	ГБ	РБ	МБ	ГБ	РБ	МБ	ГБ
Поступления	884145	490046	394 099	1208332	722034	486298	951259	565282	386013	875896
Офици-альные транс-ферты	132355	84229	48126	180556	57630	122926	125846	49065	76781	66909
Удель-ный вес, в %	14,96	17,2	12,2	14,94	7,98	25,3	13,2	8,7	19,9	7,63
Расходы	896545	502490	394055	1202416	730459	471957	964451	569975	394476	968559
Офици-альные транс-ферты			84155	151010	93360	57650	134447	85361	49086	127434
Удель-ный вес в %				12,6	12,8	12,2	13,9	14,97	12,5	13,2
Сальдо бюд-жета	-12400			+5916			-13156			-92663

Перераспределение денежных средств на различные уровни бюджетов тут же оголило все недостатки существующей бюджетной системы, многие из которых рассмотрены в данной статье.

Несмотря на увеличение в будущем доля субвенций (таблица 5), практически полностью отсутствует связь между государственными затратами и получаемыми от них социально-экономическими результатами. Необходимы финансовая оценка и финансовый анализ бюджетных программ.

В сфере разграничения расходных полномочий и ответственности между республиканским и местным бюджетом целесообразны:

— проведение инвентаризации сложившегося распределения расходов между республиканским и местными бюджетами;

— оценка объективных (нормативных) потребностей каждого уровня бюджетной системы в финансовых ресурсах и обоснование различных вариантов их изменения.

Таблица 11.

Прогноз доходов и расходов местных бюджетов

за 2005-2007 г.г. млрд.тг.

Наименование статьи	2005		2006		2007
Наименование статьи	в абс. значении	темп роста	в абс. значе-нии	темп роста	в абс. Значе-нии	темп роста
Общие суммы бюджетных изъятий из областных бюджетов и бюджетов городов Алматы и Астаны	95,0	41,99	119,5	25,78	151,5	26,77
Общий объем прогноза доходов местных бюджетов	393,0	—	452,6	15,1	536,1	18,44
Бюджетные субвенции областным бюджетам	133,0	4,37	153,1	15,1	192,8	25,93
Общий объем прогноза расходов местных бюджетов	431,0	—	486,2	12,8	577,4	18,75

В сфере бюджетного выравнивания необходимо учитывать следующее:

— выравнивание осуществляется в общенациональных интересах, с целью обеспечения определенного уровня государственных услуг на всей территории страны; способствует укреплению единства государства. Обязательным условием при этом должна быть реализация принципов региональной «справедливости», «прозрачности» и «простоты» в понимании и функционировании бюджетных механизмов;

— поскольку области Казахстана сильно различаются по объему ресурсов, то выравнивание ресурсов будет оставаться актуальным и впредь. С другой стороны, сложившиеся потребности областей нельзя изменить сразу, поэтому необходимость в выравнивании потребностей будет сохраняться. Таким образом, наиболее приемлемо полное выравнивание. Независимо от региона граждане платят налоги по одинаковым ставкам, следовательно, они вправе ожидать от государства предоставления одинакового уровня Услуг.

Анализ сложившего распределения расходов между бюджетами в Казахстане показывает, что, чем выше ВДС на душу населения в отдельных областях, тем меньше социальных услуг приходится на одного человека. Такие диспропорции должны быть исключены.

Дальнейшее совершенствование системы трансфертов должно быть направлено на совершенствование расчетов расходных потребностей. При этом полезен опыт развитых зарубежных государств.

В перспективе задача бюджетного регулирования не должна сводиться к балансированию сверху каждого бюджета. Это должно быть полностью возложено на местные органы управления, которым запрещено утверждать дефицитные бюджеты.

При осуществлении выравнивания в Казахстане необходимо учитывать уровень экономической активности регионов (вклад областей в производство валового внутреннего продукта). Это позволит сохранить относительную справедливость в распределении доходов и поддерживать необходимы»; стимулы к их повышению за счет собственных усилий. Чтобы исключить существующие на сегодняшний день в Казахстане диспропорции, когда отдельные области, обеспечивающие производство более высокой ВДС в душу населения, получают социальных услуг на одного человека в два размена, чем в среднем по стране нами предлагается при выравнивании осуществлять расчеты с учетом этих фактов.

Формирование более сложного выравнивающего механизма в Казахстане требует разрубом стандартных нормативов бюджетных потребностей местных бюджетов и коэффициентов нуждаемости, учитывающих региональную специфику. В этом плане особенно полезным предоставляется опыт Франции, Японии, Швеции (поскольку это унитарные государства)

При осуществлении выравнивания необходимо принимать во внимание не только бюджетную обеспеченность на одного жителя в области, но и целую систему показателей, характеризующих экономическое состояние и финансовый потенциал региона.

Предоставление местным бюджетам реальных возможностей по формированию доходной части путем введения местных надбавок, возможность варьировать ставки своих налогов и. следовательно, общий размер доходов будут способствовать самостоятельности местных бюджетов, и только после этого уместно внедрение таких финансовых инструментов, как муниципальные облигации.

На правительственном уровне необходимо принять законы, направленные на децентрализацию финансовой сферы. Это позволит местным администрациям использовать различные инструменты для увеличения своих доходов и для поддержания и улучшения местной инфраструктуры.

Местные органы управления должны соблюдать обязательства по обеспечению «прозрачности» своей работы и отчетности. Плохая связь с населением, отсутствие «прозрачности» бюджета зачастую приводят к расходованию и без того скудных ресурсов на сомнительные цели и росту коррупции на местном уровне.

В заключение нельзя не сказать о том, что при любых, даже самых совершенных формах и методах межбюджетных отношений, они не могут решить: проблему достаточности финансовых ресурсов на всех уровнях бюджетной системы, хотя, в свою очередь, оказывают на нее соответствующее воздействие.

Бюджетная децентрализация, проведенная по четко разработанному плану и в координации со всеми заинтересованными сторонами, будет способствовать макроэкономической стабильности и экономическому росту.

Объективная оценка и анализ взаимоотношений республиканского и местных бюджетов, а также изучение богатого мирового опыта взаимодействия бюджетов центра и регионов позволяют определить пути совершенствования межбюджетных отношений.

3.2 Совершенствование бюджетных инструментов

регулирования экономики

Процесс формирования бюджета — один из самых крупных узловых центров взаимосвязанное социально-экономического н политического развития любой страны и представляет собой широкое ноле взаимодействия исполнительной и законодательной ветвей власти. Вместе с тем процесс такого взаимодействия в современных государствах сложен: законодательная ветвь функционирует посредством краткосрочного политического цикла — избирательного (3-4 года), а исполнительная реализуется через другой краткосрочный политический цикл — бюджетный (год).

В XX веке вопросы функционирования экономико-политической системы на основе краткосрочных циклов (бюджетно-финансового и выборного) актуализировали проблемы стратегического развития, которое в условиях XXI века может осуществляться исключительно на основе долгосрочного цикла — стратегического планирования. Современные демократические государства решают данные вопросы посредством бюджетного планирования, понимание которого помогает законодательной и исполнительной ветвям власти переводить вопросы стратегического развития на язык тактических действий.

Иными словами, принимать повседневные решения с учетом стратегических перспектив. Опыт развития большинства государств свидетельствует, что эффективное и устойчивое развитие невозможно без государственного регулирования и создания эффективных государственных институтов управления. Согласно канонам эффективного управления, управленческая структура должна отражать его концепцию, цели и основные задачи государства.

Изменяющиеся мировые условия, а также внутренние социально-экономические факторы накладывают существенный отпечаток на цели, задачи и функции казахстанского государства. И если вышесказанное не принимать во внимание и не учитывать, то структура и функции государственных институтов не будут «поспевать» за перманентно меняющимися внешними условиями, что может негативно сказаться на существующих темпах социально-экономического развития страны. Именно поэтому стратегический характер государственного управления, концептуально сформулированный в стратегии «Казахстан-2030», получает развитие в нормативно-правовой базе. В текущем году в Казахстане стратегические ориентиры социально-экономического развития получили новый импульс.

В республике появилось новое министерство — Министерство экономики и бюджетного планирования. В новую структуру вошли Агентство по стратегическому планированию, ряд департаментов и управлений расформированного Министерства экономики и торговли, а также некоторые подразделения Министерства государственных доходов. Основной задачей нового министерства стало планирование доходов и бюджета. За эффективное осуществление этой деятельности как раз и отвечает механизм бюджетного планирования.

Одним из новых инструментов управления явилось бюджетное планирование (еще его называют бюджетным управлением или бюджетированием), которое представляет собой технологию планирования, учета, контроля и управления финансовыми ресурсами и их результатами, предусматривая сопоставление плановых значений показателей деятельности на текущий момент с фактическими для принятия эффективных управленческих решений.

Основной целью созданного ведомства является формирование государственного бюджета, которое включает не только планирование государственных доходов и расходов, но и пропорциональное их распределение, увязку с другими основными экономическими, социальными документами и программами страны, инвестиционными проектами. Отличительной особенностью явился тот факт, что бюджетное планирование будет осуществляться на среднесрочный трехлетний период, что внесет прогнозируемость и стабильность в деятельность большинства государственных ведомств, а также предприятий, осуществляющих государственный заказ.

Государственный бюджет Республики является основным финансовым документом страны. Расходы государственного бюджета выполняют функции политического, социального и хозяйственного регулирования, а также обеспечения общих условий жизни населения: управления, осуществления судебных и правовых функций, системы образования и научных исследований, международных связей и обороны.

Государственный бюджет в любой стране всегда представляет собой документ, отражающий государственные и общественные социально-экономические интересы. Это компромисс между собственниками и работающими по найму по поводу налогообложения собственности, доходов и заработной платы, бюджетных расходов на социальные цели; между общегосударственными и местными интересами, между промышленными и сельскохозяйственными районами — по поводу распределения налогов и бюджетных дотаций и т. д. Стратегической целью любого государственного бюджета является максимальное удовлетворение нужд государства, достижение эффективной социальной и экономической политики, а также поддержание высоких темпов экономического развития).

Для достижения этой цели применяются две основные концепции.

Первая направлена на снижение государственных расходов. Сторонники данного подхода аргументируют тем фактом, что при снижении бюджетных расходов снижаются объемы налоговых поступлении которые и формируют основную часть доходов бюджета. При этом снижаются налоговые ставки, что впоследствии и стимулирует предпринимателей развивать и расширять производство, а население больше покупать. Большое потребление и производство ведет к расширению налоговой базы и увеличению налоговых поступлений в бюджет.

Вторая концепция ориентирована на преимущественно, на увеличение государственных расходов через увеличение налоговых поступлений. Расходы увеличивают объем государственных закупок, что вел к повышению денежной массы предприятий и населения, что и стимулирует, как и в первом случае, как возрастание объемов производств, так и темпов экономического роста. Однако эффективность данного механизма наступает тогда, когда расходы государственного бюджета составляют около 33— процентов от ВВП. Но при использовании этого подхода существует опасность увеличения темпов инфляции, что сводит на нет полученные результаты. Поэтому в этом случае необходимо тесно увязать бюджетные планы с проводимой денежно-кредитной политикой. Из приведенных данных видно, что Правительство прибегало к использованию как снижения расходов, так и к увеличению доходов государственного бюджета. Во многом данное поведение объяснялось внешними объективными причинами и неукоснительным следованием рекомендациям международных организации по снижению дефицита бюджета, целью которого являлось приведение структуры расходов в соответствие с существующими международными требованиями и стандартами.

Для осуществления макроэкономической стабилизации в республике в 1993-1995 годах была проведена структурная первичная реформа в бюджетной сфере, которая была связана с максимальным сокращением бюджетного финансирования за счет внутренних банковских средств. Такая реформа, как показала практика, явилась фактором сдерживания инфляционных ожиданий. После достигнутой первоначальной стабилизации финансирование бюджетного дефицита уже осуществлялось посредством вне банковских источников.

Как показывают приведенные цифры, тенденция снижения дефицита бюджета начала уже проявляться в 1995—1996 годах, а к прошлому году дефицит бюджета составил всего 5 542 млн. тенге, или 0,18 процента от ВВП республики, что является достаточно положительным моментом, если учесть, что по требованиям международных организаций дефицит государственного бюджета не должен превышать 3—4 процентов от ВВП страны.

Продуманная бюджетная политика и снижение дефицита государственного бюджета позволили снизить внешний государственный долг республики и отказаться от кредитов международных организаций (таблица 12).

Дефицит государственного бюджета также покрывается посредством выпуска государственных займов — внутренних и внешних. Они осуществляются путем продажи государственных ценных бумаг, займов у автономных внебюджетных фондов и в порядке получения кредитов у частных банков — эта форма финансирования бюджетного дефицита часто практикуется местными властями.

На этот год приходился самый высокий объем выплат по государственному долгу, составивший 105,4 млрд. тенге и по которому республика практически в полном объеме рассчиталась. В последующие годы объем выплат значительно меньше и не представляется обременительным для бюджета страны (таблица 12).

Таблица 12.

Динамика внешнего долга Казахстан за период с 1996 года по 2004 год

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

Внешний государственный. долг млн.долл. США

2696,3

2054,0

2606,3

3290,0

3960,6

4055,6

3929,5

3858,7

Доля внешнего гос. долга в ВВП

25,4

12,5

14,9

17,7

24,1

21,5

19,6

Важное место в бюджетных расходах занимают социальные статьи (на долю которых в 2001 году приходилось 371 979 млн. тенге, или около 50 процентов от всех расходов государственного бюджета): социальные пособия, образование, здравоохранение и др. В этом проявляется главная цель существующей бюджетной политики, как и всей государственной экономической политики вообще, — стабилизация и укрепление существующего социального экономического положения в республике.

Расходы на социальные цели призваны смягчать дифференциацию материального положения социальных групп, неизбежно свойственную рыночному хозяйству любой современной страны.

Дефицит государственного бюджета также покрывается посредством выпуска государственных займов – внутренних и внешних. Они осуществляют путем продажи государственных ценных бумаг , займов у автономных внебюджетных фондов и в порядке получения кредитов у частных банков – эта форма финансирования бюджетного дефицита часто практикуется местными властями. На этот год приходился самый высокий объем выплат по государственному долгу, составивший 105,4 млрд. тенге и по которому республика практически в полном объеме рассчиталась. В последующие годы объем выплат значительно меньше и не представляется обременительным для бюджета страны (таблица 13).

Таблица 13.

График выплат по государственному долгу Казахстана, выпущенному в виде Государственных ценных бумаг, с учетом сумм обслуживания, млрд.тенге

Год	Национальный банк		Министерство финансов		Муниципалитеты		Всего
Год	Основной	Процентный	Основной	Процентный	Основной	Процентный	Всего
2002	19,6	—	60,6	23,8	0,9	0,5	105,4
2003	—	—	14,3	18,5	1,9	0,4	35,2
2004	—	—	51,3	16,3	2,1	0,2	69,9
2005	—	—	4,6	9,8	—	0,1	14,4
2006	—	—	1,4	9,4	0,9	0,1	11,8
2007	—	—	87,4	6,3	—	—	93,7
2008	—	—	0,2	0,0	—	—	0,2
Всего	19,6	—	219,8	84,1	5,9	1,2	330,6
По оценке Национального Банка Республики Казахстан

Существующая структура бюджетных расходов республики соответствует структуре бюджетов развитых стран, а налаживаемая система бюджетного планирования является подтверждением эффективности проводимых руководством страны мероприятий в сфере бюджетной политики.

Вместе с тем еще есть проблемы, которые надо решить. В частности, Президентом страны Н. А. Назарбаевым перед Правительством поставлены следующие цели: гармонизация стратегического, индикативного и бюджетного планирования, совершенствование бюджетной системы, направленное на повышение стабильности и прозрачности бюджетов всех уровней и межбюджетных отношений, повышение эффективности процессов планирования и исполнения бюджета.

По итогам за 2004 год объем ВВП был на 21% ниже уровня 1990 года. По оценке, в 2005 году это отставание сократится до 15,9%. Прогнозируемые на 2003-2005 годы показатели развития отраслей экономики Казахстана, позволяют в 2005 году превысить дореформенный экономический потенциал страны. Качественные изменения заключаются в том, что из стагнирующей, остродефицитной модели развития, за истекшие годы удалось создать прогрессирующую финансово сбалансированную открытую рыночную экономику.

В 2005 году доля услуг в объеме ВВП составит 47,6%. Производство товаров возрастет соответственно с 46,1% до 47%. Доля промышленности в 2005 году составит 33,7%. Прогнозируется увеличение доли строительства с 5,8% в 2001 году до 7% от ВВП. Структура ВВП по методу конечного потребления и накопления в прогнозируемом периоде будет изменяться в пользу роста накопления капитала. Это связано с прогнозируемым опережением притока инвестиций в экономику по сравнению с ростом потребления товаров и услуг. С точки зрения развития экономического роста такая тенденция является благоприятной, однако, основной приток инвестиций ожидается в отраслях, связанные с добычей нефти и производства первичного металла и ограниченного сортамента металлопроката. Чистый экспорт товаров и услуг прогнозируется с отрицательным сальдо вследствие импорта значительного количества услуг.

Целями денежно-кредитной политики станут поддержание оптимального для развития экономики уровня инфляции; обеспечение ценовой конкурентоспособности казахстанских товаров на внешних рынках; обеспечение доступности финансовых ресурсов для предприятий реального сектора экономики.

Для достижения намеченных целей необходимо решение следующих задач: подготовки перехода к принципам инфляционного стратегирования;

либерализация валютного режима;
оптимальное снижение официальных ставок Национального Банка;
дальнейшее совершенствование действующих в Республике Казахстан платежных систем.

Основными инструментами денежно-кредитной политики при инфляционном страгетировании будут операции открытого рынка. В качестве оперативного показателя планируется использовать ставку РЕПО. Национальным Банком будет продолжена работа по усилению значимости учетной и других краткосрочных ставок Национального Банка.

Перспективным направлением денежно-кредитной политики также является осуществление дальнейшей либерализации валютного режима в Республике Казахстан, что предполагает, в первую очередь, изменение валютного регулирования и контроля над вывозом капитала. Либерализация вывоза капитала будет включать в себя поэтапную отмену лицензирования или расширение круга не лицензируемых операций по некоторым видам валютных операций, связанных с движением капитала.

В этих условиях Национальный Банк планирует сохранить режим свободно плавающего обменного курса тенге, что будет способствовать сохранению ценовой конкурентоспособности казахстанских товаров на внешних рынках. Национальный Банк не будет вмешиваться в формирование обменного курса, осуществляя минимальное присутствие на внутреннем валютном рынке только при необходимости предотвращения спекулятивных скачков обменного курса тенге.

Ожидается, что значительный приток внешнего финансирования в виде прямых иностранных инвестиций обеспечит полное покрытие дефицита текущего счета, расширение которого может быть вызвано ростом инвестиционной активности в экономике и реализацией крупных инвестиционных проектов в добывающей отрасли, и обеспечит прирост золотовалютных резервов Национального Банка до уровня, достаточного для покрытия международными резервами не менее 3 месяцев импорта товаров и услуг.

Политика Национального Банка на ближайшие 3 года предполагает дальнейшее совершенствование действующих в Республике Казахстан платежных систем с целью повышения эффективности их функционирования, надежности и безопасности.

Целями фискальной политики на предстоящий период станут достижение баланса интересов между государством и налогоплательщиками; дальнейшее совершенствование бюджетной системы, направленное на повышение стабильности и прозрачности взаимоотношений между уровнями бюджета, повышение эффективности процессов планирования, исполнения и контроля за исполнением бюджетов; увеличение доходной части государственного бюджета путем расширения налогооблагаемой базы и повышения качества налогового и таможенного администрирования с использованием новых технологий, совершенствование налогового и таможенного законодательства для стимулирования развития производства и роста инвестиций.

Введено в действие Таможенный Кодекс, способствующий гармонизации и упрощению таможенных процедур, улучшению взаимоотношений государственных органов с участниками внешнеэкономической деятельности.

Созданы экономические стимулы, исключающие условия нелегального ввоза и вывоза товаров, в частности — либерализация ставок таможенных пошлин.

В сфере государственных закупок будет институционально укрепляться уполномоченный орган; создана и поддерживаться автоматизированная система отчетности и мониторинга государственных закупок, будут подготовлены проекты нормативных правовых актов по созданию и внедрению системы электронных торгов.

Правительство Республики Казахстан сосредоточит свое внимание на комплексной и эффективной реализации законодательства в области государственных закупок. Будут разработаны методические и методологические материалы, регламентирующие взаимоотношения государственных органов, государственных учреждений, государственных предприятий, а также акционерных обществ, контрольный пакет акций которых принадлежит государству, и аффинированных с ними юридических лиц с хозяйствующими субъектами.

Для более эффективного использования бюджетных средств, займов, управления государственными пакетами акций акционерных обществ, государственным имуществом, находящимся в ведении государственных предприятий, будут повышаться требования к участникам бюджетного процесса, и другим участникам, имеющим отношение к распределению бюджетных средств и государственному имуществу, путем привлечения их к ответственности в случае нарушения установленных норм.

Работа органов государственного финансового контроля, прежде всего, будет направлена на устранение правонарушений в бюджетной сфере и выявление причин, влекущих нарушения бюджетного законодательства, выработку конкретных предложений и превентивных мер по их предотвращению.

В 2003-2005 годы государственная политика в области управления государственной собственностью будет направлена, прежде всего, на переход от широкомасштабной приватизации к повышению эффективности управления государственным имуществом с целью сохранения и усиления возможности регулирования развития стратегически важных отраслей экономики, а также совершенствования системы учета государственного имущества. Приоритетными задачами в области управления государственной собственности на предстоящий период будут являться:

увеличение доходов республиканских и местных бюджетов за счет неналоговых поступлений от использования государственного имущества;
оптимизация структуры государственного имущества;
улучшение финансово-экономических показателей государственных предприятий и юридических лиц с участием государства.

Для решения поставленных задач будет продолжена работа по оптимизации структуры Реестра государственных предприятий и юридических лиц с участием государства (далее — Реестр). Введение в Реестр дополнительного подраздела, включающего комплекс финансовых показателей, позволит проводить систематический мониторинг и анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности республиканских государственных предприятий и юридических лиц с участием государства, будет способствовать наиболее полному и достоверному учету государственной собственности.

С целью усиления контроля финансово-хозяйственной деятельности национальных компаний со стороны государства, выработки экономически

обоснованных решений при рассмотрении дивидендной политики и вопросов

финансирования инвестиционных программ национальные компании ежеквартально будут представлять финансовую информацию своих дочерних и зависимых организаций. Первые руководители национальных компаний будут отчитываться перед советами директоров об управлении дочерними, зависимыми организациями и активами, переданными государством в уставный капитал компании, а также об исполнении планов развития национальных компаний.

В целях обеспечения прозрачности финансово-хозяйственной деятельности национальных компаний и совершенствования действующего законодательства по вопросам управления государственным имуществом и приватизацией в предстоящем периоде предполагается разработка и принятие необходимых нормативных правовых актов.

В предстоящем периоде будет усилена деятельность по комплексному мониторингу хозяйствующих субъектов, в том числе приватизированных объектов в стратегических отраслях экономики, и созданию единой информационной базы учета результатов мониторинга. Комплексный мониторинг позволит оперативно отслеживать и проводить аналитическую оценку качественного и количественного состояния технологической, финансово-хозяйственной деятельности, правовую характеристику данных объектов в целях выработки обоснованных решений и рекомендаций по предупреждению, устранению недостатков и совершенствованию их деятельности. Имеющаяся нормативная правовая база будет усилена принятием

Закона «О государственном мониторинге собственности в стратегических отраслях экономики» (далее — Закон). Закон станет правовой основой для усиления роли государства в регулировании и прогнозировании процессов экономического развития страны, обеспечения органов государственного управления необходимой информацией для принятия эффективных решений в управлении экономикой Казахстана в целом.

Опыт последних лет реформирования бюджетной системы республики показывает, что государственная политика в этой области должна быть направлено на осуществление перспективного бюджетного планирования. С целью достижения единства стратегического и среднесрочного бюджетного планирования необходимо учитывать не только параметры индикативного плана социально- экономического развития республики, но и прогнозный расчет ресурсов бюджета и формируемых бюджетных программ. Методическое решение проблемы и формирования бюджетных программ должно обуславливаться реалистичностью в планировании бюджета, упорядочением процессов принятия администраторами финансовых обязательств и повышением их ответственности за финансовое обоснование сделок, за счет бюджетных средств.

Комплексное решение вышеназванных проблем в бюджетной сфере, а также других вопросов, среди которых можно выделить проблемы межбюджетных отношений, механизма бюджетного изъятия и представления трансфертных регионам, поиск дополнительных ресурсов регионам, поиск дополнительных источников покрытия бюджетного дефицита, определение более точных прогнозных данных по доходным источникам бюджета, требует разработки концепции дальнейшего реформирования бюджетной системы и на этой основе подготовки Бюджетного кодекса республики.

При этом в Бюджетном кодексе должны найти отражение основные принципы сбалансированности бюджетов, их самостоятельности.

Необходимость разработки и принятия Бюджетного кодекса обуславливаются введением в действие с 2002 года нового Налогового кодекса, осуществлением управления активами созданного в республике Национального фонда и Банка развития, внесением ежегодных изменений и дополнений в Закон РК «О бюджетной системе», и наконец позитивными изменениями в экономике страны, характеризующими стабилизацией макроэкономических показателей, улучшением финансового состояния хозяйствующих субъектов реального сектора.

В современных условиях все в большей степени региональные органы власти призваны обеспечить комплексное развитие регионов, пропорциоиальное развитие производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях. Значительно возрастает их координальная функция в экономическом и социальном развитии региона. Это вызывает необходимость дальнейшего расширения и укрепления финансовой базы региональных органов власти, решения ряда проблем, связанных с совершенствованием методов формирования и использования финансовых ресурсов регионов.

Региональное управление предполагает максимальный учет всех видов особенностей областей и республики в целом. Стандартизация управления подобна произволу, разрушающему исторические ценности национального производства. Будущий прогресс в социально-экономическом развитии Казахстана во многом определяется уровнем развитости его регионов, в частности – областей. Каждая область республики представляет собой административно-хозяйственный комплекс. Он является достаточио крупным, чтобы в нем можно было решить масштабные хозяйственные задачи на основе использования межтерриториальных факторов развития производства. С другой стороны его масштабы таковы, что они позволяют областным органам хорошо видеть протекающие здесь экономические и социально-политические процессы, оперативно управлять ими.

Вот почему формирования финансовой базы, регулирование финансовых ресурсов регионов Казахстана выступает одним из ключевых основ решения проблем как развития регионов, так и экономики республики в целом. В силу того, что финансовые ресурсы регионов в основном концентрируются и мобилизуются в территориальных бюджетах, бюджетное регулирование оказывает прямое воздействие на процесс их формирования, распределения и использования.

Профессор В.Д. Мельников выделяет два направления бюджетного регулирования социально-экономического развития регионов:

1) выделение финансовых ресурсов для развития территории;

2) регулирование величины финансовых ресурсов, оставляемых в распоряжении административно-территориальных единиц.

Первое направление включает в себя следующие методы регулирования: дотации, субвенции, субсидии, формироваиие и использование резервов средств. В зарубежной практике дотации и субвенции являются двумя разновидностями субсидий, а метод субсидирования используется как основной способ покрытия расходов при недостаточносги собственных финансовых ресурсов, то есть как финансовая помощь.

Дотации выделяются на безвозвратной основе в разных формах: возмещение разницы в ценах, покрытия убытков предприятий и организаций, отраслей; сбалансироваиия нижестоящих бюджетов.

Субвенции предполагают конкретный целевой характер предоставляемых средств, соизмеряются с расходами пользователей и являются долей государства в покрытии определенных расходов. В случае не целевого использования субвенционных средств они подлежат возврату органу, предоставляющему их. Это позволяет рационально использовать финансовые ресурсы, поощрять определенные расходы, удовлетворять наиболее важные потребности, гибко и оперативно регулировать развитие регионов, отраслей, отдельных предприятий и организации.

Второе направление бюджетного регулирования — определение величины средств, оставляемых в регионе — можно свести к двум основным видам:

Установление процентных отчислений в нижестоящие бюджеты по каждому конкретному виду общегосударственных налогов.
Все бюджетные источники закрепляются за низовыми бюджетами, из которых, в вышестоящие бюджеты перечисляется фиксированная, заранее установленная сумма полученного дохода; эта сумма может устанавливаться по годам с определенным приростам, т.е. быть прогрессивной величиной.

Все другие модели бюджетных взаимоотношений являются комбинациями приведенных моделей. Выбор модели организации бюджетных взаимоотношений возможен на основе анализа конкретных социально-экономических условий того или иного региона, сложившихся бюджетных взаимоотношений, порядка регулирования бюджета.

Разделение налоговых доходов между бюджетами осуществляется двумя способами:

1) различные виды налогов «разводятся» между бюджетными уровнями (собственные налоги)

2) один и тот же налог распределяется между бюджетными уровнями в определенных пропорциях (регулирующие налоги).

Пропорции распределения общих налогов и даже «разведение» собственных налогов между бюджетными уровнями в конечном счете диктуется необходимос-тью сбалансировать доходы и обязательные расходы каждого бюджета. Поэтому передача расходных полномочий от центра к регионам, а также необходимое увеличение расходов региональных бюджетов должны сопровождаться и передачей определенных сумм налогов (целиком или частично в виде увеличения квоты).

В бюджетных системах с устойчивым разделением доходов и полномочий по расходам основным механизмом per улирования бюджетных дисбалансов является межбюджетные трансферты. При этом различают два основных типа трансфертов:

— вертикальные (от бюджетов вышестоящего уровня к нижестоящим).

— горизонтальные (между бюджетами одного уровня).

Вертикальные межбюджетные трансферты, в свою очередь, подразделяются на общий (выравниваюший) и целевые (специальные) трансферты. Общий, или выравнивающий, трансферт предназначается для сглаживания различий регионое по бюд-жетной обеспеченности доходами относительно потребностей в расходах, вьггекающих из бюджетных полиомочий. В ряде стран роль выравнивании финансовых воз-можностей играют горизонгальные трансферты. Их источниками являются средства, выделяемые регионами — донорами.

Авторами отдельных источников опираясь на европейскую практику, даются инструменты макро- и микро политики регулирования экономики и региона.

Макроинструменты региональной экономической политики представляет собой дифференцированчые по регионам параметры (нормативы, ставки и т.п ) и условия общегосударствеиной налоговой, кредитной, инвестиционной, социальной политики. Так для стимулирования экономического роста или поддержки проблемных регионов устанавливаются пониженные ставки налагов на предпринимательство, льготные кредитные ставки, льготные транспортные тарифы.

Цель применения таких стимулов — поднять конкурентоспособность определенных регионов на национальном и внешних рынках.

Микроинструменты региональной экономической политики применяются для непосредственного воздействия на деятельность субъектов региональной экономики. Выделяют два главных направления воздействия: на труд и на капитал.

С целью достижения более полной и эффективной занятости в регионе, особенно при реструктуризации экономики, на государственные средства организуется переподготовка кадров, выделяются субсидии и целевые кредиты для создания новых рабочих мест. Для регионального рассасывания безработицы стимулируется перемещение рабочей силы посредством повышеиия ее мобильности (компенсация части затрат на переезд, выдача ссуд на новое жилье, улучшение информации о рынках труда и т.д.).

Основными микроинструментами воздействия на капитал являются различного рода инвестиционные гранты (субсидии и скидки). Они предоставляются на инвестиции в конкретные объекты, способствуюшие экономическому развитию региона, на расширенио экспортной продукции, на создание новых технологии и проведение НИОКР, на улучшение качества управления. Наиболее высоким приоритетом в стимулировании регионального предпринимательства обладает инновациомная деятельность, в том числе создание малых высокотехнологичных фирм, формирование научно-исследовательских парков при университетах, образование специальных инновационных фондов. Размеры субсидий достигают 70% стоимости инновационного проекта, что предполагает строгий отбор объектов субсидирования. Необходимо отметить, что активная государственная поддержка разнития в регионах малых высокотехнологичных фирм в значительной мере обусловлена тем, что частный капитал избегает инвестиции с высоким риском.

По-другому можно выделить инструменты регулирования финансовых ресурсов региона объединив их в три группы.

— создание в peгионе благоприятных общих условий для развития

деловой активности;

— регулирование деловой активности;

— прямая кооперация администрации региона и бизнеса.

К созданию благоприятных условий для развития деловой активности следует отнести рыночную инфраструктуру, наличие земли и соответствующих прав на нее для развития новых видов экономической активности, хорошо развитый транспорт связь, офисное хозяйство и др

Регулирование деловой активности происходит путем формирования побудительных мотивов предпринимателей администрацией региона с целью принятия необходимых для развития данного региона решений. Это достигается, в частности, путем уменьшения местных налогов либо предоставления дешевого капитала с помощью инструментов займа, субсидий, гарантий и даже прямых заимствований. Прямая кооперация администрации и бизнеса заключается в совместном участии администрации и частных организации в реализации крупных проектов развития региона

Финансовые возможности регионов зависят от особенностой их ресурсного потенциала природных условий, уровня их социально-экономического развития, структуры и специализации хозяйства, завершенности хозяйственных комплексов, сбалансированности межрегиоиальных связей.

К сожалению, в Казахстане действующий механизм регулирования финансовых ресурсов регионов происходит в рамках перераспределения бюджетных средств между бюджетами разных уровней путем предоставления субвенций и произведения изьятий. Региональныо же органы власти в силу ограниченности финансовой базы и правовых полномочий практически не применяют инструментов воздействия на финансовое развитие региона. И самое главное, на наш взгляд, применение инструментов регулирования финансовых ресурсов региона возможна, и его действие окажется эффективной тогда, когда у региональной власти имеется подробная информация в том числе аналитическая о составе и объеме финансовых ресурсов региона, его финансовом потенциале, движeнии финансовых ресурсов. Только при наличии подробной информации, и основанной на ней, тщательного анализа процесса формирования финансовых ресурсов региона, возможно, определить эффективные инструменты регулирования финансовых ресурсов региона.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящий период даже высокоразвитые государства оказались под влиянием экономического кризиса, который во всех случаях развивался по одному сценарию: спекулятивные атаки на национальную валюту, ухудшение состояния банковской сферы, падение курсов акций на фондовых биржах, снижение инвестиционной активности, замедление темпов роста экономики. На сегодняшний период экономика Казахстана пережила этот период, и можно твердо сказать, что инвестиционная активность в Казахстане стабилизировалось и намечается тенденция выравнивания доли участия отечественных инвесторов в экономику страны и не только в сырьевую промышленность, но и так называемые в недалеком прошлом «не рентабельные отрасли экономики», то есть легкая, обрабатывающая и пищевые промышленности. Но останавливаться на достигнутых успехах нельзя и необходимо совершенствовать свою работы именно в финансовых сферах, что не посредственно является темой исследования данной работы.

На основе выполненной работы можно выделить следующие выводы для достижения целей фискальной политики необходимо решить следующие задачи:

систематизация, кодификация правовых норм, регулирующих бюджетную систему;
совершенствование норм и нормативов расходования государственными учреждениями как основы планирования бюджетов всех уровней и реальной оценки потребностей государственных органов;
принятие мер по упорядочению процесса подготовки, рассмотрения и отбора инвестиционных проектов с целью обеспечения системности формирования расходов государственного бюджета, направляемых на развитие, с учетом разграничения полномочий между центральными и местными исполнительными органами;
разработка качественно новой системы межбюджетных отношений с соблюдением принципов прозрачности, предсказуемости и стабильности в среднесрочном периоде с целью обеспечения полного финансирования выполнения законодательно закрепленных функций местного государственного управления;
совершенствования механизмов обслуживания правительственных займов и реализации республиканских и местных инвестиционных проектов и проектов, реализуемых за счет негосударственных займов, гарантированных государством;
продолжение работы по сокращению накопленной кредиторской задолженности и недопущению возникновения новых бюджетных долгов;
обеспечение правительственного заимствования в пределах допустимых критериев экономической безопасности страны;
создание таможенной инфраструктуры, позволяющей обеспечить полноценное, высококачественное обслуживание субъектов внешнеэкономической деятельности в условиях изменения объемов и номенклатуры внешнеторговых потоков;
принятие мер по повышению своевременности и эффективности реализации процедур государственных закупок, а также устранению нарушений в данной сфере;
внедрение Государственного реестра налогоплательщиков и объектов налогообложения, завершение основных процессов автоматизации налогового и таможенного администрирования;
принятие мер по институциональному и структурному преобразованию системы государственного финансового контроля с использованием передового зарубежного опыта в данной сфере.

Пути достижения намеченных целей и решения задач:

Решение социально-экономических задач государства напрямую зависит от правильности выбора целей, приоритетов и ресурсов государства. Для решения указанных задач необходима гармонизация стратегического, индикативного и бюджетного планирования, которая будет обеспечиваться посредством максимальной взаимоувязки приоритетов развития экономики и бюджетных ресурсов. В этой связи будут ужесточены подходы к разработке программных документов, осуществлено внедрение и дальнейшее совершенствование системы оценки бюджетных программ для определения эффективности их реализации. В целях объединения и систематизации правовых норм, действующих нормативно-правовых актов, регулирующих бюджетные отношения, установления целостной системы бюджетных отношений с едиными принципами и правилами, четкого определения границ бюджетной сферы, определения участников бюджетного процесса и их полномочий будет разработан Бюджетный Кодекс Республики Казахстан.

Для реальной оценки потребностей государственных органов в финансировании предусмотреть разработка норм и нормативов расходования по обязательным расходным полномочиям, а также типовой структуры управления областных и районных уровней власти.

В рамках данной работы необходимо будет провести инвентаризация существующих норм и нормативов расходования на предмет сохранения еще актуальных, доработки или отмены устаревших и разработки новых норм и нормативов расходования. А также необходимо продолжить работу по разработке нормативной правовой базы, регламентирующей процесс бюджетного кредитования. В области правительственного внешнего заимствования для решения проблем, возникающих в ходе реализации инвестиционных проектов, администраторами бюджетных программ будет усилена работа по качественной подготовке тендерной документации, а также осуществлению постоянного контроля за деятельностью подрядных и консалтинговых организаций.

Необходимо ускорить проведение политики, направленной на эффективное управление активами Национального фонда и обеспечивающая реализацию сберегательной функции.

Дальнейшее совершенствование межбюджетных отношений, основанное на принципах стабильной системы нормативов распределения доходов между республиканским и местными бюджетами и среднесрочных размеров межбюджетных трансфертов позволит решить проблему сбалансированности местных бюджетов через республиканский бюджет, вследствие чего отпадает необходимость в заимствовании местных исполнительных органов.

Для повышения инвестиционной активности в регионах Казахстана необходимо поэтапно и комплексно решать проблему:

1 этап: 1) сконцентрировать необходимые финансовые ресурсы в республиканском бюджете:

для инвестирования стратегически важных отраслей и объектов, обеспечивающих национальную безопасность;
для оказания финансовой поддержки и создания точек роста в проблемных регионах.

2) создать локальные свободные экономические зоны точечные оффшорные центры на основе принятия республиканских законов с целью:

предотвращения утечки капитала за границу и использования его для развития отечественной экономики;
увеличения количества самодостаточных регионов.

2 этап: 1) обеспечить автономность региональных бюджетов. Распределить налоговые полномочий с учетом расходных обязательств регионов и необходимости предоставления кредитов для развития важных для региона отраслей экономики. 2) предоставить самостоятельность и повысить ответственность региональных органов власти в проведении инвестиционной и налоговой политики.

3) Система налогообложения влияет на величину всех источников инвестиций, поэтому следует целенаправленно использовать налоговые инструменты для стимулирования роста всех источников инвестиций в соответствии с приоритетами развития национальной экономики и экономики регионов Казахстана.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Назарбаев Н.А. Казахстан-2030. Процветание, безопасность и улучшение жизни всех казахстанцев. Послание Президента страны народу Казахстана. Казахстанская правда. 1997 г. 21 октября. С. 21.
Смирнов М.А. Местные финансы. — М.: — Госиздат, 1926. -216 с.
Озеров Н.М., Оптивцев А.Н., Орлов Ф.Е. Местные финансы и местный бюджет. — М.: Госфиниздат, 1931. 128 с.
Смирнов М.А., Кудряшов Р.А. Перестройка местного бюджета. -М.: Госфиниздат, 1932. 216 с.
Антоненко Л.Н. Бюджет области в новых условиях //Финансы. 1994. №6. С. 16-22.
Местные бюджеты стран-членов СЭВ /Под ред. Д.Д. Бутакова. — М.: Финансы, 1980. 192 с.
Ширкевич Н.А. Местные бюджеты СССР. — М.: Финансы и статистика, -91. 128 с.
Васильева М.В. Местные бюджеты в современных условиях. -М.: Финансы и статистика, 1987. — 111с.
Поляк Г.Б. Финансовое обеспечение социальной сферы. — М.: Финансы и статистика, 1988. — 146 с.
Государственный бюджет СССР: Учебник /Под ред. Л.П. Павловой. — М.: Финансы и статистика, 1987. — 407 с.
Финансово-кредитный словарь. — М.: Финансы и статистика. -Т.1, 1984. — 511 с., Т.П — 1986. — 511 с., Т.Ш. — 1988. — 511с.
Родионова В.М. Государственный бюджет СССР и его роль в сбалансированном развитии экономики. — М.: Финансы и статистика, 1985. — 143 с.
Оуэне Дж.П. Финансирование нижних звеньев государственной власти в странах ЕЭС //Финансы СССР. 1991. №7. С. 59-61, 64.
Закон о местных представительных и исполнительных органах РК от 10.12.1993.
Конституция Республики Казахстан. Алматы.: Жетi Жаргы, 1995 (31, 114)
Закон Республики Казахстан «О бюджетной системе» от 24 декабря 1996 г. (Ведомости Парламента Республики Казахстан. 1996. № 20, 21, ст.402).
Закон Республики Казахстан «О бюджетной системе» от 1 апреля 1999 г. Казахстанская правда. 5 апреля 1999 г. (34)
Бюджетный Кодекс Республики Казахстан от 24 апреля 2004 года №548-\\.
Закон Республики Казахстан «О республиканском бюджете» на 2000-2005 гг.
Журнал «Каржы-Каражат» за 1999, 2000, 2001 годы.
Статистический ежегодник Казахстана. 2001. Алматы: Госкомитет по статистике и анализу РК. 2002.
Краткий статистический ежегодник Казахстана: Статистический сборник (Комитет по статистике и анализу Агентства по стратегическому планированию и реформам РК. Алматы. 2002.)
Статистический Пресс-бюллетень №4. 2001. Алматы: Комитет по статистике и анализу Агентства по стратегическому планированию и реформам РК. 2002.
Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма /Под общей ред. Кристин Вашшх. — М.: Известия, 1993. — 207 с.
Петров В.А. Бюджет-98: приоритеты и финансовые механизмы экономического роста. //Финансы. №11. 1997.
Бутаков Д.Д. Основы мирового налогового кодекса //Финансы. 1996. №8,
Мельников В.Д. Государственное финансовое регулирование экономики Казахстана — Алматы: Каржы-Каражат. 1995. С. 33, 79.
Зейнельгабдин А.Б. Финансовая система: экономическое содержание и механизм использования. Алматы: Каржы-Каражат. 1995. С. 62-85.
Мынбаев С. Что сеем, то и пожинаем //Финансы Казахстана. 1998. №9. С. 49-51.
Родионова 3,М. Бюджетная реформа: содержание и проблемы //Финансы. 1994. №8. С. 3-15.
Пансков В.Г. Налоговые проблемы местных финансов //Финансы. 1994. № 9. С. 15-18.
Парламентские слушания: межбюджетные взаимоотношения. Ред.статья //Финансы. 1994. №12. С. 11-13.
Зейнельгабдин А.Б. О проблемах формирования и исполнения бюджета Республики Казахстан //Финансы Казахстана. 1997. №10. С.42-44.
Абулгазин Д. Стратегия обеспечения полной и своевременной выплаты пенсий, пособий и заработной платы в бюджетных организациях //Финансы Казахстана. 1998. №4. С. 37-42.
Кулекеев Ж. Причины и пути решения проблемы платежей в Казахстане //Аль Пари. 1998. Апрель-июнь. С. 9-14.
Местное самоуправление и финансы (интервью с президентом Союза российских городов В.А. Кирпичниковым) //Финансы. 1994. №12. С. 30-33
Мельников В.Д., Ильясов К.К. Финансы. — Алматы: Каржы-Каражат, 1997. С. 314-325
Ильясов К.К., Идрисова Э.К. Налоги развитых зарубежных стран. — Алматы: Каржы-Каражат, 1997. С. 16, 57, 105, 112.
Хамитов Н.Н. Проблемы консолидированного бюджета и бюджетного регулирования. Сборник Региональная политика Республики Казахстан: формирование, механизм реализации -Алматы-Павлодар. 1995. С. 75.
Утешов С. Социально направленный бюджет //Финансы Казахстана. 1998. №4. С. 53-55.

Людоед и расчленитель стали «героями СВО»

В США заработал первый казахский детский сад

Шокирующая статистика! Война России против Украины унесла…

«Стыдно парню так осквернять священный головной убор»:…

Казахстанские хоккеисты обыграли чешских на юношеском чемпионате…

Станет ли Елена Рыбакина первой ракеткой мира?

Гордость страны! Казахстанские боксеры нокаутировали трех соперников…

Зеленский призывает мировое большинство «принудить Россию к…

На фоне принятия закона «об иноагентах» Грузию…

СМИ сообщают, что Америка тайно передала Украине…

Дипломная работа. . Бюджетные инструменты регулирования экономики

СОДЕРЖАНИЕ стр.

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………. 3

1.2 Роль государственного бюджета в регулировании

экономических процессов………………………………….………………11

1.2 Роль государственного бюджета в регулировании экономических процессов

Бюджет 2005

Доходы бюджета 1128444762 тыс. тенге

Всего

По оценке Национального Банка Республики Казахстан

В Казахстане изменятся удостоверения личности

Ксения Собчак сняла фильм о Бишимбаеве, реформе Токаева, и уяте

Азербайджан представил бренд тюркского мира: «Сделано в Туране»

Людоед и расчленитель стали «героями СВО»

Паводки: в 9 регионах срок оплаты коммунальных услуг будет отложен

О НАС

Мобильное приложение

Наши контакты